1. INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
MATERIA: “CICLO FINANCIERO A CORTO PLAZO”
PROFESOR: MEDINA CRUZ SABINO
EQUIPO:
LÓPEZ GARCÍA ANDREA FERNANDA
RODRÍGUEZ CARRANZA MARIANA
SANTAMARIA URCINO ADRIAN

2. CICLO FINANCIERO A CORTO PLAZO
¿Qué voy a vender?
¿Con que lo voy a fabricar? Materia prima principio de ventas
¿Quiénes lo van a fabricar? Mano de obra
Contabilidad: es el registro sistemático, ordenado y cronológico de todas las operaciones de la
empresa siempre que sean susceptibles de cuantificarse en términos monetarios.
Necesidad de información que cubre la contabilidad.
El colegio de contadores nos da las normas de información financiera que nos dice como
registrar las operaciones.
Normas de auditoria nos dice como revisar.
Código de ética.
Compramos un caballo en 700.00 y lo vendemos en 1,000.00.
Este mismo caballo me lo vendes en 1,200.00 y lo vendo en 1,000.00 ¿gane o perdí en la
operación?
COMPRA 700 VENDE 1000 GANA 300
COMPRA 1200 VENDE 1100 PIERDE – 100
200
UTILIDAD
VENTAS 1000 1100 2100
COMPRAS 700 1200 1900
300 100 200

3. TIPOS DE CUENTAS DE CONTABILIDAD
CON BASE EN CUENTAS DE DE ACTIVO a) CIRCULANTE
ESTADOS BALANCE b) NO CIRCULANTE
FINANCIEROS DE PASIVO a) A CORTO PLAZO
b) A LARGO PLAZO
DE CAPITAL a) CONTRIBUIDO
CONTABLE b) GANADO
CUENTAS DE DE INGRESOS
RESULTADOS COSTO
DE EGRESOS (gastos)
CUENTAS DE ACTIVO
EN FUNCION DEUDORAS DE EGRESOS
DE SU
SALDO CUENTAS DE PASIVO
ACREEDORAS DE CAPITAL CONTABLE
DE INGRESOS

4. Donde se representan las operaciones de una empresa
Guía contabilizadora
Es el documento que contiene las principales operaciones que la entidad, realiza mostrando las
cuentas que deben afectarse, el documento contabilizador que se debe expedir así como la
documentación de soporte debe de prepararse para ser consultado por el personal de nuevo
ingreso y así evitar errores en el proceso contable.
CONTENIDO
a) N° de la operación
b) Descripción de la operación
c) Documentación de soporte integrado por documento fuente ( o principal),
documento conexo (o complementario)
d) Documento contabilizador
e) Cuentas de cargo y abono, según el catalogo de cuentas
Estados financieros: Son el producto o resultado del contador.
Las operaciones de una empresa son papeles
Compra
Facturas venta
Comprobantes de gastos Clasificar Catalogo
Estados d cuentas Codificar de
Fichas de depósitos Cuentas
Chequeras
Conciliaciones

5. Cuentas: Activo
a) De balance Pasivo
Capital
b) De resultados Ingresos-ventas
Costos- costo de ventas
Gastos- gastos de venta
Gastos de administración
Gastos de fabricación
Gastos financieros
Productos financieros
Naturaleza de las cuentas
Deudora: De activo- cuentas de balance
Costos y gastos- cuentas de resultados
Acreedora: pasivo – capital - cuentas de balance
Ingresos, ventas, cuentas de resultados
Nota: todas las cuentas de utilidad siempre van abonadas
Todas las cuentas de perdida siempre van cargadas (debe)
Pasivo (lo que debemos)

6. ACTIVO (lo que tenemos)
RUBROS
CIRCULANTE
Caja $300.00
Bancos $1000.00
Clientes $600.00
Documentes por cobrar $800.00
Deudores diversos $450.00
Almacén $930.00
$4080.00 $4080
DEL FIJO
Terrenos $10,000.00
Edificios (amortización) $15,000.00
Mobiliarias y equipo de oficina (depreciación) $8000.00
Equipo de transporte $8000.00
Maquinaria y equipo $10,000.00
$51,000.00 $51,000.00
BALANCE DIFERIDO
Depósitos en garantía $790.00
El valor de la empres se representa en le capital contable
Esta corresponde
A todo cargo corresponde uno o más abonos por la misma cantidad a la partida doble

7. Abrimos cuenta de cheques por 10,000.00.
Adquirimos mercancías por 15,000.00.
El socio, SMC aporta sus acciones con un edificio de 500,000.00.
1 D H
BANCOS 10,000.00
CAJA 10,000.00
Apertura de una cuenta de cheques en el banco
Banamex.
Cuando el activo aumenta es posible que el activo disminuya por la misma cantidad.
2 D H
ALAMCEN 15,000.00
IVA POR ACREDITAR 2400.00
PROVEEDORES 17,400.00
Factura N° 02 de ESCA S.A de C.V
Cuando el activo aumenta es posible que el pasivo aumente en la misma cantidad
3 D H
EDIFICIOS 500,000.00
CAPITAL SICIAL 500,000.00
El socio peña nieto exhibe su aportación con un
Edificio (escritura adjunta)
Cuando el activo aumenta es posible que el capital aumente por la misma cantidad.
BANCOS CAJA
1) 10,00.00 10,000-.00 (1
ALMACEN IVA POR ACREDITAR
2)15,000.00 2) 2400.00

8. PROVEEDORES EDIFICIOS
17,400.00 (2 3) 500,000.00
CAPITAL SOCIAL
500,000.00
Activo
 Lo que tenemos -Naturaleza deudora
 Lo que ingresa ala empresa -Saldo deudor (debe)
 Derecho (cobros) -Empieza con un cargo
o Pasivo
 Es lo que debemos -Naturaleza acreedora
 Lo que sale de la empresa -Su saldo es acreedor
 Obligación (pagos) -Empieza operaciones con abono (haber)

9. EJERCICIOS TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
o Pagamos una factura del proveedor por comprara a crédito 5000.00.
o Se liquida una parte del acreedor con acciones de la empresa 20,0000.00.
o Se decretan dividendos por la utilidades de la empresa por 35,000.00 (se reparten
utilidades).
o Liquidamos a un socio por 45,000.00 pesos.
o Se capitalizan utilidades por 125,000.00.
o Liquidamos a un socio y le firmamos pagares a30 días 50,000.
- P - A - C - A
+P +P
+C +C
1) Se pide registrar en asientos de diario tipo continental
2) Redactar el concepto que origina la operación
3) Redactar el concepto de teoría de partida doble.
1 D H
PROVEEDORES 5,000.00
BANCOS 5,000.00
Referencia cheque n° 001 pago a proveedor DHL
Mercancías.
Cuando el pasivo disminuye es posible que el activo disminuya por la misma cantidad.
1 -A D H
IVA ACREDITABLE 689.65
IVA POR ACREDITAR 689.65
Referencia cancelación parcial de IVA por acreditar
Con pago de cheque # 0001.
2 D H
ACREEDORES 20,000.00
CAPITAL SOCIAL 20,000.00

10. Cancelación de la deuda con el acreedor marco Fabián
A cambio de acciones de la empresa.
Cuando disminuye el pasivo es posible que el capital aumente por la misma cantidad.
3 D H
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 35,000.00
DIVIDENDOS POR PAGAR 35,000.00
Se decretan dividendos por 35,000 los quedamos
A deber.
Cuando el capital disminuye es posible que el pasivo aumente por la misma cantidad.
4 D H
CAPITAL SOCIAL 45,000.00
BANCOS 45,000.00
Cheque # 0002 por liquidación de socios ramiro
Casasola.
Cuando el capital disminuye es posible que el activo disminuya por la misma cantidad.
5 D H
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 125,000.00
CAPITAL SOCIAL 125,000.00
Se capitalizan utilidades, junta de consejo, ver
Ver acta de asamblea.
Cuando el capital disminuye es posible que el capital aumente por la misma cantidad.
6 D H
CAPITAL SOCIAL 50,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 50,000.00
Firmamos un documento a un socio por disminución
De acciones.
Cuando el capital disminuye es posible que el pasivo aumente por la misma cantidad.

