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Principios de auditoría: objetividad, independencia y rotación
- 1. AUD ITORÍA Patricia Rico Arcos
- 2. PRINCIPIOS DE AUDITORÍA CONDUCTA CONDUCTA ÉTICA ÉTICA PRESENTACIÓN PRESENTACIÓN CUIDADO CUIDADO ECUÁNIME ECUÁNIME PROFESIONAL PROFESIONAL INDEPENDENCIA INDEPENDENCIA AUDITORÍA AUDITORÍA PROFESIONALIDAD PROFESIONALIDAD A TDDUA U OIT OI AÍR ÍAR COMPETENCIA COMPETENCIA OBJETIVIDAD OBJETIVIDAD ENFOQUE ENFOQUE BASADO EN BASADO EN EVIDENCIAS EVIDENCIAS
- 3. EL TRABAJO DEL AUDITOR. FASES: CONTRATACIÓN SOLICITUD AUDITORÍA SISTEMA DE CORRECCIÓN Y CIERRE DE NO ADECUACIONES: PROPUESTA MEDIDA CORRECTORA PLANIFICACIÓN PROGRAMA DE AUDITORÍA ACEPTACIÓN CERTIFICADO AUDITORÍA IMPLANTACIÓN * EJECUCIÓN DEL TRABAJO AUDITORÍA DE VERIFICACIÓN EMISIÓN DE INFORME ¿ADECUACIÓN? NO SÍ SÍ* NO ¿ALGÚN AJUSTE O RECLASIFICACIÓN? INFORME DE CIERRE DE LA NO ADECUACIÓN
- 4. ¿POR QUÉ ES NECESARIO EL AUDITOR? Evalúa desde Garantiza Punto de vista operaciones operacional eficientes y eficaces Garantiza operaciones eficientes y eficaces Garantiza Cumplimiento Confiabilidad leyes y normas Información contable Garantiza La salvaguarda De los recursos Analiza Aporta al análisis Objetivos de Económico-financiero La forma más Punto de vista externo eficiente
- 5. DIFERENCIAS BÁSICAS TIPOS DE AUDITORÍA. AUDITORÍAS EXTERNAS AUDITORÍAS INTERNAS El trabajo es realizado por un profesional El trabajo es realizado por un empleado independiente dependiente de la empresa Se utiliza como instrumento la Contabilidad El instrumento que se utiliza es la financiera y la Contabilidad interna (analítica Contabilidad financiera o de costes) El destino de dicha información está Los destinatarios de la información restringido a la gerencia de la empresa y a suministrada son todos los usuarios los mandos directivos e intermedios Clase de información suministrada: Clase de información suministrada: De Financiera gestión Se realiza con periodicidad anual, semestral, Se realiza con periodicidad permanente o trimestral,... puntual
- 6. BIG FOUR: KPMG, PWC, E&Y y Deloitte TRABAJO DE ALTA PROS CALIDAD Y EFICIENTE MAYOR ESPECIALIZACIÓN CUENTAN CON MAYORES RECURSOS OLIGOPOLIO ECONÓMICOS-FINANCIEROS CONTRA MENOR CREDIBILIDAD MAYOR CONTROL MERCADO
- 7. ¿ROTACIÓN AUDITOR? PROS CONTRAS Se reduce la calidad del trabajo de auditoría durante los primeros años Es más difícil que la relación entre debido a falta de conocimiento del auditor-auditado haga peligrar la negocio, ya que conlleva un análisis en objetividad de la empresa. profundidad de los riesgos asociados a la empresa en cuestión. Se gana confianza en la empresa auditada y por tanto mayor será su Se pierde especialización. credibilidad. Mayor precio del servicio de auditoría Mayor imparcialidad y objetividad. debido al aumento de recursos necesarios. Se necesita un análisis más profundo.
