Informe sobre laPlan deSostenibilidad yReactivación delAyuntamiento deCuencaSituación económicomedidas para garantizar el ...
2ÍndiceDisclaimer ...........................................................................................................
3DisclaimerEl presente documento ha sido preparado con el objeto de servir de guía alAyuntamiento de Cuenca para implement...
41. IntroducciónDesde un punto de vista económico-financiero, el Ayuntamiento de Cuenca atraviesauna situación muy grave d...
5millones de euros (en 2006 era de 979.906 euros), la deuda financiera ha aumentado ylos pagos pendientes a proveedores so...
6de prioridades, pero siempre en un contexto de austeridad, identificación de gastossuperfluos y optimización de sus recur...
72. Situación delAyuntamiento de Cuencaen septiembre de 2011A 30 de septiembre de 2011, el Ayuntamiento de Cuenca tiene re...
8La acumulación de derechos pendientes de cobro de ejercicios anteriores es unaimportante fuente de tensiones en la tesore...
9Ayuntamiento aún adeuda 8,6 millones de euros, de los 18,3 que les adeudaba alcomienzo del ejercicio.El gráfico 2.4 refle...
10Impuestos directosImpuestos indirectosTasas, precios públicosyotrosTransferencias corrientesIngresospatrimonialesEnajena...
11A la vista de las limitaciones que tiene el análisis que se puede realizar en este momentosobre los datos contables de e...
123. Evolución de las finanzasmunicipales entre 2006 y20103.1 Saldo presupuestario y endeudamiento.La liquidación del pres...
13En el gráfico 3.1 se muestra la evolución de ingresos y gastos no financieros durante elperiodo 2006-2010 y en el gráfic...
14Esta tendencia a encadenar déficits complicó cada vez más la capacidad delAyuntamiento para atender el pago de sus gasto...
15Planteada la comparación en estos términos, podemos decir que, al cierre de 2010, elayuntamiento de Cuenca dejó pendient...
16En el gráfico 3.5 se aprecia cómo, dejando a salvo una débil contención en 2009, losgastos corrientes crecen de manera c...
173.2 Evolución de los ingresosAdentrándonos algo más en la evolución de los ingresos, el gráfico 3.6 nos muestraesta evol...
18El gráfico 3.7 desglosa la evolución del capítulo tasas, precios públicos y otrosingresos, separando los aprovechamiento...
19La caída verdaderamente significativa es la que experimentan los derechos reconocidospor aprovechamientos forestales, qu...
20Lo primero que se observa es que la participación en tributos del Estado empieza a caeren 2009, un año después de la caí...
21El riesgo inherente a la asunción de competencias impropias es que resulta muy fácilpara la administración titular de la...
22El gráfico 3.11 representa la evolución de los derechos presupuestarios que estabanpendientes de cobro a fin de cada eje...
23– Que la fuerte caída de ingresos que sufre el Ayuntamiento de Cuenca en los años2008 y 2009 se explica principalmente p...
243.3 Evolución de los gastosEl gráfico 3.12 refleja la evolución de los gastos no financieros a través de sus doscomponen...
25El capítulo de gastos corrientes que ha crecido más intensamente es el de los gastosfinancieros, como consecuencia del e...
26Si comparamos la subida de los gastos de personal con los datos de evolución deplantilla que figuran en la memoria de la...
27Para el conjunto del periodo se aprecia un esfuerzo de contención en algunosconceptos, como publicidad y propaganda o fe...
28Teniendo en cuenta las ineficiencias y los gastos superfluos que generan lasduplicidades provocadas por la existencia de...
29El gráfico 3.16 nos informa sobre la evolución de estos dos grupos de transferencias.De entre las que tienen por objeto ...
30Por lo que se refiere al resto de transferencias, la otra gran partida son lastransferencias a familias e instituciones ...
31Ayuntamiento, una partida que en 2006 asciende a 1.170.000 euros frente a unosgastos de personal de 967.664. En 2010 y t...
32Instituto Municipal de DeportesEl análisis de la progresión de gastos e ingresos del Instituto Municipal de Deportesreve...
33No obstante y aunque es significativo el volumen de gastos e ingresos y su diferencia,resulta más relevante analizar la ...
344. El Plan de SaneamientoFinanciero de 2009Ante el grave deterioro de las finanzas municipales, puesto de manifiesto en ...
35progresivo para ir aplicándolas gradualmente, a medida que la evolución de lasfinanzas municipales lo fuera requiriendo....
36Cabe destacar que esta situación de endeudamiento se arrastraba desde hace años sinque se hubiera puesto remedio para fr...
37totalidad de sus ingresos proceden del Ayuntamiento. También el Patronato dePromoción Económica (680.174 euros) recibe u...
38manera general una contratación centralizada de los servicios, así como unaracionalización del gasto. Para conseguir est...
39Otro elemento que impactaban en las finanzas del Ayuntamiento son los convenios depago que se suscribían sin haber solic...
40Dos años después de la aprobación del Plan de Saneamiento, la Intervención delAyuntamiento elaboró un informe de seguimi...
41A esta conclusión, cabe añadir el quinto punto del apartado porque resume cuál ha sidola evolución financiera del Ayunta...
42Caja 4.1 – Medidas del Plan de Saneamiento aprobado en 2009 en relación a los ingresosPlan de Saneamiento 20091. Increme...
43El único aspecto del Plan de Saneamiento Financiero que parece haberse cumplido ensu totalidad es el relativo a duplicar...
445. Tendenciaspresupuestarias yreconducción de lasituación financiera delAyuntamiento5.1.- Objetivos de saneamientoComo y...
45Con un déficit que equivale (en datos de 2010) al 12% de los ingresos del ejercicio yunos vencimientos de deuda a partir...
46El primer objetivo de saneamiento debe ser invertir el saldo de operacionescorrientes y generar un ahorro que permita at...
47El segundo objetivo ha de ser, por tanto, generar un ahorro adicional que, además deatender las amortizaciones de la deu...
48De cara a conseguir el primer objetivo de ajuste, se hace preciso acometer de inmediato,en el presupuesto de 2012, una r...
49El objetivo de este segundo ajuste debería ser reducir la deuda con proveedores a losniveles de 2007, para lo que habría...
50La primera partida que se debe ajustar es la de inversiones reales. La liquidación delpresupuesto de 2010 pone de manifi...
51Con respecto a las transferencias, las dos grandes partidas de ajuste son lastransferencias concedidas a organismos autó...
52En resumen, si tomamos como base la liquidación del presupuesto de 2010, elpresupuesto de 2012 incorporaría, como mínimo...
53La tercera medida que se contemplaba era un amento de las bases imponibles delImpuesto sobre el Incremento de Valor de l...
54De las medidas del Plan de Saneamiento y aún no implementadas por el Ayuntamiento,las mencionadas en primer lugar, consi...
555.4. Objetivos 2 y 3: Medidas estructurales a medioy largo plazoLa situación financiera del Ayuntamiento de Cuenca requi...
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Plan de sostenibilidad 2 2012
Próxima SlideShare
Cargando en…5
×

Plan de sostenibilidad 2 2012

259 visualizaciones

Publicado el

0 comentarios
0 recomendaciones
Estadísticas
Notas
  • Sé el primero en comentar

  • Sé el primero en recomendar esto

Sin descargas
Visualizaciones
Visualizaciones totales
259
En SlideShare
0
De insertados
0
Número de insertados
2
Acciones
Compartido
0
Descargas
5
Comentarios
0
Recomendaciones
0
Insertados 0
No insertados

No hay notas en la diapositiva.

Plan de sostenibilidad 2 2012

  1. 1. Informe sobre laPlan deSostenibilidad yReactivación delAyuntamiento deCuencaSituación económicomedidas para garantizar el equilibrio acorto y medio plazo30 de noviembre de 2011Ayuntamiento de CuencaInforme sobre laPlan deSostenibilidad yReactivación delAyuntamiento deCuencaSituación económico-financiera ys para garantizar el equilibrio acorto y medio plazode noviembre de 2011-financieraAyuntamiento de CuencaSostenibilidad yReactivación delAyuntamiento definanciera ys para garantizar el equilibrio afinanciera
  2. 2. 2ÍndiceDisclaimer .............................................................................................................................................. 31. Introducción ..................................................................................................................................... 42. Situación del Ayuntamiento de Cuenca en septiembre de 2011 .....................................................73. Evolución de las finanzas municipales entre 2006 y 2010...........................................................123.1 Saldo presupuestario y endeudamiento. ....................................................................................123.2 Evolución de los ingresos............................................................................................................ 173.3 Evolución de los gastos .............................................................................................................. 243.4 Evolución de los principales organismos autónomos .............................................................. 304. El Plan de Saneamiento Financiero de 2009................................................................................ 345. Tendencias presupuestarias y reconducción de la situación financiera del Ayuntamiento....... 445.1.- Objetivos de saneamiento ........................................................................................................ 445.2. Senda temporal...........................................................................................................................475.3.- Objetivo 1: Medidas inmediatas para 2012............................................................................ 495.4. Objetivos 2 y 3: Medidas estructurales a medio y largo plazo .................................................55Anexos .................................................................................................................................................. 63
  3. 3. 3DisclaimerEl presente documento ha sido preparado con el objeto de servir de guía alAyuntamiento de Cuenca para implementar medidas de reactivación de sus finanzas. Elanálisis incluye un diagnóstico de la situación económica-financiera a partir de ladocumentación aportada por el Ayuntamiento. A partir de esta información, se aportauna interpretación y análisis de la situación financiera de la institución, así como unaserie de medidas para reactivar y reforzar la sostenibilidad de las cuentas municipales.Este análisis no incluye la revisión y auditoría de cuentas del Ayuntamiento, empresaspúblicas u organismos autónomos. PwC no cuestiona ni la razonabilidad ni la veracidadde los datos aportados por el cliente, por lo que deposita su confianza en la validez de lainformación y datos proporcionados por éste.La información numérica y las recomendaciones contenidas en este documento sebasan en las cifras proporcionadas por el Ayuntamiento de Cuenca y otros datosestimados por PwC. En ningún caso PwC ha verificado o validado la razonabilidad deestas cifras.Los receptores de este documento deberán realizar sus propios análisis y verificacionesrespecto a los puntos presentados antes de tomar cualquier tipo de decisión. En ningúncaso se podrá responsabilizar a PwC por las decisiones que se pudieran haber realizadosobre la base de este trabajo.