11. OPERACIONES FRECUENTES EN UNA EMPRESA
DESCRIPCION DOCUMENTO DOCUMENTO
N°
OPERACION CONTABILIZADOR
FUENTE CONEXO
1 VENTAS AL CONTADO COPIA DE FICHA DE POLIZA DE
FACTURA DEOSITO INGRESOS
2 VENTAS A CREDITO COPIA DE POLIZA DE DIARIO
FACTURA
3 POR EL COSTO DE LO NOTA SALIDA POLIZA DE DIARIO
VENDIDO DE ALMACEN
4 PAGO DE NOMINA NOMINA COPIA DE POLIZA DE
QUINCENAL CHEQUE EGRESOS
5 COMPRA DE MERCANCIA FACTURA COPIA DE POLIZA DE EGRESOS
AL CONTADO CHEQUE
TEORIA
Contaduría pública: debe satisfacer una necesidad social.
Proporciona información.
Profesión: es el empleo facultad u oficio que cada uno tiene y ejerce
públicamente. Es la facultad que se desempeña frecuentemente por normas
especificadas al servicio de la comunidad y cuyos conocimientos y habilidades se
obtienen en una institución de nivel superior.
REQUISITOS
 ACADEMICOS: primaria, secundaria, bachillerato, licenciatura, titulo (cedula profesional).
 SOCIALES: a) que tengan un interés público (somos necesarios).
b) que se rijan por un conjunto de normas (colegio de contadores, NIF,
normas de auditoria, código de ética).
c) que tengan calidad en los servicios (hacerlo con profesionalismo).

12.  LEGALES: a) reconocimiento e la ley reglamentaria Art. 4° y 5° de la constitución (ejercer
siempre sean licitas) que no estén prohibido.
La existencia de un cuerpo colegiado que vele por el bienestar y el progreso de la
profesión (colegio de contadores).
 INTELECTUALES: a) capacidad de observación
b) capacidad de juicio (capacidad de análisis, toma de decisiones).
c) capacidad de comunicación (se comunica a través de la palabra escrita
oral para transmitir, ideas, sentimientos, deseos, símbolos, signos de + - x auditoria las
marcas, y letras.
CARACTERISTICAS DE LA PROFESION DE CONTADURIA PÚBLICA
GENERALES
a. Capacidad e interés intelectual (capacidad de análisis) descomponer un todo para
analizarlo en c/u de sus partes, análisis e interpretación de los estados financieros
toma de conciencia.
b. Capacidad para tomar decisiones fundamentadas y razonadas no tomar decisiones
imprudentes (queda pendiente análisis foro) en su nivel económico y desarrollo
profesional.
c. Elevado interés social, promover a nuestros subordinados promover el desarrollo
profesional.
PARTICULARES
a. Capacidad de sistematización, aprovechar la tecnología evitar duplicidad de trabajo tener
consistencia en los sistemas.
b. Capacidad de memorización y habilidad para manejar números, conceptos, cifras y
símbolos, memorizar catalogo de cuentas es 2102 bancos 211 siempre será proveedor en
conciliación factura proveedor, cheque recordar fechas, logos clientes y proveedores.
c. Capacidad para la investigación.
d. capacidad para identificar el proceso y expresión de estados financieros proceso de ET
saldos iniciales.
D H MOV. SALDOS
PÉRDIDA Y GANANCIA BALANCE GENERAL D H D H
D H D H

13. Establecimiento de razones fin. Para interpretar el estado financiero pasivo superior al activo y
capital= la empresa esta ene le mismo de los proveedores.
e. Concepto de conceptualizar y clasificar eventos y operaciones financieras. Por ejemplo.
Venta de 1 empresa 4 veces arriba del capital contable.
f. Capacidad para ejercer criterio evaluativo saber tomar decisiones en la oportunidades
(razonadas y fundamentadas) se compra y venta.
g. Independencia mental (se vera en el código de ética).
h. Capacidad para desarrollar trabajos laboriosos por periodos prolongados de tiempo por
ejemplo: auditorias, inventarios, presupuestos y declaraciones anuales.
i. Precisión y corrección en la expresión oral y escrita.
CARACTERISTICAS ESPECÍFICAS
a. Ambición profesional y liderazgo soy auxiliar quiero ser contador general y luego
controlador y luego gerente administrativo quiero tener subordinados quiero ser su líder,
el maestro es un líder natural en el grupo.
b. Ambición económica.
c. Lealtad (severas ene l código de ética).
d. Creatividad
e. Capacidad para manejar grupos y habilidad para formarlos y dirigirlos.
f. Capacidad para motiva a los subordinados.
g. Tener don de gentes.
GUIA CONTABILIZADORA: como se registran las operaciones.

14. OPERACIÓN
D H
COSTO DE VENTAS X
DOCUMENTO
SALIDA DE ALMACEN
ALMACEN X
POLIZA DE DIARIO
OPERACIÓN
Ingreso por cobro a cliente
Documento contabilizador. Ficha de depósito
POLIZA DE INGRESOS D H
BANCOS X
IVA POR TRASLADAR X
CLIENTES X
IVA TRASLADADO X
CUENTA: es un instrumento del cual se vale la teoría contable para describir la historia de cada una
de las regiones del balance y su representación más simple son los esquemas de mayor conocidos
como T de mayor.
El nombre que se le asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que
controla.
Por ejemplo: si es dinero en efectivo la cuenta se llama, caja o bancos la cuenta que controla los
documentos a favor de la empresa se llaman cuentas por cobrar.
Existen tantas cuentas como valores o conceptos se obtengan de activos, pasivos o capital.

15. MATERIAS QUE AYUDAN A LA PROFESION
 Matemáticas- estadísticas
 Lógica- ciencia de la razón
 Derecho –fiscal, laboral, mercantil, civil
 Administración- autoridad arte de mandar
 Finanzas
 Economía
 Informática
CAMPOS DE ACTUACION DEL CONTADOR PÚBLICO
Independiente: auditoria, accesoria, contabilidad, contraloría.
Finanzas externo- control de chequera.
DEPENDIENTE
- Contador general - Docencia
- Contralor - Competencias académicas
- Contador de costos - Investigación
- Gerente de finanzas - Profesor
- Auditor interno
- Gerente de presupuestos
SECTORES AL QUE SIRVE EL CONTADOR PUBLICO
- Sector publico (sector gobierno)
- Sector privado
- Sector mixto
CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION FINANCIERA
a. UTILIDAD: La información debe adecuarse al propósito del usuario y su contenido
informativo debe ser significativo, que representen mediante símbolos palabras, cifras a la
entidad económica y su evolución su estado en el tiempo y su estado de operación.
b. RELEVANCIA: Debe optimizar la información que emite seleccionando los elementos
informativos.
c. VERAZ: Tiene que ser cierto, no podemos inventar la contabilidad, la confianza se otorga o
se retira, no se puede decir que se tiene tantita confianza.
d. COMPARABLE: De un ejercicio a otro.
e. ESTABILIDAD
f. OBJETIVIDAD
g. PROVISIONALIDAD

16. TAREA
ACTIVO
Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos
monetarios y del que se esperan fundamentalmente beneficios económicos futuros derivados de
operaciones ocurridas en el pasado, que haya afectado económicamente dicha entidad.
PASIVO
Un pasivo es una obligación presente de la entidad virtualmente ineludible, identificada,
cuantificada en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios
económicas derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a
dicha entidad.
CAPITAL CONTABLE
Es el valor residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus pasivos.
Tipos de activos
De acuerdo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:
a) efectivo,
b) derechos a recibir efectivo,
c) derechos a recibir bienes o servicios,
d) bienes disponibles para la venta o para su transformación,
e) bienes destinados al uso,
f) costos acumulados sujetos de diferirse al estado de resultados, para poder relacionarlos con sus
ingresos relativos, y
g) los que representan una participación patrimonial.
Tipos de pasivos
De acuerdo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:
a) obligaciones de transferir activos,
b) obligaciones de transferir instrumentos financieros de capital emitidos por la propia entidad, y
c) obligaciones de proporcionar servicios.
Con base a su grado de exigibilidad, los pasivos se clasifican en:
a) a corto plazo o circulantes, cuya exigencia se dará dentro del próximo año natural
b) a largo plazo o no circulantes, cuya exigencia se dará después del próximo año natural.

