Caso practico nº1 apif las 5 fronteras

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
PROYECTO DE CARRERA DE CIENCIAS FISCALES Y CONTADURÍA 2016 –I
Unidad Curricular: Ajustes por Inflación Fiscal
CASO PRÁCTICO AJUSTE POR INFLACION INICIAL: DELICATESES LAS 5
FRONTERAS, C.A. VALOR 2,5 Ptos.
Prof. Orlando Oliva
La entidad “Las 5 Fronteras, C.A.” Contrata a su equipo en calidad de expertos en ciencias fiscales
para que revisen y regularicen su situación fiscal de la entidad. A la fecha de hoy (15-03-2014) no ha
realizado su ajuste inicial por inflación, en virtud de haber culminado su etapa pre operativa el 31-
01-13. Para ello le suministra la siguiente información:
Delicateses Las 5 Fronteras, C.A.
J-40094659-0
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Dic/2013
Expresado en Bolívares Nominales
Activo
Activo circulante
Efectivo 100.000,00
Cuentas por cobrar 3.760.000,00
Inventario 340.000,00
Intereses pagados por anticipado 240.000,00
Prima de Seguro Incendio (0) 1.600.000,00
Amort. Acuml. Prima de Seguro Incendio (0) (800.000,00)
Crédito de IVA 250.000,00
Provisión Cuentas Dudosas (19.000,00)
Total activo circulante 5.471.000,00
Activo no circulante
Propiedad planta y equipo
Terreno (1) 80.000.000,00
Edificios (2) 120.000.000,00
Dep.acum. Edificios (3.520.000,00)
Maquinarias (3) 2.264.533,64
Dep.acum. Maquinarias (237.505,50)
Mobiliario y equipo (4) 1.349.587,00
Dep.acum. Mobiliario y equipo (111.039,08)
Vehículo de Carga(5) 600.000,00
Dep.acum. Vehículo (117.333,33)
Construcciones en Proceso (Área Producción) (6) 954.533,64
Dep.acum. Otro activo no monetario (80.718,83)
Total Propiedad planta y equipo 201.102.057,54
Patente de Invención (7) 2.000.000,00
Amort. Acuml. Patente de Invención (7) (100.000,00)
Otro activo monetario (Mercancías en Tránsito) 400.000,00
Total activo no circulante 203.402.057,54
Total activo 208.873.057,54

Prof. Orlando Oliva
Pasivo y patrimonio
Pasivo circulante
Sobregiros bancarios
Créditos bancarios 53.897,87
Cuentas por pagar 3.000,00
Tributos por enterar 40.000,00
ISLR acumulados por pagar 207.322,00
Cuentas p/pag no mon (Arrendamientos Cob x Antic) 2.250.000,00
Total pasivo circulante 2.554.219,87
Pasivo no circulante
No presenta
Total pasivo no circulante 0,00
Total pasivo 2.554.219,87
Patrimonio
Capital social 203.000.000,00
Reserva legal 301.712,52
Resultados acumulados al inicio del ejercicio
Resultados del ejercicio 3.017.125,15
Total patrimonio 206.318.837,67
Total pasivo y patrimonio 208.873.057,54
Diferencia 0,00
Delicateses Las 5 Fronteras, C.A.
J-40094659-0
Estado de Resultado
Del 31 de Ene Al 31 de Dic/2013
Expresado en Bolívares Nominales
Ingresos
Ventas brutas al sector privado 7.508.000,00
Arrendamientos y subarrendamientos 3.000.000,00
Total ingresos 10.508.000,00
Costo de Venta
Inventario inicial 500.000,00
Compras netas nacionales 553.244,50
Total compras 553.244,50
Total mercancía disponible 1.053.244,50
Menos: Inventario final 250.000,00
Costos de mercancías vendidas 803.244,50
Inventario inicial de materias primas 1.000.000,00
Compras netas materias primas 312.254,61
Menos: Inventario final de materias primas 90.000,00

