Ejemplo de manual de cuentas

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Ejemplo de manual de cuentas

  1. 1. Modelo de manual de aplicación de cuentasEL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS,SOCIEDAD ANÓNIMA DE CAPITAL VARIABLEEL MUNDO DE LAS COMPUTADORAS, S.A. DE C.V.(MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS)1 ACTIVO11 ACTIVO CORRIENTEUn activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, ose tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operacionesde la empresa; se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para unplazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del período de doce meses trasla fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio líquido equivalente, cuyautilización no esta restringida. Todos los demás activos tienen que ser clasificadoscomo no corrientes.1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOEl efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depósitos bancarios a lavista; los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez;son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetoa un riesgo no significativo de cambios en su valor.Se cargará: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio contodos los ingresos que tenga la empresa; por las cancelaciones y abonos recibidosde nuestros clientes; con el valor de las remesas, depósitos que realicen nuestrosclientes, con las notas de abono que nos hiciere el banco por cualquier motivo ycon la inversión en títulos valores hasta noventa días; y con el valor de la creacióno incremento del fondo disponible de la empresa para gastos menores de $ 25.00.
  2. 2. Se abonará: Con las remesas que se envíen a las instituciones financieras; con laemisión de cheques, con las notas de cargo emitidas por el banco; por la venta delos títulos valores; y por la disminución del fondo fijo o por la decisión de liquidar elmencionado fondo.Su saldo es: Deudor.1102 INVERSIONES TEMPORALESEn esta cuenta se registrarán las inversiones en títulos valores adquiridos con elánimo de conservarlos durante un período no mayor de un año, convertirlos enefectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante su tenencia y venta. Lasinversiones se valuarán al costo de adquisición a menos que exista unadisminución permanente en su valor. El costo de adquisición comprende el preciopagado por las inversiones más todos los costos incurridos en su adquisición. Losrendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisición y que formanparte del precio, no forman parte del costo, sino que deben registrarse comocuentas por cobrar.Se cargará: Con la adquisición de títulos valores con un plazo de noventa y uno atrescientos sesenta días, a través de las diferentes opciones que ofrece la bolsade valores, cuando la inversión sea en moneda extranjera el débito se efectuaráconsiderando el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la inversión.Se abonará: Por la venta de los títulos valores y con las pérdidas sufridas en elvalor de las mismas, o cuando se disponga de ellos de cualquier otra forma, deconformidad a las políticas vigentes adoptadas por la administración de laempresa.Su saldo es: Deudor.1103 CUENTAS POR COBRAR
  3. 3. Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles queprovienen de ventas, servicios prestados, préstamos otorgados, rendimientosdevengados y no recibidos y cualquier otro concepto análogo que represente underecho exigible a favor de la sociedad en un período no mayor de un año.Se cargará: Con las ventas de bienes y/o la prestación de servicios del giro normalde la empresa que se realizan al crédito a nuestros clientes, préstamos afuncionarios y empleados, transacciones no usuales; asimismo, con otrosderechos análogos.Se abonará: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes,funcionarios, empleados y otros a su cuenta.Su saldo es: Deudor.1104 ACCIONISTASRepresenta los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital socialsuscrito pendiente de pago.Se cargará: Con el valor de las acciones suscritas y que están pendientes decancelar total o parcialmente por los accionistas; puede ser con el capitalfundacional o con futuros aumentos del capital social.Se abonará: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las accionessuscritas.Su saldo es: Deudor.1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
  4. 4. Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en el quese transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a lapropiedad del activo al arrendatario.Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha dadoen arrendamiento.Se abonará: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vezexcluidos los costos por servicios, se destinarán a cubrir la inversión bruta en elarrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros noacumulados.Su saldo es: Deudor.1106 IVA CRÉDITOS FISCALESEn esta cuenta se registrará el valor del impuesto a la Transferencia de BienesMuebles y a la Prestación de Servicios cargado a la empresa por los proveedores,acreedores, instituciones estatales, y otros, en la compra de bienes corporales oservicios, documentados con comprobantes de créditos fiscales y/o declaración deingresos de mercancías, debidamente registrados en el libro de comprascorrespondiente.Se cargará: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto deimpuesto, cuando la empresa efectúa compra de bienes o servicios y leproporcionan su correspondiente comprobante de crédito fiscal, nota de débito,declaración de ingresos de mercancías recibidos de los proveedores, acreedores,instituciones estatales, y otros, por compras locales y/o importaciones.Se abonará: En su liquidación mensual contra los débitos fiscales registrados en lacuenta 2106 IVA DÉBITOS FISCALES, con el objeto de acreditar los impuestos
  5. 5. pagados que se detallan en la declaración respectiva contra el monto total de losimpuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco.Su saldo es: Deudor.1107 INVENTARIOS EN BODEGA AL COSTOEsta cuenta servirá para registrar las adquisiciones de bienes que se tienendisponible para la venta, así también los productos en proceso, materias primas yotros tipos de inventario según sea el giro del negocio.Se cargará: Con la compra de mercaderías para la venta, insumos para laprestación de servicios, según comprobantes de crédito fiscal; asimismo, con lasimportaciones según retaceo y costeo.Se abonará: Con el costo de la mercadería vendida, requisición u otros descargoso retiros autorizados por la administración.Su saldo es: Deudor.1108 PARTES RELACIONADASEn negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si unade ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer influenciasobre ella al tomar decisiones financieras y operativas.Se cargará: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversióncomercial, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades; y endonde se posee control o influencia significativa.
