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Curso de Contabilidad Financiera dictado por el MBA. Jose Linares Valencia , catedrático de la FIIS-UNI

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  • amigo un feivor necesito descargarlo para mis alumnos, enviar a untumbes@hotmail.com, eternamente agradecido
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  • aww yo quiero descargarlo :(
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  • Alguien me puede ayudar a descargar.......por favor o por lo menos quiero imprimir para estudiarlo, no puedo leer mucho tiempo en la computadora sufro de la vista, gracias..
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  • no puedo descargar pueden ayudarme???
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  • Es muy interesante
    y saber para asi tomarlo en cuenta en el futuro
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  • 10. capital. 11. reservas. 12. resultados pendientes de aplicación. 13. ingresos a distribuir en varios ejercicios. 14. provisiones para riesgos y gastos. 15. empréstitos y otras emisiones análogas. 16. deudas a largo plazo con empresas del grupo y asociadas. 17. deudas a largo plazo por prestamos recibidos y otros conceptos. 18. fianzas y depósitos recibidos a largo plazo. 19. situaciones transitorias de financiación. 20. gastos de establecimiento. 21. inmovilizaciones inmateriales. 22. inmovilizaciones materiales. 23. inmovilizaciones materiales en curso. 24. inversiones financieras en empresas del grupo y asociadas. 25. otras inversiones financieras permanentes. 26. fianzas y depósitos constituidos a largo plazo. 27. gastos a distribuir en varios ejercicios. 28. amortización acumulada del inmovilizado. 29. provisiones de inmovilizado. 30. comerciales 31. materias primas 32. otros aprovisionamientos 33. productos en curso 34. productos semiterminados 35. productos terminados 36. subproductos, residuos y materiales recuperados 39. provisiones por depreciación de existencias
  • 40. proveedores 41. acreedores varios 43. clientes 44. deudores varios 46. personal 47. administraciones publicas 48. ajustes por periodificación 49. provisiones por operaciones de trafico 50. empréstitos y otras emisiones análogas a corto plazo. 51. deudas a corto plazo con empresas del grupo y asociadas. 52. deudas a corto plazo por prestamos recibidos y otros conceptos. 53. inversiones financieras a corto plazo en empresas del grupo y asociadas. 54. otras inversiones financieras temporales. 55. otras cuentas no bancarias. 56. fianzas y depósitos recibidos y constituidos a corto plazo. 57. tesorería. 58. ajustes por periodificación. 59. provisiones financieras.
  • 60. compras. 61. variación de existencias. 62. servicios exteriores. 63. tributos. 64. gasto de personal. 65. otros gastos de gestion. 66. gastos financieros. 67. perdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales. 68. dotaciones para amortizaciones. 69. dotaciones a las provisiones. 70. venta de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc. 71. variación de existencias. 73. trabajos realizados para la empresa. 74. subvenciones a la explotación. 75. otros ingresos de gestión. 76. ingresos financieros. 77. beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales. 79. excesos y aplicaciones de provisiones.
  • 60. compras. 61. variación de existencias. 62. servicios exteriores. 63. tributos. 64. gasto de personal. 65. otros gastos de gestion. 66. gastos financieros. 67. perdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales. 68. dotaciones para amortizaciones. 69. dotaciones a las provisiones. 70. venta de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc. 71. variación de existencias. 73. trabajos realizados para la empresa. 74. subvenciones a la explotación. 75. otros ingresos de gestión. 76. ingresos financieros. 77. beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales. 79. excesos y aplicaciones de provisiones.
  • Para incrementar el EVA se debe mejorar márgenes, aumentar ingresos y mejorar utilización de activos. Lo primero se logra mejorando los procesos (reingeniería), incrementando la productividad, introduciendo productos con altos márgenes y reduciendo costos. Lo segundo se logra con nuevos productos y nuevas oportunidades de negocio y lo tercero aumentando rotación de activos (especialmente capital de trabajo).

Contabilidad Financiera Presentation Transcript

  • 1. CONTABILIDAD FINANCIERA PROFESOR: MBA. JOSE LINARES VALENCIA Email: jlinaresvalencia@yahoo.com
  • 2. CONTABILIDAD FINANCIERA Horario:Teoría Sábado 12:OO a 16:00Práctica Sistema de Calificación Examen Parcial Examen Final Controles de lecturas y trabajos domiciliarios. Correo electrónico: jlinaresvalencia@yahoo.com Notas complementarias. Elegir delegado
  • 3. INTRODUCCION OBJETIVOS Capacitar al estudiante en:- Los principios contables, sobretodo el principio de la partida doble.- Analizar y estudiar el Plan de Cuentas, analizando las cuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.- Desarrollar el ciclo contable, analizando los diversos libros contables obligatorios.- Analizar los diversos estados financieros como el Balance General, el Estado de Resultados, el Estado de Flujo de Efectivo, realizar su interpretación y proyección para diagnosticar la situación económica y financiera de la empresa.
  • 4. SESION 1 INTRODUCCION1 Introducción2 Contabilidad Financiera3 Contabilidad Administrativa4 Conceptos Generales. Contabilid Financiera5 Principios de Contabilidad Financiera6 Estados Financieros
  • 5. INTRODUCCION Siglo XX: La crisis financiera mundial de los treintaDurante esa década, y específicamente en 1933, ocurrió lo que se conoce como la Gran Depresión de los treintaSe originó en Estados Unidos y tuvo repercusiones a nivel mundial. Una de las consecuencias de dicha crisis fue estandarizar,reforzar y redefinir el rol de la contabilidad para evitar, en el futuro, la generación de nuevos problemas con tales dimensiones.
  • 6. INTRODUCCION Historia de la Contabilidad Gerencial 1900 ss 1950 ss 1987 ss 1997 ssContabilidad de Contabilidad de Contabilidad de Contabilidad del Costos Gestión Dirección Estratégica ConocimientoCost Accounting Management Top Management Accounting - Intellectual Capital Stewart Accounting Horngren Kaplan - CooperNeuner • Información financiera y • Ayudar a obtener ventajas • Capital Intelectual (*) no financiera competitivas • Toma de decisiones en • Facilita decisiones • Interpretación del entorno entornos dinámicos • Objetivos estratégicos • Informes derivados del entorno y • Vinculación a nuevos de la propia empresa modelos de información • Planificación y control • Contenido pluridisciplinar • Valor corporativo de • Participación de empresas (potencial de responsables • Visión amplia y estratégica futuras ganancias) • Principios: Diagnóstico continuo y evolutivo (*) = Posesión de conocimientos, experiencia aplicada, tecnología Planificación estratégica En donde Estamos organizacional, relaciones con clientes y destrezas profesionales Control estratégico nosotros ? que dan ventaja competitiva a la empresa en el mercado
  • 7. INTRODUCCION La Contabilidad de hoyEn el mundo de nuestros días, la contabilidad no es una disciplina aislada de un contexto o marginada de otras materias afines. Por el contrario, está incrustada en la forma misma de hacer negocios y se retroalimenta de los retos y loscambios que deben hacer las organizaciones para lograr, su misión. Nuevas tendencias administrativas han provocadoreestructuración de información financiera para ayudar a elegir estrategias competitivas.
  • 8. INTRODUCCION Vinculación de la Contabilidad con otras herramientas de Gestión Presión sobre procesos y recursos EEFF JIT SIX CRM 360° SIGMA PPTOS Contab KANBAN Costos TQM eB BSCSUNAT 5S SCM Costos B2BCONASEV ABC TOC
  • 9. INTRODUCCIONLA GLOBALIZACION ES UNAREALIDAD !!! Empresas Globales• Mercado: es el mundo. Ven mercados locales como apoyo a negociaciones internacionales• Globalización implica oportunidades, desafíos, amenazas e incertidumbre.• Innovan y ganan anticipándose a la competencia• Enfocados al mercado global conciben su misión, visión, estrategias y estructura organizativa.• No comienzan comercializando localmente para luego expandirse.
  • 10. ORGANIZACIONES EN EL MUNDO GLOBA El Entorno de las Organizaciones Mundial Mundial Globalización Orientación Nacional Nacional al Cliente Local Local Negocio Negocio Empresa Empresa Transformac. ORGANIZACION de Organiz. Transformación de la Economía Nuevas Conciencia Tecnologías Social Fuente: ESAN
  • 11. ORGANIZACIONES EN EL MUNDO GLOBA Químico Químico Moda yy Belleza Moda Belleza Alimentos yy Bebidas Alimentos Bebidas Salud Salud Seguros Seguros Manufactura Manufactura Sector Público Sector PúblicoMenudeo yy distribución Menudeo distribución Servicios Servicios
  • 12. CONTABILIDADUna aproximación ……Contabilidad ……Clasifica, resume, presenta e interpreta, en términosmonetarios, las transacciones que realiza una Entidad.Sistema de información que mide las actividades de laempresa, procesa esa información em reportes (informes)y comunica los resultados a los decisoresConjunto de técnicas usadas para producir sistemática y estructuradamenteinformación cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transaccionesque realiza.Permite conocer el nivel de estabilidad, solvencia y capacidad financiera de la empresa.Proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar informacióneconómica a quienes toman decisiones. [1 ][1 ] Charles Horngren, Introducción a la Contabilidad Financiera, Editorial Prentice Hall
  • 13. CONTABILIDAD FINANCIERA La Contabilidad Financiera o ExternaLlamada también simplemente Contabilidad.Ciencia económica que de manerasistemática y estructurada se recolectan, seclasifican, se registran, se sumarizan, y seinforma de las operaciones cuantificables endinero, realizadas por una entidadeconómica, obteniendo su realidadeconómico-patrimonial.La función principal de la contabilidadfinanciera es llevar en forma histórica la vidaeconómica de la organización.Enfatiza los conceptos y procedimientos contables que estánrelacionados con la elaboración de reportes para usuarios externos deinformación contable.
  • 14. CONTABILIDAD FINANCIERA Objetivos de la Contabilidad:• Informar a los que dirigen la empresa sobre el activo, el pasivo y el capital de la misma. LIB RO• Permite el análisis de los EM DIA UN PR RI I FI ESA O acontecimientos que tienen lugar IS S .A. C diariamente en la empresa; así como de los efectos que las mismas producen.• Funciones de: Registrar, analizar, clasificar y resumir las actividades empresariales.
  • 15. CONTABILIDAD FINANCIERALa Contabilidad como herramienta estratégica Sin la información proporcionada por la contabilidad sería menos que imposible tomar las siguientes decisiones: ¿A qué precio vender los productos? ¿A qué precio es conveniente comprar la materia prima? ¿Cuánto cuesta lo que vendo? ¿Cuánto gasto para vender? ¿Cuánto es el costo de administración? ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado? ¿Cuándo debo pagar por los recursos que necesito adquirir? ¿Cuánto deben generar como rendimiento dichos recursos? ¿Cuánto dinero, si es necesario, debo pedir prestado? ¿Qué capacidad de pago puedo tener? ¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa? ¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente? ¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas? ¿Cuándo es conveniente pedir un financiamiento adicional? ¿Cuánto valen las acciones de los socios? ¿Cuál es la situación financiera de la compañía? ¿Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios?
  • 16. CONTABILIDAD FINANCIERALa Contabilidad como Sistema de Información Registra toda la actividad de la empresa en términos económicos (hechos económicos) Procesa los datos que recoge sobre los hechos económicos realizados para producir información sobre el estado y la evolución de la empresa: Entorno: Contabilidad Financiera estandarizada, regulada, de obligado cumplimiento, verificada. comparable y comprensible por cualquiera Gestores de Dirección: Contabilidad Administrativa, a medida de cada empresa, adaptable a necesidades nuevas, con criterios propios. No directamente comparable y comprensible por sus usuarios. La contabilidad registra la historia de la empresa (control) y se utiliza también para prever el futuro (decisiones) La contabilidad como sistema de información Actividad empresarial Contabilidad Financiera RRHH, nóminas, etc. Información Producción, distribución para consumo Ventas, compras, ... externo Financiación, intereses, Registrar Procesos dividendos, ... transacciones contables Inversiones, activos fijos, Información Etc. para consumo Contabilidad Administrativa (Costos) interno
  • 17. CONTABILIDAD FINANCIERAPAPEL DE LA CONTABILIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES
  • 18. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA La Contabilidad Administrativa o InternaEnfatiza los conceptos y losprocedimientos contables que sonrelevantes para elaborar reportesdestinados a usuarios internos de lainformación contable.Su meta es proporcionar la informaciónque necesitan los que tomandecisiones para planear, controlar ytomar decisiones para la mejoracontinua de la organización.Pasa del aspecto histórico al deplaneación y control, y ayuda a crearpolíticas.
  • 19. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Clases de Contabilidad*Contabilidad Financiera.*Contabilidad de Gestión o Administrativa: - Contabilidad de Costos*Contabilidad por actividades
  • 20. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Contabilidad Financiera vs Administrativa Concepto Contabilidad Financiera Contabilidad AdministrativaPrincipales usuarios Externos InternosPrincipal enfoque Integrada (agregada) Parcial (por segmentos)organizacionalCaracterísticas de la Debe ser: Puede ser:información * Histórica * Actual o pronosticada * Cuantitativa * Cuantitativa o cualitativa * Monetaria * Monetaria o no monetaria * Comprobable * Oportuna y, en un nivel mínimo, razonablemente estimadaCriterios principales Principios de Contabilidad Relevancia situacional Generalmente Aceptados (nivel de utilidad) Consistencia Costo-beneficio Comprobabilidad FlexibilidadRegistro Formal Combinación de formal e informal La Contabilidad de Costos los Enlaza Fuente: Contabilidad de Costos Tradiciones e Innovaciones, Jesse T Barfield
  • 21. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA Diferencia entre la Contabilidad Financiera y la Contabilidad de CostosLa Contabilidad Financiera registra todas las operaciones que afectan alpatrimonio de una persona física o entidad económica.La Contabilidad de Costos registra únicamente las operaciones necesarias paradeterminar lo que cuesta adquirir, explotar, producir y vender un artículo osuministrar un servicio.La Contabilidad Financiera determina el costo como un medio para determinarla utilidad o perdida sobre ventas netas de operación y neta de una empresa.La Contabilidad de Costos determina el costo como un fin y lo analiza en todossus elementos. La Contabilidad Financiera determina costos globales. La Contabilidad de Costos determina costos unitarios.
  • 22. CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA La Contabilidad de CostosLa Contabilidad de Costos llamada Contabilidad Analítica es una de las partes de lacontabilidad de Gestión y se centra en el cálculo de los costos de las mercaderíasy/o los servicios y/o los productos terminados que ofrece la empresa.Según la norma tributaria no todas las empresas están obligadas a llevar unaContabilidad de Costos las que están obligadas son aquellas que en el ejercicioanterior han superado los 1,500 UIT. Para el 2,010 UIT = S/.3,600. INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS INGRESOS BRUTOS ANUALES ANUALES ANUALES Mayores a 1,500 UIT De 500 a 1,500 UIT Menores a 500 UIT Contabilidad de Registro Permanente Inventario Físico Costos En Unidades Al final del Periodo
  • 23. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIERCONCEPTOSENTIDADAgrupación de capital, recursos materiales y personas, diseñadacon el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados.CARACTERISTICASSatisface una necesidad económica o social.Tiene personalidad propia, independiente de susaccionistas o propietarios.Posee independencia de otras entidades.Pueden catalogarse como personas naturales o personas jurídicas.
  • 24. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER DIVISIONES DE LA CONTABILIDADA QUIEN INFORMA LA CONTABILIDAD?Según los decisores a los quese dirige la información Elabora información para decisores ajenos a la unidadDECISORES CONTABILIDAD económica.EXTERNOS FINANCIERA Se basa en su mayor parte en la Contabilidad externa, pero también usa datos de la Contabilidad interna Elabora información para decisores internos. Se basa en básicamente en el análisis de los datos del CONTABILIDAD proceso productivo del que se ocupa la Contabilidad DECISORES ADMINISTRATIVAINTERNOS interna. Pero la información para los usuarios O DE GESTIÓN internos se complementa necesariamente con información de la Contabilidad externa
  • 25. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER Usuarios de Información Financiera Accionistas Gerencias Empleados Usuarios internos Usuarios externos Instituciones Instituciones Proveedores Clientes Público en de Gobierno Financieras generalFuente: Contabilidad de Costos por Juan Garcia Colin
  • 26. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIER USUARIOS POTENCIALES GRUPOS INFORMACIÓN AccionistasEXTERNOS: toman CON RELACIONES Prestamistasdecisiones desde fuera de CONTRACTUALES CON LA Empleadosla unidad económica a la EMPRESA Clientesque se refiere la Proveedores Puntualinformación contable PeriódicaNo participan en la Admón. públicaelaboración de la SIN RELACIONES Competenciainformación CONTRACTUALES CON LA EMPRESA Analistas Público en generalINTERNOS: su función es dirigir o gestionar la empresa y Directores, mandosson responsables de toda la información elaborada intermedios Continua
  • 27. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIERNecesidades de losusuarios externos• Compra de acciones o mantenimiento de la inversión (accionistas)• Despedir/contratar/controlar directivos (accionistas, propietarios)• Concesión de préstamos bancarios o de inversores de renta fija (prestamistas...)• Cambiar de puesto de trabajo o negociación de aumentos salariales y otras condiciones laborales (trabajadores)• Establecimiento de relaciones comerciales con la empresa y condiciones de las mismas (clientes y proveedores)• Comprar o no productos fabricados por la empresa (público general)
  • 28. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIERNecesidades de losusuarios internos• Expansión del negocio, búsqueda de nuevos mercados, cierre de centros de trabajo.• Contratación o despido de personal.• Inversión en nuevos equipos de producción.• Políticas de cobro y pago con clientes y proveedores• Políticas de financiación: endeudamiento, aumento de fondos propios• Políticas de retribución al personal. Etc., etc.
  • 29. CONCEPTOS CONTABILIDAD FINANCIERDiferencias en la información financiera según losusuarios Usuarios externos Usuarios internosDenominación de la Cuentas Anuales Informes InternosinformaciónTipo de información Histórica Histórica y previsionalCriterios valorativos Básicamente el precio Cualquiera que sea útil de adquisiciónPeriodicidad Generalmente anual Cuando sea necesarioNivel de agregación A nivel empresa El deseado por los usuarios
  • 30. EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS Incidencia de globalizaciónFactores Nuevas herramientas informáticas disponiblesGlobales Continuo desarrollo de las comunicaciones Marco regulatorio y legal dinámicos Satisfacer cabalmente demanda de insumos de información que tienen losDesafios responsables de las decisiones de índole económica y financiera Establecer marco global de información para ampliar disponibilidad de datos, noticias e informes financieros (factor clave).Asegurar Tener información contable comparable en varios niveles: dentro del país, haciaventaja el exterior, hacia delante y hacia atráscompetitivaNecesidad Conocer situación económica, financiera y patrimonial de empresa.empresarial Análisis de evolución y evaluación comparativa en el tiempo y respecto con otras empresas. Contabilidad resulta Importante a la hora de tomar decisiones. Se necesita contar con un lenguaje común en el mundo de los negocios. Contabilidad es el lenguaje de los negocios, como medio para facilitar información financiera a empresas, gobierno, particulares y otros grupos. Marco regulatorio contable único: Normas Internacionales de Información Financiera
  • 31. PRINCIPIOS DE CONTABILIDADNECESIDAD: Establecer normas que aseguren la confiabilidad y la comparabilidad en la información contable.PRINCIPIOS DECONTABILIDADConjunto de postulados generalmente aceptados que norman laContabilidad. Se clasifican en:• Principios que tratan de identificar y delimitar al ente económico o negocio del cual se pretende informar.• Principios que definen la base para cuantificar las operaciones del negocio, es decir, para llevar a cabo el registro.• Principios que hacen referencia a la presentación de información financiera de las organizaciones.
  • 32. PRINCIPIOS DE CONTABILIDADPrincipios de contabilidad que identifican y delimitanal ente económico• Entidad Principio postula la identificación de la empresa como ente independiente en su contabilidad, tanto de sus accionistas o propietarios, de sus acreedores o deudores, como de otras empresas. El objetivo del principio es evitar mezclar operaciones económicas que celebre la empresa con las de alguna otra organización o individuo.• Realización Cuantifica las operaciones económicas que realiza una empresa, tanto con otros entes económicos, como las ocurridas por transformaciones internas o por eventos económicos externos que afecten a la entidad. Sirve de guía para determinar de qué se va a informar .• Periodo Contable Este principio divide la vida económica de una entidad en periodos convencionales para conocer los resultados de operación y su situación por cada periodo.
  • 33. PRINCIPIOS DE CONTABILIDADPrincipios de contabilidad que establecen la basepara cuantificar las operaciones del ente económicoy su presentación• Valor histórico original Los bienes y derechos deben valuarse al costo de adquisición o fabricación. Sin embargo, admite que "estas cifras deben modificarse en caso de que ocurran eventos posteriores que les hagan perder su significado, aplicando métodos de ajuste en forma sistemática que preserven la imparcialidad y objetividad de la información contable" .• Negocio en marcha inicio Este principio presupone la permanencia del negocio en el mercado, con excepción de las entidades en liquidación.• Dualidad económica Cada recurso que dispone la entidad generado por terceros, estos poseen derechos e intereses sobre los bienes. Toda transacción debe ser registrada mostrando el efecto sobre los recursos propiedad del negocio (activos) y las obligaciones y derechos de terceros (pasivos y capital).
  • 34. PRINCIPIOS DE CONTABILIDADPrincipios de contabilidad referidos a la información• Importancia relativa La elaboración de información financiera debe equilibrar detalle y multiplicidad de datos con requisitos y finalidad de la información. Por ejemplo, debido al volumen de operaciones que una entidad realiza, éstas son agrupadas para su registro y presentación• Revelación suficiente Los estados financieros deben contener clara y comprensiblemente todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad. Por ello normalmente vemos los estados financieros acompañados de notas aclaratorias, las cuales informan sobre el procedimiento seguido para la elaboración de los mismos.• Consistencia Los principios y reglas con los cuales se obtuvo información contable permanecen en el tiempo para facilitar su comparabilidad. Asimismo, establece que cuando exista algún cambio, se justifique y se anote el efecto que produce en las cifras contables. Implica que la aplicación de los principios y de las prácticas contables debe ser permanente.
  • 35. ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROSLos informes que se elaboran al concluir un período contable, representan losmedios a través de los cuales se lleva a la gerencia y a terceros, una imagenexacta de la productividad y situación financiera de la Empresa.Representan el resumen de los hechos económicos ocurridos en un ciertointervalo de tiempo, y por lo tanto, son el producto final del proceso contable. Estados Balance General Financier Estado de Resultado os Estado de Flujo EfectivoEn conjunto, y sin perjuicio de otros informes extra contables, resumen toda lainformación contenida en una gran cantidad de comprobantes y registros quecomprende el sistema contable de una Empresa.
  • 36. ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROSSu análisis compara desempeño de empresa e identifica puntos débiles y fuertesNos presentan una visión global de las Actividades Financieras, de Inversión yOperación de la Empresa VISIÓN GLOBAL Situación Balance Financiera General Financieras Estado de Desempeño Resultados Inversión Operación Cambios en Flujo de Posición Efectivo financiera
  • 37. ESTADOS FINANCIEROS CONEXION DE ESTADOS FINANCIEROS Estado de ResultadosBalance General Balance General Inicial Final Flujo de Efectivo Punto en Periodo de Tiempo Punto en el Tiempo el Tiempo
  • 38. SESION 2 PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS1 Qué es el Balance General?2 Activos, Pasivos y Patrimonio. Composición3 Estado de Resultados. Definiciones. Notas.4 Estado de Flujo de Efectivo. Definiciones5 Estado de Cambio en Patrimonio. Definición6 Memoria Anual. Ejercicio de Aplicación.
  • 39. BALANCE GENERAL¿Qué es ypara qué sirve elBalance General?
  • 40. BALANCE GENERAL¿Qué es Balance General?• Al Balance General puede compararse con una foto porque nos da una perspectiva fija de un momento específico en la empresa. Más allá de mostrarnos cómo estamos generando las utilidades (o pérdidas) el balance, nos dice con cuales recursos lo hacemos.• Representa la situación patrimonial y financiera de la empresa en un determinado momento.• En otras palabras, el Balance nos dice de donde sale el dinero y en qué lo tenemos invertido.• El Balance General nos muestra lo que es la Empresa a una fecha dada, en términos de los bienes y derechos que posee (composición de su Activo) y como se conforma el total de deudas y obligaciones, sean estas con terceros o con sus dueños).
  • 41. BALANCE GENERAL BALANCE GENERALESTRUCTURA PASIVODEL BALANCE ACTIVO Obligaciones que tiene la empresa GENERAL Bienes y derechos PATRIMONIO que posee la empresa Deudas con accionistas Fórmula básica ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO del Balance es:
  • 42. BALANCE GENERALEj. Una familia posee la vivienda, valorada en $100.000 y financiada con una hipoteca en elBanco que asciende a $70.000. Dispone también de un auto que compró por $20.000. Parapoder adquirir el auto tuvo que solicitar un préstamo personal de $30.000. El resto de bienes queposee la familia son un terreno en el campo valorado en $60.000 y $6.000 en una cuentacorriente.Un informe similar al balance que presenta una empresa, para esta familia, seríael siguiente informeBIENES DEUDASVivienda 100.000 Préstamo hipotecario 70.000Coche 20.000 Préstamo personal 30.000Terreno 60.000Banco 6.000 PATRIMONIO FAMILIAR 86.000TOTAL 186.000 TOTAL 186.000 PATRIMONIO FAMILIAR EN UNA FECHA DETERMINADA (04-09-2010)
  • 43. BALANCE GENERAL¿Cuál es la función del BalanceGeneral? Presentar, en una sola hoja, elementos para conocer la situación financiera que guarda la empresa en cuánto a: Liquidez Apalancamiento Solvencia Muestra la estructura financiera de una empresa, es decir, los recursos con los que cuenta la empresa y el cómo los financió. Para un primer acercamiento imaginémonos que tenemos solamente dos bloques: Activo y Pasivo.
  • 44. BALANCE GENERAL¿QUE ES UNACTIVO?Es el conjunto de bienes con los que cuenta una entidadexpresado en unidades monetarias. En el balance se colocan enfunción de su liquidez (facilidad de convertirse en efectivo): delos más a los menos líquidos. Activo Corriente: caja, bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar (clientes), inventarios (materias primas, materiales, suministros, productos en proceso, productos terminados). Activo No Corriente: Maquinaria y Equipo, Inmuebles, depreciación, etc.
  • 45. BALANCE GENERALBalance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO
  • 46. BALANCE GENERAL COMPONENTES DEL ACTIVO ACTIVO PASIVO CORRIENTE • ACTIVO CORRIENTE:CORRIENTE PASIVO Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez ACTIVO NO CORRIENTE (aquellos que se pueden convertir en efectivo en NO un período máximo de un año, es decir, el cicloCORRIENTE PATRIMONIO normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos: - Caja y Bancos - Cuentas por Cobrar - Otras Cuentas por Cobrar - Inventarios - Gastos pagados por anticipado - Inversiones en títulos valores negociables
  • 47. BALANCE GENERALACTIVO CORRIENTE• Caja y Bancos: representa el efectivo de la empresa (en ella y/o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.• Cuentas por cobrar: son producto de ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).• Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio (ejm: alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).• Inventarios: son las existencias que tiene la empresa en su almacén (insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados) dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios).• Gastos pagados por anticipado: representan pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres).
  • 48. BALANCE GENERALBalance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO
  • 49. BALANCE GENERAL COMPONENTES DEL ACTIVO PASIVO • ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTECORRIENTE Son aquellos activos con menor grado de PASIVO liquidez (aquellos que se pueden convertir en NO ACTIVO CORRIENTE efectivo en un plazo mayor a un año). NOCORRIENTE PATRIMONIO Entre ellos tenemos: - Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos), y - Depreciación.
  • 50. BALANCE GENERALACTIVO NO CORRIENTE• Activos Fijos: conformados por terrenos, Edificios (Inmueble), Maquinarias y Mobiliarios y demás propiedades de la Empresa.• Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos, propiedad de la empresa, debido a su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
  • 51. BALANCE GENERAL¿QUE ES UNPASIVO?El pasivo representa las obligaciones que tiene la empresa para conterceros (excepto dueños) quienes entregaron recursos para financiarsu operación. Se clasifican según el plazo en el cual se tiene quehonrar dicha obligación.Se divide en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.El pasivo también suele clasificarse de acuerdo con su vencimiento delmás exigible al menos. Pasivo a corto plazo: proveedores, acreedores diversos y pasivos bancarios. Pasivo a largo plazo: pasivos bancarios, proveedores de equipos, etc.
  • 52. BALANCE GENERALBalance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO
  • 53. BALANCE GENERALCOMPONENTES DEL PASIVO ACTIVO PASIVO CORRIENTE • PASIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO Son aquellas obligaciones que deben NO honrarse en el corto plazo (un año como ACTIVO CORRIENTE máximo). Se espera que estas deudas sean NO pagadas con los activos corrientes.CORRIENTE PATRIMONIO Se tienen: - Proveedores, - Bancos, - Empleados, - Estado, entre otros.
  • 54. BALANCE GENERALPASIVO CORRIENTE• Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los créditos que estos le han otorgado.• Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le han otorgado.• Empleados: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros.• Estado: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos.
  • 55. BALANCE GENERALBalance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO
  • 56. BALANCE GENERALCOMPONENTES DEL PASIVO ACTIVO PASIVO CORRIENTE • PASIVO NO CORRIENTECORRIENTE PASIVO Son aquellas deudas que deben honrarse en el NO largo plazo (más de un año). ACTIVO CORRIENTE NO Se tienen:CORRIENTE PATRIMONIO • Obligaciones bancarias a largo plazo: son deudas a largo plazo con el sistema bancario. • Préstamos Hipotecarios: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algún crédito hipotecario. • Obligaciones por emisión de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta. • Otros pasivos no corrientes
  • 57. BALANCE GENERALBalance General PASIVO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO NO ACTIVO CORRIENTE NOCORRIENTE PATRIMONIO
  • 58. BALANCE GENERALCOMPONENTES DEL PATRIMONIO PASIVO • PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTECORRIENTE PASIVO Son las obligaciones que la empresa tiene con NO accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades ACTIVO CORRIENTE Acumuladas NOCORRIENTE PATRIMONIO • Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma. • Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.
  • 59. BALANCE GENERAL TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 (Notas 1, 2, y 3) (Expresado en nuevos soles) ACTIVO NOTA 2001 2000ACTIVO CORRIENTECaja y bancos 4 6,279,214 15,750,795Valores negociables 5 12,843,160 13,083,019Cuentas por cobrar comerciales, netas 6 20,027,061 46,042,747Contrato de cobertura anticipada 7 40,152,126 114,352,737Otras cuentas por cobrar 8 6,455,856 2,082,227Afiliadas 9 1,529,967 1,657,148Existencias 10 41,013,008 37,091,268Gastos pagados por anticipado 11 7,505,166 10,881,021 Total activo corriente 135,805,558 240,940,962ACTIVO NO CORRIENTEGastos pagados por anticipado 3,628,867 0Inversiones en valores 12 24,016,831 24,012,632Inmuebles, maquinaria y equipo, neto 13 193,059,542 191,368,643Otros activos, neto 14 y 38 9,294,015 7,746,928 Total activo no corriente 229,999,255 223,128,203 TOTAL ACTIVO 365,804,813 464,069,165 PASIVO Y PATRIMONIO NETO 2001 2000 NOTAPASIVO CORRIENTESobregiros y préstamos bancarios 15 91,747,967 93,284,216Cuentas por pagar comerciales 16 20,052,557 16,597,193Tributos por pagar 17 3,784,530 3,020,200Cuentas por pagar diversas 18 4,522,547 3,120,409Parte corriente deuda a largo plazo arrendamiento financiero 0 1,233,303 Total pasivo corriente 120,107,601 117,255,321PASIVO NO CORRIENTECuentas por pagar diversas largo plazo 18 5,823,901 4,682,619Deudas a largo plazo 20 106,236,594 107,193,713Deudas a largo plazo por impuestos y contribuciones 21 5,756,469 5,340,597Deudas a largo plazo por arrendamiento financiero 22 2,070,969 2,073,016Deudas a largo plazo de proveedores 23 908,715 912,527Ganancias diferidas 24 31,641,563 107,429,030 Total pasivo no corriente 152,438,211 227,631,502 TOTAL PASIVO 272,545,812 344,886,823PATRIMONIO NETOCapital 25 78,975,521 75,875,089Excedente de revaluación voluntaria 26 43,089,784 25,921,595Reserva legal 27 2,787,690 1,827,494Resultados acumulados 28 (31,593,994) 15,558,164 Total patrimonio neto 93,259,001 119,182,342 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 365,804,813 464,069,165 59
  • 60. BALANCE GENERAL¿COMO ANALIZO UN BALANCEGENERAL?1. Ponga las partes en términos porcentuales. ACTIVO PASIVO CIRCULANTE CIRCULANTE ACTIVO PASIVO FIJO LARGO PLAZO OTROS PATRIMONIO ACTIVOS2. Analice el activo. ¿En qué se tiene el dinero? Si su empresa es una comercializadora, la mayor parte de sus activos, se encontrarán en inventarios, cuentas por cobrar y en caja y bancos. Si usted en cambio tiene una empresa de servicios, la mayor parte de sus activos, tenderán a encontrarse en el corto plazo también, pero estarán en cuentas por cobrar, la caja y bancos como rubros más relevantes. Por el contrario, si usted posee una industria, lo más probable es que el rubro más
  • 61. BALANCE GENERAL3. Analice el pasivo. ¿Con dinero de quienes estoy funcionando? En este punto debo poner especial atención a la relaciones entre el capital y la suma de los dos pasivos (corto y largo plazo). Si la mayor parte de los recursos son del capital, la empresa estaría funcionando con recursos propios, es decir con el dinero aportado por los accionistas. Por el contrario, si la mayor parte de los recursos son pasivos, entonces diríamos que es una empresa apalancada y se debe más a sus acreedores que a sus dueños. En cualquier caso, tenemos que revisar con qué recursos estamos funcionando y revisar a profundidad los costos de todas las fuentes para determinar la estructura óptima
  • 62. BALANCE GENERAL4. Vincule el pasivo y el activo e interprete lo que le dice…
  • 63. BALANCE GENERAL¿Cómo saber si mi estructura financieraes la correcta? Comparándonos contra las mejores empresas del sector. Identificando la estructura que nos permita: - Incrementar la rentabilidad sin perder liquidez - Incrementar el valor de la empresa en el tiempo
  • 64. BALANCE GENERAL Compañía Manufacturera BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS Compras Inventario Ventas materiales materialesCostos directos menos directos delproducto Costos Inventario Inventario Costo de artículos de producto producto vendidos conversión proceso terminado (gasto) menos Gastos de ventas Costos del y gastos periodo administrativos
  • 65. BALANCE GENERAL Compañía Comercializadora BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS Ventas menos Inventario de Costo de artículosCostos del Compra de mercadería vendidosproducto mercadería (gasto) menos Gastos de ventas Costos del y gastos periodo administrativos
  • 66. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS¿QUE ES UN ESTADODE PERDIDAS YGANANCIAS?Es un estado financiero básico quepresenta información relevanteacerca de las operaciones desarrolladas por la empresa en unPERIODO DETERMINADO, mediante una conformación ordenadade las diferentes partidas de ingreso, costo y gasto.Muestra el resultado de la gestión en un resumen económico(utilidad o pérdida) de las operaciones comerciales y operacionalesque la empresa ha realizado durante un periodo (un año), aplicandoel criterio contable del costo asignado y de la provisión, los cuales nonecesariamente significan movimientos de efectivo.
  • 67. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS Un informe similar al Estado de Resultados para una empresa sería una relación de ingresos y gastos de nuestra familia del ejemplo anterior.GASTOS 27.100 INGRESOS 30.000Comida y ropa 13.000 Sueldo padres 30.000Vacaciones 3.000Gasolina 1.500Electricidad, agua, teléfono 1.500Colegio y libros 1.100Intereses bancarios 5.000AHORRO 2.900
  • 68. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS El estado de resultados Objetivo Definición Partes que lo componen Origen de los ingresos Reconocimiento de y gastos ingresos y gastosEncabezado Cuerpo Pie De operación: Contabilidad con Ingresos y gastos de base en efectivo operación Ingresos De no operación: Contabilidad con Gastos Ingresos y gastos base en lo financieros devengado Otros ingresos y gastos Utilidad Ganancias Correcto enfrentamiento de ingresos y gastos
  • 69. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIASCOMPONENTES DEL ESTADO DE PERDIDASY GANANCIAS• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.• Gastos Generales de Ventas y Administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, etc).• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.
  • 70. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS COMPONENTES DEL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS• Utilidad antes de impuestos: Resulta de la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros. Es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos. Monto base para el cálculo de dividendos.• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa.• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas. Se representan como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
  • 71. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,001 Y 2000 (Notas 1, 2, y 3) (Expresado en nuevos soles) NOTA 2001 % 2000 %VENTAS NETAS 29 148,151,494 100% 183,550,035 100%INGRESOS OPERACIONALES 30 7,512,624 5% 8,525,169 5% 155,664,118 105% 192,075,204 105%COSTO DE VENTAS 31 (121,867,597) -82% (126,915,450) -69% Utilidad Bruta 33,796,521 23% 65,159,754 35%GASTOS DE OPERACIÓN Gastos de ventas 32 (8,120,621) -5% (8,062,172) -4% Gastos de administración 33 (19,206,989) -13% (19,096,053) -10% (27,327,610) -18% (27,158,225) -15% Utilidad de Operación 6,468,911 4% 38,001,529 21%OTROS INGRESOS Y EGRESOS Ingresos financieros 34 1,920,768 1% 2,878,593 2% Gastos financieros 35 (25,966,151) -18% (25,684,516) -14% Otros ingresos, netos 36 212,561 0% (5,694,892) -3% Resultado por exposicion a lainflación REI 37 2,424,951 2% 131,069 0% (21,407,871) -14% (28,369,746) -15% Utilidad(perdida) antes de impuesto a la renta (14,938,960) -10% 9,631,783 5%IMPUESTO A LA RENTA 38 1,127,059 1% 0 0% Utilidad(pérdida) neta del ejercicio (13,811,901) -9% 9,631,783 5%
  • 72. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIERO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTAS A LOS Las Notas a los Estados Financieros representan la divulgación de ESTADOS cierta información que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para el análisis y toma de decisionesFINANCIERO de los usuarios. S Las Notas son parte integral de los Estados Financieros y es obligatoria su presentación. Facilitan información suplementaria sobre la condición financiera, tal como: - Normas contables aplicadas - Detalles sobre las partidas de los EEFF - Detalles sobre partidas no incluidas en los EEFF. La emisión de las Notas a los EEFF no exime a las Sociedades de su responsabilidad ante la SBS de divulgar información esencial. Las Notas a los EEFF se refieren tanto a las cifras del ejercicio fiscal referido como a las cifras comparativas presentadas en el ejercicio anterior. Las Notas a los EEFF tienen especial cuidado en su redacción y presentación a fin de asegurar su fácil interpretación.
  • 73. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO¿QUE ES UN ESTADO DE FLUJOSDE EFECTIVO?Estado financiero que ayuda a entenderobjetivamente la forma cómo los flujos deingresos y egresos de efectivo hanmodificado el saldo de caja en un periododeterminado, mostrando sus orígenes yaplicaciones.Muestra por separado el análisis de la procedencia de los movimientosde efectivo en 3 categorías, procedentes de las actividades de:- Operación,- Inversión, y- Financiación.
  • 74. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO¿QUE ES UN ESTADO DE FLUJOSDE EFECTIVO?El Estado de Flujo de Efectivo nos da una idea de cómo la empresagenera los flujos de efectivo.Por qué razón el cambio en la cuenta de efectivo no suele ir encorrespondencia al Resultado Neto? 1. Los ingresos declarados no siempre coinciden con los cobros recaudados, y 2. „ Los gastos declarados no siempre coinciden con el efectivo abonado.
  • 75. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOINDUSTRIA TEXTIL PIURA S.A. ESTADODE FLUJO DEEFECTIVODel 1 de Enero al31 de Marzo de2009(en miles denuevos soles)
  • 76. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET¿QUE ES UN ESTADO DECAMBIO EN EL PATRIMONIONETO? Este estado nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas patrimoniales, así como el enlace correspondiente entre sus diversas cuentas. Este estado muestra el capital social de los dueños, el capital adicional, reservas, las utilidades o pérdidas obtenidas, etc; las que están representadas por las cuentas de clase 5 del plan contable. El estado de Cambio en el Patrimonio Neto se divide en dos partes: 1.Estado de ingresos y gastos reconocidos que recoge los cambios en: a. Resultado del ejercicio de la cuenta de Pérdidas y ganancias. b. Los ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto de acuerdo con las normas de registro y valoración contenidas en el PGC, c. Transferencias a la cuenta de Pérdidas y ganancias, 2. Estado total de cambios en el patrimonio neto.
  • 77. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET TEXTIL SAN CRISTOBAL S.A.
  • 78. MEMORIA ANUAL La Memoria Anual es un compendio de información, estados financieros, criterios de elaboración, los principios contablesMEMORIA aplicados, principales hechos a resaltar sobre los distintos ANUAL aspectos y ampliación de la información expresada en el Balance General y Estado de Resultados durante un periodo determinado. La información que contiene se muestra en una serie de apartados con data adicional que complementa los estados financieros anteriores. Las sociedades están obligadas a someterlas a aprobación de la Junta de Accionistas. Las empresas publican ella la mayor información sobre lo que ha sido el ejercicio en mención. En la Memoria Anual las empresas mayormente incluyen mas información que la estrictamente obligatoria. En el ejemplo de la familia, qué información adicional podría ser útil para evaluar la situación económico-financiera de la familia?. Podría conocerse el plazo de devolución de los préstamos? El valor del terreno es lo que costó o es su valor de mercado?
  • 79. EJERCICIO DE APLICACIONEJERCICIO: ESTRUCTURACIONDEL BALANCE GENERAL
  • 80. EJERCICIO DE APLICACION
  • 81. EJERCICIO DE APLICACION
  • 82. SESION 3CICLO CONTABLEPLAN DE CUENTAS1 Ciclo Contable2 Fases del Ciclo Contable3 Plan Contable General Empresarial - PCGE4 Base Legal, Objetivos, Estructura del PCGE5 Cuadro de Cuentas del PCGE6 Ejercicio de Aplicación
  • 83. EL CICLO CONTABLE Placeholder textPlaceholder text Placeholder text Placeholder text
  • 84. EL CICLO CONTABLEDEFINICIONEl CICLO CONTABLE es el conjunto ordenado de operaciones repetitivas realizadasdurante un ejercicio económico con el OBJETO de preparar información que reflejefielmente los resultados obtenidos en el ejercicio, así como su situación económico yfinanciera al término de dicho periodo.FASESEl proceso contable comprende varias fases en su desarrollo.1. RECOLECCION Recopilación de los hechos económicos Recopilación de Documentos Fuente.2. REGISTRO Análisis y clasificación de hechos económicos Registro de Transacciones3. ANALISIS Principios4. PREPARACION Elaboración de los informes contables Análisis e interpretación de la información Proyección de los informes contables
  • 85. EL CICLO CONTABLE CICLO CONTABLE Venta, Compra, Ingresos, HECHOS Gastos, Pagos, Cobros ECONOMICOS1 RECOLECCION DOCUMENTOS Comprobantes de Pago FUENTE LIBROS DE Obligatorios (Legal)2 REGISTRO CONTABILIDAD Principales: Partida Doble PRINCIPIOS DE Fundamentales3 ANALISIS CONTABILIDAD Balance General ESTADOS Estado de Resultados4 PREPARACION FINANCIEROS Estado de Flujo de Efectivo Estado Cambio en Patrimonio
  • 86. EL CICLO CONTABLE1 RECOLECCION RECOPILACION DE LOS HECHOS ECONOMICOS En esta primera fase, se conocen los diversos hechos económicos susceptibles de ser cuantificados monetariamente y, por consiguiente, posible de ser medidos y registrados contablemente.
  • 87. EL CICLO CONTABLE1 RECOLECCION RECOPILACION DE DOCUMENTOS FUENTE Los documentos fuente están constituidos por la documentación mercantil y comprobantes de uso interno en las empresas. Por ejm, facturas, boletas de compras y de ventas, comprobantes de depósitos en cuentas corrientes bancarias, constancia de cheques girados, liquidaciones de remuneraciones, contratos de alquiler y de servicios, etc.
