CONTABILIDAD FINANCIERA PROFESOR: MBA. JOSE LINARES VALENCIA                      Email: jlinaresvalencia@yahoo.com
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Contabilidad Financiera
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Curso de Contabilidad Financiera dictado por el MBA. Jose Linares Valencia , catedrático de la FIIS-UNI

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  • 10. capital. 11. reservas. 12. resultados pendientes de aplicación. 13. ingresos a distribuir en varios ejercicios. 14. provisiones para riesgos y gastos. 15. empréstitos y otras emisiones análogas. 16. deudas a largo plazo con empresas del grupo y asociadas. 17. deudas a largo plazo por prestamos recibidos y otros conceptos. 18. fianzas y depósitos recibidos a largo plazo. 19. situaciones transitorias de financiación. 20. gastos de establecimiento. 21. inmovilizaciones inmateriales. 22. inmovilizaciones materiales. 23. inmovilizaciones materiales en curso. 24. inversiones financieras en empresas del grupo y asociadas. 25. otras inversiones financieras permanentes. 26. fianzas y depósitos constituidos a largo plazo. 27. gastos a distribuir en varios ejercicios. 28. amortización acumulada del inmovilizado. 29. provisiones de inmovilizado. 30. comerciales 31. materias primas 32. otros aprovisionamientos 33. productos en curso 34. productos semiterminados 35. productos terminados 36. subproductos, residuos y materiales recuperados 39. provisiones por depreciación de existencias
  • 40. proveedores 41. acreedores varios 43. clientes 44. deudores varios 46. personal 47. administraciones publicas 48. ajustes por periodificación 49. provisiones por operaciones de trafico 50. empréstitos y otras emisiones análogas a corto plazo. 51. deudas a corto plazo con empresas del grupo y asociadas. 52. deudas a corto plazo por prestamos recibidos y otros conceptos. 53. inversiones financieras a corto plazo en empresas del grupo y asociadas. 54. otras inversiones financieras temporales. 55. otras cuentas no bancarias. 56. fianzas y depósitos recibidos y constituidos a corto plazo. 57. tesorería. 58. ajustes por periodificación. 59. provisiones financieras.
  • 60. compras. 61. variación de existencias. 62. servicios exteriores. 63. tributos. 64. gasto de personal. 65. otros gastos de gestion. 66. gastos financieros. 67. perdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales. 68. dotaciones para amortizaciones. 69. dotaciones a las provisiones. 70. venta de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc. 71. variación de existencias. 73. trabajos realizados para la empresa. 74. subvenciones a la explotación. 75. otros ingresos de gestión. 76. ingresos financieros. 77. beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales. 79. excesos y aplicaciones de provisiones.
  • 60. compras. 61. variación de existencias. 62. servicios exteriores. 63. tributos. 64. gasto de personal. 65. otros gastos de gestion. 66. gastos financieros. 67. perdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales. 68. dotaciones para amortizaciones. 69. dotaciones a las provisiones. 70. venta de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc. 71. variación de existencias. 73. trabajos realizados para la empresa. 74. subvenciones a la explotación. 75. otros ingresos de gestión. 76. ingresos financieros. 77. beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales. 79. excesos y aplicaciones de provisiones.
  • Para incrementar el EVA se debe mejorar márgenes, aumentar ingresos y mejorar utilización de activos. Lo primero se logra mejorando los procesos (reingeniería), incrementando la productividad, introduciendo productos con altos márgenes y reduciendo costos. Lo segundo se logra con nuevos productos y nuevas oportunidades de negocio y lo tercero aumentando rotación de activos (especialmente capital de trabajo).
  • Contabilidad Financiera

    1. 1. CONTABILIDAD FINANCIERA PROFESOR: MBA. JOSE LINARES VALENCIA Email: jlinaresvalencia@yahoo.com
    2. 2. CONTABILIDAD FINANCIERA Horario:Teoría Sábado 12:OO a 16:00Práctica Sistema de Calificación Examen Parcial Examen Final Controles de lecturas y trabajos domiciliarios. Correo electrónico: jlinaresvalencia@yahoo.com Notas complementarias. Elegir delegado
    3. 3. INTRODUCCION OBJETIVOS Capacitar al estudiante en:- Los principios contables, sobretodo el principio de la partida doble.- Analizar y estudiar el Plan de Cuentas, analizando las cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.- Desarrollar el ciclo contable, analizando los diversos libros contables obligatorios.- Analizar los diversos estados financieros como el Balance General, el Estado de Resultados, el Estado de Flujo de Efectivo, realizar su interpretación y proyección para diagnosticar la situación económica y financiera de la empresa.
    4. 4. SESION 1 INTRODUCCION1 Introducción2 Contabilidad Financiera3 Contabilidad Administrativa4 Conceptos Generales. Contabilid Financiera5 Principios de Contabilidad Financiera6 Estados Financieros
    5. 5. INTRODUCCION Siglo XX: La crisis financiera mundial de los treintaDurante esa década, y específicamente en 1933, ocurrió lo que se conoce como la Gran Depresión de los treintaSe originó en Estados Unidos y tuvo repercusiones a nivel mundial. Una de las consecuencias de dicha crisis fue estandarizar,reforzar y redefinir el rol de la contabilidad para evitar, en el futuro, la generación de nuevos problemas con tales dimensiones.
    6. 6. INTRODUCCION Historia de la Contabilidad Gerencial 1900 ss 1950 ss 1987 ss 1997 ssContabilidad de Contabilidad de Contabilidad de Contabilidad del Costos Gestión Dirección Estratégica ConocimientoCost Accounting Management Top Management Accounting - Intellectual Capital Stewart Accounting Horngren Kaplan - CooperNeuner • Información financiera y • Ayudar a obtener ventajas • Capital Intelectual (*) no financiera competitivas • Toma de decisiones en • Facilita decisiones • Interpretación del entorno entornos dinámicos • Objetivos estratégicos • Informes derivados del entorno y • Vinculación a nuevos de la propia empresa modelos de información • Planificación y control • Contenido pluridisciplinar • Valor corporativo de • Participación de empresas (potencial de responsables • Visión amplia y estratégica futuras ganancias) • Principios: Diagnóstico continuo y evolutivo (*) = Posesión de conocimientos, experiencia aplicada, tecnología Planificación estratégica En donde Estamos organizacional, relaciones con clientes y destrezas profesionales Control estratégico nosotros ? que dan ventaja competitiva a la empresa en el mercado
    7. 7. INTRODUCCION La Contabilidad de hoyEn el mundo de nuestros días, la contabilidad no es una disciplina aislada de un contexto o marginada de otras materias afines. Por el contrario, está incrustada en la forma misma de hacer negocios y se retroalimenta de los retos y loscambios que deben hacer las organizaciones para lograr, su misión. Nuevas tendencias administrativas han provocadoreestructuración de información financiera para ayudar a elegir estrategias competitivas.
    8. 8. INTRODUCCION Vinculación de la Contabilidad con otras herramientas de Gestión Presión sobre procesos y recursos EEFF JIT SIX CRM 360° SIGMA PPTOS Contab KANBAN Costos TQM eB BSCSUNAT 5S SCM Costos B2BCONASEV ABC TOC
    9. 9. INTRODUCCIONLA GLOBALIZACION ES UNAREALIDAD !!! Empresas Globales• Mercado: es el mundo. Ven mercados locales como apoyo a negociaciones internacionales• Globalización implica oportunidades, desafíos, amenazas e incertidumbre.• Innovan y ganan anticipándose a la competencia• Enfocados al mercado global conciben su misión, visión, estrategias y estructura organizativa.• No comienzan comercializando localmente para luego expandirse.