  4. 4. 41. IntroducciónDesde un punto de vista económico-financiero, el Ayuntamiento de Cuenca atraviesauna situación muy grave debido al desequilibrio entre los gastos y los ingresos y, sobretodo, al elevado nivel de deuda al que se enfrenta en los próximos años. Al comienzo deejercicio 2011, las obligaciones con entidades de crédito (38.7 millones de euros) y lasobligaciones pendientes de pago (18,3 millones de euros) suponían un cargaconsiderable que superaba la cantidad de ingresos que la institución es capaz degenerar a lo largo del año.Dada la situación, todo indica que se necesita actuar de inmediato con el fin, no solo degarantizar la sostenibilidad de los servicios públicos actuales, sino para poder hacerfrente a los gastos a los que la institución tiene que hacer frente para funcionar connormalidad, entre los que se encuentran desde los gastos corrientes a las obligacionescon entidades financieras pasando por los gastos de personal.El análisis de la evolución de los estados financieros del Ayuntamiento en los últimoscinco años revela que, en línea con un buen número de instituciones públicas, se haproducido una caída muy notable en la capacidad para generar ingresos. Esta bajada noha sido acompañada de un ajuste de los gastos e inversiones que alinease ambosconceptos y permitiera mantener un equilibrio razonable de las cuentas.El resultado es que a partir de 2007 cayeron drásticamente los ingresos,fundamentalmente los procedentes de operaciones inmobiliarias que pasaron de 10,3millones de euros en 2006 a 77.000 euros en 2010, pero no se ajustaron los gastos paraadaptarse a una nueva etapa de austeridad. Además, la situación se agrava cuando, antelos primeros síntomas de desequilibrio, se recurrió a un crédito extraordinario de 13,4millones de euros en 2009. Este préstamo se concedió en el contexto de acometer unplan de saneamiento financiero con un horizonte temporal de seis años.Dos años después de la aprobación del Plan de Saneamiento, además de haberaumentado la deuda de manera significativa, ha aumentado la diferencia entre gastos eingresos, no se han corregido las razones de este desequilibrio y no se hanimplementado la mayoría de las medidas previstas en dicho Plan. El resultado es que a1 de enero de 2010, el remanente de tesorería del Ayuntamiento asciende a 13,5
  5. 5. 5millones de euros (en 2006 era de 979.906 euros), la deuda financiera ha aumentado ylos pagos pendientes a proveedores son más elevados que antes de aprobación del Plan.Esta situación de desequilibrio provocada por un una falta de adaptación de la políticade gasto a la capacidad de generar ingresos se enmarca en un contexto de crisisgeneralizada en el que será difícil recuperar estas fuentes. La caída en picado de lasactividades relacionadas con el sector inmobiliario impedirá volver a los niveles deingresos de 2006 relativos a aprovechamientos urbanísticos; el déficit fiscal de lasAdministración Públicas supondrá recortes en las trasferencias corrientes; el freno dela actividad económica reducirá la recaudación de impuestos indirectos y, además, lascondiciones del sistema financiero harán más difícil conseguir nueva financiación orenegociar la deuda.En un contexto tan complejo como el actual y teniendo en cuenta que no se prevénmejoras significativas a corto y medio plazo, el Ayuntamiento de Cuenca debe acometercambios urgentes con el fin de equilibrar sus cuentas de cara al próximo ejercicio, perotambién tomar medidas estructurales a medio y largo plazo que garanticen lasostenibilidad y reactivación económica de la institución.La vía para sanear la cuentas y, por ende, la actividad del Ayuntamiento y la economíadel municipio pasa por implementar medidas concretas que impacten en el ahorro degastos y en la generación sostenible de ingresos. No obstante, la hoja de ruta paraafrontar una situación tan compleja como la actual, se define con la formulación de tresobjetivos claramente identificados que deben acometerse de manera sucesiva en lospróximos años: Objetivo 1 (Medidas a corto plazo): Ahorro inmediato para atender lasamortizaciones de la deuda. Objetivo 2 (Medidas a medio plazo): Ahorro adicional para reducir deuda conlos proveedores. Objetivo 3 (Medidas a largo plazo): Generar excedente para inversiones.Para alcanzar estos objetivos consecutivos se implementarían determinadas desaneamiento urgente y estructurarían con un calendario para su implantación. Esnecesario conseguir el primero para pasar al segundo y, finalmente, al tercero, perocabe destacar que todas las medidas están interrelacionadas y el trabajo en un ámbitono supone el descuido del resto. En general, el Ayuntamiento debería seguir este orden
  6. 6. 6de prioridades, pero siempre en un contexto de austeridad, identificación de gastossuperfluos y optimización de sus recursos.Todo esfuerzo en la implementación de nuevas medidas, aplicación de políticas deoptimización o cambios para conseguir equilibrar las cuentas debe ir acompañado porun impulso a la mejora de gestión y planificación financiera. Para tomar decisionesacertadas y evitar errores que deriven en situaciones como la actual, el Ayuntamientodebería mejorar sus sistemas contables y la gestión de sus cuentas, para lo que seprecisan, al menos, cuatro elementos básicos: Contabilidad de costes. Cuadro de mando integral. Mayor disciplina en la gestión financiera. Política activa de transparencia que impulse una mayor información yparticipación de los ciudadanos.
  7. 7. 72. Situación delAyuntamiento de Cuencaen septiembre de 2011A 30 de septiembre de 2011, el Ayuntamiento de Cuenca tiene registradas en sucontabilidad unas obligaciones pendientes de pago por importe de 32,2 millones deeuros, a las que se unen otros 3,1 millones de euros de facturas recibidas que en estosmomentos se encuentran en trámite de aceptación o contabilización.Para hacer frente al pago de estas deudas, el Ayuntamiento dispone de una tesorería de8,7 millones y cuenta con unos derechos a cobrar por importe de 32,7 millones deeuros, de los que 22,6 millones corresponden a liquidaciones practicadas en ejerciciosanteriores, por lo que se trata de saldos con una antigüedad superior a nueve meses. Sino se hace efectivo el cobro de estos derechos, el Ayuntamiento no podrá atender elpago de las deudas que ya tiene vencidas. El gráfico 2.1 refleja esta distribución dedeudas y de los recursos con que se cuenta para atenderlas.Fuente: Estimación del estado de remanente de tesorería incluyendo facturas en tramitación8,6513,629,963,108,799,480,6622,60051015202530354045Recursos DeudasMillonesGráfico 2.1 Obligaciones a pagar y recursos con que se cuenta a30.09.2011Derechos de ejercicios cerradosDerechos no presupuestariosDerechos de ejercicio corrienteFondos líquidosFacturas en tramitaciónObligaciones de presupuestocorrienteObligaciones no presupuestariasObligaciones de presupuestoscerrados
  8. 8. 8La acumulación de derechos pendientes de cobro de ejercicios anteriores es unaimportante fuente de tensiones en la tesorería del Ayuntamiento de Cuenca que, ante lafalta de liquidez, está retrasando el pago a sus acreedores. Estos derechos ponen encuestión las posibilidades reales de hacer efectivo dicho cobro. El Plan de Disposiciónde Fondos aprobado por el Ayuntamiento fija el orden de prelación para atender elpago de obligaciones, de modo que los acreedores que se encuentran en las últimascategorías están cobrando con retrasos importantes. El gráfico 2.2 muestra como amedida que avanza el ejercicio se reduce la deuda con acreedores de ejerciciosanteriores y se incrementa la deuda con los acreedores del presupuesto corriente. Lasoperaciones no presupuestarias, cuyo importe adeudado también se incrementa,corresponden principalmente a anticipos de tesorería recibidos de entidadesfinancieras, que deberán quedar cancelados antes de que termine el año con losingresos que se recauden.De los 32,2 millones de euros en obligaciones pendientes de pago que el ayuntamientotenía registradas a 30 de septiembre de 2011, 9,96 corresponden a obligacionescontraídas en la ejecución del presupuesto corriente. El gráfico 2.3 informa de ladistribución de esta deuda por capítulos del presupuesto; un 62% de la mismacorrespondía a proveedores de gastos corrientes en bienes y servicios y un 30% erandeudas con contratistas de obras y demás proveedores de inversiones municipales, quepara poder cobrar tendrán que esperar a que lo hayan hecho otros proveedores másantiguos, básicamente los procedentes de ejercicios cerrados, a quienes el18,878,652,6813,629,963,10051015202530354001.01.2010 30.09.2011MillonesGráfico 2.2. Evolución de las obligaciones pendientes de pago en losejercicios 2010-2011Facturas en tramitaciónObligaciones pendientes de pagodel ejercicio corrienteObligaciones no presupuestariasObligaciones pendientes de pagode ejercicios cerrados
  9. 9. 9Ayuntamiento aún adeuda 8,6 millones de euros, de los 18,3 que les adeudaba alcomienzo del ejercicio.El gráfico 2.4 refleja los datos de la contabilidad del ayuntamiento sobre ejecución delpresupuesto a 30 de septiembre y los componentes de ingresos y gastos realizados.Aunque se aprecia cierto equilibrio entre unos y otros, hay que tener en cuenta que laejecución del presupuesto de las administraciones públicas tiene un comportamientomuy estacional, con un fuerte incremento de las obligaciones reconocidas en losúltimos meses del ejercicio. Este retraso se debe, por una parte, al tiempo quetranscurre desde que se encarga una prestación hasta que se recibe y, por otra, altiempo de tramitación necesario para verificar la corrección de las facturas recibidas,aceptarlas y ordenar su pago.A estos retrasos hay que sumar los inherentes a los procedimientos contables públicos;entre los más significativos, cabe destacar que en el estado de ejecución a 30 deseptiembre no está incluida la nómina de retribuciones del personal del mes deseptiembre, ni las cotizaciones a la seguridad social del trimestre anterior; la inclusiónde esos dos conceptos incrementa el gasto real en otros 3,2 millones de euros que sehan añadido en el gráfico mediante un concepto específico de gastos realizadospendientes de contabilizar.62%7%30%1%Gráfico 2.3.- Composición por capítulos de las obligacionespendientes de pago a 30.09.2011 (9,96M)2. Gastos corrientes en bienes yservicios4. Transferencias corrientes6. Inversiones realesResto de capítulos
  10. 10. 10Impuestos directosImpuestos indirectosTasas, precios públicosyotrosTransferencias corrientesIngresospatrimonialesEnajenación de inversionesTransferencias de capitalVenta deactivos financierosEmisióndepasivos financierosGastos de personalGastos corrientes en bienes yserviciosGastos financierosTransferencias corrientes concedidasdegastoInversiones realesTransferencias de capital concedidas de gastoCompra deactivos financierosCancelaciónde pasivosfinancierosGastos pendientes decontabilizarDado el carácter estacional de la actividad presupuestaria, necesitaríamos disponer deseries históricas sobre la situación a igual fecha de años anteriores para formular unaprevisión mejor informada sobre el estado de ejecución del presupuesto a 30 deseptiembre de 2011, pero sería muy aventurado afirmar que el aparente equilibrio queofrecen las cuentas a 30 de septiembre se vaya a mantener al cierre del ejercicio.Sin entrar a hacer estimaciones sobre los gastos que se pueden producir en lospróximos tres meses o sobre los ya realizados que están pendientes de facturación o decontabilización, téngase en cuenta que este año estaba prevista la amortización depréstamos por importe de 1,1 millones de euros y unos pagos de intereses por importede 1,3, pero al presupuesto solamente se han aplicado 0,26 millones de amortizacionesy 0,96 de intereses.05101520253035Ingresos GastosMillonesGráfico 2.4.-Ejecución del presupuesto del ayuntamiento a30.09.2011
  11. 11. 11A la vista de las limitaciones que tiene el análisis que se puede realizar en este momentosobre los datos contables de ejecución presupuestaria a 30 de septiembre, un análisisde la evolución de ingresos y gastos del ayuntamiento en los últimos años, tomandoejercicios completos con cuentas definitivas, será de mucha más utilidad para darnoslas claves de la situación actual y las perspectivas para los próximos años.
  12. 12. 123. Evolución de las finanzasmunicipales entre 2006 y20103.1 Saldo presupuestario y endeudamiento.La liquidación del presupuesto del Ayuntamiento de Cuenca del ejercicio 2006,mostraba un saldo de operaciones no financieras positivo por importe de 5,7 millonesde euros y un remanente de tesorería total de 16,45 millones. Si de este remanentedescontamos los saldos de dudoso cobro y los recursos que ya estaban afectados a larealización de gastos concretos, el remante de tesorería disponible para financiar gastosgenerales en futuros ejercicios pasaba a ser negativo, por importe de -0,98 millones.De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 193.1 del texto refundido de la LeyReguladora de las Haciendas Locales, una vez liquidado el presupuesto de 2006 ycuantificado el remanente de tesorería negativo para gastos generales, el presupuestode gastos para 2007 debería haberse reducido en el importe de dicho remanentenegativo.Del examen de la liquidación del ejercicio 2007 se desprende que, en lugar de unareducción de gastos, lo que se produjo fue una expansión: los gastos de personalcrecieron en un 27%, las transferencias corrientes en un 20% y las inversiones en un38%. En su conjunto, los gastos no financieros crecieron en un 23%, mientras que losingresos no financieros caían un 9,6%. El resultado final es que el saldo de operacionesno financieras de 2007 presenta un déficit de 12,8 millones de euros.A partir de 2007, el Ayuntamiento de Cuenca ha seguido liquidando sus presupuestoscon elevados déficits que le han metido en una espiral de endeudamiento.Si al cierre de 2006 el Ayuntamiento tenía deudas a largo plazo con entidades decrédito por importe de 14,5 millones de euros, en 2010 esta cifra ascendía a 38,7millones.