  • 88. EL CICLO CONTABLE2 REGISTRO ANALISIS Y CLASIFICACION DE HECHOS ECONOMICOS Esta segunda fase tiene por objeto analizar las transacciones contenidas en la documentación fuente y proceder a su clasificación. La preparación de los comprobantes de contabilidad refleja es reflejo de su análisis y clasificación. Ello supone la identificación de: • Tipo de comprobante a emplear según la naturaleza de la transacción (por ejm, comprobante de ingreso, de egreso o de traspaso) • Las cuentas que se usarán, de acuerdo con las denominaciones que tengan y el uso que debe dárseles según el Plan de Cuentas • Los valores de cargos y de abonos • Las glosas para resumir el contenido de las transacciones.
  • 89. EL CICLO CONTABLE2 REGISTRO REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES El Registro de las Transacciones se realizan en los Libros de Contabilidad. El registro debe ser sistemático y cronológico empleando según corresponda: a)Los Libros Principales (Inventarios y Balances, Diario y Mayor), y b) Los Libros Auxiliares (del Diario y del Mayor), que haya definido el sistema contable. La forma, diseño y orden de cada registro dependerá del tipo de procesamiento de los datos (generalmente automatizado).
  • 90. EL CICLO CONTABLE2 REGISTRO REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
  • 91. EL CICLO CONTABLE2 REGISTRO REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES
  • 92. EL CICLO CONTABLE3 ANALISIS PRINCIPIO FUNDAMENTAL : PARTIDA DOBLE TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE: Esta teoría establecida en 1494 por Fra Luca Paciolli señala que a todo cargo le corresponde un abono, y viceversa. Esta teoría se fundamenta en la Ley de la Causalidad. Todas las operaciones contables tienen una causa y un efecto. El principio de la “partida doble” tiene su enunciado básico: 1. No hay deudor sin acreedor. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. 3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.
  • 93. EL CICLO CONTABLE4 PREPARACION ELABORACION DE INFORMES CONTABLES Los informes contables se preparan en base a los antecedentes contenidos en los registros o libros de contabilidad en donde se han anotado las múltiples y diversas transacciones efectuadas en cada período contable. ANALISIS E INTERPRETACION DE LA INFORMACION Se brinda información útil para toma de decisiones y facilitar control de las actividades económica- financieras de la empresa. Un adecuado análisis derivará en una clara interpretación de sus contenidos. El usuario deberá contar con la necesaria capacidad para comprender la información financiera.
  • 94. EL CICLO CONTABLE4 PREPARACION PROYECCION DE LOS INFORMES CONTABLES Visión parcial: culminación del proceso contable con la preparación y presentación de Estados Financieros. Es importante también conocer la información contable futura de las operaciones planeadas sobre la base de información financiera pasada y presente. En esta perspectiva, muchas empresas emplean sistemas presupuestarios los que llegan hasta la proyección de los informes contables básicos, o sea, el Balance Proyectado, el Estado de Resultados Proyectado y el Estado de Flujo de Caja Proyectado. Con ello se tendrá una aproximación sobre la probable situación económica- financiera futura e ir controlando lo planeado con lo ejecutado.
  • 95. EL CICLO CONTABLE El Proceso Contable BALANCE REGISTRO REGISTRO GENERAL DE DE COMPRAS VENTAS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS LIBRO DE LIBRO LIBRO HOJA DIARIO MAYOR DE ESTADO DEINVENTARIO TRABAJO PATRIMONIOY BALANCES NETO ESTADO DE OTROS FLUJOS EN LIBRO EFECTIVO CAJA HOJA DE ENLACE O COMPROBACION LIBROS DE CONTABILIDAD ESTADOS FINANCIEROS
  • 96. EL CICLO CONTABLE EL CICLO CONTABLE: Proceso Apertura Anual A lo largo del ejercicio CierreSaldo de las cuentasSe parte de los Registro en el libro Mayor los cargos y abonos realizados sobre las Registro de correcciones,saldos de las cuentas por cada uno de los asientos. Se actualizan los saldos ajustes ycuentas (libro periodificaciones en elMayor) según el Diario y paso al Mayorcierre delejercicio anterior. Elaboración de estados financieros: Balance y Registro en el libro Diario de los hechos económicos expresados cuenta de pérdidas y en forma de asientos contables: representan los cargos y/o ganancias abonos que se efectúan sobre las cuentas, variando así su saldo Registro en Diario de cierre de cuentas temporales de capital y paso al mayor: saldos Documentos asociados: facturas, etc. cerrados Se archivan para inspección y auditoríaActividad de la empresa: sucesión de hechos contables: ventas, compras, pagos, préstamos,...
  • 97. EL CICLO CONTABLEELEMENTOS CUENTAS Representan el valor de distintos conceptos en un momento dado, clasificados en grupos y subgrupos según su naturaleza. ASIENTOS Representan los derechos contables y cómo afectan el saldo de las cuentas. LIBRO DIARIO Es el registro histórico de los hechos contables expresados mediante asientos. LIBRO MAYOR Es el libro que registra los saldos de las cuentas tras aplicar los movimientos que las mismas han sufrido.
  • 98. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS BASE LEGAL La resolución No 043-2010-EF/94 de Consejo Normativo de Contabilidad (órgano del Sistema Nacional de Contabilidad) publicada el 12-05-2010 aprueba la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE). Reemplaza al Plan Contable General Revisado (PCGR) en vigencia desde el año 1985 El uso del PCGE es obligatorio a partir de 01-01-2011, con aplicación optativa a partir de 2010.QUE ES EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE? – Establece un marco técnico para la normalización contable, cuya finalidad fundamental es conseguir que la información económico-financiera de las empresas sea transparente, fiable y comparable. – Se basa en los principios generalmente aceptados de contabilidad. – Contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF. – Es de obligado cumplimiento a las empresas de cualquier tipo. – Entre los principales cambios se encuentra la agregación de subcuentas para mayor detalle y mejor registro conforme a lo requerido por las NIIF.
  • 99. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESASOBJETIVOS DEL PCGE La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.
  • 100. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESASESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS DEL PCGE 1 Activo Disponible y Exigible 2 Activo Realizable 3 Activo Inmovilizado 4 Pasivo 5 Patrimonio Neto 6 Gastos por naturaleza 7 Ingresos por naturaleza 8Saldos Intermediarios de Gestión 9Contabilidad Analítica de Explotación: Costo de Producción y Gastos por Función 0 Cuentas de Orden
  • 101. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS CLASIFICACION DE CUENTAS EN EL PCGR GRUPO CLASE CLASIFICACION 1 ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE 2 1y2 Cuentas: 31 a 39 3 Cuentas: 10 a 29 Exceden del término del CUENTAS Se liquidan dentro del ejercicio: un año. DE ejercicio (un año) BALANCE 4 PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Cuentas: 40 a 46 Cuentas: 47 a 49 5 PATRIMONIO: Cuentas : 50 a 59 Duración indefinida 6 CARGAS POR NATURALEZA (Gastos) CUENTAS Cuentas: 60 a 69 DE 7 INGRESOS POR NATURALEZA: RESULTADOS Cuentas: 70 a 79 8 SALDOS INTERMEDIOS DE GESTION Cuentas: 80 a 89CONTABILIDAD ANALITICA 9 CUENTAS DE COSTOS COSTOS Cuentas: 90 a 99CUENTAS DE ORDEN 0 CUENTAS DE CONTROL
  • 102. PLAN CONTABLE GENERAL PARAEMPRESAS
  • 103. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESASCUADRO DECUENTAS CUENTAS QUE REPRESENTAN EL BALANCE• GRUPO 1 Activo Disponible y Exigible – Comprende los recursos de financiación básica, es decir los recursos propios y la financiación ajena a largo plazo de la empresa destinados, en general, a financiar el activo permanente y a cubrir un margen razonable del circulante.• GRUPO 2 Activo Realizable – Comprende los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, y existencias de servicios.• GRUPO 3 Activo Inmovilizado – Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias, los inmuebles, maquinaria y equipo, los activos biológicos, los intangibles, y los otros activos que no son de realización en el corto plazo. También se encuentran los activos adquiridos bajo arrendamiento financiero.
  • 104. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS CUADRO DE CUENTAS CUENTAS QUE REPRESENTAN EL BALANCE• GRUPO 4 Pasivo – Incluye todas las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados. Incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres.• GRUPO 5 Patrimonio Neto – Comprende las transacciones patrimoniales que provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas modifican el Patrimonio Neto en su conjunto.
  • 105. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS CUADRO DE CUENTAS CUENTAS QUE REPRESENTAN LOS RESULTADOS• GRUPO 6 Gastos por naturaleza – Comprende las cuentas que representan consumo de beneficios económicos. Incluye las compras, variación de existencias, los gastos de personal, gastos por servicios de terceros, gastos por tributos, otros gastos de gestión, pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable, gastos financieros, valuación por deterioro de activos y provisiones y el costo de ventas.• GRUPO 7 Ingresos por naturaleza – Comprende las cuentas de ingreso por explotación de la actividad económica, clasificadas por su naturaleza. Incluyen cuentas de ventas, variación de producción almacenada, producción de activos inmovilizados, descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos y concedidos, ingresos no operativos e ingresos financieros.
  • 106. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS CUADRO DE CUENTAS CUENTAS QUE REPRESENTAN LOS RESULTADOS• GRUPO 8 Saldos Intermediarios de Gestión – Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89.• GRUPO 9 Contabilidad Analítica de Explotación – Este elemento muestra los costos de producción y gastos por función. La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios permite el costeo de los mismos para su incorporación en los activos correspondientes. – Las cuentas de este elemento referidas al costo de producción representan cuentas de transición hasta la culminación del proceso productivo o el cierre del periodo.
  • 107. EJERCICIO DE APLICACIONEJERCICIO: IDENTIFICARCUENTAS DEL PCGE
  • 108. PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS EJERCICIO DE APLICACIONOBJETIVO: Identificar y reconocer las diferentes cuentas del Plan Contable General Empresarial GRUPO CUENTA1. Factura pendiente de pago2. Letras a por cobrar3. Cheques por cobrar4. Préstamo bancario pendiente de pago5. Facturas por cobrar6. Mercadería para la venta7. Útiles de oficina8. Mobiliario para uso de la empresa9. Aporte en efectivo del socio10. Intereses y gastos de sobregiro11. Sanciones administrativas fiscales12. Intereses sobre depósitos13. Gastos en publicidad14. Letras por pagar15. Intereses pagados por préstamos16. Impuestos atrasados17. Adelanto de sueldo
  • 109. SESION 4 REGISTRO DE TRANSACCIONES1 La Cuenta2 Definiciones, Estructura de Cuenta3 Principio de la Partida Doble4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación5 Libros Contables6 Libro Diario. Libro Mayor.
  • 110. LA CUENTALA CUENTADEFINICIONEs un rubro que representa los valores que posee o debe una empresa.Las cuentas son nombres especiales que se les asignan para uniformar losprocedimientos contables y facilitar el registro de las operaciones en los libros.IMPORTANCIA DE LA CUENTALas cuentas constituyen la unidad básica del sistema contable, a partir de lascuales se inicia el proceso de elaboración de los estados financieros.Las cuentas nos dan a conocer cuanto disponemos de un bien o cuánto debemosa un tercero, es decir las cuentas son la expresión cuantificada de un determinadoderecho, obligación o patrimonio de la empresa.
  • 111. LA CUENTALA CUENTAPARTES DE UNA CUENTA1. DEBE Está constituido por: Título de la Cuenta - El ingreso de un valor del activo. - Las pérdidas producidas en una operación de gasto. - La reducción de una obligación. Debe Haber2. HABER Está constituido por: Cargo Abono - La salida de algún valor del activo. Débito Crédito - Las ganancias obtenidas por un ingreso. Deudor Acreedor - El aumento de una obligación.3. SALDO Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta y puede ser: - Deudor: Cuando el Debe es mayor que el Haber. - Acreedor: Cuando el Haber es mayor que el Debe. - Nulo: Cuando la suma del Debe y el Haber da el mismo resultado.
  • 112. LA CUENTALA CUENTAPRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLELos principios de la “partida doble” es un principio contable dado por Fray Luca Pacioli en 1494.ENUNCIADO BASICO  Principio de Dualidad1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida).2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por la misma suma3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s.6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre él.7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan.8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una operación tiene efecto sobre los componentes que ella representa.9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras.10. En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los saldos debe ser igual.11. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado.12. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER.
  • 113. LA CUENTALA CUENTACUENTA TLas cuentas se pueden representar en formade una T. Debe - Haber = SALDO Debe > Haber = Cuenta deudoraEsta representación es útil para entender la Debe< Haber = Cuenta acreedoraforma en que las cuentas son afectadas porlas transacciones que la empresa realiza.
  • 114. LA CUENTALA CUENTADINAMICA CONTABLE DEBE HABERACTIVOPASIVOPATRIMONIOINGRESOSCOSTOS/GASTOS
  • 115. LA CUENTALA CUENTACARGO O DEBITO ABONO O CREDITOAumento de activo, o disminución de pasivo Disminución de activo, o aumento de pasivoo patrimonio. o patrimonio.Es la acción de debitar o cargar una cuenta Es la acción de acreditar o abonar una cuentaLos gastos y los activos se consideran recursos usados por la empresa para generar un beneficio,mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde obtenemos losrecursos.Por lo tantoLas cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está enla columna del debe;Las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldonormal está en la columna del haber.
  • 116. LA CUENTA ECUACION DE EQUILIBRIO• Si se incrementa un Activo se debe: • disminuir otro activo en un importe igual, o • aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.• Si se disminuye un Activo se debe: • aumentar otro activo en un importe igual, o • disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.• Si se incrementa un Pasivo se debe: • disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o • aumentar un activo en un importe igual.• Si se disminuye un Pasivo se debe: • aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o • disminuir un activo en un importe igual.
  • 117. LA CUENTAEL PROCEDIMIENTO DE REGISTRO: LAS CUENTAS 􀀹 Todas las cuentas tienen una denominación que alude al elemento patrimonialrepresentado por la misma. 􀀹 Por motivos de eficiencia en la gestión, fundamentalmente con mediosinformáticos, todas las cuentas tienen también un código numérico.• Esta codificación facilita agrupaciones y clasificaciones de las cuentas segúnla naturaleza de los elementos patrimoniales que representan.• Al conjunto o listado con códigos y títulos de las cuentas que utiliza una empresase denomina “cuadro de cuentas”.En el PGC existe un cuadro de cuentas facultativo, no obligatorio, pero siampliamente utilizado.
  • 118. EJERCICIO DE APLICACIONEJERCICIO: DETERMINACION DE CUENTASDEUDORAS Y ACREEDORAS
  • 119. EJERCICIO DE APLICACIONDe la información que a continuación se presenta determinar la cuenta deudora y cuentaacreedora.1.- Se presta s/.1,000 en efectivo a un empleado de la empresa.2.- Se cancela la letra Nº 895, por s/. 950 con cheque Nº 4569 del Banco de Crédito.3.- Se deposita dinero en efectivo s/. 2,000, en cta. cte. Banco Interbank.4.- Se cobra la Factura Nº 7893, por s/. 600, en efectivo.5.- Se gira cheque Nº 4571, Banco de Crédito, por s/. 2,500; para fondos de caja chica.6.- Se adquiere una máquina remalladora según Factura Nº 4569 por s/. 850 y se cancelacon cheque Nº 4573, de Banco de Crédito.7.- Se cancela Factura Nº 1458, por s/.1,500 con cheque Nº 4575, de Banco Financiero.8.- Se recibe factura de Telefónica por s/. 500 que corresponde al Area Administrativa.9.- Se compra muebles según Factura Nº 563, por s/. 980 en efectivo.10.- Se realiza un contrato con America TV para publicidad de la empresa por s/. 2,600con cheque Nº 4577, Banco Interamericano de Finanzas.
  • 120. EJERCICIO DE APLICACION11.- Se adquiere una computadora para uso de la empresa, según Factura Nº 4510, por s/.1,560 y se cancela con cheque Nº 4580, de Banco de Crédito.12.- Se recibe un préstamo por s/.5,000, en efectivo del señor Juan Perez.13.- Se paga alquileres de la oficina por s/. 600.00 en efectivo.14.- Se paga remuneraciones por s/.10,950 en efectivo.15.- Se compra mercadería Factura Nº9853, por s/.15,950 cancelando con cheque Nº4582, Banco Scotiabank.16.- Se compra en efectivo útiles de oficina por s/. 320.17.- Se paga factura de Luz, por s/. 380, se cancela en efectivo.18.- Se vende productos por s/. 12,000, según emitiendo Factura Nº 152, y se cobra en efectivo.19.- Se deposita la cobranza de la venta anterior por S/.5,000, en cta. cte. Interbank.20.- Se emite letras a favor de un cliente con canje de facturas por la suma de S/.2,400.
  • 121. PROCESO DE TRANSACCIONES Asiento contable – Puede haber más de una cuenta que se cargue y más de una que se abone, pero al menos una de cada cual. – El número de cuentas que se carguen no tienen porque ser igual a las que se abonen. – Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos (Partida doble)Cómo Funcionan y se Definen las Cuentas• Con el paso del tiempo, los diferentes elementos sufren variaciones debido a determinados hechos contables• Por este motivo, debemos buscar un sistema que nos permita recoger el valor del Elemento Patrimonial, así como lasalteraciones que le afectan.• Siguiendo este sistema de partida doble, en cada operación que realiza una empresa hay que buscar siempre una doblemodificación en los elementos patrimoniales de la misma*.• El registro contable se realiza anotando dos veces la cantidad de la operación: al Debe de una cuenta y al Haber de otra*.Para ello, se utilizan las cuentas, que recogen el valor del elemento y todas las alteraciones posibles.• Así, todos los elementos patrimoniales se representan mediante cuentas.
  • 122. Pero: Su funcionamiento varía, según se trata de una cuenta de Activo o de pasivo, oPatrimonio Neto.Cuenta de Activo Cuenta de PasivoDebe Haber Debe Haber + - - +(entra) (sale) (sale) (entra) Cómo funcionan y definen las cuentas • Abrir una cuenta. • Cargar una cuenta. • Abonar una cuenta. Abrir una Cuenta: Consiste en crear una cuenta que recoja valor del elemento patrimonial, que representa. Si se trata de una activo, el valor se anota en el debe, y si se trata de una cuenta de pasivo o patrimonio neto, se abona en el haber. Cargar, Adeudar o Debitar una Cuenta: Consiste en una anotación en el debe. Si cargamos S/.3.000 en caja, debemos anotar en el debe de la cuenta “T” de caja, la suma de S/.3.000. Abonar, Acreditar una Cuenta: Consiste en hacer una anotación en el haber, por ejemplo, abonar S/.2.000 en caja. Saldo de una Cuenta: El saldo de una cuenta, es la diferencia que se obtiene entre la suma del debe y la suma del haber de una cuenta.
  • 123. LIBROS CONTABLES¿EN DONDE SE REGISTRANLAS OPERACIONES DE UNA ENTIDAD?
  • 124. LIBROS CONTABLESLIBROSCONTABLES el proceso contable. Sin ellosSon indispensables para realizarno podríamos realizar el registro de transacciones.Los libros y los documentos fuente dan constancia de lasoperaciones realizadas y centralizan su información.DEFINICIONUn libro contable es un medio material donde se registran de manera ordenada, clara yprecisa las operaciones mercantiles y administrativas que realiza una empresa a lo largode su vida económica, sujeto a disposiciones legales y técnicas contables vigentes.BASE LEGALResolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias:(Publicada el 30-12-2006)Establece disposiciones y requisitos (aspectos formales e información mínima ) establecidospor la SUNAT sobre los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (vigentes desde01-01-2007) integrando así las normas sobre la materia en un solo cuerpo legislativo.
  • 125. LIBROS CONTABLESLIBROS Y REGISTROS PRINCIPALES Y AUXILIARES En artículo 12° (Cap. VI Contabilidad Completa) Resolución Superintendencia N° 234-2006/SUNAT se indica los libros y registros principales y auxiliares: Libros y Registros que integran la contabilidad completa son : a. Libro de Inventarios y Balances. LIBROS PRINCIPALES b. Libro Diario. c. Libro Mayor. d. Registro de Compras. REGISTROS AUXILIARES e. Registro de Ventas e Ingresos. f. Libro Caja y Bancos. Los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado según la Ley del Impuesto a la Renta: a.Libro de Retenciones. b.Registro de Activos Fijos. c.Registro de Costos. d.Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. e.Registro de Inventario Permanente Valorizado.
  • 126. LIBROS CONTABLES REGIMENES Y OBLIGACION TRIBUTARIA LIBROS CONTABLESDesde el punto de vista tributario, el nivel de renta anual que genera unaempresa determina que tipo de libros contables se obliga a llevar. REGIMEN OBLIGACION TRIBUTARIA Régimen Único Simplificado RUS Las empresas no están obligadas a llevar ningún libro. Personas que llevan pequeños negocios.Régimen Especial de Renta RER Solo llevan los registros de ingresos y compras. Empresas con ingresos anuales < a 150 UIT. Obligados a llevar Registros de Ingresos yRégimen General de Impuesto Ventas, y Libro Diario de Formato Simplificado.a la Renta Empresas con ingresos anuales > a 150 UIT. Obligadas a llevar contabilidad completa.
  • 127. LIBROS CONTABLESPRINCIPALES DISPOSICIONES SOBRE LIBROS Y REGISTRO Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios están referidas a: • El procedimiento para la autorización de los mismos. • La forma en la cual deberán ser llevados. • Los plazos máximos de atraso. • La pérdida o destrucción de los mismos. • La contabilidad completa, • La información mínima y formato del Libro Diario de Formato Simplificado, • La información mínima contenida en los libros y registros, y • Los formatos que la integran LLEVADO DE LIBROS - Contar con datos de cabecera: denominación, periodo, razón social, RUC, - Registro de operaciones en orden cronológico, correlativo, legible, sin espacios, ni líneas en blanco, enmendaduras, ni señales de alteración alguna. - Totalizar importes en moneda nacional por cada folio, columna o cuenta hasta obtener el total general del ejercicio. - Contar con folios originales. - Los Libros de Inventarios y Balances deberán ser firmados al cierre de cada ejercicio.
  • 128. LIBROS CONTABLES
  • 129. LIBROS CONTABLES
  • 130. COMPROBANTES DE PAGODOCUMENTOS AUTORIZADOS POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO. CODIFICACION SUNAT.01 FACTURA02 RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES03 BOLETA DE VENTA04 LIQUIDACIONES DE COMPRA05 BOLETA DE TRANSPORTE AEREO06 CARTA DE PORTE AEREO07 NOTA DE CREDITO08 NOTA DE DEBITO09 GUIA DE REMISIÓN10 RECIBO DE ARRENDAMIENTO11 POLIZAS EMITIDAS POR BOLSAS DE VALORES PRODUCTOS O AGENTES DE NTERMEDIACIÓN12 TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA13 DOCUMENTOS EMITIDOS POR BANCOS INSTITUCIONES FINANCIERAS CREDITICIAS Y DE SEGUROS14RECIBOS POR SERVICIOS PUBLICOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELECTRICA, AGUA, TELÉFONO, TELES Y OTROS SERVICIO15 BOLETO EMITIDO POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE PÚBLICO URBANO DE PASAJEROS16 BOLETO DE VIAJE17 DOCUMENTO EMITIDO POR LA IGLESIA CATOLICA OPOR EL ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES18 DOCUMENTO EMITIDO POR LA AFP19 BOLETO DE ESPECTÁCULO21 CONOCIMIENTO DE EMBARGUE22 OPERACIONES NO HABITUALES23 POLIZA DE ADJUDICACIÓN24 CERT. DE REGALIAS EMITIDAS PERU PETRO S.A.25 CERT. DE ATRIBUCIÓN26 RECIBO POR EL PAGO DE TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL
  • 131. LIBROS CONTABLES BALANCE REGISTRO REGISTRO GENERAL DE DE COMPRAS VENTAS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS LIBRO DE LIBRO LIBRO HOJA DIARIO MAYOR DE ESTADO DEINVENTARIO TRABAJO PATRIMONIOY BALANCES NETO ESTADO DE OTROS FLUJOS EN LIBRO EFECTIVO CAJA HOJA DE ENLACE O COMPROBACION LIBROS DE CONTABILIDAD ESTADOS FINANCIEROS
  • 132. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCELIBRO DEINVENTARIOS YBALANCE Es un libro obligatorio y principal donde se registran ordenada todos los inventarios y balances, es decir contiene información detallada del activo, pasivo y patrimonio del negocio, tanto al inicio de las operaciones como al final de cada periodo, así como de los estados financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas. El Libro de Inventarios y Balances centraliza la información obtenida del Libro Mayor, y permite conocer la situación financiera del negocio. Refleja el estado que muestra la situación financiera en conjunto tomando el importe y naturaleza de los activos, pasivo y patrimonio neto.
  • 133. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCEINFORMACION REGISTRADA EN LIBRO DEINVENTARIOS Y BALANCELa información contable relativa a la empresa a la cual se lleva la contabilidad que registraeste libro es:1.- Inventario Inicial, primer inventario practicado en la empresa y se efectúa al comenzarésta su giro.inventario es una lista detallada de todos los bienes que posea la empresa (ACTIVO) y delas obligaciones con terceros y propietarios (PASIVOS) a una fecha determinada y ordenadoconforme a la estructura del Plan de Cuentas, valorado y expuesto en términos monetarios.Previo a este inventario inicial,de carácter financiero es necesario tomar, levantar o practicarun "inventario físico" que consiste en contar, pesar, medir y valorar los bienes económicos,derechos y obligaciones que los propietarios de la empresa le aportan al iniciar actividades.2.-Resumen del Inventario, sea por el inventario inicial o final, consiste en exponer entérminos de cuentas las cifras mostradas en los inventarios y que es la base del asiento deapertura que se practica en el Libro Diario.3.-Inventario Final, practicado al término de cada periodo y con la misma metodología paraelaborar el inventario inicial. Tiene por objetivo demostrar y analizar las cuentas del BalanceGeneral.
  • 134. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCEASPECTO GENERAL DEL LIBRO DEINVENTARIOS Y BALANCES
  • 135. LIBRO DIARIOLIBRO .DIARIO de las transacciones de una Registro cronológico Empresa a través de los asientos correspondientes. Permite recorrer la historia de las actividades que tienen un efecto económico. Es punto de partida de los Registros. En un software se le representa por una tabla cuyos campos corresponden a los datos de cada asiento, el código del asiento, la fecha y comentarios adicionales¿QUE DEBE INCLUIR UN ASIENTO EN EL LIBRODIARIO?• Número de asiento• Fecha de la asiento• Código de cuentas• Nombres de las cuentas (cargada y abonada)• Montos de los cargos y los abonos• Descripción de la transacción – Glosa - Explicación
  • 136. LIBRO DIARIOEL DIARIO Y SU RELACIÓN CON LAS CUENTAS Cada anotación en el diario se denomina “asiento” y muestra toda la información sobre cada transacción u operación concreta y explica la misma. Los asientos del diario están ordenados por fechas y numerados. Al igual que las cuentas, el diario (asiento) tiene: • Una parte izquierda, denominada Debe, en la que se anotan, para cada hecho contable, las cuentas que deben ser cargadas. • Una parte derecha, denominada Haber, en la que se anotan, para cada hecho contable, las cuentas que deben ser abonadas.
  • 137. LIBRO DIARIOCONTRIBUCIONES IMPORTANTES DEL LIBRODIARIO  Revela en un solo lugar el efecto completo de la operación.  Constituye un registro cronológico de las operaciones.  Ayuda a evitar y localizar errores porque el importe de los cargos y abonos que corresponden a cada asiento se pueden comparar fácilmente.
  • 138. LIBRO DIARIOASPECTO GENERAL DEL LIBRODIARIOEste libro acumula los movimientos, transacción por transacción, en formacronológica, día por día, cargando o abonando las cuentas que intervienen encada una de las transacciones.
  • 139. LIBRO MAYORLIBROMAYORRegistro donde se agrupan y resumen los movimientosde la empresa ordenados y agrupados en cuentas.Registra, para cada cuenta, los cargos y abonos queha sufrido y su saldo final respectivo para un periododeterminado.En este libro se traslada cada asiento del Libro Diarioen orden riguroso de fechas y se agrupa los cargos yabonos efectuados en cada cuenta individual,independientemente de la transacción de la queprovienen.El detalle se agrupa de acuerdo con un Plan deCuentas General que permite obtener información parala elaboración de un Balance de Comprobación, con elcual se puede estructurar los estados financierosbásicos.
  • 140. LIBRO MAYOR CARACTERISTICAS  Las cuenta en el Libro Mayor deben disponerse en el orden de los estados financieros.  Cada cuenta se numera para facilitar su identificación.  La información que proporciona este libro es la individualización de los saldos por cuenta.VENTAJAS Reduce las posibilidades de error al registrar los créditos y débitos de una operación juntos - En cada asiento se logra el balance - El registro se realiza en un solo lugar y tiene espacio para una explicación (glosa). Sigue un orden cronológico.
  • 141. LIBRO MAYOR
  • 142. LIBRO MAYORMAYORIZACIONActo de trasladar Asientos del Libro Diario a las cuentas(fichas) respectivas contenidas en el Libro Mayor.Pasos para transferir del Libro Diario al LibroMayor En el Libro Mayor se anota la fecha, la pagina del Libro Diario, el número del asiento y el importe del cargo / abono que aparece en el Libro Diario en las columnas correspondientes de la cuenta o cuentas a que se van a cargar / abonar. En la columna de referencia del diario anotar el numero y nombre de cuenta del Libro Mayor a la cual se paso el importe del cargo / abono.
  • 143. LIBRO MAYORFormatos de presentación del Libro Mayoro La forma mas sencilla y útil para fines de ilustración y análisis por ese formato se pueden trazar con rapidez.o En la práctica sin embargo los formatos de las cuentas son mucho más estructurados
  • 144. REGISTRO DE VENTASREGISTRO DEVENTASEs un registro que centra información referida a lasoperaciones de las ventas (al crédito o al contado) deaquellos bienes y servicios realizados por la empresaque constituyen su actividad principal y otras conexas.Las operaciones de venta son registradas en formacronológica, y sustentadas por facturas emitidas ynotas de contabilidad generadas por devoluciones,anulaciones, descuentos, etcEs un Registro que proporciona información día a díade toda la facturación generada.Dicho registro permite, de ser el caso, determinar el crédito fiscal a partir delas facturas de las adquisiciones de bienes y servicios objeto de aplicación delIGV.
  • 145. REGISTRO DE VENTAS VENTAS Se considera venta a: Todo acto a título oneroso que conlleve a la transmisión de propiedad de bienes gravados, independientemente de la denominación que se le dé. Tales como venta propiamente dicha, permuta, expropiación, etc. La transferencia de bienes efectuados por las comisiones y otros que los realicen por cuenta de terceros.SERVICIOSSe define como servicios prestados en el País atoda acción o presentación que una persona realiza para otra y porlo cual percibe una retribución o ingreso. Se sostiene que el servicioprestado en el país, cuando el sujeto que lo presta se encuentraestablecido en él. Independientemente del lugar en que se pague ose perciba contraprestación. Se define como sujeto establecido enel país aquel que se encuentra establecido en el Territorio Nacional
  • 146. REGISTRO DE VENTASNOTAS DE CREDITOSe emiten por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otrosTienen los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago.Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente usuario para modificar comprobantes depago otorgados con anterioridad.El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de estos, deberáconsignar en ella su nombre y apellido su documento de identidad, la fecha de recepcióny de ser el caso, el sello de la empresa.En caso de descuentos de bonificaciones, solo podrán modificar comprobantes de pagoque den derecho a crédito fiscal, o sustenten gasto o costo para efectos tributarios.Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda COPIA SIN DERECHOA CREDITO FISCAL DEL IGV.
  • 147. REGISTRO DE VENTASNOTAS DE DEBITOLas Notas de Débito se emiten para recuperar costos y gastos ocurridos por el vendedorcon posterioridad a la emisión con la Factura o Boleta de Venta como intereses por morau otros.Excepcionalmente, el usuario puede emitir Nota de Débito como documento sustentatoriode penalidades impuestas por incumplimiento contra actual del proveedor según consteen respectivo contrato.Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pagoen relación a los cuales se emitan.Sólo podrán ser emitidos al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes depago otorgados con anterioridad.Podrán utilizarse una sola serie a fin de modificarse cualquier tipo de comprobante depago que modifican. El destino de las notas de débito deben consignar la serie y númerode comprobante de pago que modifican.
  • 148. REGISTRO DE VENTASASPECTO GENERAL DEL REGISTRO DEVENTAS
  • 149. REGISTRO DE COMPRASREGISTRO DECOMPRASEs un libro auxiliar (obligatorio para algunas empresas y potestativo para otrasdentro de la normatividad), en donde se anotan las compras de bienes yservicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otrasconexas de la empresa.Registra comprobantes de pago que son objeto de aplicación del ImpuestoGeneral a las Ventas.Registro de gran utilidad para el Estado toda vez que permite determinarcon exactitud el monto del crédito fiscal IGV o que se hará merecedora laempresa.Es muy importante para la Empresa y el Estado porque:a)Se podrá determinar el monto de los impuestos a favor en contra de laempresa.b)Proporciona amplio informe sobre las compras que realiza la empresa,que deviene posteriormente en un análisis cualitativo de los mismos.
  • 150. REGISTRO DE COMPRASRegistro de operacionesLas operaciones se deben anotar diariamente teniendo la fecha y el númerocorrelativo de los comprobantes de pago o registrar ya que a mayor volumende estos los sistemas serán manuales, mecánicos o mecanizados ycomputarizadosASPECTO GENERAL DEL REGISTRO DECOMPRAS
  • 151. LIBRO DE CAJA Y BANCOS LIBRO Libro donde se registra ingresos y salidas de las operaciones bancarias efectuadas por la empresa con una entidad DE CAJA bancariapermite ejercer un cuenta(s). Su de las operaciones porque donde mantiene mejor control importancia radica Y bancarias (depósitos, retiros, transferencias de fondos) BANCOSDOCUMENTOS BANCARIOS NOTA DE CARGO / NOTA DE DEBITO NOTA DE ABONO / NOTA DE CREDITO Documento por el cual el banco comunica Documento por el cual el banco comunica a que registró en el DEBE (débito) de su sus clientes, que registró en el HABER Cuenta el importe de gastos que éste cobra, (crédito) de su Cuenta, una cantidad de por diferentes conceptos, y por pagos dinero a su favor, por diferentes conceptos: autorizados para que el banco lo realice por cuenta de él, tal como: • Cobranzas de letras. • Abono de letras descontadas. • Pago de préstamos. • Cobranza de clientes por medio de • Pago de intereses, pagarés bancarios. transferencias: nacionales o del exterior. • Pago de haberes, proveedores. • Otros • Gastos bancarios: mantenimiento de cuenta cte., portes, últimos movimientos. • Pago de servicios: luz, agua, teléfono.
  • 152. LIBRO DE CAJA Y BANCOS ESTADO MENSUAL / EXTRACTO BANCARIO Documento informe que envía el Banco respecto al cargo y abono en cuenta corriente en un mes. Sirve para que el cliente verifique exactitud de las operaciones realizadas.CONCILIACION BANCARIA Procedimiento mediante el cual se verifica tanto el movimiento de las operaciones efectuadas por la empresa como el movimiento registrado por el Banco. Así se puede comprobar la exactitud entre los saldos de la empresa y la del banco.
  • 153. LIBRO DE CAJA Y BANCOSMETODOS DE CONCILIACION BANCARIA
  • 154. LIBRO DE CAJA Y BANCOSASPECTO GENERAL DEL LIBRO DE CAJA YBANCOS
  • 155. INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISIC INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS Por medio de este registro se controla el ingreso como las salidas de mercaderías. Permite determinar la existencia real en el almacén del negocio.
  • 156. LIBROS CONTABLESRegistro de asistencia del personalEn este libro se van a registrar las asistencias de los trabajadores deuna persa. Se anotara la hora de ingreso y salida de los obreros, con elfin de conocer si elaboran sus ocho horas diarias completa; además sepodrá conocer si es que un trabajador, hizo horas extras, para el casode las remuneraciones.10)Inventario permanente valorizadoPor medio e este registro se va a controlar todo lo que comercializa laempresa. Es decir, lo que vende a sus clientes.
  • 157. LIBROS CONTABLES
  • 158. EJERCICIO DE APLICACIONEJERCICIO:
  • 159. EJERCICIO DE APLICACION
  • 160. EJERCICIO DE APLICACION
  • 161. SESION 5 ELABORACION DE ESTADOS1 FINANCIEROS Esquema General2 Balance de Comprobación3 Asientos de Ajuste4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación5 Libros Contables6 Libro Diario. Libro Mayor.
  • 162. ESQUEMA GENERAL DE ELABORACION ESTADOS FINANCIEROS TRANSACCIONES REGISTRO CONTABLE LIBRO DIARIO LIBRO CONTABLES LIBRO MAYOR (Cuentas T) (Balance de Sumas y BALANCE DE Balance de Saldos) COMPROBACION SI SALDO OK ? NOBalance Constructivo AJUSTES(Ajustes, Saldos Ajustados, Estado CONTABLES de Resultados y Balance)
  • 163. BALANCE DE COMPROBACIONBALANCE DECOMPROBACION se lista y centraliza todas lasEs una Hoja de Trabajo resumen en dondecuentas con sus respectivos nombres y saldos deudores y acreedores quese generaron como consecuencia de las operaciones de la empresa.Sirve para verificar la igualdad de cargos y abonos, y es base paraelaborara los asientos de ajuste.El listado de las cuentas y sus saldos se efectúade manera ordenada de la siguiente manera: • Activos • Pasivo • Patrimonio • Ingresos • Costos • Gastos
  • 164. BALANCE DE COMPROBACIONOBJETIVOS DEL BALANCE DECOMPROBACIÓNComprobar si las transacciones registradas en las diversascuentas cumplen con el principio de la Partida Doble, yA partir de este cuadre, efectuar el análisis de los saldos.EMPLEO DEL BALANCE DECOMPROBACIÓNTrasladoTrasladar sumas y saldos del Libro Mayor, previa revisión de correcto valor,corrección de errores o contabilización de operación omitida.Primera verificación:Igualdad entre el Débito y el Crédito, los cuales corresponden al total de loscargos y total de abonos efectuados.Segunda verificación:Análisis de los saldos para determinar razonabilidad y correspondencia entrelos valores informados por Contabilidad con lo que realmente existe,materializado en el inventario físico de bienes y derechos debidamentevalorizados.
  • 165. BALANCE DE COMPROBACIONBalance de Sumas Balance de SaldosSe incluyen las sumas de todas las En estas columnas se van diferenciandocuentas mayorizadas, tal como salen que cuentas tienen saldo deudor yal Debe y al Haber del mayor. que cuentas saldo acreedor.
  • 166. BALANCE DE COMPROBACIONMercaderíasEJEMPLO Una serie de movimientos que se han Debe Haber registrado contra la cuenta mercaderías: 40 000 10 000 2 000 800 10 000 BALANCE DE COMPROBACION 52 000 10 800 Detalle Balance de Sumas Balance de Saldos Debe Haber Deudor Acreedor Caja 5,000.00 0.00 5,000.00 Bancos 86,920.00 65,650.00 21,270.00 Clientes 15,000.00 5,500.00 9,500.00 Mercaderías 52,000.00 10,800.00 41,200.00 Útiles de Oficina 3,000.00 1,100.00 1,900.00 Inm., maquinaria y equipo neto 122,000.00 0.00 122,000.00 Proveedores 0.00 56,760.00 56,760.00 Cuentas por pagar 6,000.00 12,000.00 6,000.00 IGV por pagar 8,660.00 9,420.00 760.00 Capital 0.00 140,000.00 140,000.00 Ventas 0.00 278,000.00 278,000.00 Descuento sobre ventas 5,000.00 0.00 5,000.00 Cuentas por cobrar personal 3,500.00 1,750.00 1,750.00 Adelanto de sueldos 20,000.00 20,000.00 0.00 Gastos de administración 60,500.00 0.00 60,500.00 Gastos de ventas 49,600.00 0.00 49,600.00 Costo de ventas 166,800.00 3,000.00 163,800.00 603,980.00 603,980.00 481,520.00 481,520.00
  • 167. BALANCE DE COMPROBACIONESTRUCTURA DEL BALANCE DECOMPROBACIÓN– LA PRIMERA COLUMNA : “DETALLE” lleva el nombre de las cuentas que se trabajarán.– LAS DOS SIGUIENTES constituyen las SUMAS DEL MAYOR (DEBE Y HABER)– EL TERCER PAR de columnas constituyen los SALDOS DEL MAYOR (diferencia de DEBE y HABER)– EL CUARTO PAR de columnas constituyen LAS COLUMNAS DE AJUSTES (DEBE Y HABER)– EL QUINTO PAR de columnas constituyen los SALDOS AJUSTADOS (DEBE Y HABER)– EL SEXTO PAR de columnas constituyen el ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA (en donde los gastos se detallan de acuerdo a los conceptos de gastos devengados o ingresos realizados)– EL SEPTIMO PAR de columnas constituyen el BALANCE GENERAL (ACTIVO Y PASIVO)
  • 168. BALANCE DE COMPROBACION ESTRUCTURA DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN - SUNATBALANCE DE COMPROBACIÓN 20XX - HISTÓRICO MOVIMIENTO DEL TRANSFERENCIAS Y RESULTADOS POR CUENTAS SALDOS INICIALES EJERCICIO SUMAS DEL MAYOR SALDOS AL 31.12.20XX CANCELACIONES CUENTAS DE BALANCE NATURALEZA DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS101. Caja 182675 0 2709914 2514310 2892589 2514310 378279 0 0 0 378279 0102. Fondos Fijos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0103. Remesas en tránsito 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0104. Cuentas corrientes 1644075 0 24254721 23178080 25898796 23178080 2720716 0 0 0 2720716 0105. Certificados Bancarios 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0106. Depósitos a plazos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0108. Otros depósitos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0109. Fondos sujetos a restricción 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0121. Facturas por cobrar 3455960 0 20936894 22673154 24392854 22673154 1719700 0 0 0 1719700 0122. Anticipos recibidos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0123. Letras (o efectos) por cobrar 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0127. Otras cuentas de clientes 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0129. Cobranza dudosa 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0141. Préstamos al personal 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0142. Préstamos a accionistas (o socios) 1212650 0 0 550000 1212650 550000 662650 0 0 0 662650 0143. Préstamos a Directores 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0144. Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelación 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0149. Otras cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0161. Préstamos a terceros 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0162. Reclamaciones a terceros 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0163. Intereses por cobrar 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0164. Depósitos en garantía 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0168. Otras cuentas por cobrar diversas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0169. Cobranza dudosas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0192. Clientes 0 0 0 9515 0 9515 0 9515 0 0 0 9515196. Cuentas por cobrar diversas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0199. Otras provisiones para cuentas de cobranza0dudosa 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0201. Mercaderías 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0211. Productos terminados 2335756 0 15432164 15444560 17767920 15444560 2323360 0 0 0 2323360 0221. Subproductos, desechos y desperdicios 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0231. Productos en proceso 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0241. Materias primas y auxiliares 777919 0 2148181 1675060 2926100 1675060 1251040 0 0 0 1251040 0251. Envases y embalajes 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0261. Suministros diversos 576415 0 2251245 1726225 2827660 1726225 1101435 0 0 0 1101435 0SUB-TOTALES 17706350 17706350 147199649 147199649 164905999 164905999 56391063 56391063 15517495 15517495 18896050 19033156 24141071 24003965891. Resultado del ejercicio 137106 0 0 137106TOTALES 17706350 17706350 147199649 147199649 164905999 164905999 56391063 56391063 15517495 15517495 19033156 19033156 24141071 24141071DIFERENCIAS 0 0 0 0 0 0 0
  • 169. ASIENTOS DE AJUSTEASIENTOS DEAJUSTETienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisionesnecesarias antes de elaborar los Estados Financieros.Son asientos que posibilitan la regularización de las cuentas, es decir queen estas se deben observar el saldo real que permitan presentar conrazonabilidad los EEFF., al final del ejercicio contable, teniendo comoobjetivo un alto grado de confiabilidad.Los asientos de ajuste se registran después de los asientos operativos.Existen muchas razones por las cuales se realizanasientos de ajuste: Ajustes de Caja Ajustes de cuentas incobrables Ajustes en Existencias Ajuste de valorización de Activos Fijos Ajuste a beneficios sociales, Otros ajustes
  • 170. ASIENTOS DE AJUSTEAJUSTE: BENEFICIOS SOCIALESEl beneficio social constituye el derecho que le corresponde a lostrabajadores de acuerdo a las normas laborales vigentes. Generalmenteson aquellos pagos adicionales que obtiene el trabajador por su valorremunerativo. Se califica como beneficio social los pagos efectuados altrabajador por:Compensación por tiempo de servicios Cts.Indemnización por despido arbitrario.Pago por vacaciones truncas.Es importante señalar que los pagos de la Cts, se realizan 2 veces al añoen Mayo y Noviembre correspondiente en cada caso a un semestre, por lotanto es necesario provisionar lo de Noviembre y Diciembre por los pagosque se deben efectuar el próximo año junto a los meses de Enero, Febrero,Marzo y Abril.