Prof. Orlando Oliva
Mano de obra directa 300.000,00
Costo primo 1.522.254,61
Costos de venta de productos terminados 1.522.254,61
Total costos de ventas 2.325.499,11
Utilidad bruta 8.182.500,89
Gastos
Sueldos y salarios 550.000,00
Intereses sobre créditos 240.000,00
Contribuciones sociales 67.519,00
Prestaciones sociales 50.000,00
Depreciación y Amortiz del ejercicio 4.066.596,74
Otros gastos 191.260,00
Total gastos 5.165.375,74
Utilidad (pérdida) contable 3.017.125,15
Bases de Preparación, Políticas Contables más significativas
y Otras Revelaciones
Nota 1.- Información General de la Compañía
1.1. Constitución Y Objeto De La Entidad De Reporte
La entidad “Delicateses Las 5 Fronteras, C.A.” Es una compañía anónima con carácter
jurídico, autónoma con personalidad jurídica, patrimonio propio y con fines de lucro; constituida en
la República Bolivariana de Venezuela, creada en Ciudad Guayana. Su acta constitutiva ha sido
inscrita y protocolizada el 01 de Enero de 2013, bajo el Registro de Comercio N ° 30 – TOMO – A
Nº 126, sin posteriores modificaciones. De acuerdo a la cláusula tercera de sus Estatutos, la empresa
tiene como objeto principal todo lo relacionado a:
a) La elaboración, y venta de comidas
b) Refresquería, cafetería y lonchería
c) Compra y venta de víveres en general
d) pudiendo en fin realizar cualquier actividad de lícito comercio relacionado con el
ramo explotado que se considere de interés para la buena marcha y desarrollo de la Compañía, si así
decidiere la Asamblea General de Accionistas sin más limitaciones que las establecidas en la Ley, ya
que esta numeración tiene carácter enunciativo y no limitativo.
El patrimonio es propio y está conformado por mobiliario, maquinarias y equipos. Dicho
Capital social, se encuentra totalmente suscrito y pagado a la fecha de presentación de este informe.
Está representada por Doscientas Tres mil (203.000) Acciones con valor nominal de Bolívares Mil
(1.000) cada una. Dicho capital accionario está dividido entre sus dos (2) Accionistas, así: Kinan
Zahreddine, C.I. N° E-84.417.878 y Hicham Saleh Dareb Nasser, C.I. N° V-21.197.431.
Cuadro C-1:
Cuadro De Accionistas
Accionistas
Total Acción Valor Nominal Monto Total Porcentaje De Acciones
Kinan Zahreddine 142.100 1000 142.100.000 70%

