Se está descargando su SlideShare. ×
ITA                 R ATU            IONG     RI BUC    TDIS                             GUÍA                             ...
Página                      1.- INTRODUCCION                                                                     3        ...
GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS1.- INTRODUCCION            A partir del 3 de abril de 2006 estan vigentes los nuevo...
GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS2.1.-RND Nº 10-0001-06 de 13/01/2006                                                ...
GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS      Artículo 2º.- (Declaraciones Juradas Originales y Rectificativas).- La present...
GUIA PARA EL LLENADO       NUEVOS FORMULARIOS       3.- INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMULARIOS       3.1.- INFORMACION GENE...
GUIA PARA EL LLENADO     NUEVOS FORMULARIOS            DATOS FINALES            Los Datos Finales a consignarse en todas l...
GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS3.2.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)Por la característica del Impuesto al Valor Ag...
GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS                        Para este efecto, se dividirá el Total de las Ventas por act...
GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSComo se pudo apreciar al llenar este formulario no se observó los conceptos inherent...
GUIA PARA EL LLENADO     NUEVOS FORMULARIOSBLOQUE D - DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUY...
GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSEXPORTACIONES           Para el ejemplo asumimos que                                ...
GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSLIQUIDACION FINAL   LIQUIDACION FINAL Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y...
GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSLIQUIDACION FINAL                                                   No es el caso de...
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
llenado de formularios
Próxima SlideShare
Cargando en...5
×

llenado de formularios

50,671

Published on

Formulario 1000 200 400 410 500 608

Published in: Educación
0 comentarios
19 Me gusta
Estadísticas
Notas
  • Sea el primero en comentar

Sin descargas
reproducciones
reproducciones totales
50,671
En SlideShare
0
De insertados
0
Número de insertados
12
Acciones
Compartido
0
Descargas
820
Comentarios
0
Me gusta
19
Insertados 0
No embeds

No notes for slide

Transcript of "llenado de formularios"

  1. 1. ITA R ATU IONG RI BUC TDIS GUÍA PARA EL LLENADO
  2. 2. Página 1.- INTRODUCCION 3 2.- NORMATIVA 3 2.1.- RND Nº 10-0001-06 de 13/01/2006 4 2.2.- RND Nº 10-0004-06 de 17/02/2006 5 3.- INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMULARIOS 6 3.1.- INFORMACION GENERICA PARA TODOS LOS CONTRIBUYENTES 6 3.2.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 8 3.2.1.- FORMULARIO 200 - CONTRIBUYENTES NO EXPORTADORES 8 3.2.2.- FORMULARIO 210 - CONTRIBUYENTES EXPORTADORES 10 3.3.- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 13 3.3.1.- FORMULARIO 400 - PAGO IT 13 3.3.2.- FORMULARIO 410 - RETENCIONES POR IT 15 3.4.- IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS 16 3.4.1.- FORMULARIO 500 - CONTRIBUYENTES CON REGISTROS CONTABLES 16 3.4.2.- FORMULARIO 510 - PROFESIONES LIBERALES Y OFICIOS 18 INDICE 3.4.3.- FORMULARIO 520 - CONTRIBUYENTES SIN REGISTROS CONTABLES 20 3.4.4.- BOLETA DE PAGO 3050 - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR 22 3.4.5.- FORMULARIO 530 - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR 23 3.4.6.- FORMULARIO 570 - RETENCIONES 24 3.4.7.- FORMULARIO 541 - ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS 25 3.4.8.- FORMULARIO 550 - REMESAS ACTIVIDADES PARCIALENTE REALIZADAS. 26 3.5.- BOLETAS DE PAGO 28 3.5.1.- BOLETA DE PAGO 1000 - PAGO EN EFECTIVO 28 3.5.2.- BOLETA DE PAGO 2000 - PAGO CON VALORES 30 4 .- DA VINCI NUEVOS FORMULARIOS 312 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  3. 3. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS1.- INTRODUCCION A partir del 3 de abril de 2006 estan vigentes los nuevos formularios para el pago de los Impuestos al Valor Agregado, a las Transacciones, a las Utilidades de las Empresas y Boletas de Pago que se caracterizan por su simplicidad y facilidad de uso. Es importante recalcar que si bien existen modificaciones en los formularios, los mismos se encuadran dentro de la actual normativa, establecida en la Ley 843 texto ordenado vigente; manteniéndose inalterables las fechas de vencimiento, la forma de presentación y el pago en las entidades financieras autorizadas. En las localidades donde no existen estas oficinas, se lo hace en las Colecturías de Impuestos Nacionales. A continuación recordamos las fechas de vencimiento para los impuestos mensuales, estas Declaraciones Juradas (DD.JJ.) deben ser presentadas en forma consolidada (una sola por impuesto, independientemente de la cantidad de sucursales o actividades economicas) y cancelar el impuesto resultante, de acuerdo al último dígito del NIT: 0 hasta el día 13 del mes siguiente al periodo que se declara. 1 hasta el día 14 del mes siguiente al periodo que se declara. 2 hasta el día 15 del mes siguiente al periodo que se declara. 3 hasta el día 16 del mes siguiente al periodo que se declara. 4 hasta el día 17 del mes siguiente al periodo que se declara. 5 hasta el día 18 del mes siguiente al periodo que se declara. 6 hasta el día 19 del mes siguiente al periodo que se declara. 7 hasta el día 20 del mes siguiente al periodo que se declara. 8 hasta el día 21 del mes siguiente al periodo que se declara. 9 hasta el día 22 del mes siguiente al periodo que se declara. Los términos y plazos que vencen en dia inhábil, serán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente La obligación de presentar la DD.JJ. por un periodo subsiste aún cuando existiera un saldo anterior a favor del contribuyente o no hubiera tenido movimiento. Si durante seis (6) meses contínuos se presentan las DD.JJ. sin movimiento, la Administración Tributaria procederá a catalogar a dicho contribuyente como Inactivo Automatico, es decir que después de ese tiempo no existe la obligatoriedad, por parte del contribuyente de presentar las Declaraciones Juradas. Los nuevos formularios se llenan por duplicado: original para el SIN y copia para el contribuyente, quedando para la entidad receptora del pago una hoja correspondiente al refrendo. Debe respetarse el número de orden preimpreso en el original, duplicado, utilizando formularios coincidentes, sin separar los mismos. Se rechazarán aquellos formularios donde no coincida el número de orden entre el original y sus copias.2.- NORMATIVA El Servicio de Impuestos Nacionales a través de la Resolución Normativa de Directorio (RND) Nº 10-0001-06 establece la vigencia de nuevos formularios a partir del mes de marzo, fecha que fue ampliada mediante RND Nº 10-0004-06 la cual señala la entrada en vigencia de los nuevos formularios a partir del 3 de abril de 2006, por el periodo fiscal de marzo. A continuación se transcriben las mencionadas normativas.www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 3
