1. LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN LATINOAMERICA Juan Augusto Avila Cabrera XI CONGRESO NACIONAL DE ADMINISTRADORES Arequipa, Octubre del 2004.

2. “ Un Sistema Fiscal vale lo que valga la Administración Tributaria encargada de aplicarla”. Musgrave y Musgrave

4. Sistema Tributario es el conjunto de principios, reglas y procedimientos racionalmente enlazados entre sí que tiene por finalidad generar los recursos necesarios al Estado para atender sus necesidades. Debe ser simple, eficiente, equilibrado y neutro. S I S T E M A T R I B U T A R I O

5. SISTEMA TRIBUTARIO POLÍTICA TRIBUTARIA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Estrategias y lineamientos para la obtención de recursos para el Estado. Instrumenta la Política Tributaria a través de Leyes y Reglamentos. Aplica la Legislación facilitando el pago de impuestos velando por su correcta aplicación. P R I N C I P I O S

6. En los países latinoamericanos se implantaron modelos fiscales complejos y difíciles de aplicar sin considerar la realidad social, cultural y económica. La Política Tributaria enmarca el diseño de la estructura de ingresos del país. Debe de tener pocos impuestos, comprensible, sin fin económico y fácil de administrar. P O L I T I C A T R I B U T A R I A

7. La legislación permite establecer mediante normas la política fiscal adoptada por el Estado. Esto se ve reflejado en el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Código Tributario, entre otras leyes. Si la Legislación Tributaria es compleja la Administración Tributaria también será compleja. L E G I S L A C I O N T R I B U T A R I A

8. Las Normas fiscales deben ser adecuadas a la realidad social, económica, geográfica. Simplificación de la normativa, los procedimientos y formularios. Se debe propiciar la estabilidad jurídica. El Régimen sancionador debe ser riguroso, efectivo y oportuno. Este régimen debe ser oneroso para el defraudador y equilibrado con el sistema. L E G I S L A C I O N T R I B U T A R I A

15. Dificultades Internet no hay en todo lado Oficinas descentralizadas en Lima Formularios que no son conocidos Normas perfectibles. Ensayo – error Personal no informado A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A MISION

16. “ Incrementar sostenidamente la recaudación tributaria y aduanera combatiendo, de forma honesta y justa, la evasión y el contrabando, mediante la generación efectiva de riesgo y servicios de calidad a los contribuyentes y usuarios del comercio exterior, así como, promoviendo el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para contribuir con el bienestar económico y social de los peruanos ". MISION SUNAT

17. “ Facilitar y universalizar el cumplimiento de las obligaciones impositivas” BOLIVIA MISION

18. MISION “ Aplicar y Administrar el sistema de impuestos internos, facilitando a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, controlando asimismo dicho incumplimiento” CHILE

19. MISION MEXICO “ Recaudar las contribuciones federales con calidad y eficiencia para financiar los gastos públicos y garantizar la correcta y equitativa aplicación de la legislación tributaria promoviendo el cumplimiento voluntario”

20. INTEGRACION Reducción paulatina del número de organizaciones tributarias en cada país. La tendencia mundial en cuanto a Administraciones Tributarias es la integración fusionando tributos internos, externos, así como seguridad social. Municipios, Regiones. A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A

22. SUNAT se encarga de la Administración de tributos internos, Aduanas, Seguridad Social y Pensiones. Faltan Tributos Municipales y Regionales si hubiera. A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A INTEGRACION

24. Creciente autonomía de las Administraciones Tributarias: La gestión de los recursos humanos, presupuesto y administración se hace en forma autónoma con una organización propia. Autonomía  Independencia. Presencia externa en los órganos de dirección. AUTONOMIA A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A

26. Ventajas Institución orgánica más ágil y flexible. Desventajas Proceso Traumático internamente . Problemas en el Estado. Se requiere de apoyo político. Se prefiere el status quo A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A AUTONOMIA

