1. DEFINICION ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros
o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la
situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha
o periodo determinado. Esta información resulta útil para la administración, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por
contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en
organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las características de los estados financieros básicos son:
1. La utilidad se refiere a que su contenido informativo debe ser relevante, veraz y
comparable y su emisión debe ser oportuna.
2. La relevanciase sustenta en que debe presentar información financiera
importante para la empresa, producto de un proceso que garantiza la veracidad
o real existencia de las transacciones que dan lugar a dichas expresiones
numéricas, que a su vez deben mantener una misma estructura por varios
periodos para que sea comparable a través del tiempo.
3. La confiabilidad exige que sean estables, es decir, consistentes, objetivos y
verificables.
4. La consistencia hace mayor hincapié en la comparabilidad, lo que exige que los
estados financieros sean elaborados bajo normas establecidas (PCGA y NECs)
para que mantengan una misma estructura y que sean verificables, es decir,
que sus saldos tengan los respaldos documentados necesarios.
5. La provisionalidad se da porque contienen estimaciones para determinar la
información correspondiente para cada periodo. Esta característica de los
estados financieros hace referencia a la prudencia con que deben
ser elaborados y luego analizados, ya que pueden incluir estimaciones, es decir,
cifras que no están confirmadas y que se presentan de acuerdo a un supuesto.
Estos supuestos deben ser obtenidos de manera técnica y con conservatismo,
que es un principio de contabilidad que exige prudencia el momento de estimar
resultados.
CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estados de propósito general: Son aquellos que se preparan al cierre de un
periodo para ser conocidos por usuarios indeterminados. Con el ánimo principal de
satisfacer el interés común del público en evaluar la capacidad de un ente económico
para generar flujos favorables de fondos.Se deben caracterizar por su concisión,
claridad, neutralidad y fácil consulta.(Son estados financieros de propósito general, los
estados financieros básicos y los estados financieros consolidados).

2. Estados Financieros Consolidados. Son aquellos que presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la
situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus
subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola
empresa.
Estados de propósito específico: Son aquellos que se preparan para satisfacer
necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan
por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas
partidas u operaciones (Balance Inicial, Estado de Costos, Estado de Inventarios o estados
financieros extraordinarios, de periodos específicos entre otros.)
Estados financieros básicos
El balance general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en la situación financiera
El estado de flujo de efectivo
ANÁLISIS FINANCIEROS
Consiste en recopilar los estados financieros estáticos, como el Balance General, y
dinámicos, como el Estado de Ganancias y Pérdidas, para comparar y estudiar las
relaciones existentes entre los diferentes grup0os de cada uno y observar los cambios
presentados por las distintas operaciones de la empresa.
INSTRUMENTOS: Los instrumentos de análisis Financieros se resumen en:
1. Los indicadores: Nos denotan la relación entre dos o más cuentas que reflejan los
resultados de la gestión empresarial en su conjunto, cada indicador en particular nos
brinda información sobre los resultados obtenidos en cada una de las áreas de la
organización.
2. Las tendencias y comportamientos: Ilustran a cerca de la forma como una variable
en particular ha evolucionado, se ha estancado o se ha deteriorado en un tiempo
determinado
3. Las medidas cuantitativas: Muestran el grado en que el comportamiento de una
variable esta explicado por otra variable
METODOS DE ANÁLISIS FINANCIEROS
Son procedimientos utilizados para simplificar, separar o reducir los datos descriptivos
y numéricos que integran los estados financieros, con el objeto de medir las
relaciones en un solo periodo y los cambios presentados en varios ejercicios
contables. Los principales métodos para realizar el respectivo análisis financiero son:
1. Análisis Vertical: Es un análisis estático que se aplica en el Balance General y en
el Estado de Resultados en el cual se relaciona o compara en porcentaje una variable
que se toma como base o parámetro respecto a las demás. Para su implementación
se necesita tan sólo de un estado financiero a una fecha de corte dada. El objetivo del

3. análisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta del activo dentro del
total del activo.
2. Análisis Horizontal: Es un procedimiento que consiste en comparar estados
financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los
aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.
Mediante este método la empresa se informa si los cambios en las actividades y
resultados han sido positivos o desfavorables, permite definir cuales merecen mayor
atención por ser cambios significativos en la marcha del negocio.
Una primera columna en la cual parecen los nombres de las cuentas.
En una segunda columna aparecen los saldos del primer periodo
En la tercera columna los saldos del segundo periodo.
En la cuarta columna en la cual se calcula la variación absoluta o crecimiento
que entre un año y otro presentaron las cuentas de cada estado financiero en
particular, la cual se calcula restándole al saldo de las cuentas del período dos
(2), los saldos de las cuentas del período uno (1).
En el análisis horizontal, lo que se busca es determinar la variación absoluta o
relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo
respecto a otro. Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en
un periodo determinado. Es el análisis que permite determinar si el comportamiento
de la empresa en un periodo fue bueno, regular o malo.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Las Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera NIC-NIIF,
generan un cambio en nuestra mentalidad y nos obligan adesaprender para aprender.
A partir de la expedición de la Ley 1.314 de 2009 “Por la cual se regulan los principios y
normas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de Información
aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes para su expedición y se
determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”, surge en Colombia
una gran expectativa entorno al manejo del registro contable y los reportes de
información financiera.
Principales Impactos:
La aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera NIC-NIIF,
permitirán a las entidades que desarrollan actividad en Colombia, no solo el registro de los hechos
económicos con mayor profundidad conceptual, sino la posibilidad de examinar y evaluar su
gestión integralmente, mostrando transparencia y rigor en la publicación de los resultados. Dichas
normas definen, para los diferentes eventos contables, tres aspectos: la forma de valuar o medir,
la forma de reconocer o registrar y, la forma de revelar o mostrar en las notas a los estados
financieros los efectos del reconocimiento e implicaciones prospectivas.
El concepto de activo y pasivo, no obstante tener definición similar en la norma colombiana,
aparta el sentido patrimonial o de propiedad; ya no se requiere ser propietario del bien para

4. incluirlo en el activo, solo bastan tres condiciones: que éste genere futuros flujos de efectivo, que
sea medible o cuantificable y que pueda ser controlado por la entidad. Esto implica que algunos
bienes dejan de ser activo y otros dejan de ser obligaciones, y por el contrario, algunos activos y
pasivos que no lo eran, pasarán a reconocerse como tales. Ejemplo: Un bien entregado en
comodato pasa a ser activo para quien lo recibe.
Respecto a los pasivos, varias provisiones que se hacen actualmente, generalmente de mera
liberalidad, si no cumplen las condiciones para ser pasivo o para ser provisión, debe descartarse.
El costo histórico como base de medición cambia, en muchos casos, por el de valor de mercado y
en este sentido, se requiere promover la conformación de una base de datos del valor comercial
de los bienes usados. Quiere decir que al momento de adquirir un bien, lo más probable es que
coincida el costo histórico de adquisición y el valor comercial o valor razonable. El cambio está a
partir de ese momento, porque bajo el Decreto 2649 de 1993 su valor se mantiene estático en
forma indefinida y su valorización o desvalorización se registra en cuenta contable separada
(valorizaciones o provisión según el caso), mientras que bajo las NIC-NIIF el valor en el que sube o
baja afecta directamente el valor del bien y como contrapartida en el primer caso la revalorización
del patrimonio y en el segundo caso el gasto. Además es obligatorio realizar en forma periódica y
por lo menos una vez al año, antes del cierre contable, una prueba de deterioro.
Los gastos preoperativos y aquellos que exceden los ingresos en la etapa de iniciación de las
entidades, no pueden constituirse como activo, sino la afectación de las cuentas de resultado,
razón por la cual muchas empresas en su etapa inicial pueden producir pérdidas, llegando incluso,
a la luz del actual Código de Comercio, a incurrir en causal de disolución por la mera disminución
del patrimonio por debajo del 50%. Por ello se requiere la modificación al Código de Comercio y
otras normas, antes de entrar en vigencia las NIC-NIIF.
Se incorpora el concepto de unidades generadoras de efectivo y presenta cambios en el
denominado fondo de comercio o good will. Estamos acostumbrados a medir y reconocer los
bienes individualmente, bajo NIC-NIIF es posible hacerlo para un grupo de bienes que
individualmente no tienen el mismo valor que en su conjunto ejemplos una mina, una emisora de
radio; éstas dos últimas pueden ser unidades generadoras de efectivo y se definen como el grupo
identificable de activos más pequeño, que genera entradas de efectivo a favor de la entidad, que
son, en buena medida, independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o
grupos de activos.
Respecto al good will, en las normas internacionales recibe también el nombre de Fondo de
Comercio y plusvalía. Su valor corresponde a la diferencia existente entre el valor de los activos
menos los pasivos y el valor pagado por la empresa en una combinación de negocios.
Cambia el tratamiento de las provisiones, activos contingentes, pasivos contingentes y de algunos
ingresos, costos y gastos.
Nuevos procedimientos con relación al pago en acciones a los empleados.
Se incorporan normas o estándares para resarcir los daños que causen las entidades al medio
ambiente.
ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

