1. Mg.(e) C.P.C. Luis Alberto López Torres
EL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL I.G.V.EL RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL I.G.V.
“Sistema de Pagos Adelantados del IGV”

2. EL REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
INTRODUCCION.
Debido a las múltiples necesidades que debe afrontar el Estado, por
la falta de Disponibilidad en su caja fiscal, ocasionado por la
Evasión Tributaria, provocó la preocupación en éste, originando la
creación de los “Sistema de Pagos Adelantados del IGV”.
Desde su implementación, estos 3 mecanismos de cobro, han
causado un alto grado de confusión entre el universo de
contribuyentes a la hora de su interpretación y aplicación practica,
motivo por el cual, nos obliga a esclarecer el presente tema, para
dejar en claro su correcto manejo para beneficio tanto del fisco
como para los contribuyentes.

3. Efecto de las reformas en el Código
Tributario en el Contribuyente
Plazo
Información a
Terceros
Plazo R.
Contencioso
Fianza
Omisión
Embargos
Infracciones
MULTAS
Facilidades
Multas pago
extemporáneo
Pago /facilidades
Obligación del contribuyente Rectificaciones
Pago de
Tributos y Multas
Cierre Temporal
Reincidencia
Medidas
precautorias

4. Régimen por el cual un grupo de
contribuyentes designados por SUNAT
efectúa retenciones a sus proveedores
afectos al IGV que luego entregarlas al
fisco, con cargo a que el sujeto de la
retención las descuente de su IGV por
pagar del mes.
RETENCIONES DEL IGV.
Definición.-
Proveedores
Agentes de
Retención

5.  Estos mecanismos aseguran al Estado, el cobro de las obligaciones tributarias del IGV, obligando que a
como de lugar se pague el IGV, y no lo consideren como una “Ganancia Adicional” de su negocio
sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad del estado.
Los logros que genero su implementación de estos sistemas fueron:Los logros que genero su implementación de estos sistemas fueron:
1. Incrementar la Recaudación y
2. Ampliar la Base Tributaria (Incrementar el número de contribuyentes)
Esto para SUNAT generó, la identificación e incorporación de los contribuyentes con mayor nivel de
incumplimiento en el pago del IGV.
- Dichos mecanismos no significa la creación de nuevos impuestos.
- Ni la elevación de las tasas vigentes.
BENEFICIOS QUE BRINDA EN FAVOR DEL ESTADOBENEFICIOS QUE BRINDA EN FAVOR DEL ESTADO

6. Retenciones IGV – Definición (1)
Proveedor
Cliente
Vende mercadería o servicios
S/. 1 180,00
Solo le paga el
valor S/. 1 109,20
SUNAT Retención
S/. 70,80
(AGENTE DE
RETENCION)
Declara el IGV
PDT 621
Declara el IGV
En el PDT 626

7. Resolución se Superintendencia N° 061-2005/2005/SUNAT -publicada 13 de marzo de 2005
Flexibilizan Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores.
Resolución de Superintendencia N° 254-2005/SUNAT- publicada 28 de diciembre de 2005
Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas
Resolución de Superintendencia N° 219-2006/SUNAT- publicada 02 de diciembre de 2006
Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas
Resolución de Superintendencia N° 156-2007/SUNAT- publicada 11 de agosto de 2007
Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas
Resolución de Superintendencia N° 124-2008/SUNAT- publicada 25 de julio de 2008
Designan y excluyen Agentes de Retención del Impuesto General a las Ventas
Resolución de Superintendencia 033-2014-SUNAT Reducen la tasa del régimen de retenciones del Impuesto
General a las Ventas, establecido por la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT
El monto de la retención será el tres por ciento (3%) del importe de la operación.”
ÚNICA.- La presente resolución entrará en vigencia el 1 de marzo de 2014 y será aplicable a aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha.
BASE LEGALBASE LEGAL

8. 1.La Retención se aplica a las siguientes operaciones gravadas
con IGV:
 venta de bienes muebles en el país
 prestación de servicios
 primera venta de inmuebles
 contratos de construcción
(R. 037, Art. 1)
Ámbito de aplicación del Régimen de retenciones del I.G.V.Ámbito de aplicación del Régimen de retenciones del I.G.V.

9.  Las que se hubieran efectuado con anterioridad al 01 de junio del
2002 (R 037, 1ra DF).
Ello significa aquellas operaciones cuyo IGV nació con anterioridad al
01 de junio del 2002 (Inf 267-2002-SUNAT)
 Aquellas sustentadas con liquidación de compra o póliza de
adjudicación (R. 037, Art. 2)
 Realizadas con proveedores "buenos contribuyentes" (R. 037, Art. 5.a)
 Realizadas con proveedores "agentes de retención" (R. 037, Art. 5.b)
 Por las que se emitan “documentos autorizados”: ej, luz, agua,
teléfono, boletos aéreos, cartas de porte aéreo, cargos bancarios,
documentos-joint ventures petroleros (operador – partícipe), etc.
(R. 037, Art. 5.c -> Rgto Comp Pago, Art. 4.6.1)
Operaciones excluidas de la retenciones del I.G.V.Operaciones excluidas de la retenciones del I.G.V.

