El Tributo y su ClasificaciónMg. Eliana Barturén Mondragón
EL TRIBUTO• Prestación pecuniaria objeto de una relaciónjurídica cuya fuente es la ley, entre dossujetos: de un lado el qu...
Características– Es obligatorio– Es una prestación pecuniaria– Nace por ley– Se tiene en cuenta la capacidad contributiva....
Historia del Tributo• Egipto.- los escribas impusieron un tributo enel aceite de cocina.• Grecia.- los atenienses crearon ...
Clasificación del Tributo• Tripartita: Art. II TPCT– Impuesto.- No genera obligación estatalvinculada al sujeto pasivo.– C...
Impuesto• Tributo que obliga al pago para atender losgastos propios del Estado y que no implicanun beneficio directo a qui...
Contribuciones• Tributo cuya obligación tiene como hechogenerador beneficios especiales derivados dela realización de obra...
Tasa• Tributo cuya hipótesis de incidencia consisteen una actuación estatal directa einmediatamente referida al obligado.–...
CLASIFICACION CUATRIPARTITA• TRIPARTITA + DETRACCIONES PARAFISCALES• DETRACCIONES PARAFISCALES– Prestaciones pecuniarias e...
CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (1)• La hipótesis de incidencia es el criterio quepermite la más apropiada clasif...
CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (2)• VINCULADOS:– Aspecto material: actividad del poder público– Describe una act...
CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (3)• NO VINCULADOS:– Aspecto material: Hecho totalmente ajenoa cualquier activida...
CLASIFICACION:Ordinarios - extraordinarios (1)• DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO– ORDINARIOS: Se detraen de la renta– EXT...
CLASIFICACION:Definitivos - transitorios• DEFINITIVOS: Creados con carácter permanente.Ejemplo: Impuesto a la Renta• TRANS...
CLASIFICACION:Directos - indirectos (1)• DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO– DIRECTOS: Cuando la carga económica essoportad...
CLASIFICACION:Directos - indirectos (2)• EXTERIORIZACION DE LACAPACIDAD CONTRIBUTIVA– DIRECTOS: Gravanexteriorizaciones in...
CLASIFICACION:De contingente - De cuota• DE CONTINGENTE: En forma previase determina la suma a serrecaudada, la que se rep...
CLASIFICACION:Fijos - Variables (1)• Utiliza como criterio de clasificación ladeterminación de la obligacióntributaria• Co...
CLASIFICACION:Fijos - Variables (2)• Determinación:– La aplicación del tipo de gravamen alparámetro arroja el tributo– Al ...
CLASIFICACION:Fijos - Variables (3)• FIJOS: No tienen parámetro.Ejemplo tasas. Tributo cuyo montoestá contenido en el mand...
CLASIFICACION:Fijos - Variables (4)• VARIABLES PROPORCIONALES• VARIABLES PROGRESIVOS:• VARIABLES REGRESIVOS
CLASIFICACION: Configuración Periódica -Configuración Instantánea• CONFIGURACION PERIODICA:– Comprende situaciones que sep...
CLASIFICACION:Según su liquidación• LIQUIDACION PERIODICA: Ejemplos:Impuesto General a las Ventas -Impuesto Selectivo al C...
CLASIFICACION:Internos - Aduaneros• INTERNOS: Se perciben dentro de loslímites del país• ADUANEROS: Se cobran con motivode...
CLASIFICACION:Nacional - Regional - Local• NACIONAL• REGIONAL• LOCAL
Componentes del Tributo• Hecho Generador: Es la acción o situación queda nacimiento a la obligación tributaria.• Contribuy...
HECHO GENERADOR• La obligación tributaria nace pordisposición de la ley• Es la conducta que al adecuarse alsupuesto genéri...
Importancia del Hecho Generador• Determina la relación jurídico tributaria y elnacimiento de la obligación tributaria.• Va...
Hipótesis de Incidencia• Supuesto de hecho definido en formaabstracta por la ley, que llevado a cabo porun sujeto designad...
Aspectos de la Hipótesis de Incidencia• A. Objetivo: hecho concreto• A. Subjetivo: sujetos que intervienen en laobligación...
Norma Tributaria• La norma tributaria, asume la siguienteconfiguración:Hipótesis: “Si sucediera el hecho Y”Mandato: “pague...
Materia Imponible• Se refiere al aspecto objetivo, ya sea unhecho material, un negocio jurídico, unaactividad personal o u...
