CEAPROF- VIII Jornadas de Contaduria, Contabilidad y AdministracionFinanciera<br />.<br />Impuesto a las Ganancias<br />As...
Impuesto a las Ganancias<br />Agenda:<br /><ul><li>Introducción. Determinación del impuesto sobre la renta (ISLR)
Generalidades. Fundamentos del Impuesto Diferido. Conceptos.
Diferencias Temporarias. Diferencias Temporales / Permanentes
Impuesto Diferido Activo
Impuesto Diferido Pasivo
Beneficios aplicables a ejercicios futuros
Determinación del impuesto diferido.</li></li></ul><li>Impuesto a las Ganancias<br />Generalidades.<br />La norma contable...
Transacciones del ejercicio objeto de reconocimiento en el balance
Reconocimientos de activos diferidos vinculados a pérdidas o créditos fiscales.</li></li></ul><li>Impuesto a las Ganancias...
Impuesto a las Ganancias<br />Conceptos claves:<br />Resultado contable,<br />Ganancia o (pérdida) fiscal,<br />Gasto (ing...
Impuesto a las Ganancias<br />Diferencias Temporarias: <br />	Valor en libros de un activo o pasivo<br />	Base fiscal o va...
Impuesto a las Ganancias<br />Diferencias Temporarias: <br />	Valor en libros de un activo o pasivo<br />	Base fiscal o va...
Impuesto a las Ganancias<br />Base Fiscal: <br />Valor atribuido para fines fiscalesa dicho activo o pasivo<br /><ul><li>B...
Importe que será deducible de los beneficios económicos futuro, pero…si los beneficios futuros no son objeto de pago de im...
Base Fiscal de un PASIVO:
Será igual al importe en libros menos la cuantía de dicho importe que sea deducible en el futuro, o
En el caso de ingresos recibidos por anticipado, el importe en libros menos la cuantía de dicho pasivo que no sea objeto d...
Impuesto a las Ganancias<br />Impuesto Diferido Activo:<br />	Son las cantidades de impuesto sobre las ganancias a 	recupe...
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Impuesto Diferido. Conceptos Basicos

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Conceptos basicos para la determinacion del impuesto diferido. Partidas Temporarias, base fiscal, diferido activo/pasivo

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Impuesto Diferido. Conceptos Basicos