    10. 10. ORGANIZACIONES EN EL MUNDO GLOBA El Entorno de las Organizaciones Mundial Mundial Globalización Orientación Nacional Nacional al Cliente Local Local Negocio Negocio Empresa Empresa Transformac. ORGANIZACION de Organiz. Transformación de la Economía Nuevas Conciencia Tecnologías Social Fuente: ESAN
    11. 11. ORGANIZACIONES EN EL MUNDO GLOBA Químico Químico Moda yy Belleza Moda Belleza Alimentos yy Bebidas Alimentos Bebidas Salud Salud Seguros Seguros Manufactura Manufactura Sector Público Sector PúblicoMenudeo yy distribución Menudeo distribución Servicios Servicios
    12. 12. CONTABILIDADUna aproximación ……Contabilidad ……Clasifica, resume, presenta e interpreta, en términosmonetarios, las transacciones que realiza una Entidad.Sistema de información que mide las actividades de laempresa, procesa esa información em reportes (informes)y comunica los resultados a los decisoresConjunto de técnicas usadas para producir sistemática y estructuradamenteinformación cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transaccionesque realiza.Permite conocer el nivel de estabilidad, solvencia y capacidad financiera de la empresa.Proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar informacióneconómica a quienes toman decisiones. [1 ][1 ] Charles Horngren, Introducción a la Contabilidad Financiera, Editorial Prentice Hall
    13. 13. CONTABILIDAD FINANCIERA La Contabilidad Financiera o ExternaLlamada también simplemente Contabilidad.Ciencia económica que de manerasistemática y estructurada se recolectan, seclasifican, se registran, se sumarizan, y seinforma de las operaciones cuantificables endinero, realizadas por una entidadeconómica, obteniendo su realidadeconómico-patrimonial.La función principal de la contabilidadfinanciera es llevar en forma histórica la vidaeconómica de la organización.Enfatiza los conceptos y procedimientos contables que estánrelacionados con la elaboración de reportes para usuarios externos deinformación contable.
    14. 14. CONTABILIDAD FINANCIERA Objetivos de la Contabilidad:• Informar a los que dirigen la empresa sobre el activo, el pasivo y el capital de la misma. LIB RO• Permite el análisis de los EM DIA UN PR RI I FI ESA O acontecimientos que tienen lugar IS S .A. C diariamente en la empresa; así como de los efectos que las mismas producen.• Funciones de: Registrar, analizar, clasificar y resumir las actividades empresariales.
    15. 15. CONTABILIDAD FINANCIERALa Contabilidad como herramienta estratégica Sin la información proporcionada por la contabilidad sería menos que imposible tomar las siguientes decisiones: ¿A qué precio vender los productos? ¿A qué precio es conveniente comprar la materia prima? ¿Cuánto cuesta lo que vendo? ¿Cuánto gasto para vender? ¿Cuánto es el costo de administración? ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado? ¿Cuándo debo pagar por los recursos que necesito adquirir? ¿Cuánto deben generar como rendimiento dichos recursos? ¿Cuánto dinero, si es necesario, debo pedir prestado? ¿Qué capacidad de pago puedo tener? ¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa? ¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente? ¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas? ¿Cuándo es conveniente pedir un financiamiento adicional? ¿Cuánto valen las acciones de los socios? ¿Cuál es la situación financiera de la compañía? ¿Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios?
    16. 16. CONTABILIDAD FINANCIERALa Contabilidad como Sistema de Información Registra toda la actividad de la empresa en términos económicos (hechos económicos) Procesa los datos que recoge sobre los hechos económicos realizados para producir información sobre el estado y la evolución de la empresa: Entorno: Contabilidad Financiera estandarizada, regulada, de obligado cumplimiento, verificada. comparable y comprensible por cualquiera Gestores de Dirección: Contabilidad Administrativa, a medida de cada empresa, adaptable a necesidades nuevas, con criterios propios. No directamente comparable y comprensible por sus usuarios. La contabilidad registra la historia de la empresa (control) y se utiliza también para prever el futuro (decisiones) La contabilidad como sistema de información Actividad empresarial Contabilidad Financiera RRHH, nóminas, etc. Información Producción, distribución para consumo Ventas, compras, ... externo Financiación, intereses, Registrar Procesos dividendos, ... transacciones contables Inversiones, activos fijos, Información Etc. para consumo Contabilidad Administrativa (Costos) interno
    17. 17. CONTABILIDAD FINANCIERAPAPEL DE LA CONTABILIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES
    18. 18. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA La Contabilidad Administrativa o InternaEnfatiza los conceptos y losprocedimientos contables que sonrelevantes para elaborar reportesdestinados a usuarios internos de lainformación contable.Su meta es proporcionar la informaciónque necesitan los que tomandecisiones para planear, controlar ytomar decisiones para la mejoracontinua de la organización.Pasa del aspecto histórico al deplaneación y control, y ayuda a crearpolíticas.
    19. 19. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Clases de Contabilidad*Contabilidad Financiera.*Contabilidad de Gestión o Administrativa: - Contabilidad de Costos*Contabilidad por actividades
    20. 20. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Contabilidad Financiera vs Administrativa Concepto Contabilidad Financiera Contabilidad AdministrativaPrincipales usuarios Externos InternosPrincipal enfoque Integrada (agregada) Parcial (por segmentos)organizacionalCaracterísticas de la Debe ser: Puede ser:información * Histórica * Actual o pronosticada * Cuantitativa * Cuantitativa o cualitativa * Monetaria * Monetaria o no monetaria * Comprobable * Oportuna y, en un nivel mínimo, razonablemente estimadaCriterios principales Principios de Contabilidad Relevancia situacional Generalmente Aceptados (nivel de utilidad) Consistencia Costo-beneficio Comprobabilidad FlexibilidadRegistro Formal Combinación de formal e informal La Contabilidad de Costos los Enlaza Fuente: Contabilidad de Costos Tradiciones e Innovaciones, Jesse T Barfield
    21. 21. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Diferencia entre la Contabilidad Financiera y la Contabilidad de CostosLa Contabilidad Financiera registra todas las operaciones que afectan alpatrimonio de una persona física o entidad económica.La Contabilidad de Costos registra únicamente las operaciones necesarias paradeterminar lo que cuesta adquirir, explotar, producir y vender un artículo osuministrar un servicio.La Contabilidad Financiera determina el costo como un medio para determinarla utilidad o perdida sobre ventas netas de operación y neta de una empresa.La Contabilidad de Costos determina el costo como un fin y lo analiza en todossus elementos. La Contabilidad Financiera determina costos globales. La Contabilidad de Costos determina costos unitarios.
    22. 22. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA La Contabilidad de CostosLa Contabilidad de Costos llamada Contabilidad Analítica es una de las partes de lacontabilidad de Gestión y se centra en el cálculo de los costos de las mercaderíasy/o los servicios y/o los productos terminados que ofrece la empresa.Según la norma tributaria no todas las empresas están obligadas a llevar unaContabilidad de Costos las que están obligadas son aquellas que en el ejercicioanterior han superado los 1,500 UIT. Para el 2,010 UIT = S/.3,600. INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS ANUALES ANUALES ANUALES Mayores a 1,500 UIT De 500 a 1,500 UIT Menores a 500 UIT Contabilidad de Registro Permanente Inventario Físico Costos En Unidades Al final del Periodo
    23. 23. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIERCONCEPTOSENTIDADAgrupación de capital, recursos materiales y personas, diseñadacon el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados.CARACTERISTICASSatisface una necesidad económica o social.Tiene personalidad propia, independiente de susaccionistas o propietarios.Posee independencia de otras entidades.Pueden catalogarse como personas naturales o personas jurídicas.
    24. 24. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER DIVISIONES DE LA CONTABILIDADA QUIEN INFORMA LA CONTABILIDAD?Según los decisores a los quese dirige la información Elabora información para decisores ajenos a la unidadDECISORES CONTABILIDAD económica.EXTERNOS FINANCIERA Se basa en su mayor parte en la Contabilidad externa, pero también usa datos de la Contabilidad interna Elabora información para decisores internos. Se basa en básicamente en el análisis de los datos del CONTABILIDAD proceso productivo del que se ocupa la Contabilidad DECISORES ADMINISTRATIVAINTERNOS interna. Pero la información para los usuarios O DE GESTIÓN internos se complementa necesariamente con información de la Contabilidad externa
    25. 25. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER Usuarios de Información Financiera Accionistas Gerencias Empleados Usuarios internos Usuarios externos Instituciones Instituciones Proveedores Clientes Público en de Gobierno Financieras generalFuente: Contabilidad de Costos por Juan Garcia Colin
    26. 26. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER USUARIOS POTENCIALES GRUPOS INFORMACIÓN AccionistasEXTERNOS: toman CON RELACIONES Prestamistasdecisiones desde fuera de CONTRACTUALES CON LA Empleadosla unidad económica a la EMPRESA Clientesque se refiere la Proveedores Puntualinformación contable PeriódicaNo participan en la Admón. públicaelaboración de la SIN RELACIONES Competenciainformación CONTRACTUALES CON LA EMPRESA Analistas Público en generalINTERNOS: su función es dirigir o gestionar la empresa y Directores, mandosson responsables de toda la información elaborada intermedios Continua
    27. 27. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIERNecesidades de losusuarios externos• Compra de acciones o mantenimiento de la inversión (accionistas)• Despedir/contratar/controlar directivos (accionistas, propietarios)• Concesión de préstamos bancarios o de inversores de renta fija (prestamistas...)• Cambiar de puesto de trabajo o negociación de aumentos salariales y otras condiciones laborales (trabajadores)• Establecimiento de relaciones comerciales con la empresa y condiciones de las mismas (clientes y proveedores)• Comprar o no productos fabricados por la empresa (público general)
    28. 28. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIERNecesidades de losusuarios internos• Expansión del negocio, búsqueda de nuevos mercados, cierre de centros de trabajo.• Contratación o despido de personal.• Inversión en nuevos equipos de producción.• Políticas de cobro y pago con clientes y proveedores• Políticas de financiación: endeudamiento, aumento de fondos propios• Políticas de retribución al personal. Etc., etc.