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Sesion 2 el tributo y su clasificación

  1. 1. El Tributo y su ClasificaciónMg. Eliana Barturén Mondragón
  2. 2. EL TRIBUTO• Prestación pecuniaria objeto de una relaciónjurídica cuya fuente es la ley, entre dossujetos: de un lado el que tiene derecho aexigir la prestación, el acreedor del tributo, ElEstado y de otro lado el deudor, quién estáobligado a cumplir la prestación
  3. 3. Características– Es obligatorio– Es una prestación pecuniaria– Nace por ley– Se tiene en cuenta la capacidad contributiva.– Como norma jurídica– Se paga para que el Estado pueda cumplir consus fines
  4. 4. Historia del Tributo• Egipto.- los escribas impusieron un tributo enel aceite de cocina.• Grecia.- los atenienses crearon el tributoeísfora para los gastos de la guerra• Perú.- la reciprocidad y la redistribución,teniendo en cuenta que no tenían moneda.
  5. 5. Clasificación del Tributo• Tripartita: Art. II TPCT– Impuesto.- No genera obligación estatalvinculada al sujeto pasivo.– Contribución.- Debe hacer uso de la actividadestatal que produce beneficio en el particular.– Tasa.- Origina una contraprestación
  6. 6. Impuesto• Tributo que obliga al pago para atender losgastos propios del Estado y que no implicanun beneficio directo a quien lo paga:– IGV– IR
  7. 7. Contribuciones• Tributo cuya obligación tiene como hechogenerador beneficios especiales derivados dela realización de obras públicas, prestacionessociales y demás actividades estatales.– Contribución a ESSALUD– Contrición al SENATI– Contribución al Sencico
  8. 8. Tasa• Tributo cuya hipótesis de incidencia consisteen una actuación estatal directa einmediatamente referida al obligado.– Arbitrios: arbitrio municipal de limpieza– Licencias: licencia de funcionamiento– Derechos: partida de nacimiento
  9. 9. CLASIFICACION CUATRIPARTITA• TRIPARTITA + DETRACCIONES PARAFISCALES• DETRACCIONES PARAFISCALES– Prestaciones pecuniarias en favor depersonas de derecho público no estatal.Ejemplo: colegios profesionales– Legislación española: Califica como tributo– Dino Jarach: Tres aspectos las distinguende los tributos:Administración/Destino/Fin
  10. 10. CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (1)• La hipótesis de incidencia es el criterio quepermite la más apropiada clasificación detributos• En función al aspecto material de la hipótesis deincidencia el tributo será vinculado o novinculado
  11. 11. CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (2)• VINCULADOS:– Aspecto material: actividad del poder público– Describe una actuación estatal o laconsecuencia de tal actuación– Ejemplos: Obtención de certificados,expedición de documentos, realización deobras, concesión de licencias, permisos
  12. 12. CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (3)• NO VINCULADOS:– Aspecto material: Hecho totalmente ajenoa cualquier actividad estatal– Ejemplos: Venta de bienes, tenencia depatrimonio, generación de utilidad
  13. 13. CLASIFICACION:Ordinarios - extraordinarios (1)• DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO– ORDINARIOS: Se detraen de la renta– EXTRAORDINARIOS: Se detraen del capital– Tipos de detraccion tributaria en materia deimpuestos: Patrimonio/renta/consumo
  14. 14. CLASIFICACION:Definitivos - transitorios• DEFINITIVOS: Creados con carácter permanente.Ejemplo: Impuesto a la Renta• TRANSITORIOS: Creados con carácter temporal.Ejemplo: Impuesto Extraordinario a los ActivosNetos, contribución especial sobre los bienesasegurados al 16/10/90
  15. 15. CLASIFICACION:Directos - indirectos (1)• DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO– DIRECTOS: Cuando la carga económica essoportada por la misma persona señalada comodeudor tributario. No hay traslación– INDIRECTOS: Cuando la carga económica essoportada por una persona distinta a la señaladacomo deudor tributario. Fenómeno de traslación
  16. 16. CLASIFICACION:Directos - indirectos (2)• EXTERIORIZACION DE LACAPACIDAD CONTRIBUTIVA– DIRECTOS: Gravanexteriorizaciones inmediatas deriqueza– INDIRETOS: Gravanexteriorizaciones mediatas deriqueza
  17. 17. CLASIFICACION:De contingente - De cuota• DE CONTINGENTE: En forma previase determina la suma a serrecaudada, la que se reparte entrelos deudores tributarios.Contribución de Mejoras• DE CUOTA: Se grava en base a lariqueza de cada individuo. Ejemplo:IGV
  18. 18. CLASIFICACION:Fijos - Variables (1)• Utiliza como criterio de clasificación ladeterminación de la obligacióntributaria• Concepto de determinación:– tasa o alícuota: porción de cada unidadde riqueza que se ve afectada por eltributo– parámetro: magnitud a la que debereferirse o aplicarse el tipo de gravamen– base imponible: tipo de parámetro
  19. 19. CLASIFICACION:Fijos - Variables (2)• Determinación:– La aplicación del tipo de gravamen alparámetro arroja el tributo– Al parámetro, entonces, se le aplica unelemento externo que es el tipoimpositivo o alícuota– Nótese que el tipo impositivo o alícuotano se ubica en el supuesto de la normasino en el mandato de la misma
  20. 20. CLASIFICACION:Fijos - Variables (3)• FIJOS: No tienen parámetro.Ejemplo tasas. Tributo cuyo montoestá contenido en el mandato de lanorma• VARIABLES: Tienen parámetro. Seclasifican según el tipo deparámetro que tengan.
