Nieuwsbrief mei 2011

1. Jaargang 17, mei 2011 2
• Belastingvrij sparen in box 3 met
geleend geld van uw BV
• De extra eigen bijdrage voor de
duurdere auto van de zaak
• Eerder aftrek borgstellingsverlies
• Kinderalimentatieverplichting nog
steeds schuld in box 3
• Brug is een aftrekbaar hulpmiddel
• Maak nog gebruik van het lage BTW-
tarief voor renovatie van uw woning
• Uitbreiding diplomalijst gastouders
kinderopvang
• Betalingsonmacht ook mogelijk bij
voldoende liquide middelen
• Zorg dat u zakelijk handelt met uw BV
• Uitzendjaren tellen mee bij ontslag naar
anciënniteit
• Wijziging risico-inventarisatie en
evaluatie voor kleine werkgevers
• Bezuinigingsmaatregelen in de AOW
• Uw UPO is geen utopie
• Ziekmelding blijft toch van invloed op
einddatum WW-uitkering
Correspondentie-adres: Postbus 68 - 3750 GB Bunschoten
Bezoekadres: Dieselweg 6 - Ind. terrein ‘De Kronkels’ - 3752 LB Bunschoten
Tel. (033) 299 69 55 - Fax (033) 299 69 57 - www.schaap-vandijk.nl

2. NIEUWSFLITS
Belastingvrij sparen in box 3
met geleend geld van uw BV
Stel u bent directeur-grootaandeelhouder een spaarrekening is daarvan geen sprake,
(DGA) van een BV en u leent een bedrag van ook niet wanneer de uitgezette gelden zijn
uw BV tegen een zakelijke rente en zet dit geleend van een vennootschap waarover u
bedrag op een privéspaarrekening tegen een als DGA de zeggenschap heeft. De kennis
hogere rente. Onze hoogste belastingrechter, van de rentetarieven op spaarrekeningen is
de Hoge Raad, heeft onlangs beslist dat uw ook niet als bijzondere kennis aan te merken,
rentevoordeel dan niet belast is in box 1 waardoor sprake zou kunnen zijn van
als resultaat uit overige werkzaamheden. belastingheffing in box 1. Het spaarsaldo is
Belastingheffing in box 1 kan pas aan de weliswaar belast in box 3 als inkomsten uit
orde zijn als sprake is van werkzaamheden sparen en beleggen, maar valt weg tegen de
die het normaal, actief vermogensbeheer te lening van uw BV, waardoor ook in box 3
boven gaan. Met het uitzetten van gelden op per saldo geen belasting wordt geheven.
De extra eigen bijdrage voor de Eerder aftrek
duurdere auto van de zaak borgstellingsverlies
De eigen bijdrage die uw werknemer uit werknemer heeft afgesproken dat zijn/haar Als u als DGA bij de bank borgstaat voor uw
zijn nettoloon betaalt voor het privégebruik hogere eigen bijdrage volledig is bedoeld BV en de borgstelling wordt uitgewonnen,
van de auto van de zaak, is aftrekbaar als een bijdrage voor het privégebruik, mag zodat u namens de BV de schuld moet
van de bijtelling. U moet over het restant u de hele bijdrage in mindering brengen. aflossen, verkrijgt u een regresvordering
loonheffing en de inkomensafhankelijke Maar als u en uw werknemer feitelijk iets op uw BV. Deze vordering valt onder de
bijdrage Zorgverzekeringswet berekenen. anders hebben afgesproken, mag dit niet. terbeschikkingstellingsregeling.