    29. 29. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIERDiferencias en la información financiera según losusuarios Usuarios externos Usuarios internosDenominación de la Cuentas Anuales Informes InternosinformaciónTipo de información Histórica Histórica y previsionalCriterios valorativos Básicamente el precio Cualquiera que sea útil de adquisiciónPeriodicidad Generalmente anual Cuando sea necesarioNivel de agregación A nivel empresa El deseado por los usuarios
    30. 30. EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS Incidencia de globalizaciónFactores Nuevas herramientas informáticas disponiblesGlobales Continuo desarrollo de las comunicaciones Marco regulatorio y legal dinámicos Satisfacer cabalmente demanda de insumos de información que tienen losDesafios responsables de las decisiones de índole económica y financiera Establecer marco global de información para ampliar disponibilidad de datos, noticias e informes financieros (factor clave).Asegurar Tener información contable comparable en varios niveles: dentro del país, haciaventaja el exterior, hacia delante y hacia atráscompetitivaNecesidad Conocer situación económica, financiera y patrimonial de empresa.empresarial Análisis de evolución y evaluación comparativa en el tiempo y respecto con otras empresas. Contabilidad resulta Importante a la hora de tomar decisiones. Se necesita contar con un lenguaje común en el mundo de los negocios. Contabilidad es el lenguaje de los negocios, como medio para facilitar información financiera a empresas, gobierno, particulares y otros grupos. Marco regulatorio contable único: Normas Internacionales de Información Financiera
    31. 31. PRINCIPIOS DE CONTABILIDADNECESIDAD: Establecer normas que aseguren la confiabilidad y la comparabilidad en la información contable.PRINCIPIOS DECONTABILIDADConjunto de postulados generalmente aceptados que norman laContabilidad. Se clasifican en:• Principios que tratan de identificar y delimitar al ente económico o negocio del cual se pretende informar.• Principios que definen la base para cuantificar las operaciones del negocio, es decir, para llevar a cabo el registro.• Principios que hacen referencia a la presentación de información financiera de las organizaciones.
    32. 32. PRINCIPIOS DE CONTABILIDADPrincipios de contabilidad que identifican y delimitanal ente económico• Entidad Principio postula la identificación de la empresa como ente independiente en su contabilidad, tanto de sus accionistas o propietarios, de sus acreedores o deudores, como de otras empresas. El objetivo del principio es evitar mezclar operaciones económicas que celebre la empresa con las de alguna otra organización o individuo.• Realización Cuantifica las operaciones económicas que realiza una empresa, tanto con otros entes económicos, como las ocurridas por transformaciones internas o por eventos económicos externos que afecten a la entidad. Sirve de guía para determinar de qué se va a informar .• Periodo Contable Este principio divide la vida económica de una entidad en periodos convencionales para conocer los resultados de operación y su situación por cada periodo.
    33. 33. PRINCIPIOS DE CONTABILIDADPrincipios de contabilidad que establecen la basepara cuantificar las operaciones del ente económicoy su presentación• Valor histórico original Los bienes y derechos deben valuarse al costo de adquisición o fabricación. Sin embargo, admite que "estas cifras deben modificarse en caso de que ocurran eventos posteriores que les hagan perder su significado, aplicando métodos de ajuste en forma sistemática que preserven la imparcialidad y objetividad de la información contable" .• Negocio en marcha inicio Este principio presupone la permanencia del negocio en el mercado, con excepción de las entidades en liquidación.• Dualidad económica Cada recurso que dispone la entidad generado por terceros, estos poseen derechos e intereses sobre los bienes. Toda transacción debe ser registrada mostrando el efecto sobre los recursos propiedad del negocio (activos) y las obligaciones y derechos de terceros (pasivos y capital).
    34. 34. PRINCIPIOS DE CONTABILIDADPrincipios de contabilidad referidos a la información• Importancia relativa La elaboración de información financiera debe equilibrar detalle y multiplicidad de datos con requisitos y finalidad de la información. Por ejemplo, debido al volumen de operaciones que una entidad realiza, éstas son agrupadas para su registro y presentación• Revelación suficiente Los estados financieros deben contener clara y comprensiblemente todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad. Por ello normalmente vemos los estados financieros acompañados de notas aclaratorias, las cuales informan sobre el procedimiento seguido para la elaboración de los mismos.• Consistencia Los principios y reglas con los cuales se obtuvo información contable permanecen en el tiempo para facilitar su comparabilidad. Asimismo, establece que cuando exista algún cambio, se justifique y se anote el efecto que produce en las cifras contables. Implica que la aplicación de los principios y de las prácticas contables debe ser permanente.
    35. 35. ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROSLos informes que se elaboran al concluir un período contable, representan losmedios a través de los cuales se lleva a la gerencia y a terceros, una imagenexacta de la productividad y situación financiera de la Empresa.Representan el resumen de los hechos económicos ocurridos en un ciertointervalo de tiempo, y por lo tanto, son el producto final del proceso contable. Estados Balance General Financier Estado de Resultado os Estado de Flujo EfectivoEn conjunto, y sin perjuicio de otros informes extra contables, resumen toda lainformación contenida en una gran cantidad de comprobantes y registros quecomprende el sistema contable de una Empresa.
    36. 36. ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROSSu análisis compara desempeño de empresa e identifica puntos débiles y fuertesNos presentan una visión global de las Actividades Financieras, de Inversión yOperación de la Empresa VISIÓN GLOBAL Situación Balance Financiera General Financieras Estado de Desempeño Resultados Inversión Operación Cambios en Flujo de Posición Efectivo financiera
    37. 37. ESTADOS FINANCIEROS CONEXION DE ESTADOS FINANCIEROS Estado de ResultadosBalance General Balance General Inicial Final Flujo de Efectivo Punto en Periodo de Tiempo Punto en el Tiempo el Tiempo
    38. 38. SESION 2 PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS1 Qué es el Balance General?2 Activos, Pasivos y Patrimonio. Composición3 Estado de Resultados. Definiciones. Notas.4 Estado de Flujo de Efectivo. Definiciones5 Estado de Cambio en Patrimonio. Definición6 Memoria Anual. Ejercicio de Aplicación.
    39. 39. BALANCE GENERAL¿Qué es ypara qué sirve elBalance General?
    40. 40. BALANCE GENERAL¿Qué es Balance General?• Al Balance General puede compararse con una foto porque nos da una perspectiva fija de un momento específico en la empresa. Más allá de mostrarnos cómo estamos generando las utilidades (o pérdidas) el balance, nos dice con cuales recursos lo hacemos.• Representa la situación patrimonial y financiera de la empresa en un determinado momento.• En otras palabras, el Balance nos dice de donde sale el dinero y en qué lo tenemos invertido.• El Balance General nos muestra lo que es la Empresa a una fecha dada, en términos de los bienes y derechos que posee (composición de su Activo) y como se conforma el total de deudas y obligaciones, sean estas con terceros o con sus dueños).