17. CODIGO DE ETICA
Conjunto de valores
Definición: según Emanuel Kant define los siguientes términos.
Actúa siempre de manera tal que la máxima de tu acción sea elevada al rango de imperativo
universal.
RESPONSABILIDADES
 hacia la sociedad
 hacia quien patrocina nuestros servicios
 hacia la profesión
1) debemos tener independencia de criterio
2) calidad profesional de los trabajos
3) preparación y calidad del profesional
4) responsabilidad profesional
1) Secreto profesional
2) Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la moral
3) Lealtad hacia el patrocinador de los servicios
4) Retribución económica
1) Respeto a los colegas y ala profesión
2) Dignificación de la imagen profesional con base ala calidad
3) Difusión y enseñanza de los conocimientos de conocimientos técnicas a los subordinados
técnicamente a los alumnos académicamente.
ALCANCE DEL CODIGO
Es para todos los contadores (nacionales, extranjeros) todos los contadores deben regir sus
conductas de acuerdo alas reglas de este código aunque ejerzan otra profesión también las firmas
deben regir su conducta de acuerdo al código.

18. POSTULADOS
Es una propuesta
2.26 II 2.05 independencia de criterio, juicio profesional del contador debe ser libre de intereses e
imparcialidad.
Postulado II 2.05 Artículo 2.26 no existe independencia de criterio cuando el C.P sea
a. Cónyuge pariente consanguíneo o civil en línea recta sin limitación de grado sea
administrador o empleado del cliente (para efectos de auditoria donde se tiene que emitir
una opinión profesional).
Postulado 2.26 II Articulo 205 el C.P no pude aceptar trabajos su independencia mental se
encuentra limitada.
Art. 1.11 postulado VII obligación de rechazar las tareas que no cumplan con la moral.
Postulado VII Artículo 1.11 el C.P no debe utilizar sus conocimientos en tareas que no
cumplan con la moral.
Art. 3.01 el C.P que trabaje en el sector publico o privado no puede participar en la planeación
o en la ejecución de los actos indignos que fomenten la corrupción.
Art. 1.14 Art 2.18 postulado IX los servicios del C.P deben ser retribuidos económicamente.
Postulado IX Art. 2.18 Art. 1.14 la retribución ala contador por sus servicios deben estar de
acuerdo con la importancia de las labores el tiempo que se utilice y el grado de especialización
requerida.
Postulado IX Art. 1.14 Art 2.18 si el C.P es requerido por otro colega para una propuesta su
retribución deberá fijarse con relación a los resultados que se obtengan este método de
calculo no procede si se actúa como auditor independiente.
Nota de independencia de criterio
Art 2.26 B) si el C.P tiene a cargo en la escritura constitutiva como comisario en este caso si
hay independencia de criterio por que el comisario ejerce funciones de vigilancia en las
operaciones de la empresa (registros correctos e información financiera razonable).
Postulado VIII lealtad hacia el patrocinador de los servicios que el C.P no puede aprovecharse
de situaciones que perjudiquen a quien contrato sus servicios.
Postulado VI (secreto profesional) el C.P por ningún motivo puede revelar en beneficio propio
o de terceros hechos, datos o circunstancias que hayan conocido en el ejercicio de su
profesión salvo que lo solicite auditoria competente o con la autorización de patrocinadores
de sus servicios.

19. Art. 1.08 el C.P y/o lo firmo solamente aceptara trabajos para los que estén capacitados.
Art 1.15 el C.P se abstendrá de hablar mal de los colegas de profesión i perjudica su
reputación o el prestigio de la profesión.
Art 1.16 el C.P deberá dar un trato correcto como profesional y vigilara su trato técnico
entrenamiento técnico y su recuperación profesional y economía.
1.17 No piratear a los trabajadores del colega. Ofrecer trabajo empleados C.P.
1.17, 2.10 El C.P no ofrecerá trabajos directa o indirectamente a funcionarios o empleados de
sus clientes, solo con su conocimiento.
2.14 El C.P independiente no puede ofrecer sus servicios a clientes de otro colega, sin
embargo puede atender a quienes acudan en demanda de sus servicios.
1.20 Promoción de nuestros servicios evitando el autoelogio evitar medios masivos de
comunicación digna no menos preciar la dignidad de un colega o de la profesión.
El código de ética se sintetiza en el
Art. 1.18 El C.P deberá cimentar su reputación en la honradez labiosidad y capacidad
profesional observando las reglas de ética mas elevadas en sus actos.
CONTABILIDAD
Registro sistemático, ordenado y cronológico de todas las operaciones de la empresa.
Siempre papeles
Facturas
Comprobantes
Cheques

20. Empresa: (entidad)
Es la combinación de recursos, humanos, materiales y financieros coordinado por una autoridad
(líder) para logara los fines lícitos de la empresa.
PERSONA
FISICA MORAL
- Nombre - Nombre
- Domicilio - Domicilio
- Nacionalidad (acta de nacimiento) - Nacionalidad (acta constitutiva)
- Giro (ninis, contador profesor) - Giro (a que se va a dedicar
- Duración (incierto) ventas, compras, importación)
- Duración
Se constituye sociedad grupo 2cv1 con los siguientes socios.
1
Merith 100,000
Jorge 250,000 CAPITAL
Adrián 125,800 SOCIAL
Diana 65,950
Angélica 59,560
Capital suscrito: es el que los socios se comprometen a pagar.
Capital exhibido: cuando lo pagan deja de ser suscrito y se convierte en exhibido.
Exhiben 50 % exhiben

21. Merith 100,000 -50 % en efectivo
Jorge 250,000 100,000 con maquinaria y equipo valuado en 110,000
Adrián 125,800 80,000 con equipo de reparto valuado en 75,650
Diana 65,950 100% en efectivo
Angélica 59,560 100% en efectivo
Nota: las acciones siempre se registran a valor nominal.
1 D H
ACCIONISTAS 601,310.00
Merith 100,000
Jorge 250,000
Adrián 125,800
Diana 65,950
Angélica 59,560
CAPITAL SOCIAL 601,310.00
Se constituye sociedad grupo 2cv1 escritura n° 561 del Lic. Correa del monterrey nuevo león.
2 D H
BANCOS 50,000.00
ACCIONISTAS 50,000.00
Merith
Póliza de ingresos n° 2 exhibe merith 50% de sus acciones.
3 D H
MAQUIARIA Y EQUIPO 110,000.00

22. ACCIONISTAS 100,000.00
CAPITAL DONADO 10,000.00
Jorge
Exhibición del accionista Jorge con maquinaria, según
Factura 0347 modelo 20ª1 serie 3f.
CLASIFICACION DE ACTIVO CIRCULANTE
EFECTIVO, CAJA
DISPONIBLE BANCOS
DINERO
INSTRUMENTO FINANCIERO
REALIZABLE DE CAMBIO -DOCX COBRAR
-CUENTAS X COBRAR
- CLIENTES
ARTICULOS TERMINADOS
VENDIBLES MERCANCIAS PARA SUS VENTAS
BIENES
PRODUCCION EN PROCESO
NO VENDIBLES MATERIA PRIMA
MERCANCIAS ENTRANSITO

23. COSTOS Y GASTOS - PAGOS ANTICIPADOS
REALIZADOS Y -PRIMAS DE SEGUROS
DEVENGADOS
EFECTIVO
CUENTAS POR COMPRA MATERIALES
COBRAR Y SEVICIOS
C.F.A.C.P
VENTAS TRANSFORMACION
ARTICULOS
TERMINADOS

24. CICLO FINANACIERO A CORTO PLAZO
Definición: es el tiempo transcurrido entre la adquisición de materiales o servicios, su
transformación en artículos terminados y su recuperación en efectivo.
Al inventario hay que darle hay que darle el mayor numero de vueltas en el ejercicio.
Si el inventario esta ocioso, no se vende es improductivo cuesta dinero invertir el dinero.
El inventario es parte importante en la determinación de la utilidad.
Al ciclo financiero también se le llama “CAPITAL DE TRABAJO”
CLASIFICACION DEL CAPITAL DE TRABAJO
Capital de trabajo. Es la suma total del activo circulante $ 139.600
Capital de trabajo neto: es la diferencia entre el activo circulante- el pasivo $ 35.850
Circulante (corto plazo).
Capital de trabajo neto: $103.750
Liquidez o capacidad de pago: es el cociente que resulta de dividir el activo circulante / el pasivo.
-cociente 3.89 $ 13.9600 = 3.89
35.8501139.600 $ 35.850
Pruebe de acido o liquidez inmediata: es el cociente que resulta de dividir el activo circulante-
inventarios / pasivo circulante.
Inventarios 110.00 Ac+c= 139.600- 1100,000
= 29,600 =.82
35.850
No hay liquidez
Prueba de acido: activo circulante- inventario-pasivo circulante.
Ac 139.600
-Inv. 110.000
29.600
-Pc 35.850
(6250)
La empresa tiene personalidad jurídica distinta de los socios.
Personalidad jurídica: sujeto a derechos y obligaciones.