Naar aanleiding van een uitspraak van de Bijvoorbeeld als de werknemer ook een Tot voor kort werd steeds gedacht dat
Hoge Raad ontstond onduidelijkheid over bijdrage moet betalen, terwijl hij/zij geen die regresvordering pas in box 1 op de
de mate waarin de extra eigen bijdrage privégebruik heeft. balans van de werkzaamheid kon worden
voor een duurdere auto van de zaak nog U moet met werknemers die de auto niet opgevoerd op het tijdstip dat u als borg
in mindering op de bijtelling kon worden privé gebruiken iets anders afspreken. daadwerkelijk aan de bank heeft betaald.
gebracht. De Belastingdienst heeft hierover De hogere eigen bijdrage kan worden Vervolgens kon de vordering op uw BV
inmiddels duidelijk gecreëerd. Een hogere verwerkt in een cafetariaregeling. U spreekt ten laste van uw inkomen in box 1 worden
eigen bijdrage voor een auto uit een dan met uw werknemer een (lager) loon af afgewaardeerd. Daarbij wordt overigens
duurdere klasse komt alleen in mindering op en de werknemer krijgt een auto uit een goedgekeurd dat de vordering voor de
de bijtelling als de werknemer deze bijdrage duurdere klasse ter beschikking gesteld. eerste keer wordt geactiveerd op het bedrag
betaalt voor het privégebruik. Als u met uw van uw betaling aan de bank, zodat het
volle afwaarderingsverlies in aanmerking
kan worden genomen.
Kinderalimentatieverplichting Onlangs heeft een belastingrechter beslist
dat de regresvordering op uw BV al bij het
nog steeds schuld in box 3 aangaan van de borgtochtovereenkomst
een terbeschikkingstelling van vermogen
in box 1 is. Bij borgstelling ontstaat
Verschillende belastingrechters hebben aanmerking worden genomen, ongeacht of namelijk civielrechtelijk onmiddellijk een
inmiddels bevestigd dat een hiervoor tevens aftrek in box 1 is geclaimd. regresvordering onder de opschortende
alimentatieverplichting een schuld in Het is niet ondenkbaar dat de wetgever de voorwaarde dat de borg als zodanig
box 3 vormt. Dat geldt zowel voor de wet ook hierop zal aanpassen. heeft betaald. Zowel de (voorwaardelijke)
alimentatieverplichting tegenover de ex vordering op de BV als de (voorwaardelijke)
partner als tegenover de kinderen. De schuld aan de derde/crediteur (de bank)
wetgever had dit oordeel al verwacht maar behoort tot het werkzaamheidsvermogen
niet afgewacht en maakte per 30 december van de borgsteller. U mag ingeval
2009 al een einde aan de mogelijkheid om van (dreigende) insolvabiliteit van de
een schuld op te nemen voor verplichtingen, hoofdschuldenaar (de BV) een negatief saldo
waarvoor in box 1 al persoonsgebonden daarvan als passiefpost tot uitdrukking
aftrek is geclaimd. Maar voor wat betreft brengen. Gezien de financiële positie van
alimentatieverplichtingen geldt dit alleen de BV kon de DGA in het berechte geval het
voor de alimentatieverplichting aan de afwaarderingsverlies eerder in aanmerking
ex. Voor zover de alimentatieverplichting nemen, namelijk voordat hij aan de bank
betrekking heeft op de kinderen, kan had betaald en al in het jaar waarin de BV
deze nog steeds als schuld in box 3 in niet meer solvabel was.
2

3. NIEUWSFLITS
Brug is een aftrekbaar hulpmiddel Maak nog
Ziektekosten die vallen onder de zogenoemde staat zou zijn geweest. gebruik van het
‘specifieke zorgkosten’ zijn in beginsel
aftrekbaar voor de inkomstenbelasting,
Een prettige bijkomstigheid van de
kwalificatie als hulpmiddel is dat de lage BTW-tarief
mits deze kosten niet door uw verzekeraar
zijn vergoed. Tandartskosten kwalificeren
aftrekbare kosten bovendien met een
factor kunnen worden verhoogd. Als u voor renovatie
als specifieke zorgkosten. Dat geldt zowel
voor de kosten van periodieke controles
of uw partner op 1 januari jonger was
dan 65 jaar, bedraagt die factor 40% (in van uw woning
en behandelingskosten, als voor kosten 2010: 77%) en als u of uw partner op Tot 1 juli 2011 kunt u uw woning nog
van de gebruikte materialen. Die gebruikte dat moment ouder was dan 65 jaar, dan laten renoveren en herstellen, waarbij op de
materialen kunnen hulpmiddelen zijn. bedraagt de factor, net als in 2010, zelfs arbeidskosten (dus niet de materialen) het
Daarvoor is met name van belang dat het 113%. verlaagd BTW-tarief van 6% van toepassing is.