5. DEFINICION:
El estadoderesultados es un estado financiero básico que presenta información
relevante acerca de las operaciones desarrolladas por la empresa en un período
determinado. Contiene uno de los datos más importantes de todo negocio: su utilidad
o pérdida neta. En este estado se resumen todas las transacciones correspondientes a
los ingresos generados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un período
determinado. La diferencia que resulta entre los ingresos y egresos será el producto de
las operaciones que puede ser utilidad o pérdida.
Se habla de un período determinado, por cuanto una utilidad o pérdida se obtiene por
actividades de diversa naturaleza y realizadas a lo largo del tiempo. Desde el punto de
vista financiero, reviste una importancia fundamental el determinar la correspondencia
de ingresos, costos y gastos en diferentes períodos.
El Estado de Resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de
resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos, cuyos saldos deben ser
cerradas al finalizar el ejercicio contable. Los valores deben corresponder exactamente a
los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen
en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.
IMPORTANCIA:
En general, el Estado de Resultados, resume los Resultados de las Operaciones de la
compañía referentes a las Cuentas de Ingresos y Gastos en determinado periodo. Del
Estado de Resultados SE OBTIENEN los “resultados” de las Operaciones para
Determinar si se Ganó o Se perdió en el desarrollo de las MISMAS.
El estado financiero trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables
superan a los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el cual puede ser
positivo o negativo. Si es positivo se le llama utilidad, y si es negativo se le denomina
pérdida.
Es quizás el estado de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestión
operacional de la empresa y además sirve de base para la toma de decisiones.
Evaluar la rentabilidad de las empresas, ya que éstas deben optimizar sus
recursos de manera que al final de un período obtengan más de lo que
invirtieron. La rentabilidad es, por lo tanto, es la capacidad de generar
utilidades.
Mostrar el desempeño de una empresa, relacionando sus ingresos y gastos; por
lo tanto, al revisarlo, podemos ver si la operación normal de la compañía está
generando utilidades, y observar cómo repercuten las decisiones de operación y
financiamiento en las utilidades, y en general evaluar si los recursos se están
empleando eficientemente.
Permite comparar los resultados que ha obtenido en distintos periodos (al
comprar dos estados de resultados de diferentes periodos).
Estimar el potencial de crédito de las empresas: al revisar el estado de
resultados, las instituciones de crédito o cualquier parte interesada pueden
formarse una idea del desempeño de la administración, lo cual les puede servir
de referencia a la hora de analizar si se otorga o no un crédito.