  4. 4. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS2.1.-RND Nº 10-0001-06 de 13/01/2006 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0001-06 La Paz, enero 13 de 2006VISTOS Y CONSIDERANDO: Que el Servicio de Impuestos Nacionales está llevando a cabo un proceso de modernización institucional, con el objetivo de facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. En ese marco, se ha diseñado una versión simple de formularios para la presentación de las declaraciones juradas y de boletas de pago. Que de conformidad con lo establecido en la Ley Nº 2492 de 02 de Agosto de 2003 (Código Tributario Boliviano) que en su artículo 64 establece que la Administración Tributaria podrá dictar normas administrativas de carácter general a los efectos de la aplicación de las normas tributarias, corresponde autorizar y disponer la vigencia de los nuevos formularios y boletas de pago, que se adecúen a las disposiciones legales establecidas.POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 02 de Agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, Artículo 9 de la Ley Nº 2166 de 22 de Diciembre de 2000 Ley del Servicio de Impuestos Nacionales y el Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de Diciembre de 2001 Reglamento de la Ley 2166.RESUELVE: Articulo 1º.- (Aprobación, vigencia y alcance).- Se dispone la aprobación de los formularios de declaración jurada y de boletas de pago a ser utilizados de manera obligatoria por los contribuyentes clasificados como PRICOS, GRACOS y RESTO a partir de la vigencia consignada en el cuadro detallado a continuación. de 2006 81 560 Exenciones marzoIMPUESTO FORMULARIO FORMULARIO APLICABLE A VIGENCIA 1º de ANTERIOR NUEVO (*) 93 570 Retenciones 25 580 Sector Minero 14 590 SectorAGREGADO de 2006IMPUESTOAL VALOR IVA marzo pequeña minería 1º de 200 Contribuyentes 143 NO Exportadores 17 593 Consolidación 210 Contribuyentes anticipos Exportadores al IUE-M 1º de septiembre de 2006 19 594 Retenciones de de 2006 IMPUESTO A LAS UTILIDADES marzo 156 400 Todos losTRANSACCIONES Anticipos a 1º de contribuyentes Proveedores IMPUESTO obligados DE LAS EMPRESAS (Empresas A LAS IT 95 410 Retenciones Mineras) y/o IUE 173 430 Transmisión Pagos de Anticipos septiembre de 2006 o Enajenación 1º de (Empresas que de Bienes comercializan oro) 27 595 Alícuota adicional 500 Contribuyentes a las utilidades con registros extraordinarias contables por actividades 510 Contribuyentes extractivas 80 que ejercen 20 597 Impuesto Profesiones Complementario liberales u oficios de la Minería 1º de marzo de 2006 520 Contribuyentes sin 21 599 Impuesto registros contablesA LAS UTILIDADESDE LAS EMPRESAS complementaria de la pequeña IMPUESTO 54 530 Beneficiarios IUE minería del Exterior 55 541 Utilidad Neta 6015 1000 Pagos en 1º de marzo de 2006 Presunta por efectivo actividades BOLETAS DE PAGO parcialmente 2252 2000 Imputación realizadas de Crédito en el País por valores 56 550 Remesas al Exterior por 6569 3000 Anticipo actividades Sector Minero parcialmente realizadas 6016 3050 Beneficiarios en el País del Exterior(*) Fechas modificadas por RND Nº 10-0004-06 de 17/02/06 4 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  5. 5. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS Artículo 2º.- (Declaraciones Juradas Originales y Rectificativas).- La presentación de Declaraciones Juradas Originales y/o Rectificativas que correspondan a periodos anteriores a la vigencia de los formularios según artículo precedente, deberán realizarse utilizando los formularios aprobados en la presente Resolución Normativa de Directorio, observando la vigencia de los mismos. Artículo 3º.- (Fechas de vencimiento).- Se aclara que lo dispuesto en la presente Resolución Normativa de Directorio, no contradice ni modifica las fechas de vencimiento de obligaciones tributarias establecidas en el Decreto Supremo Nº 25619 del 17 de diciembre de 1999. Regístrese, comuníquese y hágase saber. Rafael Vargas Salgueiro Rose Marie del Río Viera Presidente Ejecutivo a.i. Gonzalo Vargas Rivera Antonio Soruco Villanueva Directores2.2.- RND Nº 10-0004-06 de 17/02/2006 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0004-06 La Paz , febrero 17 de 2006VISTOS Y CONSIDERANDO: Que la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0001-06 de fecha 13 de enero de 2006, aprueba los nuevos formularios (declaraciones juradas y boletas de pago) que deben ser utilizados de manera obligatoria por los contribuyentes clasificados como PRICO, GRACO y RESTO, a partir de las fechas de inicio detalladas en el cuadro incluido en dicha Resolución. Que la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0038-05 de fecha 4 de noviembre de 2005, determina que los exportadores que comprometieron crédito fiscal por los periodos anteriores a la vigencia de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-05 de 3 de agosto de 2005, pueden solicitar la restitución de este crédito fiscal hasta el 1 de marzo de 2006, estableciéndose además que el Servicio de Impuestos Nacionales debe emitir pronunciamiento de aceptación o rechazo hasta la misma fecha, para regularizar las solicitudes de restitución presentadas. Que por una parte, es necesario ampliar los alcances de la campaña integral de difusión de los nuevos formularios a solicitud de los contribuyentes, para brindar un mayor plazo que les permita familiarizarse con éstos; y por otra parte, teniendo en cuenta que dichos formularios serán parte del proceso para la restitución de crédito fiscal comprometido, también es necesario postergar el plazo para la regularización de las solicitudes de restitución de estos créditos fiscales.POR TANTO: El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley N º 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, el Artículo 9 de la Ley N º 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001,RESUELVE: Artículo 1.- (Postergación) I. Postergar hasta el 3 de abril de 2006 la vigencia de todos los formularios que debían empezar a utilizarse a partir del 1 de marzo de 2006, según el cuadro incluido en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0001-06 de fecha 13 de enero de 2006. II. Todos los formularios que tienen como fecha de inicio el 1 de septiembre de 2006, mantienen esta fecha de acuerdo a lo detallado en la Resolución referida en el parágrafo precedente. Artículo 2.- (Ampliación) Se amplía hasta el 3 de abril de 2006, el plazo dispuesto por la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0038-05 de 4 de noviembre de 2005, para que los contribuyentes presenten la solicitud de restitución de crédito fiscal comprometido, postergándose además hasta la fecha señalada el plazo para que el Servicio de Impuestos Nacionales emita su pronunciamiento de aceptación o rechazo y los reportes que correspondan, para regularizar las solicitudes de restitución ya recibidas.Regístrese, hágase saber y cúmplase. Rafael Vargas Salgueiro Rose Marie del Río Viera Presidente Ejecutivo a.i. Gonzalo Vargas Rivera Antonio Soruco Villanueva Directoreswww.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 5