  6. 6. Se abonará: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas ocompañías que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control einfluencia significativa en esta.Su saldo es: Deudor.1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOLos gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados porservicios aún no recibidos, así como los suministros de operación no consumidos,por lo tanto, los gastos pagados por anticipado son costos atribuibles a resultadosfuturos.Se cargará: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales hadesembolsado la empresa en forma anticipada por la adquisición de bienes oservicios.Se abonará: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administraciónpara ser reconocidas como gastos del período.Su saldo es: Deudor.12 ACTIVO NO CORRIENTEUn activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operación ofinancieros, ligados a la empresa a largo plazo.1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOLos activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee laempresa para sus usos en la producción o suministros de bienes y servicios, para
  7. 7. arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos y de los cuales se esperausar durante más de un año o período económico.Se cargará: Con el costo de adquisición de los bienes clasificados como activo enpropiedades, planta y equipo, incluidos los aranceles de importación y losimpuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, así comocualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo parael uso al que este destinado. Se deducirá cualquier eventual descuento o rebajadel precio para llegar al costo del elemento.Se abonará: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquiermotivo, dejando de ser parte de la propiedad de la empresa.Su saldo es: Deudor.1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOEsta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de laempresa, por medio de la realización de un estudio del auditor externo y oida laopinión técnica de un perito cualificado, a fin de actualizar el valor real de losmismos.Se cargará: Por el incremento que resulta por la plusvalía, de acuerdo a losprecios actuales del mercado en el caso de los bienes inmuebles y por la vida útilde bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciación.Se abonará: Por la venta, negociación o retiro del mismo por cualquier causa.Su saldo es: Deudor.1203 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)La depreciación es la distribución sistemática y racional del importe depreciable deun activo a lo largo de su vida útil.