10. PROCESO OPERATIVO DEL SISTEMA DE RETENCIONPROCESO OPERATIVO DEL SISTEMA DE RETENCION
FACTURA
Venta: S/. 1 000,00
IGV 180,00
Total 1 180,00AGENTE DE RETENCION:
Al momento de efectuar el pago a
su proveedor por el importe de la
operación (S/. 1180,00) el día
10/01/12 retiene S/. 70,80 que
corresponde al 6 % del monto
facturado.
PROVEEDOR:
Realiza la operación sujeta a
Retención del IGV con un cliente
designado por la SUNAT como
Agente de Retención
Entrega el saldo
de S/. 1 109,20 y
el comprobante
de Retención por
S/. 70,80
Registra Retención en cuenta
IGV Retenciones por pagar y en
el Registro de Régimen de
Retenciones.
Prepara la declaración del
periodo Enero del 2011 en el
PDT. 626.
Declara y paga la Retención de
S/. 70,80 junto con todas las
Retenciones que hubiera
efectuado en el periodo Form.
Virtual N° 626.
Registra Retención en sub
cuenta IGV dentro de la cuenta
del Impuesto General a las
Ventas.
Prepara la declaración del
periodo enero del 2011 en el PDT
Form. 621.
Declara y paga el IGV del
periodo, luego de deducir el
crédito fiscal y las retenciones
que le hubieran efectuado,
Form. Virtual N° 621.

11. COMPROBANTE DE
RETENCIÓN
COMPROBANTE DE
RETENCIÓN
Es un documento emitido por el que adquiere bienes
y servicios de un proveedor cuyas operaciones están
gravadas con el IGV. En oras palabras, al momento
de efectuar la retención, el Agente de Retención
entregará a su proveedor un comprobante que
acredite el monto retenido.
Es un documento emitido por el que adquiere bienes
y servicios de un proveedor cuyas operaciones están
gravadas con el IGV. En oras palabras, al momento
de efectuar la retención, el Agente de Retención
entregará a su proveedor un comprobante que
acredite el monto retenido.

12. 10/08/14Elaborado por: Luis LÓPEZ TORRES
12

13. EXCEPTUACION DE LA RETENCIONEXCEPTUACION DE LA RETENCION
Operaciones EXCEPTUADAS de la obligación de retener: todas aquellas en que:
el pago efectuado sea menor o igual a S/. 700,00 y
el monto de los comprobantes involucrados no supere dicho importe (R. 037, Art.
3)
¡Ambos son requisitos concurrentes!
Caso 1:
Factura Importe
S/. S/. Fecha 6%
001-00010 350,00 350,00 01/04/2012 -
001-00020 300,00 300,00 15/04/2012 -
001-00022 400,00 400,00 27/04/2012
Total 1,050,00 1,050,00 -
Comentario: tanto el pago como el importe de los comp de pago son inferiores a S/. 700
No
Pago Procede retención?

14. EXCEPTUACION DE LA RETENCIONEXCEPTUACION DE LA RETENCION
Caso 2:
Factura Importe
S/. S/. Fecha 6%
001-00010 350,00 -
001-00020 300,00 -
001-00022 400,00 -
Total 1,050,00 1,050 27/04/2010 63,00
Comentario: aunque cada comp de pago es individualmente inferior a S/. 700,00 el
pago es superior a dicho importe.
Pago
Sí
Procede retención?

15. EXCEPTUACION DE LA RETENCIONEXCEPTUACION DE LA RETENCION
Caso 3:
Factura Importe
S/. S/. Fecha 6%
001-00010 1 050,00 350,00 01/04/2010 21,00
300,00 15/04/2010 18,00
400,00 27/04/2010 24,00
Total 1 050,00 1 050,00 63,00
Comentario: si bien cada pago es inferior a S/. 700, el comp de pago es superior
a dicho importe.
Procede retención?
Sí
Pago