  6. 6. GUIA PARA EL LLENADO NUEVOS FORMULARIOS 3.- INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMULARIOS 3.1.- INFORMACION GENERICA PARA TODOS LOS CONTRIBUYENTES Los contribuyentes deben considerar que en todos los nuevos formularios existen ciertos espacios tanto en la cabecera como en la parte final de los formularios (BLOQUE A, B, Datos finales) cuyo llenado es similar, esos datos básicamente son: BLOQUE A) IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE NOMBRE Y APELLIDO O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO: En este espacio se consignara el Nombre y Apellido o Razón Social del contribuyente, es decir aquel nombre que figura en el Certificado de Inscripción al Número de Identificación Tributaria (NIT). Ej., Si es una Persona Natural o Empresa Unipersonal: RODRIGO LINARES ARTEGA (no es el caso del ejemplo) Ej., Si una Persona Jurídica (es decir aquellas personas que tiene un testimonio de constitución u otro instrumento legal de creación): LA BOLIVIANA SRL A NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO: La Boliviana S.R.L NIT PERIODO DD JJ ORIGINAL FOLIODATOS DE CABECERA 2307700077 M e s A ñ o C ó d . USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURIA 02 2006 534 X NUMERO DE NIT: PERIODO: DD.JJ. ORIGINAL FOLIO Se consigna el número de Identificación Esta información esta formado por dos Se consignara una equis "X", cuando la Este espacio NO debe llenarlo el Tributaria (NIT), el mismo que fue otorgado datos: el mes o periodo (compuesto por declaración jurada es original, en caso de contribuyente, es de uso el momento que el contribuyente se inscribio dos dígitos) y el año (compuesto por que sea una rectificatoria este espacio se exclusivo de la entidad financiera ante el Servicio de Impuestos. cuatro dígitos). dejara en blanco. o de la colecturia que realiza la Ej.: 2307700077 Ej.: 02 / 2006 Ej.: Para el ejemplo se consigna la "X" recepción del formulario. Una vez llenado el BLOQUE A llene los datos que se requieren en el BLOQUE C de su formulario; en caso de que la Declaración Jurada (DD.JJ.) que presenta sea una Rectificatoria, previamente debe llenar la información que se requiere en el BLOQUE B. BLOQUE B) PARA SU UTILIZACION EN CASO DE RECTIFICATORIA Si el contribuyente presenta una DD.JJ. rectificatoria debe llenar este BLOQUE de la siguiente manera: NUMERO DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA De acuerdo al procedimiento establecido en la Ley 2492 y D.S. 27310, si el contribuyente disminuye el saldo a favor del fisco o aumenta el saldo a favor del contribuyente debe presentar el número de la Resolución Administrativa que autoriza la presentación de la declaración jurada rectificativa. Si por el contrario aumenta el saldo a favor del fisco o disminuye el saldo a favor del contribuyente, debe dejar este espacio en blanco. Ej.: No es el caso del ejemplo por lo tanto se deja en blanco. (Si fuera una rectificatoria se coloca el número de Resolución Administrativa que autoriza la presentación de la misma), Los contribuyentes que presenten su DD.JJ. por el portal tributario dejaran en blanco este campo B DATOS BASICOS DE LA DECLARACION JURADA QUE RECTIFICA Cód. Nro. DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA Cód. FORMULARIO Cód. Nro. DE ORDEN 518 537 521 NUMERO DE ORDEN FORMULARIO En caso de que la declaración jurada sea una rectificatoria se debe consignar Para el caso de ser una DD.JJ. se debe consignar el código del formulario el número de orden preimpreso de la declaración jurada ORIGINAL a rectificar. que se rectificara. Ej.: No es el caso del ejemplo por lo tanto se deja en blanco. (Si fuera una Ej.: No es el caso del ejemplo por lo tanto se deja en blanco. (Si fuera una rectificatoria se coloca el número de orden del formulario que se esta rectificatoria se coloca el número del formulario que se esta rectificando, rectificando, para el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA) dependiendo para el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se consignara dependiendo del caso, se consignara el número de orden del formulario 143 ó 200, según del caso el formulario 143 ó 200). corresponda). 6 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  7. 7. GUIA PARA EL LLENADO NUEVOS FORMULARIOS DATOS FINALES Los Datos Finales a consignarse en todas las Declaraciones Juradas (DD.JJ.) están respaldadas por el DS 27310 de 9 de enero de 2004, que a través de su Art. 4, establece quienes son responsables de la obligación tributaria, y la obligación que tiene de dar la siguiente información: JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACION, se consignara la firma (no rubrica) del sujeto pasivo o tercero responsable. JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACION Aclaración de firma : (Art. 4, D.S. 27310) Rodrigo Linares Arteaga C.I. : Firma del sujeto pasivo o tercero responsable 2307700 ACLARACION DE FIRMA, se deberá colocar los nombres y apellidos del sujeto pasivo o tercero responsable. Ej.: Rodrigo Linares Arteaga C.I., en este espacio se deberá colocar el número del documento de identidad del contribuyente. Ej.: 2307700DATOS FINALES BLOQUE D - REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA FORMULARIO GRATUITO REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA D En la parte final de todos los formularios existe un espacio en blanco el cual esta destinado al Refrendo (datos inherentes a la presentación de la DD.JJ.) por parte de la Entidad Financiera que recepcionó la presentación y pago de la Declaración Jurada. Como se puede apreciar la información que se solicita en la cabecera y en la parte final de todos los formularios son repetitivos. A continuación explicamos el llenado de los formularios más usuales a partir del BLOQUE C de cada uno de ellos. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 7