6. Permite realizar proyecciones sobre los futuros ingresos y gastos que generaría
una empresa, conociendo así su futura rentabilidad o viabilidad (al elaborar un
estado de resultados proyectado).
Estimar sus flujos de efectivo: el total de ventas puede servir de base para
predecir los flujos de efectivo que esperan recibir en el futuro.
Tener una base para determinar los dividendos: la utilidad neta que se obtiene
en el negocio puede tener dos destinos: repartirse entre los socios o
reinvertirse en la empresa. El dividendo es la parte de las utilidades que se
reparte entre los accionistas. Las utilidades retenidas representan la parte de
las utilidades que se reinvirtieron en la empresa en períodos pasados. La
utilidad neta, por lo tanto, sirve de base para determinar la cantidad que se va
a repartir como dividendos, la cual no debe ser mayor a las utilidades retenidas,
pues de lo contrario se estaría disminuyendo el capital social.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
A diferencia del Balance General, el Estado de Resultados normalmente tiene un sólo
tipo de presentación que es la de un estado financiero en forma vertical. Las variantes
obedecen más al tipo de detalle que pueden contemplarse en los diferentes renglones
del estado financiero. En la estructura de un Estado de Resultados se puede diferenciar
los siguientes rubros: Ventas Netas. Costo de Ventas. Gastos de Operaciones: De
ventas, Administración y generales. Otros Ingresos (Egresos) Impuesto Sobre la
Renta.
Su estructura es estandarizada en general pero varía de acuerdo a la ocupación de la
empresa.
A continuación se muestran tres estructuras de acuerdo al giro que se dedique la
organización:
Empresa de Servicios:
Venta de Servicios
(-) Gastos Operativos
(=) Utilidad Operativa
(+) Otros Ingresos
(-) Otros Egresos
(=) Utilidad Antes de impuestos
(-) Impuestos de Renta Estimados
(=) Utilidad Neta después de Impuestos
Empresa Comercial:
Ventas de Mercancías
(-) Costo mercancía vendida
(=) Utilidad Bruta
(-) Gastos Operativos
(=) Utilidad Operativa
(+) Otros Ingresos
(-) Otros Egresos
(=) Utilidad Antes de Impuestos
(-) Impuestos de Renta Estimados
(=) Utilidad Neta después de Impuestos

7. Empresa Manufacturera:
Venta de Productos
(-) Costo de Producto Vendido
(=) Utilidad Bruta
(-) Gastos Operativos
(=) Utilidad Operativa
(+ -) Otros
(-) Gastos Financieros
(-) Impuestos de Renta Estimados
(=) Utilidad Neta después de Impuestos

9. UTILIDAD NETA
Se entiende por utilidad neta, la utilidad resultante después de restar y sumar de la
utilidad operacional, los gastos e Ingresos no operacionales respectivamente, los
impuestos y la Reserva legal. Es la utilidad que efectivamente se distribuye a los
socios.
Los ingresos de una empresa se deben depurar para poder determinar la utilidad neta
con que pueden contar los socios o dueños de la empresa.
El proceso de depuración inicia con la disminución del Costo de venta a las ventas,
para luego determinar la utilidad bruta. A la utilidad bruta se le restan los gastos
operacionales lo cual resulta en la utilidad operacional. A ésta última se le suman los
Ingresos no operacionales y se le restan los gastos no operacionales para llegar a la
utilidad antes de impuestos y reservas.
Una vez determinada la utilidad antes de impuestos y reservas, se procede a calcular
el Impuesto de renta y la Reserva legal. Los dos conceptos de deben calcular sobre la
UAIR.
La utilidad neta es el rendimiento o la Rentabilidad efectiva que los socios o dueños de
una empresa obtienen por sus aportes. Es lo que los activos de una empresa
generaron en el periodo respectivo.
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS
El término de utilidades retenidas se refiere a la porción del patrimonio de accionistas
derivada de operaciones rentables. Las utilidades retenidas aumentan mediante la
obtención de utilidades netas y se reducen al incurrir en pérdidasnetas y mediante la
declaración de dividendos.