- 8. INDEPENDENCIA AUDITOR TEMPORAL CONTRATO RESCINDIBLE RELACIÓN MERCANTIL MIEDO A PERDER EL TRABAJO AUDITADO AUDITOR ÍNTEGRIDAD PRINCIPIOS INDEPENDENCIA IN DEPENDENCIA? OBJETIVIDAD
- 9. OPINIÓN PERSONAL TRABAJO DEL AUDITOR • En mi opinión, considero necesaria y útil las funciones que realizan los auditores, aportan al análisis económico- financiero de las empresas un punto de vista y un control externo, objetivo, íntegro, ajeno e independiente, que podría no ser así si fuesen los propios directivos de las empresas o su propio personal los que realizaran dichos informes, puesto que serían parte interesada en su resultado y podrían valerse de las herramientas de “contabilidad creativa”, para “adornar” la imagen “fiel” de la entidad, valiéndose del grado de flexibilidad que permiten los PCGA para proporcionar falta de neutralidad en los informes. KPMG, PWC, E&Y Y DELOITTE: • Son las denominadas Las 4 Grandes, o BIG FOUR. Se dice de ellas que son las que se reparten el trabajo de auditar a las grandes empresas que cotizan en el mercado español, produciéndose así un oligopolio en el sector. Es tanta su reputación dentro del sector de auditorías, que según sus declaraciones o previsiones económicas, son capaces de crear tendencias que repercutan directamente al sistema financiero. • Opino que el hecho de la existencia de un oligopolio en el sector económico español, trae consigo que se cuestione la fiabilidad de los informes que éstas realizan, y por ende, a la situación económica de nuestras empresas que son el tejido financiero de nuestro país. Son tan poderosas, que son capaces de controlar las normas contables a nivel mundial además de imponer tendencias, ya que dentro de su campo, tienen una excelentísima reputación. Son por tanto, capaces de que con un solo anuncio de futuros precios, puedan manejar la situación económica de un estado. Es por tanto que considero que no es deseable que en cualquier mercado ocurra esto.
- 10. OPINIÓN PERSONAL ROTACIÓN AUDITOR • Con respecto a esta pregunta, considero que el auditor debería estar obligado a realizar rotación con la empresa en la que trabaja. No creo que sea positivo que el mismo profesional sea siempre que el audite a la misma empresa, pienso que aunque como factor positivo podría verse el conocimiento profundo que éste podría llegar a tener sobre la empresa en cuestión y sobre todos los procedimientos que en ella se llevan a cabo, como factor negativo considero que sería el que auditor-empresa establecieran una relación “estrecha” que llegara a producir una imparcialidad en el objetivo del trabajo del auditor y que por tanto fuera cuestionable los informes que de la empresa estableciera, perdiendo, por tanto, credibilidad frente a los usurarios de la información. • He podido comprobar, que según parece la Unión Europea presentará una modificación en la Ley de Auditorías de Cuentas en la que prevé una rotación obligatoria del auditor. Esta medida consistirá en la obligación, para las compañías, de cambiar su revisor de cuentas tras un período máximo de doce años. Es por tanto que me parece una buena medida que pongan límite al tiempo efectivo en el que un auditor pueda ejercer esta labor en una empresa de forma continuada y conseguir así que los auditores no se perpetúen en el tiempo con la entidad auditada. INDEPENDENCIA AUDITOR • Esta cualidad le permitirá al auditor actuar con libertad respecto a su juicio profesional. Pero aunque sea considerada como principal característica, desde mi punto de vista opino que no está suficientemente bien tratada en la ley vigente. Pienso que el auditor no será verdaderamente independiente si es la misma persona quien le contrata y paga. • Aunque el auditor trabaje de manera muy profesional, es con su cliente con quien concierta y a quien presta su servicio a cambio de recibir unos honorarios. Se inicia así una relación mercantil mediante un contrato temporal y rescindible. Estas características del contrato son las que pueden hacer que el auditor, por miedo a perder su trabajo, acceda a peticiones de su cliente con respecto al informe a presentar, pues piense que si él no accede a dichas peticiones otro lo hará. • Por todas estas razones anteriores son por las que opino que el auditor debería estar más “protegido” frente a las empresas que los contratan, que no deberían de ser éstas las que directamente concierten sus trabajos y que sería una buena idea la creación de la “Bolsa de auditores” .