  13. 13. 13En el gráfico 3.1 se muestra la evolución de ingresos y gastos no financieros durante elperiodo 2006-2010 y en el gráfico 3.2 se muestra la situación de la deuda contraída alargo plazo con entidades de crédito al cierre de cada ejercicio.60,5254,3454,8261,0840506070802006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.1. Evolución de ingresos y gastos no financieros 2006-2010Ingresos no financierosGastos no financieros14,5310,4918,2640,7838,78010203040502006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.2. Deudas a largo plazo con entidades de crédito al fin decada ejercicio
  14. 14. 14Esta tendencia a encadenar déficits complicó cada vez más la capacidad delAyuntamiento para atender el pago de sus gastos ordinarios, de modo que alendeudamiento con las entidades financieras se une el que el ayuntamiento vaacumulando con sus proveedores.En el gráfico 3.3 se muestra el importe de las obligaciones del presupuesto corrienteque el Ayuntamiento tenía pendientes de pago al cierre de cada ejercicio y las pone encomparación con el gasto total del ejercicio.Si al cierre de 2006 quedaron pendientes de pago obligaciones del ejercicio por importede 5,1 millones de euros, que representan un 9% de los gastos de aquel ejercicio, lasobligaciones del presupuesto de 2010 que al cierre del ejercicio estaban pendientes depago ascendían ya a 18,3 millones de euros y representaban un 29% de dichopresupuesto.Para poder valorar mejor la importancia de la deuda con proveedores, hay que ponerlaen relación con la parte del presupuesto afectada por dicha deuda. Esto es lo que sehace en el gráfico 3.4, en el que se informa de las obligaciones del presupuesto de2010 que quedaron pendientes de pago al cierre del ejercicio y su comparación con eltotal de obligaciones reconocidas por cada capítulo del presupuesto de gastos.5 415 14 185068 4655 45-10203040506070802006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.3 Obligaciones del presupuesto corriente queestaban pendientes de pagoObligaciones del presupuesto corriente pendientes de pagoObligaciones del presupuesto corriente pagadas
  15. 15. 15Planteada la comparación en estos términos, podemos decir que, al cierre de 2010, elayuntamiento de Cuenca dejó pendiente de pago el equivalente a 2 mensualidades degastos corrientes en bienes y servicios y 1 mensualidad de inversiones reales.Para comprender cómo se ha llegado a esta situación, conviene analizar por separado laevolución que a lo largo del periodo han tenido las distintas partidas de ingresos ygastos. Si volvemos al gráfico 3.1, vemos que los gastos no financieros delAyuntamiento han ido creciendo de manera un tanto errática para acumular en 2010un crecimiento del 11% frente a 2006, mientras que los ingresos caían en un 10% en esemismo periodo.Más ilustrativa es la comparación entre ingresos y gastos corrientes, ya que losprimeros reflejan la capacidad del Ayuntamiento para financiar sus actividadesordinarias y los segundos el coste de dichas actividades. El saldo de esta comparaciónes el ahorro del ejercicio y representa la capacidad de la administración municipal paraacometer nuevas inversiones.110-350,10 - --5101520251. Gastos depersonal2. G. corrientes 3. Gastosfinancieros4. Transferenciascorrientes6. Inversionesreales7. Transferencias decapital8. Activosfinancieros9. PasivosfinancierosMillonesGráfico 3.4.- Obligaciones del presupuesto corriente que estabanpendientes de pago al cierre del ejercicio 2010 por capítulosObligaciones del presupuesto corriente pendientes de pago a fin de ejercicioObligaciones del presupuesto corriente pagadas durante el ejercicio
  16. 16. 16En el gráfico 3.5 se aprecia cómo, dejando a salvo una débil contención en 2009, losgastos corrientes crecen de manera continua, mientras que los ingresos corrientessufren una caída, que tiene su suelo en 2008, para recuperarse en 2009 y 2010,volviendo este último año a los niveles de 2007. Resultado de esta evolución es que en2008 el ayuntamiento empieza a liquidar sus presupuestos con ahorro negativo y enjunio de 2009 el Pleno aprueba un Plan de Saneamiento Financiero.47,4147,2337,0049,983035404550552006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.5. Evolución de ingresos y gastos corrientesIngresos corrientes Gastos corrientes
  17. 17. 173.2 Evolución de los ingresosAdentrándonos algo más en la evolución de los ingresos, el gráfico 3.6 nos muestraesta evolución desglosada por capítulos del presupuesto. Aquí podemos ver que lapérdida significativa de ingresos se concentra en dos capítulos, el de tasas, preciospúblicos y otros ingresos y el de ingresos patrimoniales, mientras que los ingresos porlos demás capítulos han crecido casi todos los años, a veces de manera importante.Los derechos liquidados en concepto de tasas, precios públicos y otros ingresos se hanvenido reduciendo de manera continuada año tras año, con caídas muy fuertes en 2007y 2008, hasta alcanzar una caída acumulada a lo largo del periodo de más del 36%. Porlo que se refiere a los ingresos patrimoniales, 2007 y 2008 son años de crecimiento,pero en 2009 se produce una brusca caída que se acentúa en 2010; la caída acumuladaa lo largo del periodo es del 33%. Con la ayuda de los gráficos 3.7 y 3.8 vamos aanalizar con algo más de detalle la evolución de estos dos capítulos.121524201312141 14,260,1897-48121620242006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.6. Evolución de los ingresos a nivel capítulo de presupuesto1.- Impuestos directos2.- Impuestos indirectos3.- Tasas, precios públicos y otrosingresos4.- Transferencias corrientes5.- Ingresos patrimoniales6.- Enajenación de inversiones reales7.- Transferencias de capital
  18. 18. 18El gráfico 3.7 desglosa la evolución del capítulo tasas, precios públicos y otrosingresos, separando los aprovechamientos urbanísticos del resto de ingresos delcapítulo. Este gráfico nos dice dos cosas; la primera es que la partida deaprovechamientos urbanísticos explica, por si sola, toda la caída de ingresos por estecapítulo; la segunda, que el rendimiento conjunto de los demás conceptos ha crecido alo largo del periodo, si bien este crecimiento no ha permitido compensar el derrumbede los ingresos por aprovechamientos urbanísticos.El gráfico 3.8 refleja la evolución de los distintos componentes del capítulo deingresos patrimoniales. A lo largo del periodo se produce una reducción de los ingresospor intereses y arrendamientos, pero estas son partidas de escaso peso relativo, cuyacaída es compensada por aumentos que se producen en otros conceptos.9,85 11,23 11,98 12,32 12,7610,33 5,972,06 0,91 0,0805101520252006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.7. Análisis de los ingresos por tasas, precios públicos y otrosingresosResto capítulo 3 397 Aprovechamientos urbanísticos
  19. 19. 19La caída verdaderamente significativa es la que experimentan los derechos reconocidospor aprovechamientos forestales, que en 2009 se reducen bruscamente en un 80% conrespecto al año anterior. Este desplome no se corresponde con una disminución de laactividad real, sino que tiene que ver con un cambio en el calendario de adjudicación deestos aprovechamientos, con la finalidad de aproximar en el tiempo el momento de laadjudicación al de la realización efectiva del aprovechamiento. Una vez superado eldesfase temporal que había, es de esperar que los ingresos por este concepto serecuperen.El último capítulo de ingresos en el que nos detendremos es el de las transferenciascorrientes. Aunque las cifras globales informan de un buen comportamiento de estosingresos, que sufren una ligera caída en 2009 para recuperarse con fuerza en 2010,conviene analizar sus componentes para identificar riesgos que pueden afectar a lacontinuidad en su percepción.En el gráfico 3.9 aparece la evolución de los ingresos por transferencias corrientesdesglosada en función de los principales agentes de los que proceden, distinguiendoentre transferencias procedentes del Estado, de la Comunidad Autónoma y de otrosagentes, grupo que engloba a familias e instituciones sin fines de lucro, empresas yunidades económicas de exterior, básicamente la Unión Europea. En el caso de lastransferencias procedentes del Estado, se ha distinguido entre las que resultan de laparticipación municipal en tributos del Estado y el resto de transferencias.150,8065,63167,99123,06619,69136,84334,47524,7502004006008001.0002006 2007 2008 2009 2010MillaresGráfico 3.8. Análisis de los ingresos patrimoniales en el período 2006-2010Interesesalquiler de inmueblesAprovechamientosagricolas y forestalesOtros ingresospatrimoniales
  20. 20. 20Lo primero que se observa es que la participación en tributos del Estado empieza a caeren 2009, un año después de la caída de dichos tributos, cuyo impacto final sobre losingresos municipales se produce con retraso cuando, una vez cerrado el ejercicio, sepractica la liquidación final que corresponde a cada entidad.La caída de la participación en los tributos del Estado quedó compensada en 2009 poruna mayor aportación de transferencias de la Comunidad Autónoma y en 2010 por elaumento de otras transferencias del Estado y de otros agentes. Por lo general, estastransferencias son aportaciones finalistas que se producen para financiar la realizaciónpor el Ayuntamiento de actividades que entran en la esfera competencial de otraadministración o son del interés de los particulares que colaboran en su financiación.Entre las aportaciones finalistas del Estado y de la Comunidad Autónoma, tienenespecial importancia las destinadas a financiar lo que se conoce como competenciasimpropias. Se trata de servicios competencia de otra administración, pero que gestionael ayuntamiento mediante un convenio con la administración titular de la competencia,la cual se compromete a financiar los costes del servicio.01234567892006 2007 2008 2009 2010Millones Gráfico 3.9. Análisis de los ingresos por transferencias corrientesParticipación municipal en los tributos del EstadoResto transferencias recibidas del EstadoTransferencias recibidas de CCAATransf procedentes de otros agentes
  21. 21. 21El riesgo inherente a la asunción de competencias impropias es que resulta muy fácilpara la administración titular de la competencia dejar de financiar los costes delservicio, o forzar a la baja el cálculo de dichos costes, mientras que suele ser muycomplicado para el ayuntamiento desmontar toda la infraestructura del servicio yprescindir del personal que lo presta; a esta dificultad se une el coste reputacional quesupone dejar de prestar un servicio que los ciudadanos se han acostumbrado a recibirde su ayuntamiento. Se trata de un riesgo cuya probabilidad de materializarse aumentaen épocas de ajustes presupuestarios como la que estamos viviendo.Hasta aquí, hemos repasado la evolución de los ingresos en términos de derechosliquidados, pero lo que realmente permite financiar los presupuestos no son losderechos liquidados, sino la recaudación efectiva de los mismos. Antes de pasar aanalizar la evolución de los gastos conviene detenernos a repasar cómo ha evolucionadola recaudación de derechos.El gráfico 3.10 representa la evolución de los derechos presupuestarios liquidados encada ejercicio para el cierre del mismo que no se ha podido cobrar. Lo primero que seobserva es que el importe de derechos del ejercicio corriente que quedan pendientes decobro aumenta a un ritmo muy superior al de las liquidaciones practicadas durante elejercicio.4,09 6,41 8,86 9,17 11,1856,43 48,31 39,2044,90 43,160102030405060702006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.10. Evolución de los derechos reconocidos en concepto deingresos no financierosDerechos del presupuesto corriente pendientes de cobroDerechos del presupuesto corriente cobrados
  22. 22. 22El gráfico 3.11 representa la evolución de los derechos presupuestarios que estabanpendientes de cobro a fin de cada ejercicio, distinguiendo entre los que se reconocieronen el ejercicio que se cierra y los que proceden de ejercicios anteriores. El fuertecrecimiento de los derechos pendientes de cobro de ejercicios anteriores denota que lagestión de cobro se está dilatando más de un año.Esta acumulación de retrasos en la gestión de cobro a deudores provoca tensiones en latesorería del Ayuntamiento que se traducen en mayores retrasos en el pago a losacreedores.Las principales conclusiones que extraemos de cómo han evolucionado los ingresosmunicipales en los últimos cinco años son:– Que las principales figuras tributarias municipales, básicamente impuestosdirectos, impuestos indirectos y tasas por prestación de servicios o porutilización privativa del dominio público, han aguantado los embates de la crisiseconómica y siguen constituyendo una fuente de recursos segura y estable parala administración local. La evolución de estas figuras a lo largo del periodo es loque permite que en 2010 se recupere un nivel de ingresos totales semejante alde 2006.4,1511,286,9615,370246810121416182006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.11. Evolución de los derechos presupuestarios pendientes decobro a fin de ejercicioDe presupuesto corrienteDe ejercicios cerrados
  23. 23. 23– Que la fuerte caída de ingresos que sufre el Ayuntamiento de Cuenca en los años2008 y 2009 se explica principalmente por el desplome de las liquidaciones enconcepto de aprovechamientos urbanísticos y, en menor medida, por un ajusteen la forma de adjudicar los aprovechamientos forestales. En ambos casospodemos afirmar que la caída ha tocado suelo.– Que, como consecuencia del sistema de cálculo y liquidación de la participacióndel Ayuntamiento en tributos del Estado, el impacto de de la crisis económicasobre los ingresos estatales se deja notar en el Ayuntamiento con un año deretraso, de modo que hasta 2009 no se produce una caída de los ingresosmunicipales por este concepto. Es de esperar que la recuperación se notará conese mismo retraso.– Que el principal riesgo que en este momento afecta a las perspectivas deingresos por transferencias del ayuntamiento de Cuenca es el impacto que losajustes presupuestarios que están realizando el Estado y la ComunidadAutónoma de Castilla-La Mancha puedan tener sobre los ingresos portransferencias procedentes de estas dos administraciones.– Que el fuerte incremento que se está produciendo en los saldos pendientes decobro, en especial los procedentes de ejercicios anteriores, pone en cuestión lacalidad de dichos derechos y plantea serias dudas sobre la posibilidad de hacerefectivo su cobro. La falta de cobro de estos derechos está dando lugar a unafalta de liquidez que se traslada sobre los acreedores, cuyo pago también seretrasa.
