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Sesion 2 el tributo y su clasificación
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Sesion 2 el tributo y su clasificación

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  • 1. El Tributo y su ClasificaciónMg. Eliana Barturén Mondragón
  • 2. EL TRIBUTO• Prestación pecuniaria objeto de una relaciónjurídica cuya fuente es la ley, entre dossujetos: de un lado el que tiene derecho aexigir la prestación, el acreedor del tributo, ElEstado y de otro lado el deudor, quién estáobligado a cumplir la prestación
  • 3. Características– Es obligatorio– Es una prestación pecuniaria– Nace por ley– Se tiene en cuenta la capacidad contributiva.– Como norma jurídica– Se paga para que el Estado pueda cumplir consus fines
  • 4. Historia del Tributo• Egipto.- los escribas impusieron un tributo enel aceite de cocina.• Grecia.- los atenienses crearon el tributoeísfora para los gastos de la guerra• Perú.- la reciprocidad y la redistribución,teniendo en cuenta que no tenían moneda.
  • 5. Clasificación del Tributo• Tripartita: Art. II TPCT– Impuesto.- No genera obligación estatalvinculada al sujeto pasivo.– Contribución.- Debe hacer uso de la actividadestatal que produce beneficio en el particular.– Tasa.- Origina una contraprestación
  • 6. Impuesto• Tributo que obliga al pago para atender losgastos propios del Estado y que no implicanun beneficio directo a quien lo paga:– IGV– IR
  • 7. Contribuciones• Tributo cuya obligación tiene como hechogenerador beneficios especiales derivados dela realización de obras públicas, prestacionessociales y demás actividades estatales.– Contribución a ESSALUD– Contrición al SENATI– Contribución al Sencico
  • 8. Tasa• Tributo cuya hipótesis de incidencia consisteen una actuación estatal directa einmediatamente referida al obligado.– Arbitrios: arbitrio municipal de limpieza– Licencias: licencia de funcionamiento– Derechos: partida de nacimiento
  • 9. CLASIFICACION CUATRIPARTITA• TRIPARTITA + DETRACCIONES PARAFISCALES• DETRACCIONES PARAFISCALES– Prestaciones pecuniarias en favor depersonas de derecho público no estatal.Ejemplo: colegios profesionales– Legislación española: Califica como tributo– Dino Jarach: Tres aspectos las distinguende los tributos:Administración/Destino/Fin
  • 10. CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (1)• La hipótesis de incidencia es el criterio quepermite la más apropiada clasificación detributos• En función al aspecto material de la hipótesis deincidencia el tributo será vinculado o novinculado
  • 11. CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (2)• VINCULADOS:– Aspecto material: actividad del poder público– Describe una actuación estatal o laconsecuencia de tal actuación– Ejemplos: Obtención de certificados,expedición de documentos, realización deobras, concesión de licencias, permisos
  • 12. CLASIFICACION:Vinculados - no vinculados (3)• NO VINCULADOS:– Aspecto material: Hecho totalmente ajenoa cualquier actividad estatal– Ejemplos: Venta de bienes, tenencia depatrimonio, generación de utilidad
  • 13. CLASIFICACION:Ordinarios - extraordinarios (1)• DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO– ORDINARIOS: Se detraen de la renta– EXTRAORDINARIOS: Se detraen del capital– Tipos de detraccion tributaria en materia deimpuestos: Patrimonio/renta/consumo
  • 14. CLASIFICACION:Definitivos - transitorios• DEFINITIVOS: Creados con carácter permanente.Ejemplo: Impuesto a la Renta• TRANSITORIOS: Creados con carácter temporal.Ejemplo: Impuesto Extraordinario a los ActivosNetos, contribución especial sobre los bienesasegurados al 16/10/90
  • 15. CLASIFICACION:Directos - indirectos (1)• DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONOMICO– DIRECTOS: Cuando la carga económica essoportada por la misma persona señalada comodeudor tributario. No hay traslación– INDIRECTOS: Cuando la carga económica essoportada por una persona distinta a la señaladacomo deudor tributario. Fenómeno de traslación
  • 16. CLASIFICACION:Directos - indirectos (2)• EXTERIORIZACION DE LACAPACIDAD CONTRIBUTIVA– DIRECTOS: Gravanexteriorizaciones inmediatas deriqueza– INDIRETOS: Gravanexteriorizaciones mediatas deriqueza
  • 17. CLASIFICACION:De contingente - De cuota• DE CONTINGENTE: En forma previase determina la suma a serrecaudada, la que se reparte entrelos deudores tributarios.Contribución de Mejoras• DE CUOTA: Se grava en base a lariqueza de cada individuo. Ejemplo:IGV
  • 18. CLASIFICACION:Fijos - Variables (1)• Utiliza como criterio de clasificación ladeterminación de la obligacióntributaria• Concepto de determinación:– tasa o alícuota: porción de cada unidadde riqueza que se ve afectada por eltributo– parámetro: magnitud a la que debereferirse o aplicarse el tipo de gravamen– base imponible: tipo de parámetro
  • 19. CLASIFICACION:Fijos - Variables (2)• Determinación:– La aplicación del tipo de gravamen alparámetro arroja el tributo– Al parámetro, entonces, se le aplica unelemento externo que es el tipoimpositivo o alícuota– Nótese que el tipo impositivo o alícuotano se ubica en el supuesto de la normasino en el mandato de la misma
  • 20. CLASIFICACION:Fijos - Variables (3)• FIJOS: No tienen parámetro.Ejemplo tasas. Tributo cuyo montoestá contenido en el mandato de lanorma• VARIABLES: Tienen parámetro. Seclasifican según el tipo deparámetro que tengan.