een middel moet zijn dat een persoon in Dat kan u een leuke kostenbesparing opleveren.
staat stelt tot normale lichaamsfuncties, Uw woning moet wel ouder zijn dan 2 jaar
waartoe hij/zij anders niet in staat zou vanaf het tijdstip van eerste ingebruikname. Er
zijn. Een belastingrechter besliste onlangs heeft steeds veel onduidelijkheid bestaan over
dat dit het geval was bij een brug. Een de praktische toepassing van deze tijdelijke
brug herstelt de kauw- en bijtfunctie van stimuleringsregeling, maar door de afspraak
het gebit. In het berechte geval is een van Bouwend Nederland met de Belastingdienst
mevrouw haar hoek- en snijtanden van is daarin verandering gekomen. In de kern komt
het ondergebit verloren. De brug stelt haar de afspraak erop neer dat sinds 2 februari jl. voor
in staat deze elementaire lichaamsfunctie nader omschreven renovatiewerkzaamheden
te vervullen, waartoe zij anders niet in een vaste verdeling tussen arbeid en materiaal
geldt. Met deze forfaitaire benadering is voor
zowel de bouwer als u als opdrachtgever
Uitbreiding diplomalijst duidelijk welk deel van het factuurbedrag onder
het verlaagd tarief valt.
gastouders kinderopvang
Overigens is er een kans dat de tijdelijke
stimuleringsmaatregel misschien nog met een
half jaar wordt verlengd. Daartoe gaan in
ieder geval steeds meer stemmen op. Na de
Sinds 1 januari 2011 moeten gastouders in Nieuwe gastouders kunnen zich vanaf 1 januari bouwsector en de installatiebranche hebben nu
de kinderopvang aan deskundigheidseisen 2012 niet meer laten registreren met alleen ook de brancheorganisaties van de afbouw-,
voldoen. De gastouders die daaraan een regulier ervaringscertificaat. Zij moeten glas- en vastgoedonderhoudsbedrijven aan-
voldoen, staan in het Landelijk Register dan een diploma hebben. Nieuwe gastouders gegeven voorstander te zijn van verlenging
Kinderopvang (LRKO) geregistreerd. Ouders die al een ervaringscertificaat hebben, kunnen van de maatregel met een half jaar. Zodra er
die van gastouderopvang gebruikmaken, die wel laten omzetten in een diploma. meer bekend is, laten wij het u weten.
