1. Estado de flujos de efectivo
 Es el estado financiero que muestra las cuentas
que dieron origen a los recursos y las cuentas en
que se utilizaron.
 Se le conoce también con el nombre de Origen y
Aplicación de fondos.
 Los componentes de este estado son las
actividades de operación, de inversión y de
financiamiento.
 Se puede formular por el método directo o por el
método indirecto.

2. Clasificación de origen y aplicación de
fondos
Estado de cambios de posición financiera:
Es un resumen de los cambios en la posición
financiera de la empresa de un periodo a otro.
Nos indica de donde provinieron los recursos que
tuvo la empresa en un determinado periodo (origen
o fuente de fondos) y en que se utilizaron estos
recursos (aplicación de fondos).

3. Proceso para elaborar el estado
 Determinar los cambios netos en el Balance
General que ocurren entre dos fechas del
balance general.
 Clasificar los cambios netos en el balance
general como fuente o aplicación de fondos.
 Consolidar esta información bajo la forma de
un estado de fuente y aplicación de fondos.

4. Tabla de variaciones en las partidas
ORIGENES APLICACIONES
Disminución de cualquier activo Incremento de cualquier activo
Incremento de cualquier pasivo Disminución de cualquier pasivo
Utilidades netas después de Perdida neta
impuesto
Dividendos pagados
Depreciación y otros gastos que
no son efectivo Reembolso o retiro de acciones
Venta de acciones

5. Norma Internacional Contable (NIC 7)
Alcance:
Las empresas deben de confeccionar un estado de
flujo de efectivo de acuerdo con los requisitos
establecidos en esta Norma y deben presentarlo como
parte integrante de sus estados financieros, para casa
periodo en que sea obligatoria la presentación de
estos.

6. Definiciones
Efectivo: Comprende tanto la caja como los depósitos
bancarios a la vista.
Equivalentes al efectivo: Inversiones a corto plazo de
gran liquidez, que son fácilmente convertibles en
importes determinados de efectivo, estando sujetos a
un riesgo no significativo de cambios en su valor.
Flujos de efectivo: Son las entradas y salidas de
efectivo y equivalentes de efectivos.

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8. Clasificación de transacciones
Actividades de operación: Se derivan
fundamentalmente de las transacciones que constituyen
la principal fuente de ingresos de la empresa. Por tanto,
proceden de las operaciones y otros sucesos que entran
en la determinación de las ganancias o perdidas netas.
Actividades de Inversión: Representan la medida en la
cual se han hecho desembolsos por causa, de los
recursos económicos que van a producir ingresos y
flujos de efectivo en el futuro.
Actividades de Financiación: Son necesidades de
efectivo para cubrir compromisos con los
suministradores de capital a la empresa.

9. Método Directo
Establece que una entidad de presentar por separado
los montos brutos de efectivo de cada una de las
categorías de cobros y pagos de efectivo, derivadas de
las actividades sustantivas que esta realiza; es decir, se
deben presentar por separado al contado. Este método
normalmente resulta impráctico y oneroso para las
empresas, debido a que se requiere una importante
inversión de recursos para poder contabilizar de forma
simultanea tanto la base de acumulación como la base
de efectivo.

10. Método indirecto
Consiste en llevar a cabo la conciliación de la
ganancia o perdida neta del periodo (la cual se
determina por medio de la base de acumulación) con
el efectivo generado o consumido por las actividades
de operación, esto por medio del ajuste por los efectos
derivados de las transacciones que no generan
entrada o salida de efectivo.
Paso 1 : Ajuste de la utilidad o perdida neta contable
por efecto de las partidas que no generan entradas o
salidas de efectivo (depreciaciones, amortizaciones,
etc.)

11. Paso 2 : Ajuste derivados de los cambios en las
partidas de activos, pasivos y patrimonio en
actividades de operación, inversión, y
financiamiento.
Paso 3 : Conciliación de las variaciones en
actividades de operación, inversión y financiamiento
contra el mismo dato de finales del segundo año.
Principal ventaja, es la economía de recursos al
contabilizar todas sus transacciones únicamente
sobre la base de acumulación, devengo o
causación.

12. BEGALIA COPORATION
BALANCE GENERAL
2010 2011
ACTIVO
Efectivo 4 5
Cuentas por cobrar 7 10
Inventarios 12 15
Total Activo corriente 23 30
Activo fijo neto 40 40
TOTAL DE ACTIVOS 63 70
PASIVO
Cuentas por pagar 8 10
Documentos por pagar 5 5
Salarios acumulados por pagar 2 3
Impuestos acumulados por pagar 3 2
Total de pasivo corriente 18 20
Deuda a largo plazo 20 20
TOTAL DE PASIVOS 38 40
Acciones comunes 10 10
Utilidades retenidas 15 20
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 63 70

13. BEGALIA COPORATION
BALANCE GENERAL
2010 2011 Diferencia
ACTIVO
Efectivo 4 5 1
Cuentas por cobrar 7 10 3
Inventarios 12 15 3
Total Activo corriente 23 30
Activo fijo neto 40 40 0
TOTAL DE ACTIVOS 63 70
PASIVO
Cuentas por pagar 8 10 2
Documentos por pagar 5 5 0
Salarios acumulados por pagar 2 3 1
Impuestos acumulados por pagar 3 2 -1
Total de pasivo corriente 18 20
Deuda a largo plazo 20 20 0
TOTAL DE PASIVOS 38 40 2
Acciones comunes 10 10 0
Utilidades retenidas 15 20 5
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 63 70

