Enviar búsqueda
Cargar
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
•
Descargar como DOC, PDF
•
1 recomendación
•
569 vistas
T
trungan88
Seguir
Educación
Denunciar
Compartir
Denunciar
Compartir
1 de 88
Descargar ahora
Recomendados
Kt002
Kt002
meocon938
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Tiểu Yêu
Bao cao thuc tap mau
Bao cao thuc tap mau
dieumainipharco
Kt019
Kt019
Nguyễn Minh Thái Nguyễn
224482
224482
Thư viện luận văn đại hoc
Chương 3 nvl
Chương 3 nvl
Vân Giang
Bctn
Bctn
Thuynguyencdcd
Tailieu.vncty.com chi phi san xuat va cac giai phap ha thap chi phi san xua...
Tailieu.vncty.com chi phi san xuat va cac giai phap ha thap chi phi san xua...
Trần Đức Anh
Recomendados
Kt002
Kt002
meocon938
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Tiểu Yêu
Bao cao thuc tap mau
Bao cao thuc tap mau
dieumainipharco
Kt019
Kt019
Nguyễn Minh Thái Nguyễn
224482
224482
Thư viện luận văn đại hoc
Chương 3 nvl
Chương 3 nvl
Vân Giang
Bctn
Bctn
Thuynguyencdcd
Tailieu.vncty.com chi phi san xuat va cac giai phap ha thap chi phi san xua...
Tailieu.vncty.com chi phi san xuat va cac giai phap ha thap chi phi san xua...
Trần Đức Anh
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
guest3c41775
Chương II- Thuế XNK
Chương II- Thuế XNK
Digiword Ha Noi
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
guest3c41775
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Nhat Anh
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
guest3c41775
Thuc tap (1)
Thuc tap (1)
tuyentientung
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
Digiword Ha Noi
BCIT Applied Research Group NRG
BCIT Applied Research Group NRG
BCITAppliedResearch
Báo cáo thực tập Marketing tại Công ty xây dựng công nghiệp Hà Nội
Báo cáo thực tập Marketing tại Công ty xây dựng công nghiệp Hà Nội
trungan88
Công tác thanh toán điện tử tại ngân hàng công thương
Công tác thanh toán điện tử tại ngân hàng công thương
trungan88
Bakso
Bakso
ibechevic
Enterprise Social – lisää yhteisöllisyyttä ja yhteistyötä työyhteisöihin
Enterprise Social – lisää yhteisöllisyyttä ja yhteistyötä työyhteisöihin
Sininen Meteoriitti / Blue Meteorite
Levine's theory
Levine's theory
Rachana Joshi
Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp bánh kẹo hải châu
Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp bánh kẹo hải châu
trungan88
kiểm toán tài sản cố định
kiểm toán tài sản cố định
trungan88
China micro grid technology progress and prospects forecast report, 2013-2018
China micro grid technology progress and prospects forecast report, 2013-2018
Qianzhan Intelligence
Tailieu.vncty.com kt002
Tailieu.vncty.com kt002
Trần Đức Anh
Qt025
Qt025
Phi Phi
Tailieu.vncty.com kt124
Tailieu.vncty.com kt124
Trần Đức Anh
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
lephuongthuy
Tailieu.vncty.com kt125
Tailieu.vncty.com kt125
Trần Đức Anh
Luận văn cuối khóa
Luận văn cuối khóa
duongle0
Más contenido relacionado
La actualidad más candente
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
guest3c41775
Chương II- Thuế XNK
Chương II- Thuế XNK
Digiword Ha Noi
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
guest3c41775
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Nhat Anh
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
guest3c41775
Thuc tap (1)
Thuc tap (1)
tuyentientung
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
Digiword Ha Noi
La actualidad más candente
(7)
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
Chương II- Thuế XNK
Chương II- Thuế XNK
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
Thuc tap (1)
Thuc tap (1)
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
Destacado
BCIT Applied Research Group NRG
BCIT Applied Research Group NRG
BCITAppliedResearch
Báo cáo thực tập Marketing tại Công ty xây dựng công nghiệp Hà Nội
Báo cáo thực tập Marketing tại Công ty xây dựng công nghiệp Hà Nội
trungan88
Công tác thanh toán điện tử tại ngân hàng công thương
Công tác thanh toán điện tử tại ngân hàng công thương
trungan88
Bakso
Bakso
ibechevic
Enterprise Social – lisää yhteisöllisyyttä ja yhteistyötä työyhteisöihin
Enterprise Social – lisää yhteisöllisyyttä ja yhteistyötä työyhteisöihin
Sininen Meteoriitti / Blue Meteorite
Levine's theory
Levine's theory
Rachana Joshi
Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp bánh kẹo hải châu
Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp bánh kẹo hải châu
trungan88
kiểm toán tài sản cố định
kiểm toán tài sản cố định
trungan88
China micro grid technology progress and prospects forecast report, 2013-2018
China micro grid technology progress and prospects forecast report, 2013-2018
Qianzhan Intelligence
Destacado
(9)
BCIT Applied Research Group NRG
BCIT Applied Research Group NRG
Báo cáo thực tập Marketing tại Công ty xây dựng công nghiệp Hà Nội
Báo cáo thực tập Marketing tại Công ty xây dựng công nghiệp Hà Nội
Công tác thanh toán điện tử tại ngân hàng công thương
Công tác thanh toán điện tử tại ngân hàng công thương
Bakso
Bakso
Enterprise Social – lisää yhteisöllisyyttä ja yhteistyötä työyhteisöihin
Enterprise Social – lisää yhteisöllisyyttä ja yhteistyötä työyhteisöihin
Levine's theory
Levine's theory
Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp bánh kẹo hải châu
Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp bánh kẹo hải châu
kiểm toán tài sản cố định
kiểm toán tài sản cố định
China micro grid technology progress and prospects forecast report, 2013-2018
China micro grid technology progress and prospects forecast report, 2013-2018
Similar a Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
Tailieu.vncty.com kt002
Tailieu.vncty.com kt002
Trần Đức Anh
Qt025
Qt025
Phi Phi
Tailieu.vncty.com kt124
Tailieu.vncty.com kt124
Trần Đức Anh
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
lephuongthuy
Tailieu.vncty.com kt125
Tailieu.vncty.com kt125
Trần Đức Anh
Luận văn cuối khóa
Luận văn cuối khóa
duongle0
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Trần Đức Anh
Tailieu.vncty.com cong tac quan ly nguyen vat lieu tai cong ty co phan thie...
Tailieu.vncty.com cong tac quan ly nguyen vat lieu tai cong ty co phan thie...
Trần Đức Anh
Similar a Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
(8)
Tailieu.vncty.com kt002
Tailieu.vncty.com kt002
Qt025
Qt025
Tailieu.vncty.com kt124
Tailieu.vncty.com kt124
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
Tailieu.vncty.com kt125
Tailieu.vncty.com kt125
Luận văn cuối khóa
Luận văn cuối khóa
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com cong tac quan ly nguyen vat lieu tai cong ty co phan thie...
Tailieu.vncty.com cong tac quan ly nguyen vat lieu tai cong ty co phan thie...
Último
PHƯƠNG THỨC VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT TRONG VẬN TẢI
PHƯƠNG THỨC VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT TRONG VẬN TẢI
myvh40253
Các điều kiện bảo hiểm trong bảo hiểm hàng hoá
Các điều kiện bảo hiểm trong bảo hiểm hàng hoá
myvh40253
powerpoint mẫu họp phụ huynh cuối kì 2 học sinh lớp 7 bgs
powerpoint mẫu họp phụ huynh cuối kì 2 học sinh lớp 7 bgs
Nmmeomeo
Kiểm tra cuối học kì 1 sinh học 12 đề tham khảo
Kiểm tra cuối học kì 1 sinh học 12 đề tham khảo
hoanhv296
1.DOANNGOCPHUONGTHAO-APDUNGSTEMTHIETKEBTHHHGIUPHSHOCHIEUQUA (1).docx
1.DOANNGOCPHUONGTHAO-APDUNGSTEMTHIETKEBTHHHGIUPHSHOCHIEUQUA (1).docx
THAO316680
sách sinh học đại cương - Textbook.pdf
sách sinh học đại cương - Textbook.pdf
TrnHoa46
Campbell _2011_ - Sinh học - Tế bào - Ref.pdf
Campbell _2011_ - Sinh học - Tế bào - Ref.pdf
TrnHoa46
Danh sách sinh viên tốt nghiệp Đại học - Cao đẳng Trường Đại học Phú Yên năm ...
Danh sách sinh viên tốt nghiệp Đại học - Cao đẳng Trường Đại học Phú Yên năm ...
hoangtuansinh1
Nhiễm khuẩn tiêu hóa-Tiêu chảy do vi khuẩn.pptx
Nhiễm khuẩn tiêu hóa-Tiêu chảy do vi khuẩn.pptx
hoangvubaongoc112011
BỘ LUYỆN NGHE VÀO 10 TIẾNG ANH DẠNG TRẮC NGHIỆM 4 CÂU TRẢ LỜI - CÓ FILE NGHE.pdf
BỘ LUYỆN NGHE VÀO 10 TIẾNG ANH DẠNG TRẮC NGHIỆM 4 CÂU TRẢ LỜI - CÓ FILE NGHE.pdf
Nguyen Thanh Tu Collection
TÀI LIỆU BỒI DƯỠNG HỌC SINH GIỎI LÝ LUẬN VĂN HỌC NĂM HỌC 2023-2024 - MÔN NGỮ ...
