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  1. 1. TEMA: RIESGOS EN AUDITORÍA . DOCENTE : CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA13/10/12 1
  2. 2. ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA • AUDITORÍA A MEDIDA • TOP DOWN • EVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO • CONOCIMIENTO ACUMULADO • INTEGRACIÓN CON SISTEMAS • RELACIÓN CON EL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO DE LA ENTIDAD • CONSIDERACIÓN DE LAS ÁREAS O UNIDADES DE LA EMPRESA COMO “CLIENTES • CONSIDERACIÓN DE MEJORAS EN LA ENTIDAD • CREAR “PROBLEMAS” O EXPECTATIVAS EN EL CLIENTE • ASUMIR UNA ACTITUD EMPÁTICA DOCENTE : CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA13/10/12 2
  3. 3. ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍA (Precisiones) • Auditoría a medida • Planificación de arriba hacia abajo • Aserciones como eje central del examen • Enfoque hacia los controles • Evaluación global del riesgo • Conocimiento acumulado • Integración con sistemas • Rotación del énfasis (unidades operativas y componentes) • Satisfacer expectativas del cliente • Recomendaciones orientadas a mejorar la eficiencia operativa y del negocio DOCENTE : CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA13/10/12 3
  4. 4. RIESGO Es la probabilidad de que un acontecimiento pueda afectar el alcance de los objetivos. El riesgo se mide en términos de consecuencias y probabilidades. DOCENTE : CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA13/10/12 4
  5. 5. LOS RIESGOS EN AUDITORÍA • Los Riesgos del Auditor • Riesgo Profesional • Riesgo de NO Satisfacción al Auditado • Riesgo de Auditoría * Riesgo inherente * Riesgo de control * Riesgo de detección DOCENTE : CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA13/10/12 5
  6. 6. LOS RIESGOS EN AUDITORÍA Riesgo Profesional Riesgo de Satisfacción al Cliente Riesgo de Auditoría (Involucrarse) (Expectativas) Inherente De Control De Detección DOCENTE : CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA13/10/12 6
  7. 7. LOS RIESGOS EN AUDITORÍA • RIESGO PROFESIONAL – Posibilidad que el auditor se involucre con entidades y/o personas que afecten su imagen profesional; debe ser consciente del nivel de riesgo que acepta. • RIESGO DE NO SATISFACCIÓN AL AUDITADO – Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas del cliente. • RIESGO DE AUDITORÍA – Probabilidad que el informe del auditor contenga errores importantes. DOCENTE : CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA13/10/12 7
  8. 8. RIESGOS DE AUDITORÍA • Riesgo inherente: Posibilidad de error o irregularidad producto de una situación que la entidad a auditar no puede controlar, es el riesgo intrínseco, también llamado riesgo de negocio. • Riesgo de control: Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la empresa no prevenga o no detecte errores o irregularidades significativas. Cuanto mayores son los riesgos inherentes y de control el enfoque de auditoría será más conservador y buscará los mayores niveles en la calidad de la evidencia. DOCENTE : CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA13/10/12 8
  9. 9. RIESGOS DE AUDITORÍA Riesgo de detección: • Posibilidad que el informe de auditoría exprese una opinión no apropiada o contenga errores significativos. • El riesgo de auditoría debe ser minimizado y esto se logra con la adecuada selección de los procedimientos. DOCENTE : CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA13/10/12 9
  10. 10. LOS RIESGOS EN AUDITORÍA RIESGO POSIBLES EFECTOS EJEMPLOS •Gerencia con mala reputación •Empresa con evidente deterior en resultados •Empresas con partes relacionadas que realizanPROFESIONAL Ver operaciones sospechosas afectada la •Asesores Legales que también defienden a narcotraficantes imagen •Empresas que han sido relacionadas con lavado de profesional dinero •Empresas cuyos compromisos públicos de ventas y obtención de resultados son desmesurados •Empresas observadas por organismos de supervisión y control •Empresas con reiterado incumplimiento de sus DE obligaciones RechazoSATISFACCIÓN •No dar recomendaciones importantes del clienteAL AUDITADO •No dar énfasis en la revisiónde un componente que fue al ver solicitado expresamente insatisfech •Incumplir ofrecimientos de asesoría legal y tributaria as sus •Emitir la Carta de Control Interno en fecha inoportuna o expectativ con retraso as •No incluir en el CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA ofrecido DOCENTE : equipo de auditoría el especialista 13/10/12 •No cumplir con los plazos en la emisión de informes 10