25. DIFERENCIA ENTRE EL CAPITAL CONTABLE Y RAZONES FINANCIERAS
Capital contable representa el valor de la empresa.
A–P
Se integra por las siguientes cuentas
-capital
-capital social
-reservas
- reservas Legal
De división
Capital ganado
Resultado de ejercicios anteriores
Resultado del ejercicio
TIPOS DE CAPITAL
Autorizado: en la escritura constituida se ve reflejado P.E S.A DE C.V autoriza un máximo y un
mínimo.
Exhibido: el que se paga efectivamente.
Suscrito: es el que se comprometen a pagar los socios.
Social: son las aportaciones de los socios (se representa por las acciones de cada socio).
Ciclo financiero a corto plazo, representa capital de trabajo.
RAZONES FINANCIERAS VER SI HAY DINERO
Capital de trabajo = AC – PC ejemplo 100-50=50
Capital de trabajo bruto=al 100 = 2
activo circulante
50
Acciones se registran valor nominal.
4 D H

26. EQUIPO DE REPARTO 75,650.00
ACCIONISTAS 75,650.0
Adrián Adrián
Exhibición con equipo de reparto del socio adrián. 125,800 75,650
Capital suscrito 125,800 50,150
-capital exhibido 75,650
Capital suscrito para exhibir 50,150
5 D H
BANCOS 65,950.00
ACCIONISTAS 65,950.00
Diana
Exhibición en efectivo de 100% en acciones de diana. Capital suscrito 65,950
65,950
0
6 D H
BANCOS 59,560.00
ACCIONISTAS 59,560.00
Angélica
Capital suscrito 59,560
59,560
0
Se crea caja chica o fondo fijo para gastos menores de la empresa.
7 D H
CAJA 10,000.00
BANCOS 10,000.00

27. Se crea fondo fijo x 10,000 cheque # 0034 se anexa
Recibo de cajero firmado como responsable.
Se considera excesivo el fondo fijo y se reduce en 2,000
7 D H
BANCOS 2,000.00
CAJA 2,000.00
Reducción de fondo fijo en 2,000
Notas: fondo fijo se registra en una cuenta de caja o de fondo fijo.
Siempre aparece la misma cantidad en estados financieros por que e integran con efectivo y
comprobantes.
6,000 gastos
4,000 en efectivo
2. los cirqueros de efectivo siempre se deben realizar de manera sorpresiva del cajero con un
testigo del contador.
El conteo del efectivo debe ser por denominaciones 8billete o moneda9.
3. se debe mencionar que el efectivo y comprobantes se contabilizan y totalizar en presencia del
cajero.
En este curso cuando mencionemos pagos o cobros en efectivo se afecta la cuenta de bancos.

28. INTEGRACION DEL EFCTIVO.
1. Efectivamente propiamente dicho
2. Moneda extranjera se debe registrar en M.N y registrar utilidades
3. Metales preciosos o amonedados (centenarios, onzas)
4. Otros postales
Se registran a la cotización que exista ala fecha de los estados financieros.
Perdida cambiaria
5. Control de bancos la chequera se controla atreves de conciliaciones bancarias.
Se registran ala cotización que exista a la fecha de estados financieros.
COALICION BANCARIA
La conciliación es un documento que muestra la diferencia entre dos cantidades que teóricamente
deberían ser iguales.
TIPOS DE CONCILIACION
 Aritmética: tiene por objeto hacer conciliar el importe del saldo de acuerdo al estado de
cuenta del banco con el saldo según nuestros libros.
 Bancaria: (contable)
Sección de libros del banco. Lo que se hará cuando se page un cheque en transito o se considere
efectuado un deposito.
Auxiliar de bancos
Estado de cuenta
Fecha
61x12 deposito 2000= 10,000 10,000
71x12 cheque # 2 100 8000
301x comisiones 7900
IVA 16 7884
FORMULA DE LA CONCILIACION ARITMETICA
Encabezado

29. Mención del documento
Nombre del banco
N° de la cuenta
(Periodo) fecha
Saldo en bancos al 30 de septiembre
+ Cargos de la empresa no correspondidos x el banco
+cargos del banco no contabilizados
-abonos del banco no contabilizados por la empresa
-cheques en circulación
Saldo en libros al 30 de septiembre del 2012
Conciliar comparación del importe
Por punteo
Por marcas
Por letras
Los cargos de la empresa con los abonos del banco.
= mes anterior

30. CONCILIACION BANCARIA
DIANA GOMEZ LOPEZ
GRUPO OMEGA S, A de C, V
BANCO DEL PACIFICO
CUENTA 507198-7
Saldo en bancos 13902
+ Cargos de la empresa no correspondidos por el banco
16-06 deposito 2000 2000
+cargos del banco no contabilizados
30-06 Cit 213 2500
30-06 Intereses 228
30-06 Comisión (IVA incluido) 50 2778
Subtotal 18680
- Abonos del banco no contabilizados
-0-
- cheques en transito
5-6 ch 205 1200
7-6 ch 208 5420
13-5 ch 210 1000
Ch 212 1030
Ch 213 2500
250 11430
Total 7250
Saldos en libros 7250
Diferencia -0-

31. Los importantes que corresponden ente el estado de cuenta y auxiliares se llaman partidas de
conciliación.
Asiento original
1 D H
BANCOS 2000.00
IVA POR TRASLADAR 275.86
CLIENTES 2000.00
IVA TRASLADADO 275.86
Cobro a casa Hernández
1 D H
BANCOS (2000.00)
IVA POR TRASLADAR (275.86)
CLIENTES (2000.00)
IVA TRASLADADO (275.86)
Cancelación de depósito por falta de fondos.
Asiento original
2 D H
ACREDORES DIVERSOS 250.00
BANCOS 250.00
Pago cheque 312
Asiento de corrección
2 D H
ACREDORES DIVERSOS 2250.00
BANCOS 2250.00

32. Pago cheque 312
Complemento del cheque # 213 ver conciliación de septiembre.
3 D H
GASTOS FINANCIEROS 43.10
INTERESES 43.10
IVA ACREDITABLE 6.90
BANCOS 50
Registro de comisión cargados por el banco
Ver conciliación de septiembre.
CUADRAR ESTADO DE CUENTA Y AUXILIAR
Estado de cuenta del banco
Saldo inicia 5000
+bonos 18,000
Sub total 23,000
-cargos 9098
Saldo al 30/09/12 13,902
Auxiliar de la empresa
Saldo inicia 5000
+bonos 20,000
Sub total 25,000

33. -cargos 17,750
Saldo al 30/09/12 7250
REDACCION DE LOS ACIENTOS CONTABLES
1) Pago a proveedores con el cheque 0001
IVA acreditable
IVA por acreditar
Cancelación del IVA por acreditar con pago del cheque n° 0001
2) Cancelación de deuda con el acreedor marco Fabián a cambio de acciones de la empresa.
3) Las cuentas de utilidades se registran con el resultado de ejercicios anteriores se decretan
dividendos por 35,000 y los quedamos a deber.
4) Emisión del cheque 002 por liquidación del socio marco Fabián.
5) Se capitalizan utilidades junta del consejo ver el acta de asamblea.
6) Firmamos el documento ½ a favor del socio pedro por disminución de acciones.
CUESTIONARIO
1. Definición de contabilidad
Registro sistemático, ordenado, cronológico de todas las operaciones de la empresa.
2. ¿Cuáles son los requisitos académicos de la profesión?
Primaria (6 años), secundaria (3 años) bachillerato (3 años) licenciatura (4 años) titulo
cedula profesional.
3. ¿Qué necesidades satisface la profesión de contaduría?
Satisface una necesidad social proporcionando información útil.
4. En que consiste la teoría de la partida doble.
A cada cargo corresponde un abono
5. Mencione dos requisitos intelectuales de la contaduría
Capacidad de observación