TÀI LIỆU BỒI DƯỠNG HỌC SINH GIỎI LÝ LUẬN VĂN HỌC NĂM HỌC 2023-2024 - MÔN NGỮ ...
Nguyen Thanh Tu Collection
kinh tế chính trị mác lênin chương hai và hàng hoá và sxxhh
kinh tế chính trị mác lênin chương hai và hàng hoá và sxxhh
dtlnnm
GIÁO ÁN DẠY THÊM (KẾ HOẠCH BÀI DẠY BUỔI 2) - TIẾNG ANH 7 GLOBAL SUCCESS (2 CỘ...
GIÁO ÁN DẠY THÊM (KẾ HOẠCH BÀI DẠY BUỔI 2) - TIẾNG ANH 7 GLOBAL SUCCESS (2 CỘ...
Nguyen Thanh Tu Collection
Giới thiệu Dự án Sản Phụ Khoa - Y Học Cộng Đồng
Giới thiệu Dự án Sản Phụ Khoa - Y Học Cộng Đồng
Yhoccongdong.com
Đề cương môn giải phẫu......................
Đề cương môn giải phẫu......................
TrnHoa46
Chuong trinh dao tao Su pham Khoa hoc tu nhien, ma nganh - 7140247.pdf
Chuong trinh dao tao Su pham Khoa hoc tu nhien, ma nganh - 7140247.pdf
hoangtuansinh1
TÀI LIỆU BỒI DƯỠNG HỌC SINH GIỎI KỸ NĂNG VIẾT ĐOẠN VĂN NGHỊ LUẬN XÃ HỘI 200 C...
TÀI LIỆU BỒI DƯỠNG HỌC SINH GIỎI KỸ NĂNG VIẾT ĐOẠN VĂN NGHỊ LUẬN XÃ HỘI 200 C...
Nguyen Thanh Tu Collection
cac-cau-noi-tthcm.pdf-cac-cau-noi-tthcm-
cac-cau-noi-tthcm.pdf-cac-cau-noi-tthcm-
KhnhHuyn546843
30 ĐỀ PHÁT TRIỂN THEO CẤU TRÚC ĐỀ MINH HỌA BGD NGÀY 22-3-2024 KỲ THI TỐT NGHI...
30 ĐỀ PHÁT TRIỂN THEO CẤU TRÚC ĐỀ MINH HỌA BGD NGÀY 22-3-2024 KỲ THI TỐT NGHI...
Nguyen Thanh Tu Collection
1 - MÃ LỖI SỬA CHỮA BOARD MẠCH BẾP TỪ.pdf
1 - MÃ LỖI SỬA CHỮA BOARD MẠCH BẾP TỪ.pdf
Điện Lạnh Bách Khoa Hà Nội
Último
(20)
PHƯƠNG THỨC VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT TRONG VẬN TẢI
PHƯƠNG THỨC VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT TRONG VẬN TẢI
Các điều kiện bảo hiểm trong bảo hiểm hàng hoá
Các điều kiện bảo hiểm trong bảo hiểm hàng hoá
powerpoint mẫu họp phụ huynh cuối kì 2 học sinh lớp 7 bgs
powerpoint mẫu họp phụ huynh cuối kì 2 học sinh lớp 7 bgs
Kiểm tra cuối học kì 1 sinh học 12 đề tham khảo
Kiểm tra cuối học kì 1 sinh học 12 đề tham khảo
1.DOANNGOCPHUONGTHAO-APDUNGSTEMTHIETKEBTHHHGIUPHSHOCHIEUQUA (1).docx
1.DOANNGOCPHUONGTHAO-APDUNGSTEMTHIETKEBTHHHGIUPHSHOCHIEUQUA (1).docx
sách sinh học đại cương - Textbook.pdf
sách sinh học đại cương - Textbook.pdf
Campbell _2011_ - Sinh học - Tế bào - Ref.pdf
Campbell _2011_ - Sinh học - Tế bào - Ref.pdf
Danh sách sinh viên tốt nghiệp Đại học - Cao đẳng Trường Đại học Phú Yên năm ...
Danh sách sinh viên tốt nghiệp Đại học - Cao đẳng Trường Đại học Phú Yên năm ...
Nhiễm khuẩn tiêu hóa-Tiêu chảy do vi khuẩn.pptx
Nhiễm khuẩn tiêu hóa-Tiêu chảy do vi khuẩn.pptx
BỘ LUYỆN NGHE VÀO 10 TIẾNG ANH DẠNG TRẮC NGHIỆM 4 CÂU TRẢ LỜI - CÓ FILE NGHE.pdf
BỘ LUYỆN NGHE VÀO 10 TIẾNG ANH DẠNG TRẮC NGHIỆM 4 CÂU TRẢ LỜI - CÓ FILE NGHE.pdf
TÀI LIỆU BỒI DƯỠNG HỌC SINH GIỎI LÝ LUẬN VĂN HỌC NĂM HỌC 2023-2024 - MÔN NGỮ ...
TÀI LIỆU BỒI DƯỠNG HỌC SINH GIỎI LÝ LUẬN VĂN HỌC NĂM HỌC 2023-2024 - MÔN NGỮ ...
kinh tế chính trị mác lênin chương hai và hàng hoá và sxxhh
kinh tế chính trị mác lênin chương hai và hàng hoá và sxxhh
GIÁO ÁN DẠY THÊM (KẾ HOẠCH BÀI DẠY BUỔI 2) - TIẾNG ANH 7 GLOBAL SUCCESS (2 CỘ...
GIÁO ÁN DẠY THÊM (KẾ HOẠCH BÀI DẠY BUỔI 2) - TIẾNG ANH 7 GLOBAL SUCCESS (2 CỘ...
Giới thiệu Dự án Sản Phụ Khoa - Y Học Cộng Đồng
Giới thiệu Dự án Sản Phụ Khoa - Y Học Cộng Đồng
Đề cương môn giải phẫu......................
Đề cương môn giải phẫu......................
Chuong trinh dao tao Su pham Khoa hoc tu nhien, ma nganh - 7140247.pdf
Chuong trinh dao tao Su pham Khoa hoc tu nhien, ma nganh - 7140247.pdf
TÀI LIỆU BỒI DƯỠNG HỌC SINH GIỎI KỸ NĂNG VIẾT ĐOẠN VĂN NGHỊ LUẬN XÃ HỘI 200 C...
TÀI LIỆU BỒI DƯỠNG HỌC SINH GIỎI KỸ NĂNG VIẾT ĐOẠN VĂN NGHỊ LUẬN XÃ HỘI 200 C...
cac-cau-noi-tthcm.pdf-cac-cau-noi-tthcm-
cac-cau-noi-tthcm.pdf-cac-cau-noi-tthcm-
30 ĐỀ PHÁT TRIỂN THEO CẤU TRÚC ĐỀ MINH HỌA BGD NGÀY 22-3-2024 KỲ THI TỐT NGHI...
30 ĐỀ PHÁT TRIỂN THEO CẤU TRÚC ĐỀ MINH HỌA BGD NGÀY 22-3-2024 KỲ THI TỐT NGHI...
1 - MÃ LỖI SỬA CHỮA BOARD MẠCH BẾP TỪ.pdf
1 - MÃ LỖI SỬA CHỮA BOARD MẠCH BẾP TỪ.pdf
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
1.
PhÇn I lý luËn
chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu (nvl) - c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp i. c¬ së h¹ch to¸n nvl, c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp 1 - Kh¸i niÖm NVL Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt NVL lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng,thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸ lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo s¶n xuÊt kinh doanh, NVL chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh, NVL bÞ tiªu hao toµn bé vµ kh«ng gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu mµ gi¸ trÞ cña NVL ®îc chuyÓn toµn bé mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm míi lµm ra. 2 - §Æc ®iÓm vµ vai trß cña NVL trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt Trong c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt (c«ng nghiÖp, x©y dùng c¬ b¶n) vËt liÖu lµ mét bé phËn cña hµng tån kho thuéc TSC§ cña Doanh nghiÖp. MÆt kh¸c, nã cßn lµ nh÷ng yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu, lµ c¬ së vËt chÊt vµ ®iÒu kiÖn ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm. Chi phÝ vÒ c¸c lo¹i vËt liÖu thêng chiÕm mét tØ träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Do ®ã vËt liÖu kh«ng chØ quyÕt ®Þnh ®Õn mÆt sè lîng cña s¶n phÈm, mµ nã cßn ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn chÊt lîng s¶n phÈm t¹o ra. NVL cã ®¶m b¶o ®óng quy c¸ch, chñng lo¹i, sù ®a d¹ng th× s¶n 1
2.
