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Asiento de Cierre – Sucursal ....
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• Utilidad Acumulada $ 40.000....
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  1. 1. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Programas de Estudio a Distancia www.unipamplona.edu.co Esperanza Paredes Hernández ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia Contabilidad V
  2. 2. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Rectora María Eugenia Velasco Espitia Decana Facultad de Estudios a Distancia Contabilidad V Tabla de Contenido UNIDAD 1: MERCANCIAS EN CONSIGNACION. Horizontes Núcleos temáticos y problémicos Proceso de información 1.1 reconocimiento del hecho económico 1.2 documentación del hecho económico 1.3 compromisos que puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente económico UNIDAD 2: ASPECTOS GENERALES SOBRE CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. Horizontes Núcleos Temáticos y Problémicos ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  3. 3. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Proceso de Información 2.1 Estados Financieros Consolidados 2.2 Motivos por los cuales la compañía matriz invierte en subordinadas 2.3 Combinación de Estados Financieros 2.4 Contabilización Sucursales. UNIDAD 3: MÉTODOS PARA CONSOLIDAR ESTADOS FINANCIEROS. Horizontes Núcleos Temáticos y Problémicos Proceso de Información 3.1 método del costo 3.2 método de participación o interés participante 3.3 consolidación de estados financieros – métodos de costos. UNIDAD 4: ADQUISICIÓN O INVERSIONES Y MANEJO CONTABLE EN COMPAÑÍAS SUBORDINADAS. Horizonte Núcleos Temáticos y Problémicos Proceso de Información 4.1 proceso de adquisición y manejo contable. UNIDAD 5: SUCURSALES, AGENCIA Y CASA CENTRAL. Horizonte Núcleos Temáticos y Problémicos Proceso de Información 5.1 concepto 5.2 diferencias entre sucursales y agencias 5.2.1 agencias 5.2.2 sucursales 5.3 contabilidad ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  4. 4. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 5.3.1 agencias 5.3.2 sucursales 5.4 método utilizado por la casa central o principal 5.4.1 manejo contable de casa central y sucursales al caso colombiano 5.4.2 método del costo 5.4.3 método precio arbitrario 5.4.4 información adicional UNIDAD 6: VENTAS A PLAZOS BIBLIOGRAFÍA GENERAL ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  5. 5. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Presentación La educación superior se ha convertido hoy día en prioridad para el gobierno Nacional y para las universidades públicas, brindando oportunidades de superación y desarrollo personal y social, sin que la población tenga que abandonar su región para merecer de este servicio educativo; prueba de ello es el espíritu de las actuales políticas educativas que se refleja en el proyecto de decreto Estándares de Calidad en Programas Académicos de Educación Superior a Distancia de la Presidencia de la República, el cual define: “Que la Educación Superior a Distancia es aquella que se caracteriza por diseñar ambientes de aprendizaje en los cuales se hace uso de mediaciones pedagógicas que permiten crear una ruptura espacio temporal en las relaciones inmediatas entre la institución de Educación Superior y el estudiante, el profesor y el estudiante, y los estudiantes entre sí”. La Educación Superior a Distancia ofrece esta cobertura y oportunidad educativa ya que su modelo está pensado para satisfacer las necesidades de toda nuestra población, en especial de los sectores menos favorecidos y para quienes las oportunidades se ven disminuidas por su situación económica y social, con actividades flexibles acordes a las posibilidades de los estudiantes. La Universidad de Pamplona gestora de la educación y promotora de llevar servicios con calidad a las diferentes regiones, y el Centro de Educación Virtual y a Distancia de la Universidad de Pamplona, presentan los siguientes materiales de apoyo con los ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  6. 6. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ contenidos esperados para cada programa y les saluda como parte integral de nuestra comunidad universitaria e invita a su participación activa para trabajar en equipo en pro del aseguramiento de la calidad de la educación superior y el fortalecimiento permanente de nuestra Universidad, para contribuir colectivamente a la construcción del país que queremos; apuntando siempre hacia el cumplimiento de nuestra visión y misión como reza en el nuevo Estatuto Orgánico: Misión: Formar profesionales integrales que sean agentes generadores de cambios, promotores de la paz, la dignidad humana y el desarrollo nacional. Visión: La Universidad de Pamplona al finalizar la primera década del siglo XXI, deberá ser el primer centro de Educación Superior del Oriente Colombiano. Maria Eugenia Velasco Espitia Directora CEDUP Introducción En el contenido de este modulo se presentan los aspectos teóricos y prácticos esenciales que fundamentan la elaboración de los estados financieros consolidados, así como la técnica que le permita aplicar correctamente el método que se quiere aplicar en las inversiones. De la misma manera se incluyen una serie de ejemplos prácticos, con el objeto de facilitar al lector la compresión de las técnicas. En virtud del desarrollo económico es necesario que el discente comprenda ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  7. 7. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ La importancia que tiene la consolidación de estados financieros desde el punto de vista informativo. De la misma manera dar las bases necesarias a el alumno en el manejo contable de las subordinadas, las agencias y las sucursales y los diferentes métodos de valoración. ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  8. 8. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ UNIDAD 1 MERCANCIAS EN CONSIGNACION Horizontes • La realización del acto económico • Comprender el reconocimiento del hecho económico Núcleos Temáticos y Problémicos • La consecuencia de transacciones económicas • El reconocimiento de la transacción económica Proceso de Información 1.1 reconocimiento del hecho económico Los hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con su realidad económica y no únicamente en su forma legal. Para que un hecho económico realizado pueda ser reconocido se requiere que corresponda con la definición de un elemento de los estados financieros, que pueda ser medido, que sea pertinente y que pueda representarse de manera confiable. 1.2 documentación del hecho económico Los hechos económicos deben documentarse mediante soportes, teniendo en cuenta los requisitos legales. 1.3 compromisos que puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  9. 9. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ económico Agrupa las cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno, información gerencial o control de futuras situaciones financieras. UNIDAD 2 Aspectos Generales sobre Consolidación de Estados Financieros Horizontes • Dar al estudiante las nociones necesarias en el tema de la consolidación de los ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  10. 10. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ estados financieros. • Conocer los motivos por los cuales se invierte en subordinadas. • Diferenciar entre las compañías, matrices, subordinadas y casa principal, sucursales y agencias. Núcleos Temáticos y Problémicos • Estados Financieros Consolidados • Motivos por los Cuales la Compañía Matriz Invierte en Subordinadas • Combinación de Estados Financieros • Contabilización Sucursales Proceso de Información 2.1 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Los estados financieros consolidados son documentos que muestran la situación financiera y los resultados de operación de un grupo de empresas interrelacionadas por la propiedad de sus acciones, y que consideradas desde un punto de vista económico forman todas una sola organización que opera bajo un control común; por lo tanto, este tipo de estados no muestran la posición financiera ni los resultados de operación de una empresa en particular, ni tampoco los de una entidad legal, concreta, si no los de un grupo de empresas que integran una unidad económica. De lo anterior se deduce que este tipo de estados tiene como objetivo la presentación de información relativa a una entidad económica y, por tanto, desde este punto de vista del aspecto jurídico ocupa un lugar secundario; sin embargo, el empleo de los estados financieros consolidados no significa que estos sustituyan a los estados financieros de cada entidad legal, ya que estos tienen fines informativos propios de esas empresas individuales; es por eso que los estados financieros consolidados, como los individuales deben ser estudiados desde puntos ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  11. 11. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ de vista diferentes, puesto que cada uno sirve de diversos fines y proporciona informaciones distintas. Antes de entrar en el tema de la consolidación de estados financieros estudiaremos de una manera muy general aspectos importante en este tema. Consolidar: es agrupar las cuentas que conforman los estados financieros de una compañía matriz y sus subordinadas. Compañía Matriz: es aquella que posee mas del 50% del capital de otra compañía llamada subordinada, a la compañía matriz también se le denomina compañía dominante o controlante. Compañía Subordinada: es donde aquella compañía matriz posee la inversión ya sea en forma directa o en forma indirecta. Filial: cuando una compañía matriz posee una inversión en una subordinada en forma directa, se denomina filial. Subsidiaria: cuando la compañía matriz posee la inversión en una subordinada en forma indirecta. Controladas o Dominada: compañía subordinada. Las compañías matrices y subordinadas son entes económicos jurídicamente independiente. (son independientes de la compra. Matriz) El % restante correspondiente. Interés Minoritario ( I.M ) es la parte del capital de la de la subordinadas que no pertenecen a la matriz. Para poder consolidar la empresa debe poseer mas del 50% de capital de esa otra compañía llamada subordinada. ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  12. 12. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 2.2 MOTIVOS POR LOS CUALES LA COMPAÑÍA MATRIZ INVIERTE EN SUBORDINADAS • Pueden ser adquiridos como subordinadas. Las compañías que producen materia prima necesaria para otra, con el fin de asegurarse la afluencia o suministra permanentemente de dichos materiales, a precios favorables sin necesidad de depender de extraños. • Para ofrecer un mayor control en el campo competitivo. • Para disminuir la posibilidad de obtener pérdidas en cualquier negocio. Ejemplo: supongamos la compañía M invirtió el 80% en el patrimonio de la compañía S, en la cual esta conformada Capital suscrito y pagado $100.000.000 Utilidad acumulada 20.000.000 Patrimonio compañía $120.000.000 Participación compañía M (80%) Compañía I.M (20%) 100.000.000 – 80 100.000.000 – 20% 20.000.000 – 80% 20.000.000 – 20% $80.000.000 $ 20.000.000 16.000.000 4.000.000 __________ ___________ $96.000.000 $ 24.000.000 Contabilización compañía M (inversión) 1205 Acciones $96.000.000 1110 Bancos $96.000.000 El asiento anterior es bajo, el supuesto de que la compañía subordinada es una ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  13. 13. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ sociedad de capital. Si la compañía subordinada es una sociedad de persona a mixta, la compañía matriz contabiliza la inversión de la siguiente forma (cambiaria para aportes sociales) 1210 Cuotas Aportes DAS 96.000.000 1110 Bancos 96.000.000 2.3 COMBINACION DE ESTADOS FINANCIEROS Consolidar - Combinar: agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados financieros (semejanza) Consolidar: agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados financieros o el ente económico jurídicamente independiente. Matrices-subordinadas. Combinar: agrupar las cuentas que conforman los diferentes estados financieros de casa principal o sucursales y agencias casa central. Matrices y Subsidiarias : son entes económicos jurídicamente independientes. Sucusales y Agencias: son extensiones de la casa central se identifican con el mismo NIT de la casa central. 2.4 CONTABILIZACION SUCURSALES • Forma centralizada. • Forma descentralizada Ejercicios Cuando una compañía matriz invierte en subordinadas se pueden presentar 2 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  14. 14. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ situaciones: que en el momento de la inversión la compañía subordinada presente utilidades y que en el momento de la inversión la compañía subordinada presente perdidas o déficit. Supóngase que en el momento de la inversión la compañía subordinada presente utilidades. La compañía matriz invirtió el 90% del patrimonio de la compañía subordinada el cual estaba conformado por: Capital suscrito y pagado 1.000.000 Utilidades acumuladas 400.000 Compañía Patrimonio C.S.P 1.000.000 U A 400.000 ________ 1.400.000 COMPAÑIA M 90% COMPAÑIA I M 10% 1.000.000 – 90% 900.000 1.000.000 – 10% 100.000 400.000 – 90% 360.000 400.000 – 10% 40.000 ________ ________ 1.260.000 140.000 Contabilización en Libros Compañía Matriz 1205 Acciones 1.260.000. 1110 Bancos 1.260.000 CUENTAS COMPAÑÍA COMPAÑÍA ELIMINACION I BG M S MINOR CONSOLIDADO ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  15. 15. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Débito Crédito CAJA $ 100.000 $ 250.000 $ 350.000 BANCOS $ 800.000 $ 740.000 $ 1.540.000 CLIENTES $1.240.000 $ 920.000 $ 2.120.000 Mercancia no fabricada por la Emp. $1.500.000 $ 40.000 $ 1.540.000 ACCIONES $1.260.000 $1.200.000 D. VARIOS $ 200.000 $ 660.000 $ 860.000 TOTAL ACTIVO $5.000.000 $2.610.000 $ 6.410.000 PASIVOS NACIONALES $ 800.000 $ 900.000 $ 1.700.00O ACRE.VAR $ 560.000 $ 310.000 $ 870.000 CAP. SUSCRT Y PAGADO $ 300.000 $1.000.000 (900.000) (100.000) $ 300.000 UTIL. ACUM $ 700.000 $ 400.000 (360.000) ( 40.000) $ 700.000 PASIVO Y PATRIM 5.060.000 2.610.000 (1.200.000) 1.200.000 PARTICIP I.M $140.000 $ 140.000 TOTAL $ 6.410.000 Suponiendo que al momento de la inversión la compañía S presenta perdidas o déficit Supongamos que la compañía matriz invirtió 90% en la compañía subordinada quien poseía de patrimonio $600.000 conformado de la siguiente manera. Capital Suscrito y Pagado $ 800.000 Perdidas Acumuladas ( 200.000) Total Patrimonio $ 600.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  16. 16. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ PATRIMONIO M 90% PARTICIPACION I. M. 10% $ 720.000 $ 80.000 ( 180.000) ( 20.000) _________ ________ $ 540.000 $ 60.000 CUENTAS COMPAÑÍA C0MPAÑIA ELIMINACION I BG M S MINOR CONSOLIDADO Débito Crédito CAJA 80.000 45.000 125.000 BANCOS 560.000 250.000 810.000 CLIENTES 2.100.000 1.050.000 3.150.000 D.VAR 50.000 20.000 70.000 Mercancia no fabricada por la Emp. 720.000 470.000 1.190.000 ACCIONES 540.000 540.000 TOTAL ACTIVO 4.050.000 1.835.000 5.345.000 PASIVOS NACIONALES 920.000 1.000.000 1.920.000 ACRE.VAR 150.000 235.000 385.000 CAP. SUSCRT Y PAGADO 2.000.000 800.000 720.000 80.000 2.000.000 UTIL. ACUM 980.000 980.000 PERD.ACUM (200.000) 180.000 (20.000) PASIVO Y PATRIM 4.050.000 1.835.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  17. 17. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ PARTICIP I.M 60.000 60.000 TOTAL 5.345.000 Contabilización compañía M 1205 Acciones 540.000 1110 Bancos 540.000 Ejercicio La compañía matriz invirtió el 80% del patrimonio el cual estaba conformado por: Capital Suscrito y Pagado $125.000.000 Utilidad Acumulada $ 34.000.000 Los siguientes son los saldos de las cuentas tanto de la matriz como de la subsidiaria al momento de la inversión. Capital Suscrito y Pagado $125.000.000 Utilidad Acumulada $ 34.000.000 ___________ $159.000.000 COMPAÑÍA M 80% COMPAÑÍA S 20% $100.000.000 $ 25.000.000 $ 27.200.000 $ 6.800.000 ___________ ___________ $127.200.000 $ 31.800.000 • Un año después de la inversión Al finalizar el primer año la compañía matriz mostraba utilidades acumuladas por $84.500.000 y la compañía subordinada de $47.500.000. Se supone que el aumento en la utilidad acumulado de la compañía fue producto de utilidades del ejercicio de 1er año. • Utilidad Acumulada-Consolidada de la Compañía M $ 84.500.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  18. 18. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ La utilidad acumulada compañía M + 80% participación compañía Matriz Aumento utilidad de compañía S Utilidad Acumulada en el Momento inversión 34.000.000 1 Año Después de la Inversión 47.500.000 ____________ aumento Utilidad A Emp Compañía S $ 13.500.000 Compañía M 80% 13.500.000 Compañía I.M 20% 13.500.000 $ 10.800.000 $ 2.700.000 • Balance general consolidado al momento inversión CUENTAS COMPAÑÍA C0MPAÑIA ELIMINACION I BG M S MINOR CONSOLIDADO Débito Crédito CAJA 15.000.000 8.900.000 23.900.000 BANCOS 82.000.000 74.500.000 156.500.000 CLIENTES 13.500.000 56.100.000 69.600.000 Mercancia no fabricada por la Emp. 45.100.000 75.800.000 120.900.000 ACCIONES 127.200.000 127.200.000 TOTAL ACTIVO 282.800.000 215.300.000 370.900.000 PASIVOS NACIONALES 41.600.000 38.900.000 80.500.000 ACRE.VAR 2.800.000 17.400.000 20.200.000 CAP. SUSCRT Y PAGADO 200.000.000 34.000.000 ( 27.200.000) 6.800.000 200.000.000 UTIL. ACUM 38.400.000 125.000.000 (100.000.000) 25.000.000 38.400.000 PASIVO Y ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  19. 19. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ PATRIM 282.800.000 215.300.000 127.200.000 127.200.000 PARTICIP I.M 31.800.000 31.800.000 TOTAL 370.900.000 Formula: $84.500.000 Utilidad acumulada 1 año después $10.800.000 47.500.000 – 20% __________ $95.300.000 $ 9.500.000 • Participación de los Minoritarios (I.M) Utilidad acumulada (s) 34.000.000 – 20% = 6.800.000 13.500.000 – 20% = 2.700.000 Participación I.M sobre UT. Acumulado (s) mon. Inversión $6.800.000 Participación I.M sobre aumento utilidad. Con ( s) $2.700.000 6.800.000 2.700.000 $ 9.500.000 Los siguientes son los saldos de compañía (M), y compañía (S), al terminar el primer año (1 año después). 34.000.000 – 20% = $ 27.200.000 125.000.000 – 20% = $100.000.000 IM 47.500.000 – 20% = $ 9.500.000 47.500.0 80% ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  20. 20. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ • Balance General 1 Año después de Inversión CUENTAS COMPAÑÍA C0MPAÑIA ELIMINACION I BG M S MINOR CONSOLIDADO Débito Crédito CAJA 40.000.000 27.000.000 67.000.000 BANCOS 17.000.000 47.400.000 64.400.000 CLIENTES 135.600.000 35.700.000 171.300.000 Mercancia no fabricada por la Emp. 8.700.000 100.000.000 108.700.000 ACCIONES 127.200.000 127.200.000 TOTAL ACTIVO 328.000.000 210.100.000 411.400.000 PASIVOS NACIONALES 18.900.000 26.400.000 45.300.000 ACRE.VAR 25.100.000 11.200.000 36.300.000 CAP. SUSCRT Y PAGADO 200.000.000 125.000.000 (100.000.000) 25.000.000 200.000.000 UTIL. ACUM 84.500.000 47.500.000 ( 27.200.000) 9.500.000 95.300.000 PASIVO Y PATRIM 328.500.000 210.100.000 127.200.000 127.200.000 PARTICIP I.M 34.500.000 34.500.000 TOTAL 411.400.000 Ejemplo La compañía matriz invirtió el 90% sobre el patrimonio de la compañía (S) el cual estaba conformada por: Capital suscrito y pagado $ 50.000 Utilidad acumulado. $ 20.000 La utilidad acumulada de la compañía matriz es de $ 35.000 M. La compañía matriz en el momento de la inversión $ 65.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  21. 21. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ CODIGO DEBE HABER 1205 $ 63.000 1605 2.000 1110 $65.000 Los siguientes son los saldos de las cuentas tanto de (M) como (S). En el momento de inversión. CUENTA C. M C. S CAJA $ 15.000 $ 20.000 CLIENTES 20.000 18.000 M/NO.FABRIC. 40.000 35.000 ACCIONES NACIONALES 5.000 3.000 CAP. SUS. PAG. 100.000 50.000 UTIL ACUMULADA 35.000 • 1 Año Después de Inversión Al finalizar el primer año la compañía (M) presentaba utilidades acumuladas en 42.000 y compañía (S) presentaba utilidades acumuladas en 25.000 Los siguientes son los saldos de las cuentas de (M y S) 1 año después. CUENTA C. M C. S CAJA 26.000 24.500 CLIENTES 30.000 24.000 M/ NO FABRI X EMP 27.000 30.000 ACCIONES TOTAL ACTIVO NACIONAL E. 6.000 3.500 UTLIDAD ACUM. ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  22. 22. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ CP. SUS. PAG. • Balance 2 Año después de la Inversión Al final del año 2 la compañía matriz presentaba utilidades acumuladas de 49.000 (M) y compañía (S) presentaba utilidades acumuladas de 17.000 Se supone que la disminución en la utilidad acumulada (S) obedece a perdidas del ejercicio. Los siguientes son los saldos M y S CUENTA C. M C. S CAJA 21.800 14.900 CLIENTE 30.000 27.000 M/ NO FABR X EMP 38.000 29.000 ACCIONES TOTAL ACTIVO 89.800 70.900 NACIONALES 5.800 3.900 UTILIDAD ACUM. CP. SUS. PAG. Solución Capital Suscrito y Pagado $ 50.000 Utilidad Acumulada $ 20.000 _______ $ 70.000 COMPAÑÍA M 90% COMPAÑÍA “ S “ 10% Capital Suscrito Pagado $45.000 $5.000 Utilidad Acumulada 18.000 2.000 ______ ______ ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  23. 23. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Total $63.000 $7.000 1205 CAJA $63.000 1605 $ 2.000 1110 BANCOS $65.000 • Después de la Inversión Compañía (M) Utilidad acumulada $42.000 Compañía (S) Utilidad acumulada $25.000 Utilidad acumulada en el momento de inversión $20.000 Utilidad acumulada 1 año después de inversión $25.000 _______ $(5.000) 5.000 90% $4500 5.000 10% $ 500 Participación (I.M) sobre la utilidad $2.000 Acumulado (S) momento inversión+ part. I.M sobre aumento utilidad con (S) $500 1 Año después $2.500 Compañía (M) Utilidad acumulada $49.000 Compañía (S) Utilidad acumulada $17.000 Utilidad acumulada en el momento de inversión $25.000 Utilidad acumulada 2 años después de inversión $17.000 _______ 8.000 8.000 – 90% $7.200 8.000 – 10% $ 800 Valor acum. $ 49.000 Participación IM sobre la utilidad $(7.200) Acumulado Momento de Inversión + participación IM sobre AUM. Utilid. Con ( S ) $ 4.500 _______ ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  24. 24. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 40.300 • Balance General Consolidado en el Momento de la Inversión CUENTAS COMPAÑÍA C0MPAÑIA ELIMINACION I BG M S MINOR CONSOLIDADO Débito Crédito CAJA 15.000 20.000 35.000 C. MERC 2.000 2.000 CLIENTES 20.000 18.000 38.000 Mercancia no fabricada por la Emp. 40.000 35.000 75.000 ACCIONES 63.000 63.000 TOTAL ACTIVO 140.000 73.000 150.000 PASIVOS NACIONALES 5.000 3.000 8.000 CAP. SUSCRT Y PAGADO 100.000 50.000 45.000 5.000 100.000 UTIL. ACUM 35.000 20.000 18.000 2.000 35.000 PASIVO Y PATRIM 140.000 73.000 PARTICIP I.M 7.000 7.000 TOTAL 150.000 • Balance General Consolidado un Año después de la Inversión CUENTAS COMPAÑÍA C0MPAÑIA ELIMINACION I BG ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  25. 25. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ M S MINOR CONSOLIDADO Débito Crédito CAJA 26.000 24.500 50.500 CLIENTES 30.000 24.000 54.000 Mercancia no fabricada por la Emp. 27.000 30.000 57.000 ACCIONES 63.000 63.000 C. MERC 2.000 2.000 TOTAL ACTIVO 148.000 78.500 163.500 PASIVOS NACIONALES 6.000 3.500 9.500 CAP. SUSCRT Y PAGADO 100.000 50.000 45.000 5.000 100.000 UTIL. ACUM 42.000 25.000 18.000 2.500 46.500 PASIVO Y PATRIM 148.000 78.500 63.000 PARTICIP I.M 7.500 7.500 TOTAL 163.500 • Balance General Consolidado en el momento de la Inversión. Balance General consolidado dos Años después de la Inversión CUENTAS COMPAÑÍA C0MPAÑIA ELIMINACION I BG M S MINOR CONSOLIDADO Débito Crédito CAJA 21.800 14.900 36.700 CLIENTES 30.000 27.000 57.000 Mercancia no fabricada por la Emp. 38.000 29.000 67.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  26. 26. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ ACCIONES 63.000 63.000 C. MERC 2.000 2.000 TOTAL ACTIVO 154.800 70.900 162.700 PASIVOS NACIONALES 5.800 3.900 9.700 CAP. SUSCRT Y PAGADO 100.000 50.000 45.000 5.000 100.000 UTIL. ACUM 49.000 17.000 18.000 1.700 46.300 PASIVO Y PATRIM 154.800 70.900 PARTICIP I.M 6.700 TOTAL 162.700 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  27. 27. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ UNIDAD 3 Métodos Utilizados por la Compañía Matriz para Contabilizar la Inversión en Subordinadas y Consolidar Estados Financieros Horizonte • Dar a conocer al estudiante los métodos utilizados por la compañía Matriz para La contabilización de sus inversiones. Núcleos Temáticos y Problémicos • Método del Costo • Método de Participación o Interés Participante • Consolidación de Estados Financieros – Método de Costos ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  28. 28. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Proceso de Información La compañía matriz puede contabilizar la inversión en las subordinadas aplicando cualquiera de los siguientes métodos. 3.1 MÉTODO DEL COSTO Mediante este método el saldo de la cuenta 1205 acciones, 1210 cuotas o partes de interés social, permanecen siempre mostrando el mismo saldo, siempre y cuando la compañía matriz mantenga la misma participación (el mismo %). En este método el costo la compañía matriz contabiliza como ingreso único. Su participación sobre los dividendos que decreten la compañía subordinada. Ejemplo La compañía matriz posee una inversión del 90% sobre el patrimonio de la compañía subordinada el cual esta compuesto por: Capital Suscrito y Pagado 100.000.000 Utilidad Acumulada 20.000.000 __________ $120.000.000 Un año después de la inversión la compañía subordinada obtuvo de utilidades del ejercicio $15.000.000 y decreto dividendos $8.000.000, los cuales fueron cancelados en su totalidad en efectivo. Dos años después de la inversión la compañía subordinada obtuvo utilidades de ejercicio $2.000.000 dividendos por $18.000.000 cancelados en efectivo. Contabilización de la Inversión 120.000.000 - 90% = 108.000.000 ---- (M) 1205 ACCIONES 108.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  29. 29. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 1110 BANCOS 108.000.000 • 1 año después Compañía S Utilidad del Ejercicio $ 15.000.000 X 90% = 13.500.000 “V“ Decreto Dividendos $ 8.000.000 x 90% = 7.200.000 Decretan Dividendo en Efectivo 1345 INGRESO POR COBRAR $7.200.000 134505 DIVIDENDO Y/O PARTICIPACIONES 4215 DIVIDENDO Y PARTICIPACIONES $7.200.000 421505 DE S.A. Y/O ASIMILADOS Momento del Cobro en Efectivo 1105 o 1110 CAJA O BANCO $7.200.000 1345 INGRESOS POR COBRAR $7.200.000 Decreto, Dividendo Especie 1345 INGRERESOS POR COBRAR $7.200. 000 4125 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES $7.200.000 Momento del Cobro Especie 1205 o 1210 ACCIONES $ 7.200.000 1345 INGRESOS POR COBRAR $7.200.000 2 Años Después Compañía S Utilidad del Ejercicio $ 21.000.000 X 90% = $18.900.000 Decreto Dividendos 18.000.000 x 90% = $ 16.200.000 Decreto Dividendo Efectivo ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  30. 30. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 1345 INGRESOS POR COBRAR $16.200.000 4125 DIVIDENDO Y PARTICIPACIONES $16.200.000 Momento de Cobro en Efectivo 1105 o 1110 CAJA o BANCOS $ 16.200.000 1345 INGRESOS POR COBRAR $16.200.000 Decreto Dividendo Especies 1345 INGRESOS POR COBRAR $16.200.000 4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES $16.200.000 Momento de Cobro Especies 3.1.1.1 ACCIONES $16.200.000 1345 INGRESOS POR COBRAR $16.200.000 3.2 MÉTODO DE PARTICIPACIÓN O INTERÉS PARTICIPANTE Mediante este método la compañía matriz contabiliza, como ingreso la participación sobre la utilidad del ejercicio de la compañía (S), aumentando la cuenta de inversiones (1205 ó 1210) por dicho valor (v. Participación). • Momento de la Inversión 1205 ACCIONES $108.000.000 1110 BANCOS $108.000.000 Un Año Después Compañía “S” Utilidad del ejercicio $15.000.000 Decreto Dividendos $8.000.000 “M”----- 90% = $ 13.500.000 “M”----- 90% = 7.200.000 “S” ----- 10% = 1.500.000 “I.M”----10% = 800.000 Dos Años Después Compañía “S” Utilidad del ejercicio $21.000.000 Decreto Dividendos $18.000.000 “M”----- 90% = $ 18.900.000 “M”----- 90% = 16.200.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  31. 31. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ “S”----- 10% = $ 2.100.000 “I.M”----10% = 1. 800.000 • Contabilización Un año Después “M” 1205 ACCIONES $13.500.000 4218 ING. MET. PART. $13.500.000 421805 DE S.A. Y/O ASIMILADAS Cobro Dividendo (I.M.) 1105 o 1110 CAJA o BANCOS $7.200.000 1205 ACCIONES $7.200.000 Dos años después. “M” 1205 ACCIONES $18.900.000 4218 ING. MET. PART $18.900.000 Cobro Dividendo “IM” 1105 o 1110 CAJA o BANCOS $16.200.000 1205 ACCIONES $16.200.000 Tres Años Después de Inversión la Compañía Subordinada Obtuvo Perdidas del Ejercicio $5.000.000 y no decreto dividendos. PERDIDA EJERCICIO 5.000.000 ∗ 90% = 4.500.000 5313 PERDIDA METODO DE PART. $4.500.000 531305 DE S.A. Y/O ASIMILADAS 1205 o 1210 CAJA o BANCOS $4.500.000 1205 ACCIONES D H S 108.000.000 108.000.000 (D) ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  32. 32. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 13.500.000 121.500.000 (D) 18.900.000 7.200.000 114.300.000 (D) 133.200.000 (D) 16.200.000 117.000.000 (D) 4.500.000 112.500.000 (D) 3.3 CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS – MÉTODO DE COSTOS La compañía matriz invirtió el 80% en la compañía subordinada. El momento de la inversión la compañía subordinada poseía un patrimonio compuesto por: ACCIONES : 50.000.000 UTILIDAD : 30.000.000 Un Año Después (2001) La compañía subordinada obtuvo Utilidades ejercicio 13.000.000 Dividendos 20.000.000 Dos Años Después (2001) La compañía subordinada obtuvo Perdidas del ejercicio 14.000.000 Dividendos 5.000.000 Los siguientes son los saldos de las cuentas de la compañía matriz y subordinada. CUENTA COMPAÑÍA (M) COMPAÑÍA (S) COMERCIO 380.000.000 220.000.000 ingreso ( 4135 ) C DEVOLUCIONES EN VENTA 3.000.000 2.000.000 ( 4175 ) D DESCUENTOS EN VENTA 5.000.000 1.000.000 ( 530535 ) D ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  33. 33. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ MCIA. NO. TB X EMPRESA 83.000.000 67.000.000 (31-12-2000 ) (1435) + INV. INC.D MERCANCIAS 520.000.000 263.000.000 (6205) D DEVOLUCIONES EN COMPRA 17.000.000 12.000.000 (6225) D MCIA. NO. TB X EMPRESA 302.000.000 120.000.000 (31-12-2001) (1435) + INV.FIN. C GASTOS D 12.000.000 9.000.000 UTILIDAD ACUMULAADA 80.000.000 30.000.000 (31-12-2000) C DIVIDENDOS DER. 120.000.000 20.000.000 CAJA 10.000.000 5.000.000 BANCOS 32.000.000 74.000.000 CLIENTES 128.000.000 120.000.000 NACIONALES 279.000.000 238.000.000 CAPTAL. SUSC Y PAGADO 200.000.000 50.000.000 Asiento al Momento de la Inversión Capital Suscrito Pagado $50.000.000 Utilidad Acumulada $30.000.000 ___________ $80.000.000 Emp. Sus y Pág. $50.000.000 * 80% = $40.000.000 Utilid. Acum. $30.000.000 * 80% = $24.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  34. 34. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ ___________ $64.000.000 1205 ACCIONES $64.000.000 1110 BANCOS $64.000.000 Un Año Después Compañía (S) Utilidad ejercicio $20.000.000 Dcr. Dividendo $20.000.000 * 80% = $16.000.000 1345 INGRESOS POR COBRAR $16.000.000 4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES $16.000.000 Momento de Cobro 1105 o 1110 CAJA o BANCOS $16.000.000 1345 INGRESOS POR COBRAR $16.000.000 PARTICIPACIÓN MINORITARIA 13.000.000 * 20% = 2.600.000 Ejercicio La compañía Matriz efectuó una inversión del 90% en la compañía subordinada, la cual poseía un patrimonio compuesto por: Capital Suscrito y Pagado $ 4.000.000 Utilidad Acumulada $ 2.500.000 Después de Inversión; La compañía (S) obtuvo. Utilidades de Ejercicio $10.100.000 Decreto de Dividendo $ 400.000 Los siguientes son los saldos de las cuentas de la compañía (M) y la compañía (S). CUENTAS COMPAÑÍA (M) COMPAÑÍA (S) COMERCIO. C. 48.500.000 27.000.000 MCIA. NO 5.500.000 8.200.000 (DIC. 2000). D DE MERCANCIAS. D. 70.000.000 25.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  35. 35. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ DEVOLUCIÓN VENTAS. D. 2.000.000 1.000.000 DESC. VENTAS. D 1.000.000 1.000.000 MCIA. NO 31.000.000 15.000.000 INT. (DIC. 2001) DEVOLUCIÓN COMPRAS. C. 5.000.000 2.000.000 DESC. COMPRAS. C. 3.000.000 2.000.000 GASTOS. D. 2.500.000 700.000 UTLID. ACUM. (DIC 2001)C 4.000.000 2.500.000 DCR. DIVIDENDO. D. 3.200.000 400.000 CAJA. D. 1.000.000 800.000 CLIENTES. D. 13.000.000 17.600.000 NACIONAL. C. 33.190.000 17.200.000 CAPITAL. SUS. Y PAG. C. 10.000.000 4.000.000 Solución Capital Suscrito y Pagado $4.000.000 Utilidad Acumulada $2.500.000 _________ $6.500.000 Capital Suscrito y Pagado $4.000.000 * 90% = $3.600.000 Utilidad Acumulada $2.500.000 * 90% = $2.250.000 __________ $5.850.000 Acciones 1205 ACCIONES $5.850.000 1110 BANCOS $5.850.000 Un Año Después Compañía (S) Utilidad Ejercicio $10.