27. En Chile y El Salvador existe una Dirección General de Tesorería independiente de la Administración de Tributos Internos En Argentina, Uruguay y Costa Rica la Cobranza Coactiva forma parte de las labores del Poder Judicial. En Brasil el área de Informática está a cargo de SERPRO que es un ente fuera de la SRF. Igual en Italia, Reino Unido y Finlandia. Chile contrata la grabación de datos. A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A AUTONOMIA

30. PERU 6,558 RECURSOS HUMANOS 83,742 Francia 101,703 Estados Unidos 1,253 Ecuador 857 Guatemala 27,538 España 801 Costa Rica 7,818 Colombia 2,577 Chile 12,506 Brasil 1,320 Bolivia 10,548 Argentina FUNCIONARIOS PAIS

31. Alemania 476 Bélgica 359 Dinamarca 436 Francia 596 Holanda 491 Italia 442 R.U. 759 España 1,343 Media: 612 Perú 4,079 Dotación de Recursos Humanos por población Ratio RECURSOS HUMANOS

32. Ecuador 9, 233 Bolivia 5,833 Uruguay 2,070 Colombia 5,750 Costa Rica 4,234 Argentina 3,286 México 2,613 Brasil 8,075 Chile 4,337 Venezuela 2,956 Perú 4,079 Media: 4,770 Dotación de Recursos Humanos por población Ratio RECURSOS HUMANOS

33. PERU IATA RECURSOS HUMANOS Escuela Nacional de Hacienda Venezuela INCAFI México ENI Francia IEF España Escuela de Impuestos de Aduanas Colombia ESAF Brasil ESCUELAS PAIS

34. En SUNAT existe una buena selección e Ingreso de Personal. La escala remunerativa esta en descenso A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A RECURSOS HUMANOS

36. Estructura Organizacional Las estructuras organizacionales son basadas en funciones y tipos de contribuyentes más que en figuras impositivas. A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A ORGANIZACION

37. ORGANIZACION Administración Federal de Ingresos Públicos Argentina Internal Revenue Service USA Superintendencia de Administración Tributaria Guatemala Dirección Ejecutiva de Ingresos Honduras Servicios de Rentas Internas Ecuador Dirección General de Impuestos Internos Bolivia SENIAT Venezuela Servicio de Administración Tributaria México Dirección General de Impuestos Francia Agencia Estatal de Administración Tributaria España Dirección de Impuestos y Administraciones Nacionales Colombia Secretaria de Receita Federal Brasil ADMINISTRACION PAIS

38. ORGANIZACION * 21.000 empleados * Particulares con rentas del trabajo y capital sujetas, en principio, a retención COMISIONADO Entidades exentas 90 millones 38 millones 210.000 1.8 millones Pequeña Empresa y Autónomos Mediana y Gran Empresa Rentas del trabajo y capital * 39.000 empleados * Empresarios individuales * Entidades con activos inferiores a 5 mill. $ * Ciertas Entidades sin personalidad * 9.500 empleados * Entidades con activos superiores a 5 mill. $ * 2.800 empleados * Planes de pensiones * Entidades exentas * Entidades locales/Estatales * Bonos exentos EE.UU

39. Modelo Canadiense (Agency Perfomance Measuremente Project) Basado en cinco elementos esenciales: ORGANIZACION Resultados “Comerciales”. Satisfacción de las partes interesadas. Gestión de Recursos Humanos. Gestión Financiera. Gestión de la innovación y el cambio.

40. En SUNAT existe una estructura por funciones y dentro de ellas se desmembra en tipos de contribuyentes. A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A ORGANIZACION

42. Recursos Humanos Fiscalización Sistemas Informáticos Recaudación ADMINISTRACION TRIBUTARIA Normas y Procedimientos Legales Servicio al Contribuyente Soporte Administrativo FUNCIONES

52. La pirámide de la repartición en Latinoamérica según el CIAT 0,35 % Al 2 % 51 % al 75 % Contribuyentes Ingresos del Estado

53. La pirámide de la repartición antes de 1990 - PERU 0,36 % 99,64 % 74,59 % 25,41 % Contribuyentes Ingresos del Estado

54. La pirámide de la repartición después de la reforma 1994 - PERU 2 % 92,6 % 80 % 6 % Contribuyentes Ingresos del Estado 5,4 % 14 %