  24. 24. 243.3 Evolución de los gastosEl gráfico 3.12 refleja la evolución de los gastos no financieros a través de sus doscomponentes de gastos corrientes y de capital. Con respecto a los primeros, se observaun crecimiento muy intenso en 2007 y 2008, que se modera en 2009 y 2010, dandocomo resultado un crecimiento acumulado para el periodo de un 35% , muy superior alcrecimiento que en ese mismo periodo han tenido los ingresos corrientes. De los gastosde capital, compuestos fundamentalmente por inversiones reales, llama la atención suevolución discontinua, con fuertes crecimientos en 2007 y 2009 e importantesreducciones en 2008 y 2010.Si estudiamos el desglose de los gastos corrientes a nivel capítulo del presupuesto, quese presenta en el gráfico 3.13, se observa que el fuerte crecimiento a lo largo delperiodo ha ido acompañado de intentos puntuales de contención, que en 2009afectaron al consumo de bienes y servicios corrientes y en 2010 a las transferenciascorrientes.3750181101020304050602006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.12. Evolución de los gastos no financierosGastos corrientesGastos de capital.
  25. 25. 25El capítulo de gastos corrientes que ha crecido más intensamente es el de los gastosfinancieros, como consecuencia del endeudamiento en que incurre el Ayuntamiento apartir de 2009, pero el peso relativamente pequeño de este capítulo hace que elimpacto de este crecimiento se diluya entre las grandes cifras del presupuesto.Más preocupantes son los crecimientos de los gastos de personal, gastos en bienescorrientes y servicios y transferencias corrientes, que merece la pena estudiar con algomás de detalle.Los gastos de personal son el componente más importante de gastos en unaAdministración Pública y el que presenta mayor rigidez a la baja. En el Ayuntamientode Cuenca, como en otros ayuntamientos semejantes, suponen más de un tercio de losgastos no financieros y cerca de la mitad de los gastos corrientes. En el periodo 2006-2010, mientras los ingresos no financieros del ayuntamiento caían en un 10,2%, losgastos de personal se incrementaban en un 31,5%.El gráfico 3.14 detalla por artículos del presupuesto la evolución del capítulo degastos de personal. Lo que nos muestra este gráfico es que, aunque el aumento degastos ha sido algo más intenso en los conceptos de incentivos, otro personal ycotizaciones y prestaciones sociales, que han subido por encima de la media, lassubidas han sido generalizadas. El único año de contención ha sido 2010.17,9623,6313,0816,790,611,315,358,2505101520252006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.13. evolución de los gastos corrientes entre 2006 y 2010Gastos de personalGastos corrientes de bienes yserviciosGastos financierosTransferencias corrientes
  26. 26. 26Si comparamos la subida de los gastos de personal con los datos de evolución deplantilla que figuran en la memoria de las cuentas anuales, vemos que el aumento delgasto se explica más por un incremento de la retribución media que por un aumento delos efectivos. De hecho, las memorias de las cuentas anuales informan de que entre2007 y 2009 se produjo una reducción neta del número total de efectivos, pero en esemismo periodo los gastos de personal aumentaron en un 18,7%.La segunda partida de los gastos corrientes en atención a su importe son las compras debienes y servicios corrientes. A pesar de que en 2009 se realizó un ajuste de estos gastosque supuso una reducción del 15,3% con respecto al año anterior, el crecimiento queacumulan a lo largo del periodo es de un 28,4%.Para analizar la evolución de los principales componentes de gastos corrientes enbienes y servicios, en el gráfico 3.15 se desglosa la evolución de aquellos conceptoscuyo importe individual supera los 300.000 euros anuales. Los demás conceptosaparecen en el gráfico agrupados bajo una única rúbrica denominada “resto de gastoscorrientes”.01234567892006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.14. Evolución de los gastos de personalAltos cargos, personal eventual (artº 10 y 11) FuncionariosLaborales Otro personalIncentivos Cuotas, prestaciones soc y otros
  27. 27. 27Para el conjunto del periodo se aprecia un esfuerzo de contención en algunosconceptos, como publicidad y propaganda o festejos populares, que es sobre los quemás se actuó en el ajuste de 2009, pero esta contención queda más que compensadapor fuertes incrementos en otros conceptos, entre los que destacan la limpieza,combustibles, energía eléctrica y estudios y trabajos técnicos.En valores absolutos, esta partida de estudios y trabajos técnicos es la de mayorimporte del presupuesto de gastos corrientes. Su principal componente son los gastosfacturados por Servicios de Infraestructuras Municipales (SIM), empresa municipal a laque el Ayuntamiento encomienda la realización de determinadas actividades de sucompetencia, tales como la tramitación de expedientes de contratación o la vigilancia ysupervisión de la ejecución de contratos, facturando al Ayuntamiento unos honorariospor la realización de estas actividades. Esta empresa, de hecho, supone la duplicidaddel aparato administrativo municipal, pero sin los controles internos propios de laAdministración Pública.-12345672006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.15. Evolución del gasto corriente en bienes y serviciosenergia electricacombustiblescomunicacionespublicidad y propagandareuniones y conferenciasactividades culturales, deportivas y festejoslimpiezaestudios y trabajos tecnicosResto de gastos corrientes
  28. 28. 28Teniendo en cuenta las ineficiencias y los gastos superfluos que generan lasduplicidades provocadas por la existencia de una organización que podría resultarredundante, así como la capacidad de la estructura del propio Ayuntamiento paraasumir funciones que en la actualidad desempeña esta empresa municipal, es necesariohacer un análisis riguroso sobre la posibilidad de reestructurar SIM, cambiar suactividad o, si fuese preciso, disolverla y transferir su actividad al Ayuntamiento.Llama la atención la curiosa evolución del gasto en comunicaciones, cuyo crecimientopara el conjunto del periodo, un 38,1%, aunque inferior a los que acabamos decomentar, sigue siendo importante. Lo significativo es que el gasto en comunicacionessufrió una importante reducción del 32% en el ajuste de 2009, para rebotar con fuerzacon un incremento del 99% en 2010. Este comportamiento induce a pensar en ajustespuramente cosméticos, consistentes en un aplazamiento de la tramitación de lasfacturas más que en reducciones reales del consumo. De ser así, reflejaría laincapacidad de la administración municipal para disciplinar sus propios gastos.La última partida que comentaremos de este capítulo es la agrupación constituida porel resto de gastos corrientes. Aquí están incluidos todos aquellos gastos defuncionamiento de los servicios administrativos, tales como material de oficina,suministros informáticos, reparaciones, dietas, gastos de viaje y similares, que en eldesglose a nivel concepto presentaban un importe inferior a los 300.000 euros. Lo quemás destaca de esta agrupación es su fuerte crecimiento, un 176% de aumento encuatro años. Vista la naturaleza de los gastos que comprende y que se trata de la sumade muchos gastos de pequeña cuantía, su evolución refuerza la idea de que en estosúltimos años se ha podido relajar la disciplina de control del gasto.El capítulo de transferencias corrientes se puede desglosar, para su análisis, en dosgrandes grupos, las transferencias que tienen por objeto financiar el funcionamiento deservicios municipales prestados a través de entes instrumentales y las que se realizanen beneficio de terceros, normalmente particulares, entidades sin fines de lucro oempresas, ya sea con fines sociales o para ayudarles a financiar las actividades querealizan.
  29. 29. 29El gráfico 3.16 nos informa sobre la evolución de estos dos grupos de transferencias.De entre las que tienen por objeto la financiación de organismos que prestan serviciosmunicipales, se han individualizado las realizadas a favor del Instituto municipal deDeportes, la Gerencia de Urbanismo y la Fundación Cultura. El resto de transferenciasa organismos municipales se agrupan bajo una rúbrica genérica, al igual que lasrealizadas a otras entidades públicas (diputación, consorcios). Las transferencias aparticulares se clasifican en dos grandes partidas, según sus beneficiarios seanempresas privadas o familias e instituciones sin fines de lucro.Las transferencias a organismos municipales no tienen por qué reflejar de maneraautomática los costes de funcionamiento de estos organismos, pero suelen un buenindicador de dichos costes. Con carácter general, podemos decir que el gasto de estosorganismos se ha disparado, con crecimientos del 55% en la Entidad de Deportes, el67% en la Fundación Cultura y el 108% en el conjunto de demás organismos. El únicoorganismo que ha tenido un crecimiento moderado ha sido la Gerencia Municipal deUrbanismo, que solo ha crecido el 4%, pero para tratarse de un organismo cuyaactividad ha caído en picado en los últimos años, lo razonable hubiera sido esperar unafuerte reducción.Para comprender como se han producido estos crecimientos del gasto habría queestudiar las cuentas de cada organismo. Este tipo de análisis es el que se hace másadelante en relación con los dos organismos principales, la Gerencia Municipal deUrbanismo y la Entidad de Deportes. Las transferencias recibidas por estos dosorganismos absorben tres cuartas parte del total transferido a organismos autónomos yotras entidades municipales.-11223342006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.16. Evolución de las transferencias corrientes concedidasInstituto Municipal de Deportes Gerencia Municipal de UrbanismoFundación Cultura A otros organismos autónomos municipalesA otras entidades públicas (CCAA y EELL) A empresas privadasA familias e instituciones sin fines de lucro