  8. 8. Se abonará: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijosutilizados en la generación de ingresos del giro normal de la empresa, sujetos adesgaste o deterioro por su uso o exposición al ambiente.Se cargará: Con la depreciación acumulada que se libre, ya sea por la venta,cambio, donación o retiro de los bienes por cualquier causa.Su saldo es: Acreedor.1204 INVERSIONES PERMANENTESEn esta cuenta se registrarán las inversiones que se realizan con el fin de crear oadquirir una empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista oasociada. Estas inversiones se realizan atendiendo razones como: Establecer omejorar las relaciones comerciales entre compañías, ampliar actividades con unmínimo de inversión hasta mantener un interés dominante, deducir el riesgo de lainversión de capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar lacompetencia y en fin sus operaciones.Se cargará: Con la inversión en los títulos valores adquiridos por la empresa a unacompañía emisora, inicialmente al costo y luego con la participación en esaemisora, para un período mayor de trescientos sesenta días de acuerdo como loestipulan los principios de contabilidad generalmente aceptados.Se abonará: Con la venta, traspaso, donación o retiro de los títulos valores porcualquier motivo.Su saldo es: Deudor.1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
  9. 9. Esta cuenta registrará el valor de los créditos soportados con los documentos oaceptaciones negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, convencimientos de más de un año plazo.Se cargará: Con el valor de los créditos a favor de la empresa por venta de bieneso servicios, y cualquier otra operación mercantil que ejecute la sociedad.Se abonará: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totalesrecibidas, así como también con los traslados que se hagan por los vencimientoscorrientes a un año plazo.Su saldo es: Deudor.1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS ALARGO PLAZOEsta cuenta registra el derecho a cobro a más de un año plazo, por el tipo dealquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas;inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.Se cargará: Con el importe a largo plazo igual al de la inversión neta del bien quese ha dado en arrendamiento.Se abonará: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por lasreclasificaciones al activo corriente, que una vez excluidos los costos por servicios,se destinarán a cubrir la inversión bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto elprincipal como los ingresos financieros no acumulados.Su saldo es: Deudor.1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
  10. 10. En esta cuenta se registrará los valores correspondientes a participaciones pormotivos de inversión o comercial a más de un año plazo, que la sociedad posea orealiza en otras empresas o entidades y donde se posee un control o influenciasignificativa.Se cargará: Con los importes de las participaciones adquiridas por la sociedad.Se abonará: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en lasempresas o compañías que se consideran partes relacionadas, dejando de tenercontrol o influencia significativa en esta.Su saldo es: Deudor.1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVOEsta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperaren períodos futuros, relacionadas con: Las diferencias temporarias deducibles, lacompensación de pérdidas obtenidas en períodos anteriores, que todavía nohayan sido objeto de deducción fiscal, y la compensación de créditos no utilizadosprocedentes de períodos anteriores.Se cargará: Con el importe del derecho que será deducible de los beneficioseconómicos que para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuandorecupere el valor en libros de dicho activo.Se abonará: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimientodel impuesto sobre la renta diferido.Su saldo es: Deudor.1209 ACTIVOS INTANGIBLES
  11. 11. Son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, queposee una empresa para ser utilizados en la producción de bienes y servicios,para que sean arrendados a terceros o para funciones relacionadas con laadministración de la empresa.Se cargará: Con la adquisición de bienes y derechos que no tienen existenciafísica, que están sujetos a una amortización periódica que afecten a variosejercicios económicos.Se abonará: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos,parciales o totales según corresponda a cada ejercicio en que se obtienen losbeneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte años.Su saldo es: Deudor.2 PASIVO21 PASIVO CORRIENTEUn pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el cursonormal de la operación de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del períodode doce meses desde la fecha del balance. Todos los demás pasivos debenclasificarse como no corrientes.2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOSRegistrará los valores que la empresa perciba de cualquier institución bancaria encalidad de préstamos o sobregiros autorizados para generar su actividad principal,los cuales serán pagados dentro del ciclo normal de operaciones.Se abonará: Con el valor de los préstamos o sobregiros bancarios otorgados a laempresa por parte de las instituciones financieras, y con los traslados queprovengan de la cuenta 2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, porla porción corriente.
  12. 12. Se cargará: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la cancelaciónde la suma adeudada.Su saldo es: Acreedor.2102 CUENTAS POR PAGAREsta cuenta mostrará las obligaciones económicas que la sociedad contraiga aplazos iguales o menores de un año, y su control se hará por medio de lassubcuentas principales, como: Cuentas por pagar comerciales y documentos porpagar comerciales.Se abonará: Con las adquisiciones al crédito de bienes o servicios en el país o enel exterior, y por el valor de las mercaderías recibidas en las cuales la sociedadhaya firmado algún documento mercantil.Se cargará: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar acuenta de la mercadería comprada al crédito o de los financiamientos con garantíarecibidos.Su saldo es: Acreedor.2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROSPORCIÓN CORRIENTEEsta cuenta registra la obligación de pago corriente por el tipo de alquiler en el quese nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a lapropiedad del activo por el arrendante.Se abonará: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomadoen arrendamiento, considerándolo como si el bien fuera propio, con el valor de lospagos para liquidar la obligación.