  8. 8. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS3.2.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)Por la característica del Impuesto al Valor Agregado, se han habilitado dos formularios considerando los sujetos pasivos de este impuesto,ambos son excluyentes. Para la liquidación del IVA, deben considerar si son Contribuyentes Exportadores o No Exportadores, en el primercaso el formulario a llenar es el 210 y en el segundo el 200.A continuación realizaremos la explicación del Formulario 200, el mismo que se aplica para todos los contribuyentes que están alcanzadospor el IVA, excepto los exportadores.3.2.1.- FORMULARIO 200 - CONTRIBUYENTES NO EXPORTADORES FORM. 200La empresa LA BOLIVIANITA SRL durante el mes de marzo presenta la siguiente información. Ventas ........................................... 20.600.- Compras......................................... 7.600.- Saldo a Favor Actualizado .............. 360.-Inicialmente este contribuyente debe llenar los datos de cabecera y los datos finales (los cuales se explicaron en forma previa). En formaposterior se llena el BLOQUE C, es importante recordar que todos los montos a consignar en los formularios son IMPORTES EN BOLIVIANOSSIN CENTAVOS:BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Para el ejemplo el contribuyente tiene un total de ventas de Bs 20.600 I M P O R T E C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) Ventas y/o servicios facturados más servicios conexos, menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados. 013 20.600 Para el ejemplo no existen ingresos gravados y no Compras e importaciones vinculadas con operaciones gravadas más servicios conexos menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados. 026 7.600 gravados, por lo tanto no se aplica la proporcionalidad; el Saldo a Favor del Contribuyente en el período (13 % de (C026 - C013); Si > 0). 693 total de compras que se consiga en 1.690 Impuesto determinado este espacio es de en el período (13 % de (C013 - C026); Si > 0). 909 Bs 7.600 Ej.: En el ejemplo el Cod. 013 es mayor, por lo tanto Para el caso del ejemplo Bs 20.600 - 7.600 = no existe un Saldo a Favor de Contribuyente, es decir 13.000 x 13 % = 1.690 este espacio esta en blanco. VENTAS NETAS Y/O SERVICIOS FACTURADOS MAS SERVICIOS CONEXOS, MENOS DESCUENTOS, DEVOLUCIONES Y OTROS AUTORIZADOS (CODIGO 013): Al analizar este texto debemos considerar en este Código todos aquellos ingresos (gravados por el IVA (Ley 843, art. 5)) que tiene el contribuyente, sean: - Ingresos por Ventas, Contratos de Obras, Prestación de Servicios y/o toda otra prestación cualquiera sea su naturaleza. - Uso o consumo propio. - Servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma, aunque se convengan por separado (transporte, limpieza, embalaje, seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares). - Gastos financieros. - Valor atribuido a bienes retirados y consumos particulares. - Permutas. - Se debe considerar también el reintegro del Crédito, a través del Valor actualizado de los bienes, obras, locaciones o prestaciones gravadas destinadas para donaciones o entregas a título gratuito (Ley 843, art. 8). - Sobre las ventas netas y/o servicios facturados se restara lo recibido por concepto de: - Valor de envases retornables, - Devoluciones y rescisiones de ventas - Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el período y reintegros actualizados. COMPRAS NETAS E IMPORTACIONES VINCULADAS CON OPERACIONES GRAVADAS MAS SERVICIOS CONEXOS MENOS DEVOLUCIONES Y OTROS AUTORIZADOS (CODIGO 026): En este Código, de acuerdo a los establecido en la Ley 843, texto ordenado vigente, se debe considerar el Total de Compras, adquisiciones, contratos de obra, o servicios e importaciones, todas ellas vinculadas con operaciones gravadas. En este código también se deberá considerar: - Descuentos, bonificaciones, rebajas, obtenidas en el periodo. - Devoluciones o rescisiones. Aquellos contribuyentes que tengan actividades Gravadas y No Gravadas por el IVA deberán considerar para llenar este código (026), el tema de la PROPORCIONALIDAD, es decir que se consignará el importe resultante del cálculo de la proporción del Total de las Compras en la medida que se vinculen a las operaciones gravadas.8 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  9. 9. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOS Para este efecto, se dividirá el Total de las Ventas por actividades Gravadas (TVG) entre la sumatoria de los importes del Total de las Ventas Gravadas (TVG) y el Total de las Ventas No Gravadas (VNG); el resultado obtenido se multiplicará por el Total de Compras e Importaciones definitivas (CI) (previa deducción del importe obtenido por devoluciones (Dv) y rescisiones de ventas (Rv), descuentos (Ds), bonificaciones (Bo) y rebajas (Re) obtenidas en el período) vinculadas con operaciones gravadas. Donde: P = Proporcionalidad TVG TVG = Ventas por Actividades Gravadas P= x (CI - (Dv+Rv+Ds+Bo+Re)) VNG = Ventas por Actividades No Gravadas TVG + VNG CI = Compras e importaciones del Período SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE EN EL PERIODO (13 %), (CODIGO 693): En función a los códigos anteriores se realiza la operación Cod.026 - Cod.013, a dicho resultado se le aplicara el 13 % (alícuota del impuesto), si el Cod.026 es mayor a cero (0) el importe será consignado en este espacio. IMPUESTO DETERMINADO EN EL PERIODO (13 %), (CODIGO 909): Se realiza la operación Cod.013 - Cod.026, a dicho resultado se le aplicara el 13 % (alícuota del impuesto), si el Cod.013 es mayor a cero (0) el importe será consignado en este espacio.LIQUIDACION DEL IMPUESTO Se asume que existe un Saldo a Favor del contribuyente del período anterior, el mismo que al ser utilizado recibe la respectiva actualización: Bs 330 (saldo anterior) + Bs 30 (para fines de ejemplo: actualización en función a las UFVs) = Bs 360LIQUIDACION DEL IMPUESTOSaldo a favor del contribuyente del período anterior actualizado. 635 360 Para el ejemplo 0 + 360 - 1.690, si es mayor a 0,Saldo a favor del contribuyente en la sumatoria anterior es menor, por lo tanto nopara el siguiente período (C693 + C635 - C909; Si > 0). 592 se consigna dicho importe, es decir que este espacio queda en blanco.Saldo a favor del fisco (C909 - C693 - C635; Si > 0). 1001 1.330 Para el ejemplo 1.690 + 0 - 360, es mayor a 0,Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago. 622 es el caso del ejemplo, Bs 1.330, por lo tanto consignamos dicho importe.Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar 640 No es el caso del ejemploDiferencia a favor del contribuyentepara el siguiente periodo (C622 + C640 - C1001; Si > 0). 747 En el caso del ejemplo 0 + 0 - 1.330, no es mayorSaldo definitivo a favor del Fisco (C1001 - C622 - C640; Si > 0). 996 1.330 a cero por lo tanto, no utilizamos este espacio, es decir se deja en blanco.Imputación de crédito en valores(Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.). 