34. Capacidad de juicio
Capacidad de comunicación
6. Que rige la profesión de la contaduría publica.
El colegio de contadores
7. Mediante que instrumentos se rige la contaduría publica
Normas de auditoria, normas de información financiera y código de ética.
8. Que es un postulado
Es una propuesta.
9. Hacia quienes tiene responsabilidades el contador.
Hacia la sociedad
Hacia quienes patrocinen nuestros servicios
Hacia la profesión
10. El código de tica define la reputación del contador y en que términos.
El cimentar la honradez, laboriosidad y capacidad observando las reglas de ética
mas elevado de un acto.
11. Defina el concepto de ética
Actúa siempre de manera tal que la máxima de tu acción sea elevada al rango imperativo
universal.
12. Cuantos tipos de cuentas conoce.
Cuentas de resultados, cuentas de orden y cuentas de balance.
13. Que es la cuenta
Es un instrumento del cual se vales la teoría contable para describir de cada uno de los
renglones del balance su representación mas simple son los esquemas de mayor
conocidos como T mayor.

35. 14. Define le concepto de ciclo financiero a corto plazo
Es el tiempo transcurrido entre la adquisición de materiales o servicios su
trasformación en artículos terminados y su recuperación en efectivo.
15. Como se define el capital contable.
Es el valor residual de los activos de la entidad una vez deducidos sus pasivos.
16. Que es el capital suscrito.
Es el que los socios se comprometen a pagar.
EJERCICIO
Invertimos en cetes 9250 pesos el día 13 de septiembre del 2012 que alcanzaran su valor nominal
10,000 dentro de 90 días se pide lo sig.
1) Registrar la inversión
2) Registrar el rendimiento mensual
3) A los 90 días cancelar la inversión
4) Determinar el porcentaje de rendimiento anual.
Nota: los intereses aumentan la inversión.
La cuenta que se utiliza para la inversión se llama inversión en cetes.
1 D H
INVERSION EN CETES 9250.00
BANCOS 9250.00
Apertura de inversión cheque N° 0001
CEDULA DE INVERSION CETES
9250

36. Valor nominal a 90 días -10,000
Rendimiento en 90 días 750
Rendimiento 750 = 8.33
Diario 90
Rendimiento mensual
Rendimientos septiembre 18 días 149.94 150
X mes octubre 31 días 258.23 258.23
Noviembre 30 días 249.9 250
Diciembre 11 días 91.63 91.66
Total de días 90 días 749.7 749.99
La cuenta de utilidad por rendimiento es un producto financiero.
2 D H
INVERSIO EN CETES (rendimiento de sep.) 150.00
PRODUCTOS FINANCIEROS 150.00
750 / 90 = 8.33 X 18 días se anexa cedula
3 D H
INVERSIO EN CETES (rendimiento de oct.) 258.33
PRODUCTOS FINANCIEROS 258.33
750 / 90 = 8.33 X 31 días se anexa cedula
4 D H
INVERSIO EN CETES (rendimiento de nov.) 250.00
PRODUCTOS FINANCIEROS 250.00
750 / 90 = 8.33 X 30 días se anexa cedula

37. 5 D H
INVERSIO EN CETES (rendimiento de dic.) 91.63
PRODUCTOS FINANCIEROS 91.63
750 / 90 = 8.33 X 11 días se anexa cedula
6 D H
BANCOS 10,000.00
INVERCION EN CETES 10,000.00
Se cancela la inversión.
DETERMINACION DEL RENDIMIENTO ANUAL
8.33333 x 365 = 3041.67
3041.67 = 32.88 %
9250
Cuando aumenta el pasivo y disminuye el pasivo
D H
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Normatividad Instrumento financiero de deuda
Pasivo financiero Instrumento financiero de capital
Instrumento
Financiero
Activo financiero

38.  Instrumento financiero: es cualquier contrato que de origen tanto a un activo financiero
en una entidad.
 Activo financiero: es un titulo que contribuye a incrementar la riqueza de quien lo posee,
el dinero las divisas o las monedas extranjeras, (las acciones) de la empresa son por
ejemplos.
 Pasivo financiero: es cualquier compromiso virtualmente ineludible originado por una
obligación contractual para entregar efectivo a un activo financiero.
 Instrumento financiero de deuda: es el que se genera por contratos en los cuales una
entidad se obliga a entregar efectivos u otros activos financieros de acuerdo con las
condiciones establecidas en algunos casos puede liquidarse mediante la emisión de
instrumentos financieros.
 Instrumentos financieros de capital: es cualquier documento o titulo originado por un
contrato que establece la participación en el capital contable de una entidad en el valor
residual de los activos después de deducir todos los pasivos.
Estos instrumentos generan ganancias por cambios en su valor y por la distribución de
utilidades de la entidad emisora la liquidación de estos instrumentos, cuando se concierte
en socio se participa en el capital.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS SE DIVIDEN
 Derivados: es el generado por contratos cuyo objeto es crear derechos y obligaciones alas
partes que intervienen en los mismos.
*su valor cambia en función al de un factor financiero o no financiero.
*no requiere una inversión inicial o esta es mínima.
*será liquidado en una fecha futura y la liquidación puede ser por el monto neto del
cambio en valor.
ISTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS
 Gubernamentales
- Cetes : son certificados de la tesorería de la federación en donde se concilian la obligación del
gobierno federal de pagar su valor nominal al vencimiento y su objetivo es que el banco de
México cuenta con instrumento de regulación monetaria.
TIE: tasa de interés interbancaria de equilibrio.
- Ajusta abonos: son bonos ajustables de la federación en donde se consigna la obligación del
gobierno federal de pagar una suma que se ajusta al INPC y su objetivo es brindar la opción
de ahorrar alargo plazo.
- Bondes: son bonos de desarrollo de la tesorería de la federación en done se consigna la
obligación directa e incondicional, del gobierno federal de liquidar una suma en cortos

39. periodos de cupón y su objeto es financiar proyectos de inversión del gobierno federal a
mediano y largo plazo.
- Udibono: son los bonos de la tesorería de la federación su objetivo es proteger la inversión
de la inflación parar mantener el poder adquisitivo.
- Bonos: del gobierno federal tasa de interés fija que va de 7 son títulos emitidos a mediano y
largo plazo el emisor se compromete a pagar al prestamista el capital mas los intereses y
generalmente es un año.
- Pagare de indemnización carretero: se le conoce también como el PIC- FARA su plazo vale 5
años.
- Bonos BPAS: son emisores del instituto bancario de protección al ahorro IPAB y reduce el
costo financiero a los ahorradores sus intereses son pagados cada 28 días.
- Tesobonos: son títulos de crédito denominados en dólares.
NO GBERNAMENTALES
- Aceptaciones bancarias: letras de cambio que emite el banco como préstamo de una
empresa (pagare).
- Certificados de deposito: pagares negociables emitidos por empresas que participan en el
mercado de valores.
- Pagares con rendimiento liquidable al vencimiento: son títulos a corto plazo emitidos por
instituciones de cerdito ayudan ala captación bancaria y a cubrir el ahorro interno de los
particulares.
- Obligaciones: son instrumentos emitidos por empresas privadas que participan en el
mercado de valores.
- Papel comercial: es igual a cetes.
- Reportos: son certificados por los cuales el reportador que generalmente el banco adquiere
de un tercero títulos valores mediante el pago de un precio con la obligación de transferir los
mismos a otros de identificar de especie con un precio aumentado o de igual precio mas a
una comisión y interés.
- Títulos accionarios: son compromisos por parte del emisor que se obliga a restituir el capital
en una cierta fecha de vencimiento.
- Certificado bursátil: son instrumentos de deuda de mediano y largo plazo y su emisión puede
ser en pesos en unidades de inversión.
NIC 32 PRESENTACION
NIF 7 REVELACIONES
Instrumentos financieros sirven para colocar dinero ocioso que genera un interés a través del
tiempo.
CETES

