ACTIVOS FINANCIEROS
Una overview de la parte dineraria de las sociedades desde un punto de vista contable.
DEFINICION
 CUALQUIER ACTIVO SEA DINERO,
INSTRUMENTO DE OTRA EMPRESA (EJ. BONO,
ACCION), O DERECHO CONTRACTUAL DE
RECIBIR...
índice
 1)Contabilidad de los activos e instrumentos
financieros:
 Concepto/Valoración.
 Crédito/Débito comercial (Valo...
índice
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 Reclasificación
 Vi/Vf
 Títulos y primas (con/sin/ circulación)
 Obligaciones cupón 0 y dt...
índice
 AFMN:
 Concepto
 Vi/Vf
 Compra
 VR o fair valueAjustes.
índice
 Activos y PYG
 Concepto , VI/VF
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 Grupos de empresas
 Concepto
 VI/Vf
 Deterioro
índice
 AFDV
 Concepto
Vi vs Vf
Deterioro de deuda e instrumentos
índice
Baja de activos y pasivos
Híbridos/ compuestos
Valor del subyacente no fiable
Rarities
Fianzas y permutas
Reclasifi...
 1)Contabilidad de los activos e instrumentos financieros:
 Concepto/Valoración.:
 Crédito/Débito comercial (Valor nomi...
Concepto/Valoración.:
 ¿Qué tiene una empresa?
 Factores productivos: ¡¡Naturales, trabajo, capital,
personas y tecnolog...
Concepto/Valoración.:
 Excedentes Crédito a 3º
 Inversión: RF o RV (Especulación)
 ¿Temporales o permanentes? 1 año
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TIPOS
 Cash, grana, pasta, contanti…Dinero!!
 Instrumento de patrimonio de otra
empresa
 Derecho contractual de recibir...
¿Entonces, qué son?
 Efectivo y líquidos.
 Créditos
 Valores
 Instrumentos de 3º
 Derivados
 Productos bancarios.
 ...
La contrapartida
 Deudas
 Obligaciones y bonos
 Derivados
 Pasivos financieros.
Clasificación
1. Préstamos y deudas a cobrar
2. Inversiones a vencimiento
3. Activos mantenidos para negociar
4. Activos P...
Préstamos y deudas a cobrar
 Def: Derecho de cobro.
 Créditos comerciales: (Grupo 43, clientes)
 No comerciales:
 < 1 ...
Importante
 Valor razonable: Precio
 Precio/intereses/descuentos
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 < 1 año
 Sin tipo
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Créditos no comerciales
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 Se reconocen en el devengo y a VR
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deterioro
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 Morosidad
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deducidos sus pasivos.
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de los activos financieros (Deterioro)
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 RF o RV (Importante la cesión a 3ºs)
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BAJA
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Desaparecen o se ceden derechos Baja
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 Tiene subyacente
 Lead value
 1) Referenciado
 2)Sin inversión inicial
 3)Liquidación futura.
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 Economía sobre fondo jurídico
 Permuta por bien no fungible
 Especulativo.
Fianzas y garantías finacieras
 Señal a reembolsar
 Valor razonable (Flujos futuros
correspondientes al reembolso)
 Imp...
Bibliografía
 Prácticum contable
 Casos de contabilidad del CEF
 Apuntes Curso Especialización en
Auditoría de Cuentas ...
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Activos financieros

  1. 1. ACTIVOS FINANCIEROS Una overview de la parte dineraria de las sociedades desde un punto de vista contable.
  2. 2. DEFINICION  CUALQUIER ACTIVO SEA DINERO, INSTRUMENTO DE OTRA EMPRESA (EJ. BONO, ACCION), O DERECHO CONTRACTUAL DE RECIBIR CASH U SIMILAR (AF) O PERMUTA DE ACTIVO /PASIVO FINANCIERO EN CONDICIONES FAVORABLES…  Ojo: ¿Es un derivado?  LA PARTE ECONÓMICA MÁS PURA DE LA EMPRESA-
  3. 3. índice  1)Contabilidad de los activos e instrumentos financieros:  Concepto/Valoración.  Crédito/Débito comercial (Valor nominal y razonable)  Largo Plazo e interés contractual.  Crédito no comercial  Crédito al personal  Deterioro:  Test y estimación  Intereses  Retraso en flujos de efectivo ¡Reversión!