phÈm s¶n xuÊt
míi ®¹t ®îc yªu cÇu vµ phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng ngµy cµng cao cña X· héi. Nh ta ®· biÕt, trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vËt liÖu bÞ tiªu hao toµn bé kh«ng gi÷ nguyªn ®îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu, gi¸ trÞ cña nã chuyÓn mét lÇn toµn bé vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi t¹o ra. Do ®ã, t¨ng cêng qu¶n lý c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ®¶m b¶o viÖc sö dông tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶ nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng thu nhËp cho Doanh nghiÖp cã ý nghÜa rÊt quan träng. ViÖc qu¶n lý vËt liÖu ph¶i bao gåm c¸c mÆt nh: sè lîng cung cÊp, chÊt lîng chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. Bëi vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n NVL lµ ®iÒu kiÖn kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong toµn bé c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ níc nh»m cung cÊp kÞp thêi ®Çy ®ñ vµ ®ång bé nh÷ng vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt, kiÓm tra ®îc c¸c ®Þnh møc dù tr÷, tiÕt kiÖm vËt liÖu trong s¶n xuÊt, ng¨n ngõa vµ h¹n chÕ mÊt m¸t, h háng, l·ng phÝ trong tÊt c¶ c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. §Æc biÖt lµ cung cÊp th«ng tin cho c¸c bé phËn kÕ to¸n nh»m hoµn thµnh tèt nhiÖm vô kÕ to¸n qu¶n trÞ. 3- C¸c ph¬ng ph¸p ph©n lo¹i NVL 1 - Ph©n lo¹i vËt liÖu. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt liÖu bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i víi c¸c néi dung kinh tÕ, c«ng dông vµ tÝnh n¨ng lý – ho¸ häc kh¸c nhau vµ thêng xuyªn cã sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó thuËn lîi cho qu¸ tr×nh qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ vµ tæ chøc h¹ch to¸n tíi chi tiÕt tõng lo¹i vËt liÖu ®¶m b¶o hiÖu qu¶ sö dônh trong s¶n xuÊt th× Doanh nghiÖp cÇn ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu. Ph©n lo¹i vËt liÖu lµ qu¸ tr×nh s¾p xÕp vËt liÖu theo tõng lo¹i, tõng nhãm trªn mét c¨n cø nhÊt ®Þnh nhng tuú thuéc vµo tõng lo¹I h×nh cô thÓ cña tõng Doanh nghiÖp theo tõng lo¹i h×nh s¶n xuÊt, theo néi dung kinh tÕ 2
3.
vµ c«ng dông
cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. HiÖn nay c¸c Doanh nghiÖp thêng c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ c«ng dông cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ph©n chia vËt liÖu thµnh c¸c lo¹i sau: * Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cña C«ng ty vµ lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm nh: xi m¨ng, s¾t thÐp trong x©y dùng c¬ b¶n, v¶i trong may mÆc.... NVL chÝnh dïng vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm h×nh thµnh nªn chi phÝ NVL trùc tiÕp. * VËt liÖu phô: còng lµ ®èi tîng lao ®éng, chØ cã t¸c dông phô trî trong s¶n xuÊt ®îc dïng víi vËt liÖu chÝnh lµm t¨ng chÊt lîng s¶n phÈm, nh h×nh d¸ng mµu s¾c hoµn chØnh s¶n phÈm hoÆc phôc vô cho c«ng viÖc qu¶n lý s¶n xuÊt. VËt liÖu phô bao gåm: thuèc nhuém, thuèc tÈy, s¬n c¸c lo¹i, c¸c lo¹i phô gia bªt«ng, dÇu mì b«i tr¬n, x¨ng ch¹y m¸y.... * Nhiªn liÖu: lµ nh÷ng vËt liÖu ®îc sö dông ®Ó phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm, kinh doanh nh ph¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc thiÕt bÞ ho¹t ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nhiªn liÖu bao gåm c¸c lo¹i nh: x¨ng dÇu ch¹y m¸y, than cñi, khÝ ga... * Phô tïng thay thÕ: lµ c¸c chi tiÕt phô tïng, sö dông ®Ó thay thÕ söa ch÷a c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph¬ng tiÖn vËn t¶i. * VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu vµ thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn l¾p ®Æt vµo c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n cña Doanh nghiÖp x©y l¾p. * VËt liÖu kh¸c: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu cßn ®îc xÐt vµo c¸c lo¹i kÓ trªn nh phÕ liÖu thu håi tõ thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh, tõ s¶n xuÊt kinh doanh nh bao b×, vËt ®ãng gãi… 3
4.
* PhÕ liÖu:
lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, thanh lý tµi s¶n cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi.( ph«i bµo, v¶i vôn…) V× vËy c¨n cø vµo môc ®Ých vµ n¬i sö dông NVL th× toµn bé NVL cña Doanh nghiÖp ®îc chia thµnh NVL dïng trùc tiÕp vµo s¶n xuÊt kinh doanh vµ NVL dïng vµo c¸c nhu cÇu kh¸c. Tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi tiÕt cña tõng Doanh nghiÖp mµ trong tõng lo¹i vËt liÖu nªu trªn l¹i ®îc chia thµnh tõng nhãm, tõng quy c¸ch tõng lo¹i mét c¸ch chi tiÕt h¬n. II- C¸c ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ NVL vµ nghiÖp vô kÕ to¸n NVL 1 - §¸nh gi¸ NVL. §¸nh gi¸ NVL lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo mét nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, kÕ to¸n nhËp xuÊt tån kho NVL ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ, khi xuÊt kho còng ph¶i x¸c ®Þnh theo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ®óng ph¬ng ph¸p quy ®Þnh. Tuy nhiªn trong kh«ng Ýt Doanh nghiÖp ®Ó ®¬n gi¶n vµ gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp, tÝnh to¸n hµng ngµy cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu. Nh vËy, ®Ó ®¸nh gi¸ vËt liÖu c¸c Doanh nghiÖp thêng dïng tiÒn ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng. Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n ë c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt th× vËt liÖu ®îc ®¸nh gi¸ theo hai ph¬ng ph¸p chÝnh: - §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. - §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n. 1.1 - §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. 1.1.1 - Gi¸ vËt liÖu thùc tÕ nhÊp kho. 4
5.
Trong c¸c doanh
nghiÖp s¶n xuÊt - x©y dùng c¬ b¶n, vËt liÖu ®îc nhËp tõ nhiÒu nguån nhËp mµ gi¸ thùc tÕ cña chóng trong tõng lÇn nhËp ®îc x¸c ®Þnh cô thÓ nh sau: - §èi víi vËt liÖu mua ngoµi: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ trÞ mua ghi trªn ho¸ ®¬n céng víi c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ (bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n, ph©n lo¹i, b¶o hiÓm...) céng thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) trõ c¸c kho¶n gi¶m gi¸ triÕt khÊu (nÕu cã). Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ th× b»ng gi¸ cha thuÕ, nÕu tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp th× b»ng gi¸ cã thuÕ. - §èi víi vËt liÖu Doanh nghiÖp tù gia c«ng chÕ biÕn vËt liÖu: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt ®em gia c«ng chÕ biÕn céng c¸c chi phÝ gia c«ng, chÕ biÕn vµ chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì (nÕu cã). - §èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn gi¸ thùc tÕ gåm: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn céng víi c¸c chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì ®Õn n¬i thuª chÕ biÕn vÒ Doanh nghiÖp céng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi nhËn gia c«ng chÕ biÕn. - Trêng hîp Doanh nghiÖp nhËn vèn gãp vèn liªn doanh cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c b»ng vËt liÖu th× gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ do héi ®ång liªn doanh thèng nhÊt ®Þnh gi¸. Céng víi chi phÝ kh¸c (nÕu cã) - PhÕ liÖu thu håi nhËp kho: TrÞ gi¸ thùc tÕ nhËp kho chÝnh lµ gi¸ íc tÝnh thùc tÕ cã thÓ b¸n ®îc. - §èi víi vËt liÖu ®îc tÆng thëng: th× gi¸ thùc tÕ tÝnh theo gi¸ thÞ trêng t¬ng ®¬ng. Céng chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc tiÕp nhËn 1.1.2 - Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. 5
6.
VËt liÖu ®îc
thu mua nhËp kho thêng xuyªn tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, do vËy gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn, ®ît nhËp kho kh«ng hoµn toµn gièng nhau. §Æc biÖt, ®èi víi c¸c Doanh nghiÖp thuéc ®èi tîng nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ hay theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn GTGT vµ c¸c Doanh nghiÖp kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT th× gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu thùc tÕ nhËp kho l¹i cµng cã sù kh¸c nhau trong tõng lÇn nhËp. V× thÕ mçi khi xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n x¸c ®Þnh ®îc gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cho c¸c nhu cÇu, ®èi tîng sö dông kh¸c nhau theo ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®· ®¨ng ký ¸p dông vµ ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n. §Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho cã thÓ ¸p dông mét trong nh÷ng ph¬ng ph¸p sau: a>TÝnh theo gi¸ ph¬ng ph¸p ®¬n vÞ b×nh qu©n: theo ph¬ng ph¸p nµy, gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng trong kú ®îc tÝnh trªn c¬ së sè lîng vËt liÖu xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ, vËt liÖu tån ®Çu kú. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt trong kú Sè lîng vËt liÖu xuÊt dïng trong = kú §¬n vÞ b×nh qu©n × +)B×nh qu©n cuèi kú tríc : = §iÒu kiÖn ¸p dông: - ChØ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh xuÊt vËt liÖu trong kú mµ kh«ng ®Ò cËp ®Õn gi¸ NVL biÕn ®éng trong kú nªn ®é chÝnh x¸c kh«ng cao +) B×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp: = §iÒu kiÖn ¸p dông: - Cã ®é chÝnh x¸c cao 6
7.