  13. 13. Su saldo es: Acreedor.2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOSEsta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedadno puede cancelar al cierre del período mensual y que sirven para que la empresafuncione en óptimas condiciones.Se abonará: Con el valor de las retenciones legales que se efectúen afuncionarios, empleados de la empresa y a terceros que presten servicios sujetosa esta norma; así mismo, con el monto de las estimaciones que en concepto deprovisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad.Se cargará: Con los pagos que se efectúen para cancelar las deudas pendientesde liquidación.Su saldo es: Acreedor.2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAREsta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresaproporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto plazo.Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de losbeneficios por terminación y de los beneficios de compensación en instrumentosfinancieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el término de los docemeses siguientes al cierre del período en el cual los empleados presten susservicios.Se abonará: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en elcorto plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los docemeses del balance.Se cargará: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones porbeneficios a empleados.
  14. 14. Su saldo es: Acreedor.2106 IVA DÉBITOS FISCALESEsta cuenta registrará el impuesto cobrado por la transferencia de bienes mueblesy/o la prestación de servicios (IVA), a nuestros clientes.Se abonará: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crédito fiscal,facturas y notas de débito emitidas por las ventas de bienes o prestación deservicios y trasladado a los clientes.Se cargará: Con el importe de los créditos fiscales para determinar el impuesto apagar a la Dirección General de Tesorería, al final del período mensual.Su saldo es: Acreedor.2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAREsta cuenta reflejará la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco,proveniente de aplicar el porcentaje establecido por la ley respectiva sobre lasganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio económico.Se abonará: Con el valor de la provisión del mencionado impuesto, debido a quesu realización esta sujeta, a trámites especiales establecido por el marco legalcorrespondiente.Se cargará: Con los abonos o cancelaciones a la Dirección General de Tesorería.Su saldo es: Acreedor.2108 DIVIDENDOS POR PAGAREsta cuenta mostrará los montos adeudados a los accionistas en concepto deganancias realizadas de acuerdo a su participación accionaría.
  15. 15. Se abonará: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general deaccionistas.Se cargará: Con los pagos que se efectúen a los accionistas en concepto dedividendos pendientes de cancelación.Su saldo es: Acreedor.2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADASEsta cuenta mostrará las obligaciones económicas que la sociedad contraiga aplazos iguales o menores de un año con las partes relacionadas.Se abonará: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea pormotivos de inversión o comercial, que la sociedad haya tomado de otras empresaso entidades; y en donde los acreedores poseen control o influencia significativa.Se cargará: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas ocompañías que se consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de tenercontrol e influencia significativa de esta.Su saldo es: Acreedor.22 PASIVO NO CORRIENTEBajo este rubro se agrupará las cuentas que representen obligaciones económicasa pagar con vencimientos después de un año, con instituciones financieras ocualquier otro acreedor a través de una garantía real.2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
  16. 16. Esta cuenta mostrará las obligaciones económicas contraídas a un plazo mayor aun año, con instituciones financieras a través de una garantía real.Se abonará: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a unplazo mayor de un año.Se cargará: Con la reclasificación de la porción corriente; con abono a la cuenta2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el próximoejercicio económico o con la cancelación total de la obligación.Su saldo es: Acreedor.2202 OTROS PRÉSTAMOS A LARGO PLAZOEsta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazosmayores de un año, a favor de otros acreedores donde medie una garantía real.Se abonará: Con los préstamos recibidos a largo plazo.Se cargará: Con los abonos parciales o totales que se efectúen hasta liquidardicho préstamo.Su saldo es: Acreedor.2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS ALARGO PLAZOEsta cuenta registra la obligación de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en elque se nos ha transferido sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentesa la propiedad del activo por el arrendante.Se abonará: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o más de un año afavor del arrendante.
  17. 17. Se cargará: Con el importe igual al de la inversión neta del bien que se ha tomadoen arrendamiento, considerándolo como si el bien fuera propio, con los montospagados por la obligación contraída o por la reclasificación de la porción a cortoplazo.Su saldo es: Acreedor.2204 ANTICIPOS Y GARANTÍAS DE CLIENTESBajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestación deservicios cobradas(os) por anticipado, y las obligaciones adquiridas con losclientes en concepto de garantías por los artículos vendidos.Se abonará: Con el valor de los anticipos y garantías recibidas de clientes, que porsu naturaleza no se pueda determinar de forma inmediata su aplicación contable ala cuenta respectiva.Se cargará: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados conanterioridad a esta cuenta.Su saldo es: Acreedor.2205 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALESBajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnización afavor de los trabajadores de la empresa, por los servicios prestados a la misma.Se abonará: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflictolaboral, que destine la junta general de accionistas. Considerando las leyesrespectivas a tal respecto.Se cargará: Con las liquidaciones correspondientes en concepto deindemnización.