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  36. 36. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Decreto de Dividendos $400.000 * 90% = 360.000 Decreto de Dividendos 1345 INGRESOS POR COBRAR $360.000 4215 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES $360.000 Momento Cobro 1105 CAJA $360.000 1345 INGRESOS POR COBRAR $360.000 PARTICIPACIÓN MINORITARIA $10.100.000 * 10% = $1.010.000 Año 2 2002 El inventario final año 1 son los mismos valores 2 pero es el inventario inicial (2) La compañía subordinada obtuvo en el año 2002 perdidas del ejercicio por 14.000.000 y decreto dividendo 5.000.000 5.000.000 * 80% = 4.000.000 I > E = Utilidad I < E = pérdida Participación minoritaria ( año 1) = 14.000.000 * 20% = 2.800.000 Utilidad acumulada = balance general Utilidad ó Perdida Del 2002 Acciones del Año 1 por Año 2 Capital Suscrito y Pagado del Año 1 para año 2 Eliminación = $50.000.000 * 80% = $40.000.000 2001 Utilidad Acumulada = $ 30.000.000 * 80% = $24.000.000 Decreto de Dividendos = $ 5.000.000 * 80% = $ 4.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  37. 37. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ $ 5.000.000 * 20% = 1.000.000 - I.M 2001 Utilidad Acumulada = $ 23.000.000 * 20% = 4.600.000 - I.M Capital Suscrito y Pagado = $ 50.000.000 * 20% = 10.000.000 -I.M 24.000.000 + (112.000.000) –12.800.000 Año 3 2003 En el 3 año después de la inversión la compañía subordinada obtuvo perdidas del ejercicio $ 48.000.000 y no decreto dividendos. La compañía matriz al final de año 3(2003) obtuvo perdidas del ejercicio $68.000.000 y no decreto dividendos. Participación minoritaria ( 2002 ) = $48.000.000 * 20% = $9.600.000 Cuando nos dan perdidas neta se restan las columnas de (M) y las de (S) y su resultado se coloca en la columna M Y S Eliminación Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 80% = $ 40.000.000 Utilidad Acumulada (2001) $30.000.000 * 80% = $ 24.000.000 Participación I.M. $48.000.000 * 80% = $ 96.000.000 - I.M. Utilidad Acumulada $ 4.000.000 * 20% = $ 8.000.000 - I.M. Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 20% = $ 10.000.000 - I.M. Ejercicio 3 Año 2002 Con base en la siguiente información preparar la hoja de trabajo para obtener estados financieros consolidados a DIC. 31 2002 CUENTAS COMPAÑÍA (M) COMPAÑÍA (S) CAJA 23.500.000 5.000.000 BANCOS 12.000.000 9.000.000 ACCIONES CLIENTES 50.130.000 25.000.000 COMERCIO. C 208.000.000 88.000.000 MCIA. NUTB. X. EMP. D XXX XXX ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  38. 38. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ INV. INICIAL COMPRAS DE MERC. D 125.500.000 63.000.000 DEVOLUCIONES VENTAS. D 1.500.000 1.000.000 DESCUENTOS VENTAS. D 4.000.000 2.000.000 NACIONALES 75.320.000 22.800.000 MCIA. NUTB. X. EMP. C 85.000.000 31.000.000 INV. FINAL DEVOLUCIONES COMPRAS. C 2.400.000 2.000.000 DESCUENTOS COMPRAS. C 5.000.000 5.000.000 DCR. DIVIDENDO. D 50.000.000 8.000.000 GASTOS 12.100.000 6.000.000 Año 1: La compañía (M) obtuvo una utilidad del ejercicio de $133.500.000 y decreto dividendos de $50.000.000 Año 2: La compañía (S) obtuvo una utilidad del ejercicio de 39.000.000 y decreto dividendos de $8.000.0000 8.000.000 * 90% = 7.200.000 Eliminación 2001 Utilidad A 2.500.000 * 90% = 2.250.000 Dcr. Dividendo. S 8.000.000 * 90% = 7.200.000 Dcr. Dividendo 800.000 * 10% = 800.000 • Consolidación de Estados Financieros Método Interés. Participante 2001 Un Año Después Participación I.M: $13.000.000 * 20% = $2.600.000 Ingreso Método Participación: $13.000.000 * 80% = $10.400.000 Dividendos: $ 2.000.000 * 80% = $16.000.000 Acciones: 1205 D H S ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  39. 39. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 64.000.000 64.000.000 10.400.000 74.400.000 16.000.000 58.400.000 1205 $10.400.000 4218 $10.400.000 1115 16.000.000 1205 $16.000.000 Eliminación Utilidad Acumulada $30.000.000 * 80% = $24.000.000 Decreto de Dividendo $20.000.000 * 80% = $16.000.000 Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 80% = $40.000.000 Interés Minoritario Utilidad Acumulada $30.000.000 * 20% = $6.000.000 Decreto de Dividendo $20.000.000 * 20% = $4.000.000 Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 20% = $10.000.000 Año 2 - 2002 Perdida Método Participaciones $14.000.000 * 80% = $11.200.000 Participación I.M. $14.000.000 * 20% = $21.800.000 $ 5.000.000 * 80% = $ 4.000.000 Acciones 1205 D H S 58.400.000 58.400.000 11.200.000 47.200.000 4.000.000 43.200.000 Eliminación Utilidad Acumulada $23.000.000 * 80% = $18.400.000 Decreto de Dividendo $ 5.000.000 * 80% = $ 4.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  40. 40. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 80% = $40.000.000 Interés Minoritario Utilidad Acumulada $23.000.000 * 20% = $ 4.600.000 Decreto Dividendo $ 5.000.000 * 20% = $ 1.000.000 Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 20% = $10.000.000 2001 90% año 1 (2) Ingreso Método Participación $10.000.000 * 90% = $ 9.090.000 Participación I.M. $10.100.000 * 10% = $ 1.010.000 Dividendo Decretado $ 4.000.000 * 90% = $ 360.000 Acciones 1205 D H S 5.850.000 5.850.000 9.090.000 14.940.000 360.000 14.580.000 Eliminación Utilidad Acumulada $2.500.000 * 90% = $2.250.000 Decreto de Dividendo $ 400.000 * 90% = $ 360.000 Capital Suscrito y Pagado $4.000.000 * 90% = $3.600.000 Interés Minoritario Utilidad Acumulada $2.500.000 * 10% = $ 250.000 Decreto Dividendo $ 400.000 * 10% = $ 40.000 Capital Suscrito y Pagado $4.000.000 * 10% = $ 400.000 Método de Participación. Año (3) 2002 Ingreso Método Participación $39.000.000 * 90% = $35.100.000 Participación I.M. $39.000.000 * 10% = $ 3.900.000 Dividendo Decretado $ 8.000.000 * 90% = $ 7.200.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  41. 41. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Acciones 1205 D H S 14.580.000 14.580.000 35.100.000 49.680.000 7.200.000 42.480.000 Eliminaciones Utilidad Acumulada (2001) $12.200.000 * 90% = $10.980.000 Decreto Dividendo $ 8.000.000 * 90% = $ 7.200.000 Capital Suscrito y Pagado $ 4.000.000 * 90% = $ 3.600.000 Interés Minoritario Utilidad Acumulada (2001) $12.200.000 * 10% = $ 1.220.000 Decreto Dividendo $ 8.000.000 * 10% = $ 800.000 Capital Suscrito y Pagado $ 4.000.000 * 10% = 400.000 Método Participación Año ( 3) 2003 80% Periodo Método de Participación $48.000.000 * 80% = $38.400.000 Participación I.M. $48.000.000 * 10% = $ 4.800.000 Decreto de Dividendo ⇒ no hay. Acciones 1205 D H S 43.200.000 43.200.000 38.400.000 4.800.000 Eliminación Utilidad Acumulada 2002 $ 4.000.000 * 80% = $ 3.200.000 Capital Suscrito y Pagado $40.000.000 * 80% = $40.000.000 Interés Minoritario Utilidad Acumulada 2002 $ 4.000.000 * 20% = $ 800.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  42. 42. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Capital Suscrito y Pagado $50.000.000 * 20% = $10.000.000 Método de Costo 90% VENTAS (COMERCIAL) 315.000.000 127.000.000 DEVOLUCCIONES DE VENTAS 4.000.000 3.000.000 DESCUENTOS 7.000.000 6.000.000 MCIA. NO FAB. EMP. 85.000.000 31.000.000 DE MERCANCIAS 178.000.000 89.000.000 DEVOLUCIONES DE COMPRAS 5.000.000 3.000.000 DESCUENTOS COMPRAS 3.000.000 2.000.000 MCIA. NO FAB. EMP. 105.000.000 52.000.000 GASTOS 294.000.000 106.000.000 CAJA 3.000.000 1.000.000 CLIENTES 34.000.000 22.000.000 NACIONALES 186.690.000 78.800.000 Decreto de Dividendo no hay. Utilidad Acumulada año 2: M $16.390.000 Utilidad Acumulada año 2: S $12.200.000 Acciones $ 42.480.000 Perdida Ejercicio Año 3 (S) 51.000.000 Participación I.M = $51.000.000 * 10% = $ 5.100.000 Eliminación Utilidad Acumulada $2.500.000 * 90% = $2.250.000 Capital Suscrito y Pagado $4.000.000 * 90% = $3.600.000 Interés Minoritario Utilidad Acumulada $43.200.000 * 10% = $4.320.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  43. 43. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Capital Suscrito y Pagado $ 4.000.000 * 10% = $ 400.000 Metodo Costo (5) 80% COMERCIO AL X MAYOR Y X MENOR 870.000.000 440.000.000 DEVOLUCIONES DE VENTAS 5.000.000 3.000.000 DESCUENTOS DE VENTAS 10.000.000 7.000.000 MCIA. NOT. INV. INICIAL 60.000.000 45.000.000 DE MERCANCIAS 930.000.000 570.000.000 DEVOLUCIONES DE COMPRAS 70.000.000 40.000.000 DESCUENTOS DE COMPRAS 8.000.000 5.000.000 MCIA. NOT. INV. FINAL 305.000.000 280.000.000 GASTOS 190.000.000 75.000.000 UTILIDAD O PERDIDA 2002 16.000.000 (3.000.000) DECRETO DIVIDENDO 30.000.000 0 CAJA 8.000.000 5.000.000 BANCOS 12.000.000 20.000.000 CLIENTES 27.000.000 14.000.000 ACCIONES X X NACIONALES 236.000.000 147.000.000 ACREEDORES VARIOS 120.000.000 100.000.000 EQUIPO DE OFICINA 32.000.000 15.000.000 FLUTO Y EQUIP. TRANSPORTE 40.000.000 35.000.000 CAPITAL SUSC. Y PAGADO 100.000.000 60.000.000 Método del Costo y Método de Participación COMERCIO AL X MAYOR Y X MENOR 230.000.000 110.000.000 DEVOLUCIONES DE VENTAS 15.000.000 16.000.000 DESCUENTOS DE VENTAS 4.000.000 2.000.000 MCIA. NOT. INV. INICIAL 53.000.000 42.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  44. 44. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ DE MERCANCIAS 190.000.000 97.000.000 DEVOLUCIONES DE COMPRAS 10.000.000 5.000.000 DESCUENTOS DE COMPRAS 8.000.000 2.000.000 MCIA. NOT. INV. FINAL 60.000.000 45.000.000 GASTOS 71.000.000 36.000.000 UTILIDAD ACUMULADA (2002) 61.000.000 18.000.000 DECRETO DIVIDENDO 20.000.000 0 BANCOS 39.000.000 19.000.000 CLIENTES 128.000.000 97.000.000 ACCIONES X X NACIONALES 187.000.000 104.000.000 CAPITAL SUS. Y PAGADO 100.000.000 60.000.000 Perdida , Método de Participación $51.000.000 * 90% = $45.900.000 Participación I.M. $51.000.000 * 10% = $ 5.100.000 Decreto Dividendo ⇒ no hay Acciones 1205 D H S 5.850.000 5.850.000 45.900.000 40.050.000 Eliminación Utilidad Acumulada $43.200.000 * 90% = $38.880.000 Capital Suscrito y Pagado $ 4.000.000 * 90% = $ 3.600.000 Interés Minoritario Utilidad Acumulada $43.200.000 * 10% = $ 4.320.000 Capital Suscrito y Pagado $ 4.000.000 * 10% = $ 400.000 Método Costo 80% Participación I.M. (S) = $700.000.000 – 76.500.000 = $65.000.000 Participación I.M. = $ 65.000.000 * 20% = $13.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  45. 45. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Eliminación Utilidad Acumulada $ 3.000.000 * 80% = $ 2.400.000 Capital Suscrita Pagado $60.000.000 * 80% = $48.000.000 Interés Minoritario Utilidad Acumulada $ 3.000.000 * 20% = $ 600.000 Capital Suscrito y Pagado $60.000.000 * 20% = $12.000.000  Ejercicio ( Resumen De Ejercicio) La compañía (M) invirtió el 85% en la compañía (S) la cual poseía un patrimonio compuesto por: Capital Suscrito y Pagado $850.000.000 Utilidad Acumulada $320.000.000 Un año después de la inversión la compañía (M) obtuvo utilidad del ejercicio por $145.000.000 calculadas aplicando el método de costo y decreto dividendos por $82.000.000. Dos años después de la inversión la compañía (M) obtuvo utilidad del ejercicio por $198.500.000 calculadas aplicando el método de costo y decreto dividendos por $110.000.000. La utilidad acumulada de la compañía al momento de la inversión era de $384.200.000 Un año después de la inversión la compañía (S) obtuvo utilidad del ejercicio por $53.500.000 y decreto dividendo por $ 23.100.000. Dos años después de la inversión la compañía (S) obtuvo utilidad del ejercicio por $7.400.000 y decreto dividendo por $ 33.800.000. Se Pide: • Calcular la utilidad del ejercicio compañía (M) año 1 aplicando el método de participación. ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  46. 46. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ • Calcular la utilidad del ejercicio compañía (M) año 2 aplicando el método de participación • Calcular la utilidad acumulada compañía (M) año 1 después aplicando el método de costo. • Calcular la utilidad acumulada compañía (M) año 2 después aplicando el método de costo. • Calcular la utilidad acumulada compañía (M) año 1 después de la inversión aplicando método de participación. • Calcular la utilidad acumulada compañía (M) año 2 después de la inversión aplicando método de participación. • Calcular la utilidad, ejercicio de la compañía (M) como ente económico independiente. Año 1 y 2. • Calcular la utilidad o perdida del ejercicio consolidada 1 año después de la inversión. • Calcular la utilidad o perdida del ejercicio consolidada 2 año después de la inversión. • Calcular la participación de los I.M. 1 año después de la inversión. • Calcular la participación de los I.M. al final del 2 año. • Calcular el saldo de la cuenta acciones al método de la inversión 1 año después y 2 años después aplicando método de participación. • Calcular el saldo de la cuenta acciones aplicando el método de costo. Solución Cia S 85% I. M. 15 % Capital suscrito y pagado 850.000.000 772.500.000 127.500.000 Utilidad acumulada 320.000.000 272.000.000 48.000.000 1.170.000.000 994.500.000 175.500.000 Compañía (S) Año 1 Utilidad Ejercicio Decreto de Dividendo (S) $23.100.000 * 85% = $19.635.000 Utilidad Ejercicio $53.500.000 * 85% = $45.475.000 Utilidad del Ejercicio (M) $145.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  47. 47. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Decreto de Dividendo (S) ($ 19.635.000) _____________ $125.365.000 $ 45.475.000 Utilidad Del Ejercicio 1 $170.840.000 Compañía (S) Año 2 Decreto de Dividendo (S) $33.800.000 * 85% = $28.730.000 Utilidad Ejercicio (S) $77.400.000 * 85% = $65.790.000 Utilidad Ejercicio (M) $198.500.000 Decreto de Dividendos (S) ($ 28.730.000) ____________ $169.770.000 Utilidad Ejercicio (S) $ 65.790.000 Participación Utilidad Ejerció 2 $235.560.000 Compañía (M) Año 1 Utilidad Acumulada (M-S) $384.200.000 Utilidad Ejercicio (M) $145.000.000 Decreto de Dividendo (M) ($ 82.000.000) ____________ Utilidad Acumulada 1 Método del C $447.200.000 Compañía (M) Año 2 Utilidad Acumulada año 1 $447.200.000 Utilidad Ejercicio (M $198.500.000 Decreto de Dividendo (M) ($110.000.000) ____________ utilidad año 1 Método del costo $535.700.000 Compañía (M) año 1 Utilidad Acumulada 1 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  48. 48. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Utilidad Acumulada $384.200.000 Utilidad Ejercicio $170.840.000 Decreto de Dividendo ($ 82.000.000) ____________ 473.040.000 Compañía (M) año 2 Utilidad Acumulada (M) Utilidad Acumulada 1 $473.040.000 Utilidad Ejercicio $235.560.000 Decreto de Dividendo ($110.000.000) ____________ 598.600.000 Año 1 Utilidad Ejercicio (M) 1 $145.000.000 Dcr. Dividendo (S) $ 23.100.000 * 85% = -(19.635.000) ___________ $125.365.000 Año 2 Utilidad Ejercicio (M)2 $198.500.000 Decreto de Dividendo (S) $ 33.800.000 * 85% = -(28.730.000) ___________ $169.770.000 Utilidad ó Perdida Ejercicio Consolidado Año 1 Utilidad Ejercicio = Utilidad del Ejerc. (M) E.E. + Participación (M) sobre Utl. Ejerc. (S) Participación Utilidad del. Ejerc. (M-S) = $53.500.000 * 85% = $45.475.000 Utilidad del. Ejerc. Cons. = $125.365.000 + $45.475.000 = $170.840.000 Utilidad ó Perdida Ejercicio Consolidada Año 2 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  49. 49. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Utilidad Ejercicio Consolidado = Ult. Ejerc. (M) E.E. + participación (M) sobre Ult. Ejerc. (S) Participación Utilidad del Ejerc. (M-S) = $ 77.400.000 * 85% = $65.790.000 Utilidad del Ejerc. Cons. = $169.770.000 + $65.790.000 = $235.560.000 Participación i.m. Año 1 Capital Suscrito y Pagado $850.000.000 * 15% = $127.500.000 Utilidad Acumulado 1 $320.000.000 * 15% = $ 48.000.000 Utilidad Ejercicio (S) $ 53.500.000 * 15% = $ 8.025.000 Decreto de Dividendo ($ 23.100.000) * 15% = ($ 3.465.000) ____________ $180.060.000 Participación I.M. Año 2 Participación I.M. Final 1 $180.000.000 Utilidad Ejerc. (S) 2 Años 77.400.000 * 15% = $ 11.610.000 Decreto de Dividendo (S) 2 Años 33.800.000 * 15% = ($ 5.070.000 ) ____________ $186.600.000 Acciones Participación Capital Suscrito y Pagado $ 850.000.000 Utilidad Acumulada $ 320.000.000 _____________ $1.170.000.000 * 85% = $994.500.000 Ingreso Método Participación $ 53.500.000 * 85% = $ 45.475.000 Dcr. Dividendo $ 23.100.000 * 85% = $ 19.635.000 Año 1: Acciones 1205 Participación D H S 994.500.000 994.500.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  50. 50. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 45.475.000 1039.975.000 19.635.000 1020.340.000 Año 2 Ingreso Método Participación $77.400.000 * 85% = $65.790.000 Decreto de Dividendo $33.800.000 * 85% = $28.730.000 Acciones 1205 D H S 1020.340.000 1020.340.000 65.790.000 1086.130.000 28.730.000 1057.400.000 Acciones Método Costo Capital Suscrito y Pagado $850.000.000 * 85% = $722.500.000 Utilidad Acumulada $320.000.000 * 85% = $272.000.000 ____________ $1.170.000.000 * 85% = $994.500.000  Ejercicio ( Resumen de Ejercicios) La Compañía (M) invirtió el 90% en la compañía (S) la cual poseía un patrimonio compuesto por: Capital Suscrito y Pagado $670.000.000 Perdida Acumulada ($ 48.000.000) Un año después de la inversión la compañía (M) obtuvo utilidad ejercicio por $425.000.000 calculadas, aplicando el método de participación y decreto dividendos por $220.800.000 Dos años después de la inversión la compañía (M) obtuvo utilidad del ejercicio por $625.700.000, calculadas aplicando el método de participación y decreto dividendos por $428.200.000. ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  51. 51. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ La utilidad acumulada de la compañía (M) al momento de la inversión era de $124.820.000 Un año después de la inversión la compañía (S) obtuvo utilidad del ejercicio por $83.800.000 y decreto dividendo por $42.300.000. Dos años después de la inversión la compañía (S) obtuvo perdida del ejercicio por $17.500.000 y decreto dividendo por $12.500.000. Se Pide • Calcular la utilidad o perdida del ejercicio, compañía (M) año 1 aplicando el método del costo. • Calcular la utilidad o perdida del ejercicio, compañía (M) año 2 aplicando el método del costo. • Calcular la utilidad o perdida del ejercicio, compañía (M) año 3 aplicando el método del costo. • Calcular la utilidad acumulada compañía (M) método de participación años 1,2,3. • Calcular la utilidad acumulada compañía (M) método de costo años 1,2,3. • Calcular la utilidad o perdida del ejercicio, compañía (S) años 1,2,3. • Calcular la utilidad o perdida del ejercicio, compañía (M) como E.E.I. años 1,2,3. • Calcular la utilidad o perdida consolidada años 1,2,3. • Calcular la participación de los I.M. años 1,2,3. • Calcular el saldo de la cuenta de acciones al momento de la inversión años 1,2,3. Tres años después la compañía (M) obtuvo perdidas del ejercicio por $ 75.100.000 y no decreto dividendos. ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  52. 52. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Tres años después la compañía (S) obtuvo perdidas del ejercicio por $ 5.700.000 y no decreto dividendos. Solución Compañía (M) utilidad o perdida del ejercicio año 1 Utilidad Ejercicio (M) $125.000.000 Utilidad o Perdida del Ejerc. (S) $83.800.000 * 92% = $ 77.096.000 Decreto de Dividendos $42.300.000 * 92% = $ 38.916.000 ___________ Utilidad Ejercicio. (M) 1 $241.012.000 Compañía (M) Utilidad ó Perdida del Ejercicio Año 2 Utilidad Ejercicio (M) $625.700.000 Utilidad ó Perdida del Ejerc. (S) $17.500.000 * 92% = ($ 16.100.000) Decreto de Dividendos $12.500.000 * 92% = $ 11.500.000 ____________ Utilidad del Ejercicio. (M) 2 $598.100.000 Perdida (M) año 3 ( 75.100.000) Pérdida del Ejercicio $5.700.000 * 92%= ($ 5.244.000) _____________ ($ 80.344.000) Utilidad Acumulada (M) Método de Participación Año 1 Utilidad Acumulada (M) $124.820.000 Utilidad Ejercicio (M) 1 $241.012.000 Decreto de Dividendos $220.000.000 ___________ $145.832.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  53. 53. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Año 2 Utilidad Acumulada (M) $145.832.000 Utilidad Ejercicio (M) 2 $621.100.000 Decreto de Dividendo $428.200.000 ___________ $338.732.000 Año 3 Utilidad Acumulada (M) $338.732.000 Utilidad Ejercicio (M) 3 $ 80.344.000 Decreto de Dividendos 0 ____________ $419.076.000 Utilidad Acumulada (M) Método de Costo Año 1 Utilidad Acumulada (M) $124.820.000 Utilidad Ejercicio $425.000.000 Decreto de Dividendos $220.800.000 ___________ $329.020.000 Año 2 Utilidad Acumulada (M) $329.020.000 Utilidad Ejercicio (M) $625.700.000 Decreto de Dividendos $428.200.000 ___________ 526.520.000 Año 3 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  54. 54. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Utilidad Acumulada (M) $526.520.000 Perdida Ejercicio (M) $ 75.100.000 Decreto de Dividendos 0 ___________ $451.420.000 Utilidad ó Perdida Ejercicio Año 1,2,3 (S) Año 1 Perdida Acumulada - $48.000.000 Utilidad Ejercicio $83.800.000 Decreto de Dividendos $42.300.000 __________ - 6.500.000 Año 2 Perdida Acumulada - $ 6.500.000 utilidad ejercicio $17.500.000 Decreto de Dividendos 12.500.000 __________ - 1.500.000 Año 3 Perdida Acumulada $ 1.500.000 Perdida Ejercicio $ 5.700.000 Decreto de Dividendos 0 ___________ - $ 7.200.000 Utilidad ó Perdida Ejercicio con E.E.I. Año 1 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  55. 55. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Utilidad Acumulada (M1) $425.000.000 Decreto de Dividendos (S) $42.300.000 * 92% = $ 38.916.000 ___________ 386.084.000 Año 2 Utilidad Ejercicio (M2) $625.700.000 Decreto de Dividendos (S) $12.500.000 * 92% = $ 11.500.000 ___________ $614.200.000 Año 3 Perdida Ejercicio (M3) $75.100.000 Decreto de Dividendos (S) 0 ___________ $75.100.000 Utilidad ó Perdida Consolidada Año 1 Utilidad del Ejercicio. Cons. = Utilidad del Ejerc. (M) E.E. 1 + Participación(M) / Utilidad del Ejercicio Participación Utilidad del Ejercicio (M-S) = $83.800.000 * 92% = $77.096.000 Utilidad del Ejercicio Cons. = $386.084.000 + $77.096.000 = $463.180.000 Año 2 Utilidad o Pérdida del Ejerc. Cons. = Utilidad del Ejerc. M.C.C.I 2 + Participación(M) / Util. Ejerc. (S) Participación Pda. Ejerc. (M-S) = ( -17.500.000) * 92% = -$ 16.100.000 Utilidad o Pérdida Cons. = $614.200.000 + ($16.100.000) = 598.100.000 Año 3 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  56. 56. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Utilidad Ejercicio Cons. = Utilidad Ejercicio M.E.E.I 3 + Participación(M) / Utilidad del Ejerc. (S). Participación Perdida (M-S) = (-5.700.000 ) * 92% = $ 5.244.000 Utilidad o Pérdida Cons. = $75.100.000 + (-5.244.000 ) = 69.856.000 Participación (I.M) Año 1 Capital Suscrito y Pagado $670.000.000 * 8% = $53.600.000 Perdida Acumulada 1 $ 48.000.000 * 8% = $ 3.840.000 Utilidad Ejercicio (S) $ 83.800.000 * 8% = $ 6.704.000 Decreto de Dividendos $ 42.300.000 * 8% = $ 3.384.000 ___________ $53.080.000 Año 2 Participación (I.M) Final 1 $ 53.080.000 Perdida Ejercicio (S) 2 años 17.500.000 * 8% = ($ 1.400.000) Decreto de Dividendo (S) 2 años (12.500.000 * 8%) = ($ 1.000.000) ___________ $50.680.000 Año 3 Participación (I.M) Final 2 $50.680.000 Perdida Ejercicio (S) 3 Año ($5.700.000 * 8% ) ($ 456.000) Decreto de Dividendos 0 0 __________ $50.224.000 → Ejercicios ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  57. 57. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Acciones $40.000.000 * 95% = $38.000.000 Utilidad Acumulada $ 8.000.000 * 95% = $ 7.600.000 __________ $45.600.000 Decreto de Dividendos $15.000.000 * 95% = $14.250.000 Participación (I.M) $11.000.000 * 5% = $ 550.000 Eliminación Utilidad Acumulada $ 8.000.000 * 95% = $ 7.600.000 Decreto de Dividendos $15.000.000 * 95% = $14.250.000 Capital Suscrito y Pagado $40.000.000 * 95% = $38.000.000 Interés Minoritario Utilidad Acumulada $ 8.000.000 * 5% = $ 400.000 Decreto de Dividendos $15.000.000 * 5% = $ 750.000 Capital Suscrito y Pagado $40.000.000 * 5% = $2.000.000 Método Participación Año 1. Decreto de Dividendos $15.000.000 * 95% = $14.250.000 Ing. Método Parte $11.000.000 * 95% = $10.450.000 Acciones 1205 D H S 45.600.000 45.600.000 10.450.000 14.250.000 56.050.000 41.800.000 Método Costo Año 2 Decreto de Dividendo $20.000.000 * 95% = Participación (I.M) $28.000.000 * 5% = ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  58. 58. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Eliminación Utilidad Acumulada $ 4.000.000 * 95% = $ 3.800.000 Decreto de Dividendo $20.000.000 * 95% = $19.000.000 Capital Suscrito y Pagado $40.000.000 * 95% = $38.000.000 Interés Minoritario Utilidad Acumulada $ 4.000.000 * 5% = $ 200.000 Decreto de Dividendos $20.000.000 * 5% = $1.000.000 Capital Suscrito y Pagado $40.000.000 * 5% = $2.000.000 Método Participación Año 2 Ing. Método de Participación $28.000.000 * 95% = $26.600.000 Decreto de Dividendos $20.000.000 * 95% = $19.000.000 Acciones 1205 D H S 41.800.000 41.800.000 26.600.000 68.400.000 19.000.000 49.400.000 Eliminación Utilidad Acumulada $ 4.000.000 * 95% = 3.800.000 Decreto de Dividendos $20.000.000 * 95% = 19.000.000 Capital Suscrito y Pagado $40.000.000 * 95% = 38.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  59. 59. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ UNIDAD 4 Adquisición o Inversiones y Manejo Contable en Compañías Subordinadas Horizonte • Conocer el procedimiento contable cundo se adquiere o se invierte en una compañía subordinada. Núcleo Temático y Problémico • Proceso de Adquisición y Manejo Contable Proceso de Información 4.1 PROCESO DE ADQUISICIÓN Y MANEJO CONTABLE Cuando la compañía matriz invierte en la compañía subordinada, el mayor valor que paga por la inversión en el patrimonio contable, se considera un crédito mercantil Good Will. Se denomina patrimonio contable a la sumatoria de capital social, reservas, utilidades acumuladas, utilidades del ejercicio. ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  60. 60. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Ejercicio La compañía matriz canceló $1.100.000.000 por el 90% del capital ó patrimonio contable de la compañía subordinada el cual estaba compuesto por las siguientes cuentas: Capital Suscrito y Pagado $1.000.000.000 Reserva Legal $ 130.000.000 Utilidad Acumulada $ 40.000.000 La compañía subordinada contabiliza el crédito mercantil $52.222.222. Asientos en Libros Compañía Matriz 1205 Acciones 1110 Bancos Asientos Compañía Subordinada para Estabilizar el Crédito Mercantil 1605 Crédito Mercantil 3215 Crédito Mercantil Bancos ⇒ Después de los asientos 20.000.000 ⇒ 1.100.000(M) 18.900.000 30.000.000 ⇒ (S) Good Will Se Compra 1605 XXX 1110 XXX Good Will, Formato 1605 XXX 3215 XXX Eliminación Capital Suscrito y Pagado $1.000.000.000 * 90% = $900.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  61. 61. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Reserva Legal $ 130.000.000 * 90% = $117.000.000 Utilidad Acumulada $ 40.000.000 * 90% = $ 36.000.000 Crédito Mercantil (3215) $ 52.222.222 * 92% = $ 47.000.000 Interés Minoritario Capital Suscrito y Pagado $1.000.000.000 * 10% = Reserva Legal $130.000.000 * 10% = Utilidad Acumulada $40.000.000 * 10% = Crédito Mercantil (3215) $52.222.222 * 10% = Depreciación: 550.000.000 se distribuyen. Compañía (M-S) Balance General C. Al 31-Dic-2002 Activos Corrientes Disponible Caja $ 60.000.000 Bancos $ 48.900.000 $ 108.900.000 Deudores Clientes $1.600.000.000 $1.600.000.000 Inventarios Mcia Notable por la Empresa $1.610.000.000 $1.610.000.000 Diferidos Gastos pagados por anticipado $ 40.000.000 $ 40.000.000 Total Activo Corriente $3.358.900.000 Activos no Corrientes Propiedad Planta y Equipo Equipo de Oficina $ 70.000.000 Depreciación Acumulada $ 10.000.000 $ 60.000.000 Equipo de comp. y Com. $ 150.000.000 Depreciación Acumulada $ 30.000.000 $ 120.000.000 Flota y Equip. De Trans. $ 120.000.000 Depreciación Acumulada $ 20.000.000 $ 100.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  62. 62. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Construcciones y Edif. $1.225.000.000 Depreciación Acumulada $ 490.000.000 $ 735.000.000 Terreno $ 295.000.000 $ 295.000.000 Intangible Crédito Mercantil $ 52.222.222 $ 52.222.222 Diferidos Cargos Diferidos $ 120.000.000 $ 120.000.000 Total Activo no Corriente $1.482.222.222 Total activo $4.841.122.222 Pasivo Corriente Obligaciones Financiera. Bancos Nacionales $ 17.000.000 $ 17.000.000 Proveedores Nacionales $ 620.000.000 $ 620.000.000 Cuotas por Pagar Cuentas y Cuotas por Pagar $ 23.000.000 Retención en la Fuente $ 437.000.000 Imp. a la Venta Retenida $ 6.000.000 Retención y Aporte de N. $ 23.000.000 Acreedores Varios $ 50.000.000 $ 139.000.000 Imp. Grav. y Tasas (24) Imp./ Ventas por Pagar $ 18.000.000 Imp. de Renta por Pagar $ 220.000.000 $ 238.000.000 Obligaciones Laborales (25) Salario por Pagar $ 43.000.000 $ 43.000.000 Total Pasivo Corriente 1.057.000.000 Pasivo no Corriente Obligación Financiera Bancos Nacionales $ 68.000.000 $ 68.000.000 Diferidos Ing. Recibidos por Anticipado $ 75.000.000 $ 75.000.000 Bonos y Papeles Laminados ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  63. 63. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Bonos en Circulación $1.098.000.000 $1.098.000.000 Total Pasivo no Corriente $1.241.900.000 TOTAL PASIVO $2.298.000.000 Patrimonio Capital Social (31) Capital Suscrito y Pagado $2.000.000.000 Interés Minoritario $ 122.122.222 $2.122.122.222 Reservas Reserva Obligatoria $ 330.000.000 $ 330.000.000 Resultado del Ejercicio Anterior Utilidad Acumulada $ 90.000.000 $ 90.000.000 TOTAL PATRIMONIO $2.542.122.222 Total Pasivo y Patrimonio $4.841.122.222 UNIDAD 5 Sucursales, Agencia y Casa Central Horizonte • Identificar que es una Sucursales, Agencia y Casa Central de acuerdo a las características que presenta cada uno. Núcleos Temáticos y Problémicos • Concepto ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  64. 64. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ • Diferencias entre Sucursales y Agencias • Contabilidad • Método Utilizado por la Casa Central o Principal Proceso de Información 5.1 CONCEPTO Son extensiones, puntos de venta que abre al público un ente económico denominado casa central ó casa principal. Las sucursales y agencias se identifican con el mismo nombre (NIT) de la casa central, debido a que se trata del mismo ente económico. Son formas de proyectar las ventas, es decir son estrategias de mercadeo. 5.2 DIFERENCIAS ENTRE SUCURSALES Y AGENCIAS 5.2.1 Agencias Mantienen un surtido completo de muestras con las cuales ofrecen la mercancía a sus clientes. Las agencias toman los pedidos con base en las muestras. Los pedidos son despachados directamente por la causa central ó cualquier sucursal. Los cobros de la cartera la agencia los efectúa con base en un estado de cartera y su valor. Se deposita en cuentas bancarias abiertas a nombre de la casa central. Los créditos son aprobados por la casa central. Los gastos son cancelados con un fondo fijo de caja menor creado por la casa central. No posee ninguna clase de independencia; sus decisiones deben ser autorizadas por la casa central. 5.2.2 Sucursales Mantiene un surtido completo de mercancías con los cuales despachan a los clientes los pedidos. Los pedidos son despachados directamente por la misma sucursal con base en las mercancías enviadas por la casa central y las que ha adquirido a otros proveedores. Los cobros son depositados en las cuentas bancarias abiertas a nombre de la misma sucursal. Las solicitudes de crédito son aprobadas por la misma sucursal. ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  65. 65. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Los gastos son cancelados con sus propios fondos. Posee independencia administrativa, económica, operativa, pero bajo el control de la casa central. 5.3 CONTABILIDAD 5.3.1 Agencias No llevan contabilidad. Las operaciones que la agencia efectúe se contabilizan en los libros de la casa central. 5.3.2 Sucursales Se pueden llevar en forma centralizada ó en forma descentralizada. Cuando la contabilidad de la sucursal se lleva en forma centralizada las operaciones que ella celebre se contabiliza en los libros de la casa central, tomando como base los informes y soportes que envié la administración de la sucursal. En este caso la casa central lleva un control en libros auxiliares de las operaciones de cada sucursal, con el fin de evaluar periódicamente la situación financiera de c/ ó sucursal. Cuando la contabilidad se lleva de forma descentralizada cada una de las sucursales lleva de forma independiente su contabilidad. Con base en la contabilidad cada sucursal prepara los estados financieros en forma individual los cuales son enviados a la casa central para su combinación. Eliminación Parte Social $40.000.000 * 85% = $34.000.000 Reserva Legal $15.000.000 * 85% = $12.750.000 Utilidad Acumulada $20.000.000 * 85% = $17.000.000 Crédito Mercantil $15.000.000 * 85% = $12.750.000 Inf. Minoritario Aporte Social $40.000.000 * 15% = $ 6.000.000 Reserva Legal $15.000.000 * 15% = $ 2.250.