55. La pirámide de la repartición en 1998 - PERU 1 % 85.5 % 85 % 3 % Contribuyentes Ingresos del Estado 13.5 % 12 %

56. La pirámide de la repartición antes de 2003 - PERU 0,546 % 99,45 % 87.56 % 12,44 % Contribuyentes Ingresos del Estado

57. Regímenes Simplificados ORGANIZACION Monotributo Argentina RISE Ecuador Tributo Unico Paraguay RUS - RER Perú RIS Colombia Simples Brasil REGIMENES PAIS

58. Procesos de trabajo. Nuevas tecnologías para comunicarse. Captación de información con trascendencia tributaria. TECNOLOGIA E INFORMATICA A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A

59. Aprovechamiento de las nuevas tecnologías La concepción del centro informático Revisión de los Procedimientos Impacto de internet Sistemas centralizados / flexibilidad organizativa C.R.M. (tratamiento diferenciado a los contribuyentes) A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A TECNOLOGIA E INFORMATICA

63. Modelo de gestión más gerencial Incorporación valores del sector privado Se exigen resultados  flexibilidad para decidir La Gerencia tiende a ser eficaz y eficiente. Buenas Prácticas Administrativas. TENDENCIAS A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A

64. Mayor preocupación por las garantías del contribuyente: Leyes de Derechos y Garantías. Presunción a los derechos de honestidad e inocencia. Comunicación con los ciudadanos Modelos organizativos por tipo de contribuyente. Detección de irregularidades cometidas por funcionarios. A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A TENDENCIAS

68.  AUTORIZACION  NUMERACIÓN  TIMBRADO  VOLÚMEN  ALMACENAMIENTO  SERVICIOS SII Vía Internet, base de procedimiento de numeración y timbrado Vía Internet (folio electrónico) Vía Internet (Certificados Digitales) En lotes o individual, formato definido por el SII Sólo en medio electrónico en empresas Consulta en www.sii.cl sobre documentos recibidos, sobre emisores y tipos de documentos autorizados Como opera el sistema: TENDENCIAS Factura Electrónica. Ejemplo Chile

72.  Mantiene con el SII un registro de todos los firmantes autorizados al interior de la empresa  Obtiene autorización de un rango de folios desde el SII, vía Internet  Genera el documento con un folio autorizado y genera el “timbre electrónico SII”, que es una firma sobre los datos relevantes, que incluyen el Código de autorización de folios  Firma electrónicamente el documento con certificado digital de un formante registrado en el SII, emitido por un prestador acreditado por el SII (acepta.com; cnc-once.cl; e-certchile.cl)  Envía por Internet al SII, un ejemplar electrónico del documento para su almacenamiento  Si requiere imprimir el documento generado electrónicamente, puede hacerlo en papel corriente, según normas del SII TENDENCIAS Factura Electrónica. Ejemplo Chile

73. Factura Electrónica Impresa. Ejemplo Chile TENDENCIAS

75. La globalización permite mayores beneficios pero a su vez mayores riesgos. La globalización implica la deslocalización de capitales. Facilidad de comunicación entre entes privados. La economía informal. RETOS A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A

76. Intercambio de Información y comunicación Un modelo único? Internacionalización de la economía Combate a la corrupción Estrategia de modernización del Estado Administraciones Municipales Contraloría Demanda de la sociedad civil A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A RETOS

77. Modelo extensivo. Prima la equidad horizontal a la vertical. Utilización de sistemas simplificados. Cambio en jerarquía de principios. Ganan peso los impuestos indirectos y las cuotas de seguridad social y pierden peso los impuestos directos. Ampliación de bases gravables. Reducción de tipos impositivos. A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A RETOS

78. Se trata de implantar una Organización Mundial promovida por Vito Tanzi y la ONU. La OECD El CIAT, IOTA, CATA, CREDAF FMI, BID y BM exigen condiciones mínimas de los sistemas nacionales para conceder préstamos. A D M I N I S T R A C I O N T R I B U T A R I A RETOS