1. 2. IMPUESTOS PLURIFASICOS
Son aquellos impuestos que se aplicanen más de una etapa o en todas las
etapas de producción y distribución de un bien o servicio.
En la primera parte para estructurar un impuesto general a las ventas se vio el
sistema de impuesto monofásico, ahora este último impuesto se denomina
plurifásico y éste puede clasificarse en 2 tipos:
Impuesto Plurifásico acumulativo o en cascada
Impuesto Plurifásico no acumulativo o al valor agregado.
2.1.IMPUESTO PLURIFÁSICO ACUMULATIVO
2.1.1. ASPECTOS GENERALES:
La evolución en lo que se refiere al impuesto general a las ventas, en
el Perú, fue de inicialmente una modalidad plurifásica acumulativa
sobre el valor total, con el Impuesto de Timbres Fiscales hacia el
Impuesto sobre el Valor Agregado.
El Impuesto de Timbre Fiscales nace mediante Ley 9923 un 25 de
Enero de 1944 durante el Gobierno de Manuel Prado.
El Timbre Fiscal es un tributo y a su vez una renta que obtiene el
tesoro público como consecuencia de la venta de sellos o estampillas
como timbres (movibles y fijos) y papel (sellado y de
aduanas);provenientes de la emisión, uso y circulación de cierta clase
de documentos, actos y contratos especificados en la ley.
Estos sellos se pegaban en los documentos con la idea de realizar el
pago de los tributos ello implicaba que mientras más timbres se
pegaran mayor sería el incremento de la base imponible del IGV, pero
este fenómeno se derogó en 1972 como consecuencia de elevación
de precios, imposibilidad de conocer la incidencia del tributo, lapérdida
de sencillez del mismo entre otros.

2. Es en 1973, a través del Decreto Ley 19620, que se establece el
Impuesto a los Bienes y Servicios (IBS), el cual en una primera etapa
era básicamente un impuesto monofásico que gravaba la venta de
bienes a nivel fabricante o importador, con un crédito fiscal del 70%, y
que contaba con tasas diferenciales.
En una segunda etapa, por modificaciones introducidas por el Decreto
Ley 21070, a partir de 1975 el régimen impositivo va camino a
convertirse en uno estructurado bajo la técnica del valor agregado,
pero aún poco técnica, pero es a partir de 1982, con la entrada en
vigencia del Decreto Legislativo 190, que se comienza a implementar
un impuesto general al consumo estructurado bajo la técnica del valor
agregado.
2.1.2. CONCEPTO:
Este impuesto se da en función a la totalidad de transferencias de
bienes y servicios dentro de cada fase del procesode producción y
distribución gravando todas las operaciones comprendidas enella, y
según la doctrina se le conoce como un tributo “en cascada”.
2.1.3. CARÁCTERÍSTICAS:
Las características que comprende el impuesto plurifásico:
 Es múltiple
Debido a que es un tributo grava todas las transferencias que se
realicen, comprendiendo a las ventas que se efectúen en distintas
etapas de la producción y distribución como las que haga el
fabricante al mayorista, éste al minorista y las que realice el
detallista al consumidor final, así como las transferencias entre
fabricantes, mayoristas y minoristas.

3.  Es íntegro
Es decir sobre la base total, debido a que considera como base
imponible el precio total del producto de cada venta, sin efectuar
deducción alguna por el impuesto pagado en etapas anteriores. De
este modo el impuesto se agrega a la base imponible de las
transferencias sucesivas del producto y así el monto de la base va
aumentando, sin rebaja del impuesto pagado en etapas anteriores
naciendo la siguiente característica.
 Es acumulativo
Debido a que al gravarse todas las transferencias sobre el valor
total se produce una sucesiva imposición, es decir se abona
impuesto sobre impuesto puesto que dentro de la base imponible
sobre la que se aplica el tributo está conformada en parte por el
impuesto a las venta pagadas en etapas anteriores y que ha sido
incluido supuestamente como costo del producto.
En consecuencia de esta característica nace la denominación “en
cascada”.
2.1.4. CONSIDERACIONES Y CASO PRÁCTICO.
CASO DE EFECTO CASCADA
Debido al efecto acumulación y múltiple, donde el precio ya
incorporado el impuesto constituirá base imponible para una
siguiente transacción, y además de involucrar todas las etapas
del proceso, se deduce que el impuesto caerá con mayor rigor
sobre bienes objetos del mayor número de transacciones previas
a la transacción final entre el último vendedor y el último
consumidor.