40. instrumentos de inversión deuda interna del gobierno federal
alcanzan su valor nominal en una fecha futura
los intereses aumentan la inversión
los intereses se registran en una cuenta de utilidad(cuenta de resultados) productos
financieros
en el ejemplo anterior se conocía el valor actual (9250) se conocía el valor nominal (a 90 días)
rendimientos 750 de la utilidad se determina la utilidad por día mensual y por porcentaje
proyectado al año.
En este ejercicio desconocemos el valor de compra que vamos a determinar con la sig. Formula.
P.C =VN (1-(TDXN/360)) Ejercicio
Cedula 1 determinación de incógnitas
Adquirimos en la casa de bolsa el 16 de marzo del 2012 1500 cetes con un valor nominal de 10
pesos cada uno con vencimiento a 28 días y con una tasa de descuento 6.56%.
Pagamos ala casa de bolsa una comisión del 5%
- se pide determinar el valor de compra de los cetes
- determinar el importe de la comisión a casa de bolsa
- registrar el importe de la inversión
- registrar el asiento de la comisión
- registrar los importes del rendimiento por cada mes
- cancelar la inversión
Sustituyendo
Cedula 1 determinación de incógnitas
P.C= cuanto cuesta ahorita
V.N = 10 pesos
T.D =0.0656
N= días = 28
Cedula 2 desarrollo de la formula
1. PC=VN (1-(TDXN/360)=
PC=10(1-(0.0656X28/360))
PC=10(1-(0.0656X0.077777))

41. PC=10(1-0.05102171)
PC=10X0.994897829
PC=9.9490
Cedula 3 determinaciones de utilidad y de comisión
2. Cetes
Valor de compra 9.9490 3. Asiento de inversión
-valor nominal 10 1500x9.9490=14923.5
=utilidad 0.0510 4. Asiento de comisión
+numero de cetes 1500 14923.5x0.005=746177
Adquiridos
1 D H
INVERSIO EN CETES 14923.5
BANCOS 14923.5
Apertura de contrató de inversión de cetes
Cheque n° 1
2 D H
GASTOS FINANCIEROS 74.62
COMISIONES PAGADAS
IVA ACREDITABLE 11.94
BANCOS 86.56
Cheque n°2 por pago de comisión a bola de valores
Cedula 4
CETES UTILIDAD X CETES TOTAL DE UTILIDAD
1500 0.0510 76.5

42. UTILIDAD EN 28 DIAS
UTILIDAD X DIA 76.5/28 2.73
UTILIDAD EN MARZO 2.73X 16 DIAS 43.71
INTERESES DE ABRIL 2.73X12 DIAS 32.75
3 D H
INVERCION EN CETES 43.68
PRODUCTOS FINANCIEROS 43.68
Rendimiento en el mes de marzo
4 D H
INVERCION EN CETES 32.75
PRODUCTOS FINANCIEROS 32.75
Rendimiento en el mes de abril en cetes
5 D H
BANCOS 1500
INVERSION EN CETES 1500
Se cancela la inversión
INVERSION EN CETES
1)14923.5 15000 (15
3)43.71

43. 4)32.75
15000 15000
CUESTIONARIO
1) Clasificación de los instrumentos financieros
Pasivos financiero y activo financiero y activo financiero
2) Cual es la clasificación de pasivo financiero
Instrumento financiero de deuda, instrumento financiero de capital
3) Que es el instrumento financiero
Es cualquier contrato que de origen tanto a un activo financiero en una entidad
4) Que es un activo financiero
Es un titulo de valor que contribuye a incrementar la riqueza de quien los posee
5) Mencione 2 ejemplo de activos financieros
Las divisas, las monedas extranjeras
6) Que es un pasivo financiero
Es cualquier compromiso virtualmente ineludible originado por una obligación
7) Que es un instrumento financiero de deuda
Es el que se genera por contratos en los cuales se obliga a entregar efectivo u otros activos
financieros de acuerdo con las condiciones establecidas.
8) Que es un instrumento financiero de capital
Es cualquier documento o titulo originado por un contrato que establece la participación
en el capital contable
9) En cuantos se divide los instrumentos financieros
Derivados y gubernamentales
10) Que son los cetes
Son instrumentos de inversión deuda interna del gobierno federal
ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO
 LOGX ALAMCENADORA S.A de C.V
Filiberto Gómez 179 col. San Nicolás D.F C.P 54030
 Almacenadora logística empresarial
Calle poniente 148 901 col. Industrial vallejo D.F Azcapotzalco C.P 02300.
 Almacenadora ACCEL S.A
 Almacenadora Gómez C.V
 Las inversiones se utilizan para dinero ocioso

44.  Generan intereses con el transcurso del tiempo
 Los rendimientos aumentan la inversión
 La cuenta de utilidad es “ productos financieros”
D H
INVERSION BANCOS
+
RENDIMIENTO
PRODUCTO
FINANCIERO H
Nota: las cuentas de utilidad siempre se abona
Ejercicio
Compramos un pagare en Bancomer por 30,000 pesos a 30 días y con un rendimiento del 45%
mensual la operación se realiza
1 D H
INVERSIO EN BANCOMER 30.000
BANCOS 30.000
Compra de pagare a 30 días con cheque 123 A POLIZA DE EGRESOS
2 D H
INVERSIO EN BANCOMER 1350
PRODUCTOS FINANCIEROS 1350
Rendimiento del mes de pagare Bancomer POLIZA DE DIARIO
3 D H
BANCOS 31 350
INVERSION BANCOMER 31 350
Cancelación de la inversión POLIZA DE INGRESO

45. EJERCICIO 2
Invertimos en acciones el 2 de septiembre 100 acciones de la empresa Gabriela t mata en 10.50 cada uno al
18 de septiembre compramos 75 acciones en 9.50 La cotización al 30 de septiembre es de 11 pesos en 2 de
octubre compramos 50 acciones en 10.25 el 16 de octubre compramos 50 acciones a 12 el 31 de octubre la
cotización es de 9 pesos
 Se pide registrar las inversiones de apertura de contrato
 Registrar los rendimientos de cada una
 Cancelar las inversiones a la fecha del vencimiento
CEDULA DE ACCCIONES
FECHA N° DE ACCIONES PRECIO UNITARIO TOTAL
2 SEPTIEMBRE 100 ACCCIONES 10.50 1050 C/U
18 septiembre 75 ACCCIONES 9.50 712.50 C/U =1762.50
SUBTOTAL
30 septiembre 175 ACCIONES AL PRECIO DEL DIA 1925 C/U
RENDIMIENTO 162
1 de octubre 175 11 1925 c/u
2 de octubre 50 acciones 10.25 512.50 c/u
16 de octubre 50 acciones 12 600 c/u
Subtotal 275 30375.5 c/u
Cotización 275 9 2475
Perdida (562.5)
Erogación en septiembre en efectivo 1762.50
Erogación en octubre en efectivo 1112.50
Total de erogaciones en efectivo 2875 - perdida neta 400=2475
+ Rendimiento de septiembre 162.50
Subtotal 3037.50
- Perdida de octubre 562.5

46. Precio a octubre 247.5
Rendimiento de septiembre 162.5
Perdida de octubre 562.5
Perdida neta 400
Con esta cedula ya podemos registrar asientos contables
1 D H
INVERSION EN ACCIONES 1050
BANCOS 1050
Inversión de 100 acciones a 10.5
2 D H
INVERSION EN ACCIONES 712.5
BANCOS 712.5
Inversión de 75 acciones a 9.5
3 D H
INVERSION EN ACCIONES 162.5
PRODUCTOS FINANCIEROS 162.5
Rendimiento de acciones del mes de septiembre
4 D H
INVERSION EN ACCIONES 512.5
BANCOS 512.5
Inversión de 50 acciones
5 D H
INVERSION EN ACCIONES 600
BANCOS 600