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  66. 66. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Utilidad Acumulada $20.000.000 * 15% = $ 3.000.000 Crédito Mercantil $15.000.000 * 15% = $ 2.250.000 5.4 MÉTODO UTILIZADO POR LA CASA CENTRAL O PRINCIPAL Para Enviar Mercancía a la Sucursal Existen 3 métodos que pueden ser utilizados por la casa central para despachar mercancía a las sucursales. • Método de Costo • Método de Precio Arbitrario • Método de Precio de Ventas 5.4.1 Manejo Contable de Casa Central y Sucursales al Caso Colombiano Las transacciones entre sucursales y casa central se contabiliza en las siguientes cuotas: Sucursales –Cuentas Corrientes • Debe - Por el valor de la mercancía enviada a la sucursal. - Por el valor del elativo enviado a la sucursal. - Por el valor de la utilidad del ejercicio de la sucursal. - Por el valor de los gastos de la sucursal, cancelados por la casa central. - Por el valor de las transferencias entre sucursales. • Haber - Por el valor de la devoluciones de mercancía que haga la sucursal a la casa central. - Por el valor del efectivo enviado por la sucursal a la casa central. - Por el valor de las perdidas del ejercicio de la sucursal. - Por el valor de transferencias entre sucursales. Casa Central-Cuenta Corriente • Debe - Por el valor de la perdida del ejercicio de la sucursal. - Por el valor de los gastos cancelados por la sucursal. ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  67. 67. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ - Por el valor de la devoluciones de mercancía a la casa central. - Por el valor del efectivo enviado a la casa central. - Por el valor de valores activos fijos adquiridos por la sucursal. • Haber - Por el valor de la mercancía recibida de la casa central. - Por el valor de efectivo recibido de la casa central. - Por el valor de la utilidad de la sucursal. - Por el valor de los gastos de la sucursal cancelados por la casa central. - Por el valor de los activos fijos adquiridos por la casa central con destino a la sucursal. 5.4.2 Método del Costo Cuando la casa central utiliza este método le cobra a la sucursal las mercancías que le envía por el mismo valor que ellas las adquiere a los proveedores.  Ejercicio Año 1 Método Del Costo Supongamos que se han efectuado las siguientes transacciones. • La casa central le envió a la sucursal efectivo por $ 5.000.000. • La casa central le envió a la sucursal mercancías por $ 18.000.000. • La sucursal compra a crédito a otros proveedores mercancías por $ 30.000.000 de los cuales $ 5.000.000 pago de contado. • Ventas ( sucursales, efectivo, ventas ) - Contado: $9.500.000 - Crédito: $4.000.000 • La sucursales efectuó cobro por $ 12.000.000. • La sucursal cancelo a otros proveedores facturas por $ 8.000.000. • La sucursal cancelo gastos por $ 3.000.000. • La sucursal envió a la casa central efectivo por $ 7.000.000. Asientos en los Libros de la Casa Central • Sucursal Cuenta Corriente $5.000.000 Efectivo $5.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  68. 68. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ • Sucursal Cuenta Corriente $18.000.000 Embargo a la Sucursal $18.000.000 • No se registran asientos de las transacciones 3 a la 7 • Efectivo $ 7.000.000 Sucursal Cuenta Corriente $ 7.000.000 Asientos en los Libros de la Sucursal • Sucursal Cuenta Corriente $ 5.000.000 Efectivo $ 5.000.000 • Sucursal Cuenta Corriente $18.000.000 Embargo a la Sucursal $18.000.000 • Compras $35.000.000 Efectivo $ 5.000.000 Cuentas por Pagar $30.000.000 • Efectivo $ 9.500.000 Cuentas por Cobrar $41.000.000 Ventas $50.500.000 • Efectivo $12.000.000 Cuentas por Cobrar $12.000.000 • Cuentas por Paga $ 8.000.000 Efectivo $ 8.000.000 • Gastos $ 3.000.000 Efectivo $ 3.000.000 • Casa Central Cuenta Cte $7.000.000 Efectivo $7.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  69. 69. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Combinación de Estados Financieros (M) Costo Año 1 – 2001 Utilidad de Ejercicio Sus. $ 71.600.000 – $ 56.000.000 = $15.500.000 Utilidad de Ejercicio CC. $158.000.000 – $152.000.000 = $ 6.000.000 Utilidad de Ejercicio Combinado $21.500.000 Utilidad Acumulada Combinada $ 3.000.000 $21.500.000 ($2.500.000) __________ $22.000.000 Efectivo D H S 5.000.000 5.000.000 5.000.000 0 9.500.000 9.500.000 12.000.000 21.500.000 8.000.000 3.000.000 7.000.000 3.500.000 Casa Central Cuenta Corriente D H S 5.000.000 5.000.000 18.000.000 7.000.000 16.000.000 Cuentas por Cobrar ⇒ Clientes ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  70. 70. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ D H S 41.000.000 41.000.000 12.000.000 29.000.000 Sucursal Cuenta Corriente D H S 5.000.000 5.000.000 18.000.000 23.000.000 7.000.000 16.000.000 Cuotas por Pagar D H S 30.000.000 30.000.000 8.000.000 22.000.000 Asientos de Cierre – Sucursal • Ventas $50.500.000 Inventario $21.000.000 G Y P $71.500.000 • G Y P $56.000.000 Compras $35.000.000 Embargo de la CC. $18.000.000 Gastos $ 3.000.000 • G Y P $15.500.000 Utilidad Ejercicio $15.500.000 • Utilidad Ejercicio $15.500.000 Casa Central $15.500.000 Casa Central Cuenta Corriente D H S 16.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  71. 71. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 15.500.000 31.500.000 Asientos de Cierre Casa Central Sucursal Cuenta Corriente $15.500.000 Utilidad en la Sucursal $15.500.000 Sucursal Cuenta Corriente D H S 15.500.000 15.500.000 16.000.000 31.500.000 • G Y P $152.000.000 Inventario $ 27.000.000 Compras $120.000.000 Gastos $ 5.000.000 • Ventas $85.000.000 Embarqo a la Sucural $19.000.000 Mcia. no Fab. por Empsa.(Inv. Fin) $ 55.000.000 G Y P $158.000.000 $158.000.000 - $152.000.000 = $6.000.000 • G Y P $6.000.000 Utilidad Ejercicio $6.000.000 Utilidad Ejercicio $ 6.000.000 Utilidad Ejercicio Suc. $15.500.000 __________ Utilidad Combinada $21.500.000 Utilidad Combinada $21.500.000 Utilidad Acumulada $21.500.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  72. 72. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Utilidad Acumulada $2.500.000 Decreto de Dividendos $2.500.000 Utilidad Acumulada D H S 3.000.000 3.000.000 21.500.000 24.500.000 2.500.000 22.000.000 ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS SUCURSAL X. ESTADOS DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO 31-DIC-2001 Ventas $50.500.000 Costos de Mercancías Vendidas Inv. Inicial Compras $35.000.000 Embarq. de la CC. $18.000.000 Merc. Disp. Para Venta $53.000.000 Inventario Final. $21.000.000 $32.000.000 Utilidad $18.500.000 Gastos $ 3.000.000 Utilidad Ejercicio $15.500.000 BALANCE GENERAL. SUCURSAL X 31-DIC-2001 Activos Efectivo $ 3.500.000 Cuentas por Cobrar $29.000.000 Inventario $21.000.000 Total Activo $53.500.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  73. 73. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Pasivo Cuentas por Pagar $22.000.000 Total Pasivo $22.000.000 Patrimonio Casa Central $31.500.000 Total Patrimonio $31.500.000 Total Pasivo y Patrimonio $53.500.000 CASA CENTRAL ESTADOS DE RESULTADOS 1 ENERO 31 – DIC – 2001 Ventas $ 85.000.000 Embarq. a la Sucursal $ 18.000.000 $103.000.000 Costos de Mcia. Vendida Inv. Inicial $ 27.000.000 Compras $120.000.000 Mcia. Disponible Para Venta $147.000.000 Inv. Final ($55.000.000) $ 92.000.000 Utilidad Venta $110.000.000 Gastos $ 5.000.000 Utilidad Ejercicio $ 6.000.000 BALANCE GENERAL CASA CENTRAL 31 – DIC – 2001 Activo Efectivo $10.000.000 Cuentas Por Cobrar $37.000.000 Inventarios $55.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  74. 74. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Sucursal Cta. Crrte. $31.500.000 Total Activo $133.500.000 Pasivo Cuentas Por Pagar $81.500.000 Total Pasivo $81.500.000 Patrimonio Aporte Social $30.000.000 Utilidad Acumulada $22.000.000 Total Patrimonio $52.000.000 Total Pasivo y Patrimonio $133.500.000 Ejercicio Año 2: Mçetodo de Costo Se realizan las siguientes transacciones Transacciones • La casa sucursal envío a la casa central $ 12.000.000 • La casa central envío a la sucursal mercancía x $ 60.000.000 • La sucursal compro a crédito a otros proveedores mercancías por $70.000.000 • La sucursal efectúa las siguientes ventas: - Contado: $15.000.000 - Crédito: $65.000.000 • La sucursal efectuó cobros a los clientes $ 18.000.000 • La sucursal canceló a otros proveedores por $ 17.000.000 • La sucursal canceló gastos por $ 18.000.000 • La sucursal envío a la casa central efectivo por $ 6.000.000 CUENTAS C. CENTRAL SUCURSAL VENTAS 240.000.000 COMPRAS 170.000.000 INV. FINAL 28.000.000 87.000.000 GASTOS 135.000.000 DIVIDENDOS 10.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  75. 75. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ EFECTIVO 5.000.000 CLIENTES 110.000.000 CUENTAS POR PAGAR 230.500.000 APORTE SOCIAL 30.000.000 5.4.3 Método Precio Arbitrario En este método la casa central envía a la sucursal las mercancías al costo mas un % adicional el cual es arbitrario (el que la casa central quiera) pero constante dentro del mismo periodo. Ejercicio 1 AÑO 1 (2001) Supongamos que entre sucursal y casa central se han efectuado las siguientes transacciones. • La casa central envío a la sucursal $ 20.000.000 en efectivo. • La casa central envío a la sucursal mercancía $ 50.000.000 + 20% de recargo • La sucursal compro a otros proveedores mercancías asi: - Contado: $12.000.000 - Crédito: $30.000.000 • La sucursal efectúo ventas así: - Contado $ 10.000.000 - Crédito $ 60.000.000 • La sucursal cancelo a otros proveedores mercancías por $ 15.000.000 • La sucursal efectuó cobros a los clientes $ 40.000.000 • La sucursal cancelo gastos $ 9.000.000 • La sucursal envío a casa central efectivo $ 14.000.000 Asientos Casa Central • Sucursal Cuenta Corriente $20.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  76. 76. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Efectivo $20.000.000 • Sucursal Cuenta Corriente $60.000.000 Embarq. Sucursal. (cos) $50.000.000 Embarq. Sucursal. (rec) $10.000.000 • No se realiza ajuste de las transacciones 3 a la 7 • Efectivo $14.000.000 Sucursal Cuenta Corriente $14.000.000 Asiento Sucursal • Efectivo $20.000.000 Cuenta Corriente CC. $20.000.000 • Embarq. CC. $60.000.000 Cuenta Corriente CC $60.000.000 • Compra $42.000.000 Efectivo $12.000.000 Ventas $30.000.000 • Cuentas por Cobrar $60.000.000 Efectivo $10.000.000 Ventas $70.000.000 • Efectivo $15.000.000 Cuentas por Cobrar $15.000.000 • Cuentas por Pagar $40.000.000 Efectivo $40.000.000 • Gastos $ 9.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  77. 77. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Efectivo $ 9.000.000 • Casa Central $14.000.000 Efectivo $14.000.000 Costo $50.000.000 Recargo (50.000.000 * 10%) = $10.000.000 __________ $60.000.000 El inventario final de la sucursal esta compuesta en su totalidad por mercancías compradas por la sucursal a otros proveedores. Casa Central = $227.000.000 – $298.000.000 = $71.000.000 Utilidad. Sucursal = $111.000.000 - $112.000.000 = $ 1.000.000 Utilidad. Utilidad Casa Central: $71.000.000 Utilidad Sucursal: $ 1.000.000 __________ $72.000.000 Efectivo D H S 20.000.000 20.000.000 10.000.000 30.000.000 12.000.000 18.000.000 40.000.000 15.000.000 9.000.000 14.000.000 20.000.000 Sucursal ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  78. 78. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ D H S 60.000.000 20.000.000 14.000.000 66.000.000 Casa Central D H S 20.000.000 66.000.000 66.000.000 14.000.000 Cuentas por Pagar D H S 15.000.000 Asientos de Cierre – Sucursal • Ventas $70.000.000 Inv. Final $42.000.000 P Y G $112.000.000 • P Y G $111.000.000 Compra $ 42.000.000 Embarq. Casa Central $ 60.000.000 Gasto $ 9.000.000 P Y G (112.000.000 – 111.000.000) = $1.000.000 Utilidad Ejercicio $ 1.000.000 Cuenta Corriente CC $1.000.000 Casa Central Cuenta Corriente D H S ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  79. 79. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 66.000.000 66.000.000 1.000.000 67.000.000 Asientos de Cierre Casa Central Cuenta Corriente Suc. $1.000.000 Utilidad en la Sucursal $1.000.000 Cuenta Corriente Sucursal D H S 66.000.000 66.000.000 1.000.000 67.000.000 Embraq. a la Sucursal – Cargo $10.000.000 Utilidad en la Sucursal $10.000.000 Utilidad Sucursal D H S 1.000.000 1.000.000 10.000.000 11.000.000 Cuando la casa central le hace ajuste a la utilidad ó perdida en la sucursal aplica el método arbitrario por venta. Cuando la sucursal a vendido durante el periodo mercancía despachadas por la casa central. P Y G $227.000.000 Compra $170.000.000 Inv. Inicial $ 35.000.000 Gastos $ 22.000.000 Ventas $200.000.000 Inv. Final $48.000.000 Embraq. $50.000.000 P Y G $ 29.800.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  80. 80. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ P Y G $71.000.000 Utilidad Ejercicio $ 71.000.000 Utilidad en la Sucursal $11.000.000 Utilidad Ejercicio $71.000.000 Utilidad Acumulada $ 82.000.000 A que cuenta la casa central traslada la utilidad acumulada: Utilidad Acumulada $12.000.000 Decreto de Dividendo $ 12.000.000 Utilidad Acumulada D H S 20.000.000 20.000.000 82.000.000 102.000.000 12.000.000 90.000.000 ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL 31 – DIC – 2001. SUCURSAL Activo Efectivo $20.000.000 Cliente $20.000.000 Inventarios $42.000.000 Total Activo $82.000.000 Pasivo Cuentas por Cobrar $15.000.000 Total Pasivo $15.000.000 Patrimonio ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  81. 81. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Cuenta Corriente CC. $67.000.000 Total Patrimonio $67.000.000 Total Pasivo y Patrimonio $82.000.000 BALANCE GENERAL DESPUÉS DE LA ELIMINACIÓN 31 – DIC – 2001 CASAGENERAL Activo Efectivo $15.000.000 Clientes $32.000.000 Inventario $48.000.000 Cuenta Corriente Suc. $67.000.000 Total Activo $162.000.000 Pasivo Cuentas por pagar $ 26.000.000 Total Pasivo $ 26.000.000 Patrimonio Aporte Social $46.000.000 Ut. Combinación Acumulada $90.000.000 Total Patrimonio $136.000.000 Total Pasivo y Patrimonio $162.000.000 Antes de la Eliminación Activo Efectivo $ 15.000.000 Clientes $ 32.000.000 Inventario $ 48.000.000 Cuenta Corriente Suc. $66.000.000 Emb. Suc. Recargo $10.000.000 $ 56.000.000 Total Activo $151.000.000 Pasivo Cuentas por Pagar $26.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  82. 82. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Total Pasivo $ 26.000.000 Patrimonio Aporte Social $46.000.000 Utilidad Acumulada $79.000.000 Total Patrimonio $125.000.000 Total Pasivo y Patrimonio $151.000.000 ESTADO DE RESULTADOS CASA CENTRAL –01 – ENE – AL 31 – DIC – 2001 Ventas $200.000.000 Embarq. Suc.- Costo $ 50.000.000 $250.000.000 Costo de Venta Inf. Inicial C.C. $ 35.000.000 Compra $170.000.000 Mercancía Disponible $205.000.000 Inf. Final $ 48.000.000 $157.000.000 Utilidad Bruta Operacional $ 93.000.000 Gastos $ 62.000.000 Utilidad Ejercicio $ 71.000.000 ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL 01 – ENE – AL 31 – DIC – 2001 Ventas $ 70.000.000 Costos De Ventas Inf. Inicial Compras $ 42.000.000 Embarq. de la C.C. $ 60.000.000 Mcia. Disponible de V. $102.000.000 Inv. Final $ 42.000.000 $60.000.000 Utilidad Bruta Operativa $10.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  83. 83. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Gastos $ 9.000.000 Utilidad Ejercicio $ 1.000.000 Año 2 (2002) Supongamos que entre sucursal y casa central se ha efectuado las siguientes transacciones. • La casa central envío a la sucursal efectivo por $ 30.000.000. • La casa central envío a la sucursal mercancías $ 100.000.000 mas el 20% de recargo. • La sucursal compro a otros proveedores mercancías por $ 97.000.000 así: - Contado: $22.000.000 - Crédito: $75.000.000 • Las sucursales efectúo ventas así: - Contado: $ 33.000.000 - Crédito: $210.000.000 • La sucursal cancelo a otros proveedores facturas $ 25.000.000 • La sucursal efectúo cobros $ 38.000.000 • La sucursal canceló gastos $ 112.000.000 • La sucursal envío a casa central efectivo $ 50.000.000 Asiento Casa Central • Cuenta Corriente Suc. $ 30.000.000 Efectivo $ 30.000.000 • Cuenta Corriente Suc. $120.000.000 Embarq. Suc. (cos) $100.000.000 Embarq. Suc. (recg) $ 20.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  84. 84. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ • Efectivo $ 50.000.000 Cuenta Corriente Suc. $ 50.000.000 Asiento Sucursal • Efectivo $ 30.000.000 Cuenta Corriente CC $30.000.000 • Embarq. C.C. $120.000.000 Cuenta Corriente CC. 120.000.000 • Compra $ 97.000.000 Efectivo $ 22.000.000 Ventas $ 75.000.000 • Cuenta por Cobrar $210.000.000 Efectivo $ 33.000.000 Ventas $177.000.000 • Cuenta por Pagar $ 25.000.000 Efectivo $ 25.000.000 • Efectivo $ 38.000.000 Cuenta por Cobrar $ 38.000.000 • Gastos $112.000.000 Efectivo $112.000.000 • Casa Central $ 50.000.000 Efectivo $50.000.000 Saldos – Sucursal ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  85. 85. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Efectivo D H S 20.000.000 20.000.000 30.000.000 50.000.000 22.000.000 28.000.000 33.000.000 61.000.000 25.000.000 36.000.000 38.000.000 74.000.000 112.000.000 - 38.000.000 50.000.000 - 88.000.000 Casa Central D H S 30.000.000 30.000.000 120.000.000 50.000.000 50.000.000 167.000.000 Clientes D H S 20.000.000 20.000.000 210.000.000 230.000.000 38.000.000 192.000.000 Sucursal Cuenta Corriente D H S 30.000.000 30.000.000 120.000.000 150.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  86. 86. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 50.000.000 100.000.000 Cuentas Por Pagar D H S 15.000.000 15.000.000 75.000.000 95.000.000 25.000.000 65.000.000 5.4.4 Información Adicional El inventario final de la sucursal esta compuesto por 60% mercancía de la casa central y 40% de mercancía de otros proveedores. Inv final sucursal: $250.000.000 *60% (CC) = $ 50.000.000 $250.000.000 *40% (Suc.) = $100.000.000 $150.000.000 --- 100% X 20% X = $25.000.000 Utilidad del Ejercicio CC: ($803.000.000 – $625.000.000) = $178.000.000 Utilidad del Ejercicio Suc.: ($618.000.000 - $567000.000) = $ 21.000.000 ___________ Eliminación Emb. Suc. Costo $199.000.000 Eliminación Emb. CC ($200.000.000) Eliminación Recargo L.L (Aumto.) $240.000.000 Eliminación Recargo L.L (Dismn. Costo) $ 20.000.000 ( 25.000.000) ____________ $234.000.000 ¿Por cuánto se afecta la utilidad de la sucursal en la casa central, hizo embargo? RTA: $15.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  87. 87. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Asiento de Cierre – Sucursal . • Ventas $368.000.000 Inv. Final $250.000.000 G y P $618.000.000 • G y P $597.000.000 Compras $210.000.000 Gastos $ 27.000.000 Embg. Casa Central $240.000.000 Inv. Inicial $120.000.000 • G y P ($618.000.000 - $597.000.000) = $21.000.000 Utilidad del Ejercicio $21.000.000 • Utilidad del Ejercicio $21.000.000 Cuenta Corriente CC $21.000.000 Casa Central D H S 409.000.000 21.000.000 430.000.000 Asiento Cierre Casa Central Cuenta Corriente Suc. $21.000.0000 Utilidad en la Sucursal $21.000.000 Sucursal Cuenta Corriente D H S 409.000.000 409.000.000 21.000.000 430.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  88. 88. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ Embg. a la Sucursal Recargo $40.000.000 Recargo en el Inv. Suc. $25.000.000 Utilidad en la Sucursal $15.000.000 Recargo Inventario Sucursal D H S 20.000.000 20.000.000 21.000.000 25.000.000 45.000.000 45.000.000 20.000.000 25.000.000 Recargo Inv. Suc. $20.000.000 Utilidad en la Suc. $20.000.000 Utilidad Sucursal $21.000.000 $21.000.000 $20.000.000 $40.000.000 $15.000.000 $56.000.000 Ventas $520.000.000 Inv. Final $ 83.000.000 Embg. Suursal Costos $100.000.000 G y P $703.000.000 G y P $625.000.000 Compras $310.000.000 Gastos $260.000.000 Inv. Final $ 55.000.000 Utilidad del Ejercicio ($803.000.000 - $625.000.0000) = $178.000.000 • Utilidad Ejercicio $178.000.000 Utilidad Ejercicio Sucursal $ 56.000.000 Utilidad Acumulada $234.000.000 ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  89. 89. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ • Utilidad Acumulada $ 40.000.000 Dividendo Decretado $ 40.000.000 Utilidad Acumulada D H S 14.000.000 14.000.000 234.000.000 248.000.000 40.000.000 208.000.000 BALANCE GENERAL CASA CENTRAL DESPUÉS ELIMINACIÓN 31 DICIEMBRE 2003 ACTIVO Bancos $ 30.000.000 Cuentas por cobrar $150.000.000 Inventarios $ 83.000.000 Sucursal cta. Corriente $450.000.000 -Recargo inv. Sucursal ($25.000.000) $405.000.000 TOTAL ACTIVO $668.000.000 PASIVO Cuentas por pagar $414.000.000 TOTAL PASIVO $414.000.000 PATRIMONIO Capital $ 46.000.000 Utilidad acumulada $208.000.000 TOTAL PATRIMOIO $254.000.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $668.000.000 BALANCE GENERAL CASA CENTRAL ANTES DE ELIMINACIÓN ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia
  90. 90. CONTABILIDAD V ____________________________________________________________________________ 31 DICIEMBRE 2003 ACTIVO Bancos $ 30.000.000 Cuentas por cobrar $150.000.000 Inv. Cuentas corriente $ 83.000.000 Sucursal cuenta corriente $409.000.000 -Embg. Recargo ($ 40.000.000) -Recargo inv. Sucursal ($ 20.000.000) $349.000.000 TOTAL ACTIVO $612.000.000 PASIVO Cuentas por pagar $414.000.000 TOTAL $414.000.000 PATRIMONIO Capital $ 46.000.000 Utilidad acumulada $152.000.000 TOTAL PATRIMONIO $198.000.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $612.000.000 Año 4 2004 NOTA: El inventario final de la sucursal está compuesto por el 70% de la mercancía de la casa central, 30% otros proveedores. ELIMINACIÓN INVENTARIO FINAL 480.000.000 336.000.000 144.000.000 70% 30% 336.000.000 --- 120% ____________________________________________________________________________ UNIVERSIDAD DE PAMPLONA -.Facultad de Estudios a Distancia

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