  18. 18. Su saldo es: Acreedor.2206 INTERÉS MINORITARIOEsta cuenta representará la participación de otras entidades en los activos de lasociedad, las cuales no han concedido el derecho total sobre los mismos.Se abonará: Con el importe de los derechos no negociados al momento de laadquisición y con la plusvalía que estos generen.Se cargará: Con la adquisición total de dichos derechos por la sociedad, así comopor la minusvalía que estos ocasionen.Su saldo es: Acreedor.3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS31 CAPITAL CONTABLERubro de agrupación que incluirá aquellas cuentas donde se lleve el control delcapital invertido, las ganancias que se obtengan de las operaciones que sedesarrollen en la empresa, la reserva legal, revaluaciones y las pérdidasincurridas.3101 CAPITAL SOCIALEsta cuenta registra la inversión de los accionistas mediante accionesdebidamente suscritas, incluye la inversión inicial o los aumentos decretados enjunta general de accionistas extraordinaria.Se abonará: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, ycon los aumentos de capital social autorizado por la junta general de accionistas,provenientes de nuevas aportaciones o por la capitalización de ganancias o larevaloración de activos.
  19. 19. Se cargará: Con el acuerdo de disminución, siempre que no exceda al capitalsocial mínimo establecido, por el retiro parcial o total de algunas acciones odisminución del activo por desvalorización, en todo deberá de considerarse la leymercantil.Su saldo es: Acreedor.3102 DONACIONESEsta cuenta registra las regalías en dinero o especies, hechas por los accionistaso por personas extrañas a la sociedad.Se abonará: Con el valor de las donaciones al valor de mercado o al valorrazonable neto que hagan los accionistas o terceras personas a la sociedad.Se cargará: Con su realización o con disposiciones hechas por la administraciónrespetando el marco legal.Su saldo es: Acreedor.3103 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADOCuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienesque han sido registrados en libros, es lícito reconocer un superávit por revaluación.Se abonará: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia deun revalúo originado por una plusvalía, determinado por un perito cualificado.Se cargará: Con el traslado a la cuenta 3106 SUPERÁVIT PORREVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO, opara corregir y/o ajustar el aumento del valor por la revaloración.
  20. 20. Su saldo es: Acreedor.3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDASEn la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolleel reconocimiento de ganancias obtenidas, según la capacidad para generarrecursos.Se abonará: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicioeconómico respectivo. Las cuales están disponibles para ser distribuidas y/ocapitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones establecidas por losmismos.Se cargará: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistasordinaria acuerde distribuir y/o capitalizar; asimismo, cuando se apliquen a laspérdidas de ejercicios anteriores.Su saldo es: Acreedor.3105 GANANCIAS RESTRINGIDASEsta cuenta registrará el valor separado de las ganancias obtenidas durante elejercicio económico y se distribuirá de acuerdo a las disposiciones legales o segúnlo disponga la junta general de accionistas.Se abonará: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta decada ejercicio económico de la empresa, hasta reunir el límite mínimo legal,equivalente a la quinta parte del capital social.Se cargará: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislaciónvigente.Su saldo es: Acreedor.