10. Las utilidades son las que se han reinvertido en el negocio en periodos pasados y cuyo
cálculo se presenta en el estado de utilidades retenidas, que aunque no es un estado
financiero básico, forma parte del estado de variaciones en el capital contable y su
formato se muestra a continuación:
Un estado de utilidades retenidas muestra los cambios en el saldo de la cuenta
Utilidades Retenidas durante el período. En su forma más simple, este estado muestra
el saldo inicial de utilidades retenidas, agrega la utilidad neta durante el período, resta
los dividendos que hayan sido declarados y así calcula el saldo final de utilidades
retenidas.
Su uso es básico para explicar el cambio en el valor de las utilidades retenidas durante
el año. Este puede ser ampliado a un estado de cambios en el patrimonio del
accionista.
Se acostumbra a elaborar el informe denominado “estado de utilidades retenidas”
cuando no se han presentado modificaciones en el capital social (suscrito y pagado) y,
por lo tanto, sólo se deben explicar los cambios en la cuenta de utilidades retenidas.
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS
Saldo al inicio del período
Menos: traslado de utilidades retenidas aplicadas a:
Reservas obligatorias
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
Dividendos decretados
SUB-TOTAL
MAS: Utilidad neta del ejercicio
SALDO AL FINAL DEL PERÍODO
BALANCE GENERAL
El Balance general es la representación numérica de la situación financiera de una persona
natural o jurídica en una fecha determinada.
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo laforma de Activos, y los medios a través
de los cuales sefinanciaron dichos activos, ya sea que los fondos seobtuvieron bajo la modalidad
de préstamos (Pasivos) omediante la venta de acciones (Capital Contable).
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posiciónfinanciera de la empresa en un momento
determinado deltiempo. Está compuesto por el Activo, Pasivo yPatrimonio.
También se le denomina como el estado financiero principal histórico, el cual refleja la situación
patrimonial de una empresa en un momento determinado preparado de acuerdo con
losPrincipios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de
Contabilidad e Interpretaciones SIC aplicando el Plan Contable General y en el marco de la
doctrina Contable.
El Balance General consta de tres partes, Activo, Pasivo y Patrimonio. El Activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, es decir sus bienes y derechos, mientras que el Pasivo

11. detalla su origen financiero es decir las obligaciones de la empresa con terceros y sus
trabajadores al corto, mediano y largo plazo; por otra parte el Patrimonio refleja el capital social
de la entidad, su origen y composición.
El Balance General de las empresas comprende también las cuentas del Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez
y las del pasivo según la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que
presenten razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha determinada.
El término liquidez decreciente significa que las cuentas más líquidas es decir que rápidamente
pueden convertirse en efectivo se encuentran en la parte superior del Balance; por otro, el
término exigibilidad decreciente representa, en el Balance, que las cuentas que deben pagarse
en menor tiempo estarán en la parte superior del pasivo corriente.
La ecuación contable muestra valores diferentes cada vez que la empresa realiza una
transacción. Sin embargo, la información contable debe comunicarse mediante el uso
de cuentas para que el lector de los Estados financieros pueda conocer de manera
clara la situación de la empresa, a una fecha determinada.
El balance general debe elaborarse al menos una vez al año, coincidiendo con el
último día del año calendario; pero para uso administrativo, se suele preparar para
períodos más cortos: mensual, trimestral o semestral. Este estado cumple con dos
propósitos esenciales:
Ofrecer a los usuarios información financiera, sobre la organización, y servir como
elemento de base para la toma de decisiones financieras en el mundo interno de la
organización.
Con el fin de presentar un informe ordenado, entendible tanto para el administrador de
una empresa como para un analista de créditos no se pueden tomar criterios de
presentación arbitraria, por lo cual, se debe realizar mediante un modelo
estandarizado de presentación que permite ahorrar tiempo y dar uniformidad a la
elaboración de este estado. Por estas razones se ha se ha aceptado la estructuración
de un balance general, mediante agrupación de cuentas que presentan características
similares.
COMPONENTES:
ACTIVO: se refiere a todo aquello que le pertenece a laempresa y se clasifican según
su grado de liquidez,es decir,la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo.
Seordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo
Corriente yActivo No Corriente
LOS ACTIVOS CORRIENTES: Comprende el efectivo y todas aquellas partidas que
pueden convertirse en efectivo, consumirse o venderse en un plazo no mayor a un
año. Los activos corrientes se ordenan en el balance de acuerdo con su liquidez.
LOS ACTIVOS NO CORRIENTES: Son aquellos activos con menor grado de liquidez,
recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un año.

