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CONCEPTO DE CONTABILIDADContabilidad es la técnica mediante la cual la informaciónfinanciera de un ente económico es regis...
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LAS OPERACIONES ECONÓMICAS  Son hechos carácter interno o externo, medibles en dinero, que  afectan o modifican la situaci...
FASES DEL PROCESO CONTABLE                         Identificar                        Operaciones     Estados             ...
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Generación de Estados FinancierosEstado de variaciones en el Capital Contable.El estado de variaciones en el capital conta...
   Debemos solicitar Balance General, Estado de    Resultados y auxiliares de las cuentas más    importantes de nuestra o...
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Régimen opcional, en el pueden pagar sus impuestos laspersonas físicas que se dediquen al comercio, industria,transporte, ...
En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optarpor este régimen si el importe de las ventas por esta merca...
4. Entregar nota de venta a sus clientes.5. Solicitar facturas.6. Declaraciones informativas de ingresos7. Llevar contabil...
   Es el régimen conforme al cual pueden pagar    sus impuestos todas las personas físicas que    se dediquen a las sigui...
3. Llevar la contabilidad de los ingresos ygastos, compras o inversiones.4. Presentar declaraciones de pago ydeclaraciones...
8. Llevar un registro específico de lasinversiones.9. Calcular en la declaración anual del ISR laParticipación de los trab...
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Sujeto: las personas físicas y moralesObjeto: los ingresos en los siguientes casos•Las residentes en México, respecto de...
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Las empresas están obligadas arealizar pagos provisionales mensualesa cuenta del impuesto anual (art. 14.LISR) conforme a...
Ingreso nominalPor     Coeficiente utilidadIgual   Utilidad fiscal estimadaMenos   Pérdidas fiscales pendientes amort.Igua...
Los ingresos nominales serán losingresos acumulables a excepción delajuste anual por inflación acumulable(art. 14, LISR)
Se consideran ingresos acumulableslos siguientes (art. 17 LISR):Ingresos en efectivo, en bienes, en servicio,•en crédito ...
   Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):•Los determinados inclusive presuntivamente por laautoridad•La ganancia deri...
   Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):•La cantidad que se recupere por seguros, fianzas oresponsabilidades a cargo...
   Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):•Los intereses devengados a favor en el ejercicio,sin ajuste alguno•El ajust...
Los ingresos se obtienen cuando ocurracualquiera de los siguientes supuestos (art.18, LISR):•Se expida el comprobante que...
Las personas morales están obligadasa pagar el impuesto sobre la rentaaplicando al resultado fiscal delejercicio la tasa ...
Son deducciones autorizadas las siguientes(art. 29 LISR):•Las devoluciones que se reciban o los descuentos obonificacione...
•Las aportaciones para la creación o incremento dereservas de fondos de pensiones o jubilaciones delpersonal, complementar...
Requisitos de las deducciones (generales)(art. 31 LISR):•Ser estrictamente indispensables para la actividaddel contribuye...
   Requisitos de las deducciones (generales):•Cumplir con las obligaciones en materia deretención y entero de impuestos a...
Las inversiones en activo fijo sondeducibles aplicando las tasas establecidasen la LISREl monto original de la inversión...
   Definiciones:Activo fijo: conjunto de bienes tangibles•utilizados para la realización de lasactividades y que se demer...
Será deducible el costo de lo vendido(art. 29, fracc. II, LISR)El costo de lo vendido se deducirá enel ejercicio en el q...
   Ingresos por actividad empresarial:Los provenientes de actividades•comerciales, industriales, agrícolas yganaderas, de...
   Ingresos acumulables (art. 121):•Condonaciones o quitas•Provenientes de enajenación de cuentas ydocumentos por cobrar•...
   Ingresos acumulables (art. 121):•Enajenación de obras de arte•Intereses cobrados derivados de la actividad•Las devoluc...
Los ingresos se consideran acumulablesen el momento en que seanefectivamente percibidos:•En bienes o servicios aún cuando...