  • 171. RELACIONES ENTRE LOS EEFFBASICOS RELACIONES ENTRE LOS CUATRO ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Balance General Efectivo Estado de Resultados Clientes Terreno, edificios Ingresos (logros) Maquinaria Franquicia Gastos (esfuerzos) Proveedores Préstamos bancos Resultado Capital social Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en le Operación patrimonio neto Inversión Financiamiento Saldo inicial Cambio neto en efectivo Resultado del ejercicio Saldo inicial de efectivo Saldo final Saldo final de efectivo
  • 172. SESION 6PRACTICADIRIGIDA
  • 173. EJERCICIO DE APLICACIONEJERCICIO: ANALISIS DE UNBALANCE DE COMPROBACION
  • 174. EJERCICIO DE APLICACIONLa propietaria de la empresa de servicios Lámpara de Luz esta vendiendo el negocio. Ellaofrece el Balance de Comprobación a los posibles compradores.Su mejor amigo está considerando comprar la empresa, y él le pide su consejo parainterpretar esta información. Específicamente le pregunta si el Balance de Comprobaciónes lo mismo que el Balance General y el Estado de Resultados. El también se pregunta sila empresa será una buena compañía. Después de todo, las cuentas están equilibradas. Empresa de servicios Lámpara de Luz Balance de Comprobación al 31-12-2009 Se pide Efectivo 12,000 Cuentas por cobrar 27,000 1 Establezca cómo puede usar la Gastos pagados por adelantado 4,000 información del Balance de Terreno 81,000 Comprobación para calcular la utilidad Cuentas por pagar 35,000 (pérdida) de la empresa en el periodo Documentos por pagar 32,000 actual. Julio Perez, Capital 30,000 Julio Perez, Retiros 18,000 2 Determine el importe de la utilidad neta o Ingresos por servicios 104,000 pérdida. Gastos por renta 26,000 Además conteste a las interrogantes de Gastos por publicidad 3,000 su amigo en una pequeña nota. Gastos por sueldos 23,000 Gastos por suministros 7,000 201,000 201,000
  • 175. EJERCICIO DE APLICACIONEJERCICIO: ANALISIS Y ASIENTODE LAS OPERACIONESEN EL LIBRO DIARIO
  • 176. EJERCICIO DE APLICACIONLa empresa de cines Ingeniería cuenta con salas de cines en centro comerciales en el cononorte. Su propietaria Cristina Tapia alcanza las siguientes operaciones de negocio:Agosto 1 Tapia invirtió $160,000 de efectivo personal en el negocio, depositando el importe en una cuenta bancaria de la empresa en BCP. 2 Pagó $40,000 en efectivo para comprar un terreno para ubicar nueva sala de cine 5 Pidió un préstamo de $220,000 al banco para financiar la construcción del nuevo cine. Tapia firmó al banco Interbank un pagaré a nombre de Ingeniería. 7 Recibió $20,000 en efectivo de ventas en boletos y depositó la suma en el banco. 10 Compró a crédito suministros para las salas por $1,700 15 Pagó $2,800 por los salarios de los empleados, y alquiló una oficina por $1,800. 15 Pagó los gastos sobre impuestos a la propiedad de los cines por $1,200. 16 Se pagó $800 a su cuenta. Se solicita,1 Analizar cada operación de negocio de la empresa como se muestra en la operación de Agosto 1: Aumentó el activo efectivo. Los aumentos en los activos se registran por cargos, por lo tanto cargue a efectivo. El capital contable de la empresa aumentó. Los aumentos en el capital se2 registran por abonos, por lo tanto, abone a Cristina Tapia - Capital.
  • 177. EJERCICIO DE APLICACIONEJERCICIO: ASENTAR OPERACIONESEN EL LIBRO DIARIO, PASESA LAS CUENTAS Y PREPARAREL BALANCE DECOMPROBACION
  • 178. EJERCICIO DE APLICACIONEl Balance de Comprobación del buffet de Durante el resto del mes de agosto, el buffetabogados La Ley de Juan Torres con completó las siguientes operaciones:fecha al 14-08-2010. Ago. 15 Torres cobró $2,000 en efectivo a un cliente. BUFFET DE ABOGADOS LA LEY Balance de Comprobación al 14-08-2010 16 Prestó servicios a un cliente por $900. Sus servicios se cobrarán en Setiembre. CUENTA CARGOS ABONOS Efectivo 2,000 18 Canceló luz, agua y teléfono por $300. Cuentas por cobrar 8,000 20 Pagó a cuenta a proveedores por $1,000. Suministros 800 Terreno 18,600 21 Compró suministros al crédito por $100 Cuentas por pagar 3,000 21 Retiró $1,200 para su uso personal. Juan Torres, Capital 25,000 Juan Torres, Retiros 1,200 21 Pagó unas rejas para su residencia Ingresos por servicios 7,200 usando fondos personales por $2,500. Gastos por salarios 3,600 Gastos por renta 800 22 Recibió efectivo por $2,100 al concluir un Gastos por servicios 200 trabajo de peritaje judicial. 35,200 35,200 28 Pagó $800 por alquiler. 28 Pagó sueldos a empleados $1,600.
  • 179. EJERCICIO DE APLICACION Se solicita,1 Registrar las operaciones que ocurrieron desde el 15 al 28 agosto en el Libro Diario. Incluya una explicación para cada asiento.2 Abra las cuentas del Libro Mayor presentadas en el Balance de Comprobación con sus saldos al 14-08-2010. Use el formato de Cuenta T y anote saldo. Pase la operación al Libro Mayor usando las referencias del número de asiento del Libro Diario.3 Preparar el Balance de Comprobación del buffet al 28-08-2010.4 Elaborar el Estado de Resultados y el Balance General al 28-08-2010.
  • 180. SESION 7 INVENTARIOS METODOS DE VALUACION1 Inventarios2 Clasificación de Inventarios3 Flujos de Costos de Inventarios4 Métodos de Valuación de Inventarios5 Desvalorización de Existencias6 Ejercicio de Aplicación
  • 181. INVENTARIO SDEFINICION DE INVENTARIO Inventarios representan las existencias que tiene una empresa en su(s) almacén(es), destinados a la venta o a la producción para su posterior venta. Dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios), tales existencias pueden ser: - Materia prima, - Producción en proceso - Productos Terminados, y - Materiales y Suministros ha ser consumidos durante el ciclo normal de operaciones.
  • 182. CLASIFICACION DE INVENTARIOSCLASIFICACION DE INVENTARIOSLos inventarios varían ampliamente entre los distintos grupos de industrias.Por ello se han clasificado de acuerdo a su utilización en los siguientes tipos: Inventarios de Inventarios de Inventarios de Materia Prima Producción en Productos Proceso Terminados Inventarios de Materiales y Suministros
  • 183. CLASIFICACION DE INVENTARIOSINVENTARIO DE MATERIA PRIMA Se presenta en las empresas manufactureras y de transformación. Son insumos que requieren de un proceso productivo para convertirse al final en un producto terminado o acabado. Características: Requiere un mayor tiempo de reposición. Es importante asumir un stock de seguridad.INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS Es un inventario relevante sobre todo en industrias manufactureras, ya que dichos materiales son piezas claves para la continuidad de un proceso de producción. En el inventario de materiales y suministros se incluye: Materiales secundarios, artículos destinados a las operaciones (combustibles, lubricantes, etc), artículos y materiales de reparación y mantenimiento de las maquinarias y aparatos operativos,
  • 184. CLASIFICACION DE INVENTARIOSINVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO El inventario de productos en proceso consiste en todos aquellos materiales que han sufrido un proceso de transformación y por alguna razón permanecen almacenados en forma transitoria. Son existencias parcialmente terminadas que se encuentran en un grado intermedio de producción y a los cuales se les aplico la labor directa y gastos indirectos inherentes al proceso de producción en un momento determinado. El tamaño de este inventario depende de: La duración del ciclo productivo. La complejidad de los procesos o del ciclo de producción. Características: Inventario de muy poca liquidez. En la medida que avanza el ciclo de producción se incrementa su valor. Mientras no se trabaje con el sistema Justo a Tiempo y produciendo única y exclusivamente lo que se está demandando, siempre existirá este tipo de inventario
  • 185. CLASIFICACION DE INVENTARIOSINVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Comprenden los artículos transferidos por el Departamento de Producción al Almacén de Productos Terminados por haber estos alcanzado su grado de terminación total y que a la hora de la toma física de inventario se encuentren aun en los almacenes, es decir, los que todavía no han sido vendidos. El volumen del inventario de productos terminados va a depender directamente de la política de ventas. El volumen de este inventario depende de: La proyección de ventas. La programación de producción. Las políticas del nivel de servicio al cliente. Características: Inventario que más fácilmente su puede hacer líquido. Es el más costoso de los inventarios. Mantienen un stock de seguridad. Su riesgo de obsolescencia es mayor cada día: Expiración, Deterioro, Moda.
  • 186. FLUJO DE COSTOS DE INVENTARIOSEn una Empresa Industrial PROVE DOR E Ingresos de Materiales por Compras ALMACE DE N Saldo Inicial de Materiales MATE RIAS Ingreso de Materiales (C ompras) PRIMAS Salida de Materiales a P roducción Saldo Final de Materiales Salidas de Materiales a la Producción Inventario Inicial de Productos en Proceso Consumo de Materiales PLANTA DE Consumo de Mano de Obra PRODUCCION Consumo de Costos Indirectos Salida de P roductos Terminados Inventario Final de P roductos en Proceso Salida de P roductos Terminados (Ingreso al Almacen de P roductos Terminados) Saldo Inicial de Productos Terminados ALMACE DE N Ingreso de P roductos Terminados PRODUCTOS Venta de P roductos Terminados TERMINADOS Saldo Final de P roductos Terminados Venta de Productos Terminados CLIE TE N Paga Valor de Venta Se genera utilidades
  • 187. FLUJO DE COSTOS DE INVENTARIOSFORMULA BASICA ESTADO Final = ESTADO Inicial + INGRESOS - SALIDAS Aplicaciones: ALMACEN Consumo de Materiales = Saldo Inicial + Compras - Saldo FinalPRODUCCION Costo de Producción = Costo de Materiales + Costo MO + Costos Indirectos Costo de Productos Terminados = Inv Inic Prod Proceso + Costo Prod - Inv Fin Prod Proc VENTA Costo de Ventas = Inv Inic Prod Term + Cto Prod Term - Inv Final Prod Term
  • 188. FLUJO DE COSTOS DE INVENTARIOSEn una Empresa Industrial ALMACEN DE MATERIA PRIMA ALMACEN DE SECUENCIA PRODUCCION EN PROCESO DEL COSTO ALMACEN DE PRODUCTO TERMINADO COSTO DE VENTA
  • 189. FLUJO DE COSTOS DE INVENTARIOS
  • 190. FLUJO DE COSTOS DE INVENTARIOSEjemplo de Flujo de Costos CALCULO DEL CONSUMO DE MATERIALES EN LA PRODUCCION IIMP = S/. 3,500 Compras Consumo ENTRADAS MATERIA SALIDAS (Compras) PRIMA (A Producc) S/. 30,000 S/. 28,500 IFMP = S/. 5,000
  • 191. FLUJO DE COSTOS DE INVENTARIOSCALCULO DEL COSTO DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS IIPP = S/. 4,000 MP = S/. 28,500 COSTO PT ENTRADAS PRODUCTOS SALIDAS (Consumos) EN PROCESO (a APT) S/. 68,800 MO = S/. 15,000 IFPP = S/. 6,700 CIF = S/. 28,000
  • 192. FLUJO DE COSTOS DE INVENTARIOSCALCULO DEL COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS IIPT = S/. 6,000 Ing a APT CTO PROD VEND ENTRADAS PRODUCTO SALIDAS (PT de Prod) TERMINADO (A Clientes) S/. 68,800 S/. 71,000 IFPT = S/. 3,800
  • 193. FLUJO DE COSTOS DE INVENTARIOS Flujo de Costos Inventario de materiales directos Compras Utilizadas Inventario de Producción en Proceso Materiales Directos Costo de los MOD productos Sueldos por pagar Costos Indirectos terminados Sueldos adeudados Inventario de Productos Terminados Costo de los Costo de los productos productos Costos Indirectos terminados vendidosSuministros usados Distribuido a MOI producción Costo EE en procesoCosto Depreciacion Costo de Ventas Etc. Costo de los productos vendidosMateriales Directos Inventario de Inventario de Costo Mano Obra Directa Producción Productos de Ventas en Proceso TerminadosCostos Indirectos
  • 194. FORMULACION DE RESULTADOSEstado de Resultado en Función a Costos
  • 195. FORMULACION DE RESULTADOSESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEL MES XXVENTAS NETAS TOTALES 1400,000(-) Costo de Producción de lo Vendido 270,000 AMargen sobre la Venta (Utilidad Bruta) 1,130,000Gastos de Administración 350,000Gastos de Ventas 250,000Gastos Financieros 300,000UTILIDAD DE LA OPERACION 230,000
  • 196. FORMULACION DE RESULTADOSESTADO DE COSTO DE VENTAS DEL MES XX Inventario Inicial de Productos Terminados 100,000 (+) Costo de Producción de Productos Terminados 220,000 B ---------------------------------------------------------------------- ------------ Productos Terminados Disponibles para la Venta 320,000 (-) Inventario Final de Productos Terminados 50,000 ======================================== ======= COSTO DE PRODUCCION DE ARTICULOS VENDIDOS 270,000 A
  • 197. FORMULACION DE RESULTADOSESTADO DE COSTO DE PRODUCCION DEL MES XX Inventario Inicial de Productos en Proceso 110,000 Inventario Inicial de Materias Primas 20,000 (+) Compras de Materias Primas 40,000 ------------------------------------------------------ ----------- Materias Primas disponibles 60,000 (-) Inventario Final de Materias Primas 15,000 =============================== ======= Consumo (Costo) Materias Primas 45,000 (+) Mano de Obra 35,000 (+) Costos Indirectos de Producción 60,000 ================================ ======= COSTO INCURRIDO DE PRODUCCION 140,000 ========================================= ======= COSTO TOTAL DE PRODUCCION 250,000 (-) Inventario Final de Productos en Proceso 30,000 ------------- COSTO DE PRODUCCION DE PRODUCTOS TERMINADOS 220,000 B =======
  • 198. METODOS VALUACION DE INVENTARIOSVALUACION DE INVENTARIOS La contabilidad del inventario se basa en el costo de la mercancía que una empresa adquiere para venderla después. El objetivo de poder valuarla económicamente es corresponder el costo de la producción vendida con los ingresos obtenidos. El costo de la mercancía comprada incluye el valor de la factura y de los gastos de transporte (flete), menos los descuentos (pronto pago, devoluciones y bonificaciones) otorgados por el proveedor. El cálculo del costo de los inventarios se efectúa al realizar el inventario físico (conteo físico) respectivo.QUE ES METODO DE VALUACION DEINVENTARIOS?Viene a ser la forma en que se valúan los artículos o bienes que salen delalmacén. Si las compras han sido adquiridas a diferentes precios, estos se
  • 199. METODOS VALUACION DE INVENTARIOSPROPOSITOS DE LA VALUACION DEINVENTARIOS
  • 200. METODOS VALUACION DE INVENTARIOSMETODOS DE VALUACIONEstos métodos son usados para valorar el costo unitario de las unidadesque son retiradas los inventarios.Son fundamentales para la determinación del costo del producto.Estos métodos son:– Primeras en Entrar Primeras en Salir – PEPS - FIFO– Ultimas en Entrar Primeras en Salir – UEPS - LIFO– Promedio Ponderado o Promedio Móvil - PP
  • 201. METODOS VALUACION DE INVENTARIOSPRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR -PEPS SUPUESTO : Los primeros artículos en entrar al almacén, o a la producción, son los primeros en salir.  Mantiene las existencias desagregadas por cada lote de ingreso.  Mantiene actualizado los costos del inventario, pero desactualizados los valores de los Estados de Resultados (con valores mas antiguos).  Para calcular el costo de materiales usados, se trabaja a partir del inventario inicial de materiales o de la primera compra y se avanza en el tiempo.  Para calcular el inventario final de materiales, se trabaja a partir de la compras más recientes y se retrocede con el tiempo.  Las adquisiciones más antiguas son las que primero se venden; así las existencias al final del periodo quedan registradas a los últimos precios pagados y el coste de ventas del período con los precios de las primeras compras.  Por ello, las existencias al finalizar el periodo contable quedan prácticamente valuadas a los últimos costos de adquisición o producción.
  • 202. METODOS VALUACION DE INVENTARIOSEJEMPLO : Se muestra a continuación información del material “A”. Ene 02 Inventario inicial: 5 unidades a S/.100.00 cada una. Ene 03 compra de 70 unidades a un valor de adquisición de S/.90.00 cada una. Ene 05 emisión de 20 unidades del material A. Ene 08 emisión de 30 unidades del material A. Ene 12 compra de 40 unidades a un valor de adquisición de S/.95.00 cada una. Ene 17 emisión de 25 unidades del material A.. Ene 22 compra de 60 unidades a un valor de adquisición de S/.93.00 cada una. Ene 25 emisión de 40 unidades del material A.. Ene 28 emisión de 15 unidades del material A. Valorizar el inventario del Material “A” bajo cada Método de Valuación.
  • 203. METODOS VALUACION DE INVENTARIO METODOS VALUACION DE INVENTARIOSAPLICACIÓN DEL METODO PEPS - MATERIAL “A” ENTRADAS SALIDAS SALDO FECHA CANT Cto. Unit. Importe CANT Cto. Unit. Importe CANT Cto. Unit. Importe Ene 02 5 100 500 Ene 03 5 100 500 70 90 6,300 70 90 6,300 Ene 05 5 100 500 15 90 1,350 55 90 4,950 Ene 08 30 90 2,700 25 90 2,250 Ene 12 25 90 2,250 40 95 3,800 40 95 3,800 Ene 17 25 90 2,250 40 95 3,800 Ene 22 40 95 3,800 60 93 5,580 60 93 5,580 Ene 25 40 95 3,800 60 93 5,580 Ene 28 15 93 1,395 45 93 4,185 TOTALES 170 15,680 130 11,995
  • 204. METODOS VALUACION DE INVENTARIOSULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR -UEPS SUPUESTO : Los últimos artículos en entrar al almacén, o a la producción, son los primeros en salir. El Inventario final está constituido por las unidades más antiguas, razón por la cual las existencias quedan prácticamente valuadas a costos antiguos. El costo de los materiales utilizados se calcula tomando primero la última compra y luego retrocediendo. Con UEPS, el costo de materiales usados refleja exactamente los costos actuales, la determinación del ingreso deberá ser más precisa porque los costos corrientes de ventas se enfrentan con el ingreso corriente. Debido a que genera menor impuesto a la renta (dispuesto por NIC 02), la SUNAT no acepta este método por lo que no se encuentra vigente.
  • 205. METODOS VALUACION DE INVENTARIOS FECHA ENTRADAS SALIDAS SALDO CANT Cto. Unit. Importe CANT Cto. Unit. Importe CANT Cto. Unit. Importe Ene 02 5 100 500 Ene 03 5 100 500 70 90 6,300 70 90 6,300 Ene 05 5 100 500 20 90 1,800 50 90 4,500 Ene 08 5 100 500APLICACIÓN 30 90 2,700 20 90 1,800 Ene 12 5 100 500 DEL 20 90 1,800 METODO 40 95 3,800 40 95 3,800 Ene 17 5 100 500 20 90 1,800 UEPS 25 95 2,375 15 95 1,425 Ene 22 5 100 500MATERIAL 20 90 1,800 15 95 1,425 “A” 60 93 5,580 60 93 5,580 Ene 25 5 100 500 20 90 1,800 15 95 1,425 40 93 3,720 20 93 1,860 Ene 28 5 100 500 20 90 1,800 15 95 1,425 15 93 1,395 5 93 465 45 4,190 TOTALES 170 15,680 130 11,990
  • 206. METODOS VALUACION DE INVENTARIOSPROMEDIO PONDERADO - PROMEDIO MOVIL - PPSUPUESTO : El costo promedio ponderado se calcula después de cada compra dividiendo el costo total de los materiales disponibles por el número total de unidades disponibles. El valor unitario del saldo se obtiene dividiendo el costo total de lasexistencias entre el numero de bienes. Este valor promedio se mantiene vigente hasta que se efectúa un nuevomovimiento de existencias.El Inventario final está constituido por las unidades totales y se valúa al costoponderado o móvil.Después de cada movimiento de existencias, el nuevo saldo se encuentracon un nuevo costo, por ende, este método regula el costo de las existenciasanteriores.
  • 207. METODOS VALUACION DE INVENTARIOS APLICACIÓN DEL METODO PROMEDIO PONDERADO - MATERIAL “A” ENTRADAS SALIDAS SALDO FECHA CANT Cto. Unit. Importe CANT Cto. Unit. Importe CANT Cto. Unit. ImporteEne 02 5 100 500.00Ene 03 70 90 6,300 75 90.67 6,800.00Ene 05 20 90.67 1,813.33 55 90.67 4,986.67Ene 08 30 90.67 2,720.00 25 90.67 2,266.67Ene 12 40 95 3,800 65 93.33 6,066.67Ene 17 25 93.33 2,333.33 40 93.33 3,733.33Ene 22 60 93 5,580 100 93.13 9,313.33Ene 25 40 93.13 3,725.33 60 93.13 5,588.00Ene 28 15 93.13 1,397.00 45 93.13 4,191.00 TOTALES 170 15,680 130 11,989RESUMEN: • No hay diferencias de unidades físicas entre los 3 métodos. • Los ingresos son valorizados de la misma manera en los 3 métodos • La diferencia en cada método está en el costo de los materiales emitidos y en el valor del inventario después de cada movimiento
  • 208. METODOS VALUACION DE INVENTARIOSEJERCICIO: APLICACIÓN DEMETODOS DE VALUACION DEINVENTARIOS CASO : COMPAÑÍA FALSMANS.A.
  • 209. METODOS VALUACION DE INVENTARIOSLa compañía Falsman S.A. emplea tarjetas de inventario de 5 secciones conencabezamientos para: Ordenado, Reservado, Recibido, Entregado y Saldo.Tomando en consideración las transacciones siguientes que afectan al material EFG,tarjeta N° 481, preparar tarjetas de 5 secciones del submayor de materiales y suministrospara los métodos de valuación de inventarios de PEPS, UEPS y Promedio Móvil.Abr 01 Saldo de inventario, 500 unidades a S/.5.00 cada uno. 04 Entregados para la Orden de Producción N° 421, 100 unidades. 06 Ordenado por el Pedido N° A-102, 800 unidades a S/. 5.20. 08 Entregados 100 unidades para su uso en la Orden de Producción N° 425. 10 Reservadas 220 unidades para la Orden de producción N° 428. 10 Recibidas 700 unidades a cuenta del Pedido N° A-102 a S/.5.20 12 Entregadas 150 unidades para la Orden de Producción N° 432. 12 Reservadas 300 unidades para la Orden de Producción N° 436. 16 Entregadas las 220 unidades reservadas para la Orden de Producción N° 428. 18 Recibido el remanente de la Orden de Compra N° A-102 al precio de S/. 5.25
  • 210. METODOS VALUACION DE INVENTARIOSAbr 20 Ordenadas 450 unidades mediante Pedido N° A-108. 24 Recibidas de la fábrica 20unidades sobrantes de la Orden de Producción N° 428 26 Devueltas al proveedor 100 unidades recibidas del Pedido N° A-102, debido al precio aumentado. 27 Recibidos los materiales pedidos por la Orden de Compra N° A-108, valorados a S/. 5.10 29 Entregados 40 unidades para su uso en la reparación del edificio de la fábrica. 30 Reservadas 150 unidades para la Orden de Producción N° 435.
  • 211. METODOS VALUACION DE INVENTARIOS UEPS ORDENADO RESERVADO RECIBIDO - INGRESO ENTREGADO - SALIDA SALDOFECHA DCTO DCTO DCTO CANT. C.U. COSTO DCTO CANT. C.U. COSTO CANT. C.U. COSTO1-Apr 500 5.00 2,5004-Apr OP N°421 100 5 500 400 5.00 2,0006-Apr Orden A-102 800 Unid S/.5.208-Apr OP N°425 100 5 500 300 5.00 1,50010-Apr Orden N° 428 220 Unid 300 5.00 1,50010-Apr Orden N A-102 700 5.20 3,640 700 5.20 3,640 300 5.00 1,50012-Apr OP N°432 150 5.2 780 550 5.20 2,86012-Apr Orden N° 436 300 Unid 300 5.00 1,50016-Apr OP N°428 220 5.2 1144 330 5.20 1,716 300 5.00 1,50018-Apr 330 5.20 1,716 Orden N A-102 100 5.25 525 100 5.25 52520-Apr Orden A-108 450 Unidades 300 5.00 1,50024-Apr OP N°428 20 5.2 104 350 5.20 1,820 100 5.25 525 300 5.00 1,50026-Apr 350 5.20 1,820 Orden N A-102 -100 5.25 -525 0 5.25 0 300 5.00 1,50027-Apr 350 5.20 1,820 Orden N A-108 450 5.10 2,295 450 5.10 2,295 300 5.00 1,50029-Apr 350 5.20 1,820 40 5.1 204 410 5.10 2,09130-Apr Orden N° 435 150 Unid 1,060 5,411
  • 212. METODOS VALUACION DE INVENTARIOS PEPS ORDENADO RESERVADO RECIBIDO - INGRESO ENTREGADO - SALIDA SALDOFECHA DCTO DCTO DCTO CANT. C.U. COSTO DCTO CANT. C.U. COSTO CANT. C.U. COSTO1-Apr 500 5.00 2,5004-Apr OP N°421 100 5 500 400 5.00 2,0006-Apr Orden A-102 800 Unid S/.5.208-Apr OP N°425 100 5 500 300 5.00 1,50010-Apr Orden N° 428 220 Unid 300 5.00 1,50010-Apr Orden N A-102 700 5.20 3,640 700 5.20 3,640 OP N°432 150 5.00 750 150 5.00 75012-Apr 700 5.20 3,64012-Apr Orden N° 436 300 Unid OP N°428 150 5.00 750 0 0.00 016-Apr OP N°428 70 5.2 364 630 5.20 3,276 630 5.20 3,27618-Apr Orden N A-102 100 5.25 525 100 5.25 52520-Apr Orden A-108 450 Unidades OP N°428 20 5.2 104 20 5.20 10424-Apr 630 5.20 3,276 100 5.25 525 20 5.20 10426-Apr 630 5.20 3,276 Orden N A-102 -100 5.25 -525 0 5.25 0 20 5.20 10427-Apr 630 5.20 3,276 Orden N A-108 450 5.10 2,295 450 5.10 2,295 20 5.20 104 0 5.20 029-Apr 20 5.20 104 610 5.20 3,172 450 5.10 2,29530-Apr Orden N° 435 150 Unid 1,060 5,467
  • 213. METODOS VALUACION DE INVENTARIOS PROMEDIO PONDERADO ORDENADO RESERVADO RECIBIDO - INGRESO ENTREGADO - SALIDA SALDOFECHA DCTO DCTO DCTO CANT. C.U. COSTO DCTO CANT. C.U. COSTO CANT. C.U. COSTO1-Apr 500 5.00 2,5004-Apr OP N°421 100 5 500 400 5.00 2,0006-Apr Orden A-102 800 Unid S/.5.208-Apr OP N°425 100 5 500 300 5.00 1,50010-Apr Orden N° 428 220 Unid10-Apr Orden N A-102 700 5.20 3,640 1,000 5.14 5,140 112-Apr OP N°432 150 5.14 771 850 5.14 4,36912-Apr Orden N° 436 300 Unid16-Apr OP N°428 220 5.14 1130.8 630 5.14 3,23818-Apr Orden N A-102 100 5.25 525 730 5.155 3,763 220-Apr Orden A-108 450 Unidades24-Apr OP N°428 20 5.155 103.1 750 5.155 3,86626-Apr Orden N A-102 -100 5.25 -525 650 5.14 3,341 327-Apr Orden N A-108 450 5.10 2,295 1,100 5.124 5,636 429-Apr 40 5.12 204.95 1,060 5.124 5,43130-Apr Orden N° 435 150 Unid 1 5.14 = (300*5 + 700*5.2)/(300+700) 1,060 5,431 2 5.155 = (630*5.14 + 100*5.25)/(630+100) 3 5.14 = (750*5.155 - 100*5.25)/(750-100) 4 5.124 = (650*5.14 + 450*5.10)/(650+450)
  • 214. DESVALORIZACION DE EXISTENCIASPROVISIÓN: DESVALORIZACIÓN DEEXISTENCIASCuando una empresa, al realizar los inventariosde existencias comprueba que existen productosobsoletos, faltantes o deteriorados por otrascircunstancias, debe realizarse un asiento deajuste para corregir el valor de dichasexistencias.CUANDO SE ORIGINA LA DESVALORIZACION DEEXISTENCIAS?Generalmente por: - Obsolescencia - Daños físicos - Pérdida de su calidad de utilizable en el propósito del negocio.Las pérdidas originadas por la desvalorización constituyen: gasto contable. gasto tributario.
  • 215. DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS La desvalorización de existencias siempre va a tender a afectar los resultados como gasto debido a que se reconoce una provisión de la comparación entre el costo y el valor neto de existencias tomando el valor menor aplicando el principio de prudencia, es decir que dentro de un tiempo prudencial las mercaderías se venden.CUAL ES EL EFECTO FINANCIERO DE LA DESVALORIZACION DEEXISTENCIAS?El efecto es que el monto invertido en las existencias no podrá serrecuperado a través de la venta de mercadería o producto terminado.REGISTROCUENTA 29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Agrupan las subcuentasque acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de lasexistencias.
  • 216. DESVALORIZACION DE EXISTENCIASDESMEDROPérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, haciéndolas inutilizablespara los fines a los que estaban destinados.Es el deterioro o pérdida del bien de manera definitiva, así como a su pérdida cualitativa(pérdida de lo que es) en propiedad, carácter y calidad, impidiendo de esta forma su usoya sea por obsoleto, tecnológico, cuestión de moda u otros.- Industria Informática: La computadora IBM adquirida en el 2002.- Industria Bebidas Gaseosas: gaseosa Kola Ola con fecha de vencimiento en la botella de 15-08-2010.- Agroindustria: Laja de conserva de atún en estado de descomposición (lata hinchada).- Industria Textil : Los pantalones acampanados para hippies de 1970.COMUNICACIÓN A La comunicación a SUNAT, se hará 6 días antes comoSUNAT mínimo, para designar al funcionario veedor.PRESENCIA DE Para que la deducción sea aceptada tributariamente, la destrucción de las existencias se presenta a la SUNATNOTARIO PUBLICO mediante acta redactada por notario público o juez de paz.DESTRUCCION
  • 217. DESVALORIZACION DE EXISTENCIASEJEMPLOUna empresa que comercializa conservas de durazno realiza un inventario físico a mitadde año. El Informe de dicho inventario indica la existencia de 320 unidades en mal estadoy concluye la conveniencia de efectuar un Informe Técnico.El profesional técnico competente confirma luego de su inspección que dichas unidadesse encuentran en mal estado recomendando su retiro de almacén. El valor de lasunidades observadas es de S/.1,500.PROVISION PARA DESVALORIZACION EXISTENCIAS Por el retiro de mercadería DEBE HABER291 Desvalorización de Existencias – Mercaderías 1,500201 Mercadería Manufacturada 1,500PROVISION DEL EJERCICIO Por deterioro de mercadería según Informe Técnico DEBE HABER684 Valuación de Activos 6842 Desvalorización de Existencias 1,500291 Desvalorización de Existencias – Mercaderías 1,500
  • 218. DESVALORIZACION DEEXISTENCIAS
  • 219. DESVALORIZACION DEEXISTENCIAS
  • 220. CUENTA 29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIASEn esta cuenta se registra el efecto de la valuación de existencias, al considerar la basedel costo o valor neto de realización, el menor.En esta cuenta solo se emplea para casos de DESMEDRO y no para MERMA.Consideraremos el DESMEDRO (cualitativo, muy relacionado a calidad) y no la MERMA(cuantitativo, relacionado a cantidad) Aspectos Tributarios: Cuando las existencias destinadas para la venta o a ser utilizadas directa o indirectamente en la Mermas: producción pierden valor, se reconoce esa Informe técnico desvalorización. Metodología Empleada Desmedros: En el caso de existencias que serán Destrucción incorporadas directa o indirectamente en los proceso productivos, para la elaboración de Presencia de Notario Público productos terminados, la disminución de su costo Comunicación a la SUNAT de adquisición puede indicar que el costo de esos productos terminados (en los que se Base Legal: Ley. de I. Renta – incorporarán) exceden su valor neto realizable, en cuyo caso, el costo de reposición puede ser la Reglamento Art. 21 – inciso C medida adecuada de su valor neto realizable.
  • 221. UNA SITUACION ESPECIAL: INCORPORACION A LOS PROCESOS PRODUCTIVOSEn el caso de las existencias que seran incorporadas directa o indirectamente en losprocesos productivos para la elaboración de productos terminados, la disminución de sucosto de adquisición puede indicar que el costo de estos productos terminados (a los quese incorporaran) exceden su valor neto realizable, en cuyo caso, el costo de reposiciónpuede ser la medida adecuada de su VNR.El efecto de la desvalorización de estas existencias que van a ser transformadas en unproceso productivo afectara propiamente al costo del producto terminado. Por lo tanto vaa pasar por la regla de comparación entre costo y VNR.PROVISION reconocimiento al gasto DEBE HABER68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 684 Valuación de Activos 6842 Desvalorización de existencias XXXXXXX 29 Desvalorización de existencias 291 Mercaderías 2911 Mercaderías Manufacturadas XXXXXXX
  • 222. Ejemplo de Desmedro tanto en Empresa Comercial como Industrial:La Empresa “Las Gaseosas de Aldo Valle SAC”, cuenta con la presencia de un NOTARIOPUBLICO y de un FUNCIONARIO de SUNAT, por que las Mercaderías han pasado su fechade vencimiento y ya no están aptas para el consumo humano, se indica que el ejercicio 2005se ha producido un Desmedro de Gaseosa por los siguiente productos:Inca Kola 500 Ml x 12 Unid 30 Cajas de S/.20,000Inca Kola 2.25 Ml 8 Unid 15 Cajas de S/.10,000Inca Kola 3.00 Ml 8 Unid 90 Cajas de S/.50,000Dichas perdidas de Gaseosa son desmedros propias del giro del negocio.De conformidad con la NIC 2 Existencias (Párrafos 6 y 31) primero debemos efectuar laprovisión y luego el castigo en el momento en que son incineradas o destruidas.Tratamiento Contable--------------------- x ---------------------68 A Provisiones del Ejercicio 80,000682 Desvalorización de Exis.29 Por Prov.para Desv.de Exist. 80,000209 Mercaderíasx/x Provisión del desmedro de Mercadería segúnInforme, del Jefe de Almacén.
  • 223. --------------------- x ---------------------29 A Prov.para Desv.de Exist. 80,000209 Mercaderías20 Por Mercaderías 80,000201 Inca Kola 500 Ml 20,000202 Inca Kola 2.25 Ml 10,000203 Inca Kola 3.00 Ml 50,000x/x Provisión de la destrucción de las Existencias pasada su fecha de vencimiento antepresencia de Notario Público y Funcionario de SUNAT.--------------------- x ---------------------95 A Gastos de Ventas 80,00079 Por Cargas Imp.Cta de Costo 80,000x/x Por el destino del gastoHabiendo cumplido con las exigencias de la Ley y del Reglamento del Impuesto a laRenta (Artículo 21 Inciso c) la cuenta 68 Provisión del Ejercicio se contabiliza elDesmedro, y será un gasto deducible para efecto del Impuesto a la Renta en la medidaque sea contabilizado en el mismo ejercicio en que han destruidas las Existencia.
  • 224. DEFINICION DE MERMAEs la pérdida física en el volumen, peso o unidad de las existencias, ocasionado por causasinherentes a su naturaleza o al proceso productivo.Se entiende por merma a la disminución o rebaja de un bien, en su comercialización o en suproceso productivo, debido a la pérdida física que afecta a su constitución y naturalezacorpórea, así como a su pérdida cuantitativa por estar relacionada a cantidades.Ejemplo:En el comercio:- La pérdida de peso de una res en el traslado, de un poblado a otro, debido a la largacaminata de kilómetros realizada.- La pérdida de litros de gasolina, ocurrida en su distribución desde la refinería la Pampilla,hacia los distritos del cono sur en Lima, por efecto de la evaporación o volatilidad de lagasolina, produciéndose perdidas en cantidad por la naturaleza del bien.- La pérdida de litros de alcohol, por efecto de la evaporación, debido a la manipulación ensu venta por el farmacéutico.En el proceso productivo:- Las disminución de los productos marinos, en el desmembramiento, cercenado ydesmenuzado de vísceras, cabezas y aletas, en la industria de conservas de pescado.- La pérdida de tinta y papel en la elaboración de libros y revistas, en la industria editorial.- La pérdida de cuero y badana, en la elaboración de zapatos para caballeros, en la industriadel calzado.
  • 225. Las mermas generadas dentro del proceso productivo:- Que se pueden vender, corresponde a la cuenta subproductos, desechos ydesperdicios, ya que por ser de utilidad y tener un valor económico, van a ser vendidasde manera independiente, con la recuperación respectiva de su costo. Cuando estoocurre, la merma no incrementa el costo de las unidades producidas.- Las Mermas Normales que no se pueden vender, corresponde a la cuenta productosterminados, ya que estas ocurren de manera inevitable y son absorbidas por lasunidades producidas incrementando su costo unitario.Ambas pérdidas originadas por mermas, se registran en el momento de su venta, en lacuenta costo de ventas, constituyendo gasto contable y deducible para efectostributarios.Las pérdidas originadas por mermas, constituyen gasto tributario.Para que la deducción sea aceptada tributáriamente, se debe presentar a la SUNAT, uninforme técnico detallando que métodos se aplicaron y que pruebas se realizaron paraestablecer las causas, así como la firma del profesional independiente, competente ycolegiado.Las mermas que se generen fuera del proceso productivo constituyen gasto contable.
  • 226. CUESTION BASICA A CONSIDERAR:Es importante tener en cuenta que las empresas, sobre todo las Industriales, fijan porcentajes de MNORMAL y MERMA ANORMAL, van a ser sometidos en el proceso productivo siempre se va a geque variara de acuerdo al volumen de producción, dicho en otras palabras, la merma será normal,asumido por Costo de Producción, mientras que la Merma Anormal, será asumido como gasto detodo esto desde el punto de vista del costo, y esto lo aclaramos poniendo el siguiente ejemplo:En Empresas Editoriales, muchas veces pierde dentro del proceso de producción, tinta, papeles, fopara la impresión de libros o revistas, del 100% de la producción se establece como MERMA NORdel Costo de Producción, dicho porcentaje será asumido por el COSTO DE PRODUCCIÓN incremCosto Unitario que a final de cuentas será pagado por el Cliente cuando se lo vendamos, ahora bieexcede de ese 5% será considerado como una MERMA ANORMAL, y pasara como gasto de la emNo es recomendable que toda la Merma vaya al costo de producción ya que ello traería como consincremento excesivo del costo unitario del producto, le restaría competitividad, y no se podría vendfacilidad dentro del mercado.En cualquiera de los 2 casos sea Merma Normal o Merma Anormal, debe estar debidamente susteefectos tributarios, pero sobre todo en lo referente a la Merma Anormal, por que las empresas necsustentar dicho gasto deducible para efecto del Impuesto a la Renta.Las Empresas comerciales registraran la merma en la cuenta:65 Cargas Diversas de GestiónLas Empresas comerciales o industriales registraran la Merma Anormal en la cuenta:66 Cargas Excepcionalespor que corresponde a una partida de naturaleza extraordinaria de conformidad con la NIC 8 Utilidneta del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables.
  • 227. Ejemplo de Merma Comercial:La Empresa “El Grifo Hidalgo de Acobamba SRL”, cuenta con un INFORME TÉCNICOemitido por un profesional independiente y colegiado en el que se indica que el ejercicio 2004se ha producido una Merma de Gasolina por los siguiente productos: Gasolina de 84 Octanos S/.10,000 Gasolina de 90 Octanos S/.25,000 Gasolina de 95 Octanos S/.10,000Dichas perdidas de combustible son normales mermas propias del giro del negocio.Tratamiento Contable--------------------- x ---------------------65 A Cargas Diversas de Gestión 45,000659 Otras Cargas Div.de Gestión20 Por Mercaderías 45,000201 Gasolina 84 Oct. 10,000202 Gasolina 90 Oct. 25,000203 Gasolina 95 Oct. 10,000x/x Provisión de la merma, según informe técnico--------------------- x ---------------------95 A Gastos de Ventas 45,00079 Por Cargas Imp.Cta de Costo 45,000x/x Por el destino del gastoHabiendo cumplido con las exigencias de la Ley y del Reglamento del Impuesto a la Renta(Artículo 21 Inciso c) la cuenta 65 Cargas Diversas de Gestión se utilizo para contabilizar laMerma, que será un gasto deducible para efecto del Impuesto a la Renta.