    41. 41. BALANCE GENERAL BALANCE GENERALESTRUCTURA PASIVODEL BALANCE ACTIVO Obligaciones que tiene la empresa GENERAL Bienes y derechos PATRIMONIO que posee la empresa Deudas con accionistas Fórmula básica ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO del Balance es:
    42. 42. BALANCE GENERALEj. Una familia posee la vivienda, valorada en $100.000 y financiada con una hipoteca en elBanco que asciende a $70.000. Dispone también de un auto que compró por $20.000. Parapoder adquirir el auto tuvo que solicitar un préstamo personal de $30.000. El resto de bienes queposee la familia son un terreno en el campo valorado en $60.000 y $6.000 en una cuentacorriente.Un informe similar al balance que presenta una empresa, para esta familia, seríael siguiente informeBIENES DEUDASVivienda 100.000 Préstamo hipotecario 70.000Coche 20.000 Préstamo personal 30.000Terreno 60.000Banco 6.000 PATRIMONIO FAMILIAR 86.000TOTAL 186.000 TOTAL 186.000 PATRIMONIO FAMILIAR EN UNA FECHA DETERMINADA (04-09-2010)
    43. 43. BALANCE GENERAL¿Cuál es la función del BalanceGeneral? Presentar, en una sola hoja, elementos para conocer la situación financiera que guarda la empresa en cuánto a: Liquidez Apalancamiento Solvencia Muestra la estructura financiera de una empresa, es decir, los recursos con los que cuenta la empresa y el cómo los financió. Para un primer acercamiento imaginémonos que tenemos solamente dos bloques: Activo y Pasivo.
    44. 44. BALANCE GENERAL¿QUE ES UNACTIVO?Es el conjunto de bienes con los que cuenta una entidadexpresado en unidades monetarias. En el balance se colocan enfunción de su liquidez (facilidad de convertirse en efectivo): delos más a los menos líquidos. Activo Corriente: caja, bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar (clientes), inventarios (materias primas, materiales, suministros, productos en proceso, productos terminados). Activo No Corriente: Maquinaria y Equipo, Inmuebles, depreciación, etc.
    45. 45. BALANCE GENERALBalance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO
    46. 46. BALANCE GENERAL COMPONENTES DEL ACTIVO ACTIVO PASIVO CORRIENTE • ACTIVO CORRIENTE:CORRIENTE PASIVO Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez ACTIVO NO CORRIENTE (aquellos que se pueden convertir en efectivo en NO un período máximo de un año, es decir, el cicloCORRIENTE PATRIMONIO normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos: - Caja y Bancos - Cuentas por Cobrar - Otras Cuentas por Cobrar - Inventarios - Gastos pagados por anticipado - Inversiones en títulos valores negociables
    47. 47. BALANCE GENERALACTIVO CORRIENTE• Caja y Bancos: representa el efectivo de la empresa (en ella y/o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.• Cuentas por cobrar: son producto de ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).• Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio (ejm: alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).• Inventarios: son las existencias que tiene la empresa en su almacén (insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados) dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios).• Gastos pagados por anticipado: representan pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).
    48. 48. BALANCE GENERALBalance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO
    49. 49. BALANCE GENERAL COMPONENTES DEL ACTIVO PASIVO • ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTECORRIENTE Son aquellos activos con menor grado de PASIVO liquidez (aquellos que se pueden convertir en NO ACTIVO CORRIENTE efectivo en un plazo mayor a un año). NOCORRIENTE PATRIMONIO Entre ellos tenemos: - Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos), y - Depreciación.
    50. 50. BALANCE GENERALACTIVO NO CORRIENTE• Activos Fijos: conformados por terrenos, Edificios (Inmueble), Maquinarias y Mobiliarios y demás propiedades de la Empresa.• Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos, propiedad de la empresa, debido a su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
    51. 51. BALANCE GENERAL¿QUE ES UNPASIVO?El pasivo representa las obligaciones que tiene la empresa para conterceros (excepto dueños) quienes entregaron recursos para financiarsu operación. Se clasifican según el plazo en el cual se tiene quehonrar dicha obligación.Se divide en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.El pasivo también suele clasificarse de acuerdo con su vencimiento delmás exigible al menos. Pasivo a corto plazo: proveedores, acreedores diversos y pasivos bancarios. Pasivo a largo plazo: pasivos bancarios, proveedores de equipos, etc.
    52. 52. BALANCE GENERALBalance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO
    53. 53. BALANCE GENERALCOMPONENTES DEL PASIVO ACTIVO PASIVO CORRIENTE • PASIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO Son aquellas obligaciones que deben NO honrarse en el corto plazo (un año como ACTIVO CORRIENTE máximo). Se espera que estas deudas sean NO pagadas con los activos corrientes.CORRIENTE PATRIMONIO Se tienen: - Proveedores, - Bancos, - Empleados, - Estado, entre otros.
    54. 54. BALANCE GENERALPASIVO CORRIENTE• Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los créditos que estos le han otorgado.• Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le han otorgado.• Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros.• Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.
    55. 55. BALANCE GENERALBalance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO
    56. 56. BALANCE GENERALCOMPONENTES DEL PASIVO ACTIVO PASIVO CORRIENTE • PASIVO NO CORRIENTECORRIENTE PASIVO Son aquellas deudas que deben honrarse en el NO largo plazo (más de un año). ACTIVO CORRIENTE NO Se tienen:CORRIENTE PATRIMONIO • Obligaciones bancarias a largo plazo: son deudas a largo plazo con el sistema bancario. • Préstamos Hipotecarios: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algún crédito hipotecario. • Obligaciones por emisión de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta. • Otros pasivos no corrientes
    57. 57. BALANCE GENERALBalance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO
    58. 58. BALANCE GENERALCOMPONENTES DEL PATRIMONIO PASIVO • PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO Son las obligaciones que la empresa tiene con NO accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades ACTIVO CORRIENTE Acumuladas NOCORRIENTE PATRIMONIO • Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma. • Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.
    59. 59. BALANCE GENERAL TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 (Notas 1, 2, y 3) (Expresado en nuevos soles) ACTIVO NOTA 2001 2000ACTIVO CORRIENTECaja y bancos 4 6,279,214 15,750,795Valores negociables 5 12,843,160 13,083,019Cuentas por cobrar comerciales, netas 6 20,027,061 46,042,747Contrato de cobertura anticipada 7 40,152,126 114,352,737Otras cuentas por cobrar 8 6,455,856 2,082,227Afiliadas 9 1,529,967 1,657,148Existencias 10 41,013,008 37,091,268Gastos pagados por anticipado 11 7,505,166 10,881,021 Total activo corriente 135,805,558 240,940,962ACTIVO NO CORRIENTEGastos pagados por anticipado 3,628,867 0Inversiones en valores 12 24,016,831 24,012,632Inmuebles, maquinaria y equipo, neto 13 193,059,542 191,368,643Otros activos, neto 14 y 38 9,294,015 7,746,928 Total activo no corriente 229,999,255 223,128,203 TOTAL ACTIVO 365,804,813 464,069,165 PASIVO Y PATRIMONIO NETO 2001 2000 NOTAPASIVO CORRIENTESobregiros y préstamos bancarios 15 91,747,967 93,284,216Cuentas por pagar comerciales 16 20,052,557 16,597,193Tributos por pagar 17 3,784,530 3,020,200Cuentas por pagar diversas 18 4,522,547 3,120,409Parte corriente deuda a largo plazo arrendamiento financiero 0 1,233,303 Total pasivo corriente 120,107,601 117,255,321PASIVO NO CORRIENTECuentas por pagar diversas largo plazo 18 5,823,901 4,682,619Deudas a largo plazo 20 106,236,594 107,193,713Deudas a largo plazo por impuestos y contribuciones 21 5,756,469 5,340,597Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero 22 2,070,969 2,073,016Deudas a largo plazo de proveedores 23 908,715 912,527Ganancias diferidas 24 31,641,563 107,429,030 Total pasivo no corriente 152,438,211 227,631,502 TOTAL PASIVO 272,545,812 344,886,823PATRIMONIO NETOCapital 25 78,975,521 75,875,089Excedente de revaluación voluntaria 26 43,089,784 25,921,595Reserva legal 27 2,787,690 1,827,494Resultados acumulados 28 (31,593,994) 15,558,164 Total patrimonio neto 93,259,001 119,182,342 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 365,804,813 464,069,165 59