16. La Empresa “Tecnoelectric S.R.L.” con RUC 20100015103 compra diez piñones y 1 corona a la
Empresa “Inversiones Flores S.A.C.” que se dedica Comercialización de partes automotrices, por un
precio total de S/. 11 800,00
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa “Tecnoelectric S.R.L.” demuestra que es un
Agente de Retención del IGV y que aplicara la Tasa del 6%, por la compra de dichos repuestos.
Procedimiento Documentario:
“Tecnoelectric S.R.L.” recepciona su Factura de Compra:
El 10/06/2012 la Factura Nº 040-2631 que emite “Inversiones Flores S.A.C.” con RUC Nº 20210975862
Valor...................... 10 000,00
IGV18%.................. 1 800,00
Precio..................... 11 800,00
Luego “Tecnoelectric S.R.L.” se encarga de efectuar la Retención del IGV emitiendo el Comprobante de
Retención Nº 001-200 emitido el 12/06/2012 que a continuación se detalla:
Precio...................... 11 800,00
6% de Retención.... ( 708,00)
Neto a Cobrar.......... 11 092,00
CASO PRACTICOCASO PRACTICO

17. TRATAMIENTO CONTABLE:
El AGENTE DE RETENCION “Tecnoelectric S.R.L.”
(Cliente que compra, adquiere)
En el Registro de Compras y en el Libro Diario
---------------------------------------------- X ------------------------------------------ -
60 Compras............................................... 10 000,00
601 Mercadería
40 Tributos y Aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por Pagar........ 1 800,00
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 Cuentas por Pagar Comerciales – T.................... 11 800,00
421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisión de la Compra según Factura Nº 040-2631
---------------------------------------------- X ------------------------------------------
20 Mercaderías....................................... 10 000,00
201 Mercadería
61 Variación de Existencias.................................... 10 000,00
611 Mercadería
x/x Por la entrada de las mercaderías al Almacén
En el Registro de Retención y en Libro Diario
---------------------------------------------- X ------------------------------------------ -
42 Cuentas por Pagar Comerciales – T ... 708,00
421 Facturas por Pagar
40 Tributos y Aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por Pagar........ .................. 708,00
401 Gobierno Central
4011 IGV
4011.4 IGV Retenc. x Pagar
x/x Por la provisión del Comprobante de Retención Nº 001-200 hecha a
la empresa “Inversiones Flores S.A.C..”
DESARROLLO DEL CASO PRACTICODESARROLLO DEL CASO PRACTICO
En el Libro Caja
---------------------------------------------- X ------------------------------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciales – T ... ........... 11 092,00
421 Facturas por Pagar
10 Efectivo y equivalente de efectivo ................ 11 092,00
04 Ctas Ctes en Inst. Financ…………
x/x Por el Pago de la diferencia de la Factura Nº 040-2631 al Proveedor.
Suponiendo que fuera la única retención que aplico la Empresa
“Tecnoelectric S.R.L.”
De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20448191321, el 10 de julio del 2012
decide pagar sus tributos correspondiente al Período Junio 2012 en el Banco
Interbank. en el PDT IGV-Renta Formulario Virtual Nº 0621 Detalla:
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000...........18,000
Compras....................70,000.........<12600>
IGV Resultante..................................5,400
En el PDT Agentes de Retención Formulario Virtual Nº 0626 Detalla:
Retenciones Efectuadas........................708
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:
IGV Resultante Julio 2010..................5,400
Retención a Pagar..................................708
En el Libro Caja
---------------------------------------------- X ------------------------------------------
40 Tributos y Aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por Pagar........ 5 400,00
401 Gobierno Central
4011 IGV
10 Efectivo y equivalente de efectivo ........................ 5 400,00
104 Ctas Ctes en Inst. Financ…………
x/x Por el pago del IGV del Mes.

18. TRATAMIENTO CONTABLE:
El VENDEDOR “Inversiones Flores SAC.”
(Proveedor que vende)
En el Registro de Compras y en el Libro Diario
---------------------------------------------- X ------------------------------------------ -
12 Cuentas por cob. comerciales - Terceros 11 800,00
12121 Emitidas
40 Tributos y Aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por Pagar........ 1 800,00
401 Gobierno Central
4011 IGV
70 Ventas............................................. 10 000,00
70.1 Mercaderias
x/x Por la Provisión de la venta según Factura Nº 040-2631
---------------------------------------------- X ------------------------------------------
40 Tributos y Aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por Pagar........ 708,00
401 Gobierno Central
4011 IGV
40114 IGV - Percepciones
12 Cuentas por cob. comerciales - Terceros 708,00
12121 Emitidas
x/x Por la provisión del Comprobante de Retención Nº 001-200 hecha a
la empresa “Inversiones Flores S.A.C..”
---------------------------------------------- X ------------------------------------------ -
DESARROLLO DEL CASO PRACTICODESARROLLO DEL CASO PRACTICO
En el Libro Caja
---------------------------------------------- X ------------------------------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo............ 11 092,00
104 Ctas Ctes en Inst. Financ………
12 Cuentas por cob. comerciales - Terceros 11 092,00
12121 Emitidas
x/x Por el cobro de la diferencia de la Factura Nº 040-2631 al cliente.

19. DECLARACION DEL IGV EN EL PDT
0626 AGENTES DE RETENCION