  • 228. Ejemplo de Merma Industrial:La Empresa “El Panadero Industrial SAC”, cuenta con un INFORME TÉCNICO emitido por unprofesional independiente y colegiado en el que se indica que el ejercicio 2004 se haproducido una Merma de Gasolina por los siguiente productos:COSTO DE PRODUCCIÓN MONTOMateria Prima S/.100,000Mano de Obra S/. 40,000Gastos de Fabricación S/. 6,000TOTAL S/.146,000Producto Terminado S/.160,000 / 40,000 = S/. 4.00Merma Normal S/. 2,000 / 400 = S/. 5.00Merma Anormal S/. 8,000 / 800 = S/.10.00Tratamiento Contable--------------------- x ---------------------21 A Productos Terminados 162,00061 A Cargas Excepcionales 8,00071 Por Producción Almacenada 170,000x/x Provisión de los 40,000 Kg. de Productos Terminados destinados al Almacén y MermaAnormal, según informe técnico--------------------- x ---------------------95 A Gastos de Ventas 8,00079 Por Cargas Imp.Cta de Costo 8,000x/x Por el destino del gasto
  • 229. METODOS VALUACION DE INVENTARIOS Problema• Datos Empresa Textil San Cristóbal S.A. - 10 de enero: compra de 50 unidades a s/. 200 c/u - 10 de febrero: compra de 80 unidades a s/. 220 c/u - 10 de marzo: vende 60 unidades.Calcular el costo de la mercadería vendida, por los tres métodos antes descritos, y el costo final del inventario
  • 230. METODOS VALUACION DE INVENTARIOS Metodo: Primeras Entradas Primeras Salidas - PEPS INGRESOS SALIDAS SALDO FECHA UNIDADES P/U TOTAL UNIDADES P/U TOTAL UNIDADES P/U TOTAL 10-Ene 50 200.00 10,000.00 10-Feb 80 220.00 17,600.00 130 27,600.00 10-Mar 50 200.00 10,000.00 10 220.00 2,200.00 70 220.00 15,400.00COSTO DE MERCADERIA 12,200.00
  • 231. METODOS VALUACION DE INVENTARIOS Metodo: Ultimas Entradas Primeras Salidas–UEPS (no vigente) INGRESOS SALIDAS SALDO FECHA UNIDADES P/U TOTAL UNIDADES P/U TOTAL UNIDADES P/U TOTAL 10-Ene 50 200.00 10,000.00 10-Feb 80 220.00 17,600.00 130.00 27,600.00 50 200.00 10,000.00 10-Mar 60 220.00 13,200.00 20 220.00 4,400.00COSTO DE MERCADERIA 13,200.00 14,400.00
  • 232. METODOS VALUACION DE INVENTARIOS METODO: PROMEDIO MOVIL INGRESOS SALIDAS SALDO FECHA UNIDADES P/U TOTAL UNIDADES P/U TOTAL UNIDADES P/U TOTAL 10-Ene 50 200.00 10,000.00 10-Feb 80 220.00 17,600.00 10-Mar 130 27,600.00 60 212.31 12,738.46 70 212.31 14,861.54COSTO DE MERCADERIA 12,738.46
  • 233. METODOS VALUACION DE INVENTARIOS Resumen Métodos de Valuación. Ingreso Salidas Saldo Coste Inv Final Total PEPS 130 60 70 12,200 15,400 17,600 Promedio Móvil 130 60 70 12,739 14,861 17,600 UEPS 130 60 70 13,200 14,400 17,600 El método UEPS asigna mayor valor en las unidades que se retiran del inventario, lo que indicaría que los costos seguirían la tendencia de los precios externos, que se reflejaría en costos elevados y márgenes de utilidad menores, disminuyendo la recaudación de impuestos. El método del PEPS, donde los costos de las unidades que se retiran del inventario son menores, resultarían en márgenes de utilidad mayores, incrementándose la recaudación de impuestos y descapitalizando a la empresa para el siguiente ciclo comercial y productivo. El método del promedio ponderado en cuanto a los costos de las unidades que se retiran del inventario, se encuentran entre los dos métodos. Los métodos normalmente autorizados a emplearse son: PEPS y PROMEDIO PONDERADO
  • 234. LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORESA) INVENTARIO INICIAL 3 ARTICULOS A 100.00 IGUAL 300.00B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS PRIMER COMPRA 1 ARTICULO A 150.00 SEGUNDA COMPRA 1 ARTICULO A 200.00 TERCER COMPRA 1 ARTICULO A 250.00 3 ARTICULOS 600.00C) DURANTE EL MES SE VENDEN 2 ARTICULOS EN 1,000.00decimosinventario inicial 3 ARTICULOS A 100.00 IGUAL 300.00primer compra 1 ARTICULOS A 150.00 IGUAL 150.00segunda compra 1 ARTICULOS A 200.00 IGUAL 200.00tercer compra 1 ARTICULOS A 250.00 IGUAL 250.00total 6.00 900.00costo prom. saldo / existencia 900.00 entre 6.00 igual 150.00inventario final 4 al costo de 150.00 igual 600.00 ESTADO DE RESULTADOSVENTAS NETAS 1,000.00INVENTARIO INICIAL 300.00 + COMPRAS NETAS 600.00= MERCANCIAS DISPONIBLES 900.00- INVENTARIO FINAL 600.00 = COSTO DE VENTAS 300.00 = UTILIDAD BRUTA 700.00
  • 235. LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORESA) INVENTARIO INICIAL 5 ARTICULOS A 300.00 IGUAL 1,500.00B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS PRIMER COMPRA 3 ARTICULOS A 150.00 450.00 SEGUNDA COMPRA 4 ARTICULOS A 200.00 800.00 TERCER COMPRA 5 ARTICULOS A 250.00 1,250.00 12 ARTICULOS 600.00 2,500.00C) DURANTE EL MES SE VENDEN 2 ARTICULOS EN 1,000.00decimosinventario inicial 5 ARTICULOS A 300.00 IGUAL 1,500.00primer compra 3 ARTICULOS A 150.00 IGUAL 450.00segunda compra 4 ARTICULOS A 200.00 IGUAL 800.00tercer compra 5 ARTICULOS A 250.00 IGUAL 1,250.00total 17 4,000.00costo prom. saldo / existencia 4,000.00 entre 17.00 igual 235.29inventario final 15 al costo de 235.29 igual 3,529.41 ESTADO DE RESULTADOSVENTAS NETAS 1,000.00INVENTARIO INICIAL 1,500.00 + COMPRAS NETAS 2,500.00= MERCANCIAS DISPONIBLES 4,000.00- INVENTARIO FINAL 3,529.41 = COSTO DE VENTAS 470.59 = UTILIDAD BRUTA 529.41
  • 236. LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORESA) INVENTARIO INICIAL 3 ARTICULOS A 100.00 IGUAL 300.00B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS PRIMER COMPRA 1 ARTICULO A 150.00 SEGUNDA COMPRA 1 ARTICULO A 200.00 TERCER COMPRA 1 ARTICULO A 250.00 3 ARTICULOS 600.00C) DURANTE EL MES SE VENDEN 2 ARTICULOS EN 1,000.00determinacion del costo de ventas:unds a precio de inventario inicial 2 costo 100.00 igual 200.00valuacion de inventario final 1 ARTICULOS A 100.00 IGUAL 100.00 1 ARTICULO A 150.00 IGUAL 150.00 1 ARTICULO A 200.00 IGUAL 200.00 1 ARTICULO A 250.00 IGUAL 250.00 4 700.00 ESTADO DE RESULTADOSVENTAS NETAS 1,000.00INVENTARIO INICIAL 300.00 + COMPRAS NETAS 600.00= MERCANCIAS DISPONIBLES 900.00- INVENTARIO FINAL 700.00 = COSTO DE VENTAS 200.00 = UTILIDAD BRUTA 800.00
  • 237. LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORESA) INVENTARIO INICIAL 5 ARTICULOS A 230.00 IGUAL 1,150.00B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS PRIMER COMPRA 3 ARTICULOS A 200.00 600.00 SEGUNDA COMPRA 5 ARTICULOS A 210.00 1,050.00 TERCER COMPRA 7 ARTICULOS A 250.00 1,750.00 15 ARTICULOS 660.00 3,400.00C) DURANTE EL MES SE VENDEN 4 ARTICULOS EN 1,500.00determinacion del costo de ventas:uds a precio de inventario inicial 4 costo 230.00 igual 920.00valuacion de inventario final 1 ARTICULOS A 230.00 IGUAL 230.00 3 ARTICULO A 200.00 IGUAL 600.00 5 ARTICULO A 210.00 IGUAL 1,050.00 7 ARTICULO A 250.00 IGUAL 1,750.00 16 3,630.00 ESTADO DE RESULTADOSVENTAS NETAS 1,500.00INVENTARIO INICIAL 1,150.00 + COMPRAS NETAS 3,400.00= MERCANCIAS DISPONIBLES 4,550.00- INVENTARIO FINAL 3,630.00 = COSTO DE VENTAS 920.00 = UTILIDAD BRUTA 580.00
  • 238. LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORESA) INVENTARIO INICIAL 3 ARTICULOS A 100.00 IGUAL 300.00B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS PRIMER COMPRA 1 ARTICULO A 150.00 SEGUNDA COMPRA 1 ARTICULO A 200.00 TERCER COMPRA 1 ARTICULO A 250.00 3 ARTICULOS 600.00C) DURANTE EL MES SE VENDEN 2 ARTICULOS EN 1,000.00determinacion del costo de ventas:ariculo de la tercer compra 250.00ariculo de la segunda compra 200.00 450.00valuacion de inventario final 3 ARTICULOS A 100.00 IGUAL 300.00 1 ARTICULO A 150.00 IGUAL 150.00 4 450.00 ESTADO DE RESULTADOSVENTAS NETAS 1,000.00INVENTARIO INICIAL 300.00 + COMPRAS NETAS 600.00= MERCANCIAS DISPONIBLES 900.00- INVENTARIO FINAL 450.00 = COSTO DE VENTAS 450.00 = UTILIDAD BRUTA 550.00
  • 239. LA EMPRESA X INICIA SUS OPERACIONES CON LOS SIGUIENTES VALORESA) INVENTARIO INICIAL 8 ARTICULOS A 100.00 IGUAL 800.00B) DURANTE EL MES SE COMPRARON LAS SIGUIENTES MERCANCIAS PRIMER COMPRA 3 ARTICULOS A 150.00 450.00 SEGUNDA COMPRA 7 ARTICULOS A 200.00 1,400.00 TERCER COMPRA 9 ARTICULOS A 250.00 2,250.00 19 ARTICULOS 600.00 4,100.00C) DURANTE EL MES SE VENDEN 15 ARTICULOS EN 4,450.00determinacion del costo de ventas:ariculo de la tercer compra 9 250.00 2,250.00ariculo de la segunda compra 6 200.00 1,200.00 15 3,450.00valuacion de inventario final 8 ARTICULOS A 100.00 IGUAL 800.00 1 ARTICULOS A 200.00 IGUAL 200.00 3 ARTICULOS A 150.00 IGUAL 450.00 12 1,450.00 ESTADO DE RESULTADOSVENTAS NETAS 4,450.00INVENTARIO INICIAL 800.00 + COMPRAS NETAS 4,100.00= MERCANCIAS DISPONIBLES 4,900.00- INVENTARIO FINAL 1,450.00 = COSTO DE VENTAS 3,450.00 = UTILIDAD BRUTA 1,000.00
  • 240. METODOS VALUACION DE INVENTARIO PEPS PEPS UEPS UEPS  Altos niveles de producción.  Altos niveles de producción.  Elaboración de diversos  Elaboración de diversosValor Inventario productos o trabajos  Productos relativamente  Productos relativamente productos o trabajosFinal especiales. estandarizados. estandarizados. especiales.  Productos en inventario hasta  Productos en inventario hasta  Gran variedad de productos  Gran variedad de productos su venta su venta por fabricar. por fabricar.  Procedimientos repetitivos  Procedimientos repetitivos  Bajas cantidades de productos.  Bajas cantidades de productos.  Pocos ajustes a maquinarias  Pocos ajustes a maquinarias  Procesos intermitentes.  Procesos intermitentes.  Mano de Obra poco  Mano de Obra poco  Mano de Obra altamente  Mano de Obra altamente especializada especializada especializada. especializada.  Flexibilidad de producción.  Flexibilidad de producción.Comparación de los métodos de inventario PEPS y UEPSLa mayor utilidad bruta se genera al calcular el inventario con el método PEPS, en tanto que la menorutilidad bruta resulta cuando se emplea el método UEPS. El método PEPS genera un inventario final demateriales más alto; el método UEPS produce el inventario final de materiales más bajo. La diferenciaentre la utilidad bruta obtenida con el método Peps versus el Ueps sería exactamente igual a la diferenciaentre los dos inventario finales de materiales y el costo de los materiales usados.
  • 241. SESION 8PRACTICA DIRIGIDA
  • 242. PRACTICA DIRIGIDA REGISTRAR TRANSACCIONES EINTERRELACIONAR CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CASO: TIENDA DE REGALOS CADEAUX
  • 243. PRACTICA DIRIGIDACASO: TIENDA DE REGALOSCADEAUXEl empresario Yves Cadeaux invirtió $10,000 en una pequeña tienda en San Isidroespecializada en regalos provenientes de Francia. Después de instalar inmobiliarios,enseres y comprar una buena existencia de mercaderías abrió el negocio el 01 febrero delpresente año. ANEXO N° 1: LIBRO DIARIOCadeaux no tuvo experiencia en Numero Fecha CUENTA IMPORTEadministrar un negocio y no se encuentra Asiento DEBE HABERfamiliarizado con los procedimientos 1 Caja 10,000contables, por lo que a fines de febrero Capital Mr. Cadeaux 10,000contrata los servicio de un contador para 2 Muebles y enseres 800implementar un sistema básico de Caja 800 3 Compras Mercaderías 5,108contabilidad, consistente en manejar libros Cuentas por Pagar 5,108Diario y un Mayor bajo el principio de 4 Alquiler 150partida doble. El contador inicia los Caja 150registros personalmente con los asientos 5 Gastos Diversos 136de las operaciones de febrero. Caja 136 6 Gastos de Publicidad 42Tomando información del Diario, se tiene Caja 42el Anexo N° 01 que muestra los 9 7 Seguros pagados por adelantado 384primeros asientos de febrero que el Caja 384 8 Gastos Sueldos 400contador elaboró. Caja 400 9 Jornales pagados 150Sigue ……. Caja 150
  • 244. PRACTICA DIRIGIDACASO: TIENDA DE REGALOS CADEAUX ContinuaciónA continuación se presentan las transacciones restantes que deben ser registradas en elLibro Diario y Mayor:10. Las ventas al contado del mes fueron de $1,691.11. Ventas la crédito del mes: $68112. Cadeaux pagó a Proveedores $3,96013. Se efectuaron cobranzas a Cientes por $198 en efectivo.14. Los salarios devengados pero no pagados al final de febrero ascendieron a $4315. Terminó durante el mes la cobertura de una póliza de seguros cuya prima fue de $32.16. Depreciación de muebles y enseres: $1217. Inventario de mercaderías al final del mes: $3,842Se solicitaa. Registrar las transacciones del mes de febrero en los Libros Diario y Mayor.b. Preparar el Balance de Comprobación al 28-febreroc. Confeccionar el Estado de Resultados y el Balance General al 28-febrero.
  • 245. PRACTICA DIRIGIDAESTADOS DE RESULTADOS A PARTIR DEL FLUJO DE COSTOS DE INVENTARIOS EJERCICIO
  • 246. PRACTICA DIRIGIDAA usted le piden reconstruir los costos de producción a partir de la siguiente informaciónparcial y desordenada. S/. Inventario de Materiales Directos al 31 Diciembre 2,100Al inicio del periodo se Costo de Mercadería Vendida 19,550contaba con 200 unidades Sueldos y Salarios del Personal de Administración 17,000de producto terminado, y Comisiones de Ventas 1,500durante el periodo se Inventario de Productos Terminados al 31 Diciembre 5,750terminaron 900 unidades. Utilidad Bruta A Productos en Proceso al 01 Enero 800 Productos en Proceso al 31 Diciembre 3,000El valor de venta por Inventario de productos terminados al 01 Enero 4,000unidad de producto Materiales Directos Usados Bterminado permaneció Mano de obra Directa de fabricación 5,000constante durante el Costos Indirectos de Fabricación Cperiodo Compras de Materiales Directos 7,000 Ingresos por Ventas 31,875 PREGUNTAS: Inventario de Materiales Directos al 01 Enero 1,400 Con la información contenida en el cuadro, usted deberá: 1.Encontrar el valor de las incógnitas A, B y C. 2. Preparar el Estado de Costo de Producción y el Estado de Resultados.
  • 247. SESION 10 CONTABILIDAD DEVENTAS CUENTAS POR COBRAR 1 Venta. Clasificación. Modalidades. 2 Comprobantes usados. Dinámica Contable. 3 Letras por Cobrar. Registro de Letras . 4 Cuentas por Cobrar. 5 Incobrables. Provisiones. 6 Ejercicios de Aplicación
  • 248. PUNTOS DE REFERENCIAPUNTOS DE REFERENCIAESTADOS DE RESULTADOS • Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.), cualquiera sea su(s) modalidad(es). • Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida • Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. • Gastos Generales de Ventas y Administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, etc.)
  • 249. PUNTOS DE REFERENCIA• Utilidad de Operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales de ventas y administrativos.• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros. Es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.• Impuestos: porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.• Utilidad Neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre accionistas y propietarios de la empresa.• Utilidades Retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
  • 250. PUNTOS DE REFERENCIAPROCESOS VINCULADOSA LAS VENTAS ABASTECI- MIENTO DESPACHO ALMACE- NAJE CREDITOS VENTA PROMOCIONES
  • 251. PUNTOS DE REFERENCIAAbastecimiento de mercaderías. debe proporcionar mercaderías en calidad,variedad, precio y cantidad que se requieran, según: exigencia de la demandadel mercado, gustos y necesidades de clientes, y empresas competidoras.Almacenaje. Indispensable organizar almacenes para dar continuidad alproceso de ventas. El numero y capacidad depende de la distribución elegida.La adquisición directa de mercadería precisan de amplios depósitos.Venta. Su ejecución reclama: organización, jefes, supervisores y fuerza deventa capacitados, sistema de remuneraciones, comisiones, premios eincentivos, entre otros.Promociones de venta. Acciones creadoras de demanda y de fomento queatraigan a los consumidores. Facilita la labor de vendedores.Créditos. La concesión de créditos esta íntimamente ligada a la realización delas ventas y requiere una organización adecuada. El crédito es un factor depromoción.Despacho. Importante en la culminación de las operaciones de venta,sobretodo si esta ayuda a su fomento (delivery).
  • 252. VENTA SDEFINICION DE VENTAActo por el que se transfiere productos,valores o servicios a título oneroso, que OPERACIÓN DE VENTAfueron adquiridos (mercaderías) oproducidos (productos terminados). TransferenciaVALUACIONImporte por el cual un activo es o puedeser intercambiado al valor razonable delmismo para ser liquidado confiablementeen una libre transacción comercial.BASE NORMATIVA Entrega de dinero• Ley del Impuesto General a las Ventas.• Reglamento CONASEV.• Norma Internacional de Contabilidad (NIC-16).
  • 253. VENTA SRECONOCIMIENTO DE UNA VENTASe perfecciona una venta si se cumplen las siguientes condiciones:• Transferencias al comprador de riesgos y beneficios implícitos de propiedad de los productos.• El importe de los ingresos y costos puede ser medidos confiablemente.No se reconoce como venta, si se presenta:• Retiros de insumos, materia prima y/o bienes intermedios usados en la fabricación de otros bienes que se hubieren encargado.• Retiros de bienes como consecuencia de desaparición, destrucción o pérdidas de bienes, debidamente acreditadas según la norma contable y tributaria.
  • 254. VENTA SCONCEPTOS RELACIONADOS A LASVENTASDESCUENTO: Reducción habitual aplicado sobre el precio de venta, generalmente otorgado por volumen de ventas o por la calidad o prestigio del clienteREBAJA: Reducción extraordinaria aplicado sobre el precio de venta, generalmente brindado por cambio de moda, fin de temporada o por defectos de calidad.DEVOLUCIONES DE VENTAS: A los productos que son devueltos por el cliente.DESCUENTO POR: Son los descuentos que la Empresa realiza a sus clientes fueraPRONTO PAGO de Factura (Nota de Crédito) al concederles reducciones en los precios si paga antes de la fecha de vencimiento.
  • 255. CLASIFICACION DE LA VENTACLASIFICACION DE LA VENTASEGÚN SU TRANSFERENCIA VENTAS VINCULADAS AL GIRO DEL NEGOCIO • Bienes que habitualmente se transfieren en las transacciones económicas que realiza la empresa. • Bienes se encuentran agrupados en el Elemento 2 Activo Realizable, por lo que sus ventas se registran en el Elemento 7 Ingresos. VENTAS VENTAS FUERA DEL GIRO DEL NEGOCIO • Bienes o valores que se han obtenido como destino el uso de la empresa o como inversión a corto o largo plazo. • Sus transferencias no son muy habituales. • Sus ventas se registran en la Cuenta 75 Otros Ingresos de Gestión mediante sus subcuentas.
  • 256. CLASIFICACION DE LA VENTASEGÚN SU MODALIDADVENTA AL Se vende y se cobra (efectivo, tarjeta, cheque,CONTADO internet) el total de los artículos comprados previo a la entrega de la mercadería o al mismo momento de su entrega.VENTA AL Se vende el producto y se acuerda cobrarlo alCREDITO cliente en un plazo(s) determinado(s). Ejm: 30, 60, 90 díasVENTA EN La mercadería remitida por el ConsignadorCONSIGNACI (propietario) a otras personas o intermediarios -ON Consignatarias - para que las venda por cuenta del remitente.
  • 257. DOCUMENTOS EN LA OPERACIÓN DE VENTAGUIA DE Documento impreso y membretado usado en operaciones de venta queREMISIO sustenta traslado de bienes entre diferentes direcciones.N Brinda testimonio que vendedor entregó bienes en las condiciones solicitadas por cliente. Con este documento se materializa derecho del vendedor y obligación del comprador, justifica la salida de las mercaderías del depósito.FACTURA Principal documento de la compra- venta. Este comprobante sirve para acreditar la venta de mercaderías u otros efectos, porque con ella queda concluida la operación. Hace constar, en forma detallada, las mercancías vendidas.NOTAS DE Son comprobantes de índole contable y tributaria.CREDITO Sirven para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificación, anulación total o parcial de la devolución de bienes vendidos.NOTAS DE Se emiten, post-emisión de factura, para recuperar costos / gastosDEBITO incurridos por el vendedor tales como intereses por mora u otros.
  • 258. DOCUMENTOS EN LA OPERACIÓN DE VENTAGUIA DEREMISION
  • 259. DOCUMENTOS EN LA OPERACIÓN DEVENTA FACTURA
  • 260. DOCUMENTOS EN LA OPERACIÓN DE VENTANOTA DECREDITO
  • 261. DOCUMENTOS EN LA OPERACIÓN DE VENTANOTA DE DEBITO
  • 262. DINAMICA CONTABLE - OPERAC. DEVENTAS
  • 263. DINAMICA CONTABLE - OPERAC. DEVENTASDINAMICA Y REGISTRO CONTABLEVENTA ALCONTADOEl registro de la venta al contado en los Libros Contables comienza de lasiguiente manera:- Recepción de la Nota de Pedido de Salida de mercadería.- Elaboración de Guía de Remisión para sustentar transporte de mercadería.- Registro de salida de mercadería en el kardex, con la respectiva emisión de Factura.- Registro de la Venta del día al Libro Diario.
  • 264. DINAMICA CONTABLE - OPERAC. DEVENTASREGISTROCONTABLEVENTA ALCREDITOEl registro de la venta al crédito es similar al de la venta al contado.ALCANCES-Esta modalidad implica ciertos riesgos que obliga mayor prudencia.- Hay que agregar siempre el gasto por la cobranza que tiende a elevarse notarialmente a menudo al aumentar el volumen de las cuentas de cobro dudosas o incobrables.- Estas transacciones comerciales se realizan con clientes de venta frecuente y consumo regular.- Las empresas al otorgar crédito, incrementan sus precios de venta para poder cubrir los gastos de la incobrabilidad .
  • 265. DINAMICA CONTABLE - OPERAC. DEVENTASREGISTROCONTABLEVENTA ENCONSIGNACIONEl registro de la venta en consignación se inicia en el momento que seproduce la venta.ALCANCES- La cobranza se realiza en la medida que el consignatario vaya vendiendo la mercadería al consumidor final.- Una misma empresa puede ser consignador y consignatario de mercaderías (consignaciones de salida y consignaciones de entradas).- La mercadería en consignación que se envía se diferencia de una venta y la consignación que se recibe se diferencia de una compra, ya que en ambos casos la propiedad de las mercaderías consignadas no se transfieren o traspasan al consignatario, como sí sucede en la venta o compra.
  • 266. DINAMICA CONTABLE - OPERAC. DEVENTASEJEMPLOS : REGISTRO DEOPERACIONES DE VENTA
  • 267. DINAMICA CONTABLE - OPERAC. DE VENTASEJEMPLO: VENTA DE MERCADERIA AL CONTADO Con fecha 01-10-10, se vende 300 unidades de mercadería a la empresa INTI S.A.C. por un valor de S/.3,000 mas IGV. según consta en Factura N° 002-284. El costo de la mercadería en mención es de S/.2,700 (S/.9.0 por unidad). El 01-10-10 se realiza la venta cuyo registro se efectúa en el Libro Diario ---------------------- Asiento N° 01 ---------------------- 12 CLIENTES 121 Facturas x Cobrar Comerciales ……..…… 3,570 40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV ……………………………………………. 570 70 VENTAS 701 Mercadería ………………………………………… 3,000 01-10-2010 Por la venta de 300 unidades según Factura Nº 002-284.
  • 268. DINAMICA CONTABLE - OPERAC. DEVENTAS Luego de registrado el compromiso de pago del cliente, se cobra en efectivo la mercadería en la misma fecha. ---------------------- Asiento N° 02 ---------------------- 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja ……..……………………………….… 3,570 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 121 Facturas por Cobrar Comerciales ……………… 3,570 01-10-2010 Por la cobranza de Factura Nº 002-284. Finalmente, hay que representar el costo de las unidades vendidas propias del giro del negocio que salieron del almacén. ---------------------- Asiento N° 03 ---------------------- 69 COSTO DE VENTA 691 Costo de Venta Mercaderías…………..… 2,700 20 MERCADERIAS 201 mercaderías manufacturadas …………………… 2,700
  • 269. DINAMICA CONTABLE - OPERAC. DE VENTASEJEMPLO: VENTA MERCADERIA AL CONTADO CON DEVOLUCIO El 15-08-10-10 se realiza la venta de 250 unidades a la empresa HIPER S.A.C. a un valor de S/.14,000 mas IGV. según consta en Factura N° 001-594. El 30-08-10 se recibe en devolución 20 unidades según Nota de Crédito N° 001-038. El costo de mercadería es de S/.40.0 por unidad. El 15-08-10-10 se efectúa la venta de 250 unidades por S/.14,000. ---------------------- Asiento N° 01 ---------------------- 12 CLIENTES 121 Facturas x Cobrar Comerciales ……..…… 16,660 40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV …………………………………………… 2,660 70 VENTAS 701 Mercadería ………………………………………… 14,000 15-08-2010 Por la venta de 250 unidades según Factura Nº 001-594.
  • 270. DINAMICA CONTABLE - OPERAC. DEVENTAS Se registra el compromiso de pago del cliente, se cobra en efectivo la mercadería. ---------------------- Asiento N° 02 ---------------------- 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja ……..……………………………….… 16,660 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 121 Facturas por Cobrar Comerciales ……………… 16,660 15-08-2010 Por la cobranza de Factura Nº 001-594. Se registra el costo de las unidades vendidas propias del giro del negocio. ---------------------- Asiento N° 03 ---------------------- 69 COSTO DE VENTA 691 Costo de Venta Mercaderías…………..… 10,000 20 MERCADERIAS 201 mercaderías manufacturadas …………………..… 10,000
  • 271. DINAMICA CONTABLE - OPERAC. DEVENTAS Se produce la devolución de 20 unidades. ---------------------- Asiento N° 04 ---------------------- 40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV ……………………….………… 212.8 70 VENTAS 701 Mercadería ……………………………… 1,120.0 12 CLIENTES 121 Facturas x Cobrar Comerciales ………...…… 1,332.8 30-08-2010 Por la devolución de 20 unidades según Nota de Crédito N° 001-038. Se registra la entrega de dinero al cliente por la devolución de mercadería. ---------------------- Asiento N° 05 ---------------------- 12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 121 Facturas por Cobrar Comerciales ………. 1,332.8 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja ……..……………………………………….… 1,332.8 30-08-2010. Por entrega de efectivo al devolver 20 unidades a cliente, según Nota de Crédito N° 001-038.
  • 272. DINAMICA CONTABLE - OPERAC. DEVENTAS Se registra el retorno de las unidades devueltas al Almacén. ---------------------- Asiento N° 06 ---------------------- 20 MERCADERIAS 201 mercaderías manufacturadas ………..… 800 69 COSTO DE VENTA 691 Costo de Venta Mercaderías……………..……..… 800 Ingreso a Almacén de 20 unidades devueltas, según Nota de Crédito N° 001-038.
  • 273. LETRAS DE CAMBIOLETRA DE CAMBIOEs un título – valor abstracto, el cualactualmente se constituye en un documentoesencialmente de crédito, es decir, quecontiene una operación crediticia que debesatisfacerse mediante el pago de unacantidad de dinero en un tiempo determinado.Igualmente, la letra de cambio es un título – valor a la orden, o sea, que sepuede transferir mediante endoso; aún cuando no figure la cláusula a laorden.La letra es un documento circulante, por tanto puede tener una seriecontinuada de endosos.Es un título que origina obligaciones solidarias de todos los que han firmadola letra, frente al último tenedor; al igual que participa también de las otrascaracterísticas de los demás título – valores.
  • 274. LETRAS DECARACTERISTICAS : CAMBIO• Representa compromiso de pago a efectuarse en un tiempo determinado.• No hace mención a su razón fundamental, no se le menciona en ella.• Es transferible mediante endoso.• Origina obligaciones solidarias de todos los firmantes frente a su tenedor.• Es muy utilizado en las operaciones crediticias
  • 275. LETRAS DE CAMBIODESTINO DE LAS LETRAS LETRAS Son las letras que se encuentran en poder de EN la empresa en la espera de su cancelación. CARTERA LETRAS EN Son letras enviadas al Banco, el cual se COBRANZA encarga de cobrarlas. El importe es abonado en la Cuenta de la empresa. LETRAS EN Son letras enviadas al Banco, para que proceda DESCUENTO al descuento correspondiente y realizar el abono en la cta. cte. de la empresa
  • 276. REGISTRO DE LETRAS POR COBRARREGISTRO DE LETRAS POR COBRAREs un libro auxiliar de foliación simple, denominado también Registro deVencimientos, en donde se anota en forma cronológica y sistemática lospormenores de las letras o efectos que son aceptadas por tercerosproducto de operaciones de ventas o prestación de servicios, anotaciónque se hace referenciando al documento que le dio origen; esto es lafactura o contrato de compra – venta.FINALIDAD• Controlar vencimiento, importes y personas que nos deben.• Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento.• Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de Control.
  • 277. REGISTRO DE LETRAS POR COBRARMODELO REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
  • 278. REGISTRO DE LETRAS POR COBRAREJEMPLO : REGISTRO DE VENTA ALCREDITO CON CANJE DE LETRAS
  • 279. REGISTRO DE LETRAS PORCOBRAR
  • 280. CUENTAS PORCOBRAR
  • 281. CUENTAS PORCOBRAR
  • 282. INCOBRABLES - PROVISIONESPROVISION COBRANZA DUDOSAMediante este asiento se cubren posibles pérdidas que pueda tener la empresaocasionada por ciertos clientes morosos, cuyas letras o cuentas por cobrarresultan como cobro dudoso (incobrables).* Es necesario llevar un control interno adecuado de las ctas por cobrar* Informes periódicos del Dpto. de créditos y cobranzas de los documentos cancelados y pendientes.* Informes periódicos del Dpto. de créditos y cobranzas de las cuentas morosas.* Informes del Departamento Legal de los documentos en cobranza judicial.PARA REALIZAR LA PROVISION (Art. 21 inc. f Reglamento Impuesto Renta)• Debe demostrarse existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos.• Protesto de documentos.• Se demuestra la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobranza.• Transcurso de 12 meses de vencida la obligación, sin haberse pagado.
  • 283. INCOBRABLES - PROVISIONESEJEMPLO : REGISTRO DEPROVISION DE INCOBRABLES
  • 284. INCOBRABLES - PROVISIONESLa empresa Blas y Asociados SRL se dedica a la distribución de útiles de oficina. Al cierredel 2005 se percata que 2 de sus clientes (Catarsis y Pudel ) mantienen deudas vencidasdesde noviembre del 2004 por S/.2,500 c/u. Además una tercera empresa Flowers SACmantiene una deuda vencida por S/.20,000 producto de una venta de mercaderíaproducida en el 2002, la cual debió ser cancelada en diciembre del 2002, provisionadacomo incobrable en diciembre del 2004. Para el cobro de esta deuda se han ejercido lasacciones judiciales pertinentes después de lo cual se concluyó mediante una declaraciónjudicial que Flowers SAC no podía efectuar el pago de ninguna manera, pues seencuentra en quiebra. Asimismo, otro cliente, Unicornio SRL no ha cancelado su deudapor S/.10,000 pese a que esta venció en octubre del 2005.Efectuar la provisión de deudas incobrables por el periodo 2005. Se puede castigar laprovisión realizada en el 2004?SoluciónSe debe verificar estado de cada una de las deudas CLIENTE VCTO MONTO PROVISIONADACatarsis SAC Nov 2004 S/.2,500 No  Ha provisionar, vcto excede 12 mesesPudel SAC Nov 2004 S/.2,500 No  Ha provisionar, vcto excede 12 mesesFlowers SAC Dic 2002 S/.20,000 SiUnicornio SAC Oct 2005 S/.10,000 No  No debe provisionarse, Vcto en Oct 2005 (solo 3 meses)
  • 285. INCOBRABLES - PROVISIONESEjercicio 2005, 31 Dic Por el traslado de las facturas por cobrar a cobranza dudosa.---------------------- Asiento N° 01 ----------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas y otros comprobantes por cobrar …………………..…..… 5,000 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 129 Cobranza dudosa ………………………………………..… 5,000 1295 Catarsis SAC S/.2,500 1296 Pudel SAC S/.2,500Ejercicio 2005, 31 Dic Por la provisión de cuentas por cobrar de clientes morosos.---------------------- Asiento N° 02 ----------------------68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 6841 Estimación de Cuentas de cobranza dudosa …………..… 5,000 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar - Terceros …………………………………..… 5,000 1295 Catarsis SAC S/.2,500 1296 Pudel SAC S/.2,500
  • 286. INCOBRABLES - PROVISIONES Ejercicio 2005, 31 Dic Por el castigo de las cuentas incobrables. ---------------------- Asiento N° 03 ---------------------- 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por Cobrar - Terceros ………….…………..…..… 5,000 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 129 Cobranza dudosa …………………………………………………..… 5,000 1295 Catarsis SAC S/.2,500 1296 Pudel SAC S/.2,500La quiebra es un hecho contundente de imposibilidad de cobro. Pero para que seacastigada, primero debe ser provisionada. Ejercicio 2006, 31 Dic Por el castigo de las cuentas incobrables por quiebra del cliente ---------------------- Asiento N° 04 ---------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 129 Cobranza dudosa 1297 Flowers SAC …………………………..………….. …………..… 20,000 19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar – Terceros 1911 Flowers SAC ……….....……………………..……… 20,000
  • 287. INCOBRABLES -PROVISIONES
  • 288. CONTABILIDAD DE VENTASCASO PRACTICO:La Empresa “EL GATO FELIX SAC” vende mercadería a “ROCK BOCKTON SAA”según Factura Nº 040-5810 el día 08/01/2005, hasta la fecha no se cobro.El 01/06/2005, la empresa “ROCK BOCKTON SAA” decide cancelar esa su deuda,para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva Factura confecha 05/06/2005.SOLUCION:El 08/01/2005 se da nacimiento a dicha venta---------------- 1 ----------------12 CLIENTES..........................119.....121 Facturas x Cobra40.......TRIBUTOS POR PAGAR....................19...........401 Gobierno Central.................4011 IGV70.......VENTAS.....................................100..........701 Mercadería8/1 Por la Provisión de la venta según Factura Nº 040-5810
  • 289. CONTABILIDAD DE VENTASEl 01/06/2005, la Empresa “ROCK BOCKTON SAA” decide cancelar su deuda, para locual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva con fecha05/06/2005.Primeramente el día 01/06/2005, recibimos la Factura Nº 040-5810, y el día 05/06/2005,anularemos esa Factura Nº 040-5810, emitiendo la NOTA DE CREDITO Nº 001-2010,por anulación total de la Factura Nº 040-5810---------------- 2 ----------------74 DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS.....100.....741 Dsctos Rebaj.y Bonif. Concedidas40 TRIBUTOS POR PAGAR...................................................................19....401 Gobierno Central..........4011 IGV12.......CLIENTES.....................................................119..........121 Facturas x Cobrax/x Por la anulación total de la Factura Nº 040-5810 emitida a “ROCK BOCKTON SAA”,según Nota de Crédito Nº 001-2010Luego emitimos la nueva Factura de Venta Nº 040-6060.
  • 290. CONTABILIDAD DE VENTASLuego emitimos la nueva Factura de Venta Nº 040-6060---------------- 3 ----------------12 CLIENTES............................119.....121 Facturas x Cobra40.......TRIBUTOS POR PAGAR.........................19..........401 Gobierno Central................4011 IGV70.......VENTAS.................................................100..........701 Mercaderíax/x Por la Provisión de la nueva Factura Nº 040-6060 emitida a “ROCK BOCKTON SAA”Finalmente hacemos la cobranza de dicha Factura.---------------- 4 ----------------10 CAJA Y BANCOS...................119.....101 Caja12.......CLIENTES........................................119..........121 Facturas x Cobrax/x Por la cobranza de la Factura Nº 040-6060 emitida a “ROCK BOCKTON SAA”.
  • 291. CONTABILIDAD DE VENTASCASO PRACTICO Nº 02EMISIÓN DE NOTA DE DEBITO POR EL VENDEDORLa Empresa “EL AVE FENIX” EIRL, vende al crédito a “MARIO BROSS” SA,emitiéndose una Letra de Cambio pagadero a 30 días.TRATAMIENTO CONTABLE:------------------- 1 -------------------12 Clientes................................19,000.....121 Facturas x Cobrar40.......Tributos x Pagar....................................9,000...........401 Gob. Central.................4011 IGV70.......Ventas...............................................10,000..........701 Mercaderíasx/x Provisión de la Venta------------------- 2 -------------------12 Clientes................................19,000.....123 Letras x Cobrar12.......Clientes..............................................19,000..........121 Facturas x Cobrarx/x Por el Canje de Letras x Facturas
  • 292. CONTABILIDAD DE VENTASCumplido dicho plazo, el Aceptante (MARIO BROSS) al no cumplir con pagar dichaletra de cambio en los 30 días. Tan pronto suceda, se procede a ir al notario para hacerel Protesto de la Letra de Cambio.------------------- 3 -------------------63 Servicios Prestados x Terceros.....100.....632 Honor., Comis.y Corretajes40 Tributos x Pagar..........................19.....401 Gob. Central...........4011 IGV46.......Cuentas x Pagar Diversas...........................119..........469 Otras Cuentas x Pagarx/x Por la Provisión de los Gastos Notariales y Protesto de la Letra de Cambio pagado al NotarioPúblico.------------------- 4 -------------------46 Cuentas x Pagar Diversas..........119....469 Otras Cuentas x Pagar10.......Caja y Bancos ........................................119..........101 Cajax/x Por el pago de los gasto de protesto al Banco asumido por Ave Fénix.------------------- 5 -------------------94 Gastos de Administración............10079.......CICC......................................................100x/x Destino del Gasto
  • 293. LETRAS DE CAMBIOLos gastos de protesto incurridos AVE FÉNIX, se cobraran a MARIO BROOS mediante unaNOTA DE DEBITO.------------------- 6 -------------------12 Clientes...................................119.....124 Nota de Débito40.......Tributos x Pagar.....................................19...........401 Gob. Central................4011 IGV77.......Ingresos Financieros..............................100..........779 Otros Ingresosx/x Provisión de la Nota de Débito por el cobro de los gastos notariales y protesto incurridoante el Notario.Es importante explicar que las NOTAS DE DEBITO según Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, menciona que las Notas de Débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos porel vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora uotros.Luego cuando MARIO BROSS decide pagar, el asiento contable será de la siguiente forma:------------------- 7 -------------------10 Caja y Bancos.....................19,119.....101 Caja12.......Clientes...............................................19,000..........121 Facturas x Cobrar12.......Clientes...................................................119
  • 294. LETRAS DE CAMBIOCASO PRACTICO Nº 03EMISIÓN DE NOTA DE DEBITO POR EL COMPRADOR“LA CLINICA EL HIPOCONDRÍACO SAC”, tiene celebrado un contrato de suministro demedicamentos con la Empresa de medicamentos “EL LABORATORIO DE DEXTERSAC”, dicho laboratorio, incumplió por una semana el plazo de entrega de losmedicamentos, según la cláusula penal de dicho contrato, hace que “LA CLINICA ELHIPOCONDRÍACO SAC”, cobre por cada día de incumplimiento de entrega de losmedicamentos el 0.05% sobre el valor del contrato al Proveedor “EL LABORATORIO DEDEXTER SAC”Valor de Compra S/.25,000 x 0.05% x 9 días = S/.112.50------------------- 1 -------------------12 Clientes..................................112.50.....124 Nota de Débito77.......Ingresos Financieros...............................112.50..........778 Otros IngresosPor el cobro de la clausula penal que deberá pagar el Laboratorio de Dexter SAC, segúnNota de Débito emitida EsSalud.
  • 295. LETRAS DECAMBIO
  • 296. LETRAS DECAMBIO
  • 297. PRACTICADIRIGIDA
  • 298. SESION 10 EXAMEN PARCIAL1 La Cuenta2 Definiciones, Estructura de Cuenta3 Principio de la Partida Doble4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación5 Libros Contables6 Libro Diario. Libro Mayor.
  • 299. SESION 11 ACTIVO FIJO DEPRECIACION INTANGIBLES1 Activo Fijo2 Depreciación.3 Métodos de depreciación4 Intangibles5 Amortización de Intangibles6 Ejercicio de Aplicación.
  • 300. ACTIVO FIJO CONTABILIDAD EN LA VIDA EMPRESARIALMEGA PLAZA abrirá primer centrocomercial de formato pequeño FUENTE: Diario El Comercio 24 de junio del 2009El centro comercial Mega Plaza, ligada a la cadena chilena Parque Arauco, estimó hoy que para fines desetiembre o inicios de octubre próximo estaría listo su primer ‘strip center’ (formato pequeño de centrocomercial), con una inversión aproximada de cuatro millones de dólares.El gerente general de Mega Plaza, Percy Vigil, comentó que este proyecto se desarrollará en un área de15,000 mt2 que albergarán un supermercado y 29 tiendas menores. “En el caso del supermercado, quetendrá un área de 3,500 mt2, el operador será Plaza Vea, el cual tiene previsto terminar obras e inaugurarel local para agosto próximo”, declaró.MÁS PROYECTOSAsimismo, señaló que la empresa se encuentra evaluando zonas de oportunidad para nuevos proyectosen el cono este (San Juan de Lurigancho, Santa Anita, El Agustino) y sur (Villa María del Triunfo), puesestos distritos aún tienen un gran mercado desatendido.“Buscamos en estos lugares proyectos de centros comerciales que se adecuen a la dimensión del terrenoque se logre obtener pues por el momento es difícil encontrar uno de 80,000 o 100 mil mt2 para replicarun centro comercial como Mega Plaza”, puntualizó. Informó que se prevé iniciar un nuevo proyecto deampliación del Mega Plaza, ubicado en el Cono Norte.“Se tienen dos propuestas en evaluación, por un lado la alternativa es incursionar en la oferta deconsultorios médicos, mientras que la otra busca consolidar rubros de negocio que aún no tienen granpenetración en este mercado. Así mismo, está definido una ampliación del estacionamiento de MegaPlaza, el cual pasará de una capacidad de 1,950 a 2,250 estacionamientos, proyecto que demandará unainversión de tres millones de dólares”, dijo.
  • 301. ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO En el Plan Contable General Empresarial, encontramos el Elemento 3: ACTIVO INMOVILIZADO el cual alberga las Cuentas referidas al ACTIVO FIJO que están representadas por los Bienes Propiedad de la Entidad que le prestan servicio a ésta, a fin de poder cumplir de manera mas eficaz con sus objetivos durante un periodo mayor a un año. Tiene comprendidos a aquellos bienes que: - Son de naturaleza permanente para usarlos en la operación de la empresa - Beneficiarán (generan utilidades) a la empresa en períodos actuales o futuros - No se compraron para venderlos MAQUINARIA MOBILIARIOTERRENO Y EQUIPO DE EQUIPO DE Y EQUIPO DE EDIFICIO TRANSPORTE INDUSTRIAL CÓMPUTO OFICINA
  • 302. ACTIVO FIJO CLASIFICACION DE ACTIVOS FIJOS PCGE - NO Depreciables (terrenos) Inversiones Inversiones Mobiliarias e Mobiliarias e •Edificios Inmobiliarias Inmobiliarias - Depreciables Físicos •Equipos •Muebles y útiles Inmuebles Inmuebles •Maquinarias Maquinaria MaquinariaTANGIBLES y Equipo y Equipo Recursos - Minerales Activos Activos Naturales Biológicos Biológicos - AnimalesINTANGIBLES Derechos o beneficios económicos: franquicias, Intangibles Intangibles patentes, software, fórmulas, diseños, prototipos, marcas registradas, derechos de autor y otros.
  • 303. ACTIVO FIJOELEMENTO 3: ACTIVOINMOVILIZADO 39. Comprende:Incluye cuentas de la 30 hasta la las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; losinmuebles, maquinaria y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y, otros activos que no son derealización en el corto plazo.Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridosbajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en laentidad más de un período o ejercicio económico completo.CUENTA 31: CUENTA 32: ACTIVOS ADQUIRIDOS ENINVERSIONES INMOBILIARIAS ARRENDAMIENTO FINANCIERO - LEASINGIncluye las propiedades, terrenos y Arrendamientoedificaciones cuya tenencia es Financiero es elmantenida por el propietario para contrato mercantilobtener rentas, o aumentar valor del que tiene por objetocapital en lugar de destinarlo a la locación de Bienesproducir bienes y servicios, o para Muebles o Inmueblespropósitos administrativos o para su por una empresaventa durante el ejercicio fiscal. Locadora oSe orienta en señalar al grupo de Arrendador para elactivos que permiten tener rentas por uso por la Arrendataria, mediante pago de cuotasalquiler (edificaciones) o apreciación periódicas y con opción a favor de la Arrendataria deen el tiempo (terrenos) comprar dichos bienes por un valor pactado.