- Kh«ng thÝch
hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i hµng vµ th êng xuyªn xuÊt dïng Trong ®ã gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n ®îc tÝnh theo 1 trong 3 d¹ng sau: +) TÝnh theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn: theo ph¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho trong kú vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n ®Ó tÝnh. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt trong kú Trong ®ã: §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n Sè lîng vËt = liÖu xuÊt trong kú Gi¸ thùc tÕ tån kho ®Çu kú §¬n vÞ b×nh × qu©n TrÞ gi¸ thùc tÕ VL + nhËp trong kú = Sè lîng VL tån kho ®Çu kú Sè lîng VL nhËp kho trong kú Ph¬ng ph¸p nµy dïng ®Ó tÝnh to¸n gi¸ vèn vËt liÖu xuÊt kho cho tõng lo¹i vËt liÖu. §iÒu kiÖn ¸p dông: + §¬n vÞ chØ dïng mét lo¹i gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi sæ + Theo dâi ®îc sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng thø vËt liÖu nhËp, xuÊt kho. c>TÝnh theo gi¸ nhËp tríc xuÊt tríc (FIFO) Theo ph¬ng ph¸p nµy ta ph¶i x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp vµ gi¶ thiÕt tµi s¶n nµo nhËp tríc th× xuÊt tríc, hµng nµo nhËp sau th× xuÊt sau. Sau ®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c: tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp tríc ®èi víi lîng xuÊt kho ®èi víi lÇn nhËp tríc, sè cßn l¹i ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ lÇn nhËp tiÕp theo. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu 7
8.
tån cuèi kú
chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho thuéc c¸c lÇn mua vµo sau cïng. §iÒu kiÖn ¸p dông: + ChØ dïng ph¬ng ph¸p nµy ®Ó theo dâi chi tiÕt vÒ sè lîng vµ ®¬n gi¸ cña tõng lÇn nhËp - xuÊt kho. + Khi gi¸ vËt liÖu trªn thÞ trêng cã biÕn ®éng chØ dïng gi¸ thùc tÕ ®Ó ghi vµo sæ. d>TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau xuÊt tríc (LIFO) Theo ph¬ng ph¸p nµy nh÷ng vËt liÖu nhËp kho sau th× xuÊt tríc vµ khi tÝnh to¸n mua thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho theo nguyªn t¾c: tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña lÇn nhËp sau cïng ®èi víi sè lîng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp sau cïng, sè cßn l¹i ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña c¸c lÇn nhËp tríc ®ã. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån kho cuèi kú l¹i lµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu thuéc c¸c lÇn nhËp ®Çu kú. §iÒu kiÖn ¸p dông: gièng nh ph¬ng ph¸p nhËp tríc - xuÊt tríc. e>TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Ph¬ng ph¸p nµy thêng ®îc ¸p dông ®èi víi c¸c vËt liÖu cã gi¸ trÞ cao, c¸c lo¹i vËt liÖu ®Æc chñng. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®îc c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho (mua) thùc tÕ cña tõng hµng, tõng lÇn nhËp tõng l« hµng vµ sè lîng xuÊt kho theo tõng lÇn nhËp. Hay nãi c¸ch kh¸c, vËt liÖu nhËp kho theo gi¸ nµo th× khi xuÊt kho ghi theo gi¸ ®Êy. §iÒu kiÖn ¸p dông: - Theo dâi chi tiÕt vÒ sè lîng vµ ®¬n gi¸ cña tõng lÇn nhËp - xuÊt theo tõng ho¸ ®¬n mua riªng biÖt. 8
9.
- §¬n vÞ
chØ dïng mét lo¹i gi¸ thùc tÕ ghi sæ - Trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n ë kho th× ph©n biÖt theo tõng l« hµng nhËp - xuÊt. f) Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ mua lÇn cuèi: §iÒu kiÖn ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i hµng, mÉu m· kh¸c nhau, gi¸ trÞ thÊp thêng xuyªn xuÊt kho. Ph¬ng ph¸p nµy cã u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, dÔ lµm nhng ®é chÝnh x¸c l¹i kh«ng cao = + Trong ®ã: = x 2.2 - §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n. Do NVL cã nhiÒu lo¹i, thêng t¨ng gi¶m trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, mµ yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sè liÖu cã cña NVL nªn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp xuÊt NVL hµng ngµy. Khi ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy toµn bé vËt liÖu biÕn ®éng trong kú ®îc tÝnh theo gi¸ h¹ch to¸n (gi¸ kÕ to¸n hay mét lo¹i gi¸ æn ®Þnh trong kú). Hµng ngµy kÕ to¸n sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi sæ chi tiÕt gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp xuÊt. Cuèi kú ph¶i tÝnh to¸n ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng trong kú theo c¸c ®èi tîng theo gi¸ mua thùc tÕ b»ng c¸ch x¸c ®Þnh hÖ sè gi¸ gi÷a gi¸ mua thùc tÕ vµ gi¸ mua h¹ch to¸n cña vËt liÖu lu©n chuyÓn trong kú. - Tríc hÕt ph¶i x¸c ®Þnh hÖ sè gi÷a thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña Gi¸ thùc tÕ VL tån Tæng gi¸ thùc tÕ VL vËt liÖu ®Çu kú nhËp trong kú 9
10.
+ HÖ sè gi¸ = Gi¸ VL
tån ®Çu kú h¹ch to¸n Tæng gi¸ h¹ch to¸n VL nhËp trong kú + - Sau ®ã tÝnh gi¸ thùc tÕ cña hµng xuÊt kho trong kú, c¨n cø vµo gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho vµ hÖ sè gi¸. Gi¸ thùc tÕ VL xuÊt kho trongkú Gi¸ h¹ch to¸n VL =xuÊt kho trong kú HÖ sè gi¸ × Ph¬ng ph¸p nµy sö dông trong ®iÒu kiÖn: - Doanh nghiÖp dïng hai lo¹i gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n. - Doanh nghiÖp kh«ng theo dâi ®îc vÒ sè lîng vËt liÖu. - TÝnh theo lo¹i nhãm vËt liÖu. 2 - NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL. 2.1 - Yªu cÇu qu¶n lý NVL. VËt liÖu lµ tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt kinh doanh thuéc tµi s¶n lu ®éng, thêng xuyªn biÕn ®éng. §Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh diÔn ra b×nh thêng, c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i thêng xuyªn mua NVL vµ xuÊt dïng cho s¶n xuÊt. Mçi lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt ®îc sö dông tõ nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau, ®îc nhËp vÒ tõ nhiÒu nguån vµ gi¸ c¶ cña vËt liÖu thêng xuyªn biÕn ®éng trªn thÞ trêng. Bëi vËy ®Ó t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý, vËt liÖu ph¶i ®îc theo dâi chÆt chÏ tÊt c¶ c¸c kh©u tõ kh©u thu mua b¶o qu¶n, sö dông tíi kh©u dù tr÷. Trong qu¸ tr×nh nµy nÕu qu¶n lý kh«ng tèt sÏ ¶nh hëng ®Õn chÊt lîng, gi¸ trÞ s¶n 10
11.
phÈm s¶n xuÊt
ra. Do ®ã yªu cÇu qu¶n lý c«ng t¸c NVL ®îc thÓ hiÖn ë mét sè ®iÓm sau: Trong kh©u thu mua: §ßi hái ph¶i qu¶n lý vÒ khèi lîng, chÊt lîng, quy c¸ch, chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua còng nh kÕ ho¹ch mua theo ®óng tiÕn ®é, thêi gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp. Trong kh©u b¶o qu¶n: §Ó tr¸nh mÊt m¸t, h háng, hao hôt, ®¶m b¶o an toµn vËt liÖu, th× viÖc tæ chøc tèt kho tµng, bÕn b·i, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é qu¶n lý ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu còng ¶nh hëng kh«ng nhá tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Trong kh©u sö dông: §ßi hái ph¶i thùc hiÖn sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm trªn cë së c¸c ®Þnh møc, dù to¸n chi phÝ nh»m h¹ thÊp møc tiªu hao vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng thu nhËp, tÝch luü cho Doanh nghiÖp. V× vËy, trong kh©u nµy cÇn tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Trong kh©u dù tr÷: Doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®îc møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu cho tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc b×nh thêng, kh«ng bÞ ngng trÖ, gi¸n ®o¹n do viÖc cung øng kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu. Tãm l¹i vËt liÖu lµ yÕu tè ®Çu tiªn trong qu¸ tr×nh t¹o ra s¶n phÈm. Muèn s¶n phÈm ®¹t tiªu chuÈn, chÊt lîng cao vµ ®¹t ®îc uy tÝn trªn thÞ trêng nhÊt thiÕt ph¶i tæ chøc viÖc qu¶n lý vËt liÖu. §©y lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n ë Doanh nghiÖp. 2.2 - NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL. 11
12.