677 En el caso del ejemplo 0 + 0 - 1.330, no es mayor a cero por lo tanto, no utilizamos este 1.330Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),(Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 espacio, se deja en blanco. En el caso del ejemplo 1.330 - 0 - 0, es Bs En el ejemplo, se paga en En el ejemplo, se paga en efectivo, por 1.330, mayor a cero por lo tanto lo efectivo, por lo tanto en este lo tanto este espacio se deja en blanco. consignamos en este espacio. espacio se coloca los Bs 1.330. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DEL PERIODO ANTERIOR ACTUALIZADO (CODIGO 635): Consignar el importe de la casilla de Saldo a favor del Contribuyente de la declaración jurada del periodo fiscal anterior (Cod. 592), el monto a consignar en este Código, si es que lo hubiere, previamente debe ser actualizado en función a las UFVs. La primera vez se trasladará del formulario 143 versión 1, Rubro 4, inc. c). SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 592): Se consigna el resultado de la siguiente operación: (Cod. 693 + Cod. 635 - Cod. 909; Si > 0). SALDO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 1001): Consignar el resultado de la siguiente operación: (Cod. 909 - Cod. 693 - Cod. 635; Si > 0). PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Se debe consignar los pagos a cuenta realizados con anterioridad a la fecha de presentación de la presente declaración jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma posterior, éstos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe del Código 747 del formulario del período anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492). Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 1001; Si > 0. DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente fórmula: (Cod. 622 + Cod 640 - Cod. 1001), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Consignar la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 1001 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (SUJETO A VERIFICACION Y CONFIRMACION POR PARTE DEL SIN) (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con créditos en valores fiscales. IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la presentación se realiza en término. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 9
  10. 10. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSComo se pudo apreciar al llenar este formulario no se observó los conceptos inherentes a la actualización, incumplimiento a deberes formalesetc., es decir que en el formulario 200 (y los otros formularios que entran en vigencia a partir del 3 de abril), solo se debe consignar losimportes a la fecha de vencimiento. Si el contribuyente por cualquier razón no puede pagar dentro de las fechas de su vencimiento, es decirsi la presentación de la declaración jurada se realizará fuera de término, el pago debe hacerse utilizando la Boleta de Pago1000, donde deben incluirse los conceptos correspondientes a: Interés, Mantenimiento de Valor y Multa por Incumplimientoa Deberes Formales etc. Es decir se presentan el Form. 200 y la Boleta de Pago 1000. SI SE COMPRUEBA LA INEXISTENCIA DE PAGO O EL PAGO PARCIAL DE LA DEUDA NOTA TRIBUTARIA EN LA RESPECTIVA DECLARACIÓN JURADA, LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PROCEDERA A LA EJECUCION TRIBUTARIA SIN NECESIDAD DE INTIMACION NI DETERMINACION ADMINISTRATIVA PREVIA (ART. 94, LEY 2492).3.2.2.- FORMULARIO 210 - CONTRIBUYENTES EXPORTADORES FORM. 210Los contribuyentes exportadores sujetos al Impuesto al Valor Agregado deben presentar mensualmente una Declaración Jurada y pagar elimpuesto resultante, conforme al vencimiento establecido.El Formulario 210 es un formulario electrónico al que se accede solamente a través del Portal Tributario. Las Casillas: Nombres y Apellidos,NIT, Periodo Fiscal, Marca de Original o Rectificatoria, son datos llenados al momento de ingreso al Portal, datos que son recuperadosautomáticamente cuando se despliegue el formulario 210.BLOQUE C - DISTRIBUCION DE COMPRAS DESTINADAS A EXPORTACIONES Y A MERCADO INTERNO Para este ejemplo asumimos que Las compras destinadas o Para este ejemplo asumimos que las compras destinadas o vinculadas vinculadas a las exportaciones las compras mixtas son Bs 80.000 a las exportaciones son Bs 10.000 son Bs 10.000 C DISTRIBUCION DE COMPRAS I M P O R T E DESTINADAS A EXPORTACIONES Y A MERCADO INTERNO Cód. (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS) Aplicamos el 70 % del Cod. 752, sobre Compras vinculadas directamente a exportaciones. 404 10.000 el total de las compras mixtas vinculadas a exportaciones y a 10.000 Compras vinculadas con operaciones gravadas mercado interno, es decir Bs 56.000 más servicios conexos menos: devoluciones y otros autorizados. 417 Compras mixtas vinculadas a exportaciones y a mercado interno. 420 80.000 70 % 56.000 Cód. Distribución de compras mixtas Aplicando el 30 % sobre el 80.000, para exportación (C420 * C752). % DISTRIBUCION 752 433 se tiene un importe de Bs 24.000, 24.000 monto que se coloca en el Código 30 % Distribución de compras mixtas Cód. para mercado interno (C420 * C765). % DISTRIBUCION 765 446 446. Total compras con destino a exportaciones (C404 + C433). 459 66.000 Total compras para mercado interno (C417 + C446) 462 34.000 Para el ejemplo 10.000 + 56.000, igual a Bs 66.000 En el ejemplo el contribuyente, En el ejemplo se considera En este caso se tiene 10.000 + determina que un 70 % son un 30 % como compras 24.000, lo cual da un importe de compras mixtas que corresponden mixtas que corresponde al Bs 34.000 a las exportaciones. mercado interno. Este bloque sirve para determinar la distribución de las compras e importaciones entre mercado interno y exportaciones COMPRAS VINCULADAS DIRECTAMENTE A EXPORTACIONES (COD. 404) : Se deberá consignar el monto total facturado de la compra de bienes y servicios realizados en el mercado interno y/o importaciones definitivas vinculadas directamente a las exportaciones. Dichas compras deberán estar registradas en el Libro de Compras y Ventas IVA e identificadas con el valor 2 en el campo "Tipo de Factura". COMPRAS VINCULADAS CON OPERACIONES GRAVADAS MAS SERVICIOS CONEXOS MENOS DEVOLUCIONES Y OTROS AUTORIZADOS (COD. 417) : Se deberá consignar el monto total facturado de la compras de bienes y servicios realizados en el mercado interno y/o importaciones definitivas vinculadas directamente a las actividades de mercado interno. Dichas compras deberán estar registradas en el Libro de Compras y Ventas IVA e identificadas con el valor 1 en el campo "Tipo de Factura". COMPRAS MIXTAS VINCULADAS A EXPORTACIONES Y MERCADO INTERNO (COD. 420) : Se deberá consignar el monto total facturado de la compra de bienes y servicios realizados en el mercado interno y las importaciones definitivas, vinculadas tanto a exportaciones como a mercado interno. Dichas compras deberán estar registradas en el Libro de Compras