  21. 21. CLASIFICACION:Fijos - Variables (4)• VARIABLES PROPORCIONALES• VARIABLES PROGRESIVOS:• VARIABLES REGRESIVOS
  22. 22. CLASIFICACION: Configuración Periódica -Configuración Instantánea• CONFIGURACION PERIODICA:– Comprende situaciones que seproducen en un plazo. Ejemplo:Impuesto a la Renta• CONFIGURACION INSTANTANEA:– Considera un hecho que tiene lugar enun sólo momento. Ejemplo: Impuestode Alcabala
  23. 23. CLASIFICACION:Según su liquidación• LIQUIDACION PERIODICA: Ejemplos:Impuesto General a las Ventas -Impuesto Selectivo al Consumo• LIQUIDACION EN UN MISMO ACTO:Ejemplos: Impuesto de Alcabala -Tasas
  24. 24. CLASIFICACION:Internos - Aduaneros• INTERNOS: Se perciben dentro de loslímites del país• ADUANEROS: Se cobran con motivode la entrada o salida de bienes de lasfronteras
  25. 25. CLASIFICACION:Nacional - Regional - Local• NACIONAL• REGIONAL• LOCAL
  26. 26. Componentes del Tributo• Hecho Generador: Es la acción o situación queda nacimiento a la obligación tributaria.• Contribuyente: Persona natural, jurídica,empresa o sucesión indivisa que realiza unaactividad que constituye hecho generador• Base de Cálculo: Cantidad numérica sobre la cualse calcula el impuesto.• Tasa: valor porcentual establecido para aplicarsea la base imponible, a fin de determinar elmonto del tributo
  27. 27. HECHO GENERADOR• La obligación tributaria nace pordisposición de la ley• Es la conducta que al adecuarse alsupuesto genérico de la norma, origina laobligación tributaria.27
  28. 28. Importancia del Hecho Generador• Determina la relación jurídico tributaria y elnacimiento de la obligación tributaria.• Va a permitir establecer quién es el sujetopasivo de la obligación tributaria,• Va a determinar quién es el sujeto activo de laobligación tributaria,.• Va a permitir conocer el régimen jurídicoaplicable a la obligación tributaria• Permite la determinación de los casos concretosde evasión tributaria en sentido estricto.
  29. 29. Hipótesis de Incidencia• Supuesto de hecho definido en formaabstracta por la ley, que llevado a cabo porun sujeto designado por ella, en el lugardeterminado por la misma, genera laobligación de pagar el tributo.
  30. 30. Aspectos de la Hipótesis de Incidencia• A. Objetivo: hecho concreto• A. Subjetivo: sujetos que intervienen en laobligación• A. Espacial: lugar en el que se realiza elhecho.• A. Temporal: momento en el que se realiza elhecho
  31. 31. Norma Tributaria• La norma tributaria, asume la siguienteconfiguración:Hipótesis: “Si sucediera el hecho Y”Mandato: “pague X, en dinero, al Estado”Sanción: “si no pagara se producirán lassiguientes circunstancias...””
  32. 32. Materia Imponible• Se refiere al aspecto objetivo, ya sea unhecho material, un negocio jurídico, unaactividad personal o una titularidad jurídica
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