    60. 60. BALANCE GENERAL¿COMO ANALIZO UN BALANCEGENERAL?1. Ponga las partes en términos porcentuales. ACTIVO PASIVO CIRCULANTE CIRCULANTE ACTIVO PASIVO FIJO LARGO PLAZO OTROS PATRIMONIO ACTIVOS2. Analice el activo. ¿En qué se tiene el dinero? Si su empresa es una comercializadora, la mayor parte de sus activos, se encontrarán en inventarios, cuentas por cobrar y en caja y bancos. Si usted en cambio tiene una empresa de servicios, la mayor parte de sus activos, tenderán a encontrarse en el corto plazo también, pero estarán en cuentas por cobrar, la caja y bancos como rubros más relevantes. Por el contrario, si usted posee una industria, lo más probable es que el rubro más
    61. 61. BALANCE GENERAL3. Analice el pasivo. ¿Con dinero de quienes estoy funcionando? En este punto debo poner especial atención a la relaciones entre el capital y la suma de los dos pasivos (corto y largo plazo). Si la mayor parte de los recursos son del capital, la empresa estaría funcionando con recursos propios, es decir con el dinero aportado por los accionistas. Por el contrario, si la mayor parte de los recursos son pasivos, entonces diríamos que es una empresa apalancada y se debe más a sus acreedores que a sus dueños. En cualquier caso, tenemos que revisar con qué recursos estamos funcionando y revisar a profundidad los costos de todas las fuentes para determinar la estructura óptima
    62. 62. BALANCE GENERAL4. Vincule el pasivo y el activo e interprete lo que le dice…
    63. 63. BALANCE GENERAL¿Cómo saber si mi estructura financieraes la correcta? Comparándonos contra las mejores empresas del sector. Identificando la estructura que nos permita: - Incrementar la rentabilidad sin perder liquidez - Incrementar el valor de la empresa en el tiempo
    64. 64. BALANCE GENERAL Compañía Manufacturera BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS Compras Inventario Ventas materiales materialesCostos directos menos directos delproducto Costos Inventario Inventario Costo de artículos de producto producto vendidos conversión proceso terminado (gasto) menos Gastos de ventas Costos del y gastos periodo administrativos
    65. 65. BALANCE GENERAL Compañía Comercializadora BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS Ventas menos Inventario de Costo de artículosCostos del Compra de mercadería vendidosproducto mercadería (gasto) menos Gastos de ventas Costos del y gastos periodo administrativos
    66. 66. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS¿QUE ES UN ESTADODE PERDIDAS YGANANCIAS?Es un estado financiero básico quepresenta información relevanteacerca de las operaciones desarrolladas por la empresa en unPERIODO DETERMINADO, mediante una conformación ordenadade las diferentes partidas de ingreso, costo y gasto.Muestra el resultado de la gestión en un resumen económico(utilidad o pérdida) de las operaciones comerciales y operacionalesque la empresa ha realizado durante un periodo (un año), aplicandoel criterio contable del costo asignado y de la provisión, los cuales nonecesariamente significan movimientos de efectivo.
    67. 67. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS Un informe similar al Estado de Resultados para una empresa sería una relación de ingresos y gastos de nuestra familia del ejemplo anterior.GASTOS 27.100 INGRESOS 30.000Comida y ropa 13.000 Sueldo padres 30.000Vacaciones 3.000Gasolina 1.500Electricidad, agua, teléfono 1.500Colegio y libros 1.100Intereses bancarios 5.000AHORRO 2.900
    68. 68. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS El estado de resultados Objetivo Definición Partes que lo componen Origen de los ingresos Reconocimiento de y gastos ingresos y gastosEncabezado Cuerpo Pie De operación: Contabilidad con Ingresos y gastos de base en efectivo operación Ingresos De no operación: Contabilidad con Gastos Ingresos y gastos base en lo financieros devengado Otros ingresos y gastos Utilidad Ganancias Correcto enfrentamiento de ingresos y gastos
    69. 69. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIASCOMPONENTES DEL ESTADO DE PERDIDASY GANANCIAS• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.• Gastos Generales de Ventas y Administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, etc).• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.
    70. 70. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS COMPONENTES DEL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS• Utilidad antes de impuestos: Resulta de la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros. Es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos. Monto base para el cálculo de dividendos.• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa.• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas. Se representan como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
    71. 71. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,001 Y 2000 (Notas 1, 2, y 3) (Expresado en nuevos soles) NOTA 2001 % 2000 %VENTAS NETAS 29 148,151,494 100% 183,550,035 100%INGRESOS OPERACIONALES 30 7,512,624 5% 8,525,169 5% 155,664,118 105% 192,075,204 105%COSTO DE VENTAS 31 (121,867,597) -82% (126,915,450) -69% Utilidad Bruta 33,796,521 23% 65,159,754 35%GASTOS DE OPERACIÓN Gastos de ventas 32 (8,120,621) -5% (8,062,172) -4% Gastos de administración 33 (19,206,989) -13% (19,096,053) -10% (27,327,610) -18% (27,158,225) -15% Utilidad de Operación 6,468,911 4% 38,001,529 21%OTROS INGRESOS Y EGRESOS Ingresos financieros 34 1,920,768 1% 2,878,593 2% Gastos financieros 35 (25,966,151) -18% (25,684,516) -14% Otros ingresos, netos 36 212,561 0% (5,694,892) -3% Resultado por exposicion a lainflación REI 37 2,424,951 2% 131,069 0% (21,407,871) -14% (28,369,746) -15% Utilidad(perdida) antes de impuesto a la renta (14,938,960) -10% 9,631,783 5%IMPUESTO A LA RENTA 38 1,127,059 1% 0 0% Utilidad(pérdida) neta del ejercicio (13,811,901) -9% 9,631,783 5%
    72. 72. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIERO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTAS A LOS Las Notas a los Estados Financieros representan la divulgación de ESTADOS cierta información que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para el análisis y toma de decisionesFINANCIERO de los usuarios. S Las Notas son parte integral de los Estados Financieros y es obligatoria su presentación. Facilitan información suplementaria sobre la condición financiera, tal como: - Normas contables aplicadas - Detalles sobre las partidas de los EEFF - Detalles sobre partidas no incluidas en los EEFF. La emisión de las Notas a los EEFF no exime a las Sociedades de su responsabilidad ante la SBS de divulgar información esencial. Las Notas a los EEFF se refieren tanto a las cifras del ejercicio fiscal referido como a las cifras comparativas presentadas en el ejercicio anterior. Las Notas a los EEFF tienen especial cuidado en su redacción y presentación a fin de asegurar su fácil interpretación.
    73. 73. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO¿QUE ES UN ESTADO DE FLUJOSDE EFECTIVO?Estado financiero que ayuda a entenderobjetivamente la forma cómo los flujos deingresos y egresos de efectivo hanmodificado el saldo de caja en un periododeterminado, mostrando sus orígenes yaplicaciones.Muestra por separado el análisis de la procedencia de los movimientosde efectivo en 3 categorías, procedentes de las actividades de:- Operación,- Inversión, y- Financiación.
    74. 74. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO¿QUE ES UN ESTADO DE FLUJOSDE EFECTIVO?El Estado de Flujo de Efectivo nos da una idea de cómo la empresagenera los flujos de efectivo.Por qué razón el cambio en la cuenta de efectivo no suele ir encorrespondencia al Resultado Neto? 1. Los ingresos declarados no siempre coinciden con los cobros recaudados, y 2. „ Los gastos declarados no siempre coinciden con el efectivo abonado.
    75. 75. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOINDUSTRIA TEXTIL PIURA S.A. ESTADODE FLUJO DEEFECTIVODel 1 de Enero al31 de Marzo de2009(en miles denuevos soles)
    76. 76. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET¿QUE ES UN ESTADO DECAMBIO EN EL PATRIMONIONETO? Este estado nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas patrimoniales, así como el enlace correspondiente entre sus diversas cuentas. Este estado muestra el capital social de los dueños, el capital adicional, reservas, las utilidades o pérdidas obtenidas, etc; las que están representadas por las cuentas de clase 5 del plan contable. El estado de Cambio en el Patrimonio Neto se divide en dos partes: 1.Estado de ingresos y gastos reconocidos que recoge los cambios en: a. Resultado del ejercicio de la cuenta de Pérdidas y ganancias. b. Los ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto de acuerdo con las normas de registro y valoración contenidas en el PGC, c. Transferencias a la cuenta de Pérdidas y ganancias, 2. Estado total de cambios en el patrimonio neto.
    77. 77. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A.