  4. 4. índice  Inversiones: Vto.  Reclasificación  Vi/Vf  Títulos y primas (con/sin/ circulación)  Obligaciones cupón 0 y dto.  Deterioro de valor  Pª por deterioro.  Reclasificación
  5. 5. índice  AFMN:  Concepto  Vi/Vf  Compra  VR o fair valueAjustes.
  6. 6. índice  Activos y PYG  Concepto , VI/VF
  7. 7. índice  Grupos de empresas  Concepto  VI/Vf  Deterioro
  8. 8. índice  AFDV  Concepto Vi vs Vf Deterioro de deuda e instrumentos
  9. 9. índice Baja de activos y pasivos Híbridos/ compuestos Valor del subyacente no fiable Rarities Fianzas y permutas Reclasificación Intereses y dividendos Intrumentos de patrimonio Contrato de garantía financiera
  10. 10.  1)Contabilidad de los activos e instrumentos financieros:  Concepto/Valoración.:  Crédito/Débito comercial (Valor nominal y razonable)  Largo Plazo e interés contractual.  Crédito no comercial  Crédito al personal  Deterioro:  Test y estimación  Intereses  Retraso en flujos de efectivo ¡Reversión!
  11. 11. Concepto/Valoración.:  ¿Qué tiene una empresa?  Factores productivos: ¡¡Naturales, trabajo, capital, personas y tecnología!!!  Objetivo 1 Sobrevivir  Postquam Beneficio…¿Qué es?  ¡ACTIVO FINANCIERO!  Excedentes, canalizar el ahorro hacia la inversión, y desarrollar proyectos de innovación o crecimiento, o «acolchonarse para el futuro» . (Vacas flacas)
  12. 12. Concepto/Valoración.:  Excedentes Crédito a 3º  Inversión: RF o RV (Especulación)  ¿Temporales o permanentes? 1 año  Antes: Clasificación  Ahora: Fin u objetivo de la inversión.
  13. 13. TIPOS  Cash, grana, pasta, contanti…Dinero!!  Instrumento de patrimonio de otra empresa  Derecho contractual de recibir emolumentos, cualquiera que sea su forma  Excepción de toda regla:  Derivado: ¿No lo es? Recibo cantidad  ¿Lo es? Liquidable en modo no-cash.
  14. 14. ¿Entonces, qué son?  Efectivo y líquidos.  Créditos  Valores  Instrumentos de 3º  Derivados  Productos bancarios.  Ojo: Exije contraprestación!!!
  15. 15. La contrapartida  Deudas  Obligaciones y bonos  Derivados  Pasivos financieros.
  16. 16. Clasificación 1. Préstamos y deudas a cobrar 2. Inversiones a vencimiento 3. Activos mantenidos para negociar 4. Activos PYG 5. Inversiones del grupo 6. Activos disponibles para la venta.
  17. 17. Préstamos y deudas a cobrar  Def: Derecho de cobro.  Créditos comerciales: (Grupo 43, clientes)  No comerciales:  < 1 año.  Sin tipo contractual  No debe distorsionar imagen fiel. (Ej, actualización de flujos)  Pausa: Frank Bertgger: Caso de competidor que hizo una prospección falsa.
  18. 18. Importante  Valor razonable: Precio  Precio/intereses/descuentos  Valor nominal:  < 1 año  Sin tipo  Sin efecto en flujos. VI VF VN VN ¿Cumple requisitos? VR+CTE CTE. amortizado ¿No cumple?
  19. 19. Créditos no comerciales  24 LP y 53 CP  Se reconocen en el devengo y a VR  Al final del ejercicio van a coste amortizado. (Como los créditos comerciales)  ¿Algún ejemplo?  Anticipos de nóminas  Dividendo a cobrar  Desembolsos--------CP
  20. 20. deterioro  Impagos  Divisas  Concursos  Morosidad  TEST VALOR EN LIBROS ( VALOR NOMINAL) VS VALOR REAL (Flujos)
  21. 21. Cupón 0  Acumula rendimiento al capital  No periódica  Fin de período: ¡Oktoberfest!  Conocida a cierre. LP CP 241 531 533 251 541 546
  22. 22. Instrumentos de propio patrimonio  Participación en los activos de la empresa deducidos sus pasivos.  Nunca PYG  Precio adquisición.  Ej: Notario  Impresiones de títulos  Tributos  Publicidad y propaganda  comisiones
  23. 23. REVERSIÓN 900  Al cierre del ejercicio se comprueba el valor de los activos financieros (Deterioro)  Si <  Ajuste  Si >  Ajuste  Ojo: Si durante el ejercicio se reconoció un deterioro y a cierre se ha recuperado:  ¡REVERSIÓN!  Límite: Valor en libros del crédito a fecha de reversión si no hubiese habido deterioro.