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Hicham Saleh Dareb
Nasser
60.900 1000 60.900.000 30%
Nota: Preparado por la entidad
Del Domicilio, Duración y del Ejercicio de la Entidad
De acuerdo a las cláusulas de sus Estatutos, La sociedad está domiciliada en la
Urbanización Jardín Levante, Calle Roma, Manzana 4, Local 1, Ciudad Guayana, Puerto Ordaz,
Municipio Autónomo Caroní, Parroquia Universidad del Estado Bolívar. Su duración será de 50
años contados a partir de su inscripción ante el Registro Mercantil. Pudiendo su duración ser
prorrogada o disminuida antes de su término. Se fija como ejercicio económico el período comprendido
entre el primero de enero y el 31 de diciembre de cada año, con excepción del primer ejercicio, el cual
comenzó a partir de la fecha de protocolización de su Acta Constitutiva.
De la Dirección y Operatividad
La Compañía Anónima es administrada, dirigida y representada por una Junta Directiva, la
cual está integrada por un Presidente y un Vice Presidente.
La Junta Directiva
Tendrá una duración de Diez (10) años en el ejercicio de sus funciones. Sus miembros podrán
ser ratificados o destituidos con anticipación según lo decida la Asamblea y deberán mantenerse en
sus funciones hasta tanto no hayan sido relevados efectivamente.
Estará integrada por un Presidente y un Vicepresidente, cuyos cargos recayeron sobre los siguientes
accionistas:
La Presidencia recayó en el accionista Kinan Zahreddine, C.I. N° E-84.417.878 y
La Vice Presidencia en los accionistas y Hicham Saleh Dareb Nasser, C.I. N° V-21.197.431.
a) Todos, deberán depositar cinco (5) acciones en la caja social de la Compañía tal como lo
establece el Código de Comercio Venezolano vigente en su artículo 244.
Nota 2.- Políticas de contabilidad significativas y fuentes de estimaciones Del
Ejercicio Económico
2. Bases de Preparación y Presentación: La entidad de acuerdo a los requerimientos de sus
Proveedores, ha preparado sus estados financieros de acuerdo con Principios de Contabilidad de
Aceptación General en Venezuela (Ven-Nif Pymes y Ba-Ven-Nif). Ha presentado las cifras del
ejercicio económico a valores nominales, la BA VEN-NIF 2 Requiere que se reconozca los
efectos de la inflación en la preparación de los estados financieros cuando esta supere un digito.
La falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en los estados financieros adjuntos, no
está de acuerdo con los Ven Nif Pymes.
2.1 Boletín de aplicación VEN-NIF Nº 4 (BA VEN-NIF 4): Autorización para publicación de los
estados financieros. Los estados financieros, adjuntos, al 31 de diciembre de 2013, han sido
preparados por la gerencia de la Compañía para someterlos a la aprobación de la Asamblea
General Ordinaria de Accionistas y se espera sean aprobados sin modificación alguna. La
autorización para su publicación fue otorgada por la Junta Directiva de la Compañía el 03 de
marzo de 2014. Pudiendo la Asamblea de accionistas, de ser el caso, modificarlos una vez
publicados.
2.2 Moneda funcional y de presentación: Los estados financieros de la Compañía están preparados
de conformidad con principios de contabilidad de aceptación general en Venezuela (VEN-NIF
PYME) emitidos por la FCCPV. Los registros contables se efectúan en bolívares nominales.
Los estados financieros están presentados en bolívares (Bs.), unidad monetaria de la República
Bolivariana de Venezuela que es la moneda funcional de la Compañía. El único ambiente
económico de la compañía es el mercado nacional.

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2.3 Para el ejercicio económico de 2013, inició operaciones el día 31 de enero de 2013.
2.4 Políticas contables
2.5 Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias: Los ingresos de actividades ordinarias se
reconocen cuando se entregan los bienes y ha cambiado su propiedad. Los ingresos de actividades
ordinarias se miden al valor razonable (precio de venta neto) de la contraprestación, recibida o
por recibir, neta de descuentos e impuesto al valor agregado.
2.6 Costos por préstamos: Todos los costos por préstamos se reconocen en el resultado del periodo en
el que se incurren.
2.7 Impuesto Sobre la Renta: El pasivo por impuesto sobre la renta, impuesto corriente por pagar,
es determinado de acuerdo con la Ley de Impuesto sobre la Renta vigente en Venezuela. La
Compañía reconoce el impuesto diferido. El impuesto por recuperar o pagar en periodos futuros
como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este impuesto surge de la diferencia entre los
importes reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el estado de situación financiera
y el reconocimiento de los mismos por parte del Fisco Nacional (diferencias temporarias), y la
compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta los momentos procedentes de
periodos anteriores.
2.8 Sobregiros y préstamos bancarios: Los gastos por intereses se reconocen sobre la base del método
del interés efectivo y se incluyen en los costos financieros.
2.9 Cuentas por cobrar: La mayoría de las ventas se realizan con condiciones de crédito normales, y
los importes de las cuentas por cobrar no tienen intereses. Los importes en libros de los deudores
comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe alguna evidencia
objetiva de que no vayan a ser recuperables y se aprovisiona, por lo que se reconoce en resultados
una pérdida por deterioro del valor (pérdida por cuentas incobrables).
2.10 Inventarios: Los inventarios se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta
menos los costos de terminación y venta. El costo se calcula aplicando el método de promedio.
2.11 Propiedad, planta y equipo: La Propiedad, planta y equipo se miden al costo menos la
depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada. La depreciación
se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales a lo largo de su vida
útil estimada. La depreciación se calcula por el método de línea recta, según la vida útil
estimada del activo. Tal como se menciona a continuación:
Vidas útiles
estimadas en años
Maquinaria de obra 1 a 5
Mobiliario y equipos de oficina 1 a 5
2.11.1 Propiedad de inversión: Las propiedades de inversión se presentan por su costo en el
reconocimiento inicial. Su medición posterior se hace por el valor razonable en cada fecha sobre
la que se informa, reconociendo en resultados los cambios en el valor razonable.
2.11.2 Intangibles: Los intangibles se miden al costo menos la amortización acumulada y cualquier
pérdida por deterioro de valor. La amortización se carga para distribuir el costo de los activos a
lo largo de su vida útil estimada. La amortización se calcula por el método de línea recta, según
la vida útil estimada del activo. Tal como se menciona a continuación:
Vidas útiles
estimadas en años
Patentes de Inversión 1 a 5
Y Marcas de Fábrica 1 a 5