12. LOS PASIVOS: Son los aportes de terceros, en efectivo o en especie, que
representan las deudas que deben pagarse a favor de quienes otorgan el préstamo.
En el balance general se tiene en cuenta el orden de requerimiento de pago de las
cuentas de manera que las deudas inmediatamente exigibles se relacionan
inicialmente, y las que poseen un mayor plazo después.
Los pasivos corrientes: Son las obligaciones que deben cancelarse en un plazo
máximo de un año.
Los pasivos a largo plazo: Agrupa las obligaciones a cargo de la empresa
cancelables en un período mayor a un año como:
• Obligaciones financieras
• Cesantías consolidadas
IMPORTANCIA:
El balance general es un documento vital para toda organización al cierre de su período
económico y en donde la persona más indicada para la realización del mismo es un Contador
Público Colegiado, quien es el encargado de organizar las cuentas de acuerdo a su clasificación
haciendo de este documento una herramienta de uso eficaz para una mejor interpretación
financiera.
ESTRUCTURA:
El Balance General está dividido en tres partes importantes, las cuales son:
a) Encabezado.
b) Cuerpo.
c) Pié de firmas.

13. ECUACION DEL EQUILIBRIO: ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
Si se incrementa un Activo se debe:
disminuir otro activo en un importe igual, o
aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se disminuye un Activo se debe:
aumentar otro activo en un importe igual, o
disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se incrementa unPasivo se debe:
disminuir otro pasivo o patrimonio en un importeigual, o
aumentar un activo en un importe igual.
Si se disminuye unPasivo se debe:
aumentar otro pasivo o patrimonio en un importeigual, o
disminuir un activo en un importe igual
BALANCE GENERAL COMPARATIVO:
Un balance general comparativo muestra el activo, pasivo y capital contable de un negocio en dos
o más fechas determinadas, y además, contienen aumentos y/o disminuciones que ocurren de un
año a otro, en términos monetarios o expresados en porcentajes. Los cambios son importantes
porque dan una guía de la dirección en que se están desarrollando las operaciones y la empresa
misma.

14. Los aumentos o disminuciones en valores monetarios es que los cambios importantes serán más
evidentes y ayudarán a identificar cuál área debe ser estudiada más ampliamente, los aumentos y
disminuciones en porcentajes, nos permiten analizar el grado en que han cambiado los datos de un
ejercicio a otro pueden observarse fácilmente si los cambios se expresan en términos relativos, es
decir en porcentaje.
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad
compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran
una sola unidad económica.
Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañías
subsidiarias, con los activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas por la
entidad.

