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CONCEPTOS TRIBUTARIOS  Impuesto a las ventas – IVA y    Retención en la fuente.
IMPUESTO A LAS VENTAS - IVAEs un gravamen de naturaleza indirecta, que en  Colombia se da bajo la modalidad de valor  agre...
EL ESTATUTO TRIBUTARIO - ETEs el compendio de normas que rigen el sistema de   tributación en Colombia.El ET de los impues...
CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES PARA          EFECTOS DEL IVA1. Bienes gravados: Son aquellos a los que se   les aplica la tar...
TARIFAS APLICABLESTarifa general: Se aplica la tarifa general a todos los  bienes y servicios que no se encuentren  expres...
RÉGIMEN DE VENTAS    Régimen Simplificado                    Régimen ComúnPertenecen las personas              Cuando no s...
Régimen Simplificado – Régimen Simplificado                                  “Solo Electrodomésticos”                     ...
CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (1)Régimen Simplificado –               Régimen Simplificado – “Solo Electrodomésticos” –Provee...
CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (2)Régimen Simplificado – “SoloElectrodomésticos” – Vendedor        Cliente/ConsumidorCódigo PU...
Régimen Simplificado – Régimen Común                                     -“Solo Electrodomésticos Ltda”                   ...
CONTABILIZACIÓN DEL IVA (3)La contabilización del IVA, se utiliza en los  siguientes casos:• Cuando el vendedor lo cobra a...
CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (4)Régimen Simplificado –               Régimen Común – “SoloProveedor                         ...
CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (5)Régimen Común – “SoloElectrodomésticos Ltda” – Vendedor   Cliente/ConsumidorCódigo PUC      ...
Régimen Común – Régimen Común                                - Empresa Responsable de IVAProveedor                       -...
CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (6)                                     Régimen Común – “SoloRégimen Común – Proveedor         ...
CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (7)Régimen Común – “SoloElectrodomésticos Ltda”              Cliente/ConsumidorCódigo PUC      ...
RETENCIÓN EN LA FUENTEEs un mecanismo de recaudo anticipado de los  impuestos de renta y complementarios, mediante  el cua...
AGENTES RETENEDORES (1)• Las entidades de derecho público, los fondos  en general, los consorcios y uniones  temporales, l...
AGENTES RETENEDORES (2)• Las personas jurídicas y las sociedades de  hecho.• Las uniones temporales.• Las personas natural...
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Régimen Común – Régimen Común                                      -“Solo Electrodomésticos Ltda”                         ...
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  1. 1. INVENTARIOSCONTABILIZACIÓN, CONTROL Y MANEJO Instructor Ricardo Reyes TrianaCorreo electrónico: rreyest@misena.edu.co Blog: http://guamo282572.blogspot.com/
  2. 2. CONCEPTO DE INVENTARIOSComprende todo aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico.Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso, obras de construcción en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados, semovientes, materiales, repuestos y accesorios, así como inventarios en tránsito.
  3. 3. Empresa Comercial MercancíasProveedor Cliente/Consumidor 1435 – Mercancías No Fabricadas Por La Empresa
  4. 4. Empresa Industrial 1455 – Materiales, Repuestos y accesorios 1460 – Envases y empaquesProveedor Cliente/Consumidor 1405 – Materias Primas. 1410 - Productos en Proceso. 1430 - Productos Terminados
  5. 5. Empresa Agropecuaria 1455 – Materiales, Repuestos y accesorios 1460 – Envases y empaquesProveedor Cliente/Consumidor 1405 – Insumos Agropecuarios. 1410 - Productos en Proceso. 1425 - Cultivos en desarrollo. 1428 - Plantaciones Agrícolas. 1430 - Productos Terminados. 1445 - Semovientes
  6. 6. Empresa de ServiciosProveedor Cliente/Usuario 1455 – Materiales, Repuestos y accesorios
  7. 7. Diagrama de flujo de documentos para la compra de mercancía a crédito Cotización 1 Factura 8 Pedido Comprador 2Archivo Archivo Proveedor Salida Kardex Almacén Entrada 3 4 Almacén 6 Kardex 7 Remisión Remisión 5
  8. 8. Diagrama de flujo de documentos para la venta de mercancía de contado Factura 3 Cliente/ConsumidorArchivo 2 Pago de Vendedor contado Salida Kardex Almacén 5 1 Recibo 4 de Caja
  9. 9. CONCEPTOS TRIBUTARIOS Impuesto a las ventas – IVA y Retención en la fuente.