Khi tiÕn hµnh
c«ng t¸c kÕ to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ x©y dùng c¬ b¶n kÕ to¸n cÇn thiÕt ph¶i thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô sau: - Thùc hiÖn viÖc ®¸nh gi¸ ph©n lo¹i vËt liÖu phï hîp víi nguyªn t¾c, yªu cÇu qu¶n lý thèng nhÊt cña Nhµ níc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ cña Doanh nghiÖp. - Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho ¸p dông trong Doanh nghiÖp ®Ó ghi chÐp, ph©n lo¹i tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Tham gia vµo viÖc ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch mua, t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi cung cÊp vµ t×nh h×nh sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Iii – kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. 1. Chøng tõ sö dông. §Ó ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lý Doanh nghiÖp, kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ph¶i ®îc thùc hiÖn theo tõng kho, tõng lo¹i, nhãm vËt liÖu vµ ®îc tiÕn hµnh ®ång thêi ë kkho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng mét c¬ së chøng tõ. Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh van hµnh theo Q§1141/TC/C§KT ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 1995 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh vµ Q§ 885 ngµy 16 th¸ng 7 n¨m 1998 cña Bé tµi chÝnh, c¸c chøng tõ kÕ to¸n vËt liÖu C«ng ty sö dông bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01- VT) 12
13.
- PhiÕu xuÊt
kho (mÉu sè 02 – VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu sè 03 – VT) - PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (mÉu sè 04 – VT) - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (mÉu sè 05 – VT) - PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (mÉu sè 07 – VT) - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t (mÉu sè 08 – VT) - Chøng tõ, ho¸ ®¬n thuÕ GTGT (mÉu 01 – GTGT – 3LL) Bªn c¹nh ®ã, tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh cô thÓ cña tõng Doanh nghiÖp thuéc c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng, thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c nhau mµ kÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ kh¸c nhau. §èi víi c¸c chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt, b¾t buéc ph¶i ®îc lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung ph¬ng ph¸p lËp vµ ph¶i ®îc tæ chøc lu©n chuyÓn theo tr×nh tù thêi gian do KÕ to¸n trëng quy ®Þnh, phôc vô cho viÖc ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp vµ c¸c bé phËn liªn quan. §ång thêi ngêi lËp chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ vÒ nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. 2- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, tuú thuéc vµo ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ¸p dông trong Doanh nghiÖp mµ sö dông c¸c sæ thÎ chi tiÕt sau: - Sæ (thÎ) kho (theo mÉu sè 06 – VT). - Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. - Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. - Sæ sè d. 13
14.
Sæ (thÎ) kho
®îc sö dông ®Ó theo dâi sè lîng nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu theo tõng kho. ThÎ kho do phßng kÕ to¸n lËp vµ ghi c¸c chØ tiªu ®ã lµ: tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch, ®¬n vÞ tÝnh, m· sè vËt liÖu, sau ®ã giao cho thñ kho ®Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho, kh«ng ph©n biÖt h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p nµo. ë phßng kÕ to¸n tuú theo tõng ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu mµ sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt, sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, sæ sè d ®Ó h¹ch to¸n nhËp xuÊt tån kho vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ. Ngoµi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt nªu trªn c¸c Doanh nghiÖp cßn cã thÓ më thªm c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt, b¶ng kª luü kÕ tæng hîp nhËp xuÊt tån kho vËt t phôc vô cho h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ m×nh. 3. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. ViÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh cña thñ kho vµ kÕ to¸n còng nh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a h¹ch to¸n nghiÖp vô kho vµ ë phßng kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh theo mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau: - Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song. - Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. - Ph¬ng ph¸p sæ sè d. Tuú theo ®iÒu kiÖn cô thÓ mµ ®¬n vÞ chän mét trong ba ph¬ng ph¸p trªn ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 3.1 - Ph¬ng ph¸p thÎ song song. * Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: - ë kho: viÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho hµng ngµy do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo chØ tiªu sè lîng. 14
15.
- ë phßng
kÕ to¸n: kÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt kho theo c¶ hai chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. VÒ c¬ b¶n sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t cã kÕt cÊu gièng nh thÎ kho nhng cã thªm cét gi¸ trÞ. * Tr×nh tù ghi chÐp: - ë kho: khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô thñ kho ph¶i kiÓm tra t×nh hîp lý hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sæ thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ vµ vµo thÎ kho. Cuèi ngµy thñ kho t×nh ra sè tån kho ghi lu«n vµo thÎ kho. §Þnh kú thñ kho göi vÒ phßng kÕ to¸n hoÆc kÕ to¸n xuèng tËn kho nhËn chøng tõ (c¸c chøng tõ nhËp xuÊt vËt t ®· ®îc ph©n lo¹i). Thñ kho ph¶i thêng xuyªn ®èi chiÕu sè tån kho víi sè vËt liÖu thùc tÕ tån kho, thêng xuyªn ®èi chiÕu sè d vËt liÖu víi ®Þnh møc dù tr÷ vËt liÖu vµ cung cÊp t×nh h×nh nµy cho bé phËn qu¶n lý vËt liÖu ®îc biÕt ®Ó cã quyÕt ®Þnh xö lý. - ë phßng kÕ to¸n: phßng kÕ to¸n më sæ (thÎ) chi tiÕt vËt liÖu cã kÕt cÊu gièng nh thÎ kho nhng thªm c¸c cét ®Ó theo dâi c¶ chØ tiªu gi¸ trÞ. Khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp xuÊt do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i kiÓm tra chøng tõ, ghi ®¬n gi¸ vµ tÝnh thµnh tiÒn trªn c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho vËt liÖu sau ®ã ghi vµo sæ (thÎ) hoÆc sæ chi tiÕt vËt liÖu liªn quan. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt liÖu céng sæ (thÎ) chi tiÕt ®Ó tÝnh ra tæng sè nhËp xuÊt tån kho cña tõng thø vËt liÖu ®èi chiÕu víi sæ (thÎ) kho cña thñ kho. Ngoµi ra ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp th× cÇn ph¶i tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt tõ c¸c sæ chi tiÕt vµo b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån theo tõng nhãm, tõng lo¹i vËt t. 15
16.
Cã thÓ kh¸i
qu¸t néi dung tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song b»ng s¬ ®å sau: ThÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt Ghi hµngB¶ng kª tæng hîp ngµy. nhËp xuÊt tån kho Ghi cuèi ngµy. §èi chiÕu kiÓm tra. * ¦u nhîc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông: - ¦u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, ®èi chiÕu. - Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè lîng. Ngoµi ra viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chñ yÕu tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng do vËy h¹n chÕ kh¶ n¨ng kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n. - Ph¹m vÞ ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp trong c¸c Doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i vËt t, khèi lîng nghiÖp vô nhËp xuÊt Ýt, kh«ng thêng xuyªn vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé cßn h¹n chÕ . 3.2 - Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. * Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: 16
17.
- ë kho:
viÖc ghi chÐp ë kho cña thñ kho còng ®îc thùc hiÖn trªn thÎ kho vµ chØ ghi chÐp vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña vËt liÖu vÒ mÆt sè lîng. - ë phßng kÕ to¸n: sö dông sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi tæng hîp vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu nhËp xuÊt tån kho trong th¸ng. * Tr×nh tù ghi chÐp: - ë kho: theo ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn th× viÖc ghi chÐp cña thñ kho còng ®îc tiÕn hµnh trªn thÎ kho nh ph¬ng ph¸p thÎ song song. - ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i vËt t ë tõng kho. Sæ ®îc më cho c¶ n¨m nhng mçi th¸ng chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã sè liÖu ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt thñ kho göi lªn. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®îc theo dâi c¶ vÒ chØ tiªu khèi lîng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ víi sè liÖu cña sæ kÕ to¸n tæng hîp. Néi dung vµ tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: ThÎ kho Chøng tõ nhËp B¶ng kª nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª xuÊt Ghi hµng ngµy. 17
18.
Ghi cuèi ngµy. §èi
chiÕu kiÓm tra. * ¦u nhîc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông: - ¦u ®iÓm: khèi lîng ph¹m vi ghi chÐp cña kÕ to¸n ®îc gi¶m bít do chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. - Nhîc ®iÓm: viÖc ghi sæ vÉn trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n vÒ chØ tiªu hiÖn vËt vµ phßng kÕ to¸n còng chØ tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu vµo cuèi th¸ng do ®ã h¹n chÕ t¸c dông cña kiÓm tra. - Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp trong c¸c Doanh nghiÖp cã kh«ng nhiÒu nghiÖp vô nhËp xuÊt, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu do ®ã kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng ngµy. 3.3 - Ph¬ng ph¸p sæ sè d. * Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: - ë kho: thñ kho chØ theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu theo chØ tiªu hiÖn vËt. - ë phßng kÕ to¸n: theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu theo tõng nhãm, tõng lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸ trÞ. * Tr×nh tù ghi chÐp: - ë kho: thñ kho còng ghi thÎ kho gièng nh c¸c trêng hîp trªn. Nhng cuèi th¸ng ph¶i tÝnh ra sè tån kho råi ghi vµo cét sè lîng cña sæ sè d. - ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n më sæ sè d theo tõng kho. Sæ dïng cho c¶ n¨m ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt. Tõ c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp, luü kÕ xuÊt, råi tõ c¸c b¶ng luü kÕ lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån theo tõng nhãm tõng lo¹i vËt t theo chØ tiªu gi¸ trÞ. 18
19.