  1. 1. CEAPROF- VIII Jornadas de Contaduria, Contabilidad y AdministracionFinanciera<br />.<br />Impuesto a las Ganancias<br />Aspectos básicos de conformidad con la NIIF 12<br /> Gustavo A. León F<br />
  2. 2. Impuesto a las Ganancias<br />Agenda:<br /><ul><li>Introducción. Determinación del impuesto sobre la renta (ISLR)
  3. 3. Generalidades. Fundamentos del Impuesto Diferido. Conceptos.
  4. 4. Diferencias Temporarias. Diferencias Temporales / Permanentes
  5. 5. Impuesto Diferido Activo
  6. 6. Impuesto Diferido Pasivo
  7. 7. Beneficios aplicables a ejercicios futuros
  8. 8. Determinación del impuesto diferido.</li></li></ul><li>Impuesto a las Ganancias<br />Generalidades.<br />La norma contable abarca las consecuencias actuales y futuras del impuesto sobre las ganancias<br /><ul><li>Recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de activos (pasivos) reconocidos en el balance.
  9. 9. Transacciones del ejercicio objeto de reconocimiento en el balance
  10. 10. Reconocimientos de activos diferidos vinculados a pérdidas o créditos fiscales.</li></li></ul><li>Impuesto a las Ganancias<br />Generalidades.<br />Probabilidad de la recuperación o (liquidación) <br />Pagos fiscales mayores o menores?<br />Reconocimiento de un activo o (pasivo) por impuesto diferido<br />Afectará el estado de resultados o el patrimonio?<br />Habrá suficientes ganancias fiscales en el futuro?<br />
  11. 11. Impuesto a las Ganancias<br />Conceptos claves:<br />Resultado contable,<br />Ganancia o (pérdida) fiscal,<br />Gasto (ingreso) total por el impuesto sobre la ganancia,<br /> Impuesto corriente a pagar o (recuperar) del ejercicio,<br /> Pasivos por impuestos diferidos,<br /> Diferencias temporarias Imponibles,<br /> Activos por impuestos diferidos,<br /> Diferencias temporarias Deducibles, <br /> Compensación de pérdidas o créditos no aprovechados de a/a<br />
  12. 12. Impuesto a las Ganancias<br />Diferencias Temporarias: <br /> Valor en libros de un activo o pasivo<br /> Base fiscal o valor fiscal de un activo o pasivo<br />Tipos:<br />Diferencias Temporarias imponibles: <br /> Da lugar a un mayor pago de impuesto<br />Diferencias Temporarias deducibles: <br /> Da lugar a un menor pago de impuesto. <br />La consecuencia fiscal se determinará en un ejercicio futuro !!!<br />
  13. 13. Impuesto a las Ganancias<br />Diferencias Temporarias: <br /> Valor en libros de un activo o pasivo<br /> Base fiscal o valor fiscal de un activo o pasivo<br />Ejemplos:<br />Provisiones.<br />Valuación de inversiones<br />Ingresos o Gastos cuyo reconocimiento contable y fiscal difieren función del concepto de disponibilidad para fines fiscales. Base a Causado o Efectivo<br />Diferencia entre métodos de depreciación o en la valoración del activo.<br />La consecuencia fiscal se determinará en un ejercicio futuro !!!<br />
  14. 14. Impuesto a las Ganancias<br />Base Fiscal: <br />Valor atribuido para fines fiscalesa dicho activo o pasivo<br /><ul><li>Base Fiscal de un ACTIVO:
  15. 15. Importe que será deducible de los beneficios económicos futuro, pero…si los beneficios futuros no son objeto de pago de impuesto la base fiscal del activo será igual al valor en libros.
  16. 16. Base Fiscal de un PASIVO:
  17. 17. Será igual al importe en libros menos la cuantía de dicho importe que sea deducible en el futuro, o
  18. 18. En el caso de ingresos recibidos por anticipado, el importe en libros menos la cuantía de dicho pasivo que no sea objeto de impuesto en el futuro</li></li></ul><li>Impuesto a las Ganancias<br />Base Fiscal: <br />Valor atribuido para fines fiscalesa dicho activo o pasivo<br /><ul><li>Si la partida que da origen a la diferencia no es reflejada como un activo ni como un pasivo en el balance debe determinarse su base fiscal en función del monto que será deducible o gravable en el futuro.</li></li></ul><li>Impuesto a las Ganancias<br />Impuesto a las Ganancias<br /> Base Fiscal<br /> Base Fiscal Activo<br /> Base Fiscal Pasivo<br />Importe que será deducible ó si los beneficios no tributan la base será igual al importe contable<br /> Valor contable menos el importe que será deducible en el futuro. En el caso de ingresos anticipados será el importe menos cualquier importe no gravable en el futuro<br />
  19. 19. Impuesto a las Ganancias<br />Impuesto Diferido Activo:<br /> Son las cantidades de impuesto sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros relacionadas con:<br /><ul><li>Diferencias temporarias deducibles
  20. 20. Pérdidas de períodos anteriores no aprovechadas
  21. 21. Créditos de períodos anteriores no aprovechados</li></li></ul><li>Impuesto a las Ganancias<br />Impuesto Diferido Activo:<br /> Son las cantidades de impuesto sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros relacionadas con:<br /><ul><li>Pérdidas o Créditos de períodos anteriores no aprovechados</li></ul>Se deberá reconocer el activo por impuestos diferidos siempre que se puedan compensar con ganancias fiscales de ejercicios posteriores originadas bien por diferencias temporarios imponibles suficientes, por factores extraordinarios, por evidencia suficiente de que se van a obtener ganancias fiscales suficientes o por efectos de implementar alternativas de planeación tributaria.<br />
  22. 22. Impuesto a las Ganancias<br />Impuesto Diferido Pasivo:<br /> Son las cantidades de impuesto sobre las ganancias a pagar en periodos futuros relacionadas con diferencias temporarias imponibles o gravables<br />
  23. 23. Impuesto a las Ganancias<br />Impuesto a las Ganancias<br />
  24. 24. Impuesto a las Ganancias<br />Calculo de los activos y de los pasivos por impuestos diferidos: <br /><ul><li>Pasivos por impuestos diferidos
  25. 25. Dif. Temporarias Imponibles * Tipo de Gravamen
  26. 26. Activos por impuestos diferidos
  27. 27. Dif. Temporarias Deducibles * Tipo de Gravamen</li></li></ul><li>Impuesto a las Ganancias<br />Valoración: <br /><ul><li>Deben ser medidos por las cantidades que se espera pagar o recuperar utilizando la normativa y tasa fiscales que se hayan aprobado, o estén por aprobarse en la fecha del balance. </li></ul>Reconocimiento: <br /><ul><li>Su registro ha de ser coherente con el tratamiento contable de la transaccion, por lo tanto podrá afectar: una cuenta de ingreso o gasto, el patrimonio o el fondo de comercio.</li></li></ul><li>Impuesto a las Ganancias<br />Resumen.<br /><ul><li>Identificar los tipos y montos de cada diferencia temporal
  28. 28. Determinar el impuesto diferido activo para las diferencias temporarias deducibles y los beneficios futuros aplicando la tarifa correspondiente y determinando la posibilidad de existencia de ganancias futuras suficientes
  29. 29. Determinar el impuesto diferido pasivo para las diferencias temporales imponibles.</li></li></ul><li>Impuesto a las Ganancias<br />Resumen.<br />Probabilidad de la recuperación o (liquidación) <br />Pagos fiscales mayores o menores?<br />Reconocimiento de un activo o (pasivo) por impuesto diferido<br />Afectará el estado de resultados o el patrimonio?<br />Habrá suficientes ganancias fiscales en el futuro?<br />
  30. 30. Impuesto a las Ganancias<br />Resumen.<br />Valor en libros del activo / pasivo<br />menos<br />Base fiscal del activo o pasivo<br />Igual<br />Diferencia temporaria * Tasa fiscal = Activo / Pasivo por Impto Diferido<br />
  31. 31. Gracias por su atención!...<br />

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