  21. 21. 3106 SUPERÁVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,PLANTAY EQUIPO, REALIZADOEsta cuenta representa la acumulación del valor de los bienes de la empresa quehan sido enajenados y que su aplicación esta pendiente de distribuirse o aplicarseSe abonará: Con el traslado proveniente de la cuenta 3103 SUPERÁVIT PORREVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO.Se cargará: Con la distribución y/o capitalización que acuerde la junta general deaccionistas.Su saldo es: Acreedor.3107 PÉRDIDAS ACUMULADAS (CR)En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle,tendrá que hacer liquidaciones de sus operaciones dando como resultado elreconocimiento de pérdidas obtenidas, según la capacidad para generar recursos.Se cargará: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar suejercicio económico; es decir, los gastos superaron los ingresos.Se abonará: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar,ya sea mediante ganancias de los siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrirla pérdida, o con la disminución del capital social, de acuerdo a lo estipulado en laley mercantil.Su saldo es: Deudor.4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
  22. 22. 41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIÓNEn este rubro se agruparán las cuentas que registren el desarrollo de lasactividades normales de la empresa y representa la acumulación de costos ygastos de la actividad comercial, incurridos en el período económico.4101 COSTO DE LAS VENTASEsta cuenta registrará la acumulación de los costos de las ventas netas de bienesdurante el ejercicio económico.Se cargará: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquiridopara la venta.Se abonará: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra lacuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico,para determinar el resultado de operación en ventas.Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONESEn esta cuenta se registrará el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadaspara mantener el buen funcionamiento de la empresa, específicamente en el áreaadministrativa.Se cargará: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos porla empresa, para realizar sus operaciones normales del negocio durante elejercicio económico, clasificados estos de acuerdo a lo establecido en el catálogode cuentas.
  23. 23. Se abonará: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio económico ytrasladado a la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS.Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓNBajo esta cuenta se registrará todos los gastos identificables con la venta odistribución de los productos o servicios, destinados al momento de los ingresospor estos conceptos.Se cargará: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa pararealizar las operaciones de ventas y distribución, según el catálogo de cuentas.Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cadaejercicio económico.Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.42 GASTOS DE NO OPERACIÓNLos gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursosque se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividadeconómica principal del negocio.4201 GASTOS FINANCIEROSBajo esta cuenta se registrará todos los desembolsos incurridos en la contratacióno cancelación de obligaciones económicas contraídas por la empresa con lasinstituciones crediticias o personas naturales.
  24. 24. Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre préstamosy otras obligaciones contratadas por la empresa, el importe de las comisiones,diferenciales cambiarios en conversión de moneda extranjera a cargo de laempresa.Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cadaejercicio económico.Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.4202 GASTOS NO DE DEDUCIBLESBajo esta cuenta se acumularán los desembolsos que realice la empresa, loscuales de acuerdo al marco legal no pueden deducirse del impuesto sobre la rentay que al generarse computarán impuesto por pagar al FISCO.Se carga: Con las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto de gastosno deducibles que generen cómputo de impuesto por pagar al FISCO.Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cadaejercicio económico.Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORESLos gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que sonclaramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, nose espera que se repitan frecuentemente o regularmente.4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS
  25. 25. Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo, entre elvalor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha elbien; asimismo, por el retiro del mismo.Se cargará: Con los valores de resultados deudores de ventas, intercambios,retiros de activos, que sean provenientes de operaciones distintas de las del gironormal del negocio.Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cadaejercicio económico.Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.4302 GASTOS DE SINIESTROSBajo esta cuenta se registrará todos aquellos gastos ocasionados poracontecimientos que se distinguen por su naturaleza no usual y por la infrecuenciade su ocurrencia surgida por siniestros.Se cargará: Con los valores de resultados deudores por los gastos por siniestrosque la empresa sufra en determinado momento.Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cadaejercicio económico.Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN DEUDORASLa operación en discontinuación puede desapropiarse en su totalidad o por partes,pero siempre siguiendo un plan general que contemple la interrupción de laactividad empresarial en su conjunto.
  26. 26. 4401 GASTOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓNEs el resultado negativo que resulta al ejecutar una operación en discontinuación,entre el valor económico actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.Se cargará: Con los valores de resultados deudores que sean provenientes deoperaciones discontinuadas de la empresa.Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cadaejercicio económico.Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTAEl gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, seincluye al determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuestocorriente como el diferido.4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTEEs la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad fiscaldel período.Se cargará: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativasa la utilidad fiscal del período.Se abonará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cadaejercicio económico.Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio económico.5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
  27. 27. Ingresos es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el período,surgidos en el curso normal de las actividades ordinarias de la sociedad, siempreque tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no esterelacionado con las aportaciones de los accionistas.5101 VENTA DE BIENESBajo esta cuenta se registrará los ingresos provenientes por las ventas de bienesya sea al contado o al crédito, deben ser reconocidos y registrados en los estadosfinancieros cuando cumplan todas y cada una de las condiciones impuestas por lanormativa técnica.Se abonará: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarialdel negocio, que se hagan a nuestros clientes ya sea al contado o al crédito.Se cargará: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la cuenta 6101PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico, y determinar laganancia de operación.Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.5102 PRESTACIÓN DE SERVICIOSBajo esta cuenta se registrarán los ingresos provenientes por la prestación deservicios ya sea al contado o al crédito, deben ser reconocidos y registrados en losestados financieros cuando puedan ser estimados con fiabilidad cumpliendo todasy cada una de las condiciones impuestas por la normativa técnica.Se abonará: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestrosclientes ya sea al contado o al crédito.