47. Inversión de 50 acciones
6 D H
GASTOS FINANCIEROS 5625
INVERSIONES EN ACCIONES 5625
Perdida de inversión en el mes de octubre
Activo
Circulante
Caja (fondo fijo)
Bancos
O también= inversiones Bancomer, inversiones en acciones
Inversiones- acumulativas
Bancomer cetes – detalle
Estado de resultados
- Ventas 0
- Costo de ventas 0
- Utilidad bruta 0
- Gastos de operación 0
- Gastos de venta 0
- Gastos de administración 0
- Utilidad o perdida 0
- Gasto integrado de financiamiento 0
- Productos financieros 162.50
- Gastos financieros (562.58)
- Resultado (400)
Con los datos del ejercicio anterior registra cotización al 30 de noviembre que es 16 pesos y registra
resultado en asiento de diario.
FECHA N° DE ACCIONES PRECIO UNITARIO TOTAL
1 DE noviembre 275 9 2475
30 DE noviembre 275 16 4400
COTIZACION 1925
1 DE diciembre 275 16 4400

48. ACTIVO CIRCULANTE
CAJA (FONDO FIJO)
BANCOS CONTROL CONCILIACION
INVERSIONES BANCOMER
INVERSIOES EN ACCCIONES
CLIENTES
DOCUMENTOS X COBRAR
DOCUMENTOS DESCONTADOS
Documentos descontados: es una cuenta complementaria de activos y es una fuete de financiamiento para
la empresa también es una cuenta de recordatorio.
Descontados es como quitar algo
Tengo 1000
Descuento 100
900
Quiere decir que se descuenta de documentos por cobrar.
Documentos descontados se representan en el estado financiero restando a documentos x cobrar-
documentos descontados.
Documentos x cobrar 10,000
-documentos descontados 10,000
0
Bancos 7000
Gastos financieros 3000
Documentos descontados 10.0000
0 D H
DOCUMENTOS DESCONTADOS 10,000
DOCUMENTOS POR COBRAR 10,000

49. CUNTAS DE RECORDATORIO O MEMORANDUM = CUENTAS DE ORDEN
DOCUMENTOS DESCONTADOS
Son un a fuente de financiamiento
Son cuentas de recordatorio o memorándum (orden)
Se presentan en el balance restando a documentos por cobrar.
Son una contingencia (algo que puede o no suceder), 8se puede o no cobrar)
Son una cuenta complementaria al activo siempre se cancela contra documentos x cobrar.
EJERCICIO
Operación 1 vendemos mercancías por 60,000 pesos que nos queda a deber y con un costo de ventas del
70% + IVA.
Documentamos la deuda del cliente anterior y nos firman documento a 90 días
Descontamos con el señor mata damas que nos pagan el importe cobrándonos una comisión del 8%
A los 90 días el señor mata damas nos avisa que cobro el documento
Con los datos anteriores del ejercicio suponemos que el señor mata damas nos cobra el documento y
tenemos que rembolsarle lo que nos pago.
1 D H
CLIENTES 69,600
VENTAS 60,000
IVA X TRASLADAR 9,600
1 A D H
COSTO DE VENTAS 42,000
ALMACEN 42,000
2 D H
DOCUMENTOS X COBRAR 69,600

50. CLIENTES 60,000
3 D H
BANCOS 64,032
GASTOS FINANCIEROS 5568
DOCUMENTOS DESCONTADOS 69.600
4 D H
DOCUMENTOS DESCONTADOS 69,600
DOCUMENTOS POR COBRAR 69,600
5 D H
DOCUMENTOS DESCONTADOS 69,600
BANCOS 69,600
EL ABDIAS NO COBRO Y LE REGERSO EL DOCUMENTO
Utilidad del ejercicio
Acreedor hipotecario
Acciones bonos y valores
Rentas cobradas x adelantado
PAGOS ANTICIPADOS
Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por viene s que se van a consumir
en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Los pagos anticipados son como los activos intangibles constituyen bienes incorpóreos los cuales implican
un derecho o privilegio y para que puedan reconocerse deberán generar beneficios o evitar desembolsos en
el futuro. Ambos representan costos que se aplican en el futuro.
Intangibles= son incorpóreos, no sustancias físicas.
Representan= una erogación, un servicio que se recibirá en el futuro, que se van a consumir.

51. Salida de dinero por pagos, No se pueden vender, no se puede utilizar en el proceso productivo. Representa
DERECHOS O PRIVILEGIOS.
Ventajas
-Evitan desembolsos futuros.
-Generan beneficios.
-Los costos se aplican en el futuro.
Podemos mencionar lo siguiente:
-Seguros pagados por adelantados.
*Si no hay accidente se convierte en gasto.
Es mas si cada mes no hay accidentes, se convierte en gasto.
SEGUROS
1.- Seguros y Finanzas
Seguros: puede ser de vida, automóviles (cobertura amplia limitada de pago de danos a terceras).
Seguros de Responsabilidad Civil (robos, incendios, rayos).
FINAZA
De fidelidad de cumplimiento: para las personas en fecha morales.
Afianza a =
*gerentes de crédito y cobranza (de ventas)
*vendedores
*cobradores
*cajeras
*gestores.
2.-Rentas pagadas por adelantados
3.-Intereses pagados por adelantados
Ejercicios:
El cuatro de diciembre adquirimos un seguro. De automóviles por 6800 pesos. Convencimiento a 6 meses
vencimiento el 4 de junio del 2013 a las 12:00hrs.
Se pide.

52. Registrar en asiento de diario tipo continental los tres primeros meses y registrar en presentación en
balance.
Depreciación los porcentajes del depreciación las marcas la LISR.
La amortización el cargo a gasto re determina por los días trascurridos.
Nota: no es conveniente, cancelar seguros. Por adelantados directamente contra gastos porque se pierde
el valor, histórico se debe utilizar una cuenta complementaria llamada amortización acumulada por seguros
pagados por adelantados.
En seguros pagados por adelantados, aunque todavía no se afecte el gasto se registra el IVA acreditable
por la erogación en efectivo.
1 D H
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 6800
IVA ACREDITABLE 1088
BANCOS 7888
Pago se seguros ch. n° 1234 póliza de automóvil chevy
2002
2 D H
GASTOS DE ADMINISTRACIO 143.29
Amortización Acumulable de seg. 1043.29
*amortización correspondiente a (28 diciembre)
Diciembre 2012
3 D H
GASTOS DE ADMINISTRACION 1055.00
Amortización Acumulable 1055.00
*Amortización correspondiente a

53. Enero 2013 (31 Diciembre)
4 D H
GASTOS DE ADMINISTRACION 1043.29
Seguros
Amortización Acumulada 1034.29
*Amortización correspondiente a
Febrero 2013 (28 Diciembre)
5 D H
GASTOS DE ADMINISTRACION 1055.00
Seguros
Amortización Acumulada 1055.00
Amortización correspondiente de 31 días
A Marzo
Presentación en balance al 31 de Diciembre 2017
Activo
Diferido
Seguro pagado por
Adelantado 6800
Amortización Acumulada 1043.29 5756.71
Presentación a en balance al 31 de Diciembre del 2017
Seguros pagados por adelantado 6800
Amortización Acumula 4196.70 2,603.33
Amort x dic Mes Amort
Descripción Fecha adquirido valor Ac Remanente.
Póliza-chevi 4 Dic 2012 6800 37,26 Dic 1043.29 5756.71

54. Ene 1055.00 4701.65
Feb 1043.29 3658.36
Marzo 1055.00 2603.36
ABEL SCCIRPULLI PAG 33-49
Utilidad del ej
Acreedor hipotecario
Acciones, bonos y valores
Rentas cobro por anticipado
Apuntes de contabilidad
Factoraje
Adquisición de créditos provén de ventas de bienes muebles, prestaciones de servicios u obras, otorgando
anticipos con o sin asumir riesgos. El comerciante o fabricante cede una factura u otro documento a cambio
de un anticipo financiero total o parcial.
Vendedor, cliente o cedente PF o PM cede o vende sus cuentas por cobrar, fin obtener liquidez y
organización de venta de b/s a crédito de capital de trabajo.
Empresa de factoraje, factor o cesionario institución financiera que se dedica a la compra de cuentas por
cobrar que no estén vencidas, ofreciendo una comisión 0% del valor de las facturas o títulos de créditos
cedidos a cambio la empresa cedente liquidez por sus servicios.
Deudor o cedido PF o PM persona F o PM que adquiere servicios y contrae una obligación futuro de pago
por compras a crédito
Tipos:
Con recursos
Sin recursos
Domésticos