  • 304. ACTIVO FIJOCUENTA 33: CUENTA 34:INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLESAgrupa los activos tangibles que: Conjunto de bienes inmateriales valiosos cuyoa)posee una empresa para su uso en la empleo contribuyen a una generación de producción o suministro de bienes y ingresos y/o utilidades en el tiempo; que sonservicios, para arrendarlos a terceros o para identificables, de carácter no monetario y sinpropósitos administrativos; y apariencia física (según la NIC)b) se espera usar durante más de unperíodo.CUENTA 35: CUENTA 37:ACTIVOS BIOLOGICOS ACTIVO DIFERIDO Son aquellos gastos pagados por anticipado que seAgrupa a animales vivos y plantas que forman amortizan en el período donde se reciben losparte de una actividad agrícola, agropecuaria servicios o causen costos o gastos. Se encuentrany piscícola, que resultan de la gestión por los costos y gastos dados en:parte de una entidad, de las transformaciones - Etapas de organización, exploración, montaje,de los activos biológicos, ya sea para construcción, instalación y puesta en marcha.destinarlos a la venta, para dar lugar a - Investigación y desarrollo de estudios y proyectosproductos agrícolas (activos realizables) o - Mejoras a propiedades tomadas enpara convertirlos en otros activos biológicos arrendamientodiferentes. - El impuesto de renta diferido
  • 305. ACTIVO FIJOSegún el PCGE, si existiera un(os) Activo(s) Fijo(s) a los que se hadispuesto que en lugar de su uso continuado se efectúe su venta; dichosActivos Fijos deberán ser reclasificados a la Cuenta 27 ACTIVOS NOCORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTAACTIVOS ACTIVOSINMOVILIZADOS INMOVILIZADOS Cuenta 27
  • 306. INMUEBLES, MAQUINARIA YEQUIPO TERRENOS La cuenta Terrenos representa el valor de la tierra, donde se tiene o será instalada las operaciones de la empresa. EDIFICACIONES Representa el valor de construcción de los edificios, plantas industriales o comerciales, etc., que son utilizados por la empresa para la producción de bienes o prestación de servicios. MAQUINARIAS Y EQUIPO DE EXPLOTACION Es el conjunto de bienes de capital explotados por la empresa para la producción de otros bienes o prestar servicios. No califican como maquinarias, aquellos bienes de capital que tienen como fin la exhibición para la venta. Ejemplos: - En la actividad agrícola, la empresa Agrokasa considera a sus tractores destinados a las labores culturales como maquinarias de explotación. -El Metropolitano presta servicios de transporte público, y sus buses son equipos de explotación. No se consideran como unidades de transporte.
  • 307. INMUEBLES, MAQUINARIA YEQUIPO MUEBLES Y ENSERES También denominada Mobiliario, comprende las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las diversas oficinas de loa empresa. EQUIPOS DE OFICINA Cuenta que controla la inversión en co0mputadoras, calculadoras, procesadores de palabras, máquinas de escribir, fotocopiadoras, etc.
  • 308. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOCOMPONENTES DEL COSTO DEACTIVOS CUENTA 33 - Costo de adquisición - Comisión de agente inmobiliarioTERRENOS - Honorarios legales - Deuda por impuestos pendientes de pago a la fecha de adquisición. - Elaboración del proyecto PRE CONSTRUCCION - Licencia de construcción. - MaterialesEDIFICIOS - Obreros / Supervisores. CONSTRUCCION - Sub-contratistas - Gastos Generales - Inspecciones municipales POST CONSTRUCCION - Declaración de Fábrica. - Inspección de INDECI - SERPAR
  • 309. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOCOMPONENTES DEL COSTO DEACTIVOS CUENTA 33 - Precio Neto (por descuentos) de adquisición - Cargos por transporteMAQUINARIA - Seguros Y EQUIPO - Impuesto sobre la venta. -Costo de instalación y prueba - Mejoras realizadas antes de puesta en marcha.
  • 310. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOMEJORAS A TERRENOS El grupo Interbank dueño de Plaza Vea, adquiere un terreno y decide pavimentarlo para el estacionamiento de autos a un costo de $30,000. Debe formar el costo de la pavimentación parte del costo del terreno?No, el costo de pavimentación no es parte del costo del terreno.Este costo constituye una mejora al terreno, así como los costos relacionados con loscercos y caminos.Si bien es cierto que estos costos adicionales obedecen a acciones realizadas en elmismo terreno, éstos son depreciables. Deberá registrarse los costos de las mejorasen cuentas separadas.
  • 311. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOCOMPRAS CONJUNTASDE ACTIVOSEn realidad, cuando se compran activos tales como unedificio se adquiere tanto terreno como edificación demanera conjunta.La contabilidad debe registrar el costo de esta adquisicióndividiendo el total entre el terreno y la edificación misma.Deberá usarse un método de asignaciónMétodo del valor en base al precio de mercadoSe parte de los valores de mercado de cada activo, obteniendo un porcentajerespecto al total de cada valor de activo.Dichos porcentajes se aplican al valor total de adquisición.
  • 312. ACTIVO FIJOESTRUCTURA DEL VALOR DE LOS ACTIVOS FIJOS ACTIVOS FISICOS: Valor de Libros = Costo Adquisición + Flete + Seguros + Instalación – Depreciación Acumulada RECURSOS NATURALES: Costo de desarrollo o compra - Deterioro – Agotamiento acumulado. INTANGIBLES: Costo de desarrollo o compra – Amortización acumulada. OTROS ELEMENTOS PRESENTES EN EL VALOR DE LOS ACTIVOS FIJOS MEJORA: Aumenta la calidad del servicio y el valor que tenía al comprarlo. MANTENCION: Sólo mantiene calidad y valor del bien.
  • 313. DEPRECIACIO NDESDE EL COSTO HACIA ELGASTOCOSTOACTIVOFIJO RRNN AGOTAMIENT O INTANGIBLES AMORTIZACI ON GAST TANGIBLES DEPRECIACI O ON
  • 314. DEPRECIACIO N DEPRECIACION Al paso de los años, todo Activo Fijo (a excepción de terrenos) pierde su valor debido a su uso o por obsolescencia. Por lo tanto, el costo del Activo Fijo va extinguiendo gradualmente durante su vida útil. Esta declinación del valor y función del Activo Fijo durante su vida útil que se traduce en una pérdida del valor económico del Activo Fijo, requiere de un procedimiento contable.DEFINICION DE DEPRECIACION DEPRECIACION es el proceso contable por medio del cual el costo de un Activo Fijo se convierte progresivamente en un gasto en razón a la pérdida de su valor por su uso u obsolescencia. Tributariamente, esta pérdida de valor del Activo Fijo debe ser compensada mediante una deducción en su costo (Ley Impuesto a la Renta D.Leg. 774 Art. 38°).
  • 315. DEPRECIACIO NDEPRECIACION ACUMULADALa “DEPRECIACIÓN ACUMULADA” es larecuperación sistemática de la inversión en unActivo Inmobilizado (tangible) a lo largo de suvida útil, que al pasar al gasto se disminuyelas utilidades de la empresa.En el Balance General, el saldo de laDepreciación Acumulada equivale a larecuperación contable de la inversión obtenidade la inversión a la fecha.Como su valor está vinculado al costo del Activo respectivo, se le presentaen el Balance General deduciéndose al valor original de su inversión.La Depreciación de los Activos Fijos por sí misma no genera flujos deefectivo, pero al reducir el pago de impuestos sobre los ingresos, sí tieneefectos económicos.
  • 316. DEPRECIACIO NASOCIACION DE LAS CUENTAS DE DEPRECIACION CUENTA DEL TERMINO ACTIVO EN EL EMPLEADO EN BALANCE LACta 33 Inmuebles, Maquinaria y CONTABILIZACI Equipo. ONCta 31 Inversiones Inmobiliarias DEPRECIACI 391 Depreciación acumuladaCta 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero. ONCta 35 Activos biológicos.Cta 34 Intangibles. con excepción de la AMORTIZACI 392 Amortización acumulada Reservas de recursos ON extraiblesCta 346 Reservas de recursos extraibles (petróleo, gas, AGOTAMIENT 393 Agotamiento acumulado minerales, madera, otros) O
  • 317. DEPRECIACIO NELEMENTOS PARA SU CALCULO • Costo de Adquisición: Costo original de adquisición incluyendo los costos de transporte, costos de instalación y costos de puesta en marcha a fin que quede apto para su producción. • Vida Útil: Vida física antes de su deterioro, o vida económica antes que el activo quede obsoleto. Es el periodo comprendido entre el momento de adquisición y su baja. Usada con fines de cálculo de depreciación e impuesto a la renta. • Tasa de Depreciación: Es la fracción del costo inicial del activo que se deprecia cada año.• Valor Residual: también conocido como Valor de Rescate. Es el valor esperado permitido del Activo si se vendiera en el mercado al término de su vida útil.• Depreciación Acumulada: Importe acumulado de las depreciaciones.• Valor en Libros: Valor restante y no depreciado de un activo en los Libros. Es igual a la diferencia del costo de original de adquisición y la depreciación acumulada a la fecha.
  • 318. DEPRECIACIO NFIJACION DE LA VIDA UTIL DE ACTIVOS FIJOS PRINCIPIO BASICO Todo activo fijo, a excepción del terreno, sufre deterioro por su empleo y desgaste físico al realizar sus operaciones. Por lo tanto, tiene una vida útil determinada. FACTORES QUE REDUCEN LA VIDA UTIL Pueden presentarse activos con vida útil menor a su vida física. Un factor muy frecuente en estos días que lo causa, es el avance tecnológico, el cual hace posible que un activo quede obsoleto antes de que éste cumpla su periodo de vida útil por causa de deterioro físico. La obsolescencia ocurre cuando aparece en el mercado otro activo que realiza el trabajo con mayor productividad y menor costo.
  • 319. DEPRECIACIO NFIJACION DE LA VIDA UTIL DE ACTIVOS FIJOS TASAS DE DEPRECIACIONES Inciso b) del Art. 22° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, señala aplicación de porcentajes para el cálculo de la depreciación y de vida útil: VIDA ACTIVO FIJO TASA UTIL Maquinaria y equipo adquiridos a partir del 01- 10 % 10 años 01-1991 Maquinaria y equipo usados para minería, 20 % 5 años petroleo y construcción Vehículos de transporte (excepto ferrocarriles); 20 % 5 años hornos en general Muebles y Enseres 10 % 10 años Equipos de procesamiento de datos 25 % 4 años Edificaciones y construcciones (a partir del 07-04- 5% 20 años 2009, anteriormente tasa del 3%) Otros bienes del activo fijo 10 % 10 años
  • 320. DEPRECIACIO NEJEMPLO DE APLICACION La empresa CONFECCIONES PERUANAS S.A.C. dedicada a la confección de prendas de exportación, compra al crédito con fecha 02.09.2010 una máquina remalladora automática por el importe total de S/.29,750 (incluido IGV) el mismo que incluye el soporte y mantenimiento (el cual no es necesario para el funcionamiento del equipo) a un costo de S/.5,000 por un plazo de 4 meses contados a partir del mes en que se transfiere la máquina. Se registra Provisión de factura por compra del activo. ---------------------- Asiento ---------------------- 33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 maquinarias y equipo de explotación …………….… 20,000 18 SERV. Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP 185 Mantenimiento de Activos inmovilizados ……..……. 5,000 40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR 4011 Gobierno Central - IGV ………………………..……. 4,750 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de Activo Inmovilizado ………………..……. 29,750
  • 321. DEPRECIACIO NContinuación del ejercicio …… Por el primer mes de devengo de los servicios (S/.5,000 / 4 meses) ---------------------- Asiento ---------------------- 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 mantenimiento y reparaciones …………………..….… 1,250 18SERV. Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIP 185 Mantenimiento de Activos inmovilizados ……..…..…………….. 1,250
  • 322. METODOS DE DEPRECIACIONMEDICION DE LA DEPRECIACIONMETODOS DEDEPRECIACIO N
  • 323. METODOS DE DEPRECIACIONMETODOS DE DEPRECIACION METODOS: Su distribución se realiza de manera sistemática y racional 1. Línea Recta 2. Horas trabajadas 3. Unidades de Producción METODOS DE DEPRECIACION ACELERADA 4. Suma de los años dígitos 5. Doble Saldo Decreciente
  • 324. METODOS DE DEPRECIACIONLINEA RECTAEl beneficio producido por el activo es relativamente constante durante su vida útil.Pone mas énfasis en el paso del tiempo y no en el uso específico del mismo. COSTO INICIAL – VALOR DE RESCATE DEPRECIACION = -------------------------------------------------------- NUMERO DE PERIODOS VIDA UTILEs particularmente apropiado cuando:- La disminución del beneficio económico relacionada con el tiempo es homogénea.- El uso del activo es similar de periodo en periodo- Los gastos de reparación y mantenimiento son esencialmente similares de periodo en periodo.
  • 325. METODOS DE DEPRECIACIONLINEA RECTASupongamos que una empresa adquiere una máquina a un costo de US$10,000 a lacual se le estima una vida útil de 5 años y un valor de rescate equivalente al 10% desu costo. Se piensa que la máquina tendrá 200,000 horas de servicio a lo largo de suvida útil y que producirá 100,000 unidades durante ese periodo. 10,000 – 1,000 Depreciación = ---------------------- = 1,800 5 años VALOR AÑO VALOR EN TASA CARGO POR DEPRECIAC NETO LIBROS % DEPRECIAC ACUMUL EN LIBROS 1 9,000 20% 1,800 1,800 8,200 2 9,000 20% 1,800 3,600 6,400 3 9,000 20% 1,800 5,400 4,600 4 9,000 20% 1,800 7,200 2,800 5 9,000 20% 1,800 9,000 1,000
  • 326. METODOS DE DEPRECIACIONHORAS TRABAJADASEste método se emplea cuando se supone que la vida útil del activo estáprincipalmente afectada por el uso que se le da al mismo sin importar el tiempo. COSTO INICIAL – VALOR DE RESCATE DEPRECIACION = --------------------------------------------------------- NUMERO DE SERVICIO ESTIMADA La depreciación estará en función de las horas que son utilizadas por el activo para la producción de bienes. A mayor uso, mayor cargo por depreciación
  • 327. METODOS DE DEPRECIACIONHORAS TRABAJADASSigamos con el ejemplo anterior, en donde las horas de servicio son 200,000 y seestima que éstas serán 40,000 ; 42,000 ; 40,000 ; 44,000 y 34,000 horas. 10,000 – 1,000 Depreciación = ---------------------- = 0.45 $/Hr 200,000 VALOR AÑO HORAS TASA CARGO POR DEPRECIAC NETO TRABAJAD $/Hr DEPRECIAC ACUMUL EN LIBROS 1 40,000 0.045 1,800 1,800 8,200 2 42,000 0.045 1,890 3,690 6,310 3 40,000 0.045 1,800 5,490 4,510 4 44,000 0.045 1,980 7,470 2,530 5 34,000 0.045 1,530 9,000 1,000 200,000
  • 328. METODOS DE DEPRECIACIONUNIDADES PRODUCIDAS Es variación del método de Horas Trabajadas, con énfasis al uso del activo. COSTO INICIAL – VALOR DE RESCATE DEPRECIACION = --------------------------------------------------------- UNIDADES A PRODUCIR La depreciación estará en función de las unidades que el activo producirá a lo largo de su vida útil.
  • 329. METODOS DE DEPRECIACIONUNIDADES PRODUCIDASContinuando con el mismo ejemplo, supongamos una producción anual estimada de20,000 ; 22,000 ; 18,000 ; 25,000 y 15,000 horas. 10,000 – 1,000 Depreciación = ---------------------- = 0.09 $/Unidad 100,000 VALOR AÑO HORAS TASA CARGO POR DEPRECIAC NETO TRABAJAD $/Hr DEPRECIAC ACUMUL EN LIBROS 1 20,000 0.090 1,800 1,800 8,200 2 22,000 0.090 1,980 3,780 6,220 3 18,000 0.090 1,620 5,400 4,600 4 25,000 0.090 2,250 7,650 2,350 5 15,000 0.090 1,350 9,000 1,000 100,000
  • 330. METODOS DE DEPRECIACION Los METODOS DE DEPRECIACION ACELERADA centran su cálculo en el deterioro que se produce en el activo a lo largo del tiempo. Suponen que el beneficio esperado del activo va disminuyendo con el paso del tiempo El cargo por depreciación está asociado con los menores ingresos que estaría produciendo.SUMA DE LOS AÑOS DIGITOS El método produce un cargo decreciente de depreciación a lo largo del tiempo aplicando una fracción decreciente al costo neto del activo. N ( N + 1) FRACCION = -------------------- 2 El denominador de la fracción será la suma de los años de vida útil. El numerador será el número de años de vida útil que le restan al activo.
  • 331. METODOS DE DEPRECIACIONSUMA DE LOS AÑOS DIGITOS Tomando la información del ejemplo en mención. 5 * (5+1) FRACCION = --------------- = 15 2 VALOR AÑO VALOR EN TASA CARGO POR DEPRECIAC NETO LIBROS DEPRECIAC ACUMUL EN LIBROS 1 9,000 5 / 15 3,000 3,000 7,000 2 9,000 4 / 15 2,400 5,400 4,600 3 9,000 3 / 15 1,800 7,200 2,800 4 9,000 2 / 15 1,200 8,400 1,600 5 9,000 1 / 15 600 9,000 1,000
  • 332. METODOS DE DEPRECIACIONDOBLE SALDO DECRECIENTE A diferencia del Método Suma de Años Dígitos, el monto de la depreciación es determinado aplicando un porcentaje sobre le valor neto en libros y no sobre el costo original del activo descontado su valor de rescate. El porcentaje total de depreciación es de 200% 200 % TASA = -------------------------------- PERIODO VIDA UTIL VALOR AÑO VALOR EN TASA CARGO POR DEPRECIAC NETO LIBROS DEPRECIAC ACUMUL EN LIBROS 1 10,000 40% 4,000 4,000 6,000 2 6,000 40% 2,400 6,400 3,600 3 3,600 40% 1,440 7,840 2,160 4 2,160 40% 864 8,704 1,296 5 1,296 296 9,000 1,000
  • 333. REGISTRO DE ACTIVOFIJO
  • 334. INTANGIBL ESINTANGIBLESLos Activos Intangibles son considerados un factor esencial para el logro ymantenimiento de la competitividad en la empresa.DEFINICIONConjunto de bienes inmateriales valiosos que contribuyen a una generaciónde ingresos y/o utilidades en el tiempo. Es decir, crean valor a laorganización.Son no monetarios, sin sustancia física e identificables; pero no pueden serpercibidos por el tacto. Ejm: patentes, derechos de autor, marcascomerciales, etc.CARACTERISTICAS• Elementos generadores de valor para la empresa• Amortizables durante su vida útil• Valor cero al final de su vida útil
  • 335. INTANGIBL ESINTANGIBLESTIPOS DE INTANGIBLES PATENTES Las patentes representan la concesión de derechos otorgados a una persona, natural o jurídica, a nivel nacional o internacional, con carácter de exclusividad, para su explotación o venta, por un determinado número de años. MARCA COMERCIAL Marca es todo signo que sirva para diferenciar en el mercado los productos y servicios de una persona. Podrán registrarse como marcas los signos que sean perceptibles, suficientemente distintos y susceptibles de representación gráfica. Otorgan a sus propietarios derechos de exclusividad para el uso, explotación o venta de la marca.
  • 336. INTANGIBL ESTIPOS DE INTANGIBLES DERECHOS DE AUTOR Es toda creación intelectual original de naturaleza artística, científica o literaria, susceptible de ser divulgada o reproducida en cualquier forma.
  • 337. INTANGIBL ES —————————— Asiento —————————— DEBE HABER DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE Reconocimiento de costos de desarrollo34 INTANGIBLES 8,000 342 Patentes y Marcas 1,000 343 Software 2,000 344 Costos de Exploración y Desarrollo 2,000 345 Disenos y prototipos 3,00072 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO 723 Intangibles 8,000 Por los costos desarrollados internamente por la empresa.72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADOEsta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construcción o producciónde activos inmovilizados para la obtención de rentas futuras, aumentar el valor de sucapital en el tiempo, o para su uso.
  • 338. RECURSOS NATURALESRECURSOS NATURALES Y SU AGOTAMIENTODEFINICION Los recursos naturales o activos agotables son todos aquellos bienes obtenidos en su estado natural cuya explotación en el transcurso del tiempo disminuye su valor, y cuya recuperación en algunos casos se da por un acto de la misma naturaleza y en periodos largos de tiempo. CARACTERISTICAS - Se consumen materialmente durante el periodo de utilización, y - No conservan sus características físicas. Los recursos naturales pueden agruparse en: 1.Recursos extraibles: minerales, petroleo y gas, madera y otros recursos extraibles. 2.Activos biológicos: en producción o en desarrollo de origen animal o vegetal.
  • 339. RECURSOS NATURALESRECURSOS NATURALES Y SU AGOTAMIENTOAGOTAMIENTO Es el deterioro físico al que están sujetos los recursos naturales, y cuyo valor en libros se calcula en base a criterios. El costo del agotamiento que pasa al gasto es una parte del costo de los recursos naturales que se usa en periodo de tiempo. En general, el gasto por agotamiento es obtenido aplicando el Método de unidades producidas.
  • 340. CASOS PRACTICOSCASOSPRACTICOS
  • 341. CASOS PRACTICOSCOMPRA DE UNA INVERSION INMOBILIARIAUna empresa compra un lote de terreno sin construir de 500 mt2 situado en el distrito deSurco, con la expectativa de venderlo en el futuro a un mayor precio. Por el terreno pagócon cheque la suma de S/.80,000 y además padó S/.1,000 mas IGV de S/.190 a laNotaria que formalizó la operación ce compra-ventaPor la compra del terreno31Inversiones Inmobiliarias 31.1 Terrenos 81,00040 Tributos por Pagar 4011 IGV 19046 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 46.5 pasivos por compra de activo inmovilizado 81,190Por el pago de la obligación46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 46.5 pasivos por compra de activo inmovilizado 81,19010 Caja Bancos 10.4 Cuentas corrientes en instituc financ. 81,190
  • 342. CASOS PRACTICOSCOMPRA DE ACTIVO BIOLOGICOLa empresa ganadera EL TORO FELIZ adquiere ganado reproductor por S/.30,000 +IGV de S/.5,700 a una empresa no relacionada. La empresa considera que, por no existirun mercado activo para este ganado reproductor, es conveniente registrarlo al costo.Por la compra del ganado35 Activos biológicos 35.1 Activos biológicos en producción origen animal 30,00040 Tributos por Pagar 4011 IGV 5,70042 Cuentas por Pagar comerciales - Terceros 42.1 Facturas por pagar 35,700
  • 343. CASOS PRACTICOSCOMPRA DE CONCESIONLa empresa SMART BUSINESS adquiere una concesión que podrá utilizar para hacernegocios. Paga S/.22,000 + S/.4,180 de IGVPor la compra34 Intangibles 34.1 Concesiones, licencias y otros derechos 22,00040 Tributos por Pagar 4011 IGV 4,18042 Cuentas por Pagar comerciales - Terceros 42.1 Facturas por pagar 26,180
  • 344. CASOS PRACTICOSCOSTOS VINCULADOS CON LA COMPRA DE UN ACTIVO FIJOUna empresa industrial de metal mecánica ubicada en Chiclayo compra en Lima unamáquina de producción por US$17,500 mas US$3,325 de IGV. El tipo de cambio esS/.2.80. Además paga S/.600 mas IGV de S/.114 a una empresa de transporte para quelleve la máquina hasta la planta en Chiclayo.US$17,500 x 2.80 = S/. 49,000US$ 3,325 x 2.80 = S/. 9,310 S/. 58,310COSTO TOTAL S/.49,000 + 600 = S/. 49,600IGV TOTAL S/. 9,310 + 114 = S/. 9,424TOTAL GENERAL A PAGAR S/. 59,024Registro de la compra33 Inmuebles, maquinaria y equipo 33.3 Maquinarias y equipo de explotación 49,60040 Tributos por Pagar 4011 IGV 9,42446 Cuentas por Pagar diversas - Terceros 46.5 Pasivos por compra de activo inmovilizado 59,024
  • 345. INTANGIBL ES Capital Estructural Infraestructura que apoya la actividad humana: hardware, software, marcas, patentes, Base de datos, Sistemas de ACTIVOS información)INTANGIBLES Capital de Innovación Propiedad intelectual
  • 346. ACTIVO FIJOPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOPartida tangible o de bienes físicos que posee una entidad, destinadas a serusadas en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos aterceros (1) o para propósitos administrativos y que se esperan usar por mas deun periodo.Los Activos se clasifican en el Balance no solo por su naturaleza sino por suuso.Un Activo es un bien controlado por la empresa del que espera obtener, en elfuturo, beneficios económicos.(1) Con excepción de los inmuebles o terrenos que en caso de ser alquilados constituyen “Propiedad de Inversión”que se rigen por la NIC 40. Si las propiedades de inversión se encuentran en proceso de construcción o desarrollo,serán comprendidas en Propiedad, Planta y Equipo.
  • 347. FLUJO CONTABLE
  • 348. SESION 11PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES1 Definición. Clasifiación.2 Definiciones, Estructura de Cuenta3 Principio de la Partida Doble4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación5 Libros Contables6 Libro Diario. Libro Mayor.
  • 349. INTRODUCCIO N CONTABILIDAD EN LA VIDA EMPRESARIALPréstamos bancarios en Perúaumentan 19.04% en agosto de 2010La cifra conocida al cierre del octavo mes 2010, fue mayor en 0,91%(US$327 millones) respecto de julio del mismo ejercicio, con lo quelos créditos mostraron 18 meses de crecimiento sostenido.La economía peruana sigue sin parar, y cada vez que alguna autoridad hace algún anuncio frente alcrecimiento de la nación andina, estas son cifras que impresionan por su amplia expansión.Respecto de esto, las colocaciones totales del sistema bancario privado continuaron acompañando elfuerte dinamismo económico, que en el mes de julio mostró una expansión de 9,05%, que expresada endólares registró un récord histórico de US$36.354 millones en el mes de agosto al avanzar 19,04%,según publica La Razón.La cifra conocida al cierre del octavo mes 2010, fue mayor en 0,91% (US$327 millones) respecto dejulio del mismo ejercicio, con lo que los créditos mostraron 18 meses de crecimiento sostenido.Comparado con igual periodo de 2009, los préstamos aumentaron en 19,04% (US$5.799 millones), suritmo de expansión anual más alto desde abril del 2009.FUENTE: América Economía. 23 setiembre 2010. www.americaeconomia.com
  • 350. DEFINICIONES PASIVOUn PASIVO es una obligación presente de la empresa derivada deeventos pasados, el pago de los cuales se espera resulte de un egreso derecursos de la empresa que implican beneficios económicos.”[Marco conceptual NIC-NIIF] Para su clasificación en el balance se tiene en cuenta el criterio de exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el pago. CLASIFICACIÓN Pasivos Pasivos no corrientes o de corrientes o de corto plazo largo plazo (Más (menos de un de un año de año de cada cada balance) balance)
  • 351. CLASIFICACION DEL PASIVO Son las obligaciones que se deben cubrir en un plazo no PASIVOS mayor de un año (<1) contadoCORRIENTES O DE CORTO PLAZO a partir de la fecha de cualquier balance. Son deudas que deben ser cubiertas en un plazo mayor a PASIVOS NO un año (>1), a la fecha de CORRIENTES O DE cualquier balance. Algunas LARGO PLAZO deudas pueden tener porción corriente y porción no corriente
  • 352. CLASIFICACION DEL PASIVOPASIVOCORRIENTEOBLIGACIONES CON TERCEROSA MENOS DE UN AÑO  Tributos por pagar  Remuneraciones y Participaciones por pagar  Cuentas por pagar comerciales-terceros  Cuentas por pagar comerciales-relacionadas  Obligaciones financieras  Cuentas por pagar diversas – terceros  Cuentas por pagar diversas – relacionadas  Anticipo de clientes
  • 353. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGARCLASIFICACION DE TRIBUTOS SEGÚN PCGE 40 TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR 401 Gobierno Central 405 Gobiernos Regionales 4011 Impuesto General a las Ventas 406 Gobiernos Locales 4012 Impuesto Selectivo al consumo 4061 Impuestos 4013 Canon 4062 Contribuciones 4015 Derechos aduaneros 4063 Tasas 4017 Impuesto a la Renta 407 AFP 402 Certificados Tributarios 408 Empresas prest de Salud 403 Instituciones Públicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 4033 Contribución al SENATI 4034 Contribución al SENCICO
  • 354. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR4011 IMPUESTO GENERAL A LASVENTASOPERACIONES GRAVADASEl Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:a) La venta en el país de bienes muebles En territorio nacional; nuevos o usados; con matrícula o patente dada en el país aún cuando no esté físicamente Bienes muebles: que pueden llevarse de un lugar a otro, naves y aeronaves, signos distintivos, derechos de autor, marcas, invenciones, derechos de llaveb) La prestación o utilización de servicios en el país; Servicio por el que se retribuye frente al aprovechamiento económico.c) Los contratos de construcción; Aún cuando los mismos cuenten con otra denominación.d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos Realizada por parte de los constructores de los mismos.e) La importación de bienes Sin importar quien la haya realizado.
  • 355. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR4012 IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO al producto final o al productor/fabricante, y que grava:Impuesto que afectaa) La venta en el país del productor y la importación de bienes específicos Gasolina, gas, gaseosa, cervezas, bebidas espirituosas, cigarros, vehiculos, juegos de azarb) La venta en el pais por el importador de bienes especificados; Los indicados en a).c) Los juegos de azar y apuestas; Loterias, bingo, eventos hipicos, rifas, sorteos.
  • 356. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR4061 IMPUESTOS – GOBIERNOSLOCALES municipal cuyo cumplimiento no origina contraprestación directa en Tributo favor al contribuyente por parte del Municipio. Ej.: Impuesto Predial que grava valor de la propiedad de predios urbanos (terrenos, edificaciones, instalaciones) Impuesto de Alcabala: grava la transferencia de propiedad de inmuebles.4062 CONTRIBUCIONES – GOBIERNOSLOCALES municipal por el ejercicio de un hecho generador de beneficios producto Tributo de la realización de obras públicas.4063 TASAS – GOBIERNOSLOCALES municipal por la prestación efectiva del Municipio al contribuyente. Tributo Arbitrios: Tasa por prestación o mantenimiento de un servicio público. Ej.: mantenimiento de parques y jardines. Derechos: Tasa por prestación de un servicio administrativo público o uso o aprovechamiento de bienes públicos. Ej.: pago por obtener partida de nacimiento Licencias: Tasa que grava obtención de autorizaciones específicas para realizar actividades particulares sujetas a control o fiscalización.
  • 357. CASOS PRACTICOSCASOSPRACTICOS TRIBUTOS
  • 358. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGARLIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASDurante el mes de enero del 2011, una empresa ha vendido mercaderías a terceros porS/.60,000 mas S/.11,400 de IGV. También ha percibido por alquiler de uno de susvehículos (actividad no habitual) la suma de S/.3,000 mas S/.570 de IGV. Igualmente lerecargó intereses a un cliente por la suma de S/.1,000 mas S/.190 de IGV. La empresa haemitido las facturas y notas de débito correspondientes.12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 12.1 Facturas y otros comprob por cobrar – emitidas en cartera 72,590 = 60,000+11,40016 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 16.8 Otras cuentas por cobrar diversas 3,570 = 3,000+57040 Tributos por Pagar 4011 IGV 12,16070 Ventas 70.1 Mercaderías 60,00075 Otros ingresos de gestión 75.4 Alquileres – equipos de transporte 3,00077 Ingresos financieros 77.2 Rendimientos ganados – Ctas x Cob comerciales 1,000
  • 359. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGARLIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASLa misma empresa en el mes de enero 2011 también ha comprado bienes y servicio de lasiguiente manera: mercaderías S/.41,000 mas S/.7,790 de IGV; muebles para susoficinas S/.7,000 mas S/.1,330 de IGV; servicio de agua S/.5,000 mas S/.95 de IGV;servicio de luz S/.400 mas S/.76 de IGV; servicio telefónico S/.200 mas S/.38 de IGV. 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 33.5 Muebles y enseres 7,000 60 Compras 60.1 Mercaderías 41,000 63 Gastos de servicios prestados por terceros 63.6 Servicios básicos 63.61 Energía eléctrica 400 63.63 Agua 500 63.64 Teléfono 200 40 Tributos por Pagar 4011 IGV 9,329 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 42.1 Facturas y comprob por pagar - emitidas 50,099 46 Cuentas por pagar diversas – Terceros
  • 360. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGARLIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASEn el mes de febrero 2011 esta empresa liquida, declara y paga el impuesto general a lasventas del mes anterios (enero 2011)IGV de las Ventas Enero 2011 12,160IGV de las compras Enero 2011 ( 9,329)A pagar al fisco por mes enero 2011 2,831 40 Tributos por Pagar 4011 IGV 2,831 10 Caja Bancos 10.4 Cuentas corrientes 2,831ComentarioEl IGV tiene periodicidad mensual. Siempre se debe declarar y pagar en el siguiente mes.Si por determinado mes, el IGV pagado en las compras fuese mayor que el IGV cobrado en lasventas , no se pagará nada y se declarará un saldo a favor que será aplicado contra lassiguientes obligaciones mensuales por este mismo impuesto.
  • 361. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGARREGISTRO DEL IGV EN UNA PRESTACION DE SERVICIO POR UNA EMPRESA NODOMICILIADAEn abril del 2010, se contrata los servicios de una empresa colombiana de asesoría legalpara que haga un análisis y estudio de nuestro proceso de importación de mercadería. Elmonto del servicio es de US$3,000. T.C.= 2.80.En mayo se paga el IGV de no domiciliado.DatosRespecto al IGV no domiciliado inc b) del art 1 e inc c) del art 3 de Ley del IGV; el servicio prestadopor una empresa no domiciada está gravado con el IGV y la obligación tributaria nace en la fechaanotada en el comprobante de pago en el registro de Compra o fecha de pago de retribución (elprimero de ellos) según art 4 de Ley del IGV .Sobre Impuesto a la Renta, inc f) art 56 de Ley IR modificado por art 54 D. Leg 945, la renta percibidapor la persona jurídica no domiciliada está gravada por el 30% de la renta. La obligación tributarianace al mes siguiente producido su registro contable, aun si no se haya pagado.Como el servicio es prestado en Colombia, miembro de la Comunidad Andina, según el art 14 delRégimen para evitar la Doble Tributación y Prevención de evasión fiscal (Decisión 578 de ComunidadAndina), las rentas obtenidas por empresas de servicios profesionales, técnicos, de asistencia técnicay consultoría serán gravables solo en el país miembro donde se produce el beneficio de talesservicios, salvo que se demuestre lo contrario .
  • 362. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR---------------------- Asiento N° 01 ----------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 639 Otros Servicios Prestados …………………..…….……...… 8,40040 TRIBUTOS POR PAGAR 40112 IGV – Servicios prestados No Domiciliados…8,400 * 19%.. 1,59640 TRIBUTOS POR PAGAR ……………………………………………………… 4,116 40174 Impuesto a la Renta No Domiciliados..30%*8,400…2,520 40197 IGV No Domiciliados por Pagar……………........1,59642 PROVEEDORES 425Proveedores del Exterior………………………………………………...… 5,880---------------------- Asiento N° 02 ----------------------40 TRIBUTOS POR PAGAR 40197 IGV No Domiciliados por Pagar…………………..............1,59610 PROVEEDORES 104 Cuentas Corrientes…………………….………………………………...… 5,880
  • 363. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGARCOMPRA DE MATERIA PRIMA REALIZADA POR AGENTE DE RETENCION DEL IGVSe compró materia prima por S/.16,000 (incluye IGV). Anteriormente, SUNAT notificó a laempresa compradora como Agente de retención del IGV. Al mes siguiente se hizo el pagoal proveedor y retención del 6%.DatoSegún art 6 Res 037-2002/SUNAT la retención se efectuará en el momento en que serealice el pago.---------------------- Asiento N° 01 ----------------------60 COMPRAS 602 Materias Primas…………………..............13,44540 TRIBUTOS POR PAGAR 40111 IGV – Cuenta Propia……….………...… 2,55542 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar……….…………………………...… 16,000
  • 364. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGAR---------------------- Asiento N° 02 ----------------------42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar………..…………...… 16,00040 TRIBUTOS POR PAGAR 40119 IGV – Retenciones por Pagar…………….………....… 96010 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes……...……………………….…...… 15,040---------------------- Asiento N° 03 ----------------------40 TRIBUTOS POR PAGAR 40119 IGV – Retenciones por Pagar………....… 96010 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes……...………………………………...… 960
  • 365. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGARDINAMICA CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA 3ra CATEGORIASe hace pago a cuenta de impuesto a la renta en enero por S/.6,000. De otro lado, lospagos a cuenta desde febrero a diciembre por este concepto fue de S/.70,000.DATOEl Impuesto a la Renta es un impuesto de periodicidad anual que se determina al terminarel ejercicio. El pago mensual es un pago adelantado que se está obligado de realizar pormandato Ley IR Art 85. D.S. N°054-99-EF, TUO Ley del Impuesto a la Renta.---------------------- Asiento N° 01 ----------------------40 TRIBUTOS POR PAGAR 40171 Impuesto a la Renta 3ra Categoría………...… 6,00010 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes…………..……………………………...… 6,000Pago a cuenta del mes de enero
  • 366. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGARSITUACION 1Se calcula que el Impuesto a la Renta anual es mayor que los pagos a cuentaefectuados. Renta imponible = S/.270,000 Tasa Impuesto = 30%Acción 1 = Provisión del IR--------------------- Asiento N° 01 ----------------------88 IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE 881 Impuesto a la Renta Corriente………270,000*30% 81,00040 TRIBUTOS POR PAGAR 40171 Renta 3ra Categoría………..……………………………...… 81,000Acción 2 = Aplicación de pagos a cuenta mensuales contra el IR--------------------- Asiento N° 02 ----------------------40 IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE 881 Impuesto a la Renta 3ra Categoria…..………………. 76,00040 TRIBUTOS POR PAGAR 40171 Renta 3ra Categoría………..………………………………...… 76,000
  • 367. TRIBUTOS Y APORTES POR PAGARAcción 3 = cancelación del saldo del IR del ejercicio--------------------- Asiento N° 03 ----------------------40 IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE 40171 Impuesto a la Renta 3ra Categoria…..………………. 5,00010 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta corriente………………………………………………...… 5,000
  • 368. OBLIGACIONES FINANCIERASOBLIGACIONES FINANCIERAS SEGÚN PCGE 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prestamos de Instituciones Financieras 4511 Instituciones financieras 452 Contratos de Arrendamiento Financiero 454 Otros instrumentos financ por pagar 4541 Letras 4544 Pagarés 4549 Otras Obligaciones financ 455 Costos de Financiación por pagar
  • 369. OBLIGACIONES FINANCIERASINSTITUCIONES FINANCIERAS
  • 370. OBLIGACIONES FINANCIERASINSTITUCIONES FINANCIERAS
  • 371. OBLIGACIONES FINANCIERASINSTITUCIONES FINANCIERAS
  • 372. OBLIGACIONES FINANCIERASOBLIGACIONES FINANCIERASAgrupa las subcuentas que representanobligaciones por operaciones definanciación que contrae la empresa coninstituciones financieras y otras entidades ypor emisión de instrumentos financieros dedeuda.También se incluyen las acumulaciones ycostos financieros asociados a dichafinanciación, y otras obligacionesrelacionadas con derivados financieros.
  • 373. OBLIGACIONES FINANCIERASPRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERASSon operaciones de préstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones.CONTRATO DE CREDITOEl Contrato de crédito es un documento legal que esemitido por el banco al momento de haber aprobadoun crédito solicitado y después de haberdesembolsado el dinero.Este contrato es firmado de un lado por la empresa através de sus representantes legales, y los fiadores encaso de exigirse.En el contrato se detallan los puntos que se hanpactado al ser otorgado el crédito.
  • 374. OBLIGACIONESFINANCIERAS FORMATO DECONTRATODE CREDITO
  • 375. OBLIGACIONES FINANCIERASCONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROO LEASING Los CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO o LEASING constituyen una modalidad de financiamiento de mediano plazo, de 24 a 60 meses. Bajo esta modalidad una empresa puede adquirir activos fijos nacionales o importados optimizando el manejo financiero o tributario de sus negocios. El otorgamiento del bien obtenido bajo esta modalidad se efectiviza a cambio que el cliente pague un conjunto de cuotas periódicas por un plazo determinado. Al término del mencionado plazo, el cliente puede ejercer su derecho de opción de compra por un valor equivalente a un porcentaje del valor del bien, el cual se establece en el contrato. El bien adquirido bajo esta modalidad debe presentar ciertas características: ser tangible e identificable. Entre los bienes comúnmente adquiridos por leasing se encuentran: maquinaria y equipo, vehículos, unidades de transporte, inmuebles, embarcaciones, etc.
  • 376. OBLIGACIONES FINANCIERASCONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROModalidad de financiamientopor el cual una empresaarrendadora compra a pedidoy para su cliente(arrendatario) un activo acambio de un compromiso depago en cuotas periódicas porparte del cliente o empresaarrendataria en un plazodeterminado.En este plazo, el cliente tendráel derecho de uso sobre elbien siempre que cumpla conlo estipulado en el contrato.Arrendador / Propietario (Locador): Entidad financiera que adquiere el bien.Arrendatario / Usuario (Locatario): Cliente que utiliza el bien mediante pago de cuotasProveedor / Fabricante: Abastece el bien y hace el primer contacto con el cliente.
  • 377. OBLIGACIONES FINANCIERASCONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROO LEASING CONTRATO: Documento firmado entre arrendador (Locador) y arrendatario (Locatario), en que se especifica características del bien objeto del Leasing, plazo, valor residual, cronograma y normas que regulan su uso. VALOR RESIDUAL: Valor del bien (también expresado en %) que puede ser pagado al final del contrato. OPCIONES Si cumplió con pagar todas las cuotas, al fin del periodo la arrendataria tiene 3 opciones 1. Ejercer opción de compra del activo por su valor residual previamente pactado. 2. Devolver el equipo arrendado (Usualmente; Maquinarias , Equipos, vehículos) 3. Renovar el contrato por un periodo adicional.
  • 378. OBLIGACIONES FINANCIERASCONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROBENEFICIOS• La empresa no distrae capital de trabajo en adquisición deactivos fijos• Flexibilidad en estructurar cuotas de acuerdo al flujo de caja.• Depreciación lineal acelerada de los bienes en los plazos decontrato.• El IGV de la cuota genera crédito fiscal del cliente• El cliente puede acreditar como gasto la depreciación delactivo mas los intereses financieros.REGULACIONLa reglamentación y trato contable de las operaciones de arrendamiento financiero, se sujetan auna serie de disposiciones legales, detalladas en el Decreto Legislativo No. 299, en el DecretoSupremo No. 559- 84-EFC, de fecha 26/07/84, en la Ley No. 27394 de fecha 30/12/2000 y en elDecreto Legislativo No. 915 de fecha 12/04/2001.
  • 379. OBLIGACIONES FINANCIERASLEASE BACKLeaseback o retroleasing,esta es una modalidad deleasing utilizada paratransformar en liquidez undeterminado activo de laempresa manteniendo el usodel mismo.Así la empresa vende el activoa la entidad financiera delleasing quien una vez quedetenta la propiedad del mismofirma con la empresavendedora un contrato deleasing financiero sobre elactivo vendido.