4. También a éste último efecto se suman dos consecuencia de que el
impuesto discrimina el precio (ignora que se presente en forma
dudosa), y que el impuesto está confundido en el precio (se
presente en forma dudosa).
IMPUESTO EN
CASCADA
FABRICANTE El precio final
otorga al
consumidor es de
115.76
Tasa nominal : 5%
Calculando la tasa
efectivamente
pagada.
Base o valor: 110.25
Precio final:
Recaudación : 15.76
( )*100= 14.29%
Costo Total 100
Precio de Venta
antes de impuestos
100
Impuestos 5
Precio de Venta con
impuestos
105
MAYORISTA
Costo Total 105
Precio de Venta
antes de impuestos
105
Impuestos 5.25
Precio de Venta con
impuestos
110.25
MINORISTA
Costo Total 110.25
Precio de Venta
antes de impuestos
110.25
Impuestos 5.51
Precio de Venta con
impuestos
115.76
Hipótesis:
Las entregas quedan gravadas al 5%(tasa general), margen 0,
durante el periodo impositivo.
En el primer caso se tiene por ejemplo un tributo con una tasa del
5%.Si el valor de venta es de S/.100.25; el impuesto (nominal) con
la tasa del 5% sería de S/.5.51 y el precio de venta final que debe
abonar el consumidor es de 115.76.
Pero en el segundo caso, para trasladarse el impuesto al
comprador en su integridad, deberá aumentar su precio de venta a

5. S/.126.01(110.25+15.76) que es la materia imponible y a que la
tasa nominal del 5% se convierte en una tasa efectivamente pagada
de 14.29%.
C
A
S
O
EFECTO CASCADA Y PIRAMIDACIÓN
IMPUESTO EN
CASCADA
FABRICANTE Si el mayorista
llevara a cabo la
distribución del
producto (se asocia
con el minorista) sólo
pagarían 5 soles de
impuestos.
Costo Total 100
Precio de Venta
antes de impuestos
100
Impuestos 5
Precio de Venta con
impuestos
105
MAYORISTA
Costo Total 105
Precio de Venta
antes de impuestos
105
Impuestos 0
Precio de Venta con
impuestos
105
MINORISTA
Costo Total 105
Precio de Venta
antes de impuestos
105
Impuestos 0
Precio de Venta con
impuestos
105
No es necesario el efecto piramidación (efecto que incluye en la
fijación precios un margen comercial calculado sobre el costo)
para que haya efecto cascada pero si existe margen, entonces
da lugar a ambos efectos sólo que el cálculo del impuesto se
complica más.

6. IMPUESTO EN
CASCADA
FABRICANTE El precio final
otorga al
consumidor es de
337.10
Tasa nominal : 5%
Calculando la tasa
efectivamente
pagada.
Base o valor: 321.05
Precio final:
Recaudación : 33.47
( )*100= 10.43%
Costo Total 100
Margen (30%) 30
Precio de Venta
antes de impuestos
130
Impuestos 6.5
Precio de Venta con
impuestos
136.5
MAYORISTA
Costo Total 136.5
Margen (60%) 81.9
Precio de Venta
antes de impuestos
218.40
Impuestos 10.92
Precio de Venta con
impuestos
229.32
MINORISTA
Costo Total 229.32
Margen (40%) 91.73
Precio de Venta
antes de impuestos
321.05
Impuestos 16.05
Precio de Venta con
impuestos
337.10
2.1.5. VENTAJAS
Facilidad de definición del campo de aplicación
La definición legal del impuesto, en cuanto al ámbito de aplicación,
materia imponible, percepción y demás elementos, es normalmente
sencilla.
Buen rendimiento en lo que corresponde a recaudación fiscal
La base imponible amplia o sea un ámbito de aplicación que cubra
todas las transferencias permite un buen rendimiento fiscal
Tasa más bajas
La amplitud de la base imponible le permite la utilización de
alícuotas más bajas.

7. El tener una tasa baja facilita la traslación del impuesto al consumidor
final, a quien está dirigido el tributo.
Desde el punto de vista político puede ser sicológicamente
conveniente, puesto que el impuesto queda oculto al comprador.
2.1.6. DESVENTAJAS
Mayor incidencia tributaria en los minoristas y consumidor final
El impuesto al estar gravando todas las etapas de circulación
del producto, entonces grava en mayor medida sobre los
contribuyentes que se ubican en las últimas fases del proceso de
comercialización.
Económicamente en la práctica, resulta imposible calcular
verazmente la incidencia real del impuesto a las ventas en los
productos siendo consecuentemente una modalidad que dificulta el
mercado común
El número excesivo de contribuyentes o responsables hace costosa
la labor fiscalizadora de la Administración Tributaria.
Distorsiona el comercio exterior
La modalidad distorsiona la concurrencia al mercado o competencia
comercial. El carácter acumulativo del impuesto trae consigo que a
mayor sea el número de transacciones que se realicen hasta llegar el
producto al consumidor final mayor será la carga tributaria, afectando
el principio de neutralidad e incentivando la integración vertical de las
empresas (para que éstas asuman menos gravamen).
BIBLIOGRAFIA
http://www.ifaperu.org/uploads/articles/32_08_CT26_CRD.pdf
http://212.128.130.23/eduCommons/ciencias-sociales-1/hacienda-publica-
i/contenidos/presentaciones/tema17.pdf