  30. 30. 30Por lo que se refiere al resto de transferencias, la otra gran partida son lastransferencias a familias e instituciones sin fines de lucro, que representan un 30% deeste capítulo de transferencias corrientes y su importe se ha duplicado en cuatro años.Sin entrar a cuestionar la conveniencia de que desde el ayuntamiento se financien lasactividades objeto de estas ayudas, si que conviene destacar el fuerte componente dediscrecionalidad que existe en su concesión, toda vez que el ayuntamiento de Cuenca noestá cumpliendo con las exigencias de la Ley General de Subvenciones.3.4 Evolución de los principales organismosautónomosDada la dimensión, el volumen de actividad y su impacto en las finanzas delAyuntamiento, conviene centrarse en la evolución de gastos e ingresos de los dosorganismos autónomos más relevantes: Gerencia Municipal de Urbanismo e InstitutoMunicipal de Deportes.Gerencia Municipal de UrbanismoLa situación de la Gerencia Municipal de Urbanismo denota que no se han acometidolas reformas de saneamiento necesarias a pesar de los cambios en el escenario. Eldrástico descenso de todo lo relacionado con el mercado inmobiliario provocó unacaída en picado de los ingresos municipales en este campo, pero esta reducción de laactividad del mercado real no se tradujo en un ajuste en la GMU. Tanto el número deoperaciones como los ingresos susceptibles de ser generados por éstas cayeron demanera muy significativa, pero la estructura del organismo no se adaptó a estoscambios.Tal y como pone de manifiesto el gráfico 3.7, la principal razón de la falta de fondos delas arcas municipales es la acentuada bajada de los ingresos procedentes deaprovechamientos urbanísticos. Este cambio de tendencia se manifiesta cuando se pasade 5,97 en 2007 a 2, 06 en 2008. La bajada se acentúa en 2009 con un 0,9 y toca fondoen 2010 con un 0,08.A pesar de lo notorio de los cambios no se toman las medidas necesarias para ajustar laestructura y el funcionamiento de la GMU a la gravedad de la situación. El grueso de losingresos procede de las transferencias corrientes que aporta directamente el
  31. 31. 31Ayuntamiento, una partida que en 2006 asciende a 1.170.000 euros frente a unosgastos de personal de 967.664. En 2010 y tras haber experimentado la caída del sectorinmobiliario que debería significar una disminución significativa de la actividad delorganismo, las transferencias corriente del Ayuntamiento ascienden a 1.220.293 euros,de los cuales se dedican al capítulo de personal 1.066.638 euros.La rigidez para adaptarse a los cambios impuestos por el mercado inmobiliario y suimpacto en el conjunto de ingresos del Ayuntamiento también queda patente en lascifras que arroja la tesorería de la GMU. En un escenario en el que han caído en picadolos ingresos y se impone un recorte del gasto, en 2010 la GMU mantiene un remanentede tesorería de 827.481 euros, en gran parte resultado de unos derechos pendientes decobro de 970.293 euros que le “adeuda” el Ayuntamiento vía transferencias corrientes.Todo ello tras haber reducido los gastos corrientes del ejercicio en casi 50.000 euros, loque supone un 25% de total del capítulo 2.Una situación de tesorería como la que mantiene la GMU en 2010 indica que, en líneacon la falta de adaptación de sus estructura, este organismo no se ha ajustadocorrectamente a un nuevo escenario marcado por la caída en picado de los ingresosprocedentes de operaciones urbanísticas, así como por la necesidad de recortar gastos einversiones en el conjunto del Ayuntamiento.1,351,261,321,220,000,200,400,600,801,001,201,401,602006 2010MillonesGráfico 3.17. Ingresos y gastos de la Gerencia municipal deurbanismoGastosIngresos
  32. 32. 32Instituto Municipal de DeportesEl análisis de la progresión de gastos e ingresos del Instituto Municipal de Deportesrevela que ambos apartados han aumentado constantemente en los últimos años. Lopreocupante es que, a pesar del contexto de crisis y de la pronunciada bajada en lacapacidad de generar ingresos del Ayuntamiento, el IMD ha seguido aumentando elgasto, gracias a que ha contado con una subida sostenida de los ingresos que leproporciona el Ayuntamiento (vía transferencias corrientes) pero no por otras vías,como cobrar a los usuarios de las instalaciones un precio que cubriera o se ajustara alcoste real del servicio.En cuanto a la progresión en los ingresos, se ha pasado de 2,7 millones de euros en2006 a 3,9 en 2009, registrando una ligera bajada en 2010 al alcanzar los 3,6. A pesarde la caída tanto en el conjunto de los ingresos del Ayuntamiento, como en los gastos deotras partidas, el IMD ha mantenido una progresión alcista constante.En cuanto a los gastos, éstos no han dejado de aumentar en los últimos años, pasandode 2,7 millones en 2006 a 3.9 en 2010, cuando la entrada de ingresos en elAyuntamiento había caído en picado. Dentro de este apartado, tanto los gastos depersonal como los corrientes no han dejado de aumentar en los últimos años.2,793,642,793,992,502,702,903,103,303,503,703,904,102006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.18. Evolución de los Ingresos y gastos del IMDIngresosGastos
  33. 33. 33No obstante y aunque es significativo el volumen de gastos e ingresos y su diferencia,resulta más relevante analizar la proporción de fondos que el Ayuntamiento “inyectadirectamente” con el fin de garantizar el funcionamiento de este organismo. El análisisindica que el grueso de los fondos para mantener la estructura y el funcionamiento delIMD proceden directamente de las arcas municipales, mientras que lo generado portasas y precios representa un porcentaje en torno al 20% entre 2006 y 2010.Tal y como podemos observar en el gráfico 3.19, los ingresos aumentan a lo largo detodo el periodo analizado y sólo disminuyen un 10% en 2010 debido al recorte en elcapítulo de transferencias corrientes aportadas directamente por el Ayuntamiento. Losingresos procedentes de tasas y precios varían mínimamente, lo que indica que no hahabido cambios significativos en el número de usuarios de los servicio ni en la cuantíaque éstos asumen por la utilización de las instalaciones deportivas.Estos datos indican que el Instituto Municipal de Deportes es un organismo altamentedependiente de los fondos aportados directamente por el Ayuntamiento víatrasferencias corrientes, mientras que los ingresos aportados por los usuarios no rozansólo el 20%. En un contexto de crisis como el actual y teniendo en cuenta la deuda de lainstitución, cabe preguntarse si es sostenible mantener una subvención cercana al 80%de los servicios relacionados con el deporte, máxime teniendo en cuenta que el objetivodebe ser articular una estructura financiera que permita costear los gastos con losingresos generados por los usuarios (tal y como indica la Ley y como se reflejaba en elPlan de Saneamiento de 2009).0,70 0,62 0,75 0,76 0,752,07 2,302,523,192,870,020,050,170,010,030,000,501,001,502,002,503,003,504,004,502006 2007 2008 2009 2010MillonesGráfico 3.19. Evolución de la estructura de ingresos del IMDTasas y otros ingresos Transferencias corrientes Resto de ingresos
  34. 34. 344. El Plan de SaneamientoFinanciero de 2009Ante el grave deterioro de las finanzas municipales, puesto de manifiesto en laliquidación de los presupuestos de 2007 y 2008, con déficits de operaciones nofinancieras por importes superiores a los 11 millones de euros, el Pleno municipalaprobó, en junio de 2009, un Plan de Saneamiento Financiero que comprendía diversasmedidas de ajuste, tanto del lado de los gastos como de los ingresos.La aprobación de este Plan era un requisito previo para que el Ayuntamiento pudieraendeudarse mediante préstamos a largo plazo con los que atender el pago de susdeudas ya vencidas, que al cierre de 2008 ascendían a 19,8 millones de euros. Sesuponía que las medidas de ahorro y subidas de impuestos que se contemplabanpermitirían darle la vuelta al déficit y generar un excedente con el que el que atender laamortización de los préstamos que se pedían.En la comunicación del Plan que se presentó al Ministerio de Economía y Hacienda secontemplaban aumentos de la recaudación en 2009 de un 39% por impuestos directos,un 30% por impuestos indirectos y un 32% por tasas y precios públicos, unidos a unacongelación de los gastos de personal y contención de los demás gastos corrientes.Consecuencia de la aprobación del Plan de Saneamiento, el Ayuntamiento de Cuencaobtuvo préstamos a largo plazo de diversas entidades financieras por un importe totalde 22,6 millones de euros. Con la obtención de estos préstamos, la instituciónduplicaba su endeudamiento a largo plazo, que al cierre de 2008 se situaba en 19,2millones de euros.El Plan de Saneamiento contenía un amplio paquete de medidas a implementar concarácter de urgencia pero progresivas y con vistas a dotar a la institución de unaestructura de ingresos y gastos realmente sostenible. Las principales medidas serecogen de manera resumida en anexo a este informe. En la caja 4.1 se incluye unresumen de las más importantes en relación con los ingresos y en la caja 4.2 serecogen las más significativas por el lado del gasto. El Plan no establecía un calendariodeterminado para implementar estas medidas, ya que se hacía un planteamiento
  35. 35. 35progresivo para ir aplicándolas gradualmente, a medida que la evolución de lasfinanzas municipales lo fuera requiriendo.El Plan de Saneamiento Financiero de 2009 estructuraba sus medidas en dos ámbitos:Ingresos y gastos. En el apartado de incremento de ingresos, las principales medidasrecomendadas en este apartado se centraban fundamentalmente en una subida gradualde los impuestos municipales, en el aumento de autofinanciación de los serviciospúblicos, mayor aprovechamiento del patrimonio y ejecución de los derechos de cobropendientes.Por lo que respecta a la subida de impuestos, el Plan señalaba de manera explícita lanecesidad de aumentar el Impuesto de Bienes Inmuebles. El informe señalaba que en2008 el tipo de gravamen del IBI era del 0,48%, aunque la Ley Reguladora de lasHaciendas Locales permite llegar hasta el 1,1%. Teniendo en cuenta este niveltributario, el Plan recomendaba aumenta el tipo hasta el 0,8% en un espacio temporalde seis años. Además, se establecía como medida adicional la necesidad de determinarqué viviendas se encontraban desocupadas para aplicar a éstas un recargo sobre lacuota líquida del impuesto.En cuanto al impuesto sobre incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana,también se propuso una subida dado que el tipo era relativamente bajo en comparacióncon otros municipios similares. El tipo para el periodo de uno hasta cinco años estabaen el 3,2, por lo que se proponía una subida hasta alcanzar el 3,7. Para el periodo dehasta 10 años el tipo era de 2,8, por lo que se proponía un ascenso hasta el 3,5. Por loque respecta al impuesto de vehículos de tracción mecánica, el Plan de SaneamientoFinanciero proponía una subida lineal del 1,5 al 2.En materia de los aprovechamientos maderables, el Plan ponía de manifiesto que ladeuda pendiente de la empres Ayuntamiento de Cuenca Maderas: “ha obligado a dotaruna provisión para deudores de dudoso cobro por importe de 3.111.643,45 euros (de untotal de derechos pendientes de cobro de 3.910.785,05 euros) en este concepto en elejercicio de 2008”. El informe también añadía que “la retasación actual de estosaprovechamientos es moderada. Por todas estas razones el Ayuntamiento de Cuenca seha visto perjudicado por la adjudicación con condiciones ventajosas ya que no solo nose reduce dicha deuda sino que está aumentando”.