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2.11.3 Deterioro del valor de los activos: Propiedad, planta y equipo e Intangibles: Los activos a
largo plazo sujetos a depreciación (Propiedad, planta y equipo) y amortización (intangibles) son
revisados periódicamente para evaluar si existen indicios de pérdidas por deterioro, por la
existencia de algún evento que indique que el importe en libros no pueda ser recuperable, parcial
o totalmente. Una pérdida por desvalorización es el importe que excede el valor en libros de un
activo con respecto a su valor recuperable, a través de los flujos de caja futuro proveniente de
sus operaciones o de la venta de los activos. Al 31 de diciembre de 2013 la Compañía determinó
que no hay indicios de que sus activos a largo plazo pudiesen no ser recuperables.
2.11.4 Inventarios: La Compañía evalúa al final de cada periodo sobre el que se informa si los
inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por
ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta decrecientes). Si una partida (o grupos de
partidas) de inventario está deteriorada se mide el inventario a su precio de venta menos los
costos de terminación y venta y reconoce una pérdida por deterioro de valor. La Compañía
determinó que no hay indicios de que sus inventarios pudiesen no ser recuperables.
2.11.5 Cuentas por pagar comerciales: Los acreedores comerciales son obligaciones basadas en
condiciones de crédito normales y no tienen intereses.
2.11.6 Beneficios laborales. Indemnizaciones laborales: La Compañía acumula el pasivo para las
indemnizaciones por la terminación de la relación de trabajo de su personal, por constituir
aquellas un derecho adquirido de los trabajadores, de acuerdo a las disposiciones de la Ley
Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras (LOTTT). Bajo ciertas condiciones,
dicha Ley también establece un pago adicional como indemnización en caso de despido
injustificado, la Compañía lo reconoce como un gasto en el período en que se origine.
2.11.7 Participación de los trabajadores en las ganancias: La Ley Orgánica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras, LOTTT, contempla la participación de los trabajadores en las
ganancias de la empresa. La Compañía reconoce el gasto con base en lo establecido en la
normativa vigente durante el ejercicio en que se causa.
Nota 3.- Cuentas Por Cobrar;
En esta partida se registran las acreencias dadas mediante las diferentes modalidades:
Comerciales: 5%15-D; N-30.
Trabajadores, Administradores, Accionistas y Filiales: 0% interés. Se estableció una Provisión para
cuentas de cobros dudosos, la cual se revisa cada 6 meses y de ser necesario se ajusta.
Comerciales emitida 30-06-2013 2.339.998,85
Trabajadores
Administradores
Accionistas emitida el 30-11-2013 420.000,00
Filiales emitida el 30-06-2013 1.000.000,00
Nota 4.- Inventarios
Inicio
Operaciones
Inicio
Operaciones
Cierre
Ejercicio
MERCANCIAS 31-01-2013 500.000 250.000
MATERIA
PRIMA
31-01-2013 1.000.000 90.000