    78. 78. MEMORIA ANUAL La Memoria Anual es un compendio de información, estados financieros, criterios de elaboración, los principios contablesMEMORIA aplicados, principales hechos a resaltar sobre los distintos ANUAL aspectos y ampliación de la información expresada en el Balance General y Estado de Resultados durante un periodo determinado. La información que contiene se muestra en una serie de apartados con data adicional que complementa los estados financieros anteriores. Las sociedades están obligadas a someterlas a aprobación de la Junta de Accionistas. Las empresas publican ella la mayor información sobre lo que ha sido el ejercicio en mención. En la Memoria Anual las empresas mayormente incluyen mas información que la estrictamente obligatoria. En el ejemplo de la familia, qué información adicional podría ser útil para evaluar la situación económico-financiera de la familia?. Podría conocerse el plazo de devolución de los préstamos? El valor del terreno es lo que costó o es su valor de mercado?
    79. 79. EJERCICIO DE APLICACIONEJERCICIO: ESTRUCTURACIONDEL BALANCE GENERAL
    80. 80. EJERCICIO DE APLICACION
    81. 81. EJERCICIO DE APLICACION
    82. 82. SESION 3CICLO CONTABLEPLAN DE CUENTAS1 Ciclo Contable2 Fases del Ciclo Contable3 Plan Contable General Empresarial - PCGE4 Base Legal, Objetivos, Estructura del PCGE5 Cuadro de Cuentas del PCGE6 Ejercicio de Aplicación
    83. 83. EL CICLO CONTABLE Placeholder textPlaceholder text Placeholder text Placeholder text
    84. 84. EL CICLO CONTABLEDEFINICIONEl CICLO CONTABLE es el conjunto ordenado de operaciones repetitivas realizadasdurante un ejercicio económico con el OBJETO de preparar información que reflejefielmente los resultados obtenidos en el ejercicio, así como su situación económico yfinanciera al término de dicho periodo.FASESEl proceso contable comprende varias fases en su desarrollo.1. RECOLECCION Recopilación de los hechos económicos Recopilación de Documentos Fuente.2. REGISTRO Análisis y clasificación de hechos económicos Registro de Transacciones3. ANALISIS Principios4. PREPARACION Elaboración de los informes contables Análisis e interpretación de la información Proyección de los informes contables
    85. 85. EL CICLO CONTABLE CICLO CONTABLE Venta, Compra, Ingresos, HECHOS Gastos, Pagos, Cobros ECONOMICOS1 RECOLECCION DOCUMENTOS Comprobantes de Pago FUENTE LIBROS DE Obligatorios (Legal)2 REGISTRO CONTABILIDAD Principales: Partida Doble PRINCIPIOS DE Fundamentales3 ANALISIS CONTABILIDAD Balance General ESTADOS Estado de Resultados4 PREPARACION FINANCIEROS Estado de Flujo de Efectivo Estado Cambio en Patrimonio
    86. 86. EL CICLO CONTABLE1 RECOLECCION RECOPILACION DE LOS HECHOS ECONOMICOS En esta primera fase, se conocen los diversos hechos económicos susceptibles de ser cuantificados monetariamente y, por consiguiente, posible de ser medidos y registrados contablemente.
    87. 87. EL CICLO CONTABLE1 RECOLECCION RECOPILACION DE DOCUMENTOS FUENTE Los documentos fuente están constituidos por la documentación mercantil y comprobantes de uso interno en las empresas. Por ejm, facturas, boletas de compras y de ventas, comprobantes de depósitos en cuentas corrientes bancarias, constancia de cheques girados, liquidaciones de remuneraciones, contratos de alquiler y de servicios, etc.
    88. 88. EL CICLO CONTABLE2 REGISTRO ANALISIS Y CLASIFICACION DE HECHOS ECONOMICOS Esta segunda fase tiene por objeto analizar las transacciones contenidas en la documentación fuente y proceder a su clasificación. La preparación de los comprobantes de contabilidad refleja es reflejo de su análisis y clasificación. Ello supone la identificación de: • Tipo de comprobante a emplear según la naturaleza de la transacción (por ejm, comprobante de ingreso, de egreso o de traspaso) • Las cuentas que se usarán, de acuerdo con las denominaciones que tengan y el uso que debe dárseles según el Plan de Cuentas • Los valores de cargos y de abonos • Las glosas para resumir el contenido de las transacciones.
    89. 89. EL CICLO CONTABLE2 REGISTRO REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES El Registro de las Transacciones se realizan en los Libros de Contabilidad. El registro debe ser sistemático y cronológico empleando según corresponda: a)Los Libros Principales (Inventarios y Balances, Diario y Mayor), y b) Los Libros Auxiliares (del Diario y del Mayor), que haya definido el sistema contable. La forma, diseño y orden de cada registro dependerá del tipo de procesamiento de los datos (generalmente automatizado).
    90. 90. EL CICLO CONTABLE2 REGISTRO REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
    91. 91. EL CICLO CONTABLE2 REGISTRO REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
    92. 92. EL CICLO CONTABLE3 ANALISIS PRINCIPIO FUNDAMENTAL : PARTIDA DOBLE TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE: Esta teoría establecida en 1494 por Fra Luca Paciolli señala que a todo cargo le corresponde un abono, y viceversa. Esta teoría se fundamenta en la Ley de la Causalidad. Todas las operaciones contables tienen una causa y un efecto. El principio de la “partida doble” tiene su enunciado básico: 1. No hay deudor sin acreedor. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. 3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.
    93. 93. EL CICLO CONTABLE4 PREPARACION ELABORACION DE INFORMES CONTABLES Los informes contables se preparan en base a los antecedentes contenidos en los registros o libros de contabilidad en donde se han anotado las múltiples y diversas transacciones efectuadas en cada período contable. ANALISIS E INTERPRETACION DE LA INFORMACION Se brinda información útil para toma de decisiones y facilitar control de las actividades económica- financieras de la empresa. Un adecuado análisis derivará en una clara interpretación de sus contenidos. El usuario deberá contar con la necesaria capacidad para comprender la información financiera.
    94. 94. EL CICLO CONTABLE4 PREPARACION PROYECCION DE LOS INFORMES CONTABLES Visión parcial: culminación del proceso contable con la preparación y presentación de Estados Financieros. Es importante también conocer la información contable futura de las operaciones planeadas sobre la base de información financiera pasada y presente. En esta perspectiva, muchas empresas emplean sistemas presupuestarios los que llegan hasta la proyección de los informes contables básicos, o sea, el Balance Proyectado, el Estado de Resultados Proyectado y el Estado de Flujo de Caja Proyectado. Con ello se tendrá una aproximación sobre la probable situación económica- financiera futura e ir controlando lo planeado con lo ejecutado.
    95. 95. EL CICLO CONTABLE El Proceso Contable BALANCE REGISTRO REGISTRO GENERAL DE DE COMPRAS VENTAS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS LIBRO DE LIBRO LIBRO HOJA DIARIO MAYOR DE ESTADO DEINVENTARIO TRABAJO PATRIMONIOY BALANCES NETO ESTADO DE OTROS FLUJOS EN LIBRO EFECTIVO CAJA HOJA DE ENLACE O COMPROBACION LIBROS DE CONTABILIDAD ESTADOS FINANCIEROS
    96. 96. EL CICLO CONTABLE EL CICLO CONTABLE: Proceso Apertura Anual A lo largo del ejercicio CierreSaldo de las cuentasSe parte de los Registro en el libro Mayor los cargos y abonos realizados sobre las Registro de correcciones,saldos de las cuentas por cada uno de los asientos. Se actualizan los saldos ajustes ycuentas (libro periodificaciones en elMayor) según el Diario y paso al Mayorcierre delejercicio anterior. Elaboración de estados financieros: Balance y Registro en el libro Diario de los hechos económicos expresados cuenta de pérdidas y en forma de asientos contables: representan los cargos y/o ganancias abonos que se efectúan sobre las cuentas, variando así su saldo Registro en Diario de cierre de cuentas temporales de capital y paso al mayor: saldos Documentos asociados: facturas, etc. cerrados Se archivan para inspección y auditoríaActividad de la empresa: sucesión de hechos contables: ventas, compras, pagos, préstamos,...
    97. 97. EL CICLO CONTABLEELEMENTOS CUENTAS Representan el valor de distintos conceptos en un momento dado, clasificados en grupos y subgrupos según su naturaleza. ASIENTOS Representan los derechos contables y cómo afectan el saldo de las cuentas. LIBRO DIARIO Es el registro histórico de los hechos contables expresados mediante asientos. LIBRO MAYOR Es el libro que registra los saldos de las cuentas tras aplicar los movimientos que las mismas han sufrido.