15. ESTADO FINANCIERO EN LA SITUACION FINANCIERA
Este estado se presenta con el fin de demostrar los cambios y las causas de esos
cambios, el movimiento y aplicación de los recursos provenientes de las operaciones y
de otras fuentes. Este informe permite observar:
La circulación de los fondos dela empresa en un periodo contable.
Se refleja la práctica de la partida doble.
Se incluyen cambios originados en unas partidas que han producido cambio en
otras.
Muestran la causa y el efecto de las variaciones de las partidas del balance.
Muestra de donde provienen los fondos y hacia donde se fueron
El estado de cambios en la situación financiera debe elaborarse de tal manera que se
pueda identificar:
1. Las fuentes y aplicaciones de recursos, detallando sus diferentes componentes:
a) Utilidad neta.
b) Partidas que no afectan el capital de trabajo,
c) Fuentes externas de las cuales se ha obtenido el capital de trabajo, y
d) Aplicaciones o usos de los recursos obtenidos.
2. La explicación de las variaciones en las diferentes cuentas que integran el
capital de trabajo, separando los aumentos o disminuciones del activo corriente
y los aumentos o disminuciones del pasivo corriente.

16. http://www.gerencie.com/esquema-del-estado-de-cambios-en-la-situacion-
financiera.html
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:
Es un estado financiero básico que informa sobre el efectivo o equivalentes de efectivo
recibido y usado en las actividades de operación, inversión y financiación. El efectivo
está conformado por el dinero disponible en caja y en bancos y el equivalente de
efectivo por los depósitos e inversiones con vencimiento no superior a 3 meses. Las
entradas de efectivo constituyen un aumento y las salidas una disminución por lo cual
se presentan entre paréntesis.
PARTES:
1. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: Se relacionan con la producción y
distribución de bienes y la prestación de servicios.
Entradas Efectivo:Valores provenientes de la venta de bienes o prestación de
servicios, recaudos de clientes, cobro de intereses y rendimiento sobre
inversiones.
Salidas Efectivo: Pago de mercancías y servicios, materias primas e insumos,
gastos a proveedores, pagos a otros acreedores por conceptos relacionados con
la actividad de operación, pago de nómina y prestaciones sociales, pago por
intereses e impuestos.
2. ACTIVIDADES DE INVERSION: Incluyen los cambios delos activos diferentes
a aquellos considerados como inventarios.
Entradas Efectivo:Recaudos por venta de activos no operacionales, recaudos
por préstamos.
Salidas Efectivo:Los pagos por adquisición de activos no operacionales y los
préstamos concedidos a corto y largo plazo.
3. ACTIVIDADES DE FINANCIACION:Incluyen los cambios de pasivo y en el
patrimonio relacionados con la obtención de recursos de los propietarios y el
reembolso o pago de los rendimientos derivados de su inversión.
Entradas Efectivo:Incrementos de aportes de los propietarios, los prestamos
recibidos, a corto y mediano plazo.
Salidas Efectivo:Las salidas de efectivo se relacionan con el reembolso en
efectivo de aportes, pago de préstamos de dividendos o su equivalente.

17. LIMITACIONES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son definitivas.
Esto sucedeasí porque las operaciones se registran bajo juicios personales y principios
de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y
cuantificación las operaciones, lascuales se cuantifican en moneda. La moneda, no
conserva su poder de compra y con el paso deltiempo puede perder significado en las
transacciones de carácter permanente.Las cifran que se presentan en los estados
financieros no representan valores absolutos,consiguientemente, la información que
ofrecen no es la medida exacta de su situación ni de su productividad, sino es
provisional. En consecuencia, la utilidad o pérdida definitiva no se conocesino hasta en
el momento de la venta o liquidación de la entidad.os estados financieros presentan
rubros o cuentas con sus correspondientes saldos, pero noexpresan situaciones extra