  • 380. OBLIGACIONES FINANCIERAS PAGAREForma de pago, o de financiamiento de obtención de recursos financieros,que consiste en un documento donde se especifica un acuerdo por el cualuna persona o empresa se obliga a realizar el pago de un importe con susrespectivos intereses en un determinado periodo. Los emisores o receptoresde pagarés pueden ser empresas o instituciones.Los pagarés pueden ser transferidos, es decir, transmisible la deuda oderecho de cobro.Los pagarés son conceptos similares a las letras de cambio; pero la diferencia entre ellos es quemientras en el pagaré el emisor es el deudor, en la letra de cambio el emisor es el acreedor.Los agentes que intervienen en un pagaré son los siguientes:a) Deudor: El que emite el pagaré.b) Beneficiario de pago: El que recibe el pagaré, o tenedor.c) Avalista: El que garantiza el pago.Los datos obligatorios, que como mínimo, deben de figurar en el documento para que estos esténlegalmente reconocidos como pagarés, son los siguientes:- Indicar que el documento es un pagaré.- La fecha en la que deberá abonarse la cantidad (Fecha de Vencimiento).- Cantidad que deberá de pagarse.- Nombre e identificación de la persona que debe de realizar el pago (El emisor del pagare odeudor).- Fecha y lugar del libramiento.
  • 381. OBLIGACIONESFINANCIERAS
  • 382. CASOS PRACTICOSCASOS PRACTICOS OBLIGACIONES FINANCIERAS
  • 383. CASOS PRACTICOSPRESTAMO BANCARIO, SUS INTERESES Y OTROS GASTOS FINANCIEROSUna empresa obtiene del banco BCP un préstamo de S/.140,000 que es abonado en sucuenta. A fin de año, se han generado intereses de S/.4,560 y gastos por comisiones yportes de S/.280.Efectuar los asientos por:- recepción del préstamo- Intereses y gastos generadosComentarioTodos los pagos que la empresa debe efectuar por causa de un financiamiento recibido,son gastos financieros. No importa si son intereses, gastos administrativos, comisiones uotros conceptos. Si un gasto se ha originado en un financiamiento o crédito obtenido, esun gasto financiero.POR LA RECEPCION DEL PRESTAMO10 Caja banco 10.4 Cuentas corrientes en Instit financ 140,00045 Obligaciones financieras 45.1 Préstamos de instituciones financieras 140,000
  • 384. CASOS PRACTICOSPRESTAMO BANCARIO, SUS INTERESES Y OTROS GASTOS FINANCIEROS POR INTERESES Y GASTOS GENERADOS (DEVENGADOS) 67 Gastos financieros 67.1 Gastos en operaciones de endeudamiento 280 67.3 Intereses por préstamos y otras oblig 4,560 45 Obligaciones financieras 45.5 Costos de financiación por pagar 4,840
  • 385. ARRENDAMIENTO FINANCIERODINAMICA CONTABLE DE UN ACTIVO ADQUIRIDO POR LEASINGSe adquiere una maquinaria bajo la modalidad de Leasing, considerándose lo siguiente:Valor Maquinaria : S/.143,748 Cuota: S/.71,400 Capital : S/.41,313Intereses : S/. 39,252 Interes : 18,687IGV :S/. 34,770 IGV : 11,400Según contrato se pagarán 3 cuotas de S/.60,000 cada una y la última cuota (opción decompra) es de S/.3,570 (incluye el IGV)---- Asiento N° 01 Contabilización Inicial del Leasing ----32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 322 Maquinaria y equipo……............................143,74845 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento Financiero.…....……...… 143,748Asumiremos que los intereses devengados del primer año corresponden a los interesesde la primera cuota.
  • 386. ARRENDAMIENTO FINANCIERO---- Asiento N° 02 Contabilización de Intereses devengados ----67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por Préstamos y Otras Obligaciones 6732 Contratos Arrendam Financ……..........18,68745 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento Financiero.……….....… 18,687---- Asiento N° 03 Contabilización Primera Cuota ----45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de Arrendamiento Financiero.………60,000 4521 Documento de cuota no emitida40 ATRIBUTOS Y APORTES 4011 IGV……………………………………............... 11,40045 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de Arrendamiento Financiero…………….………71,400 4522 Documento de cuota emitida
  • 387. ARRENDAMIENTO FINANCIERO---- Asiento N° 04 Contabilización del pago de cuota ----45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de Arrendamiento Financiero……..71,400 4522 Documento de cuota emitida10 OCAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes.………………………….…….....… 71,400---- Asiento N° 05 Contabilización de Opción de Compra ----45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de Arrendamiento Financiero.………3,000 4521 Documento de cuota no emitida40 ATRIBUTOS Y APORTES 4011 IGV……………………………………............... 57045 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de Arrendamiento Financiero…………….………3,570 4522 Documento de cuota emitida
  • 388. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES– TERCEROS SEGÚN EL PCGE42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas por pagar 423 Letras por pagar 422 Anticipos a proveedores
  • 389. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESFACTURA Principal documento de la compra- venta. Este comprobante sirve para acreditar la venta de mercaderías u otros efectos, porque con ella queda concluida la operación. Hace constar, en forma detallada, las mercancías vendidas.NOTAS DE Son comprobantes de índole contable y tributaria.CREDITO Sirven para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificación, anulación total o parcial de la devolución de bienes vendidos.NOTAS DE Se emiten, post-emisión de factura, para recuperar costos / gastosDEBITO incurridos por el vendedor tales como intereses por mora u otros.
  • 390. CUENTAS POR PAGARCOMERCIALES FACTURA
  • 391. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESNOTA DECREDITO
  • 392. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESLETRA DE CAMBIOEs un título – valor abstracto, el cualactualmente se constituye en un documentoesencialmente de crédito, es decir, quecontiene una operación crediticia que debesatisfacerse mediante el pago de unacantidad de dinero en un tiempo determinado.Igualmente, la letra de cambio es un título – valor a la orden, o sea, que sepuede transferir mediante endoso; aún cuando no figure la cláusula a laorden.La letra es un documento circulante, por tanto puede tener una seriecontinuada de endosos.Es un título que origina obligaciones solidarias de todos los que han firmadola letra, frente al último tenedor; al igual que participa también de las otrascaracterísticas de los demás título – valores.
  • 393. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESCARACTERISTICAS :• Representa compromiso de pago a efectuarse en un tiempo determinado.• No hace mención a su razón fundamental, no se le menciona en ella.• Es transferible mediante endoso.• Origina obligaciones solidarias de todos los firmantes frente a su tenedor.• Es muy utilizado en las operaciones crediticias
  • 394. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESDESTINO DE LAS LETRAS LETRAS Son las letras que se encuentran en poder de EN la empresa en la espera de su cancelación. CARTERA LETRAS EN Son letras enviadas al Banco, el cual se COBRANZA encarga de cobrarlas. El importe es abonado en la Cuenta de la empresa. LETRAS EN Son letras enviadas al Banco, para que proceda DESCUENTO al descuento correspondiente y realizar el abono en la cta. cte. de la empresa
  • 395. CASOS PRACTICOS CASOS PRACTICOSCUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
  • 396. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESCANJE DE FACTURA POR LETRA POR PAGARUna empresa comercial compró mercaderías por la suma de S/.34,000 + S/.6,460 de IGV.El proveedor le concede un plazo de 45 días para el pago, por lo cual gira la respectivaLetra de cambio que el gerente firma en señal de aceptación Total factura: S/.34,000 + S/.6,460 = S/. 40,460 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 42.1 facturas y otros comprob por pagar 40,460 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 42.3 Letras por pagar 40,460
  • 397. CUENTAS POR PAGAR INTRODUCCIO COMERCIALES N CONTABILIDAD EN LA VIDA EMPRESARIALAzucareras tienen obligación depagar deudas laboralesLa ministra de Trabajo, Manuela García, afirmó que las empresasazucareras tienen la obligación ineludible de priorizar el pago de lasremuneraciones y deudas laborales que mantienen con sus trabajadores, las cuales fueron generadaspor una mala conducción empresarial.Indicó que el Gobierno ha cerrado un capítulo de privilegios a las empresas que agrandan sus deudasescudándose en la Ley de Protección Patrimonial por espacio de 7 años, sin ningún resultado positivoa la vista.Censurar azucarerasInsistió en censurar a las empresas Tumán y Pomalca por pretender, amparadas en esas normas,proteger sus intereses y conservar ilegalmente un patrimonio que pertenece mayoritariamente a lostrabajadores y al propio Estado. Reiteró, de otro lado, su exhortación a los trabajadores azucareros parano caer en el juego de las empresas que tratan de mostrarse como “víctimas” de una situación queellas mismas han generado. Manuela García manifestó que la solución la da el Gobierno al plantear laventa de las acciones del Estado en Pomalca, Tumán y Cayaltí con el fin de contar con los recursospara pagar inmediatamente lo que se adeuda a los trabajadores.Finalmente, pidió mantener la calma porque –dijo- con protestas inducidas para generar el caos no seconseguirá nada FUENTE: www.larepublica.com.pe lunes 24-01-2011
  • 398. REMUNERACIONES POR PAGARREMUNERACIONES POR PAGAR SEGÚN PCGE 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones x pagar 4111 Sueldos y Salarios 4112 Comisiones 4114 Gratificaciones 4115 Vacaciones 415 BBSS de Trabajadores 4151 C.T.S.
  • 399. REMUNERACIONES POR PAGARTERMINOS EMPLEADOSSUELDOS Y SALARIOS:Remuneración básica que percibe el trabajador (empleado u obrero) en dinero o enespecie de fácil intercambio en el mercado, por sus servicios según corresponda, por lajornada legal o contractual de trabajo. Sirve entre otros temas como base paradeterminar los beneficios sociales.Base Legal: TUO Ley de Productividad y Competitividad Laboral D.S. 003-97-TR Art. 6.SUELDO MINIMO VITALCantidad mínima que percibe un trabajador como remuneración básica que es fijada porel Gobierno.VACACIONES:Es el suspenso laboral remunerado durante un mes, que corresponde al trabajadoranualmente. Se otorga después que ha cumplido un año de servicio ininterrumpido.GRATIFICACIONES:Suma extraordinaria que dispone el empleador de acuerdo a la política laboral, y queson entregadas al trabajador durante 2 o 3 veces al año: fiestas patrias, navidad,aniversario de la empresa, etc.
  • 400. REMUNERACIONES POR PAGARTERMINOS EMPLEADOSCOMISION:Pago al trabajador por ejecutar un encargo, generalmente por vender.ASIGNACION FAMILIARPago adicional a los trabajadores de acuerdo a su carga laboral. Beneficio social quecorresponde a trabajadores que tienen a su cargo uno o más hijos menores de 18 años.Asciende a 10% de la Remuneración Mínima Legal Vigente - RMV.COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS C.T.S.CTS es el beneficio de previsión de las contingencias originadas por el cese deltrabajador y de promoción del trabajador y su familia.Base Legal: TUO de la Ley de la CTS - D.S 001-97-TR. TUO del Decreto Legislativo Nº650, Ley de CTS
  • 401. REMUNERACIONES POR PAGARAPORTES PATRONALES Régimen Contributivo de Seguridad Social en Salud - ESSALUD: Son aportes a ESSALUD por los que los trabajadores pueden recibir atención médica en EsSalud Asciende al 9% de la Remuneración. Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - SENATI : La contribución se aplica sobre el monto de las remuneraciones del personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de instalación, reparación y mantenimiento. Tasa a partir de 1997: 0.75% del total remuneraciones de trabajadores afectos. Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO : La contribución se aplica sobre la tasa aplicada al total de los ingresos que perciban los sujetos obligados, cualquiera sea el sistema de contratación de obras. Tasa a partir de 1996: 0.20%
  • 402. REMUNERACIONES POR PAGARAPORTES PATRONALES Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR: Contribución de empresas que realizan actividades consideradas como riesgosas. Brinda cobertura adicional a los trabajadores afiliados al Seguro Social por: - Accidentes de trabajo: lesión orgánica o perturbación funcional sufrida por el trabajador y/o enfermedades profesionales en el centro de labores; y/o - Enfermedad profesional: estado patológico permanente o temporal que sobreviene al trabajador como consecuencia directa del trabajo que desempeña o del entorno donde trabaja. Tasa: aplicada sobre la remuneración básica mensual Tasa básica : 0.53% Nivel I : 0.63% Nivel II : 1.24% Nivel III : 1.55% Nivel IV : 1 84%
  • 403. REMUNERACIONES POR PAGARESQUEMA DEL CALCULO Y PAGO DE PLANILLAS
  • 404. CASOS PRACTICOS CASOS PRACTICOSREMUNERACIONES POR PAGAR
  • 405. REMUNERACIONES POR PAGARCOMPENSACION DE TIEMPO DE SERVICIOSUna empresa cuenta con un trabajador que percibió en marzo una remuneración mensualde S/.2,100 y cobró en el pasado mes de diciembre una gratificación ordinaria del mismoimporte S/.2,100. La empresa registra el gasto mensual por compensación por tiempo deservicios correspondiente a ese mes de marzo.DESARROLLOPeriodo semestral: noviembre a abrilSueldo mensual : S/.2,100Promedio de gratificaciones S/.2,100 / 6 = 350Remuneración computable S/.2,450Provisión CTS del mes: 2,450 /6 = 204.1762 Gastos de Personal 62.9 Beneficios sociales de trabajadores 62.91 CTS 204.1741 Remuneraciones por pagar 41.5 Beneficios sociales de trabajadores por pagar 41.51 CTS 204.17
  • 406. REMUNERACIONES POR PAGAR453 Otros instrumentos financieros por pagar. Obligaciones por concepto de letras; papelescomerciales; bonos; pagarés, entre otros, que la empresa ha emitido o comprado.454 Costos de financiación por pagar. Acumula todos los costos de financiación relacionados conobligaciones financieras contraídas de acuerdo con las subcuentas precedentes, intereses,comisiones, costos de reestructuración de deuda, legales y costos incrementales relacionados conla obligación financiera contraída.455 Préstamos con compromisos de recompra. Registra las obligaciones contraídas con tercerosreferidas a préstamos obtenidos dando a cambio valores en garantía (con pacto de recompra) losque serán requeridos en plazos y condiciones predeterminados.456 Pasivos por derivados financieros. Incluye los pasivos que resulten de mantener derivados porcontratos de futuro, a plazos u otra modalidad similar (productos y activos financieros) o porinstrumentos de cobertura.457 Pasivos financieros – compromisos de venta. Incluye los pasivos financieros para los que existeun compromiso de venta cuando se reconocen en la fecha de contratación, en cuyo caso las
  • 407. OBLIGACIONESFINANCIERAS
  • 408. OBLIGACIONES FINANCIERASESTRUCTURA DEL PASIVO SEGÚN PCGE 44 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS, DIRECTORES 48 PROVISIONES 49 PASIVO DIFERIDO
  • 409. CLASIFICACION DEL PASIVOPASIVO NOCORRIENTEOBLIGACIONES A LARGOPLAZO  Cuentas por Pagar a Largo Plazo  Documentos por Pagar a Largo Plazo  Proveedores a Largo Plazo  Acreedores a Largo Plazo  Préstamos a Largo Plazo  Préstamos Hipotecarios
  • 410. PATRIMONIO NETO CAPITAL SEGÚN EL PCGEAgrupa los aportes de los accionistas, socios o particionistas. Bajo esta perspectivapuede ser que consideremos que estas definiciones sean asociadas a organizacionesque tienen un patrimonio, y que se encuentren individualizadas y representadas poralgún título valor, sea acción o alguna participación.Existen 2 conceptos claros: 50 CAPITAL 501 Capital Social 502 Acciones en Tesorería
  • 411. PATRIMONIO NETO501 CAPITAL SOCIALEs la acumulación de los aportes de los accionistas o particionistas en una empresa, loscuales han sido efectuados en efectivo, valores o en especie por escritura de constitución,con una condición básica: que hayan sido registradas en Registros Públicos mediante elasiento o partida registral correspondiente.El Capital representa:En Sociedades Anónimas : aportes de accionistasEn Sociedades de Personas : aportes de los socios participantesEn empresas Unipersonales : aportes del dueño o propietarioAcciones emitidas: son acciones emitidas y que se encuentran contenidas en el Estatutode constitución de la empresa.Acciones emitidas: acciones que se adquirieron a cambio de efectivo, y que la empresalos ofreció a lo largo del tiempo.Acciones en circulación: aquellas que son emitidas y son conservadas por losaccionistas.VALOR NOMINAL DE ACCIONES:El importe de capital se registra por el valor nominal de las acciones. El monto nominal delas acciones es el que figura en escritura pública, en el que se establece el número deacciones y la participación de éstas por cada aportante.
  • 412. PATRIMONIO NETO502 ACCIONES EN TESORERIA Es una innovación en el PCGE. La Ley de Sociedades denomina acciones de tesorería a las acciones de propia emisión que la sociedad ha comprado y que, temporalmente, mantiene en su poder hasta que sean colocadas o dejadas sin efecto (amortizadas). El reconocimiento de acciones en tesorería lo establece la Ley General de Sociedades. PORQUE UNA EMPRESA COMPRA SUS PROPIAS ACCIONES? Si una empresa cotiza en Bolsa, ésta puede salir a comprarlas con la finalidad de: 1. Bloquear la compra de alguna persona en particular. 2. Generar especulación y provocar el alza de acciones. La Ley de Sociedades establece un plazo máximo para que las acciones que se compren puedan permanecer en tesorería.
  • 413. CASOS PRACTICOSCASOS PRACTICOSCUENTA 50 - CAPITAL
  • 414. CASOS PRACTICOSCOMPRA, POR LA EMPRESA, DE SUS PROPIAS ACCIONES, PAGANDO UN PRECIOSUPERIOR AL VALOR NOMINALUna sociedad anónima adquiere un paquete de 3,000 de sus propias acciones, de valornominal S/.10 cada una, para mantenerlas temporalmente en su poder. Paga por cadauna de ellas S/.11COMENTARIO: Nunca se podrá anotar esta adquisición como una inversión en valores.Obviamente, la sociedad no puede ser accionista de si misma. 3,000 acciones x S/.11 = S/.33,000 50 Capital 50.2 Acciones en tesorería 30,000 52 Capital adicional 52.1 Prima (descuento) de acciones 3,000 10 Caja y bancos 10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras 330,000
  • 415. PATRIMONIO NETOACCIONES DE INVERSION SEGÚN EL PCGEEl Perú es el único país que tiene esta clase de acción. Fue creada por el gobiernomilitar para dar participación a los trabajadores en las utilidades de las empresas y queen un principio fue denominada acción laboral, luego del trabajo y actualmente acciónde inversión, la misma que genera confusión principalmente en inversionistasextranjeros en cuanto a su concepto y derechos económicos que confieren, porqueprecisamente no existe en otros mercados de valores. 51 ACCIONES DE INVERSION 511 Acciones de inversión 512 Acciones de inversión en tesorería
  • 416. PATRIMONIO NETO511 ACCIONES DE INVERSION De acuerdo a la legislación, las acciones de inversión cuentan con diversos derechos económicos o patrimoniales, entre los cuales podemos mencionar algunos: - A participar en la distribución de dividendos de suscripción preferente. - A mantener la proporción existente en la Cuenta de Acciones de inversión en caso de aumento de capital social por nuevos aporte. - A participar en la distribución del saldo del patrimonio resultante de la liquidación de la sociedad. - A conservan patrimonios individuales que, ante la ausencia de voto y de decisiones orgánicas, mantienen su voluntad individual. - Una de las diferencias existentes entre las acciones de inversión y las acciones comunes es el derecho a voto. Las acciones comunes, adicionalmente a los derechos económicos o patrimoniales de las acciones de inversión, ofrecen derechos administrativos.
  • 417. CASOS PRACTICOS CASOS PRACTICOSACCIONES DE INVERSION
  • 418. CASOS PRACTICOSEMISION DE ACCIONES DE INVERSIONUna empresa tiene los siguientes componentes de su patrimonio neto:- Capital social de S/.200,000 (son 200,000 acciones comunes de valor nominal S/.1 c/u- Acciones de inversión por S/.50,000 ( son 50,000 acciones de inversión de valor nominalS/.1 cada una.- Resultados acumulados (utilidades no distribuidas) por S/.54,000La Junta General de Accionistas acuerda capitalizar S/.38,000 de las utilidades, emitiendoacciones al valor nominal. Para ello, de acuerdo con las normas vigentes, deberá destinarel porcentaje que corresponda para emitir y entregar acciones de inversión, con el fin deque esa cuenta mantenga su proporción respecto del capital social. El aumento seinscribe.DESARROLLO:Proporción: Cuenta de acciones de inversión 50,000 20% Capital Social 200,000 80%Para cumplir con las leyes vigentes y mantener la proporción de las acciones deinversión respecto a las acciones representativas del capital social, el 20% de lasutilidades que se capitalizarán deberá incrementar la cuenta 51 y el 80% incrementarála cuenta 50. S/.38,000 * 20% = S/. 7,600 para nuevas acciones de inversión S/.38,000 * 80% = S/.30,400 para nuevas acciones de capital social
  • 419. CASOS PRACTICOSPOR EL ACUERDO DE AUMENTO DE CAPITAL:14 Cuentas por cobrar a accionistas 14.2 Accionistas 14.21 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 38,00052 Capital adicional 52.2 Capitalizaciones en trámite 52.24 Utilidades 38,000POR LA COBRANZA DE LAS SUSCRIPCIONES MEDIANTE APLICACIÓN DE UTILIDADES:59 Resultados acumulados 59.1 Utilidades no distribuidas 59.11 Utilidades acumuladas 38,00014 Cuentas por cobrar a accionistas 14.2 Accionistas 14.21 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 38,000
  • 420. CASOS PRACTICOSPOR LA INSCRIPCION DEL AUMENTO , EN REGISTROS PUBLICOS:52 Capital adicional 52.2 Capitalizaciones en trámite 52.24 Utilidades 38,00050 Capital 50.1 Capital social 50.11 Acciones 30,40051 Acciones de inversión 51.1 Acciones de inversión 7,600
  • 421. PATRIMONIO NETO CAPITAL ADICIONAL SEGÚN EL PCGEAgrupa subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes yreducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización en RegistrosPúblicos. 52 CAPITAL ADICIONAL 521 Primas (descuentos) de acciones 522 Capitalizaciones en trámite 523 Reducciones de capital pendientes de formalización
  • 422. PATRIMONIO NETO521 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES Es la variación (exceso o defecto) entre el valor nominal de las acciones y el precio pagado por ellas en una emisión; o entre el valor nominal y su precio de compra en el caso de acciones de tesorería. Incluye también la diferencia cambiaria que se genera entre la fecha del acuerdo y la fecha de pago del aporte , cuando éste se ha acordado en moneda distinta a la del curso legal. EJEMPLOS: PRIMA DE ACCIONES: Puedo tener suscritos acciones de mi empresa y ese capital ha sido suscrito a S/.10 cada una. Al momento de ingresar un nuevo socio, éste paga por la acción S/.12. Obviamente, habrá una “ganancia” de S/.2 que se registra en la cuenta 521 como una prima de emisión. DESCUENTO DE ACCIONES: Así mismo puede suceder lo contrario. Resulta que al momento de realizar una adquisición, la acción se vende a S/.8 cuando en el Estatuto de la empresa la tengo registrada a S/.10. Por lo tanto tendré una pérdida. Debemos hablar de un descuento. DIFERENCIA CAMBIARIA: Cuando se ha acordado que el aporte de capital sea en moneda extranjera (ejm US$), se generará necesariamente una diferencia de cambio, la cual se registrará en la 521.
  • 423. PATRIMONIO NETO522 CAPITALIZACIONES EN TRAMITE Comprende los aportes ya efectuados que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los Registros Públicos. Esta subcuenta recibe los montos acordados por capitalizar de otras subcuentas patrimoniales como reservas y resultados acumulados, así como el monto de deuda con acuerdo de capitalización. Es una cuenta importante en la contabilidad empresarial. Acumula saldos vinculados al tema patrimonial hasta que se culmine el proceso de inscripción en Registros Públicos. Una vez concluida la inscripción, se procederá a reclasificar de la cuenta 52 a la cuenta 50.523 REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACION Incluye las reducciones de capital que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los Registros Públicos correspondientes. Su naturaleza es deudora.
  • 424. CASOS PRACTICOSCASOS PRACTICOSCAPITAL ADICIONAL
  • 425. CASOS PRACTICOSAUMENTO DE CAPITAL CON PRIMAUna empresa acuerda en su Junta de Accionistas admitir a un nuevo socio y aumentar elcapital en la suma de S/.125,000. Para ello, se emitirán 125,000 acciones ordinarias ypagadas por ese nuevo accionista que pagará S/1.08 por cada acción. El aumento quedapendiente de inscripción en los registros públicos.COMENTARIO: Según el texto legal del PCGE, mientars no se inscriba el aumento, no se tocará lacuenta 50.La NIC 32 en el párrafo 33 dice: “No se reconocerá ninguna pérdida o ganancia en el resultado delejercicio derivada de la compra, venta emisión o amortización de los instrumentos de patrimoniopropios de la entidad… la contraprestación pagada o recibida se reconocerá directamente en elpatrimonio neto”. Por eso, el mayor valor que se rebicirá no se anota como un ingreso del ejercicio enuna cuenta del elemento 7, sino que se envía directamente al patrimonio neto, en esta cuenta 52.Mayor valor que se recibirá S/.08 * 125,000 acciones = S/.10,000El nuevo accionista pagará: S/.125,000 + 10,000 = S/.135,00014 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores 14.2 Accionistas 14.21 suscripciones por cobrar a accionistas 135,00052 Capital adicional 52.1 Primas de acciones 10,000 52.2. Capitalizaciones en trámite 52.21 Aportes 125,000
  • 426. ARRENDAMIENTO FINANCIEROTipos de LeasingI. “Leasing” Operativo.-Esta modalidad de “leasing” se da como un contrato de servicios, en bienes que tiene una altademanda, motivo por el cual puede volverse a arrendar con facilidad.Los Vehículos, Maquinarias, son los bienes preferidos en este tipo de contratos.Lo fundamental radica en la potestad del arrendatario deponer terminar el contrato previo aviso, de acuerdo a lasanticipaciones pactadas, ya sea por falta de recursos, obsolescencia del bien, etc.Usualmente, este contrato va ligado a una serie de servicios adicionales, como el mantenimiento, la reparación del Activo Fijo(Maquinarias, Equipos, Vehículos), asistencia técnica, etc.Así, el pago de”Leasing” incluye el uso del bien y la entrega de estos servicios. La mayoría de las veces el contrato es suscritopor un tiempo menor a la vida útil del bien y no se alcanza a recuperar el costo total.II. “Leasing” Financiero.-El “Leasing”financiero es aquella operación mediante el cual el usuario que requiere de undeterminado bien o equipo, solicita a una entidad Financiera o empresa especializada en “Leasing” que lo adquiera y se loarriende. Adicionalmente, los contratos “Leasing”reservan al usuario una opción de comprar al finalizar el arriendo, contra elpago del valor residual. Es una forma más de financiamiento, a la cual recurre en reemplazo de otros métodos definanciamiento para obtener el uso del bien.El “Leasing” financiero se distingue del operativo en que el arrendatario no puede cancelar el contrato mediante aviso previo,situación que sí contempla el “Leasing” Oper
  • 427. ARRENDAMIENTO FINANCIERO
  • 428. CASOS PRACTICOSCONSTITUCION DE FONDO FIJO Y RENDICIONE DE CUENTASe crea un fondo fijo de S/.4,000 con entrega de un cheque a nombre de un asistenteadministrativo encargado del fondo.Luego, el encargado solicita reembolso por lo que presenta documentaciónsustentatoria: factura por compras de útiles de oficina por S/.100 mas IGV; boleta deventa por alimentos por S/.60 y un Recibo interno por movilidad personal de S/.630.DATOEn sector público conocido por Fondo Fijo, en tanto que en el sector privado esidentificado como Caja Chica.Al cobrar el cheque, el encargado del Fondo atiende gastos menudos de la empresa.Periódicamente, solicitará el reembolso por el importe que se ha desembolsado.DEPOSITO A PLAZO E INTERES GENERADOSe abre una cuenta bancaria de depósito a plazo fijo por S/.15,000 con entrega de uncheque.. Al final del periodo se han generado intereses por S/.280
  • 429. CASOS PRACTICOSDEPOSITO EN CUENTA CORRIENTESe deposita dinero en cuenta corriente por S/.8,000DATOEn el sistema financiero, las cuentas bancarias corrientes seon llamadas DEPOSITOSA LA VISTA, pues son de disponibilidad inmediata. Normalmente no generan intereses.FONDOS SUJETOS A RESTRICCIONUna empresa recibe comunicación notarial que por mandato judicial el banco hacongelado una de sus cuentas corrientes. El saldo en la cuenta mencionada es deS/.11,800
  • 430. CASOS PRACTICOSCOMPRA DE ACTIVOS FINANCIEROS DESIGNADOS COMOINVERSIONES AL VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOSSe compra un paquete de 10 bonos emitidos por una empresa privada y se pagaS/.3,000 por cada uno con cheque. Los bonos tienen un plazo de 2 años para suvencimiento pero la intención es venderlos en muy corto plazo. La Gerencia decidedesignarlos como inversiones al valor razonable con cambios en resultados.DATOBONO es un título valor que genera una renta fija o variable. Cuando la Gerencia decidedesignarlos como inversiones al valor razonable con cambios en resultados, esosignifica que las variaciones en la cotización serán reconocidas como ganancias opérdidas y afectarán el resultado del ejercicio. Para ello se usarán las cuentas 67 y 77.CANJE DE FACTURA POR LETRA POR COBRARUna empresa comercial tiene en cartera una facturapor cobrar a 30 días por un importede S/.27,300. Por política de crédito, todas las facturas con plazo igual o mayor a 30 díasdeben ser canjeadas por una letra por cobrar. Se hace el canje sin recargo de intereses.
  • 431. CASOS PRACTICOSADELANTO DE SUELDO Y ENTREGA A RENDIR CUENTASe entrega en efectivo a un trabajador S/.800 como adelanto de sueldo y otros S/.2,000como entrega provisional para viáticos necesarios para un viaje de trabajo por cuenta dela empresa.DATOUn adelanto de sueldo implica que este importe se descontará totalmente del sueldo deltrabajador al final del mes. En cambio, un préstamo se puede cobrar en varias partes.La entrega a rendir cuenta se considera como una cuenta a cobrar al trabajador, si alfinal éste no llega a rendir.
  • 432. CASOS PRACTICOS
  • 433. CASOS PRACTICOS
  • 434. CASOS PRACTICOS
  • 435. CASOS PRACTICOS
  • 436. CASOS PRACTICOS
  • 437. CONTABILIDAD FINANCIERAESTRUCTURA DEL PASIVO SEGÚN PCGE
  • 438. CONTABILIDAD FINANCIERAFLUJO DE LAS TRANSACCIONESAhora, sintetizando, y sin que ellosignifique omitir algunos pasosintermedios, podemos concluir queel flujo de las transacciones se iniciacon la identificación de lastransacciones posibles de medir yregistrar en términos monetarios,sigue con la clasificación encomprobantes, luego el registro losdiversos libros, continúa con losinformes dirigidos a los usuarios, losque adoptan decisiones que van agenerar nuevas transacciones. Lasecuencia de este flujo global semuestra en la figura que sigue:
  • 439. SESION 12 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO1 La Cuenta2 Definiciones, Estructura de Cuenta3 Principio de la Partida Doble4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación5 Libros Contables6 Libro Diario. Libro Mayor.
  • 440. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOLa preparación de los Estados Financieros aplica el principio de devengado y seencuentra centrado en una serie de acumulaciones y aplazamientos.Esta información de los Estados Financieros hasta el momento estudiados, nos haceolvidar del EFECTIVO. De dónde proviene? EFECTIVO A dónde se destina?En la actualidad, cobra mucha importancia el manejo eficiente del efectivo.Se hace imprescindible, la existencia de un Estado Financiero que ofrezca informacióncompleta de los cambios ocurridos en los saldos de efectivo durante el ejerciciocontable.
  • 441. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOEl Estado de Flujos de Efectivo proporciona informaciónsobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante elperiodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedande actividades de operación, actividades de inversión y actividades definanciación.
  • 442. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOACTIVIDADES DE OPERACION Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente deingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo deactividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos ycondiciones que entran en la determinación del resultado.Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación los siguientes:(a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.(b) Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.(c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.(d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.(e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión y financiación.(f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos específicamente para revender.Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades, planta yequipo por una entidad manufacturera, pueden dar lugar a una ganancia o pérdida que seincluye en el resultado. Sin embargo, los flujos de efectivo relacionados con estastransacciones son flujos de efectivos procedentes de actividades de inversión.
  • 443. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOACTIVIDADES DE INVERSIONSon actividades de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversionesno incluidas en equivalentes al efectivo.Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son:(a)Pagos por adquirir propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y otros activos alargo plazo.(b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.(c) Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediación o negociar).(d) Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o mantenidos para intermediación o negociar).(e) Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.(f) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
  • 444. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOACTIVIDADES DE INVERSION(g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como actividades de financiación.(h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiación.
  • 445. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOACTIVIDADES DE FINANCIACIONActividades de financiación son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño ycomposición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación:(a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.(b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.(c) Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo.(d) Reembolsos de los importes de préstamos.(e) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.
  • 446. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DECISIONES DE NEGOCIOS Y SU RELACIÓNDecisiones de inversión Decisiones de financiamiento(aplicación de recursos) (fuente de recursos) Decisiones de operación
  • 447. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EFECTOS QUE TIENEN LAS TRANSACCIONES EN EL EFECTIVOACTIVIDADES OPERATIVAS Cambio en el efectivoVentas al contado +Ventas al crédito 0Recepción de dividendos e intereses +Cobro de cuentas por cobrar +Reconocimiento de costo de ventas 0Compra de inventario al contado -Compra de inventario al crédito 0Liquidación de cuentas por pagar -Gastos acumulados de operación 0Pago de gastos de operación -Impuestos acumulados 0Pago de impuestos -Intereses acumulados 0Pago de intereses -Gastos en efectivo pagados por anticipado -Cargo por depreciación o amortización 0
  • 448. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO EFECTOS QUE TIENEN LAS TRANSACCIONES EN EL EFECTIVOACTIVIDADES DE INVERSION Cambio en el efectivoCompra al contado de activos fijos -Compra de activos fijos por emisión de deuda 0Venta de activos fijos +Venta de valores +Concesión de un préstamo -ACTIVIDADES DE FINANCIACION Cambio en el efectivoAumento de deuda a corto y largo plazo +Reducción de deuda a corto y largo plazo -Venta de acciones +Recompra o retiro de acciones -Compra de bonos -Pago de dividendos -Conversión de deuda en acciones 0Reclasificación deuda largo a corto plazo 0
  • 449. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO LAS DECISIONES DE INVERSIÓN,FINANCIAMIENTO Y OPERACIÓN EN EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Estado de Flujo de Efectivo Efectivo por cobranza Pagos en efectivo: 1) Efectivo generado/ utilizado en Proveedores de mercancías Sueldos a empleados Decisiones de operación S/. Intereses Seguros Publicidad Impuestos Mantenimiento Venta de equipo 2) Efectivo generado/ utilizado en Venta de inversiones Adquisición de terreno Decisiones de inversión S/. Adquisición de maquinaria Adquisición de franquicia Aportación de los 3) Efectivo generado/ utilizado en accionistas Pago de dividendos Decisiones de financiamiento S/. Pago de préstamo al banco = Saldo de efectivo año 2 S/. Saldo inicial de efectivo Saldo final de efectivo
  • 450. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CAMBIOS DE LA ECUACION DEL BALANCE GENERAL ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLEEFECTIVO + Activos No Monetarios = PASIVO + CAPITAL CONTABLE EFECTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE – ActivosNoMonetarios EFECTIVO = P + CC - ANM EFECTIVO = P + CC - ANMCAMBIO EN EL EFECTIVO = CAMBIO EN TODAS LAS CUENTAS QUE NO SON EFECTIVO
  • 451. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOCASOPRACTICO
  • 452. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ACTIVO PASIVO Y CAPITAL CONTABLE 2009 2008 2009 2008Activo Circulante Pasivo Circulante Efectivo 16,000 25,000 Cuentas por Pagar 74,000 6000 Cuentas por Cobrar 45,000 25,000 Sueldos y Sal por Pagar 25,000 4000 Inventario 100,000 60,000 Total Pasivo Circulante 99,000 10,000 Total Activo Circulante 161,000 110,000 Deuda a Largo Plazo 125,000 5,000Activo Fijo Bruto 581,000 330,000 Capital Contable 417,000 315,000 Depreciación Acumulada -101,000 -110,000 Activo Fijo Neto 480,000 220,000TOTALACTIVO 641,000 330,000 TOTAL PASIVO Y CAPITAL 641,000 330,000 VENTAS 200,000 Costos y Gastos Costos de Bienes Vendidos 100,000 Sueldos y Salarios 36,000 Depreciación 17,000 Intereses 4,000 Total Costos y Gastos 157,000 Utilidad antes de Impuestos 43,000 Impuesto a la Renta 20,000 Utilidad Neta 23,000
  • 453. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOA partir de revisar el Mayor se muestran las siguientes transacciones: 1. Ventas a crédito S/.200,000 2. Cobros de Cuentas por Cobrar S/.180,000 Efectivo 3. Reconocimiento del Costo de Venta S/.100,000 4. compras de Inventario al crédito S/.140,000 5. Pagos de Cuentas por Pagar S/. 72,000 Efectivo 6. Reconocimiento de gasto de sueldos S/. 36,000 7. Pago de Sueldos S/. 15,000 Efectivo 8. Reconocimiento interes acumula y pagado S/. 4,000 Efectivo 9. Reconocimiento y pago de impuestos S/. 20,000 Efectivo10. Reconocimiento gasto de depreciación S/. 17,00011. Adquisición de Activo Fijo al contado S/.287,000 Efectivo12. Venta de Activos Fijos al valor de libros S/. 10,000 Efectivo13. Emisión de Deuda a Largo Plazo S/.120,000 Efectivo14. Emisión de acciones comunes S/. 98,000 Efectivo15. Delcaración y pago de dividendos S/. 19,000 Efectivo
  • 454. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
  • 455. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
  • 456. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
  • 457. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
  • 458. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
  • 459. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET¿QUE ES UN ESTADO DE Las partidas o estado carecenCAMBIO EN EL PATRIMONIO constituyen la e control de sus m contable, son dNETO? estado se debe siguiente.El estado de ingresos y gastos reconocidos recoge los cambios en el patrimonio neto derivados de las siguientes operaciones.Resultado del ejercicio de la cuenta de Pérdidas y ganancias. a).- Saldos de pLos ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto de acuerdo con las normas de registro y valoración contenidas en el inicio entreperiod PGC, dellos que podemos citar los siguientes: Ingresos y gastos de activos financieros disponibles para la venta. b).- Ajustes de e Ingresos y gastos por pasivos a valor razonable con cambios en el patrimonio neto. c).- Variaciones patrimoniales an Otros ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto tales como deterioro o reversiones del deterioro de determinadas participaciones y valores representativos de deuda de empresas del grupo o asociadas. ejercicio. Ingresos y gastos por coberturas de flujos de efectivo. d).- Utilidad o pé Ingresos y gastos por cobertura de inversión neta en el extranjero. Diferencias de conversión. e).- Distribución Ingresos por subvenciones de capital. en el periodo. Ingresos y gastos derivados del efecto impositivo imputados directamente al patrimonio neto. f).- Saldos de la final del periodoTransferencias a la cuenta de Pérdidas y ganancias, según lo dispuesto en el texto del PGC. En este apartado se deben incluir los ingresos y gastosque han sido imputados directamente al patrimonio neto, y que posteriormente han sido traspasados a la cuenta de Pérdidas y ganancias, entre losque cabe citar los siguientes: Transferencias de ingresos y gastos de activos financieros disponibles para la venta. Transferencias de ingresos y gastos por pasivos a valor razonable con cambios en el patrimonio neto. Transferencias de ingresos y gastos por coberturas de flujos de efectivo. Transferencias de ingresos y gastos por cobertura de inversión neta en el extranjero. Transferencias de diferencias de conversión. Transferencias de subvenciones de capital. Transferencias de ingresos y gastos derivados del efecto impositivo.
  • 460. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Es  un  estado  financiero  que  muestra  las  variaciones  de  las  cuentas  patrimoniales  durante  un  período determinado.
  • 461. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET Cuentas Patrimoniales Las cuentas del patrimonio son: - Capital social - Capital adicional - Excedente de revaluación - Reservas - Resultados acumulados: utilidades o pérdidas
  • 462. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET Variaciones Patrimoniales  Aumento / reducción de capital  Ajustes de ejercicios anteriores  Distribución de utilidades  Capitalizaciones  Resultados del ejercicio  Creación de reservas
  • 463. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET Presentación del Estado de Cambios en el Patrimonio Se presenta en forma de una tabla de doble entrada. Las columnas presentan las principales partidas del Patrimonio Neto : capital social, capital adicional, excedente de revaluación, reservas, resultados acumulados.
  • 464. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET Presentación del Estado de Cambios en el Patrimonio En las filas, mostrar en forma separada los saldos inicial y final de las partidas patrimoniales; y las transacciones que han originado las variaciones de las cuentas: Saldos patrimoniales al inicio del período. Ajustes de las partidas anteriores. Variación en las partidas patrimoniales antes de la utilidad o pérdida del ejercicio. Distribuciones o asignaciones efectuadas en el período. Saldos de las partidas patrimoniales al final del período.
  • 465. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET Presentación del Estado de Cambios en el Patrimonio Los saldos patrimoniales finales se mostrarán en el balance general.
  • 466. ESTADO DE CAMBIO EN PATRIMONIO NET Las Palmeras S.A.C ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados al 31/12/2008 y 31/12/2009 (Expresado en Nuevos Soles) Capital Resultados Detalle Social Reservas Acumulados Totales Saldos al 31/12/2008 111,057 1,769 12,000 124,826 Capitalizació - n de Utilidad 12,000 -12,000 Utilidad del Ejercicio 55,177 55,177 Apropiación de Reservas 5,517 -5,517 - Saldos al 31/12/2009 123,057 7,286 49,660 180,003
  • 467. SESION 13 ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS1 La Cuenta2 Definiciones, Estructura de Cuenta3 Principio de la Partida Doble4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación5 Libros Contables6 Libro Diario. Libro Mayor.