  36. 36. 36Cabe destacar que esta situación de endeudamiento se arrastraba desde hace años sinque se hubiera puesto remedio para frenar semejante acumulación obligaciones depago. El propio plan indicaba que “En el Plan de Saneamiento elaborado por estaintervención en el ejercicio 2004 ya se decía que en ejercicios anteriores se produjo unsaneamiento llevado a cabo durante dicho ejercicio así como el abono de prácticamentela totalidad de los aprovechamientos maderables del ejercicio 2003, debiendo iniciarseun proceso para el saldo de los derechos pendientes desde el año 1999. Durante variosejercicios se han estado ingresando derechos pendientes de cobro de distintos añosaunque en unos casos se liquidaban de cerrado y otros de corriente sin tenerse encuenta las posibles prescripciones que pudieran ocasionarse. La falta de saneamientode esa deuda ha generado no solo tener pendientes de cobro 3.910.785,05 euros sino eladelanto del IVA repercutido ingresado por adelantado a la AEAT”.En el apartado de gastos, el Plan de Saneamiento Financiero analizaba las principalespartidas y aportaba una serie de medidas cuyo cumplimiento en los años posteriores asu aprobación fue muy limitado. En el Plan se señalaba de manera clara y explícita que“uno de los problemas más graves de los que adolece el presupuesto municipal es el delas horas extraordinarias” y añadía que “lo extraordinario se convierte en normal, por loque se aprecia que mucho personal viene percibiendo este concepto retributivo concarácter periódico: por lo tanto estas horas son de carácter estructural produciéndoseun fraudede ley que debe procederse a la reestructuración de los servicios y a dotarlosdel personal preciso para el desempeño de sus funciones”.A pesar de que ya en el Plan se propuso analizar los servicios que deberían cambiar sushorarios para evitar la proliferación de horas extras, no se tomaron las medidasadecuadas. Además, se proponía la “racionalización de los recursos humanosdisponibles” para lograr reducir gastos por esta vía. A pesar de las recomendacionesclaras y de la situación de exceso de horas, no se tomaron las medidas necesarias parasolucionar un problema de gran calado que ha impactado de manera significativa en lapartida de personal.En el apartado de Gastos de Personal en los Organismos Autónomos y empresasMercantiles Municipales, el Plan de Saneamiento ya señalaba en 2009 que “elincremento en Instalaciones Deportivas y la mayor prestación de servicios h llevado atener un gasto desmesurado”. El Plan señala que en 2009, el gasto del InstitutoMunicipal de Deportes ascendía a 1.526.383, teniendo en cuenta que la práctica
  37. 37. 37totalidad de sus ingresos proceden del Ayuntamiento. También el Patronato dePromoción Económica (680.174 euros) recibe un volumen significativo de sus fondospor parte del Ayuntamiento, ya que, aunque contaba con numerosos Convenios, larealidad era que se producían retrasos en la percepción de los ingresos, especialmentedel Fondo Social Europeo.Aunque en el Plan de Saneamiento no se reflejaban con exactitud, se mencionaba lamerma en los ingresos de la Gerencia Municipal de Urbanismo. El documento señalabaque “los gastos generales de la GMU se han visto claramente mermados por la falta deconvenios del Patrimonio Municipal del Suelo que venían financiando los mismos. Alno existir estas fuentes de financiación el importe no cubierto debe ser financiado por elAyuntamiento”.Entre los gastos de personal de los organismos autónomos, se destaca en el Plan deSaneamiento que en la empresa pública Servicios de Infraestructuras Municipales(SIM) estos representa un total de 766.601 euros, partida que procede en su totalidaddel Ayuntamiento ya que esta empresa recibe sus ingresos “exclusivamente sobre lafacturación emitida al Ayuntamiento.Para frenar esta tendencia creciente del gasto en los organismos autónomos y empresasmunicipales, en 2009 se propusieron varias medidas que, a la luz de la situación dosaños después, no se aplicaron correcta o suficientemente. Entre estas medidasdestacaban algunas como la utilización de personal desempleado para cubrir puestosno estructurales; incentivos del rendimiento de trabajadores y aportación de los mediostécnicos necesarios para el correcto desempeño de sus funciones (concesión dejornadas libres en época de menos trabajo en vez de remuneración de horasextraordinarias); utilización de contratación laboral para cubrir necesidades de serviciopuntuales; facilitación de promoción interna y concursos de traslados; asignacióneficiente de tareas por servicios para evitar picos de trabajo en unos periodos yredundancias en otros o generalizar la práctica de no cubrir las vacantes con el fin degenerar ahorros significativos.En el capítulo de Gastos en Bienes Corrientes y Servicios, el Plan es claro en sudiagnóstico al afirmar que uno de los principales problemas que era preciso solucionares “la no petición de consignación presupuestaria previa de este tipo de gastos quehacen que el presupuesto se desequilibre a lo largo del ejercicio y comprometa elpresupuesto de ejercicios futuros”. Para solucionar este problema, se proponía de
  38. 38. 38manera general una contratación centralizada de los servicios, así como unaracionalización del gasto. Para conseguir este objetivo, se planteaba restringir el nivelde las vinculaciones del gasto a nivel de cada servicio para evitar sobrepasar el importepresupuestado. Además, se proponía aumentar la supervisión y responsabilidad porparte de los Jefes de Servicio, quienes anualmente tendrían que elaborar una Memoriaen la que se reflejasen los servicios prestados, el número de usuarios atendidos y elahorro generado.En este capítulo, ya en 2009 se destacaba que eran especialmente preocupantes lasdesviaciones entre los presupuestos iniciales y los gastos reales, sobre todo en losOrganismos Autónomos y, concretamente, en el Instituto Municipal de Deportes.Llama la atención el apartado que el Plan de Saneamiento dedica a las TransferenciasCorrientes, capítulo que, según los autores del trabajo tiene que ser profundamentetratado ya que es una de las principales causas del desequilibrio financiero delAyuntamiento. El documento señala que “el capítulo de transferencias corrientes es, yhay que decirlo sin ningún rubor, uno de los más susceptibles de ser reconsiderado ensu mantenimiento o hacerlo desaparecer ante la necesidad de establecer un PlanFinanciero de cualquier clase. Sin negar la necesidad de contemplar ciertas cantidadesen los presupuestos de cada ejercicio, ya que su finalidad incide sobre diversos aspectossociales, culturales y deportivos de la propia ciudad, y sirve de motivación para lapuesta en marcha de muy diversas actividades promovidas por iniciativas surgidas en elseno de la propia sociedad local, es necesario tener presente que sobre lastransferencias o subvenciones municipales recae todo el peso del sacrificio que laentidad local debe de efectuar en pro del saneamiento de sus finanzas”.En el diagnóstico de 2009 se indicaba que la partida de subvenciones y transferenciascorrientes era donde recaía “el peso del sacrificio” para sanear las finanzas delAyuntamiento. Para abordar una gestión adecuada, se planteaba una previsión delgasto más precisa y centrarse en aquellos proyectos que realmente fuesen provechosospara la ciudad. En este sentido, se recomendaba un ejercicio de análisis pormenorizadoy riguroso que sirviera para seleccionar aquello que fuese realmente necesario. Larealidad es que dos años después, el volumen de subvenciones y transferencias no sehabía reducido como la propia realidad aconsejaba. Tanto en términos cuantitativoscomo cualitativos se recomendaba modificar la gestión, así como los procesos deasignación de subvenciones y transferencias, pero dos años después de su aprobación,no se llevaron a cabo estas reformas con la intensidad necesaria.
  39. 39. 39Otro elemento que impactaban en las finanzas del Ayuntamiento son los convenios depago que se suscribían sin haber solicitado consignación presupuestaria previa paraasumir las obligaciones que éstos implicaban. Según indica el propio Plan, erannumerosos los casos en los que se prorrogaban convenios con otras Administraciones,lo que suponía un gravamen para el Ayuntamiento. En estas ocasiones se generabangastos relevantes sin consignación presupuestaria que, además, provocabandesequilibrios presupuestarios en ejercicios futuros. Para evitar estos desajustes, en elPlan se proponía que todo objeto convenio de pago fuese objeto de fiscalización previapor parte de la Intervención del Ayuntamiento.Una vez analizada la situación financiera y patrimonial del Ayuntamiento, el Plan deSaneamiento 2009 se cerraba con un resumen a modo de conclusiones en el que seresumían los pasos a dar que reproducimos a continuación:Conclusiones1. Es necesario un consenso plurianual de todas las fuerzas políticas en Pleno delExcm. Ayuntamiento a fin de que el Plan de Saneamiento Financiero sea unarealidad durante esta legislatura y las siguientes. Esto supone además: La implicación en el Plan de toda la organización municipal. Determinar con objetividad la situación de partida. Nombramiento de un coordinador con apoyo de los responsablespolíticos. Fijación de objetivos realistas.2. Es necesaria una política de racionalización del gasto. Una voluntad seria decumplir el Plan de Saneamiento conlleva inequívocamente a disminuir éste.Hay que eliminar de raíz todos aquellos gastos que se consideren superfluos oinnecesarios, y además todo gasto debe contar con petición de consignaciónpresupuestaria previa.3. Dentro de los márgenes que contempla la legislación vigente, y sin llegar a lostopes marcados por la misma, es imprescindible una modificación de lasordenanzas fiscales referentes al impuesto sobre Bienes Inmuebles, sobreincremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza y sobre el Impuesto deVehículos de Tracción Mecánica.4. Como se ha dicho con anterioridad es necesario un análisis de los ingresospatrimoniales y en especial de los aprovechamientos maderables.
  40. 40. 40Dos años después de la aprobación del Plan de Saneamiento, la Intervención delAyuntamiento elaboró un informe de seguimiento para indicar la evolución y elcumplimiento de éste (Estado de la Situación Económica Municipal de 20 de junio de2011). Este trabajo de seguimiento indica que, transcurrido un periodo en el que losingresos disminuyeron de manera muy significativa y la situación financiera habíaempeorado, el Ayuntamiento no había tomado las medidas suficientes para equilibrarlas finanzas, tal y como mandataba el Plan aprobado por el Pleno municipal en 2009.El informe de la junio de 2011 elaborado por la Intervención es muy claro en susconclusiones y afirma de manera explícita que “la situación actual de la economíamunicipal es de desequilibrio grave” y añade que, en términos legales, “se estáincumpliendo la Ley de Estabilidad Presupuestaria que obliga al equilibrio entre losingresos y los gastos”.Por su interés y teniendo en cuenta la claridad con la que se refleja el nivel decumplimiento del Plan aprobado en 2009, reproducimos el primer apartado de lasconclusiones del informe de la intervención de junio de 2011:La situación actual de la economía municipal es de desequilibrio grave. Entérminos legales, esto quiere decir que se está incumpliendo la Ley deEstabilidad Presupuestaria que obliga al equilibrio entre los ingresos y losgastos, ya que la tendencia reiterada de los dos últimos ejercicios liquidados esgenerar ahorro neto negativo y por ello incrementar exponencialmente elremanente de Tesorería para gastos generales en negativo.En términos económicos y desde un punto de vista puramente financiero latendencia que manifiestan estas liquidaciones debe corregirse urgentemente,ya que en caso contrario la situación nos llevará a un punto insostenible, queel desequilibrio no implica sólo un número cuantificado en un papel, sino quesu consecuencia directa significa que al no realizarse los ingresos al mismosritmo que los gastos, se produce una desviación negativa de esos ingresos quelleva a la imposibilidad de cumplir un calendario adecuado de pagosprovocando un problema de tesorería grave.
  41. 41. 41A esta conclusión, cabe añadir el quinto punto del apartado porque resume cuál ha sidola evolución financiera del Ayuntamiento en los últimos años, indicando cómo estaba lainstitución antes y después de la aprobación del Plan de Saneamiento Financiero de2009:El Ayuntamiento de Cuenca pasa de -979.906,79 € en el ejercicio 2006 a13.517.209,20 € en el ejercicio 2010 y además en el ejercicio del 2008, tal ycomo se detalla en el apartado C de este informe, se solicita un crédito por unimporte de 13.403.971,46 € que importa el total de remanentes negativos delpresupuesto consolidado de ese ejercicio.Eso quiere decir que además de financiar el déficit y partir de cero, y aprobarel Plan de Saneamiento para corregir el desequilibrio, como dichos acuerdossolo sirvieron para conseguir el crédito destinado a pagar a proveedores, y nohubo voluntad alguna de reequilibrar, puesto que en el año 2009 en vez delograr un resultado positivo de 1.960.822,83 €, la liquidación arrojó unresultado de -7.315.104 €. Y en el año 2010 en vez de alcanzar un resultado de+2.815.845,62 € se dio un resultado de -13.517.299,39 €. El desequilibrio espues evidente y el problema tiende a agravarse porque además de estosresultados, en el 2012 habrá de empezar a amortiguar el crédito concedidopara el desequilibrio y que se cifra, como ya se ha dicho en los -13.403.971,39€.El informe concluye también afirmado que “si tenemos en cuenta que el total deingresos realizados en el ejercicio de 2010 es de casi 50 millones, esto supone que eldéficit real alcanza casi el 50% de los ingresos de un ejercicio, incluidos en él, losingresos de operaciones de capital”.
  42. 42. 42Caja 4.1 – Medidas del Plan de Saneamiento aprobado en 2009 en relación a los ingresosPlan de Saneamiento 20091. Incremento gradual de los impuestosImpuesto sobre bienes inmuebles (IBI) Aumento del 0,8% del IBI denaturaleza urbanaImpuesto del vehículo de tracción mecánica(IVTM)Aumento del tipo al 2.Impuesto sobre el incremento del valor de losterrenos de naturaleza urbanaIncremento del impuesto a 3,7% en losperíodos de 1 a 5 años y de 3,5 en elperíodo de hasta los 10 añosImpuesto de actividades económicas (IAE) Establecer un coeficiente de situación2. Reducir el coste de los servicios del Ayuntamiento de Cuenca de forma directa oindirecta incrementando el grado de autofinanciación, potenciándose las vías de ingreso.3. Generación de mayores ingresos patrimoniales mediante una gestión más eficiente delPatrimonio Municipal mediante la actualización de un inventario de bienes patrimoniales ydominio público que sean susceptibles de usos alternativos y de generar nuevos recursos.4. Requerimiento del gran volumen de derechos de cobro pendientes.Caja 4.2 – Medidas del Plan de Saneamiento aprobado en 2009 en relación a los gastosPlan de Saneamiento 20091. Racionalización y control del gasto corriente modificando si fuese necesario la estructurade los distintos entes que integran el Sector Publico Municipal para conseguir ahorros decostes, sin menoscabo de la calidad de los servicios que se presten. Si fuera necesario seráimprescindible disminuir aquéllos servicios que no tengan carácter obligatorio y de caráctersuperfluo. En relación a los servicios sin carácter obligatorio se deberán obligatoriamentecostear con el importe de la tasa o el precio público correspondiente.2. Control de la gestión de compras y bienes compartidos.3. Control de subvenciones y de transferencias corrientes.4. Realizar convenios de colaboración con las Administraciones Públicas para lacofinanciación de servicios o actividades compartidas.5. Renegociación de pasivos financieros.6. Instaurar mecanismos de evaluación técnica y económica de los servicios municipalesprestados por el Ayuntamiento, tanto de forma directa como indirecta.7. Amortización de la operación de tesorería y las operaciones de anticipo de tesorería con elfin de reducir el gasto derivado de los intereses de la misma.8. Se ajustará al principio de sostenibilidad de aquellos servicios gestionados medianteconcesión.A la luz de la situación financiera del Ayuntamiento en 2011 y teniendo en cuenta lo queindica la revisión de la Intervención en junio de ese año, se puede concluir que el Plande Saneamiento de 2009 no se aplicó suficientemente ni se aplicaron en su totalidad lasmedidas para equilibrar las finanzas municipales. Además, no sólo no se llevaron acabo los planes que el documento inicial aconsejaba, sino que en gran medida semantuvieron algunas prácticas y errores de gestión que habrían propiciado eldesequilibrio.