   Deducciones (art 123):•Devoluciones que se reciban o descuentos obonificaciones que se hagan•Adquisición de mercancías...
   Requisitos de las Deducciones•Que cuando el pago se realice en plazos, la deducciónprocederá por el monto de las parci...
   Régimen General:         Régimen intermedioIngresos ejercicio       Ingresos ejercicioanterior > 4M             ant...
   Ingresos (art. 141):•Los provenientes del arrendamiento osubarrendamiento y en general por otorgar a títulooneroso el ...
   Deducciones (art. 142)•Predial, contribuciones locales de mejoras, impuestolocal sobre ingresos•Gastos de mantenimient...
   Deducciones (art. 142)En lugar de aplicar las deducciones anteriores, podrán•deducir el 35%, adicional al impuesto pre...
IngresoMenos   DeduccionesIgual   Base impuestosPor     Tasa a aplicarIgual   Impuesto computadoMenos   Créditos fiscalesM...
   Nota 1:    ◦ IETU esta calculado en base a flujo de efectivo.    ◦ El cálculo del IETU es igual para la base mensual y...
   Nota 3, Deducciones autorizadas:    ◦ Adquisición de bienes    ◦ Servicios independientes    ◦ Renta de bienes    ◦ Pa...
   Nota 5, Créditos permitidos.    ◦ Pérdidas de ejercicios anteriores.    ◦ Salarios asimilados a sueldos (impto. Pagado...
   Impuesto a depósitos bancarios en efectivo    mensuales superiores a MXN$15,000 a una    tasa de 3%   Impuesto será r...
   Tasa:•Tasa General:                          16%•Tasa Zona Fronteriza:            11%Zona Fronteriza: Franja de 20 km...
Art. 3, RLIVA, establece retenciónmenor, en los siguientes casos:•Honorarios, Arrendamiento de bienes yComisionistas, ret...
Art. 1-B, LIVA, Concepto de“efectivamente cobrado”:•Cuando las contraprestaciones se recibanen efectivo, en bienes o en s...
Art. 1-B, LIVA, Concepto de“efectivamente cobrado”:Cuando el interés del acreedor quede•satisfecho mediante cualquier for...
Concepto de “efectivamentecobrado”:Cuando se pague mediante cheque, se•considera que el valor de la operación, asícomo el...
Determinación del Impuesto a cargo(favor) del período:        IVA Trasladado efectivamente cobradoMenos   IVA Acreditable...
   Llevar libros de contabilidad (Diario, Mayor,    Estados Financieros y Balanza de    Comprobación).   Pólizas y compr...
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ABC de contabilidad empresarios

  1. 1. DEFINICION DE CONTABILIDADTipos de ContabilidadPrincipios de ContabilidadCONCEPTO DE PROCESO CONTABLELas operaciones económicasFASES DEL PROCESO CONTABLEIdentificación de las operacionesCaptura de informaciónClasificación y registroHojas de trabajoEstados financierosResumen del proceso contablePRINCIPALES CONSIDERACIONESPersonalidades jurídicasImpuestosBase de cálculo
  2. 2. CONCEPTO DE CONTABILIDADContabilidad es la técnica mediante la cual la informaciónfinanciera de un ente económico es registrada, clasificada,interpretada y comunicada; esto con el fin de que sea utilizadapor los agentes internos y externos de la organización,como ayuda para la toma de decisiones en cuanto a asignación yutilización de recursos.
  3. 3. Tipos de contabilidadGeneralmente cuando se habla de contabilidad, se refiere a laContabilidad Financiera (algunos la denominan Contabilidad Externa).Hacia principios del siglo XIX, surge la Contabilidad Administrativa.(Contabilidad Gerencial, Contabilidad de Costos, Contabilidad deGestión, Contabilidad Interna), que está orientada a proveerinformación contable para el uso exclusivo de la alta gerencia de laorganización, y apoyarles en su toma de decisiones.