55. Exportación
Importación
Corporativos
Créditos por ventas ya realizadas
Créditos por ventas futuras
Con o sin recursos
Compra venta de facturas por el 100% de su valor menos el porcentaje o diferencia de dinero, asume
totalmente el riesgo de incobrabilidad del deudor, no requiere garantía.
Con garantía
Compra venta de facturas recibiendo anticipo de valor, no asume riesgo y requiere aval o garantía.
Ventajas
Ahorro de tiempo, gastos presicion de informes
Movilización de cartera de valores y garantiza cobros
Saneamiento de la cartera de clientes
Anticipos de créditos cedidos
Inconvenientes
No es de largo plazo
Hay dos formas
Sin recursos el que compra la cartera asume todos los riesgos de cobranza
Con recursos no acepta la responsabilidad de cobranza.
No se da de baja la cuenta de clientes las facturas son cedidas para cobro. El recurso es de anticipo sobre el
total de cartera. Cubre contingencias por ejemplo bonificaciones art. de tercera.

56. La CIA intercontinental S.A. celebra un contrato de factoraje con la empresa pino S.A. por $56,400 de
nuestro cliente el conejo velos S.A. con un acuerdo de comisión por apertura del 2% + IVA y con interés
anual del 36% en un plazo de 60 días y la empresa retiene el 15% como garantía. La operación se realiza el 1°
de marzo de 2012 y el de 2 de mayo nos informa que el cliente pago la factura y nos devuelven el importe
retenido.
NOTAS: la retención de garantía es lo que se denomina recurso y se registra en una cuenta deudora que se
llama cuentas po cobrar en garantía de factoraje, como no se da de baja la cuenta de clientes que es por
$56,400 se utiliza una cuenta llamada cuentas por cobrar cedidas en factoraje.
Se pide:
Formular cedula qe refleje los importes del factoraje
Importe de la factura
Retención
Importe financiado
Interés
Comisión, IVA, y neto recibido
Registrar en resultados los intereses de cada mes y antes de este asiento el que se refiere al contrato de
factoraje.
Cancelación del contrato
Factorng-voy a vender con recursos
factura 68 x56400 retencion por financamiento 10%
comision ap 2% +iva
interes anual 36% 60 dias
retencion 15%
Recurso facturas cedidas en garantía, cuentas por cobrar
Clientes. facturas cedidas en factoraje
Cedula

57. factura 68 56400
retencion 10% 5640
importe financiado 50760
comision 2% 1015.2
iva 162.43
retencion cuenta por corbrar en garantia
importe factura
interes 8460
50760x36%/360 60 3045.6
12683.23
38077.77
Asiento contable de factoraje
1 de marzo
banco $38,076.77
gastos financieros 6655.2
retencion 5640
comision 1015.2
iva acreditable 162.43
intereses pago por adelantado 3045.6
cuentas por cobrar en garantia 8460
facturas cedidas en factoraje 56400
Se celebra contrato de factoraje con la empresa pino 8S:A: por la factura numero 68 de anexa cedula de
trabajo PI.

58. mar-31
gastos financieros 1522.8
intereses
intereses pago por adelantado
taspaso a resultados de intereses 1522.8
pag por adelantado en contrato de
factoraje
abr-30
gastos financieros 1522.8
intereses
intereses pago por adelantado
taspaso a resultados de intereses 1522.8
pag por adelantado en contrato de
factoraje
banco $8,460.00
cuentas por cobrar en garantia 8460
Nos devuelve el importe cedido en garantía del contrato de factoraje
facturas cedida en factoraje 56400
clientes 56400
Cancelación del contrato de factoraje por avisarnos que cobro nuestra factura la empresa.
Con los datos del ejercicio anterior vendemos la factura sin recursos (el comprador acepta el riego de cobro)

59. Factorng sin recurso
banco $50,760.00
gastos financieros 5640
clientes 56400
Ventas de factura numero 68 sin recursos el comprador nos descuenta el 10 % del importe de la factura.
Se requiere determinar provisión de cuentas incobrables con los siguientes importes de clientes de 0 a 30
días $7250.580, de 31 a 60 días $532 500, de61 a 90 días %652265, de 91 a 120 días $863 368, mas de 120
días $1435 534.
De 0 a 30 días no tiene porcentaje por ser contado comercial
de 31-60 4.50% 23962.5
de 61-90 9% 58703.85
de 91-120 13.50% 116554.68
mas de 120 18% 258396.12
Se pide elaborar cedula de antigüedad de saldos que nos muestre los porcentajes mensuales por tiempos
Que nos refleje el monto de la provisión
Registrar el asiento contable de la provisión
Plantear algunas alternativas de solución
0-30 250580 6.41% 0% 0
de 31-60 532500 14.26% 4.50% 23962.5
de 61-90 652265 17.47% 9% 58703.85
de 91-120 863368 23.12% 13.50% 116554.68
mas de 120 1435534 38.44% 18% 258396.12
TOTAL 3734247 100.OO% 457617.15

60. gastos de venta 457617.15
provisiond e cuentas incobrables 457617.15
provisiond e cuentas incobrables 457617.5
Cuentas incobrables
Se registra como una provisión en contabilidad
Para presentar razonablemente las cifras
Ejemplo.
cuentas por cobrar 5000000 se ve bien en balance
provisión por cobrar 2000000
2000000
Ninguna provisión es deducible, porque es estimado.es un gasto sin erogación de dinero
Estadísticas
Procedimiento alternativo, antigüedad de saldos
La antigüedad de saldos se determina por el costo financiero que se maneja con el país
Provisión de cuentas incobrables se registran en gastos de venta, subcuenta, provisión cuentas incobrables y
se abonan
Costo de venta
No se da de baja la cuenta de clientes solo se da de baja cuando se cobra o cancela la operación de venta
excepto:
Cuando pierde su liberta el cliente
Cuando muere
Cuando pierde la razón

61. Cuando hay sentencia de incobrabilidad (facturas en poder del abogado)
Provisión extra se registra en balance de clientes.
clientes 100000
provision cuentas incobrables 50000 950000
Repaso
Cetes: Son certificados de tesorería
Son inversiones
Características:
Alcanza su valor nominal a futuro
Ahorita 750 – 90 días 1000
Conocemos valor futuro 30 días
Ahorita ? $10 pesos
Formula matemática
Por ejemplo: Compramos 1500 cetes con valor nominal de 10 pesos convencimiento a 28 días y con una tasa
de descuento de 12.49 no pagamos comisión a casa de bolsa.
Conocemos valor futuro
PC= VNCI –(TD x N/360)
Ahorita 28 días
PC=10 (1-(0.1249 x 28/360)
Formula matemática $10 pesos
PC=10(1-(0.1249 x0.07777)
PC=10(0.0097143473)
PC=10(0.9962856)
PC=9.90
Inversión en cetes 14850 14850
Bancos
Cetes
Valor nominal a futuro

62. Cuánto cuesta ahorita?
9.10 si no se conoce se utiliza formula
Sabemos a futuro costara $10
Suponemos que compramos 850 CETES
1.- Asiento de inversión
2.- Registro de rendimiento por mes
3.- Cancelación de inversión
La operación fue el 18 de octubre y 30 días
______1______ D
H
Inversión Cetes 7789.60 7789.60
Bancos
Compra de 856
CETES con un valor
9.10 c/u
______2______
Inversiones Cetes 333.84 333.84
Productos financieros
Rendimientos del mes
de octubre
sale= costo 7789.60
valor futuro 8560=77040

63. 770.40
/ 30 x 13 días = 333.84
______3______
Inversiones Cetes 436.56 436.56
Productos Financiero
770.40 x 17
30
______4______
Bancos 8560 8560
Inversiones Cetes
Cancelación de las inversiones
Rendimientos aumenta la inversión
Inversiones Bancomer
1) 50,000 53800
2)1900
3)1900
4)53,800