  • 21. CLASIFICACION:Fijos - Variables (4)• VARIABLES PROPORCIONALES• VARIABLES PROGRESIVOS:• VARIABLES REGRESIVOS
  • 22. CLASIFICACION: Configuración Periódica -Configuración Instantánea• CONFIGURACION PERIODICA:– Comprende situaciones que seproducen en un plazo. Ejemplo:Impuesto a la Renta• CONFIGURACION INSTANTANEA:– Considera un hecho que tiene lugar enun sólo momento. Ejemplo: Impuestode Alcabala
  • 23. CLASIFICACION:Según su liquidación• LIQUIDACION PERIODICA: Ejemplos:Impuesto General a las Ventas -Impuesto Selectivo al Consumo• LIQUIDACION EN UN MISMO ACTO:Ejemplos: Impuesto de Alcabala -Tasas
  • 24. CLASIFICACION:Internos - Aduaneros• INTERNOS: Se perciben dentro de loslímites del país• ADUANEROS: Se cobran con motivode la entrada o salida de bienes de lasfronteras
  • 25. CLASIFICACION:Nacional - Regional - Local• NACIONAL• REGIONAL• LOCAL
  • 26. Componentes del Tributo• Hecho Generador: Es la acción o situación queda nacimiento a la obligación tributaria.• Contribuyente: Persona natural, jurídica,empresa o sucesión indivisa que realiza unaactividad que constituye hecho generador• Base de Cálculo: Cantidad numérica sobre la cualse calcula el impuesto.• Tasa: valor porcentual establecido para aplicarsea la base imponible, a fin de determinar elmonto del tributo
  • 27. HECHO GENERADOR• La obligación tributaria nace pordisposición de la ley• Es la conducta que al adecuarse alsupuesto genérico de la norma, origina laobligación tributaria.27
  • 28. Importancia del Hecho Generador• Determina la relación jurídico tributaria y elnacimiento de la obligación tributaria.• Va a permitir establecer quién es el sujetopasivo de la obligación tributaria,• Va a determinar quién es el sujeto activo de laobligación tributaria,.• Va a permitir conocer el régimen jurídicoaplicable a la obligación tributaria• Permite la determinación de los casos concretosde evasión tributaria en sentido estricto.
  • 29. Hipótesis de Incidencia• Supuesto de hecho definido en formaabstracta por la ley, que llevado a cabo porun sujeto designado por ella, en el lugardeterminado por la misma, genera laobligación de pagar el tributo.
  • 30. Aspectos de la Hipótesis de Incidencia• A. Objetivo: hecho concreto• A. Subjetivo: sujetos que intervienen en laobligación• A. Espacial: lugar en el que se realiza elhecho.• A. Temporal: momento en el que se realiza elhecho
  • 31. Norma Tributaria• La norma tributaria, asume la siguienteconfiguración:Hipótesis: “Si sucediera el hecho Y”Mandato: “pague X, en dinero, al Estado”Sanción: “si no pagara se producirán lassiguientes circunstancias...””
  • 32. Materia Imponible• Se refiere al aspecto objetivo, ya sea unhecho material, un negocio jurídico, unaactividad personal o una titularidad jurídica