    98. 98. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS BASE LEGAL La resolución No 043-2010-EF/94 de Consejo Normativo de Contabilidad (órgano del Sistema Nacional de Contabilidad) publicada el 12-05-2010 aprueba la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE). Reemplaza al Plan Contable General Revisado (PCGR) en vigencia desde el año 1985 El uso del PCGE es obligatorio a partir de 01-01-2011, con aplicación optativa a partir de 2010.QUE ES EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE? – Establece un marco técnico para la normalización contable, cuya finalidad fundamental es conseguir que la información económico-financiera de las empresas sea transparente, fiable y comparable. – Se basa en los principios generalmente aceptados de contabilidad. – Contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF. – Es de obligado cumplimiento a las empresas de cualquier tipo. – Entre los principales cambios se encuentra la agregación de subcuentas para mayor detalle y mejor registro conforme a lo requerido por las NIIF.
    99. 99. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESASOBJETIVOS DEL PCGE La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.
    100. 100. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESASESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS DEL PCGE 1 Activo Disponible y Exigible 2 Activo Realizable 3 Activo Inmovilizado 4 Pasivo 5 Patrimonio Neto 6 Gastos por naturaleza 7 Ingresos por naturaleza 8Saldos Intermediarios de Gestión 9Contabilidad Analítica de Explotación: Costo de Producción y Gastos por Función 0 Cuentas de Orden
    101. 101. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS CLASIFICACION DE CUENTAS EN EL PCGR GRUPO CLASE CLASIFICACION 1 ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE 2 1y2 Cuentas: 31 a 39 3 Cuentas: 10 a 29 Exceden del término del CUENTAS Se liquidan dentro del ejercicio: un año. DE ejercicio (un año) BALANCE 4 PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Cuentas: 40 a 46 Cuentas: 47 a 49 5 PATRIMONIO: Cuentas : 50 a 59 Duración indefinida 6 CARGAS POR NATURALEZA (Gastos) CUENTAS Cuentas: 60 a 69 DE 7 INGRESOS POR NATURALEZA: RESULTADOS Cuentas: 70 a 79 8 SALDOS INTERMEDIOS DE GESTION Cuentas: 80 a 89CONTABILIDAD ANALITICA 9 CUENTAS DE COSTOS COSTOS Cuentas: 90 a 99CUENTAS DE ORDEN 0 CUENTAS DE CONTROL
    102. 102. PLAN CONTABLE GENERAL PARAEMPRESAS
    103. 103. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESASCUADRO DECUENTAS CUENTAS QUE REPRESENTAN EL BALANCE• GRUPO 1 Activo Disponible y Exigible – Comprende los recursos de financiación básica, es decir los recursos propios y la financiación ajena a largo plazo de la empresa destinados, en general, a financiar el activo permanente y a cubrir un margen razonable del circulante.• GRUPO 2 Activo Realizable – Comprende los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, y existencias de servicios.• GRUPO 3 Activo Inmovilizado – Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias, los inmuebles, maquinaria y equipo, los activos biológicos, los intangibles, y los otros activos que no son de realización en el corto plazo. También se encuentran los activos adquiridos bajo arrendamiento financiero.
    104. 104. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS CUADRO DE CUENTAS CUENTAS QUE REPRESENTAN EL BALANCE• GRUPO 4 Pasivo – Incluye todas las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados. Incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres.• GRUPO 5 Patrimonio Neto – Comprende las transacciones patrimoniales que provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas modifican el Patrimonio Neto en su conjunto.
    105. 105. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS CUADRO DE CUENTAS CUENTAS QUE REPRESENTAN LOS RESULTADOS• GRUPO 6 Gastos por naturaleza – Comprende las cuentas que representan consumo de beneficios económicos. Incluye las compras, variación de existencias, los gastos de personal, gastos por servicios de terceros, gastos por tributos, otros gastos de gestión, pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable, gastos financieros, valuación por deterioro de activos y provisiones y el costo de ventas.• GRUPO 7 Ingresos por naturaleza – Comprende las cuentas de ingreso por explotación de la actividad económica, clasificadas por su naturaleza. Incluyen cuentas de ventas, variación de producción almacenada, producción de activos inmovilizados, descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos y concedidos, ingresos no operativos e ingresos financieros.
    106. 106. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS CUADRO DE CUENTAS CUENTAS QUE REPRESENTAN LOS RESULTADOS• GRUPO 8 Saldos Intermediarios de Gestión – Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89.• GRUPO 9 Contabilidad Analítica de Explotación – Este elemento muestra los costos de producción y gastos por función. La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios permite el costeo de los mismos para su incorporación en los activos correspondientes. – Las cuentas de este elemento referidas al costo de producción representan cuentas de transición hasta la culminación del proceso productivo o el cierre del periodo.
    107. 107. EJERCICIO DE APLICACIONEJERCICIO: IDENTIFICARCUENTAS DEL PCGE
    108. 108. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS EJERCICIO DE APLICACIONOBJETIVO: Identificar y reconocer las diferentes cuentas del Plan Contable General Empresarial GRUPO CUENTA1. Factura pendiente de pago2. Letras a por cobrar3. Cheques por cobrar4. Préstamo bancario pendiente de pago5. Facturas por cobrar6. Mercadería para la venta7. Útiles de oficina8. Mobiliario para uso de la empresa9. Aporte en efectivo del socio10. Intereses y gastos de sobregiro11. Sanciones administrativas fiscales12. Intereses sobre depósitos13. Gastos en publicidad14. Letras por pagar15. Intereses pagados por préstamos16. Impuestos atrasados17. Adelanto de sueldo
    109. 109. SESION 4 REGISTRO DE TRANSACCIONES1 La Cuenta2 Definiciones, Estructura de Cuenta3 Principio de la Partida Doble4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación5 Libros Contables6 Libro Diario. Libro Mayor.
    110. 110. LA CUENTALA CUENTADEFINICIONEs un rubro que representa los valores que posee o debe una empresa.Las cuentas son nombres especiales que se les asignan para uniformar losprocedimientos contables y facilitar el registro de las operaciones en los libros.IMPORTANCIA DE LA CUENTALas cuentas constituyen la unidad básica del sistema contable, a partir de lascuales se inicia el proceso de elaboración de los estados financieros.Las cuentas nos dan a conocer cuanto disponemos de un bien o cuánto debemosa un tercero, es decir las cuentas son la expresión cuantificada de un determinadoderecho, obligación o patrimonio de la empresa.
    111. 111. LA CUENTALA CUENTAPARTES DE UNA CUENTA1. DEBE Está constituido por: Título de la Cuenta - El ingreso de un valor del activo. - Las pérdidas producidas en una operación de gasto. - La reducción de una obligación. Debe Haber2. HABER Está constituido por: Cargo Abono - La salida de algún valor del activo. Débito Crédito - Las ganancias obtenidas por un ingreso. Deudor Acreedor - El aumento de una obligación.3. SALDO Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta y puede ser: - Deudor: Cuando el Debe es mayor que el Haber. - Acreedor: Cuando el Haber es mayor que el Debe. - Nulo: Cuando la suma del Debe y el Haber da el mismo resultado.
    112. 112. LA CUENTALA CUENTAPRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLELos principios de la “partida doble” es un principio contable dado por Fray Luca Pacioli en 1494.ENUNCIADO BASICO  Principio de Dualidad1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida).2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por la misma suma3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s.6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre él.7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan.8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una operación tiene efecto sobre los componentes que ella representa.9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras.10. En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los saldos debe ser igual.11. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado.12. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER.
    113. 113. LA CUENTALA CUENTACUENTA TLas cuentas se pueden representar en formade una T. Debe - Haber = SALDO Debe > Haber = Cuenta deudoraEsta representación es útil para entender la Debe< Haber = Cuenta acreedoraforma en que las cuentas son afectadas porlas transacciones que la empresa realiza.
    114. 114. LA CUENTALA CUENTADINAMICA CONTABLE DEBE HABERACTIVOPASIVOPATRIMONIOINGRESOSCOSTOS/GASTOS
    115. 115. LA CUENTALA CUENTACARGO O DEBITO ABONO O CREDITOAumento de activo, o disminución de pasivo Disminución de activo, o aumento de pasivoo patrimonio. o patrimonio.Es la acción de debitar o cargar una cuenta Es la acción de acreditar o abonar una cuentaLos gastos y los activos se consideran recursos usados por la empresa para generar un beneficio,mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde obtenemos losrecursos.Por lo tantoLas cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está enla columna del debe;Las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldonormal está en la columna del haber.