  24. 24. IMV  Inversiones a vencimiento:  RF o RV (Importante la cesión a 3ºs)  =/= especulaciones  Fecha de cobro fijada y cuantía  Acciones, letras, pagarés, bonos…depende del plazo.  Nota: Prima de emisión o descuento.
  25. 25. RECLASIFICACIÓN  Si en el ejercicio o anteriores, esta partida o parte se ha vendido o reclasificado Excepto salvedades.  Enajenación/ Reclasificación: de «ADPV» A coste amortizado.- ¡Van a patrimonio neto!  Grupo 8 si Pª, grupo 9 si Bº.  133. Ajustes!!!!  VI/VF  Prima=( VE=VN-PE)  Prima reembolso (VR=VN+PR)
  26. 26. AFMNF ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR  Concepto: Altamente liquidables.  Normalmente, son especulativos (RV)  También RF cortoplacista.  Vi/Vf: Descontar cupón corrido o intereses ptes.  3 circunstancias:  Intencion de vender en cp  Cartera clasificada para liquidar en cp  Derivado que no sea ni Gª ni cobertura. (Dervado: Volátil en función de un parámetro, no requiere inversión inicial y se liquida en futuro)
  27. 27. AFPYG  Def: Híbridos  Lead value  3 condiciones:  Riesgo no ligado al contrato  Un instrumento no derivado cumpliría las mismas condiciones ( Futuro sobre Repsol/ Acción de Repsol).  No se valora por RV en PYG.
  28. 28. Grupo de empresas  NECA 13 PGC.  Ver presentación Operaciones intragrupo.  VI/VF: Vi= Coste  Vf= VR si se pierde vínculo. (Si no se puede valorar razonablemente, COSTE!!!) DETERIORO: SE TIENE EN CUENTA EL MAYOR DEL VALOR EN LIBROS Y EL IMPORTE RECUPERABLE. MAYOR DE: vr-CTE VTA .VS Valor Flujos.
  29. 29. AFMV ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA LA VENTA  Def: «Cajón de sastre» de lo no clasificado  Vi=VR  VF=Valor mercado
  30. 30. DETERIORO  Test (1 VEZ POR AÑO)  40%(PGC) 800 Deterioro estimado 8301 Efecto impositivo (Ver PPT Impuestos) 133 Patrimonio neto 902 Baja o enajenación 900 Variaciones + (Reversión del deterioro!!!)
  31. 31. BAJA  ¡Recordemos el marco conceptual! Imagen fiel Desaparecen o se ceden derechos Baja Transmisión sustancial Venta en firme Factoring con/sin recurso …en definitiva: ¡¡¡¡Cancelación, amortización o enajenación!!!! Tesoreria Pª Cuenta de derecho de cobro Deterioro de valor. tesoreria Cta. De inversión financiera
  32. 32. HÍBRIDOS (NIC 39)  Tiene subyacente  Lead value  1) Referenciado  2)Sin inversión inicial  3)Liquidación futura.  4)Futuro de repsol o acción de repsol  5)NO PYG.
  33. 33. RARITIES  Economía sobre fondo jurídico  Permuta por bien no fungible  Especulativo.
  34. 34. Fianzas y garantías finacieras  Señal a reembolsar  Valor razonable (Flujos futuros correspondientes al reembolso)  Importe desembolsado  Activo por fianza= VR=-------------- (1+i)n
  35. 35. Bibliografía  Prácticum contable  Casos de contabilidad del CEF  Apuntes Curso Especialización en Auditoría de Cuentas de A Coruña  Apuntes de fondos Banco Mediolanum.

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