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Nota 5.- Gastos pagados por anticipado;
En esta cuenta se registran los gastos pagados por anticipado que realiza la Compañía, los
cuales se deben amortizar durante el periodo de un año, ejemplo: los seguros, el arrendamiento, etc.
1.5 – Prepagados
1.5.05 – Intereses
1.5.05.01 – Intereses Sobre Créditos bancarios 240.000
Los intereses pagados por anticipados corresponden
a 4 meses de intereses financieros de 1 Pagaré,
otorgado por el Banco Vzla el.-
01-11-2013
Se van amortizando al gasto en la medida en que se
van causando durante el ejercicio. Método directo.
1.5 – Prepagados
Fecha de Adquisición 01-07-2013
1.5.05.01 – Primas de Seguros 1.600.000
Prima de Seguro Incendio Duración 12 meses
1.5.15.01 – Mercancía en Tránsito 400.000
Condición: NO Garantiza precio fijo
Nota 6.- Créditos Diferidos;
Comprende los bienes en arrendamientos dados por la Compañía, los cuales se liquidan 100%
por anticipado a la firma del contrato y se van realizando en la medida en que se van causando
durante el período de su vigencia.
2.4 - Arrendamientos Fecha de la Operación 01/07/2013
Tiempo de duración del contrato 24 meses
Tasa de Interés mora (año) 0%
Canon de Arrendamiento mensual 125.000
Nota 7.- Cargos Diferidos
Comprende patentes de invención desarrolladas por la entidad, que están destinados a su uso y son
objeto de amortizaciones periódicas a una cuenta de valuación.
1.5.10.01 – Patente de Invención 2.000.000
Patente de Invención: Duración 60 meses

Prof. Orlando Oliva
Nota 8.- Propiedad Planta Y Equipo
Comprende los bienes que son propiedad de la Compañía, que están destinados a su uso; El Local
deprecia en línea recta, vida útil 20 años, valor de salvamento 12% de su costo histórico; todas las
demás partidas del activo no corriente (tangible depreciable) se le asignó un valor de salvamento del
12% de su costo histórico.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Descripción del activo
Fechas de
adquisición
de los
activos fijos
depreciables
existentes a
la fecha de
cierre
Costos de
adquisición
históricos de los
activos fijos
depreciables
Depreciaciones
acumuladas
históricas al
cierre del
primer ejercicio
gravable.
Terreno ubicado en Urb Alta Vista (Vía Roma) 03/05/2013 80.000.000 0,00
Local Planta ubicado en Urb Alta Vista (Vía Roma) 03/05/2013 120.000.000 3.520.000
Maquina Para Chawarma 03/05/2013 733.588,10 86.074,34
Maquina Para Rostizar Pollo 13/05/2013 386.099,00 45.302,28
2 Hornos Semi Industriales 03/06/2013 561.487,92 57.646,09
Dispensador De Jugos 23/06/2013 119.928,60 12.312,67
Cafetera Express 30/07/2013 130.029,06 11.442,56
Dispensador De Agua 30/07/2013 18.965,11 1.668,93
Exhibidor De Alimentos Fríos 23/08/2013 144.794,55 10.618,27
Exhibidor De Alimentos Calientes 23/08/2013 169.641,30 12.440,36
Máquina Registradora Crd-81 03/05/2013 120.537,00 14.143,01
4 Estantes Exhibidores 4 Niveles 04/06/2013 148.000,00 15.194,67
Computadora Lenovo 11/07/2013 765.000,00 67.320,00
Impresora Epson 02/08/2013 18.450,00 1.353,00
Aire Acondicionado Tipo Split 12/09/2013 93.000,00 5.456,00
2 Televisores Ciberlux 40´ 24/10/2013 107.100,00 4.712,40
15 Mesas De 4 Puestos 14/11/2013 97.500,00 2.860,00
Vehículo De Carga 01/05/2013 600.000,00 117.333,33
Construcciones en Proceso (Área Producción) 31/05/2013 73.588,10 8.634,34

Prof. Orlando Oliva
Aplique el Título IX de la Ley de ISLR correspondiente.
Acuda al portal web del Banco Central de Venezuela y compile los índices de precios
Compile las cédulas o papeles de trabajo necesarios para realizar el borrador del ajuste
inicial de las partidas no monetarias.
En el laboratorio de informática, genere una hoja de cálculo (Excel o Linux) y proceda a
compilar las cédulas y demás requisitos exigidos por el artículo 190 de LISLR.
Adquiera en el SENIAT, la planilla RAA-23 para la declaración de la tasa raa.
PD
Modalidad: tipo taller grupal. Consulta libre de textos y de expertos en el área.
Los criterios de corrección son de su pleno conocimiento.

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