y Ventas IVA e identificadas con el valor 3 en el campo "Tipo de Factura". PORCENTAJE DE DISTRIBUCION EXPORTACIONES (COD. 752) : Es el porcentaje de las compras mixtas que corresponde a las exportaciones, este porcentaje debe ser autodeterminado por el contribuyente. PORCENTAJE DE DISTRIBUCION MERCADO INTERNO (COD. 765) : Es el porcentaje de las compras mixtas que corresponde a mercado interno, este porcentaje debe ser autodeterminado por el contribuyente. La suma de los porcentajes de los códigos 752 y 765 debe ser igual al 100%. DISTRIBUCION DE COMPRAS MIXTAS PARA EXPORTACION EN FUNCION DEL PORCENTAJE (COD. 433) : Es el resultado de multiplicar el porcentaje de distribución de exportaciones por el monto total de las compras mixtas. DISTRIBUCION DE LAS COMPRAS MIXTAS PARA MERCADO INTERNO EN FUNCIÓN DEL PORCENTAJE (COD. 446) : Es el resultado de multiplicar el porcentaje de distribución de mercado interno por el monto total de las compras mixtas. TOTAL COMPRAS CON DESTINO A EXPORTACIONES (COD. 459) : Se debe registrar el resultado final de las compras destinadas a exportaciones. TOTAL COMPRAS PARA EL MERCADO INTERNO (COD. 462) : Se debe registrar el resultado final de las compras destinadas al mercado interno.10 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  11. 11. GUIA PARA EL LLENADO NUEVOS FORMULARIOSBLOQUE D - DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Para este campo se consignara el Para nuestro caso restamos 50.000 - total de ventas gravadas, para el 34.000, el resultado es mayor a cero, ejemplo Bs 50.000 16.000, sobre dicho importe aplicamos la alícuota del IVA (13 %), obteniendo un importe de 2.080 D DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O I M P O R T E DEL CONTRIBUYENTE Cód. (EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS) Para el ejemplo 34.000 - 50.000, si MERCADO INTERNO el resultado es mayor a cero; no es Ventas y/o servicios facturados, más servicios conexos menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados 013 50.000 el caso de este ejercicio, por lo tanto el espacio se deja en blanco. Impuesto determinado en el período (13 % de (C013 - C462); Si > 0) 909 2.080 Para el ejemplo asumimos que en Saldo a Favor del Contribuyente del período (13 % de (C462 - C013); Si > 0) 693 el periodo anterior existe un Saldo 1.500 Saldo a favor del contribuyente del a favor del contribuyente de período anterior actualizado (C592 del formulario del período anterior) 635 mercado interno por un monto de 1.500 Restitución del crédito fiscal mercado interno actualizado 039 Impuesto final determinado a favor del Fisco (C909 - C693 - C635 - C039); Si > 0 114 580 Para nuestro ejemplo no se da esa figura, por lo tanto no tenemos Saldo a favor del contribuyente de mercado información a consignar. interno para el siguiente periodo (C693 + C635 + C039 - C909); Si > 0 592 Para el ejemplo 0 + 1.500 + 0 - 2.080, En nuestro ejercicio 2.080 - 0 - el resultado no es mayo a cero (0), por 1.500 - 0 = 580, monto a lo tanto este espacio se deja en blanco. consignar en este espacio.Permite determinar el saldo a favor del fisco o del contribuyente, discriminado este ultimo por mercado interno y exportaciones. MERCADO INTERNO VENTAS Y SERVICIOS FACTURADOS, MAS SERVICIOS CONEXOS, MENOS DESCUENTOS, DEVOLUCIONES Y OTROS AUTORIZADOS (COD. 013) : Se consignará el importe total de las ventas, contratos de obras y prestación de servicios y toda otra prestación, cualquiera sea su naturaleza por actividades gravadas, incluyendo los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma y los gastos financieros, entendiéndose por tales todos aquellos que tengan origen en pagos diferidos. Del total obtenido se restará el valor de los envases retornables. IMPUESTO DETERMINADO EN EL PERIODO (COD. 909) : Consignar el 13% sobre la diferencia de los códigos 013 y 462 y registrar cuando el resultado sea mayor a cero, caso contrario pasar al código siguiente. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DEL PERIODO (COD. 693) : Consignar el 13% sobre la diferencia de los códigos 462 y 013, cuando el resultado sea mayor a cero. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DEL PERIODO ANTERIOR ACTUALIZADO (COD. 635) : Es el monto registrado en el código 592 del formulario del período anterior que se traslada actualizado. Para dicha actualización se considerará la variación de la UFV producida entre el último día hábil del periodo anterior al que se declara y la UFV del último día hábil del periodo que se declara. Para el primer periodo que se declare en este formulario, deberá considerarse en esta casilla el saldo a favor del contribuyente del periodo anterior que corresponda únicamente al mercado interno, para lo cual el contribuyente deberá discriminar del monto total, el que corresponde al mercado interno, este monto deberá ser actualizado de acuerdo a lo señalado en el párrafo precedente. RESTITUCION DEL CREDITO FISCAL MERCADO INTERNO ACTUALIZADO (COD. 039) : Este dato será registrado por el contribuyente en la Declaración Jurada, como resultado de variaciones en el crédito fiscal determinadas únicamente por fiscalizaciones en los casos previstos en la RND Nº 10-0021-05. de 17/08/2005. 1) Cuando en una fiscalización posterior a la entrega de CEDEIMS, se determine la devolución indebida de un crédito fiscal que correspondía ser utilizado en el mercado interno. 2) Cuando en una fiscalización previa se determine que el exportador solicitó la devolución de un crédito fiscal que corresponde ser utilizado en el mercado interno. El monto restituido será actualizado considerando la variación de la UFV producida entre el último día hábil del periodo del comprometido hasta el último día hábil del periodo anterior a la entrega del CEDEIM o de la presentación de la Declaración Rectificatoria según corresponda al caso 1 o 2. IMPUESTO FINAL DETERMINADO A FAVOR DEL FISCO (COD. 114) : Surgirá de la diferencia obtenida entre el débito y crédito determinado en los códigos 909, 693, 635 y 039. SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DE MERCADO INTERNO PARA EL SIGUIENTE PERIODO (COD. 592) : Se registrará el Saldo a Favor del Contribuyente a ser utilizado en el próximo período fiscal, contra el impuesto que en definitiva se adeude por sus operaciones en el mercado interno. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 11