hebben sindsdien alleen recht op de
kinderopvangtoeslag als de gastouder in dit
register is ingeschreven. Betalingsonmacht ook
Minister Kamp van Sociale Zaken en mogelijk bij voldoende
Werkgelegenheid heeft in een brief aan de
Tweede Kamer aangegeven dat de diplomalijst
liquide middelen
voor gastouders in de kinderopvang wordt U kunt als bestuurder van een rechtspersoon
uitgebreid. Ook kunnen mensen met een (bijvoorbeeld een BV of een stichting) voor de
diploma dat niet op de lijst staat, maar onbetaald gebleven belasting- en premieschulden
volgens hen wel vergelijkbaar is, hun diploma aansprakelijk worden gesteld. Als u echter tijdig
sinds begin april laten beoordelen door de de betalingsonmacht meldt, kunt u alleen
Dienst Uitvoering Onderwijs (DUO). Die stelt aansprakelijk worden gesteld, als u ‘kennelijk
dan vast of het diploma voldoet aan de onbehoorlijk bestuur’ kan worden verweten. De
deskundigheidseisen. betalingsonmacht is tijdig gemeld als de melding
is gedaan binnen 2 weken na de datum dat de
rechtspersoon had moeten betalen. De Hoge Raad
heeft onlangs beslist dat van betalingsonmacht
Zorg dat u zakelijk handelt met uw BV niet alleen sprake is bij een blijvende toestand
van niet tot betaling in staat zijn, maar ook bij
tijdelijke betalingsmoeilijkheden, waarbij een
In het bericht bovenaan pagina 2 had de DGA Het voordeel van bijvoorbeeld een te lage rechtspersoon nog een redelijke verwachting
tegen een zakelijke rente geleend van zijn BV. prijs die u aan u BV heeft betaald, wordt dan kan hebben aan haar verplichtingen te
Die zakelijkheid moet u ook betrachten als u als winstuitdeling bij u als DGA tegen 25% kunnen voldoen. Er kan zelfs sprake zijn van
koopt of verkoopt aan of van uw BV. Daarbij belast. Als uw kind via uw BV bewust wordt betalingsonmacht als een rechtspersoon over
moet u steeds zakelijke prijzen hanteren, bevoordeeld, dan komt daarbij ook nog een voldoende liquide middelen beschikt om de
ofwel prijzen die ook derden zouden moeten schenking van u aan uw kind. Uw kind onbetaald gebleven premie- en belastingschulden
betalen. Als u bij uw transacties met uw BV moet dan over die schenking 10 en/of 20% te betalen, maar deze middelen daarvoor
geen zakelijke prijzen hanteert, dan wordt u schenkbelasting betalen. feitelijk niet gebruikt in verband met andere
bewust door uw BV bevoordeeld. verplichtingen.
3

4. NIEUWSFLITS
Uitzendjaren tellen mee bij Wijziging
ontslag naar anciënniteit risico-
De jaren dat een werknemer als uitzendkracht
voorafgaand aan zijn dienstverband bij een
de werknemer op grond van het aantal
dienstjaren voor ontslag in aanmerking.
inventarisatie
werkgever (of zijn rechtsvoorganger) heeft
gewerkt, tellen mee voor een ontslag naar
Daarbij telde hij echter de jaren dat de
werknemer als uitzendkracht bij hem (of en evaluatie
voor kleine
anciënniteit. Dat heeft een kantonrechter zijn rechtsvoorganger) had gewerkt, niet
beslist toen een werkgever een werknemer mee. Dat was in strijd met de beleidsregels
wilde ontslaan bij het doorvoeren van van het UWV. Ook de uitzendjaren telden
een reorganisatie. Als gevolg van een
automatisering in de productie was een
mee, waardoor de werknemer wel voldoende
dienstjaren had om niet voor ontslag in werkgevers
inkrimping van het personeelsbestand aanmerking te komen.
noodzakelijk. Volgens de werkgever kwam U bent als werkgever verplicht om
een risico-inventarisatie en evaluatie
(RI&E) op te stellen. Dat staat in de
Bezuinigingsmaatregelen Arbeidsomstandighedenwet (Arbowet). U
beschrijft daarin de risico’s die het werken
in uw bedrijf met zich kunnen brengen.
in de AOW In het bijbehorende plan van aanpak
geeft u de maatregelen aan die u heeft
getroffen om die risico’s te beperken en
Als u een AOW-uitkering ontvangt en van de AOW- uw werknemers te beschermen. U en uw
u heeft een partner die jonger is dan 65 uitkering van werknemers zijn samen verantwoordelijk
jaar met geen of weinig inkomen, dan 70% tot 50% van voor goede arbeidsomstandigheden.