  • 468. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS •BALANCE GENERALESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS • ESTADO DE RESULTADOSESTADOS FINANCIEROS • ESTADO DE FLUJO DE COMPLEMENTARIOS EFECTIVO
  • 469. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ACTIVO PASIVO + +ESQUEMA BÁSICO ORDENACIÓN L E I ACTIVO PASIVO CIRCULANTE CIRCULANTE X Q I U G I ACTIVO PASIVO I FIJO LARGO PLAZO D B E L Z OTROS E PATRIMONIO - ACTIVOS -
  • 470. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ANALISIS DEL ENTORNO CUALITATIVA - CUANTITATIVO ANALISIS DEL SECTOR INDUSTRIAL INFORMACION ¡Qué abarca elanálisis estrategico ANALISIS DE LA EMPRESA financiero? ANALISIS FINANCIERO PROYECCIONES FINANCIERAS
  • 471. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LOS ANALISIS HORIZONTAL PERIODOS EN ANALISIS ANALISIS VERTICAL SEGÚN LA EE.FF. COMPARADOS ORIENTACION DE LOS ESTUDIOS EE.FF. INDIVIDUALESENFOQUE DE ANALISIS SEGÚN EL INTERES DE USO DE INDICES EMPLEAR INDICADORES SEGÚN LA VALORES ABSOLUTOS IMPORTANCIA RELATIVA DE LAS CIFRAS VALORES RELATIVOS
  • 472. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ANALISIS DE MASAS PATRIMONIALES¿CUÁL ES EL TIENE POR OBJETIVO RESUMIR Y PRIMER TRADUCIR LA INFORMACION CONTABLE ANÁLISIS ? EN UNA INFORMACION MAS DEPURADA Y UTIL DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO, CON EL PROPOSITO QUE SIRVA PARA EL ANALISIS ESTRATEGICO DE LA EMPRESA. MASAS SON LOS GRUPOS HOMOGENEOS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADO. SE ANALIZAN EN FORMA ESTATICA Y DINAMICA
  • 473. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ACTIVOS 2005 2004 2003 2002Disponible 3.666.139 0,75 4.231.373 0,88 3.601.580 0,80 2.450.019 0,54Depositos a Plazo 28.357.594 5,78 7.035.652 1,46 4.372.349 0,97 13.112.270 2,87Valores Negociables 53.443.001 10,89 69.860.847 14,46 61.105.347 13,61 68.137.825 14,91Deudores por Ventas 44.966.981 9,16 45.019.372 9,32 40.649.466 9,06 38.155.947 8,35Documentos por Cobrar 2.982.417 0,61 3.403.522 0,70 3.525.096 0,79 4.662.803 1,02Deudores Varios 2.352.508 0,48 2.435.181 0,50 1.951.100 0,43 711.493 0,16Dctos. y Cuentas Emp. Relacionadas 717.233 0,15 5.933.810 1,23 1.195.793 0,27 403.409 0,09Existencias 43.534.447 8,87 40.198.288 8,32 32.685.524 7,28 32.129.652 7,03Impuestos por Recuperar 8.194.206 1,67 - - 4.032.583 0,90 795.607 0,17Gastos pagados por Anticipado 1.303.990 0,27 934.065 0,19 1.676.926 0,37 1.718.273 0,38Impuestos Diferidos 1.569.786 0,32 1.629.481 0,34 1.086.978 0,24 1.192.020 0,26Otros Activos Circulantes 10.843.495 2,21 29.414.255 6,09 13.074.118 2,91 15.561.568 3,41TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 201.931.797 41,14 210.095.846 43,48 168.956.860 37,64 179.030.886 39,17Terrenos 18.054.971 3,68 14.164.415 2,93 13.410.757 2,99 13.058.482 2,86Construcciones y Obras de Infraestructura 72.143.217 14,70 68.421.323 14,16 63.121.689 14,06 55.742.387 12,20Maquinas y Equipos 167.566.010 34,14 158.678.791 32,84 147.860.355 32,94 132.480.170 28,99Otros Activos Fijos 18.998.309 3,87 16.509.576 3,42 11.762.084 2,62 11.252.568 2,46Mayor Valor por Retasación Técnica 7.016.515 1,43 7.016.127 1,45 6.772.053 1,51 7.713.765 1,69Depreciación - 135.679.333 - 27,64 - 122.410.061 - 25,33 - 103.382.648 - 23,03 - 91.550.235 - 20,03TOTAL ACTIVOS FIJOS 148.099.689 30,17 142.380.171 29,47 139.544.290 31,09 128.697.137 28,16Inversiones en Empresas Relacionadas 102.536.263 20,89 103.708.756 21,46 105.635.853 23,53 110.749.484 24,23Inversiones en Otras Sociedades 1.688.476 0,34 159.918 0,03 846.240 0,19 825.599 0,18Menor Valor de Inversiones 17.889.526 3,64 8.517.635 1,76 9.202.767 2,05 9.822.246 2,15Deudores de Largo Plazo 151.126 0,03 188.711 0,04 215.524 0,05 196.909 0,04Dctos. Y Cuentas por cobrar Emp. Relacionadas - - 1.268.426 0,26 2.966 0,00 1.442 0,00Intangibles 13.532.491 2,76 12.560.168 2,60 12.097.492 2,69 11.775.270 2,58Amortización - 1.752.403 - 0,36 - 1.509.921 - 0,31 - 1.238.954 - 0,28 - 1.003.284 - 0,22Otros 6.782.967 1,38 5.804.850 1,20 13.631.103 3,04 16.907.513 3,70TOTAL OTROS ACTIVOS 140.828.446 28,69 130.698.543 27,05 140.392.991 31,28 149.275.179 32,66TOTAL ACTIVOS 490.859.932 100,00 483.174.560 100,00 448.894.141 100,00 457.003.202 100,00
  • 474. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999Obligaciones con Bancos Corto Plazo 3.819.574 0,78 140.148 0,03 169.789 0,04 10.590 0,00 2.086.319 0,52 4.863.927 1,37 8.046.444 2,80Obligaciones con Bancos Porción L/P 1.431.409 0,29 5.364.024 1,11 4.020.918 0,90 4.405.941 0,96 16.776.735 4,14 10.750.436 3,04 7.912.031 2,76Bonos 1.273.134 0,26 10.817.650 2,24 1.798.145 0,40 1.966.286 0,43 266.976 0,07 400.924 0,11 803.880 0,28Obligaciones L/P con vencimiento 1 AÑO 1.299 0,00 60.006 0,01 185.353 0,04 171.753 0,04 208.128 0,05 152.059 0,04 36.375 0,01Dividendos por Pagar 647.412 0,13 677.128 0,14 516.277 0,12 729.869 0,16 1.010.830 0,25 721.684 0,20 755.707 0,26Cuentas por Pagar 11.304.822 2,30 11.607.062 2,40 9.691.178 2,16 10.921.377 2,39 8.228.564 2,03 8.529.577 2,41 9.873.359 3,44Documentos por Pagar 4.036.386 0,82 1.123.100 0,23 1.823.610 0,41 2.477.802 0,54 4.147.836 1,02 6.294.596 1,78 5.954.292 2,07Acreedores Varios 787.015 0,16 1.066.142 0,22 1.513.081 0,34 2.268.482 0,50 620.514 0,15 605.457 0,17 674.282 0,23Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas 936.350 0,19 1.062.610 0,22 740.998 0,17 890.409 0,19 1.997.682 0,49 947.254 0,27 1.043.370 0,36Provisiones 10.371.095 2,11 11.711.038 2,42 8.651.629 1,93 10.872.844 2,38 9.852.525 2,43 7.247.491 2,05 6.092.650 2,12Retenciones 3.497.476 0,71 3.355.945 0,69 3.376.692 0,75 2.714.583 0,59 2.807.819 0,69 2.216.753 0,63 2.193.066 0,76Ingresos Percibidos por Adelantado 3.673.910 0,75 2.433.113 0,50 3.111.834 0,69 1.634.702 0,36 1.515.501 0,37 2.146.062 0,61 3.621.555 1,26Impuestos Diferidos - - - - - - - - - - 27.389 0,01 - -Otros Pasivos Circulantes 125.466 0,03 1.698.633 0,35 2.457.792 0,55 628.635 0,14 2.351.566 0,58 118.449 0,03 379.097 0,13TOTAL PASIVOS CIRCULANTES 41.905.348 8,54 51.116.599 10,58 38.057.296 8,48 39.693.273 8,69 51.870.995 12,81 45.024.058 12,71 47.386.108 16,51Obligaciones con Bancos 29.184.411 5,95 31.963.855 6,62 34.126.858 7,60 44.720.914 9,79 65.345.584 16,14 68.156.029 19,25 14.846.492 5,17Bonos 87.974.440 17,92 82.526.133 17,08 91.917.900 20,48 89.631.274 19,61 20.519.412 5,07 591.372 0,17 985.944 0,34Documentos por Pagar - - - - - - 14.210 0,00 267.198 0,07 354.725 0,10 104.593 0,04Acreedores Varios 120.639 0,02 873.689 0,18 279.090 0,06 2.505.839 0,55 2.356.320 0,58 596.324 0,17 574.821 0,20Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas - - - - - - - - - - - - 244.181 0,09Provisiones 7.478.722 1,52 7.040.240 1,46 7.727.927 1,72 5.627.116 1,23 6.934.552 1,71 9.499.917 2,68 8.954.405 3,12Otros Pasivos Largo Plazo 5.359.405 1,09 4.892.642 1,01 4.131.651 0,92 4.046.876 0,89 2.486.138 0,61 1.207.166 0,34 - -TOTAL PASIVOS DE LARGO PLAZO 130.117.617 26,51 127.296.559 26,35 138.183.426 30,78 146.546.229 32,07 97.909.204 24,18 80.405.533 22,71 25.710.436 8,96INTERES MINORITARIO 43.179.212 8,80 43.613.641 9,03 38.623.794 8,60 37.120.269 8,12 35.351.935 8,73 31.467.476 8,89 26.387.526 9,19Capital Pagado 69.444.808 14,15 69.444.808 14,37 67.031.668 14,93 65.396.749 14,31 64.749.257 15,99 60.973.187 17,22 60.973.187 21,24Sobreprecio en Venta de Acciones Propias 29.599.801 6,03 29.599.802 6,13 28.571.236 6,36 27.874.377 6,10 27.598.393 6,82 25.988.901 7,34 25.988.901 9,05Otras Reservas 7.080.813 1,44 5.483.844 1,13 6.582.448 1,47 9.810.228 2,15 8.181.208 2,02 6.166.094 1,74 5.469.963 1,91Deficit Acumulado periodo desarrollo - - - - - - - - - 126.822 - 0,03 - 107.536 - 0,03 - 284.164 - 0,10Reserva Futuros Dividendos 150.317.569 30,62 134.876.363 27,91 126.239.122 28,12 116.061.783 25,40 105.882.056 26,15 91.287.845 25,78 79.089.685 27,55Utilidad del Ejercicio 23.100.844 4,71 25.755.662 5,33 6.587.183 1,47 17.837.269 3,90 18.303.729 4,52 17.042.239 4,81 20.696.832 7,21Dividendos Provisorios - 3.886.080 - 0,79 - 4.012.718 - 0,83 - 982.032 - 0,22 - 3.336.975 - 0,73 - 4.797.460 - 1,18 - 4.156.672 - 1,17 - 4.322.418 - 1,51TOTAL PATRIMONIO 275.657.755 56,16 261.147.761 54,05 234.029.625 52,13 233.643.431 51,13 219.790.361 54,28 197.194.058 55,69 187.611.986 65,35TOTAL PASIVOS 490.859.932 100,00 483.174.560 100,00 448.894.141 100,00 457.003.202 100,00 404.922.495 100,00 354.091.125 100,00 287.096.056 100,00
  • 475. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSANALISIS DE EEFF: METODOHORIZONTALHerramienta de análisis financiero.Consiste en determinar, para dos o mas periodos contables consecutivos,las tendencias de cada una de las cuentas que conforman los EstadosFinancierosLas tendencias se deben presentar tanto en valores absolutos (soles) comoen valores relativos (porcentajes).Se debe disponer como mínimo los estados financieros de dos periodosconsecutivos.Al frente de cada partida se colocan los aumentos o disminuciones que hantenido lugar.En las variaciones debe reconocerse los efectos por la inflación (cambio delvalor del dinero en el tiempo).
  • 476. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSANALISIS DE EEFF: METODOHORIZONTALVariación Año actual (-) Año anterior (x) 100 = % Año anterior
  • 477. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSANALISIS DE EEFF: METODOVERTICALEste análisis consiste en presentar cada partida o rubro como un porcentajede un subgrupo de cuentas o del total de las partidas que constituyen estosEstados Financieros. Ejm: cuenta caja banco se presenta como porcentaje deactivos corrientes o de activos totales.También se relacionan los subtotales con el total de las cuentas. Ejm: pasivoscorrientes con el total de pasivos.Objetivo es determinar el porcentaje que ocupa sobre el total en los estadosfinancieros y observar su comportamiento a lo largo de la vida de la empresa.Para que los porcentajes sean de utilidad deben compararse periódicamentecon un patrón o medida que permita determinar variaciones y de esta manerapoder controlarse.Para el Balance General se acostumbra presentar cada cifra como unporcentaje de los subtotales y éstos últimos como un porcentaje de lostotales.
  • 478. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ANALISIS VERTICALIngresos de Explotación 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%Costos de Explotación -65,52% -61,34% -62,19% -58,85% -61,62% -62,64% -65,48%Margen de Explotación 34,48% 38,66% 37,81% 41,15% 38,38% 37,36% 34,52%Gastos de Administración y Ventas -17,76% -16,52% -15,66% -15,32% -15,42% -16,08% -16,31%RESULTADO OPERACIONAL 16,72% 22,14% 22,15% 25,84% 22,96% 21,28% 18,21%Ingresos FinancierosUtilidad Inversión Empresa RelacionadaOtros Ingresos Fuera de la ExplotaciónPérdida Inversión Empresas RelacionadasAmortización menor valor InversionesGastos FinancierosOtros Egresos fuera de la ExplotaciónCorrección MonetariaDiferencias de CambioRESULTADO NO OPERACIONAL -5,44% -3,19% -16,49% -8,07% -5,95% -4,80% 1,65%Resultado Antes de Impuesto a la Renta 11,28% 18,95% 5,66% 17,76% 17,01% 16,49% 19,86%Impuesto a la Renta 1,41% -3,23% -0,79% -3,97% -2,25% -2,60% -2,91%Utilidad Consolidada 12,68% 15,72% 4,86% 13,79% 14,76% 13,89% 16,95%Interes Minorotario -0,39% -2,19% -1,08% -2,83% -2,23% -1,77% -0,35%UTILIDAD DEL EJERCICIO 12,29% 13,54% 3,78% 10,97% 12,52% 12,12% 16,60%
  • 479. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL¿QUÉ DEBO VER? SITUACIÓN DE GRANDES VARIACIONES ENTRE EJERCICIOS CONTABLES. MODIFICACIÓN ESTRUCTURA DE LAS MASAS PATRIMONIALES FINANCIAMIENTO EXPLICAR EVOLUCIÓN DE DATOS
  • 480. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS DE RESULTADOS¿QUÉ DEBO VER? ANALISIS CAPACIDAD GENERADORA DE FONDOS Y RENTABILIDAD EVOLUCIÓN DE MÁRGENES S / VENTAS S / RECURSOS S / ACTIVOS SENSIBILIDAD A LOS CAMBIOS EVOLUCIÓN DE FACTURACIÓN Y SU EFECTO EN LA RENTABILIDAD
  • 481. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS CASO PRACTICO ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL ESTADOS FINANCIEROS
  • 482. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSMEGA ENTERPRISE S.A.BALANCE GENERAL PASIVO Y PATRIMONIOImportes expresados en Miles de Soles 2008 2009 Pasivo CorrienteACTIVO tributos por Pagar 6,700 8,400 Proveedores 18,100 19,400Activo Corriente Cuentas por Pagar Diversas 1,600 1,900 Caja y Bancos 2,500 2,050 Otros pasivos Corrientes 2,400 1,700 Clientes 16,000 17,200 Total Pasivo Corriente 28,800 31,400 Mercaderías 36,000 42,000 Gastos pagados por anticipado 100 100 Pasivo No CorrienteTotal Activo Corriente 54,600 61,350 Deudas a Largo Plazo 17,200 22,100 Total Pasivo No Corriente 17,200 22,100Activo No Corriente Terrenos 15,950 25,950 TOTAL PASIVO 46,000 53,500 Edificio 30,000 36,000 Depreciación Acumulada -3,000 -4,800 PATRIMONIO Edificio Neto 27,000 31,200 Capital Social 15,000 17,000 Muebles y Enseres 4,000 5,000 Reservas 1,880 5,317 Depreciación Acumulada -800 -1,300 Utilidades acumuladas 3,500 5,503 Muebles y Enseres Neto 3,200 3,700 Utilidad del Ejercicio 34,370 40,880Total Activo No Corriente 46,150 60,850 TOTAL PATRIMONIO 54,750 68,700TOTAL ACTIVO 100,750 122,200 TOTAL PASIVO + PAT 100,750 122,200
  • 483. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS MEGA ENTERPRISE S.A. ESTADO DE RESULTADOS Importes expresados en Miles de Soles 2008 2009 VENTAS 200,000 248,000 Existencias, Enero 1 24,000 36,000 Compras 132,000 154,000 Mercaderías Disponibles 156,000 190,000 Mercaderías Diciembre 31 36,000 42,000 COSTO DE VENTAS 120,000 148,000 UTILIDAD BRUTA 80,000 100,000 GASTOS OPERACIONALES Sueldos y prestaciones sociales 22,000 30,000 Servicios de terceros 4,000 6,000 Cargas diversas de gestión 1,200 1,200 Tributos 850 950 Depreciaicón Edificio 1,500 1,800 Depreciaicón Muebles Ens 400 500 Varios 80 100 Total Gastos Operacionales 30,030 40,550 UTILIDAD OPERATIVA 49,970 59,450 Gastos Financieros 870 1,050 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 49,100 58,400 Impuesto a la Renta 30% 14,730 17,520 UTILIDAD DEL EJERCICIO 34,370 40,880
  • 484. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ANALISIS DE EEFF: METODO HORIZONTALMEGA ENTERPRISE S.A.BALANCE GENERALImportes expresados en Miles de Soles PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2009 VARIACION %ACTIVO Pasivo Corriente tributos por Pagar 6,700 8,400 1,700 25.4%Activo Corriente Proveedores 18,100 19,400 1,300 7.2% Cuentas por Pagar Diversas 1,600 1,900 300 18.8% Caja y Bancos 2,500 2,050 -450 -18.0% Otros pasivos Corrientes 2,400 1,700 -700 -29.2% Clientes 16,000 17,200 1,200 7.5% Mercaderías 36,000 42,000 6,000 16.7% Total Pasivo Corriente 28,800 31,400 2,600 9.0% Gastos pagados por anticipado 100 100 0 0.0%Total Activo Corriente 54,600 61,350 6,750 12.4% Pasivo No Corriente Deudas a Largo Plazo 17,200 22,100 4,900 28.5%Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente 17,200 22,100 4,900 28.5% Terrenos 15,950 25,950 10,000 62.7% TOTAL PASIVO 46,000 53,500 7,500 16.3% Edificio 30,000 36,000 6,000 20.0% Depreciación Acumulada -3,000 -4,800 -1,800 60.0% PATRIMONIO Edificio Neto 27,000 31,200 4,200 15.6% Capital Social 15,000 17,000 2,000 13.3% Muebles y Enseres 4,000 5,000 1,000 25.0% Reservas 1,880 5,317 3,437 182.8% Depreciación Acumulada -800 -1,300 -500 62.5% Utilidades acumuladas 3,500 5,503 2,003 57.2% Muebles y Enseres Neto 3,200 3,700 500 15.6% Utilidad del Ejercicio 34,370 40,880 6,510 18.9%Total Activo No Corriente 46,150 60,850 14,700 31.9% TOTAL PATRIMONIO 54,750 68,700 13,950 25.5%TOTAL ACTIVO 100,750 122,200 21,450 21.3% TOTAL PASIVO + PAT 100,750 122,200 21,450 21.3%
  • 485. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS MEGA ENTERPRISE S.A. ESTADO DE RESULTADOS Importes expresados en Miles de Soles 2008 2009 VARIACION % VENTAS 200,000 248,000 48,000 24.0% Existencias, Enero 1 24,000 36,000 Compras 132,000 154,000 Mercaderías Disponibles 156,000 190,000 Mercaderías Diciembre 31 36,000 42,000ANALISIS DE COSTO DE VENTAS 120,000 148,000 28,000 23.3% UTILIDAD BRUTA 80,000 100,000 20,000 25.0%EEFF: GASTOS OPERACIONALESMETODO Sueldos y prestaciones sociales Servicios de terceros 22,000 4,000 30,000 6,000 8,000 2,000 36.4% 50.0%VERTICAL Cargas diversas de gestión 1,200 1,200 0 0.0% Tributos 850 950 100 11.8% Depreciaicón Edificio 1,500 1,800 300 20.0% Depreciaicón Muebles Ens 400 500 100 25.0% Varios 80 100 20 25.0% Total Gastos Operacionales 30,030 40,550 10,520 35.0% UTILIDAD OPERATIVA 49,970 59,450 9,480 19.0% Gastos Financieros 870 1,050 180 20.7% UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 49,100 58,400 9,300 18.9% Impuesto a la Renta 30% 14,730 17,520 2,790 18.9% UTILIDAD DEL EJERCICIO 34,370 40,880 6,510 18.9%
  • 486. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSRAZONESFINANCIERASLas razones financieras son índices que se obtienen al relacionar doscuentas o grupos de cuentas de un mismo estado financiero o de dosestados financieros diferentes. Ejm: razón obtenida de dividir un activo entrelas ventas.Una vez calculadas se les debe comparar con los mismos índices de laempresa de periodos anteriores, o con los índices de la empresa del sector.Así se obtendrán diagnósticos comparativos sobre sus resultadosoperativos y su situación financiera.El número de razones financieras puede ser ilimitado, solo algunos índicesproporcionan información pertinente.
  • 487. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ANALISIS DE EEFF: RAZONES FINANCIERASCLASIFICACIÓN DE LAS RAZONESFINANCIERAS Capacidad de afrontar1. Solvencia a corto plazo obligaciones o Liquidez Capacidad de controlar2. Actividad inversiones en activos Recurrencia a deuda para3. Endeudamiento o financiarse Apalancamiento Grado de generacion de4. Rentabilidad utilidades5. Valor de mercado Grado de generacion valor
  • 488. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSLIQUIDEZ O SOLVENCIAA CORTO PLAZORAZON CORRIENTEMide el respaldo que tiene la empresa de cubrir oportunamente suscompromisos de corto plazo. > = 1 solvente Muy alta no conviene Razón Corriente = Total Activos Corrientes tener mucho capital inmovilizado Total Pasivos Corrientes < 1 No solvente Problemas para atender compromisos MEGA ENTERPRISES 2008 = 54,600/28,800 = 1.90 2009 = 61,350/31,400 = 1.95
  • 489. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSLIQUIDEZ O SOLVENCIAA CORTO PLAZORAZON ACIDAÍndice mas exigente para medir la liquidez de la empresa, ya que al activocorriente se le restan los activos menos líquidos como inventarios y gastospagados por anticipado.Mide la capacidad inmediata para cubrir obligaciones corrientes, es decir,disponibilidad de activos líquidos para hacer frente a pasivos mas exigibles.Razones ácidas de 0.5 a 1.0 se consideran deseables. Ácida = Total Activos Corrientes – Inventarios – Gtos pag x anticip Total Pasivos Corrientes MEGA ENTERPRISES 2008 = (54,600-36,000-100)/28,800 = 0.64 2009 = (61,350-42,000-100)/31,400 = 0.61
  • 490. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS LIQUIDEZ O SOLVENCIA A CORTO PLAZOCAPITAL DE TRABAJO O FONDO DE MANIOBRA Muestra la cantidad de dinero que dispone una empresa para cubrir sus gastos operacionales, una vez deducidas sus obligaciones corrientes. No se le considera una razón financiera, pero es muy utilizada para la medición de liquidez de una empresa. CAPITAL DE TRABAJO = Activos Corrientes – Pasivos Corrientes MEGA ENTERPRISES 2008 = 54,600 - 28,800 = 25,800 2009 = 61,350 - 31,400 = 29,950
  • 491. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ACTIVIDAD Conocidas como razones de rotación. Permiten observar el manejo administrativo que da la Gerencia a los activos que se le han confiado.ROTACION DE ACTIVOS Mide el número de veces que las ventas cubren a los activos de la empresa. Su utilidad radica en el control que se puede ejercer sobre los activos y en la posibilidad de su comparación con las otras empresas del sector. Rotación de Activos = Ventas Eficiencia en uso de activos Activos Totales (promedio) MEGA ENTERPRISES 2008 = 200,000/100,750 = 1.99 2009 = 248,000/122,200 = 2.03
  • 492. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ACTIVIDADROTACION DE CUENTAS POR COBRAR Muestra el número de veces que en el año una empresa convierte sus cuentas por cobrar en efectivo También se puede expresar en número de días, obteniéndose el índice de PERIODO PROMEDIO DE COBRO. ROTACION CxC = Ventas Éxito en la política de crédito Prom Cuentas por Cobrar MEGA ENTERPRISES 2009 = 248,000/(16,000+17,200)/2 = 14.94 Periodo Promedio de Cobro = 365 / 14.94 = 24.4 días
  • 493. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ACTIVIDADROTACION DE INVENTARIOS Mide la capacidad de rotación de inventarios para convertirlo más rápidamente en efectivo y estar disponible para adquirir nuevos inventarios. También puede medirse la rotación de materias primas e inventarios en proceso. Se focaliza a seguir de cerca el grado de inmovilización y de aplicación de métodos de administración de inventarios. ROTACION DE INVENTARIOS = Costo de Ventas Eficiencia en uso de activos Inventarios (promedio) MEGA ENTERPRISES 2008 = 120,000/(24,000+36,000)/2 = 4.00 veces Periodo Promedio de Rotación de Inventarios = 365 / 4.00 = 91.25 días por año
  • 494. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO Miden la dependencia de la empresa de sus acreedores externos y permiten conocer su forma de financiamiento, así como la clasificación de la deuda.RAZON DE ENDEUDAMIENTO O DE DEUDA Miden la dependencia de la empresa de sus acreedores externos y permiten conocer su forma de financiamiento, así como la clasificación de la deuda. Protección de Acreedores y Razón Endeudamiento = Pasivo Total posibilidad de endeudamiento Activo Total MEGA ENTERPRISES 2008 = 46,000/100,750 = 45.66% de sus activos totales, el 45.66% se ha financiado externamente. 2009 = 53,500/122,200 = 43.76%
  • 495. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTORAZON DE COBERTURA DE INTERESES Relaciona gastos financieros provenientes de la deuda de la empresa con su capacidad de cubrirlos con resultados operativos. Este índice tiene especial interés para los acreedores.Cobertura de Intereses = Utilidad de operación > 1 Capacidad endeudamiento =< 1 No Capacidad Gasto por intereses Relación directa con la deuda, establece la capacidad de pago del servicio de la deuda y posibilidad de mayor endeudamiento acorde a flujos MEGA ENTERPRISES 2008 = 49,970/870 = 57.4 veces 2009 = 59,450/1,050 = 56.6 veces
  • 496. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS RENTABILIDAD Miden la capacidad desarrollada para producir utilidades. Determinan el éxito o fracaso de la gerencia en el manejo de recursos físicos, humanos y financieros.RENTABILIDAD SOBRE PATRIMONIO - ROE Conocida como Rentabilidad Financiera. Esta razón es muy observada por los inversionistas actuales y potenciales de la empresa, porque para poder mantener la inversión o decidirse a invertir, se requiere una adecuada rentabilidad financiera. ROE = Utilidad neta Rendimiento que están generándose por la inversión en Patrimonio neto Capital MEGA ENTERPRISES 2008 = 434,370/54,750= 62.8% 2009 = 40,880/68,700 = 59.5%
  • 497. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS RENTABILIDADRENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS – ROA o ROI Mide capacidad de hacer rendir los recursos confiados a ella. Capacidad de generar valor Rendimiento sobre = Utilidad Neta con los activos de la entidad Activos Activos Totales Rendimiento sobre = Utilidad Neta x Ventas Activos Ventas Activos Totales En empresas con rentabilidad sobre ingresos sea relativamente baja, para lograr una rentabilidad económicamente aceptable se requiere rotar mas rápidamente sus mercaderías. MEGA ENTERPRISES 2008 = 34,370/100,750= 34.1% 2009 = 40,880/122,200 = 33.5%
  • 498. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS RENTABILIDADRENDIMIENTO DEL CAPITAL EMPLEADO - ROCE Es una relación que indica la eficiencia y rentabilidad de la inversión del capital de la empresa. El ROCE debe ser siempre mas alto que el costo de la deuda, de otro modo cualquier incremento en el financiamiento será reducido en las utilidades de la empresa. ROCE = Utilidad antes de Intereses e Impuestos Capital empleado + Pasivo corriente – Activos Intangibles MEGA ENTERPRISES 2008 = 49,970 /(100,750 + 28,800 – 0) = 38.6% 2009 = 59,450 /(122,200 + 31,400 – 0) = 38.7%
  • 499. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS RENTABILIDADUTILIDAD OPERATIVA NETA DESPUES DE IMPUESTO - NOP Representa a las utilidades de una caja potencial de una empresa si su capitalización no estaba apalancada (es decir, si no tuvo deudas). NOPAT es generalmente usada al calcular el valor económico agregado EVA. NOPAT = Utilidad Operativa x (1 – tasa Impuesto a la Renta) MEGA ENTERPRISES 2008 = 49,970 * (1-0.30) = 34,979 2009 = 59,450 * (1-0.30) = 41,615
  • 500. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS RENTABILIDADVALOR ECONOMICO AGREGADO - EVA Medida de desempeño financiero, que mide la riqueza residual de la empresa cuando su costo de capital es deducido del NOPAT. EVA = NOPAT – ( Inversión Total x Costo Capital) MEGA ENTERPRISES Asumiendo que costo de capital es 12% 2008 = 34,979 - (100,750 * 12%) = 22,889 2009 = 41,615 – (122,200 * 12%) = 26,951
  • 501. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS VALOR Miden el valor de la empresa y permiten a los inversionistas compararla con las demás organizaciones del sector.UTILIDAD POR ACCION - UPA Para el inversionista es importante conocer año por año este índice, con el fin de pronosticar los periodos siguientes y retener o vender su inversión. Para obtener el número de acciones en circulación basta dividir el capital social por el valor nominal de la acción. UTILIDAD POR = Utilidad Neta ACCION Num acciones MEGA ENTERPRISES 2008 = 34,370 / 100 = 343.7 S/./acción 2009 = 40,880 / 113 = 360.7 S/./acción
  • 502. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS VALORRENTABILIDAD DE ACCION RENTABILIDAD = Utilidad por Acción POR ACCION Valor de Mercado de la acción
  • 503. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS CASO PRACTICO RAZONES FINANCIERAS
  • 504. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL DE TAURUS S.A.A. Importes expresados en Miles de SolesEl Director Financiero de 31-12-2008 31-12-2009 31-12-2010Taurus SAA se contacta ACTIVO PROYcon el Banco Scotiabankpara solicitar un préstamo Caja y Bancos 9,000 500 10,900de S/.34 MM. Esta Clientes 12,500 16,000 19,000empresa es líder en su Existencias 29,000 45,500 45,500mercado. Terrenos 20,000 26,000 26,000 Edificios y Maquin 70,000 100,000 100,000La finalidad del préstamo - Depreciación -28,000 -38,000 -48,000es doble: pagar letras con TOTAL ACTIVO 112,500 150,000 153,400próximo vencimiento yfinanciar activo corriente. PASIVO Proveedores 10,500 22,000 16,500Para ello entrega EEFF de Cuentas por Pagar 17,000 47,000 25,500últimos 2 años y uno Deuda a Corto Plazo 0 0 34,000proyectado. Deuda a Largo Plazo 28,750 22,950 17,150 Capital 31,500 31,500 31,500 Reservas 24,750 26,550 28,750 TOTAL PASIVO + PAT 112,500 150,000 153,400
  • 505. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS DE TAURUS S.A.A.Importes expresados en Miles de Soles 31-12-2008 31-12-2009 31-12-2010Ventas 125,000 160,000 192,000Compras -75,000 -96,000 -96,000Otros Gastos Operativos -21,000 -21,000 -22,000Gastos de Personal -12,500 -16,000 -19,000Depreciación -4,500 -10,000 -10,000Interes -3,000 -6,100 -7,000Impuesto a la renta -4,500 -5,450 -19,000UTILIDAD NETA 4,500 5,450 19,000 RATIOS VALOR PROMEDIO Liquidez General 1.8 Test Acido 0.7 Periodo Medio de Cobro 37dias Rotacion de Almacenes 2.5veces Ventas dividido por activo Total 1.14veces Rotacion de Activo Fijo 1.4veces
  • 506. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSCONCLUSIONESEfectuado el análisis vemos los puntos mas importantes:LIQUIDEZ GENERAL: Ratio de Liquidez General dentro de la liquidez media del sector,pero con fuerte descenso en últimos años. La empresa se encuentra en situación desuspensión de pagos técnica (liquidez < 1), como también lo indica el Fondo de Maniobra.Esta situación, aunque se mejora con la concesión del crédito a corto plazo, no evita lasuspensión d epagos, por lo que la solución óptima no será el préstamo, al menos a cortoplazo.TEST ACIDO: Aún con el préstamo, el ratio de tesorería es muy bajo en relación con lamedia del sector. Ello se debe al excesivo peso específico que tienen las existencias dentrodel activo corriente. Un mayor activo fijo, conlleva mayores gastos.ENDEUDAMIENTO: Ratio de estructura financiera similar al del sector. En principiomantiene financiación externa dentro de “límites razonables”.EQUILIBRIO: Se financia activo fijo con pasivo corriente ( a corto plazo) por lo que no habráliquidez para hacer frente a los pagos. Ello no se mejorará con crédito a corto plazo sino alargo plazo.EFICACIA COMERCIAL: No hay mucho comentario respecto al periodo concedido a losclientes para el cobro, es el establecido por el sector. Sobre la gestión de cobros y pagos laempresa tiene una adecuada gestión. Obtiene una financiación gratuita de los proveedores.
  • 507. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROSCONCLUSIONESEl problema está en la gestión de los stocks o existencias, como lo indica el periodopromedio de existencias, los stocks rotan lento y permanecen tiempo en almacenes y elloha conllevado a una mayor inversión en activo fijo (almacenes) Debe gestionarse mejor lasventas de las existencias. Debe tomarse en cuenta si el mercado esta con recesión paraentender la situación.RENTABILIDAD ECONOMICA: Mantiene rentabilidades similares al del sector.El banco podría conceder el crédito pero con ciertas garantías. Los problemas de laemrpesa podrían corregirse actuando en los siguientes frentes:1. Renegociar petición de préstamo: El banco puede conceder préstamo al tener unaempresa rentable, pero el crédito a corto plazo debe ser de largo plazo, para mejorar suestructura del pasivo y fondo de maniobra. Con ello se mejorará liquidez y capacidad depago y evitar suspensión de pago. El banco podría proponer contrato de cogestión.2. Evitar acumulación de stocks: revisar obsolescencias. Reducir significativamente losstocks. Con ello sus gastos de mantenimiento de existencias disminuirá y mejorará larentabilidad económica.3. Financiar adecuadamente los recursos ajenos a largo plazo: negociando con bancostasa de interés dentro del promedio, ya que los gastos financieros son altos en los 2primeros años.
  • 508. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD 1. Permite tener referencias para el control de costos para la toma de decisiones.Integración Contable - 2. Integra aspectos relevantes del entorno de la empresa (actual – futuro, interno – Financiera externo) 3. Facilita consolidación de información financiera con diversos estándares contables y regulatorios (normatividad interna, auditoría). 4. Facilita la adopción de esquemas flexibles para responder a los requerimientos cambiantes del mercado y del negocio.
  • 509. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD 1. Integra aplicaciones para planeamiento y determinación de políticas.Modelos de Rentabilidad y 2. Se utiliza en la mejora continua y evaluación de procesos de producción (capacidad Optimización instalada, cuellos de botella), y logística (inventarios, transporte). 3. Facilita modelar el impacto que en la rentabilidad pudieran tener las estrategias de fijación de precios y márgenes permitiendo adoptar esquemas flexibles y dinámicos a requerimientos cambiantes del mercado y del negocio.
  • 510. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD MODELO DUPONTModelo que enfoca la rentabilidad de la empresa mediante 3 palancas dinámicas: Palanca de Palanca y Palanca Financiera Mercado Operativo Rentabilidad = Utlidad x Rotación de Activo x Palanca Financiera Patrimonial = Utilidad Ventas Activos ----------- x ------------ x --------------- Ventas Activos Patrimonio Con fórmulas sencillas y empleo de métricas es posible acercarnos al conocimiento de la mecánica de rentabilidad de la empresa y poder compararla con otras empresas
  • 511. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD ARBOL DE RENTABILIDAD Du Pont 31-03-10 EMPRESA FIIS - UNI VENTAS RESUMEN 200,000.00 RENTABILIDAD ROTACION % BENEF.-MARGEN / DE LA = DE LA X SOBRE = 9.95 X 2.30% = 22.89% INVERSION INVERSION VENTAS ACTIVO FIJO 16,400.00ACTUACION SOBRE EL BALANCE ROTACION DE RENTABILIDAD VENTAS 100 x R. GLOBAL 200,000.00 4,600.00 EXISTENCIAS LA INVERSION DE LA = --------------------------X ------------------------- =-------------------- X = 100 -------------------- 22.89% 3,000.00 ACTIVO INVERSION ACTIVO NETO VENTAS 20,100.00 200,000.00 ACTIVO NETO REALIZABLE CIRCULANTE CAPITAL 700.00 4,100.00 CIRCULANTE DISPONIBLE 3,700.00 20,100.00 9.95 400.00 - PROVEEDORES RENTABILIDA 400.00 D DE LA INVERSION X COMPRAS 22.89% 135,000.00 VAR. STOCKS 100.00ACTUACION SOBRE LA CUENTA DE RESULTADOS G. PERSONAL 50,000.00 COSTE ARBOL DE SUMINISTROS TOTAL 1,000.00 RESULTADO OTROS GTOS NETO RESULTADO 5,000.00 197,400.00 GLOBAL RENTABILIDAD BENEFICIOS AMORTIZAC. SOBRE 300.00 2,600.00 VENTAS GTOS. FINANC. 4,600.00 2,000.00 IMPTO. BENEF. 2.30% MODELO DUPONT 4,000.00 VENTAS 200,000.00 GTOS. FINANC. 2,000.00 / VENTAS 200,000.00
  • 512. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD ARBOL DE RENTABILIDADEMPRESA DETRANSFORMACION
  • 513. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD ARBOL DE RENTABILIDADEMPRESA DETELECOMUNICACIONESEN EL PERU
  • 514. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD ARBOL DE RENTABILIDAD COMO TOMAR DECISIONES? 1 REDUCIR COSTOS 2 OPTIMIZAR EL CAPITAL DE TRABAJO 3 RACIONALIZAR ACTIVOS FIJOS Y REDUCIR RIESGO
  • 515. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD1 REDUCIR COSTOS
  • 516. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD1 REDUCIR COSTOS  Rediseñar procesos productivos.  Modificar Layout de planta
  • 517. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD2 OPTIMIZAR CAPITAL DE TRABAJO
  • 518. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD2 OPTIMIZAR CAPITAL DE TRABAJO  Renegociar condiciones con proveedores.  Reducir niveles de inventarios
  • 519. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD3 RACIONALIZAR ACTIVOS FIJOS Y REDUCIR RIESGO
  • 520. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD3 RACIONALIZAR ACTIVOS FIJOS Y REDUCIR RIESGO  Desinvertir en lineas de rentabilidad marginal.  Reducir apalancamiento.