  4. 4. Tipos de contabilidad (2)A diferencia de la contabilidad financiera, la administrativa:1) Maneja información confidencial, que aún en grandes empresas de capital abierto, no está disponible sino para unos pocos,2) Está poco o nada sujeta a formalidades o regulaciones, es decir, suele ser información estructurada a la conveniencia de cada organización.
  5. 5. Los Principios de Contabilidad GeneralmenteAceptados o Normas de Información Financieraconocidos como (PCGA) son un conjunto de reglasgenerales y normas que sirven de guía contable y dictanlas pautas para el registro, tratamiento y presentación detransacciones financieras o económicas de un ente.Los PCGA constituyen parámetros para que laconfección de los estados financieros sea sobre la base demétodos uniformes de técnica contable.
  6. 6. INSTITUTO MEXICANO DECONTADORES PUBLICOS.Es una institución normativa, puesto que de ellahan emanado disposiciones como el código deética profesional, que establece las reglas deconducta que todo asociado debe cumplir para serconsiderado parte de esta institución.Durante más de 30 años fue el cuerpo normativoen principios de contabilidad generalmenteaceptados; ahora ha delegado esta función en elorganismo independiente Consejo Mexicano parala Investigación y Desarrollo de Normas deInformación Financiera (CINIF).
  7. 7. Marco Regulatorio• Código Fiscal de la Federación, sus Leyes y Reglamentos.• Diario Oficial de la Federación y sus Misceláneas.• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.• SAT
  8. 8. CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE Es el conjunto de actividades que permiten incorporar a la contabilidad y expresar a través de estados financieros las operaciones económicas de una organización.
  9. 9. LAS OPERACIONES ECONÓMICAS Son hechos carácter interno o externo, medibles en dinero, que afectan o modifican la situación financiera y/o los resultados financieros de una organización.
  10. 10. FASES DEL PROCESO CONTABLE Identificar Operaciones Estados Captura de Financieros información Papeles de Clasificación y trabajo registro (resumen)
  11. 11. Identificando Operaciones… INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS QUE CONTABLES: ( Tipo y código de la operación, partes que intervienen, documentos, códigos y claves que soportan la operación, cuentas, fecha y hora de la operación) MECANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE REPORTARA COMO INFORMACION A CONTABILIDAD (procesos en línea, transmisiones periódicas, entrega en medios magnéticos, documentos impresos) PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACION ACUANDO CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL O MAXIMO MENSUAL. FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O QUIEN TRANSMITIR LA INFORMACION.
  12. 12. Captura de Información Integra Sistema de Revelación información Confiable contable OportunaLa captura de información debe ser idealmente en un sistema central.Debe cumplir con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
  13. 13. Clasificación y Registro de la InformaciónLa información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
  14. 14. Clasificación y Registro de la Información Se registran CUENTAS Activos operaciones que afecten la REALES DE BALANCE Pasivos situación financiera de la Capital organización CUENTAS DE Ingresos Se registran RESULTADOS operaciones que Costos afectan los resultados financieros de la Gastos organización.
  15. 15. Estado de Situación Financiera (Balance General)Es un Estado Financiero que refleja la situación financierade un ente económico, ya sea de una organización públicao privada, a una fecha determinada y que permite efectuarun análisis comparativo de la misma; incluye el activo, elpasivo y el capital contable.Se formula de acuerdo con un formato y un criterioestándar para que la información básica de la empresapueda obtenerse uniformemente como por ejemplo:posición financiera, capacidad de lucro y fuentes defondeo.
  16. 16. Estado de ResultadosEl estado de resultados muestra, un resumen de losresultados de operación de un negocio concernientes a unperiodo de operaciones. Su objetivo principal es medir u obtener una estimaciónde la utilidad o pérdida periódica del negocio durante unperiodo de tiempo, generalmente un año, como resultadode sus operaciones.