kan uw AOW-uitkering worden aangevuld het minimumloon Bent u een kleine werkgever met
met een toeslag ter grootte van 50% van van een AOW- maximaal 25 werknemers, dan is voor
het netto minimumloon. De hoogte van gerechtigde die u sinds 1 april jl. de toetsing door een
de toeslag is afhankelijk van het inkomen samenwoont met arbodeskundige van het RI&E-instrument
van uw jongere partner. De toeslag zou een meerderjarig versoepeld. U kunt onder voorwaarden
vanaf 1 januari 2011 met maximaal 8% kind. De tweede afzien van de verplichte bijstand door
worden gekort en de berekeningswijze maatregel die is een arbodeskundige bij het opstellen
zou veranderen. De inwerkingtreding werd voorgesteld, bepaalt dat de ingangsdatum en evalueren van uw RI&E, mits u
echter tot nader bericht uitgesteld. Inmiddels van de AOW-uitkering niet meer is de gebruikmaakt van een RI&E-instrument
is er duidelijkheid. De berekeningswijze eerste dag van de maand waarin de dat is aangemeld bij de Stichting van
is opnieuw aangepast. De hoogte van pensioenleeftijd wordt bereikt, maar de Arbeid. Als u bij het opstellen van
de korting wordt afhankelijk van het pas de dag waarop iemand die leeftijd een RI&E géén gebruikmaakt van een
gezinsinkomen boven e 30.000. Dat was in daadwerkelijk bereikt. Deze maatregel moet aangemeld RI&E-instrument, blijft
de oude maatregel nog ongeveer e 20.000. op 1 januari 2012 in werking treden. de noodzaak van bijstand door een
Het kortingspercentage wordt wel verhoogd De kans dat eerstgenoemde maatregel ook arbodeskundige onverkort van kracht.
van 8 naar 10%. De maatregelen treden op daadwerkelijk wordt ingevoerd, is wellicht
1 juli 2011 in werking. niet groot, want er was veel verzet tegen de
Er zijn overigens nog twee andere maatregel tijdens het eerste debat hierover
bezuinigingsmaatregelen in de AOW in in de Tweede Kamer. We houden u op de
de maak. De eerste betreft de verlaging hoogte. Ziekmelding blijft toch
van invloed op einddatum
WW-uitkering
Uw UPO is geen utopie Onder de huidige regelgeving kan het
financieel aantrekkelijk zijn om ingeval
U moet als pensioendeelnemer kunnen in de (nabestaanden)pensioenoverzichten van (aanstaande) werkloosheid zich
vertrouwen op de juistheid van de informatie die hem in een bepaalde periode jaarlijks ziek te melden. De einddatum van de
die op uw Uniform Pensioenoverzicht waren verstrekt, ook al stond daar vanaf WW-uitkering schuift dan namelijk op met
(UPO) staat. Disclaimers waarin wordt een bepaald moment op dat aan het de periode die de (aanstaande) werkloze
aangegeven dat de pensioendeelnemer geen pensioenoverzicht geen rechten konden ziek is. Er ligt bij de Tweede Kamer een
rechten aan zijn/haar UPO kan ontlenen, worden ontleend. De pensioenuitvoerder wetsvoorstel dat daarin verandering zou
zijn niet toegestaan. Dit is het standpunt moest aan de deelnemer alsnog een recht op brengen. De ziekteperiode voor werklozen
van de Autoriteit Financiële Markten, nabestaandenpensioen toekennen conform met een WW-uitkering en werknemers
beter bekend als de AFM. In lijn met dit deze overzichten. Uit deze uitspraak leidt wier baan eindigt tijdens ziekte, zou
standpunt ligt ook een uitspraak van de de AFM af dat een deelnemer - ondanks dan geen invloed meer hebben op de
kantonrechter in Rotterdam. De rechter het gebruik van een disclaimer door de einddatum van de WW-uitkering. Dit
besliste dat de pensioengerechtigde mocht pensioenuitvoerder - rechten kan ontlenen wetsvoorstel is onlangs gewijzigd. Dit
afgaan op de juistheid van de informatie aan het UPO. heeft er onder meer toe geleid dat deze
maatregel is ingetrokken.
4