18. financieras que afectan a la presentación de dichos valores, como es elcaso de la
situación laboral de sus empleados, de problemas en el área determinada de
unaempresa, problemas socio-políticos-económicos de un país, etc.Las limitaciones
son:1. La provisionales.2. Representan el trabajo de varias partes de la institución, con
diferentes intereses.3. La contabilización de activos y pasivos no consideran los efectos
de una economíainflacionaria.4. Los estados se preparan por grupos muy diferentes
entre sí, esto implica ciertasrestricciones y ajustes en su presentación.5. No reflejan
ciertos factores que afectan la situación financiera y los resultados deoperaciones.
CIERRE CONTABLE
Es el proceso ordenado y sistemático de registroscontables, desde la elaboración de
comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparación de estados
financieros.
El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de
resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.
Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado
para determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser
una pérdida o una utilidad.
Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos
de venta y costos de producción y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio.
El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe llevar a la
respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una pérdida se disminuirá el
patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se
incrementará.
La utilidad surge cuando los ingresos superan los costos y gastos, y la pérdida cuando
los costos y gastos superan los ingresos.
Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar los
ajustes y conciliaciones del caso.
Es importante también la conciliación de las cuentas bancarias lo que le permitirá
realizar los ajustes necesarios a dichas cuentas.
Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe llevar a
cabo, principalmente en la cuentas de bancos, clientes, proveedores, y en cualquier
otra cuenta que resulte con un saldo en rojo o negativo. Un ejemplo clásico de las
reclasificaciones es cuando la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual
se debe reclasificar como una cuenta de pasivo.
PARTES DEL CICLO CONTABLE:
APERTURA: Al constituirse la empresa se inicia el proceso contable con los aportes del
dueño o socios registrados en el inventario general inicial, con el cual se elaboran el
balance general inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado
comprobante de apertura, que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.

19. MOVIMIENTO. Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa
deben estar respaldadas por un soporte, que permite su registro en el comprobante
diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.
El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades,
se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante
diario y libros. Al final se elabora el Balance de Prueba.
CIERRE: Se elabora lo siguiente:
Asiento de Ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad,
denominado comprobante de ajustes, el cual se traslada a los libros principales
y auxiliares.
Hoja de Trabajo: Se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para
preparar los estados financieros: Balance General y Estado de Resultados o de
Ganancias y Pérdidas.
Comprobante de Cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas
nominales o de resultado y se traslada a los libros principales y auxiliares.
El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa de
cierre, constituyen el inventario general inicial y el Balance General inicial para
comenzar un nuevo ciclo contable.
AJUSTES
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto
estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de
las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos
mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor
real.
CLASES DE AJUSTES
Ajustes Ordinarios: Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa
en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:
Caja
Bancos
Provisiones y deudas de difícil cobro
Inventario de mercancías
Depreciación acumulada
Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
Ingresos recibidos por anticipado
Ingresos por cobrar
Costos y gastos por pagar
Provisiones para obligaciones laborales

20. 1. Ajustes a la cuenta Caja ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia
de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con
el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los
siguientes casos:
El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En
este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe
realizar un ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es
necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y
debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que ocasiono el
faltante así:
Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados
en libros.
Ejemplo: El cajero pagó servicios de cafetería por $90.000 y no los registró, hay un
faltante por ese valor.
Asiento de ajuste:
CUENTAS DEBE HABER
5195 GASTOS DIVERSOS
519525 Elementos de Aseo y Cafetería 90.000
1105 CAJA
110505 Caja General 90.000
2. Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliación bancaria: Al
verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se
debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se
pueden presentar los siguientes casos:
Ajustes a la cuenta Bancos, ocasionados por conciliación bancaria: Para realizar este ajuste es
necesario realizar una conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de Bancos de la empresa
con el saldo del extracto bancario.
Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los bancos para sus clientes
por cuenta corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y total el movimiento de la
cuenta por consignaciones, depósitos, giros de cheques, retiros, notas debito o crédito y los
saldos.
Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario realizar por cada
diferencia encontrada. Las diferencias mas frecuentes puede ser:
Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad
bancaria.
Por valores que aparecen en el extracto que aun no se han registrado en la empresa.