  28. 28. Se cargará: Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados, y contra lacuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio económico.Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.52 INGRESOS DE NO OPERACIÓNLos ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que sereportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad económicaprincipal del negocio.5201 INGRESOS FINANCIEROSBajo esta cuenta se registrarán los ingresos por concepto de intereses, comisionessobre préstamos que haya efectuado la empresa, a terceras personas, así mismodiferenciales cambiarios en conversión de moneda extranjera a favor de la misma.Se abonará: con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisionesdevengados durante el período económico y diferenciales cambiarios enconversión de moneda extranjera a favor de la empresa.Se cargará: Al final del ejercicio económico para trasladar su saldo a la cuenta6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS.Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.5202 DIVIDENDOS GANADOSBajo esta cuenta se registrará los rendimientos devengados por las inversionesque posea la entidad económica en otras sociedades.Se abonará: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en otrassociedades donde la empresa tiene participación accionaría.
  29. 29. Se cargará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cadaejercicio económico.Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.5203 OTROS INGRESOSEn esta cuenta se registrará el valor de los ingresos que la empresa haya tenidopor operaciones que no son usuales del negocio.Se abonará: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que seaneventuales fuera del giro del negocio.Se cargará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cadaejercicio económico.Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORESLos ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que sonclaramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto, nose espera que se repitan frecuentemente o regularmente.5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOSEs la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre elvalor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha elbien.Se abonará: Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar unactivo, entre el valor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene ala fecha el bien.Se cargará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cadaejercicio económico.
  30. 30. Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIÓN ACREEDORASLas operaciones en discontinuación es un componente de la empresa, quesiguiendo un plan específico, está desapropiando totalmente, desapropiando porpartes y finalizando por abandono de las operaciones que tal componenteempresarial vería realizando. Estas operaciones representan unas partesimportante y separable de alguna de las líneas del negocio o de las áreasgeográficas de operación de la entidad y que puede ser objeto de separacióndesde el punto de vista de las operaciones, así como para propósitos deinformación financiera.5401 INGRESOS DE OPERACIÓN EN DISCONTINUACIÓNEs el resultado positivo que resulta al ejecutar una operación en discontinuación,entre el valor económico actual, y el valor en libros que tiene a la fecha el bien.Se abonará: Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes deoperaciones discontinuadas de la empresa.Se cargará: Contra la cuenta 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cadaejercicio económico.Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio económico.6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS61 CUENTA DE CIERREBajo este rubro se llevará la cuenta que señalará si la empresa obtuvo ganancia opérdida en el ejercicio de sus operaciones.
  31. 31. 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIASCuenta de mayor que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentasde resultado al finalizar el ejercicio de operaciones, con el fin de establecer laganancia del ejercicio.Se abonará: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.Se cargará: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidará contra la cuenta 3102GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS, y si es deudor se liquidará contra la cuenta3105 PÉRDIDAS ACUMULADAS (CR).7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORASEn este rubro se agruparán las cuentas, cuando se den operaciones que serequieren controlar o mostrar, las cuales no afectan los elementos básicos delbalance de situación general o de estado de resultados.7101 CUENTAS DE ORDENCuenta de mayor que registrará las operaciones que se requieren controlar omostrar, las cuales no afectan los elementos básicos del balance de situacióngeneral o de estado de resultados.Se cargará: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momentodeterminado pueden ser exigibles.Se abonará: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
  32. 32. Su saldo es: Deudor.8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORASRubro de agrupación que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y sufunción es equilibrar los saldos.8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDENCuenta de mayor que se usará como contra cuenta de las cuentas de ordendeudoras, utilizándose el nombre de las mismas cuentas deudoras yanteponiéndose el término contraparte.Se abonará: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momentodeterminado pueden ser exigibles.Se cargará: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.Su saldo es: Acreedor.

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