  43. 43. 43El único aspecto del Plan de Saneamiento Financiero que parece haberse cumplido ensu totalidad es el relativo a duplicar la deuda financiera del Ayuntamiento para atenderel pago a las facturas que se acumulaban antes de aprobarse el plan. Pero al no haberseadoptado medidas correctoras de los desequilibrios presupuestarios, éstos no ha hechomás que aumentar, de modo que, al cierre de 2010, además de una deuda bancaria alargo plazo por importe de 41,7 millones de euros, el Ayuntamiento volvía a tenerfacturas vencidas, pendientes de pago, por importe incluso superior al que existíacuando aprobó el Plan.Al no haberse derogado formalmente, el Plan de Saneamiento Financiero sigue vigentey, dado que la situación al cierre de 201o había empeorado con respecto a la existentecuando se adoptó, parece aconsejable establecer un calendario que acelere laimplantación de las medidas de mayor impacto.
  44. 44. 445. Tendenciaspresupuestarias yreconducción de lasituación financiera delAyuntamiento5.1.- Objetivos de saneamientoComo ya hemos comentado y dada la ausencia de series estadísticas sobre el perfiltemporal de ejecución del presupuesto a lo largo del año en ejercicios anteriores, no esposible formular previsiones sobre el cierre de 2011 basándonos en datos de ejecuciónpresupuestaria a 30 de septiembre. Es mucho más realista basarse en la evoluciónobservada en cierres de ejercicios pasados y establecer hipótesis de evolución de cara alfuturo.En 2010, el Ayuntamiento realizó gastos corrientes y de inversión por un importe quesuperó en 6,7 millones de euros al de sus ingresos corrientes y de capital. Además, tuvoque hacer frente al vencimiento de amortizaciones de deuda por importe de 2 millonesde euros (que en una pequeña parte, 0,1 millones, se financiaron con venta de activosfinancieros). En consecuencia, la liquidación del presupuesto de 2010 tuvo un impactonegativo sobre la tesorería del ayuntamiento de 8,6 millones de euros.Dado que la mayoría de las medidas previstas en el Plan de Saneamiento Financierotodavía no se han puesto en marcha, no cabe esperar que la liquidación de 2011 vaya asuponer un cambio de tendencia con respecto a lo que ha ocurrido en años anteriores,por lo que lo previsible es que aumenten las tensiones de la tesorería municipal.Además, la situación se agravará más en 2012, cuando venzan los periodos de carenciade los préstamos pedidos en 2009 y el Ayuntamiento tenga que hacer frente alvencimiento de amortizaciones por importe de 6 millones de euros cada año.
  45. 45. 45Con un déficit que equivale (en datos de 2010) al 12% de los ingresos del ejercicio yunos vencimientos de deuda a partir de 2012 por un importe ligeramente inferior, elsaneamiento de la hacienda municipal se presenta como un ejercicio que requeriráimportantes esfuerzos durante varios años.Un ajuste que dejase el déficit a cero no resolvería el problema de la deuda que ya existecon bancos y proveedores. El ajuste total debe ser de tal magnitud que permitaestabilizar el presupuesto; atender el pago de las deudas bancarias y de las deudaspendientes de pago a los proveedores para, finalmente, asumir de nuevo las inversionesnecesarias. Un calendario razonable para realizar este ajuste, debería plantearse unasecuencia temporal de distintos niveles de ajuste, que se alcanzasen de forma sucesiva alo largo de varios años.La vía para sanear las cuentas pasa por implementar medidas concretas que impactenen el ahorro de gastos y en la generación sostenible de ingresos. La hoja de ruta paraafrontar una situación tan compleja como la actual se define con la formulación de tresobjetivos que deben acometerse de manera sucesiva en los próximos años: Objetivo 1: Ahorro inmediato para atender las amortizaciones de la deuda. Objetivo 2: Ahorro adicional para reducir deuda con los proveedores. Objetivo 3: Generar excedente para inversiones.Estos objetivos son consecutivos, por lo que sólo si se cumple el primero se podráabordar el segundo y, finalmente el tercero. No obstante y dada la naturaleza de lasmedidas a implementar y el propio funcionamiento de la institución, es preciso aclararque no existe una frontera estanca y totalmente definida entre las tres fases, por lo quees posible que algunas de las medidas o de los resultados se solapen en el tiempo.Aunque en un primer momento la prioridad absoluta sea amortizar la deuda con losbancos, esto no significa que en 2012 no se deban realizar pagos especialmenteurgentes a algunos proveedores o que se acometa inversiones imprescindibles para elcorrecto funcionamiento de algún servicio público de carácter prioritario o bienaquellas que cuenten con una financiación específica por cuenta de capital.
  46. 46. 46El primer objetivo de saneamiento debe ser invertir el saldo de operacionescorrientes y generar un ahorro que permita atender las amortizaciones de la deuda.Esto supone pasar de un ahorro negativo de 2,7 millones de euros en 2010, a un ahorropositivo de 6 millones en 2012. Se trata de un ajuste muy drástico que requeriráimportantes esfuerzos tanto por la parte de los gastos como de los ingresos, pero si nose alcanza en un plazo relativamente breve, el volumen creciente de los impagos aproveedores seguirá aumentando.Conseguir este primer objetivo supondría que el Ayuntamiento se pone en condicionesde devolver los préstamos bancarios sin aumentar su endeudamiento con proveedores,pero manteniendo dicho endeudamiento a los niveles actuales, que suponenimportantes retrasos en el pago y la asfixia financiera de muchos de estos proveedores.El Ayuntamiento de Cuenca inició el ejercicio de 2011 con una deuda con entidades decrédito por importe de 38,7 millones de euros y unas obligaciones pendientes de pago,originadas en la ejecución del presupuesto de 2010, por importe de 18,3 millones. Lasuma de ambos pasivos supera el importe de los ingresos que es capaz de generar elayuntamiento en un ejercicio completo. Esta comparación está representada en elgráfico 5.1.0102030405060MillonesGráfico 5.1. comparación de los principales pasivos a 01.01.2011 yla capacidad del ayuntamiento para generar ingresosIngresos totales liquidados en2010Obligaciones del presupuesto de2010 pendientes de pagoDeuda viva con entidades decrédito a 31.12.2010
  47. 47. 47El segundo objetivo ha de ser, por tanto, generar un ahorro adicional que, además deatender las amortizaciones de la deuda bancaria, permita reducir la deuda con losproveedores. Esta deuda sumaba 21,5 millones de euros al cierre de 2010 y, decontinuar la tendencia apuntada en años anteriores, podría superar los 28 millones alcierre de 2011. Esta cifra equivale a más de la mitad de los ingresos corrientes que elayuntamiento puede recaudar con la estructura tributaria actual, por lo que el esfuerzopara generar un volumen de ahorro de esta magnitud solo es posible si se distribuye alo largo de varios años.El tercer objetivo es generar un excedente que permita al ayuntamiento financiar suspropias inversiones. Dada la magnitud de los esfuerzos que exigen los dos objetivosanteriores, entendemos que la posibilidad de financiar inversiones con ahorro corrientedel ejercicio no será viable hasta que el Ayuntamiento reduzca su deuda conproveedores a unos niveles que le permitan el cumplimiento de los plazos legales depago.5.2. Senda temporalLos objetivos planteados se han realizado asumiendo la estructura de la deuda actual. Através de una restructuración, se podría anticipar este calendario de saneamiento.El gráfico 5.2 refleja el calendario de vencimientos de amortización de la deuda paralos años 2011 a 2017. Este calendario nos marca la referencia para establecer la sendade ajuste, pues el Ayuntamiento debe generar anualmente, al menos, un ahorrocorriente equivalente al importe de la deuda que se amortiza en ese año.
  48. 48. 48De cara a conseguir el primer objetivo de ajuste, se hace preciso acometer de inmediato,en el presupuesto de 2012, una reducción de los gastos combinada con una subida deingresos que permita salvar el desfase existente de 8,7 millones de euros.De entre las medidas previstas en el Plan de Saneamiento, habrá que seleccionaraquellas que, teniendo un impacto permanente, puedan tener un efecto inmediatosobre las cuentas municipales. Sin descartar ajustes del lado del gasto, este tipo demedidas tendrán que tener un componente importante de subidas de impuestos conefecto inmediato para el año 2012.Visto el calendario de vencimientos de deuda a que debe hacer frente el Ayuntamientoen los próximos años, el momento adecuado para plantearse el segundo objetivo deajuste y reducir el nivel de la deuda con proveedores, sería el año 2016, en que losvencimientos de la deuda bancaria bajarán a 2,2 millones de euros anuales, lo quepermitirá liberar 3,8 millones del ahorro que anualmente se estaría generando. Perodesde el punto de vista de relaciones con proveedores y mantenimiento del créditomunicipal, este planteamiento resulta inviable.La continuidad de los servicios municipales pasa por asegurar a los proveedores el pagode las deudas en un plazo razonable, por lo que el ajuste a realizar en 2012 con medidasde efecto inmediato tendrá que tener continuidad con medidas estructurales en las quese plantee una revisión completa de los servicios que presta el Ayuntamiento y unredimensionamiento de las unidades que los prestan.6,18 6,16 6,11 6,002,25 2,261,20 1,05 0,89 0,730,53 0,470123456782012 2013 2014 2015 2016 2017MillonesGrafico 5.2. Previsiones de amortización y pago de la deudaInteresesCapital
  49. 49. 49El objetivo de este segundo ajuste debería ser reducir la deuda con proveedores a losniveles de 2007, para lo que habría que generar ahorros adicionales por importe de 22millones de euros. Un ajuste de esta magnitud solo es posible si se reparte a lo largo devarios ejercicios, pero esta opción supondría seguir trasladando a los proveedores losproblemas financieros del ayuntamiento. Por otra parte, el alto endeudamientobancario que ya tiene el ayuntamiento hace inviables nuevas operaciones de crédito,por lo que solo caben ajustes muy drásticos o plantearse operaciones de venta deactivos que alivien las tensiones sobre la tesorería municipal.El segundo objetivo de ajuste podría alcanzarse en un periodo de siete años, generandoahorros adicionales de algo más de 3 millones de euros anuales, o en un periodo máscorto si el ayuntamiento es capaz de llevar adelante operaciones de venta de activos quele permitan sanear su tesorería.Queda, por último, el tercer objetivo de saneamiento, consistente en empezarnuevamente a invertir con cargo a excedentes de ahorro generados por el propioayuntamiento.Suponiendo el cumplimiento de los dos objetivos anteriores, y teniendo en cuenta elcalendario de amortizaciones de la deuda bancaria, este objetivo sí que puedeplantearse a partir del año 2016, en que la menor carga de amortizaciones permitiráliberar para inversiones la parte del ahorro que ya no se destine al pago de deudas.5.3.- Objetivo 1: Medidas inmediatas para 2012Los anteriores objetivos de saneamiento deben concretarse indicando sobre quégrandes rúbricas del presupuesto se debería actuar. En concreto, el primer objetivo deajuste exige, ya para 2012, medidas de reducción de gastos o de aumento de ingresospor importe de 8,7 millones de euros.Al tratarse de medidas que deben actuar de forma inmediata, estas medidas tendránque centrarse más en subidas de impuestos, ya que las reducciones reales de gastos son,en general, medidas que requieren mayores plazos para ponerse en marcha. Noobstante, son las primeras que se deben analizar, tratando identificar aquellasreducciones de gastos que no requieran una reorganización profunda de los servicios ouna merca de la calidad en la prestación y que se puedan acometer de inmediato.