  10. 10. IMPUESTO A LAS VENTAS - IVAEs un gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la modalidad de valor agregado, es decir, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción, importación y distribución, a partir del 1 de abril de 1984. ET libros II y III.
  11. 11. EL ESTATUTO TRIBUTARIO - ETEs el compendio de normas que rigen el sistema de tributación en Colombia.El ET de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), contiene las leyes y decretos que establecen las obligaciones tributarias y las sanciones a los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios, la retención en la fuente, los impuestos sobre ventas, el impuesto de timbre nacional y el gravamen a los movimientos financieros (GMF).
  12. 12. CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES PARA EFECTOS DEL IVA1. Bienes gravados: Son aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente, de acuerdo con la clasificación asignada.2. Bienes exentos: Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa de 0 (Cero).3. Bienes excluidos o que no causan: Son aquellos que por expresa disposición de la ley no causan el impuesto.
  13. 13. TARIFAS APLICABLESTarifa general: Se aplica la tarifa general a todos los bienes y servicios que no se encuentren expresamente excluidos, exentos o sometidos a las tarifas diferenciales especiales. La tarifa general del impuesto sobre las ventas es 16% del precio de venta de los artículos que se vendan y de los servicios que se presten.Tarifa diferencial: Se aplica a otros bienes y servicios relacionados en el Estatuto Tributario.
  14. 14. RÉGIMEN DE VENTAS Régimen Simplificado Régimen ComúnPertenecen las personas Cuando no se cumplen los naturales, los comerciantes y requisitos establecidos para los artesanos, que sean detallistas o minoristas; los pertenecer al régimen agricultores y los ganaderos simplificado. que realicen operaciones Todas las persona jurídicas gravadas, así como quienes pertenecen al régimen presten servicios gravados, siempre y cuando común. cumplan con la totalidad de las condiciones relacionadas en el Estatuto Tributario.
  15. 15. Régimen Simplificado – Régimen Simplificado “Solo Electrodomésticos” -Régimen Simplificado.Proveedor- Régimen Simplificado Cliente/ConsumidorValor Mercancía $ $ Valor Mercancía Valor IVA
  16. 16. CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (1)Régimen Simplificado – Régimen Simplificado – “Solo Electrodomésticos” –Proveedor Sistema Inventarios periódico.Código PUC Débito Crédito Código PUC Débito CréditoVenta de mercancía al contado: Compra de mercancía al contado:110505 xxx 6205__ xxx4135__ xxx 110505 xxx
  17. 17. CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (2)Régimen Simplificado – “SoloElectrodomésticos” – Vendedor Cliente/ConsumidorCódigo PUC Débito Crédito Código PUC Débito CréditoVenta de mercancía al contado: Compra de mercancía al contado:110505 xxx 152410 xxx4135__ xxx 110505 xxx
  18. 18. Régimen Simplificado – Régimen Común -“Solo Electrodomésticos Ltda” -- Empresa Responsable de IVAProveedor - Régimen Común.- Régimen Simplificado Cliente/ConsumidorValor Mercancía $ $ Valor Mercancía $ Valor IVA (+) D.I.A.N.
  19. 19. CONTABILIZACIÓN DEL IVA (3)La contabilización del IVA, se utiliza en los siguientes casos:• Cuando el vendedor lo cobra al cliente, debe utilizar la cuenta de pasivo 240805 como IVA por pagar.• Cuando el vendedor compra la mercancías al proveedor, debe utilizar la cuenta 240810 denominado IVA Descontable.
  20. 20. CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (4)Régimen Simplificado – Régimen Común – “SoloProveedor Electrodomésticos Ltda”Código PUC Débito Crédito Código PUC Débito CréditoVenta de mercancía al contado: Compra de mercancía al contado:110505 xxx 6205__ xxx4135__ xxx 110505 xxx
  21. 21. CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (5)Régimen Común – “SoloElectrodomésticos Ltda” – Vendedor Cliente/ConsumidorCódigo PUC Débito Crédito Código PUC Débito CréditoVenta de mercancía al contado: Compra de mercancía al contado:110505 xxx 152410 xxx4135__ xxx 110505 xxx240805 xxx
  22. 22. Régimen Común – Régimen Común - Empresa Responsable de IVAProveedor - Régimen Común.- Régimen Común Cliente/ConsumidorValor Mercancía $ $ Valor Mercancía Valor IVA $ $ Valor IVA Descontable (+) (-) D.I.A.N.