  12. 12. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSEXPORTACIONES Para el ejemplo asumimos que En este espacio colocaremos es sector No tradicional, el cual el 13 % de 66.000, es decir considerara el valor FOB de exportación, consignado en la 8.580 DUE, es decir Bs 100.000 Consideraremos que en el formulario anterior existe un saldo de crédito fiscal para exportaciones de 2.880, monto que para EXPORTACIONES fines de ejemplo recibe una actualización 100.000 de 120, haciendo un total de crédito fiscal Valor de las Exportaciones 055 actualizado de 3.000 Crédito fiscal vinculado a exportaciones del período (13% de C459) 068 8.580 3.000 Crédito fiscal vinculado a las exportaciones Para el ejemplo consideramos que existe del período anterior actualizado (C130 del formulario del período anterior) 071 una restitución de crédito fiscal comprometido, fruto de un Crédito Restitución del crédito fiscal comprometido actualizado 084 2.000 comprometido por SDI rechazada y no presentación de re - proceso, o su Mantenimiento de valor por CEDEIM recibido(s) durante el periodo fiscal 097 4.000 presentación fuera del plazo de 60 días, el importe por este concepto es de 2.000 Saldo del crédito fiscal de exportación neto, luego de compensar el impuesto determinado en el mercado interno (C068 + C071 + C084 + C097 - C114); Si > 0 101 17.000 Para fines de ejemplo, dicho Impuesto final determinado a favor del fisco, luego de compensar 912 monto es de 4.000 con crédito fiscal de exportaciones (C114 - C068 - C071 - C084 - C097); Si > 0 Crédito fiscal comprometido en el período 767 13.000 En el ejemplo tenemos 8.580 + 3.000 4.000 + 2.000 + 4.000 - 580, obteniendo Saldo de crédito fiscal para exportaciones (C101 - C767); Si > 0 130 17.000, monto que se consigna en este espacio. En el ejemplo 580 - 8.580 - 3.000 - Para nuestro En el ejemplo tenemos que en 2.000 - 4.000, no es el caso del ejemplo 17.000 - este espacio se consigna un ejemplo, por lo tanto este espacio se 12.000= 4.000 importe de 13.000 deja en blanco. VALOR DE LAS EXPORTACIONES (COD. 055) : El contribuyente registrará el valor de acuerdo a la naturaleza de su actividad exportadora y según la normativa vigente para cada sector, por ejemplo: - Valor de la exportación sector No Tradicional: Valor FOB de exportación consignada en la DUE. - Valor exportación sector Tradicional: Valor Oficial Bruto de Cotización del Mineral menos Gastos de realización, de no encontrarse determinado este último, se presume que los gastos de realización son el 45 % del Valor Oficial de Cotización del Mineral. - Valor exportación empresas RITEX : Valor Agregado registrado en las Pólizas de Exportación RITEX. - Valor exportación sector Hidrocarburos: 49 % del Valor FOB de exportación consignado en la DUE. El registro de este dato, estará en función a la fecha del certificado de salida, toda vez que este documento es el que confirma la salida de la mercadería. CREDITO FISCAL VINCULADO A EXPORTACIONES DEL PERIODO (COD. 068) : Registrar el resultado de aplicar el 13% al importe del código 459. CREDITO FISCAL VINCULADO A EXPORTACIONES DEL PERIODO ANTERIOR ACTUALIZADO (COD. 071) : Es el monto registrado en el código 130 del formulario del período anterior que se traslada actualizado. Para dicha actualización se considerará la variación de la UFV producida entre el último día hábil del periodo anterior al que se declara y la UFV del último día hábil del periodo que se declara. Para el primer periodo que se declare en este formulario, deberá considerarse en esta casilla el saldo a favor del contribuyente del periodo anterior que corresponda únicamente a exportaciones, para lo cual el contribuyente deberá discriminar del monto total, el que corresponde a exportaciones, este monto deberá ser actualizado de acuerdo a lo señalado en el párrafo precedente. RESTITUCION DEL CREDITO FISCAL COMPROMETIDO ACTUALIZADO (COD. 084) : Se registrará el monto del crédito fiscal restituido consignado en el Reporte de Crédito Fiscal Restituido previsto en la RND Nº 10-0021-05 de 17/08/2005 en los siguientes casos: - Crédito comprometido y no presentación de una SDI en el plazo de 180 días - Crédito comprometido por SDI rechazada y no presentación de re - proceso, o su presentación fuera del plazo de 60 días. - Restitución del crédito fiscal comprometido no utilizado que resulta de la diferencia entre el crédito fiscal comprometido y el crédito fiscal solicitado y devuelto, debidamente actualizado. - Solicitud desistida por no recojo de valores en plazo. - Restitución del Mantenimiento de Valor del crédito fiscal devuelto mediante CEDEIM y del crédito fiscal no utilizado de periodos anteriores. - Desistimiento voluntario de una SDI aceptada antes de la emisión de los Valores. MANTENIMIENTO DE VALOR POR CEDEIM RECIBIDOS DURANTE EL PERIODO FISCAL (COD. 097) : Registrará el monto del mantenimiento de valor consignado en el Reporte de Restitución del crédito fiscal que se generará a momento de la entrega de valores. SALDO DEL CREDITO FISCAL DE EXPORTACION NETO, LUEGO DE COMPENSAR EL IMPUESTO DETERMINADO POR MERCADO INTERNO (COD. 101) : Cuando el crédito fiscal del mercado interno sea insuficiente para cubrir el impuesto determinado a favor del fisco, este será compensado con el crédito fiscal originado en compras para exportaciones. Sí el crédito fiscal para e x p o r t a c i o n e s e s m ayo r a l i m p u e s t o d e t e r m i n a d o e l m o n t o r e s u l t a n t e s e r e g i s t ra r á e n e s t e c ó d i g o. IMPUESTO FINAL DETERMINADO A FAVOR DEL FISCO, LUEGO DE COMPENSAR CON CREDITO FISCAL DE EXPORTACIONES (COD. 912) : Se produce cuando los créditos fiscales del mercado interno y para exportaciones son insuficientes para cubrir el impuesto determinado a favor del fisco. Es decir que el impuesto determinado es mayor al crédito fiscal, el monto resultante se registrará en este código. CREDITO FISCAL COMPROMETIDO EN EL PERIODO (COD. 767) : Es aquel crédito cuya devolución se solicitará a la Administración Tributaría, el cual no puede ser utilizado para su compensación con débitos fiscales correspondientes a periodos posteriores al solicitado. El monto del crédito comprometido debe ser menor o igual al crédito para exportaciones disponible en el periodo y menor o igual al 13% del importe del Valor Exportaciones registrado en el código 055. SALDO DE CREDITO FISCAL PARA EXPORTACIONES (COD. 130) : Es el resultado de la diferencia del crédito fiscal para exportaciones y el crédito comprometido.12 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44