  • 521. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
  • 522. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
  • 523. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
  • 524. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS RAZONES FINANCIERAS VALOR Rendimiento de = Dividendo por Acción % de Utilidad recibida por la Dividendos S/. Mercado por Acción tenencia de acciones de una entidadUtilidad generada por cada acción Razón Precio = S/. Mercado Acción en el mercado Utilidad Utilidad por Acción Q = Valor mercado pasivos + Patrimonio neto Valor de reemplazo de Activos Una razón superior a 1 es de una entidad con disponibilidad de inversión atractiva o ventaja competitiva
  • 525. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS Margen de Utilidad = Utilidad NetaEficiencia en la administración de la entidad Neta Utilidad de Operación
  • 526. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS Razón de = Utilidad retenida % de utilidades retenidas Retención Utilidad neta Razón pago de = Dividendos en Efectivo Dividendos Utilidad Neta Cuanto de los dividendos se distribuye y cuanto se reinvierteRazón Pasivo - patrimonio = Pasivo Total > = 1 No Apalancado Patrimonio neto < 1 Apalancado Multiplicador Capital = Activo Total Protección de accionistas Capital Contable Total
  • 527. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS Rotación de Inventarios = Costo de Ventas Eficiencia en uso de activos Inventarios (promedio) = Veces de rotaciónCiclo Económico (/) n Días de Inventario = Días de inventario (+) Días de cuentas por cobrar (-) Dias de pago a proveedores Rotación CxC = Ventas Éxito en la política de crédito CXP Prom Cuentas por Cobrar Pagar Proveedores = Veces de pago en el periodo cobranza en el periodo (/) n = Días de crédito recibidos otorgado
  • 528. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
  • 529. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
  • 530. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ESTADO FUENTES Y USOSicaUsos de Fondos resos = Fuente Fondos FUENTES USOSsndos OBJETIVO
  • 531. IMPORTANCIA DE LOS COSTOS ESTADO FUENTES Y USOS FUENTE DE FONDOS TRANSACCIONES QUE AUMENTAN LOS PASIVOSOBJETIVO O EL PATRIMONIO NETO O REDUCEN EL VALOR DE LOS ACTIVOS USO DE FONDOS OPERACIONES QUE REDUCEN LOS PASIVOS O EL PATRIMONIO NETO O AUMENTAN LOS ACTIVOS
  • 532. ESTADO FUENTES Y USOSFUENTESFUENTES TRANSITORIASDIFERENCIAS NEGATIVAS DE ACTIVOCIRCULANTEDIFERENCIAS POSITIVAS PASIVO CIRCULANTETOTAL FUENTES TRANSITORIASFUENTES PERMANENTESDIFERENCIAS NEGATIVAS ACTIVO PERMANENTEDIFERENCIAS POSITIVAS PASIVO PERMANENTETOTAL FUENTES PERMANENTESTOTAL GENERAL DE FUENTES DE FONDOS
  • 533. ESTADO FUENTES Y USOSUSOSUSOS TRANSITORIOSDIFERENCIAS POSITIVAS ACTIVO CIRCULANTEDIFERENCIAS NEGATIVAS PASIVO CIRCULANTETOTAL USOS TRANSITORIOSUSOS PERMANENTESDIFERENCIAS POSITIVAS ACTIVO PERMANENTESDIFERENCIAS NEGATIVAS PASIVOS PERMANENTESTOTAL USOS PERMANENTESTOTAL USOS DE FONDOS
  • 534. ACTIVOS 2000 1999 DIFERENCIAS FUENTES USOSDisponible 2.041.860 2.304.691 - 262.831 262.831Depositos a Plazo 17.850.474 32.731.805 - 14.881.331 14.881.331Valores Negociables 8.146.148 20.943.138 - 12.796.990 12.796.990Deudores por Ventas 32.941.108 29.996.845 2.944.263 2.944.263Documentos por Cobrar 4.120.714 4.405.165 - 284.451 284.451Deudores Varios 880.162 557.433 322.729 322.729Dctos. y Cuentas Emp. Relacionadas 446.661 527.580 - 80.919 80.919Existencias 32.481.795 33.013.377 - 531.582 531.582Impuestos por Recuperar 762.350 439.710 322.640 322.640Gastos pagados por Anticipado 781.963 1.031.906 - 249.943 249.943Impuestos Diferidos 813.046 49.580 763.466 763.466Otros Activos Circulantes 9.576.462 1.496.147 8.080.315 8.080.315TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 110.842.743 127.497.377Terrenos 11.876.943 11.929.816 - 52.873 52.873Construcciones y Obras de Infraestructura 47.495.663 44.416.557 3.079.106 3.079.106Maquinas y Equipos 112.728.886 100.357.998 12.370.888 12.370.888Otros Activos Fijos 14.528.272 13.093.114 1.435.158 1.435.158Mayor Valor por Retasación Técnica 9.961.392 9.960.885 507 507Depreciación - 79.213.252 - 68.952.727 - 10.260.525 10.260.525TOTAL ACTIVOS FIJOS 117.377.904 110.805.643Inversiones en Empresas Relacionadas 100.415.154 22.596.121 77.819.033 77.819.033Inversiones en Otras Sociedades 1.519.433 - 1.519.433 1.519.433Menor Valor de Inversiones 9.936.382 10.506.846 - 570.464 570.464Deudores de Largo Plazo 124.374 134.174 - 9.800 9.800Dctos. Y Cuentas por cobrar Emp. Relacionadas 1.339.523 1.621.615 - 282.092 282.092Intangibles 10.772.476 10.771.841 635 635Amortización - 616.664 - 480.560 - 136.104 136.104Otros 2.379.800 3.642.999 - 1.263.199 1.263.199TOTAL OTROS ACTIVOS 125.870.478 48.793.036TOTAL ACTIVOS 354.091.125 287.096.056
  • 535. PASIVOS 2000 1999 DIFERENCIAS FUENTES USOSObligaciones con Bancos Corto Plazo 4.865.927 8.046.444 - 3.180.517 3.180.517Obligaciones con Bancos Porción L/P 10.750.436 7.912.031 2.838.405 2.838.405Bonos 400.924 803.880 - 402.956 402.956Obligaciones L/P con vencimiento 1 AÑO 152.059 36.375 115.684 115.684Dividendos por Pagar 721.684 755.707 - 34.023 34.023Cuentas por Pagar 8.529.577 9.873.359 - 1.343.782 1.343.782Documentos por Pagar 6.294.596 5.954.292 340.304 340.304Acreedores Varios 605.457 674.282 - 68.825 68.825Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas 947.254 1.043.370 - 96.116 96.116Provisiones 7.247.491 6.092.650 1.154.841 1.154.841Retenciones 2.216.753 2.193.066 23.687 23.687Ingresos Percibidos por Adelantado 2.146.062 3.621.555 - 1.475.493 1.475.493Impuestos Diferidos 27.389 - 27.389 27.389Otros Pasivos Circulantes 118.449 379.097 - 260.648 260.648TOTAL PASIVOS CIRCULANTES 45.026.058 47.386.108Obligaciones con Bancos 68.156.029 14.846.492 53.309.537 53.309.537Bonos 591.372 985.944 - 394.572 394.572Documentos por Pagar 354.725 104.593 250.132 250.132Acreedores Varios 596.324 574.821 21.503 21.503Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas - 244.181 - 244.181 244.181Provisiones 9.499.917 8.954.405 545.512 545.512Otros Pasivos Largo Plazo 1.207.166 - 1.207.166 1.207.166TOTAL PASIVOS DE LARGO PLAZO 80.405.533 25.710.436INTERES MINORITARIO 31.467.476 26.387.526 5.079.950 5.079.950Capital Pagado 60.973.187 60.973.187 -Sobreprecio en Venta de Acciones Propias 25.988.901 25.988.901 -Otras Reservas 6.166.094 5.469.963 696.131 696.131Deficit Acumulado periodo desarrollo - 107.536 - 284.164 176.628 176.628Reserva Futuros Dividendos 91.287.845 79.089.685 12.198.160 12.198.160Utilidad del Ejercicio 17.042.239 20.696.832 - 3.654.593 3.654.593Dividendos Provisorios - 4.156.672 - 4.322.418 165.746 165.746TOTAL PATRIMONIO 197.194.058 187.611.986TOTAL PASIVOS 354.093.125 287.096.056
  • 536. FUENTES USOS FUENTES USOSDisponible 262.831 Obligaciones con Bancos Corto Plazo 3.182.517Depositos a Plazo 14.881.331 Obligaciones con Bancos Porción L/P 2.838.405Valores Negociables 12.796.990 Bonos 402.956Deudores por Ventas 2.944.263 Obligaciones L/P con vencimiento 1 AÑO 115.684Documentos por Cobrar 284.451 Dividendos por Pagar 34.023Deudores Varios 322.729 Cuentas por Pagar 1.343.782Dctos. y Cuentas Emp. Relacionadas 80.919 Documentos por Pagar 340.304Existencias 531.582 Acreedores Varios 68.825Impuestos por Recuperar 322.640 Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas 96.116Gastos pagados por Anticipado 249.943 Provisiones 1.154.841Impuestos Diferidos 763.466 Retenciones 23.687Otros Activos Circulantes 8.080.315 Ingresos Percibidos por Adelantado 1.475.493 Impuestos Diferidos 27.389 Otros Pasivos Circulantes 260.648TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES TOTAL PASIVOS CIRCULANTESTerrenos 52.873 Obligaciones con Bancos 53.309.537Construcciones y Obras de Infraestructura 3.079.106 Bonos 394.572Maquinas y Equipos 12.370.888 Documentos por Pagar 250.132Otros Activos Fijos 1.435.158 Acreedores Varios 21.503Mayor Valor por Retasación Técnica 507 Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas 244.181Depreciación 10.260.525 Provisiones 545.512 Otros Pasivos Largo Plazo 1.207.166TOTAL ACTIVOS FIJOS TOTAL PASIVOS DE LARGO PLAZOInversiones en Empresas Relacionadas 77.819.033Inversiones en Otras Sociedades 1.519.433 INTERES MINORITARIO 5.079.950Menor Valor de Inversiones 570.464Deudores de Largo Plazo 9.800 Capital PagadoDctos. Y Cuentas por cobrar Emp. Relacionadas 282.092 Sobreprecio en Venta de Acciones PropiasIntangibles 635 Otras Reservas 696.131Amortización 136.104 Deficit Acumulado periodo desarrollo 176.628Otros 1.263.199 Reserva Futuros Dividendos 12.198.160 Utilidad del Ejercicio 3.654.593 Dividendos Provisorios 165.746TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL PATRIMONIOTOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS
  • 537. EST ADO DE FUENT ES Y USOS DE FONDOSFUENTES USOSFUENTES TRANSITORIAS USOS TRANSITORIOSDIFERENCIAS NEGATIVAS ACTIVO CIRCULANTE DIFERENCIAS POSITIVAS ACTIVO CIRCULANTEDisponible 262.831 Deudores por Ventas 2.944.263Depositos a Plazo 14.881.331 Deudores Varios 322.729Valores Negociables 12.796.990 Impuestos por Recuperar 322.640Documentos por Cobrar 284.451 Impuestos Diferidos 763.466Dctos. y Cuentas Emp. Relacionadas 80.919 Otros Activos Circulantes 8.080.315Existencias 531.582Gastos pagados por Anticipado 249.943DIFERENCIAS POSITIVAS PASIVO CIRCULANTE DIFERENCIAS NEGATIVAS PASIVO CIRCULANTEObligaciones con Bancos Porción L/P 2.838.405 Obligaciones con Bancos Corto Plazo 3.180.517Obligaciones L/P con vencimiento 1 AÑO 115.684 Bonos 402.956Documentos por Pagar 340.304 Dividendos por Pagar 34.023Provisiones 1.154.841 Cuentas por Pagar 1.343.782Retenciones 23.687 Acreedores Varios 68.825Impuestos Diferidos 27.389 Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas 96.116 Ingresos Percibidos por Adelantado 1.475.493 Otros Pasivos Circulantes 260.648TOTAL TRANSITORIO 33.588.357 TOTAL TRANSITORIO 19.295.773FUENTES PERMANENTES USOS PERMANENTESDIFERENCIAS NEGATIVAS ACTIVO PERMANENTE DIFERENCIAS POSITIVAS ACTIVO PERMANENTETerrenos 52.873 Construcciones y Obras de Infraestructura 3.079.106Depreciación 10.260.525 Maquinas y Equipos 12.370.888Menor Valor de Inversiones 570.464 Otros Activos Fijos 1.435.158Deudores de Largo Plazo 9.800 Mayor Valor por Retasación Técnica 507Dctos. Y Cuentas por cobrar Emp. Relacionadas 282.092 Inversiones en Empresas Relacionadas 77.819.033Amortización 136.104 Inversiones en Otras Sociedades 1.519.433Otros 1.263.199 Intangibles 635DIFERENCIAS POSITIVAS PASIVOS PERMANENTES DIFERENCIAS NEGATIVAS PASIVOS PERMANENTESObligaciones con Bancos 53.309.537 Bonos 394.572Documentos por Pagar 250.132 Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas 244.181Acreedores Varios 21.503 Utilidad del Ejercicio 3.654.593Provisiones 545.512Otros Pasivos Largo Plazo 1.207.166INTERES MINORITARIO 5.079.950Otras Reservas 696.131Deficit Acumulado periodo desarrollo 176.628Reserva Futuros Dividendos 12.198.160Dividendos Provisorios 165.746TOTAL PERMANENTE 86.225.522 TOTAL PERMANENTE 100.518.106TOTAL FUENTES DE FONDOS 119.813.879 TOTAL USO DE FONDOS 119.813.879
  • 538. FUENTES USOSFUENTES TRANSITORIAS USOS TRANSITORIOSDIFERENCIAS NEGATIVAS ACTIVO CIRCULANTE DIFERENCIAS POSITIVAS ACTIVO CIRCULANTEDisponible 262.831 Deudores por Ventas 2.944.263Depositos a Plazo 14.881.331 Deudores Varios 322.729Valores Negociables 12.796.990 Impuestos por Recuperar 322.640Documentos por Cobrar 284.451 Impuestos Diferidos 763.466Dctos. y Cuentas Emp. Relacionadas 80.919 Otros Activos Circulantes 8.080.315Existencias 531.582Gastos pagados por Anticipado 249.943DIFERENCIAS POSITIVAS PASIVO CIRCULANTE DIFERENCIAS NEGATIVAS PASIVO CIRCULANTEObligaciones con Bancos Porción L/P 2.838.405 Obligaciones con Bancos Corto Plazo 3.180.517Obligaciones L/P con vencimiento 1 AÑO 115.684 Bonos 402.956Documentos por Pagar 340.304 Dividendos por Pagar 34.023Provisiones 1.154.841 Cuentas por Pagar 1.343.782Retenciones 23.687 Acreedores Varios 68.825Impuestos Diferidos 27.389 Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas 96.116 Ingresos Percibidos por Adelantado 1.475.493 Otros Pasivos Circulantes 260.648TOTAL TRANSITORIO 33.588.357 TOTAL TRANSITORIO 19.295.773FUENTES PERMANENTES USOS PERMANENTESDIFERENCIAS NEGATIVAS ACTIVO PERMANENTE DIFERENCIAS POSITIVAS ACTIVO PERMANENTETerrenos 52.873 Construcciones y Obras de Infraestructura 3.079.106Depreciación Maquinas y Equipos 12.370.888Menor Valor de Inversiones 570.464 Otros Activos Fijos 1.435.158Deudores de Largo Plazo 9.800 Mayor Valor por Retasación Técnica 507Dctos. Y Cuentas por cobrar Emp. Relacionadas 282.092 Inversiones en Empresas Relacionadas 77.819.033Amortización Inversiones en Otras Sociedades 1.519.433Otros 1.263.199 Intangibles 635DIFERENCIAS POSITIVAS PASIVOS PERMANENTES DIFERENCIAS NEGATIVAS PASIVOS PERMANENTESObligaciones con Bancos 53.309.537 Bonos 394.572Documentos por Pagar 250.132 Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas 244.181Acreedores Varios 21.503Provisiones 545.512Otros Pasivos Largo Plazo 1.207.166INTERES MINORITARIO 5.079.950Otras Reservas 696.131Deficit Acumulado periodo desarrollo 176.628Reserva Futuros Dividendos 12.198.160Dividendos Provisorios 165.746Utilidad del Ejercicio 6.742.036TOTAL PERMANENTE 82.570.929 TOTAL PERMANENTE 96.863.513TOTAL FUENTES DE FONDOS 116.159.286 TOTAL USO DE FONDOS 116.159.286
  • 539. SESION 14 ANALISIS DE EEFF RATIOS FINANCIEROS1 La Cuenta2 Definiciones, Estructura de Cuenta3 Principio de la Partida Doble4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación5 Libros Contables6 Libro Diario. Libro Mayor.
  • 540. METODOLOGIA DE ANALISIS FINANCIERO ESTRUCTURA FINANCIERA Z DE UI LIQ EF ERA LE EC G V Y IA TO E NC EQUILIBRIO E FINANCIERO LV SOLIQUIDEZ RENTABILIDAD CONFLICTO POTENCIAL
  • 541. BALANCE GENERALACTIVO PASIVOActivo Circulante Pasivo CirculanteActivo Fijo Pasivo Largo PlazoOtros Activos Patrimonio
  • 542. ANALISIS ESTRATEGIAS FINANCIERAS. ANALISIS FINANCIERO MASAS PATRIMONIALES ANALISIS ANALISIS DE INDICESFINANCIERO ANALISIS DE APALANCAMIENTO CALCULO DE RIESGO CALCULO DE EVA ANALISIS DUPONT EVALUACION ADM. OPERATIVA EVALUACION ADM. DE LA INVERSION EVALAUCION ADM. FINANCIERA INDICES NO TRADICIONALES
  • 543. ACTIVO CIRCULANTE Disponible Depositos a Plazo Valores Negociables Deudores por Ventas Documentos por Cobrar Deudores Varios Dctos. y Cuentas Emp. Relacionadas Existencias Impuestos por Recuperar Gastos pagados por Anticipado Impuestos Diferidos Otros Activos Circulantes
  • 544. ACTIVO CIRCULANTEDEUDORES POR VENTAS Conocer Cartera Clientes Concentración Documentación, Facturas, Letras Provisión Incobrables Rotación Cuentas por Cobrar Politica de CréditoINVENTARIOS Obsolescencia Analizar variaciones de saldo y rotación inventarios Composición Si los Inventarios Rotan = Negocio Vivo
  • 545. CAPITAL CONTABLE Capital Social Reserva Legal Utilidades de ejercicios presentes Utilidades de ejercicios anteriores Pérdidas de ejercicios presentes Pérdidas de ejercicios anteriores Superavit por revaluación de activos
  • 546. SITUACIÓN PATRIMONIAL Como se financian los Activos Nivel de Endeudamiento Partidas Relacionadas Calidad del Endeudamiento Capitalización del Patrimonio Politica de Dividendos
  • 547. Cuentas de resultadoIngresos (Acreedoras) Gastos (Deudoras) Ingresos operativos  Gastos operativos Corresponden al giro normal de la empresa  Corresponden al giro normal de la empresa Venta de productos  Costo de venta Ventas de servicios  Gastos de administración Devoluciones y rebajas por venta de productos  Gastos de venta Productos financieros  Gastos financieros Ingresos no operativos  Gastos no operativos Capital Pagado PATRIMONIO Sobreprecio en Venta de Acciones Propias Otras Reservas Deficit Acumulado periodo desarrollo Reserva Futuros Dividendos Utilidad del Ejercicio Dividendos Provisorios
  • 548. ACTIVOS 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999Disponible 1,82 2,01 2,13 1,37 2,35 1,84 1,81Depositos a Plazo 14,04 3,35 2,59 7,32 18,96 16,10 25,67Valores Negociables 26,47 33,25 36,17 38,06 10,88 7,35 16,43Deudores por Ventas 22,27 21,43 24,06 21,31 26,48 29,72 23,53Documentos por Cobrar 1,48 1,62 2,09 2,60 3,53 3,72 3,46Deudores Varios 1,17 1,16 1,15 0,40 0,54 0,79 0,44Dctos. y Cuentas Emp. Relacionadas 0,36 2,82 0,71 0,23 0,36 0,40 0,41Existencias 21,56 19,13 19,35 17,95 24,02 29,30 25,89Impuestos por Recuperar 4,06 0,00 2,39 0,44 1,23 0,69 0,34Gastos pagados por Anticipado 0,65 0,44 0,99 0,96 0,96 0,71 0,81Impuestos Diferidos 0,78 0,78 0,64 0,67 1,06 0,73 0,04Otros Activos Circulantes 5,37 14,00 7,74 8,69 9,62 8,64 1,17TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00Terrenos 12,19 9,95 9,61 10,15 10,06 10,12 10,77Construcciones y Obras de Infraestructura 48,71 48,06 45,23 43,31 40,51 40,46 40,09Maquinas y Equipos 113,14 111,45 105,96 102,94 97,83 96,04 90,57Otros Activos Fijos 12,83 11,60 8,43 8,74 7,74 12,38 11,82Mayor Valor por Retasación Técnica 4,74 4,93 4,85 5,99 6,45 8,49 8,99Depreciación -91,61 -85,97 -74,09 -71,14 -62,58 -67,49 -62,23TOTAL ACTIVOS FIJOS 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00Inversiones en Empresas Relacionadas 72,81 79,35 75,24 74,19 77,10 79,78 46,31Inversiones en Otras Sociedades 1,20 0,12 0,60 0,55 0,99 1,21 0,00Menor Valor de Inversiones 12,70 6,52 6,56 6,58 6,13 7,89 21,53Deudores de Largo Plazo 0,11 0,14 0,15 0,13 0,15 0,10 0,27Dctos. Y Cuentas por cobrar Emp. Relacionadas 0,00 0,97 0,00 0,00 0,01 1,06 3,32Intangibles 9,61 9,61 8,62 7,89 7,78 8,56 22,08Amortización -1,24 -1,16 -0,88 -0,67 -0,55 -0,49 -0,98Otros 4,82 4,44 9,71 11,33 8,39 1,89 7,47TOTAL OTROS ACTIVOS 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00
  • 549. PASIVOS 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999Obligaciones con Bancos Corto Plazo 9,11 0,27 0,45 0,03 4,02 10,81 16,98Obligaciones con Bancos Porción L/P 3,42 10,49 10,57 11,10 32,34 23,88 16,70Bonos 3,04 21,16 4,72 4,95 0,51 0,89 1,70Obligaciones L/P con vencimiento 1 AÑO 0,00 0,12 0,49 0,43 0,40 0,34 0,08Dividendos por Pagar 1,54 1,32 1,36 1,84 1,95 1,60 1,59Cuentas por Pagar 26,98 22,71 25,46 27,51 15,86 18,94 20,84Documentos por Pagar 9,63 2,20 4,79 6,24 8,00 13,98 12,57Acreedores Varios 1,88 2,09 3,98 5,72 1,20 1,34 1,42Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas 2,23 2,08 1,95 2,24 3,85 2,10 2,20Provisiones 24,75 22,91 22,73 27,39 18,99 16,10 12,86Retenciones 8,35 6,57 8,87 6,84 5,41 4,92 4,63Ingresos Percibidos por Adelantado 8,77 4,76 8,18 4,12 2,92 4,77 7,64Impuestos Diferidos - - - - - 0,06 -Otros Pasivos Circulantes 0,30 3,32 6,46 1,58 4,53 0,26 0,80TOTAL PASIVOS CIRCULANTES 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00Obligaciones con Bancos 22,43 25,11 24,70 30,52 66,74 84,77 57,75Bonos 67,61 64,83 66,52 61,16 20,96 0,74 3,83Documentos por Pagar - - - 0,01 0,27 0,44 0,41Acreedores Varios 0,09 0,69 0,20 1,71 2,41 0,74 2,24Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas - - - - - - 0,95Provisiones 5,75 5,53 5,59 3,84 7,08 11,82 34,83Otros Pasivos Largo Plazo 4,12 3,84 2,99 2,76 2,54 1,50 -TOTAL PASIVOS DE LARGO PLAZO 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00INTERES MINORITARIO 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00Capital Pagado 25,19 26,59 28,64 27,99 29,46 30,92 32,50Sobreprecio en Venta de Acciones Propias 10,74 11,33 12,21 11,93 12,56 13,18 13,85Otras Reservas 2,57 2,10 2,81 4,20 3,72 3,13 2,92Deficit Acumulado periodo desarrollo - - - - - 0,06 - 0,05 - 0,15Reserva Futuros Dividendos 54,53 51,65 53,94 49,67 48,17 46,29 42,16Utilidad del Ejercicio 8,38 9,86 2,81 7,63 8,33 8,64 11,03Dividendos Provisorios - 1,41 - 1,54 - 0,42 - 1,43 - 2,18 - 2,11 - 2,30TOTAL PATRIMONIO 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00
  • 550. ESTADOS DE RESULTADOSES UN ESTADO FINANCIERO DE CARÁCTER EMINENTEMENTEECONÓMICO, DINÁMICO, QUE MUESTRA EN FORMA SISTEMÁTICA ELRESULTADO OPERACIONAL Y NO OPERACIONAL OBTENIDO POR LAEMPRESA EN UN PERÍODO DE TIEMPO ( 1 AÑO ).ESCOMPLEMENTARIO AL BALANCE GENERAL. Ventas (-) Costo de Ventas = Margen de Explotación (-) Gastos de Administración y Ventas (-) Depreciación del Ejercicio = Resultado Operacional +- Ingresos y Egresos no Operacionales - Gastos Financieros = Resultado antes de Impuesto - Impuesto = Resultado Neto del ejercicio
  • 551. ESTADO DE RESULTADOSIngresos de Explotación 187.967.398 190.256.720 174.189.633 162.667.833 146.186.680 140.603.361 124.703.855Costos de Explotación - 123.161.546 - 116.694.629 - 108.327.705 - 95.725.678 - 90.085.963 - 88.076.518 - 81.660.790Margen de Explotación 64.805.852 73.562.091 65.861.928 66.942.155 56.100.717 52.526.843 43.043.065Gastos de Administración y Ventas - 33.376.722 - 31.430.119 - 27.279.144 - 24.915.744 - 22.538.653 - 22.602.927 - 20.333.524RESULTADO OPERACIONAL 31.429.130 42.131.972 38.582.784 42.026.411 33.562.064 29.923.916 22.709.541Ingresos Financieros 2.681.010 2.351.054 2.657.797 2.578.216 2.924.594 4.389.895 3.357.499Utilidad Inversión Empresa Relacionada 6.968.685 3.319.270 2.400.377 1.811.941 1.501.275 1.106.750 996.932Otros Ingresos Fuera de la Explotación 1.861.791 993.894 952.139 1.276.956 6.911.068 1.721.073 1.978.495Pérdida Inversión Empresas Relacionadas - 2.494.643 - 6.867.539 - 7.052.600 - 10.803.345 - 9.117.716 - 3.821.444 - 19.805Amortización menor valor Inversiones - 968.863 - 637.865 - 591.633 - 653.119 - 847.140 - 785.106 - 561.072Gastos Financieros - 7.492.777 - 7.263.442 - 6.999.654 - 6.907.884 - 7.139.184 - 4.975.806 - 2.842.535Otros Egresos fuera de la Explotación - 2.840.785 - 3.343.042 - 1.780.187 - 3.461.437 - 1.981.624 - 1.841.107 - 2.204.485Corrección Monetaria - 3.546.971 - 1.188.262 - 822.626 - 1.970.860 - 2.337.770 - 2.538.900 1.351.518Diferencias de Cambio - 4.401.168 6.562.351 - 17.491.285 4.997.842 1.387.438 - -RESULTADO NO OPERACIONAL - 10.233.721 - 6.073.581 - 28.727.672 - 13.131.690 - 8.699.059 - 6.744.645 2.056.547Resultado Antes de Impuesto a la Renta 21.195.409 36.058.391 9.855.112 28.894.721 24.863.005 23.179.271 24.766.088Impuesto a la Renta 2.647.498 - 6.141.542 - 1.381.271 - 6.461.791 - 3.293.155 - 3.650.300 - 3.627.319Utilidad Consolidada 23.842.907 29.916.849 8.473.841 22.432.930 21.569.850 19.528.971 21.138.769Interes Minorotario - 742.063 - 4.161.187 - 1.886.658 - 4.595.661 - 3.266.121 - 2.486.732 - 441.937UTILIDAD DEL EJERCICIO 23.100.844 25.755.662 6.587.183 17.837.269 18.303.729 17.042.239 20.696.832
  • 552. FINANCIAMIENTO OPERACIONALESTADOS DE RESULTADOS FINANCIAMIENTO NO OPERACIONAL
  • 553. EN RESUMEN 1. En los estados financieros clasificados, son 2. En un balance general clasificado, los activos agrupados o clasificados los renglones con ciertas están subdivididos en las categorías de activos características Comunes. El propósito de estas corrientes, propiedades, planta y equipo y otros clasificaciones es desarrollar subtotales que puedan activos. Los pasivos están clasificados como ayudar a los usuarios a analizar los estados corrientes o de largo plazo. Financieros Medidas Anal í ticasMedidas de liquidez Método de calculo Importancia Razón Corriente Activos Corrientes / /Pasivos Medida de capacidad de pago Razón Corriente Activos Corrientes Pasivos De las deudas de corto plazo. Corrientes Corrientes Razón de Liquidez Inmediata Activos de Liquidez Medida de capacidad de pago Razón de Liquidez Inmediata Activos de Liquidez De las deudas de corto plazo. Inmediata / /Pasivos Inmediata Pasivos Corrientes Corrientes Capital de Trabajo Activos Corrientes ––Pasivos Medida de capacidad de pago Capital de Trabajo Activos Corrientes Pasivos De las deudas de corto plazo. Corrientes Corrientes Indica el efectivo generado por Efectivo Neto Proporcionado Efectivo Neto Proporcionado Aparece en el Estado de Operaciones después de dar Aparece en el Estado de Por Actividades Operacs. Por Actividades Operacs. Flujos de Efectivo Flujos de Efectivo Cabida al pago en efectivo de Gastos y pasivos operacionales.
  • 554. EN RESUMEN Cont… Medidas Anal í ticasMedidas de Riesgo a L/P Método de calculo Importancia Razón De Endeudamiento Pasivos Totales / /Activos Medida de riesgo de largo plazo Razón De Endeudamiento Pasivos Totales Activos De los acreedores. Totales Totales
  • 555. EN RESUMEN Cont… Medidas Anal í ticasMedidas de Rentabilidad Método de calculo Importancia Cambio Porcentual Valores S/. del cambio/valor Tasa a la cual una suma Cambio Porcentual Valores S/. del cambio/valor Aumenta o se reduce. de EEFF en año Anterior de EEFF en año Anterior Tasa Bruta de Utilidades Utilidad bruta S/. Ventas Medida de rentabilidad de los Tasa Bruta de Utilidades Utilidad bruta S/. Ventas Productos de la compañía. netas netas Rentabilidad de las actividades Utilidad Operacional Utilidad bruta ––Gastos Empresariales básicas de una Utilidad Operacional Utilidad bruta Gastos operacionales compañía. operacionales Utilidad Neta Como Porcentaje de Utilidad neta / /Ventas netas Indicador de la capacidad de la Utilidad Neta Como Porcentaje de Utilidad neta Ventas netas las Ventas Netas Gerencia de controlar costos. las Ventas Netas Utilidad Por Acción Utilidad neta / /% p/acciones Utilidad neta aplicable a cada Utilidad Por Acción Utilidad neta % p/acciones Acción de capital. en circulación en circulación
  • 556. EN RESUMEN Cont… Medidas Anal í ticasMedidas de Rentabilidad Método de calculo Importancia Rendimiento de Activos Rendimiento de Activos Utilidad Operacional / /Activos Medida de la productividad de Utilidad Operacional Activos Los activos independiente de la Totales Promedio Totales Promedio Forma como estos son financia- dos Rendimiento de Patrimonio Utilidad Neta / /Patrimonio Tasa de rendimiento obtenida Rendimiento de Patrimonio Utilidad Neta Patrimonio Sobre el patrimonio de los Total Promedio Total Promedio Accionistas en el negocio. Medidas de las Expectativas De los Inversionistas Método de calculo Importancia Razón Precio - -Utilidades Precio P/Acción Mercado / / Medida del entusiasmo del Razón Precio Utilidades Precio P/Acción Mercado Inversionista sobre las Utilidades Por Acción Utilidades Por Acción Perspectivas futuras de la compañía
  • 557. CICLO FINANCIEROEl ciclo financiero de una empresa comprende la adquisición de materias primas,su transformación en productos terminados, la realización de una venta ladocumentación en su caso de una cuenta por cobrar y la obtención de efectivopara reiniciar el ciclo nuevamente, o sea el tiempo que tarda realizar suoperación normal. Ctas.Cobrar Efectivo Ventas Materia Prima Prod. Terminado Prod. Proceso
  • 558. CALCULO DEL CICLO FINANCIERO Más rotación de cuentas por cobrar 33 Más rotación de inventarios 71 Menos Rotación de cuentas por pagar 11 Igual al ciclo financiero 93Del análisis del ciclo financiero, una situación resulta preocupante, las compras aProveedores se liquidan en 11 días, en tanto que procesar las materias primas yrecuperar las cuentas de cobrar de clientes lleva 104 días. De mantenerse dichasituación, la empresa se descapitalizara en el corto plazo, por lo que debe tomaracciones que le permitan disminuir los días de cuentas por cobrar e inventarios.Como por ejemplo: reducir plazo a clientes o bien solo realizar ventas de contado,Disminuir inventarios de materia prima.
  • 559. Decisiones de los negocios Operación Inversión Financiamiento Estado de -Balance general Estado de resultados -Estado de flujo variaciones en el capital contable de efectivo Estados financieros básicosNotas a los estados Auditados Usuarios: -Internos Características: Limitaciones Implicaciones éticasfinancieros -Externos PCGA -Flujos -Existencias
  • 560. DECISIONES DE NEGOCIOSDecisiones de ¿ Qué actividades seoperación realizarán en el negocio?Decisiones de ¿Qué bienes seinversión requieren para que la empresa pueda operar?Decisiones de ¿De dónde se van afinanciamiento obtener los recursos necesarios para adquirir los bienes?
  • 561. LAS DECISIONES DE INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO Y EL BALANCE GENERAL Balance General Al 31 de diciembre del año 1Terreno Financiamiento de: ProveedoresEdificios Decisiones Decisiones BancosMaquinaria Acreedores de deEquipo de oficina Financiamiento de: Inversión FinanciamientoFranquicias Accionistas (dueños) Eficiencias generadasPatentes
  • 562. El balance general Objetivo Componentes Activos Pasivos Patrimonio neto Definición Definición Definición Valuación y presentación Valuación y presentación Valuación y presentación Clasificación Clasificación Clasificación Corto plazo Largo plazo No corrientesCorrientes Aportado Ganado Otros activos a largo plazo Inmuebles, maquinaria y equipo Intangibles Estado de Cambios en le patrimonio neto Análisis de la información contenida en el balance general
  • 563. PRINCIPIOS BÁSICOS EN LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO Entradas Salidas Primer Principio Segundo PrincipioCantidad Debe entrar una mayor Debe salir menos dinero cantidad de dinero a la de la empresa empresaVelocidad Tercer Principio Cuarto Principio Deben acelerarse las Deben demorarse las entradas de efectivo salidas de efectivo
  • 564. MÉTODOS PARA CALCULAR EL FLUJO DE OPERACIÓN Al total de los flujos de efectivo generados por la Método Directo operación de la empresa se le resta el total de los flujos aplicados en la operación Se hace una conciliación entre la utilidad neta y el efectivo generado por la operación. A la Método utilidad neta se le suman o restan las partidas Indirecto determinantes de utilidad pero no de flujo de efectivo y viceversa.La diferencia entre ambos métodos está en la manera de presentarla información incluida en las actividades de operación, elresultado es el mismo por ambos métodos.Por lo general, las empresas utilizan el método indirecto en lapresentación de la información financiera con fines externos.
  • 565. Evaluación del desempeñoEstado de resultados Balance generalDecisiones de operación Decisiones de inversión Decisiones de financiamiento Márgenes Rotaciones Palanca Modelo DuPont de evaluación del desempeño
  • 566. Rendimiento sobre la inversión (ROI)Rendimiento sobre la inversión (ROI) = Utilidad Inversión promedioEl cociente significa la utilidad generada por cada pesopromedio invertido.
  • 567. Componentes del ROI Rendimiento sobre la inversión Margen multiplicado Rotación porUtilidad dividida Ventas Ventas divididas Inversión por por
  • 568. Rendimiento sobre activos (ROA) Rendimiento sobre activos = Utilidad de operación Activos operativos promedioEl cociente mide la eficiencia de la administración de laempresa en la generación de utilidades a partir de losactivos operativos promedio.Cuanto más grande sea el porcentaje del rendimientosobre activos operativos, tanto mejor.
  • 569. Componentes del ROAROA = Utilidad de operación x Ventas Ventas Activos operativos promedioEl margen indica la cantidad de utilidades de operaciónque se obtienenPor cada peso de ventas.La rotación señala qué tan productivos son los activos deoperación para generar ventas.
  • 570. ANÁLISIS DE LAS VARIABLES QUE INTEGRAN EL ROA Precio Ventas Volumen Utilidad de Mezcla operación Costo de ventas entre Gastos de Margen operación Ventas EfectivoROA por Ventas Clientes entre Activo Rotación corriente Inventarios Activos de Edificio operación Terreno Activo no Maquinaria corriente Intangibles
  • 571. RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL: ROERendimiento sobre el capital ROE = Utilidad neta Patrimonio neto promedioMide la eficiencia de la administración de la empresa enla generación de utilidades a partir de la cantidadinvertida por los accionistas. En la medida en que elporcentaje que se genere de rendimiento sobre el capitalsea mayor, será mucho mejor.
  • 572. Componentes del ROEROE = Utilidad neta x Ventas x Activo total promedio Ventas Activo total promedio Patrimonio neto promedioROE = Margen x Rotación x Palanca financiera
  • 573. 7. Principios contables Tipos de normas contables según su grado de concreción Principios contables Normas concretas ConsultasEnunciados teóricos Desarrollan los principios Ayudan a los profesionalescompatibles con los contables abordando a aclarar dudas queresultados derivados de aspectos específicos de la pudiera suscitar unalas etapas previas del preparación de la norma concreta sobreMarco Conceptual información financiera aspectos puntualesAlto grado de generalidad Relacionadas básicamente regulados en la misma con el reconocimiento, valoración y agregación de los elementos de los estados financieros
  • 574. 7. Principios contables Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados... ...son un conjunto de reglas marco ampliamente aceptadas por los profesionales, mercados financieros, organismos reguladores y empresas que aseguran la homogeneidad en el tratamiento contable y por lo tanto la comparabilidad de la información entre empresasEj. RECONOCIMIENTO Ej. VALORACIÓNUna empresa compra el 1 de febrero un terreno El anterior terreno costó 30.000 pero(coste 30.000). El pago se efectuará el próximo 1 de posteriormente aumenta su valor en el mercadojunio. ¿Debe modificarse periódicamente el valor para ¿Cuándo debe registrarse la compra? ¿En el reflejar el valor de mercado?momento del intercambio de la propiedad o en el SOLUCIÓN: PRINCIPIO DEL PRECIO DE ADQUISICIÓNmomento del pago? y PRUDENCIASOLUCIÓN: PRINCIPIO DE DEVENGO
  • 575. LIQUIDEZRazón Corriente Mayor que 1.3 vecesPrueba Acida Mayor que 0.5 veces (Industria) Mayor que 0.2 veces (Comercio)Capital Neto de Trabajo PositivoROTACIONESRotación de Cartera Depende del producto Generalmente Menor que 100 díasRotación de Inventarios Depende del Sector Generalmente Menor que 100 díasRotación de Proveedores = Rotación de InventariosRotación de Activo Total Mínimo una vezENDEUDAMIENTONivel de Endeudamiento Menor que 70%Concentración deuda a corto plazo Menor que 60% (Industria) Menor que 80% (Comercio)Cobertura de intereses 1 vez (mínimo)RENTABILIDADMargen Operacional Positivo y crecienteMargen Neto Positivo y creciente
  • 576. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD 1. Permite tener referencias para el control de costos para la toma de decisiones.Integración Contable - 2. Integra aspectos relevantes del entorno de la empresa (actual – futuro, interno – Financiera externo) 3. Facilita consolidación de información financiera con diversos estándares contables y regulatorios (normatividad interna, auditoría). 4. Facilita la adopción de esquemas flexibles para responder a los requerimientos cambiantes del mercado y del negocio.
  • 577. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD 1. Integra aplicaciones para planeamiento y determinación de políticas.Modelos de Rentabilidad y 2. Se utiliza en la mejora continua y evaluación de procesos de producción (capacidad Optimización instalada, cuellos de botella), y logística (inventarios, transporte). 3. Facilita modelar el impacto que en la rentabilidad pudieran tener las estrategias de fijación de precios y márgenes permitiendo adoptar esquemas flexibles y dinámicos a requerimientos cambiantes del mercado y del negocio.
  • 578. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD MODELO DUPONTModelo que enfoca la rentabilidad de la empresa mediante 3 palancas dinámicas: Palanca de Palanca y Palanca Financiera Mercado Operativo Rentabilidad = Utlidad x Rotación de Activo x Palanca Financiera Patrimonial = Utilidad Ventas Activos ----------- x ------------ x --------------- Ventas Activos Patrimonio Con fórmulas sencillas y empleo de métricas es posible acercarnos al conocimiento de la mecánica de rentabilidad de la empresa y poder compararla con otras empresas
  • 579. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA Y MODELOS DE RENTABILIDAD ARBOL DE RENTABILIDAD Du Pont 31-03-10 EMPRESA FIIS - UNI VENTAS RESUMEN 200,000.00 RENTABILIDAD ROTACION % BENEF.-MARGEN / DE LA = DE LA X SOBRE = 9.95 X 2.30% = 22.89% INVERSION INVERSION VENTAS ACTIVO FIJO 16,400.00ACTUACION SOBRE EL BALANCE ROTACION DE RENTABILIDAD VENTAS 100 x R. GLOBAL 200,000.00 4,600.00 EXISTENCIAS LA INVERSION DE LA = --------------------------X ------------------------- =-------------------- X = 100 -------------------- 22.89% 3,000.00 ACTIVO INVERSION ACTIVO NETO VENTAS 20,100.00 200,000.00 ACTIVO NETO REALIZABLE CIRCULANTE CAPITAL 700.00 4,100.00 CIRCULANTE DISPONIBLE 3,700.00 20,100.00 9.95 400.00 - PROVEEDORES RENTABILIDA 400.00 D DE LA INVERSION X COMPRAS 22.89% 135,000.00 VAR. STOCKS 100.00ACTUACION SOBRE LA CUENTA DE RESULTADOS G. PERSONAL 50,000.00 COSTE ARBOL DE SUMINISTROS TOTAL 1,000.00 RESULTADO OTROS GTOS NETO RESULTADO 5,000.00 197,400.00 GLOBAL RENTABILIDAD BENEFICIOS AMORTIZAC. SOBRE 300.00 2,600.00 VENTAS GTOS. FINANC. 4,600.00 2,000.00 IMPTO. BENEF. 2.30% MODELO DUPONT 4,000.00 VENTAS 200,000.00 GTOS. FINANC. 2,000.00 / VENTAS 200,000.00
  • 580. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD ARBOL DE RENTABILIDADEMPRESA DETRANSFORMACION
  • 581. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD ARBOL DE RENTABILIDADEMPRESA DETELECOMUNICACIONESEN EL PERU
  • 582. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD ARBOL DE RENTABILIDAD COMO TOMAR DECISIONES? 1 REDUCIR COSTOS 2 OPTIMIZAR EL CAPITAL DE TRABAJO 3 RACIONALIZAR ACTIVOS FIJOS Y REDUCIR RIESGO
  • 583. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD1 REDUCIR COSTOS
  • 584. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD1 REDUCIR COSTOS  Rediseñar procesos productivos.  Modificar Layout de planta
  • 585. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD2 OPTIMIZAR CAPITAL DE TRABAJO
  • 586. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD2 OPTIMIZAR CAPITAL DE TRABAJO  Renegociar condiciones con proveedores.  Reducir niveles de inventarios
  • 587. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD3 RACIONALIZAR ACTIVOS FIJOS Y REDUCIR RIESGO
  • 588. INTEGRACION CONTABLE-FINANCIERA YMODELOS DE RENTABILIDAD3 RACIONALIZAR ACTIVOS FIJOS Y REDUCIR RIESGO  Desinvertir en lineas de rentabilidad marginal.  Reducir apalancamiento.
  • 589. SISTEMA DE ANÁLISIS DUPONT MODIFICADO PARA EL ROE Utilidades netas Estado de Margen divididas entre resultados neto de utilidades Ventas ROA * multiplicado por Ventas Rotación divididas entre de Activos multiplicado activos totales ROE por totales Pasivos totales Total de pasivos más Balance y capital social = activos totales general Palanca Capital dividido entre financiera contable Capital contable* calculado tomando la utilidad neta
  • 590. SESION 15 METRICAS MODERNAS E.V.A.1 La Cuenta2 Definiciones, Estructura de Cuenta3 Principio de la Partida Doble4 Dinámica Contable. Ejercicio de Aplicación5 Libros Contables6 Libro Diario. Libro Mayor.
  • 591. EVA• EVA = NOPAT – WACC * CAPITAL OPERATIVO• NOPAT = Net Operating Profit After Taxes o Flujo de Caja Libre (FCF)• Si ROI = NOPAT / CAPITAL• EVA = (ROI – WACC) * CAPITAL• Esto significa que EVA es el valor por encima del costo de oportunidad de capital que se está obteniendo mediante las operaciones de la empresa, y gracias al capital operativo productivo invertido en dicha operación. – Si EVA > 0 no sólo se produce riqueza, sino que es una riqueza por encima del riesgo que se está corriendo – Si EVA < 0 puede que produzca riqueza (VPN descontado > 0), pero es una riqueza por debajo del riesgo en que se incurre
  • 592. ¿CÓMO AUMENTAR EL EVA?• Aumentando ingresos – Nuevos productos que apalanquen inversión existente – Nuevas oportunidades de negocio que creen valor• Mejorando márgenes – Mejorar procesos y actividades (reingeniería) – Incrementar productividad/eficiencia – Nuevos productos con altos márgenes – Reducir costos• Mejorando uso de activos – Manejo del capital de trabajo – Reducir activos fijos (arrendamiento)
  • 593. IMPULSORES DE VALOR• Son aquellos aspectos de la organización a través de los cuales se puede aumentar directamente el valor económico de la organización. El EVA tiene como base de cálculo estos impulsores de valor
  • 594. IMPULSORES DE VALOR Se pueden ver a nivel de toda la corporación o de una unidad de negocio Corporación Negocio Manejadores Valor Nivel Específico Unidad Específica Operacionales Ejemplos Ejemplos Ejemplos Retorno • Mejora del Retorno • Estrategia de precios • Frecuencia compras • Diversidad de Productos • Penetración • Énfasis departamental NOPAT • Tamaño transacciones • Costo del producto Costos • Mejora del Margen • Costos operativos tienda • Margen bruto • Eficiencias Operacionales • Costos administrativos • % Gastos corporativos Operaciones • Costos de distribución • % gastos Servicios Generales & • Reservas operativas de AdministraciónEVA ® efectivo • Distribución costos • Gerencia del Capital de • Gerencia de Inversiones por caso Trabajo • Administración de cuentas pagables • Caja chica • Reposición de Capital de Inventario • Base tienda Trabajo • Arrendamientos • Ciclo de pago • Productividad del Capital • Activos intangibles contables Capital Invertido • Distribución de activos • Nivel de utilidad de Invertido • Optimización de la tienda Estructura de Capital • Relación Capital Deuda/Patrimonio • Capital anual Fijo invertido
  • 595. EVA Y PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA • Descomponiendo EVA en sus impulsores de valor se obtiene una estructura para mejorar la creación de valor y hacer Planificación Estratégica basada en Valor Financiero Expande a nuevos mercados Crea nuevas marcas Volumen Ventas Desarrolla extensiones Entran nuevos negocios Incrementa Retorno Imagen marca diferenciada Equilibra oferta y demanda Precio Desarrolla productos correctos durante vida a máx. precio Aumenta en el mercado Flujo Gerencia e Diseña productos efectivos Negocia contratos Caja Investigación en costos favorables (NOPAT) Reduce Selecciona sitios productivos Desarrolla productos Ocupación Costos Arrendamientos favorables efectivos en costos Costos Operativos Asegura operaciones eficientes Conduce publicidad efectivaCreación / Serv Gen & Adm Edifica red logística eficiente Invierte en alto impacto ITde Valor (EVA ®) Capital de Trabajo Amplía productividad efectivo Optimiza niveles e inversiones corto plazo inventario Reduce Evita “ostentación innecesaria” Mejora productividad de Capital Activos Fijos en las tiendas red logística nacional Invertido Mejora productividad flotilla Reduce Valor Mejora productividad Carga de Presente compromisos Arrendamientos favorables Capital arrendamiento Reduce Determina nivel óptimo Costo Estructura Mantiene alta calif. crédito de Capital Mejora estabilidad de retornos Capital
  • 596. NUEVAS METRICAS EVA EVADefinición del EVA Indicador del ingreso residual definido por la diferencia entre UtilidadOperativa Neta Después de Impuestos (NOPAT) y Costo promedio delCapital EVA t = NOPAT t – WACC t * (Capital invertido) t-1 = EBIT * (1-T) – Costo del CapitalEVA como herramienta de SISTEMA DE GESTION EVAsistema de gestión• Establecimiento de objetivos y metas MEASURE MANAGEMENT SYSTEM para valuación futura• Planeación de inversiones de capital “Ver la creación de Valor” “Gerenciar la creación de Valor”• Toma de decisiones para valuaciones VALUE• Evaluación del desempeño• Rediseño de sistema de gestión MINDSET MOTIVATION orientado a creación de valor• Motivación gracias a sistema de incentivos “Entender la creación de Valor” “Incentivar la creación de Valor”
  • 597. NUEVASMETRICAS
  • 598. NUEVASMETRICAS
  • 599. NUEVASMETRICAS
  • 600. NUEVASMETRICAS
  • 601. NUEVASMETRICAS
  • 602. SESION 16EXAME NFINAL
  • 603. UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA Ing. Antonio Torres P.Escuela Profesional de Ingeniería Industrial antoniotorres@uni.edu.pe 620
  • 604. UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA Ing. Antonio Torres P.Escuela Profesional de Ingeniería Industrial antoniotorres@uni.edu.pe 621
  • 605. UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA Ing. Antonio Torres P.Escuela Profesional de Ingeniería Industrial antoniotorres@uni.edu.pe 622
  • 606. CONTABILIDAD FINANCIERA
  • 607. Resumen del Proceso Contable REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS LIBROS AREAS Y/O AUXILIARES CONTABILIDAD CONTABLES ASIENTOS BALANCE CONTABLE GENERAL OPERACIONES S REG. POR GRUPOS DE OPERACIONES RUTINARIAS HOMOGENEAS LIBROOPERACIONES DIARIO LIBRO ESTADO MAYOR CONTABILIDAD COLUMNARIO Y DE ASIENTOS BALANCES RESULTADO OPERACIONES CONTABLE NO RUTINARIAS S REGISTRO INDIVIDUAL DE OPERACIONES OTROS INFORMES LIBROS REGISTROS AUXILIARES AUXILIARES CONTABLES AREAS OPERATIVAS