Cuèi th¸ng, khi
nhËn sæ sè d do thñ kho göi lªn kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tån cuèi th¸ng, ¸p gi¸ h¹ch to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ tån kho ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d. ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®îc c¨n cø vµo cét sè tiÒn tån kho trªn sæ sè d vµ b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tån (cét sè tiÒn) vµ ®èi chiÕu vèi sæ kÕ to¸n tæng hîp. Néi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p sæ sè d ®îc kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å: ThÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt B¶ng kª nhËp Sæ sè d B¶ng kª xuÊt B¶ng luü kÕ xuÊt B¶ng luü kÕ nhËp B¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tån Ghi hµng ngµy. Ghi cuèi ngµy. §èi chiÕu kiÓm tra. * ¦u nhîc ®iÓm vµ ph¹m vi ¸p dông: - ¦u ®iÓm: tr¸nh ®îc sù ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, gi¶m bít khèi lîng ghi chÐp kÕ to¸n, c«ng viÖc ®îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng. 19
20.
- Nhîc ®iÓm:
do kÕ to¸n chØ ghi theo mÆt gi¸ trÞ nªn muèn biÕt ®îc sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vÒ mÆt hiÖn vËt th× nhiÒu khi ph¶i xem sæ cña thñ kho mÊt nhiÒu thêi gian. H¬n n÷a viÖc kiÓm tra ph¸t hiÖn sai sãt nhÇm lÉn gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n gÆp khã kh¨n. - Ph¹m vi ¸p dông: ¸p dông thÝch hîp trong c¸c Doanh nghiÖp x¶n xuÊt cã khèi lîng c¸c nghiÖp vô ghi chÐp nhËp xuÊt nhiÒu, thêng xuyªn, cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t vµ ¸p dông víi Doanh nghiÖp ®· x©y dùng ®îc hÖ th«ng danh ®iÓm vËt t; tr×nh ®é chuyªn m«n cña kÕ to¸n ®· v÷ng vµng. Iv – kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. VËt liÖu lµ tµi s¶n lu ®éng thuéc nhãm hµng tån kho cña Doanh nghiÖp, nã ®îc nhËp xuÊt kho thêng xuyªn liªn tôc. Tuy nhiªn tuú theo ®Æc ®iÓm vËt liÖu cña tõng Doanh nghiÖp mµ c¸c Doanh nghiÖp cã c¸c ph¬ng ph¸p kiÓm kª kh¸c nhau. Cã Doanh nghiÖp kiÓm kª theo tõng nghiÖp vô nhËp xuÊt, nhng còng cã Doanh nghiÖp chØ kiÓm kª mét lÇn vµo thêi ®iÓm cuèi kú. T¬ng øng víi hai ph¬ng ph¸p kiÓm kª trªn, trong kÕ to¸n tæng hîp vÒ vËt liÖu nãi riªng, hµng tån kho nãi chung cã hai ph¬ng ph¸p lµ: - Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. - Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 1 – KÕ to¸n NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m hµng tån kho mét c¸ch thêng xuyªn liªn tôc trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho. Ph¬ng ph¸p nµy ®îc sö dông phæ biÕn hiÖn nay ë níc ta v× nh÷ng tiÖn Ých cña nã, tuy nhiªn nh÷ng Doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t, 20
21.
hµng ho¸ cã
gi¸ trÞ thÊp, thêng xuyªn xuÊt dïng, xuÊt b¸n mµ ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy sÏ tèn rÊt nhiÒu c«ng søc. Dï vËy ph¬ng ph¸p nµy cã ®é chÝnh x¸c cao vµ cung cÊp th«ng tin vÒ hµng tån kho mét c¸ch kÞp thêi. Theo ph¬ng ph¸p nµy, t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo kÕ to¸n còng cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc lîng nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu nãi riªng vµ hµng tån kho nãi chung. Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông trong c¸c Doanh nghiÖp cã quy m« lín chñ yÕu lµ Doanh nghiÖp Nhµ níc s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau víi sè lîng lín, gi¸ trÞ cao. §Ó h¹ch to¸n NVL kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®Ó h¹ch to¸n: - Tµi kho¶n 152 – Nguyªn vËt liÖu. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ cã thÓ më chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø, kho tuú theo ph¬ng diÖn qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cña tõng ®¬n vÞ. Bªn Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ lµm t¨ng NVL trong kú nh mua ngoµi, tù gia c«ng chÕ biÕn, nhËn gãp vèn…. Bªn Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ lµm gi¶m NVL trong kú nh xuÊt dïng, xuÊt b¸n, xuÊt gãp vèn liªn doanh, thiÕu hôt, triÕt khÊu ®îc hëng… Sè d Nî (®Çu kú hoÆc cuèi kú): Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL tån kho (®Çu kú hoÆc cuèi kú) Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2: TK 1521: NVL chÝnh TK 1522: VËt liÖu phô TK 1523: Nhiªn liÖu TK 1524: Phô tïng thay thÕ TK 1525: VËt t, thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n TK 1528: VËt liÖu kh¸c. Tµi kho¶n 151: Hµng mua ®i ®êng. 21
22.
Tµi kho¶n nµy
dïng ®Ó theo dâi c¸c lo¹i NVL, CCDC, hµng ho¸ mµ Doanh nghiÖp ®· mua hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÒn së h÷u cña Doanh nghiÖp nhng cuèi th¸ng cha vÒ nhËp kho (kÓ c¶ sè göi ë kho ngêi kh¸c). Bªn Nî: Ph¶n ¸nh hµng ®ang ®i ®êng t¨ng. Bªn Cã: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng ®i ®êng kú tríc ®· nhËp kho hay chuyÓn giao cho c¸c bé phËn sö dông hoÆc bµn giao cho kh¸ch hµng. Sè d Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng ®i ®êng (®Çy kú hoÆc cuèi kú). Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh: TK 133, 331, 111, 112…. C¨n cø vµo giÊy nhËn hµng, nÕu xÐt thÊy cÇn thiÕt th× khi hµng vÒ ®Õn n¬I cã thÓ lËp ban kiÓm nhËn vËt liÖu c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng, quy c¸ch. Ban kiÓm nhËn c¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc tÕ ®Ó ghi vµo “BiÓn b¶n kiÓm kª vËt t” sau ®ã bé phËn cung øng sÏ lËp “PhiÕu nhËp kho” vËt t trªn c¬ së ho¸ ®¬n, giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nhËn råi giao cho thñ kho. Thñ kho sÏ ghi sè thùc nhËp vµo phiÕu råi chuyÓn cho phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ. Trêng hîp ph¸t hiÖn thõa thiÕu, sai quy c¸ch, thñ kho ph¶i b¸o cho bé phËn cung øng biÕt vµ cïng ngêi giao lËp biªn b¶n. C¸c chøng tõ ®îc sö dông trong h¹ch to¸n vËt liÖu ë Doanh nghiÖp thêng bao gåm: - Ho¸ ®¬n b¸n hµng (nÕu tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp). - Ho¸ ®¬n GTGT (nÕu tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ - PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, phiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc, phiÕu xuÊt kho … tuú theo tõng néi dung chñ yÕu cña tõng Doanh nghiÖp. 22
23.
1.1 – H¹ch
to¸n t¨ng NVL ®èi víi c¸c Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. §èi víi c¸c Doanh nghiÖp kinh doanh ®· cã ®ñ ®iÒu kiÖn tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ (thùc hiÖn viÖc mua b¸n cã ho¸ ®¬n, chøng tõ, ghi chÐp ho¸ ®¬n ®Çy ®ñ) thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc t¸ch riªng, kh«ng ghi vµo gi¸ thùc tÕ cña VL. Nh vËy khi mua hµng trong tæng gi¸ thanh to¸n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, phÇn gi¸ mua thùc tÕ ®îc ghi t¨ng VL, cßn phÇn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc ghi vµo sè khÊu trõ cô thÓ. a) Nguyªn vËt liÖu ph¸t triÓn do mua ngoµi * Trêng hîp mua ngoµi hµng ho¸ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ: - C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn vµ phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 : Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu. Chi tiÕt tõng lo¹i s¶n phÈm Nî TK 133 (1331) : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ. Cã TK 331, 111, 112 … : Tæng gi¸ thanh to¸n. - Trêng hîp Doanh nghiÖp ®îc hëng triÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i (nÕu cã), kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 : Trõ vµo sè tiÒn ph¶i tr¶. Nî TK 111, 112 : NÕu nhËn l¹i b»ng tiÒn. Nî TK 138 (1381) : Sè ®îc ngêi b¸n chÊp nhËn. Cã TK 152 : Sè triÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ mua hµng ®îc hëng gi¸ mua kh«ng cã thuÕ. Cã TK 133 : a) ThuÕ GTGT ®Çu vµo - NÕu ®îc hëng triÕt khÊu thanh to¸n: Nî TK 111, 112, 331,138: Cã TK 515: Sè triÕt khÊu thanh to¸n ®îc hëng tÝnh tæng trªn gi¸ thanh to¸n c¶ thuÕ b) VËt liÖu (VT) mua ngoµi do hµng thõa so víi ho¸ ®¬n: 23
24.