  50. 50. 50La primera partida que se debe ajustar es la de inversiones reales. La liquidación delpresupuesto de 2010 pone de manifiesto que, a pesar de que el ahorro corriente delejercicio era negativo, el importe de las inversiones realizadas supera en 4 millones deeuros a los recursos obtenidos por cuenta de capital. Esto significa que la entidad tuvoque incrementar su endeudamiento en 4 millones de euros para poder financiar estasinversiones adicionales, y ya que la deuda bancaria no aumentó, quien está realmentefinanciando estas inversiones son los proveedores.La propuesta implícita a lo que hemos denominado primer objetivo de ajuste es que,mientras no se genere el ahorro suplementario planteado en el objetivo 3, solamente seacometan aquellas nuevas inversiones que cuenten con una financiación específica porcuenta de capital. Si se hubiera seguido este criterio en 2010, la cifra de inversiones sehabría quedado en 6,9 millones de euros, en lugar de los 10,9 millones que sealcanzaron.Dentro de los gastos corrientes, la partida más importante es la de gastos de personal,que normalmente son bastante rígidos y su ajuste a la baja requiere tiempo. En unprimer momento caben ajustes a través de los incentivos, horas extraordinarias u otrasretribuciones variables, pero donde se pueden obtener ahorros verdaderamentesignificativos es mediante medidas de reorganización que permitan una reducción delnúmero de efectivos; tal tipo de medidas deben enmarcarse en un plan de actuación alargo plazo que incorpore políticas de amortización de plazas por jubilaciones o nosustitución de las bajas que se produzcan. En el corto plazo, y con vistas al presupuestode 2012, entendemos que el objetivo más razonable para los gastos de personal esplantearse una congelación al nivel que tenían en 2010.Descartada la posibilidad de ajustar en el pago de intereses u otros gastos financieros,las dos grandes partidas de ajuste de los gastos corrientes son las compras de bienes yservicios y las transferencias.Con respecto a los primeros, nos planteamos tomar la referencia de su nivel de 2006actualizándolos a 2011 con una tasa de incremento anual del 4%, que debería habersido suficiente para financiar posibles subidas de precios y ampliaciones de servicios.Esto nos lleva a un importe de 15,9 millones en 2011, que quedaría congelado para 2012y supone una reducción efectiva del 5,2% con respecto al gasto real de 2010.
  51. 51. 51Con respecto a las transferencias, las dos grandes partidas de ajuste son lastransferencias concedidas a organismos autónomos del Ayuntamiento para financiarsus actividades de funcionamiento y las concedidas a familias e instituciones sinfines delucro.Las primeras permiten financiar los gastos de funcionamiento de estos organismos.Una parte importante es para financiar los gastos de personal, cuya congelacióntambién se plantea para los organismos municipales, y el resto para compra de bienescorrientes y servicios, por lo que el ajuste de esta partida requiere un análisis detalladode la situación de cada organismo. En principio, la Gerencia Municipal de Urbanismo yla fundación Cultura ya fueron objeto de importantes ajustes en 2010, por lo que hayque ser muy prudente con posibles recortes adicionales.El otro gran organismo es el Instituto Municipal de Deportes, que tiene una estructurade gasto equilibrada en un 50% gastos de personal y un 50% gastos corrientes en bienesy servicios. Si trasladamos al IMD los criterios que se han seguido con el Ayuntamientopara estos tipos de gastos, se congelarían los gastos de personal y se reducirían en un5,2% las compras de bienes corrientes, lo que supone una reducción total del 2,6%. Esteparece un ajuste asumible, que si se aplica con carácter general a todos los organismosmunicipales (ya fueron objeto de ajuste en 2010) el recorte de gastos se quedaría enuna cifra más bien simbólica de 0,1 millones de euros.La última partida de ajuste son las transferencias a familias e instituciones sin fines delucro, partida que se ha duplicado en cuatro años. Lo más significativo de estastransferencias, aparte de su importante crecimiento, es que el Ayuntamiento no haestablecido normas de control que den cumplimiento a los requisitos de la Ley Generalde Subvenciones, por lo que no existen medios para verificar que las ayudas concedidasse aplican a los fines previstos.Al tratarse de un tipo de gastos sobre el que el Ayuntamiento carece de medios efectivosde control, cabe plantearse una drástica reducción, para dejarlo a niveles de 2006 (quesupondría un recorte de 1,2 millones de euros). Con todo, sería aconsejable suspenderla tramitación de nuevas ayudas en tanto no se ponen en marcha las medidas quepermitan el cumplimiento íntegro de la Ley 32/2003, de 17 de noviembre, General deSubvenciones.
  52. 52. 52En resumen, si tomamos como base la liquidación del presupuesto de 2010, elpresupuesto de 2012 incorporaría, como mínimo, los siguientes ajustes:1. En gastos de personal, una congelación del gasto en términos nominales.2. En Gastos corrientes en bienes y servicios, 0,9 millones, que supone unareducción del 5,2% con respecto al año anterior.3. En Gastos financieros se deberá presupuestar la carga real de intereses de ladeuda viva, cuyo importe previsto para 2012 es ligeramente inferior al de 2010.4. En transferencias corrientes caben recortes de 0,1 millones en gastos defuncionamiento de los organismos autónomos municipales y 1,3 millones ensubvenciones a familias e instituciones sin fines de lucro5. En Inversiones reales, una reducción de 4 millones de euros, para ajustar suimporte al de la financiación obtenida en concepto de transferencias de capital yventa de activos municipales. Esta reducción de las inversiones no suponeaumento del ahorro, pero es la garantía de que el ahorro obtenido con losrecortes anteriores se destina íntegramente a pagar la anualidad deamortización de la deudaCifradas en 2.3 millones de euros las posibilidades de ajuste a corto plazo por el ladodel gasto, hay que identificar subidas de ingresos por importe de 6,4 millones. Para ellorepasaremos las posibilidades que ofrecen las medidas propuestas en el Plan deSaneamiento Financiero aprobado en 2009.La primera medida que se contemplaba en el Plan de Saneamiento era la subida deltipo del IBI hasta un 0,8% en un periodo gradual de seis años, de los que ya hantranscurrido dos sin que se empiece a aplicar este incremento. Teniendo en cuenta lasbases de este impuesto existentes en 2010, la subida del tipo de gravamen hasta un0,8% reportaría al Ayuntamiento unos mayores ingresos por importe de 5,6 millones deeuros.La segunda medida del Plan se refería al establecimiento de un recargo sobre la cuotalíquida del IBI para las viviendas desocupadas. La propuesta no definía el tipo de esterecargo que, de acuerdo con lo previsto en el artículo 72.4 de la Ley de HaciendasLocales, podría llegar al 50%. Si estimamos en un 2% el porcentaje de viviendasdesocupadas en el municipio, la aplicación del tipo máximo del recargo proporcionaríaal Ayuntamiento unos ingresos adicionales de 0,1 millones de euros.
  53. 53. 53La tercera medida que se contemplaba era un amento de las bases imponibles delImpuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, queafectaría al cómputo de dicho incremento de valor durante los últimos diez años detenencia del inmueble. Los porcentajes previstos en el artículo 107.4 de la Ley deHaciendas Locales se incrementaban en 0,5 puntos, lo que en la práctica suponía unaumento ligeramente superior al 15% de las bases correspondientes a los últimos diezaños, manteniéndose las mismas bases para los años de tenencia superiores a 20.Si estimamos un aumento medio de bases imponibles del entorno del 10%, elrendimiento de esta subida, tomando como referencia las liquidaciones de 2010, sesituaría en 0,2 millones de euros.La siguiente medida del Plan de Saneamiento consistía en un aumento del coeficienteaplicable a las cuotas del impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica. Estas cuotasestán establecidas en el artículo 95.1 de la Ley de Haciendas Locales y el Ayuntamientode Cuenca aplica sobre las mismas un coeficiente de 1,5; la medida que se contemplabaera aumentar este coeficiente hasta 2. De haberse aplicado esta medida en 2010, deacuerdo con el parque automovilístico existente en aquel momento, los ingresos poreste impuesto se habrían incrementado en 0,9 millones de euros.La última medida que se planteaba en relación con los ingresos era la de hacer efectivoel cobro de los derechos por aprovechamientos forestales que el Ayuntamiento tienefrente a la empresa municipal Cuenca Maderas, que en aquel momento alcanzaban los3,9 millones de euros. Asimismo se planteaba la posibilidad de sacar a pública subastalos aprovechamientos forestales, en lugar de adjudicárselos directamente a la empresamunicipal.Aparte de estas medidas, en la parte final del Plan, en la que se recogían las primerasmedidas acordadas para poner en marcha en el año 2009, se contemplaba la deincrementar el grado de autofinanciación de los servicios que presta el Ayuntamiento,de forma directa o indirecta, potenciándose las vías de ingreso, lo que significaría unarevisión de las tasas que se cobran por estos servicios.
  54. 54. 54De las medidas del Plan de Saneamiento y aún no implementadas por el Ayuntamiento,las mencionadas en primer lugar, consistentes en incrementos concretos del Impuestode Bienes Inmuebles, el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos deNaturaleza Urbana y el impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica, tienen unpotencial de rendimiento de 6,8 millones de euros, que permitirían al Ayuntamientogenerar con holgura los ahorros necesarios para pagar las deudas bancarias que vencenen 2012 y empezar a reducir las deudas que tiene acumuladas con sus proveedores.No obstante habría que tener en cuenta que desde que se aprobó el Plan deSaneamiento el entorno económico ha cambiado. En tiempos como los actuales, en losque no se ven perspectivas de recuperación del mercado de la vivienda y donde anteshabía plusvalías inmobiliarias ahora hay minusvalías, no parece que tenga muchosentido un aumento de bases en el impuesto sobre el Incremento de Valor de losTerrenos de Naturaleza Urbana. En cambio hay otros tributos con importante potencialde rendimiento, como es el caso del Impuesto sobre Actividades Económicas, sobre losque el Ayuntamiento de Cuenca, a diferencia de otros ayuntamientos de la Comunidadde Castilla-La Mancha, no ha hecho uso de las posibilidades de modular la cuota enfunción de la categoría de la calle en que se realice la actividad objeto del impuesto.Una revisión en este sentido permitiría una modulación más racional en la aplicacióndel impuesto.Las dos últimas medidas sobre los ingresos previstas en el Plan de Saneamiento, larelativa a la subasta de los aprovechamientos forestales y la posible subida de tasas paraaproximarlas al coste del servicio que se presta a los ciudadanos, no son fáciles decuantificar con la información de que hemos podido disponer para este trabajo, nivemos fáciles de implementar a corto plazo.El estudio detallado de la primera debería enmarcarse en un análisis profundo sobre lasituación y viabilidad futura de la fábrica de maderas. En cuanto a la segunda,entendemos que es una medida muy interesante, que no solo contribuiría a sanear lasituación municipal, sino que mejoraría la justicia del sistema tributario, al estableceruna clara relación entre el pago del tributo y la obtención de un beneficio por parte delos usuarios de los servicios municipales. Para implementar este tipo de medidas seríanecesario un análisis detallado del coste de los servicios, del que en este momento nodisponemos, dado que el Ayuntamiento de Cuenca no tiene implantada unacontabilidad de costes.
  55. 55. 555.4. Objetivos 2 y 3: Medidas estructurales a medioy largo plazoLa situación financiera del Ayuntamiento de Cuenca requiere medidas urgentes quecontribuyan a reactivar la generación de ingresos y la optimización de los gastos. En uncontexto de crisis fiscal generalizada y teniendo en cuenta que los aportacionesgeneradas por las operaciones urbanísticas no crecerán en los próximos años, espreciso ajustar la estructura financiera tanto para reactivar el crecimiento apoyandoque realmente es prioritarios, como para garantizar la sostenibilidad a medio y largoplazo.A continuación indicamos medidas que, teniendo en cuenta la situación específica delAyuntamiento de Cuenca, tendrían que ponerse en marcha de inmediato para hacerfrente a los Objetivos 2 y 3 mencionados anteriormente:5.4.1 Medidas extraordinarias para generar ingresos y reducir gastosA continuación se listan algunas medidas para generar ingresos y reducir gastos congran potencial para el Ayuntamiento de Cuenca que supondrían una palanca con granpotencial para equilibrar las cuentas municipales.No obstante, para implementar estas medidas se requiere un análisis previo de lascondiciones y del verdadero potencial más profundo que el realizado en este informe.En cualquier caso, se trata de opciones de interés que, a la luz de los datos observados yteniendo en cuenta la situación actual, sería importante explorar para conocer suviabilidad. Gestión de aguaso Teniendo en cuenta el activo que supone el agua del municipio, se revelacomo una opción de gran interés su aprovechamiento como herramientapara eliminar tensiones de tesorería y generar financiación suficienteque contribuya a equilibrar las finanzas municipales.

×