  23. 23. CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (6) Régimen Común – “SoloRégimen Común – Proveedor Electrodomésticos Ltda”Código PUC Débito Crédito Código PUC Débito CréditoVenta de mercancía al contado: Compra de mercancía al contado:110505 xxx 6205__ xxx4135__ xxx 240810 xxx240805 xxx 110505 xxx
  24. 24. CONTABILIZACIÓN DEL I.V.A. (7)Régimen Común – “SoloElectrodomésticos Ltda” Cliente/ConsumidorCódigo PUC Débito Crédito Código PUC Débito CréditoVenta de mercancía al contado: Compra de mercancía al contado:110505 xxx 152410 xxx4135__ xxx 110505 xxx240805 xxx
  25. 25. RETENCIÓN EN LA FUENTEEs un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, mediante el cual una persona natural o jurídica, llamada agente de retención, deduce a otra, llamada sujeto pasivo de retención, un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito, en compras y otros pagos sometidos a retención. La retención en la fuente se aplica sobre el valor del bien o servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas.
  26. 26. AGENTES RETENEDORES (1)• Las entidades de derecho público, los fondos en general, los consorcios y uniones temporales, las comunidades organizadas, los notarios y las oficinas de tránsito, las entidades emisoras de tarjetas de crédito (o entidades pagadoras de las tarjetas), la nación, los departamentos y las entidades del Estado, entre otras.
  27. 27. AGENTES RETENEDORES (2)• Las personas jurídicas y las sociedades de hecho.• Las uniones temporales.• Las personas naturales que tengan calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o ingresos superiores a 30.000 UVT (Para 2012 la UVT = $26.049)
  28. 28. CONTABILIZACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE (1)Para contabilizar la retención en la fuente se utilizan dos tipos de cuenta:• Cuando la empresa retiene afecta la cuenta de pasivo 2365, denominada retención en la fuente.• Cuando a la empresa le retienen afecta la cuenta del activo 135515.• Para el año 2012, por compra de mercancías el porcentaje de retención es de 3.5% para compras superiores a $703.000
  29. 29. Régimen Simplificado – Régimen Común/Agente Retenedor -“Solo Electrodomésticos Ltda” - Empresa Responsable de IVA - Régimen ComúnProveedor -- Agente Retenedor.- Régimen Simplificado Cliente/ConsumidorValor Mercancía $ $ Valor Mercancía $ Valor IVA $ Valor Retefuente (+) (+) D.I.A.N.
  30. 30. CONTABILIZACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE (2)Régimen Simplificado – Régimen Común – “Solo ElectrodomésticosProveedor Ltda” – Agente RetenedorCódigo PUC Débito Crédito Código PUC Débito CréditoVenta de mercancía al contado Compra de mercancía al contado mayor de $703.000: mayor de $703.000:110505 xxx 6205__ xxx135515 xxx 110505 xxx4135__ xxx 236540 xxx
  31. 31. CONTABILIZACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE (3)Régimen Común – “SoloElectrodomésticos Ltda” – Vendedor Cliente/ConsumidorCódigo PUC Débito Crédito Código PUC Débito CréditoVenta de mercancía al contado: Compra de mercancía al contado:110505 xxx 152410 xxx4135__ xxx 110505 xxx240805 xxx
  32. 32. Régimen Común – Régimen Común -“Solo Electrodomésticos Ltda” - Empresa Responsable de IVA - Régimen ComúnProveedor -- Agente Retenedor.- Régimen Común Cliente/ConsumidorValor Mercancía $ $ Valor Mercancía Valor IVA $ $ Valor IVA Descontable $ Valor Retefuente (+) (-) (+) D.I.A.N.
  33. 33. CONTABILIZACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE (4) Régimen Común – “Solo ElectrodomésticosRégimen Común – Proveedor Ltda” – Agente Retenedor.Código PUC Débito Crédito Código PUC Débito CréditoVenta de mercancía al contado Compra de mercancía al contado mayor de $703.000: : mayor de $703.000:110505 xxx 6205__ xxx135515 xxx 240810 xxx4135__ xxx 110505 xxx240805 xxx 236540 xxx
  34. 34. CONTABILIZACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE (5)Régimen Común – “SoloElectrodomésticos Ltda” Cliente/ConsumidorCódigo PUC Débito Crédito Código PUC Débito CréditoVenta de mercancía al contado: Compra de mercancía al contado:110505 xxx 152410 xxx4135__ xxx 110505 xxx240805 xxx

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