  13. 13. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSLIQUIDACION FINAL LIQUIDACION FINAL Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago 622 Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar 640 Diferencia a favor del contribuyente para el siguiente periodo (C622 + C640 - C912); Si > 0 747 No es el caso de nuestro ejemplo. Saldo definitivo a favor del Fisco (C912 - C640 - C622); Si > 0 996 Imputación de crédito en valores. (Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.) 677 Impuesto a pagar en efectivo, (C996 - C677); Si > 0. Si la presentación se realiza fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000. 576 PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DDJJ Y/O BOLETAS DE PAGO (COD. 622) : Si los pagos fueron realizados en forma posterior al vencimiento, estos deben ser convertidos a valor presente de la fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS A CUENTA DEL PERIODO ANTERIOR (COD. 640) : Consignar el importe del código 747 del formulario del período anterior. DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL PERÍODO SIGUIENTE (COD. 747) : Consignar el importe resultante de la siguiente operación: Códigos 622 + 640 - 912, si esta es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (COD. 996) : Códigos (912 - 622 - 640). Consignar solo si el resultado es mayor a cero. IMPUT ACION DE CREDITO EN VALORES FISCALES (COD. 677) : Sujeto a verificación por parte del SIN. IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (COD. 576) : Consignar el importe a pagar resultante de la siguiente operación: Códigos (996 - 677; Si >0). Si la presentación de la declaración jurada se realiza fuera de término, el pago debe realizar utilizando la boleta F.1000, donde deben incluirse los accesorios de Multa e Interés correspondientes; caso contrario, es decir si la presentación se realiza en término, debe pagar con la presente declaración jurada. Si se comprueba la inexistencia de pago o su pago parcial de esta deuda tributaria en la respectiva Declaración Jurada o en las Boletas de Pago, la Administración Tributaria realizará la ejecución tributaria sin necesidad de intimación ni determinación administrativa previa (Art. 94, Ley 2492).3.3.- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES3.3.1.- FORMULARIO 400 - PAGO IT FORM. 400BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Para el ejemplo se tiene un importe de 20.600 I M P O R T E C DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE Cód. ( E N B O L I V I A N O S S I N C E N TAV O S ) Ingresos brutos devengados y/o en especie menos bonificaciones y descuentos. 013 20.600 Impuesto determinado (3% de C013). 909 618 Pa r a e l e j e m p l o 20.600 x 3%= 618 INGRESOS BRUTOS DEVENGADOS Y/O EN ESPECIE MENOS BONIFICACIONES Y DESCUENTOS (CODIGO 013): Colocar todos los ingresos gravados conforme a lo dispuesto en el Artículo 74 de la Ley 843 con las deducciones previstas en el Artículo 4 del D.S. 21532. Deberán computarse en este inciso: - Todas las operaciones efectuadas, incluso aquellas comprendidas en el tercer y cuarto párrafo del Artículo 7 del D.S. 21532, por las que se cubrió el formulario de transmisión o enajenación de bienes, según el tipo del bien vendido. - Valor de mercado de los ingresos percibidos en especie por las actividades gravadas que desarrolla el contribuyente. - La base imponible computable para transmisiones gratuitas (incluidas sucesiones hereditarias y usucapión) siendo sujeto pasivo del impuesto el heredero o beneficiario, sea persona natural, jurídica o sucesión indivisa. IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): En este espacio se colocará el importe resultante de aplicar la alícuota del 3% al importe total de la casilla Cod. 013. www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44 13
  14. 14. GUIA PARA EL LLENADONUEVOS FORMULARIOSLIQUIDACION FINAL No es el caso del ejemplo, No es el caso del ejemplo, por lo tanto este espacio por lo tanto este espacio dejamos en blanco. dejamos en blanco. LIQUIDACION FINAL Para nuestro ejemplo 618 - 0= 618, monto que se coloca en este espacio. Pago a cuenta IUE a compensar (1ra. instancia o saldo del período anterior (C619 del Form. anterior)). 664 Saldo IUE para el siguiente período (C664 - C909; Si > 0). 619 No es el caso del ejemplo, por lo tanto este espacio dejamos en 618 blanco. Saldo a favor del fisco (C909 - C664; Si > 0). 1001 Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago. 622 En nuestro ejemplo, asumimos que el contribuyente tiene un pago Saldo disponible de pagos del período anterior a compensar 640 300 a cuenta del periodo anterior, por un importe de 300. Diferencia a favor del contribuyente para el siguiente período (C622 + C640 - C1001; Si > 0). 747 Realizando la sumatoria tenemos 318 0 + 300 - 618, si el importe es Saldo definitivo a favor del Fisco (C1001 - C622 - C640; Si > 0). 996 mayo a cero; no es el caso del ejemplo, por lo tanto este espacio lo dejamos en blanco. Imputación de crédito en valores (Sujeto a verificación y confirmación por parte del S.I.N.). 677 Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ), (Si la presentación es fuera de término, debe realizar el pago en la Boleta F.1000). 576 318 Realizando la sumatoria 618 - 0 - 300= 318, importe que se coloca en este espacio. En nuestro ejemplo tendremos Dejamos en blanco, porque no es 318, monto que se constituye en el caso del ejemplo. el impuesto a pagar. PAGO A CUENTA IUE A COMPENSAR (1ra INSTANCIA O SALDO DEL PERIODO ANTERIOR (COD. 619 DEL FORM. ANTERIOR)) (CODIGO 664): Se consignará el Importe del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) liquidado y pagado, que se descontará contra los pagos del Impuesto a las Transacciones. El importe cancelado por concepto del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, servirá para descontar el Impuesto sobre las Transacciones a partir del primer periodo posterior a la fecha de la presentación y pago de la Declaración Jurada, hasta producirse un nuevo vencimiento del IUE. SALDO IUE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 619): Consignar el importe de la diferencia de las casillas Cod. 664 y Cod. 909 si este es mayor a cero. SALDO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 1001): Para obtener este saldo se restará del Código 909 - el Código 664, si este importe es mayor a cero. PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Consignar los pagos realizados con anterioridad a la presente Declaración Jurada, convertidos a valor presente a fecha de vencimiento. SALDO DISPONIBLE DE PAGOS A DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del período anterior. En caso de No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación (Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la Ley 2492) DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la aplicación de la siguiente formula: (Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 1001), si el resultado es mayor a cero. SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se debe consignar la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 1001 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero. IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Consignar el valor del importe imputado con créditos en valores fiscales (sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN). IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la presentación se realiza en término.14 www.impuestos.gov.bo Línea gratuita 800 10 34 44

×