* NÕu nhËp
kho toµn bé sè hµng: Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ sè hµng( c¶ sè thõa) Nî TK (1): Cã TK331: Tæng gi¸ trÞ thùc tÕ ph¶i tr¶ Cã TK 338(1): TrÞ gi¸ hµng thõa( kh«ng VAT * → NÕu tr¶ l¹i sè thõa : Nî TK 338(1) Cã TK 152: (TrÞ gi¸ hµng thõa) → NÕu mua lu«n sè thõa: Nî TK 338(1): TrÞ gi¸ hµng thõa kh«ng thuÕ Nî TK133(1) Cã TK 331: Tæng gi¸ thùc tÕ ph¶i tr¶ thªm →NÕu thõa kh«ng râ nguyªn nh©n, ghi ph¸t triÓn thu nhËp: Nî TK 338(1) Cã TK 711 * NÕu nhËp kho theo sè ghi trªn ho¸ ®¬n: + Khi nhËp kho ghi nhËn sè nhËp nh trêng hîp (1) ®ång thêi ghi ®¬n: Nî TK 002. + Tr¶ l¹i sè thõa: Cã TK 002 + NÕu mua tiÕp sè thõa: Nî TK 152 Nî TK133(1) Cã TK 331 * Thõa kh«ng râ nguyªn nh©n: Nî TK 152 Cã TK 711 b) Hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n - Khi nhËp kho, ghi thªm sè thùc nhËp: 24
25.
Nî TK 152:
Gi¸ thùc tÕ VL thùc nhËp kho Nî TK138(1): TrÞ gi¸ hµng thiÕu Nî TK 133(1): VAT tÝnh theo sè trªn ho¸ ®¬n Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n - Khi sö lý sè thiÕu: +) §ßi ngêi b¸n giao tiÕp sè hµng thiÕu: Nî TK 152 Cã TK 138 (1) +) NÕu ngêi b¸n kh«ng cßn hµng ®Ó giao tiÕp: Nî TK 331: Gi¶m nî ph¶i tr¶ Cã TK138(1): TrÞ gi¸ hµng thiÕu Cã TK 133(1) +) NÕu c¸ nh©n lµm mÊt ph¶i båi thêng: Nî TK 138(8), 334: §ßi, hay trõ l¬ng Cã 138(1) Cã TK 133(1) b) VËt liÖu t¨ng do tù chÕ nhËp kho, gia c«ng chÕ biÕn nhËp l¹i: Nî TK 152 Cã TK154 c) VËt liÖu ph¸t triÓn do c¸c nguyªn nh©n kh¸c: Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ chi tiÕt lo¹i vËt liÖu Cã 411: NhËn cÊp ph¸t, vèn gãp. Cã 711: NhËn tÆng Cã 336, 338(8): Do vay mîn t¹m thêi Cã 632, 122, 222. 4.2. H¹ch to¸n NVL, c«ng cô , dông cô theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. C¸c TK sö dông: 25
26.
TK 611 mua
hµng: Lµ TK ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕvËt liÖu, c«ng cô dông cô t¨ng ( ↑ ) ( ↓ ) gi¶m trong kú Bªn nî: Gi¸ thùc tÕ VL, c«ng cô, dông cô tån ®Çu kú, t¨ng trong kú. Bªn cã: KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ VL c«ng cô, dông cô tån cuèi kú do: - Gi¸ thùc tÕ VL, c«ng cô, dông cô gi¶m do hµng bÞ tr¶ l¹i, chiÕt khÊu th¬ng m¹i - Tæng gi¸ thùc tÕ VL xuÊt dïng. TK nµy kh«ng cã sè d vµ më chi tiÕt cho tõng lo¹i NVL, c«ng cô, dông cô. TK 152: ( nguyªn liÖu, VL) lµ TK theo dâi gi¸ thùc tÕ VL tån kho Bªn nî: Gi¸ thùc tÕ VL tån kho cuèi kú ®îc kÕt chuyÓn sangtõ TK611 Bªn cã: KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ VL tån kho ®Çu kú sang TK 611. TK nµy d nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ VL tån kho * Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL: → §Çu kú, kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ VL( tån kho, ®ang ®i ®êng) Nî TK 611: Gi¸ thùc tÕ Cã TK 152: VL tån kho Cã TK 151: VL ®ang ®i ®êng → Trong kú: - VL mua ( vµo kho, ®· nhËp kho hoÆc ®ang ®i ®êng) Nî TK 611 Nî TK133 (1) Cã TK 112, 111, 141: … Tæng gi¸ thanh to¸n - ChiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i: Nî TK 111,112,331… 26
27.
Cã TK 611:
gi¶m trÞ gi¸ hµng Cã 133 (1) gi¶m VAT t¬ng øng - ChiÕt khÊu thanh to¸n: Nî TK 111, 112, 138(8), 331 Cã TK 515. - C¸c trêng hîp kh¸c lµm t¨ng VL: Nî TK 611 Cã 411, 711. Cã 336, 338: T¨ng do ®i vay Cã 128, 122: T¨ng do nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh Cã TK 631, 711. → Cuèi kú: - C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª, VL tån kho, vµ ®ang ®i ®êng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vËt liÖu tån cuèi kú: Nî TK 152 Nî TK 151 Cã TK 611: - C¨n cø vµo sö lý thiÕu hôt, mÊt m¸t… Nî TK 138(1) Nî TK 128(8), 334 Nî TK632 Cã TK 611 - §ång thêi x¸c ®Þnh tæng gi¸ thùc tÕ VL xuÊt dïng: Nî TK 621, 627,641, 642 Cã TK 611 27
28.
PhÇn 2 thùc tr¹ng
c«ng t¸c kÕ to¸n nvl t¹i c«ng ty x©y dùng hîp nhÊt i. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt 1. Giíi thiÖu vÒ c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt 1. LÞch sö h×nh thµnh C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ mét doanh nghiÖp t nh©n ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 00841 do träng tµi kinh tÕ Hµ Néi cÊp ngµy 9/9/1993 cña UBNDTP Hµ Néi Trô së giao dÞch 50-TrÇn Xu©n so¹n Hµ Néi C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt tõ khi thµnh lËp ®Õn nay ®· kh«ng ngõng ®Çu t vµo s¶n xuÊt kinh doanh , x©y dùng vµ hoµn thiÖn dÇn bé m¸y tæ chøc qu¶n lý, trang bÞ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ trong d©y chuyÒn thi c«ng x©y dùng, ®¶m b¶o n¨ng lùc vµ chÊt lîng thi c«ng c«ng tr×nh. V× vËy, C«ng ty ®· tróng thÇu vµ ®îc chØ ®Þnh thÇu nhiÒu c«ng tr×nh x©y dùng. §Þa bµn ho¹t ®éng cña C«ng ty rÊt réng, r¶i r¸c ë c¸c tØnh phÝa b¾c tõ L¹ng S¬n, Hµ Giang, Lai Ch©u , Lµo cai, Tuyªn Quang, Yªn B¸i… C«ng ty cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô chñ yÕu lµ nhËn thÇu thi c«ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp nhãm C,x©y dùng c¸c lo¹i c«ng tr×nh giao th«ng nh: lµm nÒn, mÆt ®êng bé,c¸c c«ng tr×nh tho¸t níc… §«ng thêi tiÕn hµnh qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn nguån vèn do ng©n hµng giao 2. NhiÖm vô ho¹t ®éng: 28
29.
Trong ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty cã c¸c nhiÖm vô cô thÓ sau: 1 X©y dùng chiÕn lîc ph¸t triÓn, kÕ ho¹ch 5 n¨m vµ hµng n¨m ®Ó phï hîp víi môc ®Ých ®· ®Æt ra vµ nhu cÇu cña thÞ trêng, ký kÕt vµ tæ chøc c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®· ký víi c¸c ®èi t¸c. 2. §æi míi, hiÖn ®¹i ho¸ c«ng nghÖ vµ ph¬ng thøc qu¶n lý, tiÒn thu tõ chuyÓn nhîng tµi s¶n ph¶i ®îc dïng t¸i ®Çu t ®æi míi thiÕt bÞ c«ng nghÖ cña C«ng ty. 3.Thùc hiÖn c¸c nghÜa vô ®èi víi ngêi lao ®éng, theo qui ®Þnh cña Bé luËt lao ®éng, luËt c«ng ®oµn. 4. Thùc hiÖn c¸c qui ®Þnh cña Nhµ níc vÒ b¶o vÖ tµi nguyªn m«i trêng, quèc phßng vµ an ninh quèc gia. 5. Thùc hiÖn c¸c chÕ ®é b¸o c¸o thèng kª, kÕ to¸n, b¸o c¸o ®Þnh kú theo qui ®Þnh cña C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh x¸c thùc cña nã. 6. ChÞu sù kiÓm tra cña Bé x©y dùng: tu©n thñ c¸c qui ®Þnh vÒ thanh tra cña c¬ quan tµi chÝnh vµ cña c¸c c¬ quan Nhµ níc cã thÈm quyÒn theo qui ®Þnh cña ph¸p luËt §Ó tæ chøc tèt c¸c ho¹t ®éng kinh doanh, C«ng ty cÇn thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô qu¶n lý sau: 1. Thùc hiÖn ®óng chÕ ®é c¸c qui ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn, tµi s¶n,c¸c quÜ kÕ to¸n, h¹ch to¸n, chÕ ®é kiÓm to¸n vµ c¸c chÕ ®é kh¸c do Nhµ níc qui ®Þnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tÝnh x¸c thùc vÒ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty. 2. C«ng bè b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m, c¸c th«ng tin ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n vÒ ho¹t ®éng cña C«ng ty theo qui ®Þnh cña ChÝnh phñ. 29
30.