    116. 116. LA CUENTA ECUACION DE EQUILIBRIO• Si se incrementa un Activo se debe: • disminuir otro activo en un importe igual, o • aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.• Si se disminuye un Activo se debe: • aumentar otro activo en un importe igual, o • disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.• Si se incrementa un Pasivo se debe: • disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o • aumentar un activo en un importe igual.• Si se disminuye un Pasivo se debe: • aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o • disminuir un activo en un importe igual.
    117. 117. LA CUENTAEL PROCEDIMIENTO DE REGISTRO: LAS CUENTAS 􀀹 Todas las cuentas tienen una denominación que alude al elemento patrimonialrepresentado por la misma. 􀀹 Por motivos de eficiencia en la gestión, fundamentalmente con mediosinformáticos, todas las cuentas tienen también un código numérico.• Esta codificación facilita agrupaciones y clasificaciones de las cuentas segúnla naturaleza de los elementos patrimoniales que representan.• Al conjunto o listado con códigos y títulos de las cuentas que utiliza una empresase denomina “cuadro de cuentas”.En el PGC existe un cuadro de cuentas facultativo, no obligatorio, pero siampliamente utilizado.
    118. 118. EJERCICIO DE APLICACIONEJERCICIO: DETERMINACION DE CUENTASDEUDORAS Y ACREEDORAS
    119. 119. EJERCICIO DE APLICACIONDe la información que a continuación se presenta determinar la cuenta deudora y cuentaacreedora.1.- Se presta s/.1,000 en efectivo a un empleado de la empresa.2.- Se cancela la letra Nº 895, por s/. 950 con cheque Nº 4569 del Banco de Crédito.3.- Se deposita dinero en efectivo s/. 2,000, en cta. cte. Banco Interbank.4.- Se cobra la Factura Nº 7893, por s/. 600, en efectivo.5.- Se gira cheque Nº 4571, Banco de Crédito, por s/. 2,500; para fondos de caja chica.6.- Se adquiere una máquina remalladora según Factura Nº 4569 por s/. 850 y se cancelacon cheque Nº 4573, de Banco de Crédito.7.- Se cancela Factura Nº 1458, por s/.1,500 con cheque Nº 4575, de Banco Financiero.8.- Se recibe factura de Telefónica por s/. 500 que corresponde al Area Administrativa.9.- Se compra muebles según Factura Nº 563, por s/. 980 en efectivo.10.- Se realiza un contrato con America TV para publicidad de la empresa por s/. 2,600con cheque Nº 4577, Banco Interamericano de Finanzas.
    120. 120. EJERCICIO DE APLICACION11.- Se adquiere una computadora para uso de la empresa, según Factura Nº 4510, por s/.1,560 y se cancela con cheque Nº 4580, de Banco de Crédito.12.- Se recibe un préstamo por s/.5,000, en efectivo del señor Juan Perez.13.- Se paga alquileres de la oficina por s/. 600.00 en efectivo.14.- Se paga remuneraciones por s/.10,950 en efectivo.15.- Se compra mercadería Factura Nº9853, por s/.15,950 cancelando con cheque Nº4582, Banco Scotiabank.16.- Se compra en efectivo útiles de oficina por s/. 320.17.- Se paga factura de Luz, por s/. 380, se cancela en efectivo.18.- Se vende productos por s/. 12,000, según emitiendo Factura Nº 152, y se cobra en efectivo.19.- Se deposita la cobranza de la venta anterior por S/.5,000, en cta. cte. Interbank.20.- Se emite letras a favor de un cliente con canje de facturas por la suma de S/.2,400.
    121. 121. PROCESO DE TRANSACCIONES Asiento contable – Puede haber más de una cuenta que se cargue y más de una que se abone, pero al menos una de cada cual. – El número de cuentas que se carguen no tienen porque ser igual a las que se abonen. – Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos (Partida doble)Cómo Funcionan y se Definen las Cuentas• Con el paso del tiempo, los diferentes elementos sufren variaciones debido a determinados hechos contables• Por este motivo, debemos buscar un sistema que nos permita recoger el valor del Elemento Patrimonial, así como lasalteraciones que le afectan.• Siguiendo este sistema de partida doble, en cada operación que realiza una empresa hay que buscar siempre una doblemodificación en los elementos patrimoniales de la misma*.• El registro contable se realiza anotando dos veces la cantidad de la operación: al Debe de una cuenta y al Haber de otra*.Para ello, se utilizan las cuentas, que recogen el valor del elemento y todas las alteraciones posibles.• Así, todos los elementos patrimoniales se representan mediante cuentas.
    122. 122. Pero: Su funcionamiento varía, según se trata de una cuenta de Activo o de pasivo, oPatrimonio Neto.Cuenta de Activo Cuenta de PasivoDebe Haber Debe Haber + - - +(entra) (sale) (sale) (entra) Cómo funcionan y definen las cuentas • Abrir una cuenta. • Cargar una cuenta. • Abonar una cuenta. Abrir una Cuenta: Consiste en crear una cuenta que recoja valor del elemento patrimonial, que representa. Si se trata de una activo, el valor se anota en el debe, y si se trata de una cuenta de pasivo o patrimonio neto, se abona en el haber. Cargar, Adeudar o Debitar una Cuenta: Consiste en una anotación en el debe. Si cargamos S/.3.000 en caja, debemos anotar en el debe de la cuenta “T” de caja, la suma de S/.3.000. Abonar, Acreditar una Cuenta: Consiste en hacer una anotación en el haber, por ejemplo, abonar S/.2.000 en caja. Saldo de una Cuenta: El saldo de una cuenta, es la diferencia que se obtiene entre la suma del debe y la suma del haber de una cuenta.
    123. 123. LIBROS CONTABLES¿EN DONDE SE REGISTRANLAS OPERACIONES DE UNA ENTIDAD?
    124. 124. LIBROS CONTABLESLIBROSCONTABLES el proceso contable. Sin ellosSon indispensables para realizarno podríamos realizar el registro de transacciones.Los libros y los documentos fuente dan constancia de lasoperaciones realizadas y centralizan su información.DEFINICIONUn libro contable es un medio material donde se registran de manera ordenada, clara yprecisa las operaciones mercantiles y administrativas que realiza una empresa a lo largode su vida económica, sujeto a disposiciones legales y técnicas contables vigentes.BASE LEGALResolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias:(Publicada el 30-12-2006)Establece disposiciones y requisitos (aspectos formales e información mínima ) establecidospor la SUNAT sobre los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (vigentes desde01-01-2007) integrando así las normas sobre la materia en un solo cuerpo legislativo.
    125. 125. LIBROS CONTABLESLIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES Y AUXILIARES En artículo 12° (Cap. VI Contabilidad Completa) Resolución Superintendencia N° 234-2006/SUNAT se indica los libros y registros principales y auxiliares: Libros y Registros que integran la contabilidad completa son : a. Libro de Inventarios y Balances. LIBROS PRINCIPALES b. Libro Diario. c. Libro Mayor. d. Registro de Compras. REGISTROS AUXILIARES e. Registro de Ventas e Ingresos. f. Libro Caja y Bancos. Los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado según la Ley del Impuesto a la Renta: a.Libro de Retenciones. b.Registro de Activos Fijos. c.Registro de Costos. d.Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. e.Registro de Inventario Permanente Valorizado.
    126. 126. LIBROS CONTABLES REGIMENES Y OBLIGACION TRIBUTARIA LIBROS CONTABLESDesde el punto de vista tributario, el nivel de renta anual que genera unaempresa determina que tipo de libros contables se obliga a llevar. REGIMEN OBLIGACION TRIBUTARIA Régimen Único Simplificado RUS Las empresas no están obligadas a llevar ningún libro. Personas que llevan pequeños negocios.Régimen Especial de Renta RER Solo llevan los registros de ingresos y compras. Empresas con ingresos anuales < a 150 UIT. Obligados a llevar Registros de Ingresos yRégimen General de Impuesto Ventas, y Libro Diario de Formato Simplificado.a la Renta Empresas con ingresos anuales > a 150 UIT. Obligadas a llevar contabilidad completa.

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