  17. 17. Clasificación y Registro de la Información Reglas básicas para afectar las cuentas contables CUENTA DEBITO CRÉDITO ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o desaparecen PASIVOS Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan desaparecenPATRIMONIO Cuando disminuyen o Cuando surgen o aumentan desaparecenINGRESOS Cuando por alguna razón Cuando surgen o aumentan disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicioCOSTOS Y Cuando surgen o aumentan Cuando por alguna razón disminuyen o para cancelar GASTOS su saldo al final del ejercicio.
  18. 18. Hojas de trabajo Dejar una memoria histórica de las operaciones que efectúa una organización Principio contable genérico que obliga a tomar en cuenta todos los elementos de juicio disponibles para elegir de entre las posibles Criterio alternativas la mejor, con objeto de medir o cuantificar contablemente Prudencial con la mayor certeza. Este criterio se aplica a nivel de reglas particulares.Los asientos contables se registran en dos clasesde libros: libros auxiliares y libros principales.
  19. 19. Generación de Estados FinancierosLos principales Estados Financieros a revisar siempre son:1. Flujo de efectivo2. Estado de resultados3. Balance General4. Estado de variaciones en el Capital Contable5. Estado de origen y aplicación de recursos
  20. 20. Generación de Estados FinancierosFlujo de efectivoSe conoce como flujo de efectivo o cash flow al estado decuenta que refleja cuánto efectivo queda después de losgastos, los intereses y el pago al capital. El estado de flujo deefectivo, por lo tanto, es un estado contable que presentainformación sobre los movimientos de efectivo y susequivalentes.
  21. 21. Generación de Estados FinancierosEstado de ResultadosEstado Financiero que muestra los ingresos y egresos deuna empresa en un determinado intervalo de tiempo.Es decir, el Estado de Resultados muestra la totalidad deingresos y egresos desde el primer hasta el último día delperiodo que abarca.Son cuentas al final de un determinado periodo para ver siganamos o perdimos, para lo cuál es necesario saber cuántovendimos y cuánto gastamos
  22. 22. Generación de Estados FinancierosBalance GeneralEl Balance General de una empresa es el estado financieroque muestra los activos, pasivos y el capital contable de unaempresa a una fecha determinada.En este estado financiero se muestra cómo están distribuidoslos bienes de una empresa (activos),cuánto se debe (pasivos),si las deudas son a corto o largo plazos,cuánto dinero han invertido los socios en la empresa (capitalcontable), etcétera.
  23. 23. Generación de Estados FinancierosEstado de origen y aplicación de recursosEl Estado de Origen y Aplicación de Fondos es unaherramienta más del Análisis Económico /Financiero a travésdel cual se obtienen las variaciones que han ocurrido en elpatrimonio de una empresa mediante la comparación de lasmismo entre dos ejercicios contables con el fin de determinarcuales han sido las fuentes que se han generado en dichoperiodo de tiempo como resultado del ciclo de explotación dela empresa y en que han sido aplicadas o usadas las mismas.
  24. 24. Generación de Estados FinancierosEstado de variaciones en el Capital Contable.El estado de variaciones en el capital contable tiene por objetopresentar información relevante sobre los movimientos en lainversión de los accionistas de una sociedad distribuidora deacciones durante un periodo determinado.
  25. 25.  Debemos solicitar Balance General, Estado de Resultados y auxiliares de las cuentas más importantes de nuestra operación. Verificar el cálculo de impuesto y en su caso pedir que nos explique las hojas de trabajo. Verificar si no hay documentos que no son deducibles y porqué. Solicitarle observaciones respecto a la operación, si es que hay algo que pueda mejorarse.
  26. 26.  Analizar el resultado del mes y poner énfasis en la estructura de fijos y variables para ajustar adecuar inmediatamente. Tomar decisiones sobre nuevos compromisos Ajustar nuestro presupuesto de tesorería Analizar las desviaciones contra presupuesto Documentar los principales hechos para poder tener análisis posterior de tendencias
  27. 27.  Protege su patrimonio personal de los riesgos de su negocio. Le la credibilidad. Facilidad de obtener financiamiento. Ventajas tributarias. Relativo anonimato. Existencia de una organización dada por la ley. Estabilidad de la sociedad más allá de la situación del propietario. Le da control sobre las decisiones que se tomen en el negocio. Fácil transferencia de la propiedad.