  11. 11. RIESGO POSIBLES EFECTOS Errores o irregularidades importantes SI SE Riesgo IDENTIFICAN Inherente Se previenen o detectan por el sistema de Control InternoDE AUDITORÍA Riesgo NO de Control Se identifican por aplicación de procedimientos de auditoría Riesgo de SI NO ES ASÍ Detección Opinión sujeta a error DOCENTE : CPCC MARLENY ARMINTA VALENCIA13/10/12 11
  12. 12. EJEMPLOS: Riesgo InherenteIntroducción de nuevos productosLa competencia ha reducido el precio de un producto similar o igual alnuestroSe ha incrementado el nivel de utilización de la plantaLos principales proveedores están experimentando dificultades financierasy podrían interrumpir la distribución de insumos y suministros importantesLas compras a ciertos proveedores se tienen que realizar en monedaextranjera y a plazo mayor a un añoSe realizan importantes transacciones con empresas vinculadasImportante incremento o disminución del personalCambio en el método de financiamiento para la adquisición de bienes deactivos fijosSe ha llevado a cabo una revaluación voluntaria de activos fijosLa Bolsa de Valores se encuentra afectada por factores externos y losprecios de las acciones están muy volátilesInversiones significativas en empresas vinculadasAlto índice de endeudamientoModificación de los procedimientos de cobranzaIncremento de deudores porDOCENTE : CPCC MARLENY 13/10/12 ventas al crédito ARMINTA VALENCIA 12
  13. 13. EJEMPLOS: Riesgo de ControlNo se realizan revisiones periódicas de los costos laboralesLas liquidaciones de los empleados cesados/retirados no son controladaadecuadamenteEl proceso de aprobación para adquirir activos fijos es inadecuadoDiferencias significativas entre el inventario físico de activo fijo y los registrocontablesLos valores no son protegidos adecuadamenteNo se actualizan periódicamente las inversiones de acuerdo a valores dmercadoLos cálculos de amortización de los seguros y alquileres pagados poadelantado y de los costos diferidos e intangibles no se revisaperiódicamenteNo existen límites de crédito debidamente formalizadosFalta de conciliación de las cuentas por cobrar y por pagar a afiliadosDiferencias frecuentes entre las cantidades despachadas y las requeridapara la ventaLos registros permanentes de existencias no son confiablesLas compras de insumos exceden los requerimientos de producciónSe ha realizado numerosos DOCENTE :duplicados a proveedores 13/10/12 pagos CPCC MARLENY 13 ARMINTA VALENCIA
  14. 14. RIESGO GLOBAL CUADRO DE RIESGOS Y PROBABILIDAD DE OCURRENCIAS FACTOR RIESGO SIGNIFICATIVIDAD OCURRENCIA DE RIESGO DE ERRORES Varios e Alto Muy significativo Probable importantes Algunos Medio Muy significativo Posible Algunos, Bajo Muy significativo Improbable poco importantes No existen Mínimo No Remota Generalmente en la identificación de riesgos trabajamos con tres (3) niveles: Alto, Medio y Bajo DOCENTE : CPCC MARLENY13/10/12 14 ARMINTA VALENCIA
  15. 15. FACTORESDE RIESGO Determinar: Tipo de Riesgo, Solución, Grupo Sugerido 1. El capital de la sociedad no es suficiente y el escaso flujo de fondos afecta a la continuidad de sus operaciones 2. La producción de artículos es de dificultosa comercialización 3. Los bienes de cambio están en un depósito con malas condiciones de seguridad. 4. El procedimiento del corte de las operaciones de venta es dificultoso. 5. Los productos que vende la sociedad tienen precios muy fluctuantes. 6. La sociedad cuenta con asesores legales vinculados con fraudes políticos de significación. 7. La sociedad exige recomendaciones de control interno en el área de sistemas.13/10/12 15
  16. 16. FACTORESDE RIESGO Determinar: Tipo de Riesgo, Solución, Grupo Sugerido 8. El manejo diario del negocio depende en gran medida de los sistemas computarizados. 9. La salvaguarda física de las existencias no es fácil. 10. La sociedad se comprometió públicamente a obtener ganancias por un monto superior al habitual. 11. No se practican recuentos físicos de bienes de cambio. 12. Los fondos de caja no están protegidos. 13. Significativas transacciones tienen lugar en el cierre del ejercicio 14. La gerencia de la sociedad no ha demostrado criterio empresarial coherente y honesto. DOCENTE : CPCC MARLENY13/10/12 16 ARMINTA VALENCIA
  17. 17. PLAN GLOBAL ANTECEDENTES Conocimiento DEL NEGOCIO general del cliente PRINCIPALES Entrevistar con FUNCIONARIOS personal ejecutivo y de decisión Según auditoría DETERMINAR anterior o que se SITUACIONES presenten DE FACTORES recientemente IMPORTANCIA DE RIESGO Identificarlos para minimizarlos Para dirigir nuestro esfuerzo ASERCIONES de auditoría AFECTADAS Adelanto de procedimientos posibles de auditoría PROCEDIMIENT OS GENERALES QUE CUBRAN LOS RIESGOS SITUACIONES Puntos pendientes para PENDIENTES DE revisión COMPLEMENTO O MEMORANDUM RATIFICACIÓN Resultado del Plan DE Global PLANIFICACIÓN DOCENTE : CPCC MARLENY13/10/12 17 ARMINTA VALENCIA

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