14. 2010 2011 Diferencia
ACTIVO
Efectivo 4 5 1 E
Cuentas por cobrar 7 10 3 Op
Inventarios 12 15 3 Op
Total Activo corriente 23 30
Activo fijo neto 40 40 0
TOTAL DE ACTIVOS 63 70
PASIVO
Cuentas por pagar 8 10 2 op
Documentos por pagar 5 5 0
Salarios acumulados por pagar 2 3 1 op
Impuestos acumulados por pagar 3 2 -1 op
Total de pasivo corriente 18 20
Deuda a largo plazo 20 20 0 Inv
TOTAL DE PASIVOS 38 40 2
Acciones comunes 10 10 0 Fina
Utilidades retenidas 15 20 5 E
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 63 70

15. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
BEGALIA COPORATION
PARA EL AÑO QUE TERMINO EL 30 DE SET 2011
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Utilidades retenidas 5
Efectivo proporcionado aplicado por activos circulantes y
pasivos circulantes relacionados con las operaciones:
Incremento cuentas por cobrar -3
Incremento de inventarios -3
Incremento de cuentas por pagar 2
Incremento salarios acumulados por pagar 1
Disminución impuestos acumulados por pagar -1
Efectivo neto aplicado por las actividades de operación 1
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION:
Efectivo neto aplicado por la actividades a inversión 0
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIADES DE FINANCIAMIENTO:
Efectivo neto proporcionado por las actividades de financiamiento 0
Incremento en efectivo y equivalentes a efectivo 1
Efectivo y equivalente a efectivo de 30 de set del 2010 4
Efectivo y equivalente a efectivo de 30 de set del 2011 5

16. DANA STALLINGS INC.
BALANCE GENERAL
2010 2011
ACTIVO
Efectivo 53,000.00 31,000.00
Inversiones temporales 87,000.00 -
Cuentas por cobrar 346,000.00 528,000.00
Inventarios 432,000.00 683,000.00
Total Activo corriente 918,000.00 1,242,000.00
Activo fijo neto 1,851,095.00 2,325,095.00
- Depreciación - 738,095.00 - 927,095.00
Total activo fijo neto 1,113,000.00 1,398,000.00
TOTAL DE ACTIVOS 2,031,000.00 2,640,000.00
PASIVO
Cuentas por pagar 413,000.00 627,000.00
Acumulaciones por pagar 226,000.00 314,000.00
Prestamos por pagar 100,000.00 235,000.00
Total de pasivo 739,000.00 1,176,000.00
Acciones comunes 100,000.00 100,000.00
Utilidades retenidas 1,192,000.00 1,364,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,031,000.00 2,640,000.00

17. DANA STALLINGS INC.
BALANCE GENERAL
2010 2011 Diferencia
ACTIVO
Efectivo 53,000.00 31,000.00 - 22,000.00 E
Inversiones temporales 87,000.00 - - 87,000.00 op
Cuentas por cobrar 346,000.00 528,000.00 182,000.00 Op
Inventarios 432,000.00 683,000.00 251,000.00 Op
Total Activo corriente 918,000.00 1,242,000.00
Activo fijo neto 1,851,095.00 2,325,095.00 474,000.00 inv
- Depreciación - 738,095.00 - 927,095.00 - 189,000.00 E
Total activo fijo neto 1,113,000.00 1,398,000.00
TOTAL DE ACTIVOS 2,031,000.00 2,640,000.00
PASIVO
Cuentas por pagar 413,000.00 627,000.00 214,000.00 op
Acumulaciones por pagar 226,000.00 314,000.00 88,000.00 op
Prestamos por pagar 100,000.00 235,000.00 135,000.00 fin
-
Total de pasivo 739,000.00 1,176,000.00
Acciones comunes 100,000.00 100,000.00 - Fina
Utilidades retenidas 1,192,000.00 1,364,000.00 172,000.00 E
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,031,000.00 2,640,000.00

18. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
BEGALIA COPORATION
PARA EL AÑO QUE TERMINO EL 30 DE SET 2011
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Utilidades retenidas 172,000.00
Depreciación 189,000.00
Efectivo proporcionado aplicado por activos circulantes y
pasivos circulantes relacionados con las operaciones:
Incremento cuentas por cobrar - 182,000.00
Incremento de inventarios - 251,000.00
Incremento de cuentas por pagar 214,000.00
Incremento acumulaciones por pagar 88,000.00
Efectivo neto aplicado por las actividades de operación 230,000.00
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION:
Incremento activos fijos brutos - 474,000.00
Efectivo neto aplicado por la actividades a inversión - 474,000.00
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIADES DE FINANCIAMIENTO:
Incremento en los prestamos 135,000.00
Efectivo neto proporcionado por las actividades de financiamiento 135,000.00
Incremento en efectivo y equivalentes a efectivo - 109,000.00
Efectivo y equivalente a efectivo de 30 de set del 2010 140,000.00
Efectivo y equivalente a efectivo de 30 de set del 2011 31,000.00