  28. 28. Régimen opcional, en el pueden pagar sus impuestos laspersonas físicas que se dediquen al comercio, industria,transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre ycuando no hayan tenido ingresos o ventas mayores a los$2,000,000 de pesos al año. Y su venta sea únicamente alpúblico en generalEn este régimen no se proporcionan facturas, ni desglosa IVA.En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optarpor este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía esde máximo el 30% con respecto al total del año.
  29. 29. En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optarpor este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía esde máximo el 30% con respecto al total del año.Se tiene la obligación de pagar ISR e IVA.Las obligaciones que tiene son:1. Inscribirse en el SAT (RFC)2. Aviso de opción para ser pequeño contribuyente3. Entregar nota de venta a sus clientes.
  30. 30. 4. Entregar nota de venta a sus clientes.5. Solicitar facturas.6. Declaraciones informativas de ingresos7. Llevar contabilidad8. Hacer retenciones de impuestos9. Pagar crédito al salario a los trabajadores.10. Presentar declaraciones informativas11. Calcular impuesto anual de sus trabajadores12. No se puede llevar a cabo actividades a través defideicomisos.
  31. 31.  Es el régimen conforme al cual pueden pagar sus impuestos todas las personas físicas que se dediquen a las siguientes actividades: comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca, silvícolas1. Deben darse de alta en el SAT, en base a suactividad comercial.2. Expedir comprobantes a sus clientes(Facturación electrónica).
  32. 32. 3. Llevar la contabilidad de los ingresos ygastos, compras o inversiones.4. Presentar declaraciones de pago ydeclaraciones informativas.5. Formular un Estado de Posición Financiera,levantando un inventario al 31 de Diciembre decada año.6. Efectuar retenciones del ISR, cuando sepaguen sueldos y salarios de trabajadores.7. Expedir constancias si tiene trabajadores.
  33. 33. 8. Llevar un registro específico de lasinversiones.9. Calcular en la declaración anual del ISR laParticipación de los trabajadores en lasutilidades de la empresa (PTU).
  34. 34. Día Obligacion ISR propio (pago provisional) IETU (pago provisional) IVA (pago definitivo) Sueldos y salarios Honorarios pagados a personas 17 Presentar mensualmente pagos de ISR retenido fisicas (1) Arrendamiento pagados a personas fisicas (1) Honorarios pagados a personas fisicas (1) IVA retenido Arrendamiento pagados a personas fisicas (1) Operaciones con terceros (IVA) 17 Presentar declaraciones informativas mesuales de IETU (2) Contrbuciones de seguridad social 17 Presentar pago de Impuesto local sobre nominas/erogacionesEl pago se realiza de las obligaciones del mes inmediato anterior1. Solo en caso de que el pago lo haya realizado una empresa a una persona2. Actualmente solo se presenta la correspondiente al mes de diciembre
  35. 35. a Ingreso acumulableMenos b Deducciones autorizadasIgual c Si a > b : Utilidad Fiscal Si a < b: Perdida fiscalMenos Pérdida fiscal ej. AnterioresIgual Resultado FiscalPor TasaIgual Impuesto determinado del ejercicioMenos Pagos provisionales e ISR retenidosIgual Impuesto a cargo
  36. 36. Ingreso nominalPor Coeficiente utilidadIgual Utilidad fiscal estimadaMenos Pérdidas fiscales pendientes amort.Igual Utilidad fiscal ajustadaPor Tasa ImpositivaMenos Pagos Provisionales e ISR RetenidoMenos Impuesto a Depósitos en efectivoIgual Impuesto a cargo
  37. 37. Ingresos por actividad empresarial:•Los provenientes de actividadescomerciales, industriales, agrícolas yganaderas, de pesca o silvícolasIngresos por actividad profesional:•Las remuneraciones que deriven de unservicio profesional INDEPENDIENTE y queno se consideren como sueldos o salarios
  38. 38. Sujeto: las personas físicas y moralesObjeto: los ingresos en los siguientes casos•Las residentes en México, respecto de todos susingresos cualquiera que sea la ubicación de lafuente de riqueza de donde procedan•Los residentes en el extranjero, respecto de losingresos procedentes de fuentes de riquezasituadas en territorio nacional
  39. 39.  Tasa:Personas Morales•2010-2012: 30%2013: 29%2014 en adelante: 28%Personas Físicas•20010-2012: 1.92% al 30%2013: 1.92% al 29%2014 en adelante: 1.92% al 28%Residentes en el extranjero•Tasa de retención dependerá del ingreso obtenido (intereses,regalías, arrendamiento, etc.)
  40. 40. Las empresas están obligadas arealizar pagos provisionales mensualesa cuenta del impuesto anual (art. 14.LISR) conforme al siguienteprocedimiento:
  41. 41. Ingreso nominalPor Coeficiente utilidadIgual Utilidad fiscal estimadaMenos Pérdidas fiscales pendientes amort.Igual Utilidad fiscal ajustadaPor Tasa ImpositivaMenos Pagos Provisionales e ISR RetenidoMenos Impuesto a Depósitos en efectivoIgual Impuesto a cargo
  42. 42. Los ingresos nominales serán losingresos acumulables a excepción delajuste anual por inflación acumulable(art. 14, LISR)
  43. 43. Se consideran ingresos acumulableslos siguientes (art. 17 LISR):Ingresos en efectivo, en bienes, en servicio,•en crédito o de cualquier otro tipo
  44. 44.  Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):•Los determinados inclusive presuntivamente por laautoridad•La ganancia derivada en la transmisión de propiedadde bienes por pago en especie•La ganancia derivada de la enajenación de activosfijos y terrenos, títulos valor, partes sociales…•Los pagos que se perciban por recuperación de uncrédito deducido por incobrable
  45. 45.  Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):•La cantidad que se recupere por seguros, fianzas oresponsabilidades a cargo de terceros, tratándose depérdidas de bienes del contribuyente•Las cantidades que se perciban para efectuar gastospor cuenta de terceros, salvo que dichos gastos seanrespaldados con documentación comprobatoria anombre de aquél por cuenta de quien se efectúa elgasto
  46. 46.  Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):•Los intereses devengados a favor en el ejercicio,sin ajuste alguno•El ajuste anual por inflación que resulte acumulableen los términos del artículo 46 de la LISR
  47. 47. Los ingresos se obtienen cuando ocurracualquiera de los siguientes supuestos (art.18, LISR):•Se expida el comprobante que ampare el precio ola contraprestación pactada•Se envíe o entregue materialmente el bien ocuando se preste el servicio•Se cobre o sea exigible total o parcialmente elprecio o la contraprestación pactada, aún cuandoprovenga de anticipos
  48. 48. Las personas morales están obligadasa pagar el impuesto sobre la rentaaplicando al resultado fiscal delejercicio la tasa impositiva del 30%El resultado fiscal y el impuesto delejercicio se obtiene de la siguientemanera:
  49. 49. Son deducciones autorizadas las siguientes(art. 29 LISR):•Las devoluciones que se reciban o los descuentos obonificaciones que se hagan•El costo de lo vendido•Los gastos netos de descuentos, bonificaciones odevoluciones•Las inversiones•Los créditos incobrables y las pérdidas por casofortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes
  50. 50. •Las aportaciones para la creación o incremento dereservas de fondos de pensiones o jubilaciones delpersonal, complementarias a las que establece laLey del Seguro Social•Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS,incluso cuando sean a cargo de los trabajadores•Intereses devengados a cargo sin ajuste alguno•El ajuste anual por inflación deducible•Los anticipos por las adquisiciones realizadascumpliendo requisitos establecidos
  51. 51. Requisitos de las deducciones (generales)(art. 31 LISR):•Ser estrictamente indispensables para la actividaddel contribuyente•Estar amparadas con documentacióncomprobatoria•Si la erogación es > $2,000, realizarla mediantecheque nominativo del contribuyente otransferencia electrónica de fondos•Estar debidamente registrada en la contabilidad
  52. 52.  Requisitos de las deducciones (generales):•Cumplir con las obligaciones en materia deretención y entero de impuestos a cargo de terceros•Que el IVA que se traslade al contribuyente, se hagaen forma expresa y por separado en loscomprobantes correspondientes
  53. 53. Las inversiones en activo fijo sondeducibles aplicando las tasas establecidasen la LISREl monto original de la inversióncomprende:•Costo de adquisición•Impuestos pagados con motivo de la adquisición oimportación, excepto el IVA•Derechos, cuotas compensatorias, fletes,transportes, etc.
  54. 54.  Definiciones:Activo fijo: conjunto de bienes tangibles•utilizados para la realización de lasactividades y que se demeriten por el usoen el servicio y por el transcurso del tiempo
  55. 55. Será deducible el costo de lo vendido(art. 29, fracc. II, LISR)El costo de lo vendido se deducirá enel ejercicio en el que se acumulen losingresos que se deriven de laenajenación de los bienes de que setrate
  56. 56.  Ingresos por actividad empresarial:Los provenientes de actividades•comerciales, industriales, agrícolas yganaderas, de pesca o silvícolas Ingresos por actividad profesional:Las remuneraciones que deriven de un•servicio profesional INDEPENDIENTE y queno se consideren como sueldos o salarios
  57. 57.  Ingresos acumulables (art. 121):•Condonaciones o quitas•Provenientes de enajenación de cuentas ydocumentos por cobrar•Cantidades recuperadas por seguros o fianzastratándose de pérdida de bienes afectos a laactividad•Las cantidades que se reciban para efectuargastos por cuenta de terceros, salvo que secuente con documentación comprobatoria
  58. 58.  Ingresos acumulables (art. 121):•Enajenación de obras de arte•Intereses cobrados derivados de la actividad•Las devoluciones que se hagan o losdescuentos o bonificaciones que se reciban•La ganancia derivada de activo fijo•Ingresos determinados presuntivamente por laautoridad
  59. 59. Los ingresos se consideran acumulablesen el momento en que seanefectivamente percibidos:•En bienes o servicios aún cuando correspondan aanticipos o depósitos•Cuando reciba títulos de crédito emitidos por unapersona distinta de quien efectúa el pago•En cheque: en la fecha de cobro del mismo•Cuando el interés del acreedor queda satisfechomediante cualquier forma de extinción de lasobligaciones
  60. 60.  Deducciones (art 123):•Devoluciones que se reciban o descuentos obonificaciones que se hagan•Adquisición de mercancías, materias primas, productosterminados o semiterminados•Los gastos•Las inversiones•Intereses pagados sin ajuste alguno, por capitalesutilizados en la actividad•Los pagos al IMSS•Los pagos efectuados por los impuestos locales
  61. 61.  Requisitos de las Deducciones•Que cuando el pago se realice en plazos, la deducciónprocederá por el monto de las parcialidadesefectivamente pagadas en el mes•Otros: mismos que para personas morales, establecidosen los artículos 31 y 32
  62. 62.  Régimen General:  Régimen intermedioIngresos ejercicio Ingresos ejercicioanterior > 4M anterior < 4mLlevar contabilidad Contabilidad simplificadaDepreciación de activo Deducción de activo fijofijo no rodante no rodantePago a la Federación Pago 5% a la Entidad Federativa Pago a la Federación
  63. 63.  Ingresos (art. 141):•Los provenientes del arrendamiento osubarrendamiento y en general por otorgar a títulooneroso el uso o goce temporal de bienesinmuebles , en cualquier otra forma•Los rendimientos de certificados de participacióninmobiliaria no amortizables
  64. 64.  Deducciones (art. 142)•Predial, contribuciones locales de mejoras, impuestolocal sobre ingresos•Gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones omejoras al inmueble•Intereses reales pagados por préstamos utilizados parala compra, construcción o mejoras•Salarios, comisiones, honorarios, así como impuestos,cuotas o contribuciones correspondientes•Primas de seguros que amparen los bienes•Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones
  65. 65.  Deducciones (art. 142)En lugar de aplicar las deducciones anteriores, podrán•deducir el 35%, adicional al impuesto predial pagadocorrespondiente al año de calendario
  66. 66. IngresoMenos DeduccionesIgual Base impuestosPor Tasa a aplicarIgual Impuesto computadoMenos Créditos fiscalesMenos ISRMenos Pagos de meses anterioresIgual Pago de IETU
  67. 67.  Nota 1: ◦ IETU esta calculado en base a flujo de efectivo. ◦ El cálculo del IETU es igual para la base mensual y anual. Nota 2, Base gravable: ◦ Venta de bienes ◦ Servicios independientes ◦ Renta de bienes
  68. 68.  Nota 3, Deducciones autorizadas: ◦ Adquisición de bienes ◦ Servicios independientes ◦ Renta de bienes ◦ Pagos de impuestos del contribuyente, excepto ISR, IETU, IDE e IMSS. ◦ Reembolsos recibidos, descuentos hechos a clientes.
  69. 69.  Nota 5, Créditos permitidos. ◦ Pérdidas de ejercicios anteriores. ◦ Salarios asimilados a sueldos (impto. Pagado) + pago de contribuciones de seguridad social. ◦ Pagos provisionales mensuales.
  70. 70.  Impuesto a depósitos bancarios en efectivo mensuales superiores a MXN$15,000 a una tasa de 3% Impuesto será retenido por la institución financiera en base mensual. Los depósitos recibidos en cheque o bien vía transferencia bancaria no aplican. El IDE puede ser acreditado con el ISR.
  71. 71.  Tasa:•Tasa General: 16%•Tasa Zona Fronteriza: 11%Zona Fronteriza: Franja de 20 kms. paralela alas líneas divisorias internacionales norte y surdel país, Baja California, BCS y Quintana Roo,Municipios de Caborca y Cananea en Sonora,región parcial de Sonora
  72. 72. Art. 3, RLIVA, establece retenciónmenor, en los siguientes casos:•Honorarios, Arrendamiento de bienes yComisionistas, retención de 2/3 partes delimpuesto trasladado•Servicio de autotransporte de bienes,retención de 4% del impuesto trasladado
  73. 73. Art. 1-B, LIVA, Concepto de“efectivamente cobrado”:•Cuando las contraprestaciones se recibanen efectivo, en bienes o en servicios, aúncuando aquéllas correspondan a anticipos,depósitos o a cualquier otro concepto sinimportar el nombre con el que se lesdesigne
  74. 74. Art. 1-B, LIVA, Concepto de“efectivamente cobrado”:Cuando el interés del acreedor quede•satisfecho mediante cualquier forma deextinción de las obligaciones que den lugara las contraprestaciones
  75. 75. Concepto de “efectivamentecobrado”:Cuando se pague mediante cheque, se•considera que el valor de la operación, asícomo el IVA, fueron efectivamente pagadosen la fecha de cobro del mismo o cuando loscontribuyentes transmitan los cheques a untercero
  76. 76. Determinación del Impuesto a cargo(favor) del período: IVA Trasladado efectivamente cobradoMenos IVA Acreditable efectivamente pagadoIgual Saldo a Cargo (Favor)
  77. 77.  Llevar libros de contabilidad (Diario, Mayor, Estados Financieros y Balanza de Comprobación). Pólizas y comprobantes fiscales. Facturación. Conciliaciones bancarias. Cálculo de impuestos (ISR, IVA, IETU, IDE, IMSS, Infonavit, Nóminas) Claves de acceso a portales (SAT, IMSS, etc.) Activo Fijo Actas de Asamblea
  78. 78.  ??

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