3. ChÞu tr¸ch
nhiÖm nép thuÕ vµ c¸c nghÜa vô tµi chÝnh kh¸c(nÕu cã) theo qui ®Þnh cña Ph¸p luËt. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt vµ qui tr×nh c«ng nghÖ cña c«ng ty * §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh C¸c c«ng tr×nh cña c«ng ty ®îc tiÕn hµnh gåm c¶ ®Êu thÇu vµ chØ ®Þnh thÇu. Sau khi hîp ®ång kinh tÕ ®îc kÝ kÕt. C«ng ty thµnh lËp ban chØ huy c«ng trêng giao nhiÖm vô cho c¸c phßng ban. Chøc n¨ng ph¶i lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cô thÓ, tiÕn ®é vµ c¸c ph¬ng ¸n ®¶m b¶o cung cÊp vËt t, m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng, tæ chøc thi c«ng hîp lý, ®¶m b¶o tiÕn ®é còng nh chÊt lîng cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt víi chñ ®Çu t hay víi C«ng ty. ViÖc qu¶n lý vËt t c«ng ty chñ yÕu giao cho Phßng VËt t theo dâi t×nh h×nh mua vËt t cho ®Õn khi xuÊt c«ng tr×nh. M¸y mãc thi c«ng chñ yÕu lµ cña C«ng ty ngoµi ra C«ng ty cßn ph¶i ®i thuª ngoµi ®Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh thi c«ng vµ do phßng vËt t chÞu tr¸ch nhiÖm vËn hµnh, qu¶n lý trong thêi gian lµm ë c«ng trêng. Lao ®éng ®îc sö dông chñ yÕu lµ c«ng nh©n cña C«ng ty, chØ thuª lao ®éng phæ th«ng ngoµi trong trêng hîp c«ng viÖc gÊp rót, cÇn ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng ®· ký kÕt trong hîp ®ång. ChÊt lîng c«ng tr×nh do bªn A qui ®Þnh. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng, nÕu cã sù thay ®æi ph¶i bµn b¹c víi bªn A vµ ®îc bªn A cho phÐp b»ng v¨n b¶n nªn tiÕn ®é thi c«ng vµ chÊt lîng c«ng tr×nh lu«n ®îc ®¶m b¶o. Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ trêng, b»ng sù nç lùc cña b¶n th©n, céng víi sù quan t©m cña c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt, C«ng ty ®· kh«ng 30
31.
ngõng ph¸t triÓn,
më réng ph¹m vi ho¹t ®éng, t¹o ®îc uy tÝn víi kh¸ch hµng vµ cã thÞ trêng æn ®Þnh. * Quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt ho¹t ®éng chñ yÕu trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n: nhËn thÇu, thi c«ng c¸c c«ng tr×nh lµm ®êng. Do ®Æc ®iÓm lµ x©y dùng c¬ b¶n nªn thêi gian hoµn thµnh mét s¶n phÈm dµi hay ng¾n tuú thuéc vµo c«ng tr×nh cã quy m« lín hay nhá. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng lu«n cã sù gi¸m s¸t cña phßng kü thuËt vµ kiÓm tra chÊt lîng cña bªn A vµ c¸c ®éi ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ an toµn lao ®éng vµ chÊt lîng c«ng tr×nh. Ta cã thÓ kh¸i qu¸t quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty qua s¬ ®å sau: S¬ ®å kh¸i qu¸t quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm Tæ chøc hå s¬ ®Êu thÇu Th«ng b¸o tróng thÇu ChØ ®Þnh thÇu th¶o luËn Hîp ®ång kinh tÕ víi chñ ®Çu t Thµnh lËp ban chØ huy c«ng trêng LËp ph¬ng ¸n tæ chøc thi c«ng B¶o vÖ ph¬ng ¸n vµ biÖn ph¸p thi c«ng TiÕn hµnh thi c«ng theo thiÕt kÕ Tæ chøc nghiÖm thu khèi lîng vµ chÊt lîng c«ng tr×nh LËp b¶ng nghiÖm thu thanh to¸n c«ng tr×nh CT hoµn thµnh lµm quyÕt to¸n bµn giao CT cho chñ ®Çu t * §Æc ®iÓm s¶n phÈm 31
32.
S¶n phÈm chñ
yÕu cña C«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n nh nhµ, ®êng. §ã lµ nh÷ng c«ng tr×nh s¶n xuÊt d©n dông, cã ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó ®a vµo s¶n xuÊt, sö dông vµ ph¸t huy t¸c dông. Nãi c¸ch kh¸c râ h¬n, nã lµ s¶n phÈm cña c«ng nghÖ x©y dùng vµ g¾n liÒn trªn mét ®Þa ®iÓm nhÊt ®Þnh, ®îc t¹o thµnh b»ng vËt liÖu x©y dùng, m¸y mãc thiÕt bÞ vµ lao ®éng mang nh÷ng ®Æc ®iÓm c¬ b¶n nh: + Cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p, thêi gian sö dông l©u dµi cã gi¸ trÞ lín, mang tÝnh chÊt cè ®Þnh. + N¬i s¶n xuÊt ra s¶n phÈm còng lµ n¬i s¶n phÈm hoµn thµnh, ®a vµo sö dông vµ ph¸t huy t¸c dông. + S¶n phÈm x©y dùng mang tÝnh tæng thÓ vÒ nhiÒu mÆt: kinh tÕ, chÝnh trÞ, kü thuËt, nghÖ thuËt. Nã rÊt ®a d¹ng nhng l¹i mang tÝnh ®éc lËp. Mçi mét c«ng tr×nh ®îc x©y theo mét thiÕt kÕ, kü thuËt riªng, cã gi¸ trÞ dù to¸n riªng vµ t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Nh÷ng ®Æc ®iÓm nµy cã t¸c ®éng lín tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty. + Qu¸ tr×nh tõ khi khëi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh cho ®Õn khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông thêng dµi. Nã phô thuéc vµo quy m« vµ tÝnh chÊt phøc t¹p vÒ kü thuËt cña tõng c«ng tr×nh. Qu¸ tr×nh thi c«ng nµy ®îc chia lµm nhiÒu giai ®o¹n: ChuÈn bÞ cho ®iÒu kiÖn thi c«ng, thi c«ng mãng, trÇn, hoµn thiÖn. Mçi giai ®o¹n thi c«ng l¹i bao gåm nhiÒu c«ng viÖc kh¸c nhau, c¸c c«ng viÖc chñ yÕu ®îc thùc hiÖn ë ngoµi trêi nªn nã chÞu ¶nh hëng cña thêi tiÕt, thiªn nhiªn. Do ®ã qu¸ tr×nh vµ ®iÒu kiÖn thi c«ng kh«ng cã tÝnh æn ®Þnh, nã lu«n lu«n biÕn ®éng theo ®Þa ®iÓm x©y dùng vµ theo tõng giai ®o¹n thi c«ng c«ng tr×nh. Víi ®µ ph¸t triÓn nh hiÖn nay, em thÊy r»ng C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ mét c«ng ty cã tÇm ph¸t triÓn kh¸ cao, phï hîp víi xu híng ph¸t 32
33.
triÓn trong níc,
trong khu vùc. Trong t¬ng lai, nhu cÇu x©y dùng vµ hoµn thiÖn hÖ thèng c¬ së h¹ tÇng, c¸c c«ng tr×nh giao th«ng, d©n dông… cßn rÊt lín, ®ã lµ nh÷ng thuËn lîi c¬ b¶n cho ngµnh x©y dùng nãi chung vµ C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt nãi riªng. Tuy vËy, trong c¬ chÕ thÞ trêng ngµy nay còng ®ßi hái ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ x©y dùng ®Ó c«ng ty ngµy v÷ng cµng m¹nh h¬n. I - Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt. 1. §Æc ®iÓm vËt liÖu ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt. C«ng ty Hîp NhÊt lµ mét ®¬n vÞ x©y dùng c¬ b¶n nªn s¶n phÈm cña C«ng ty s¶n xuÊt ra bao gåm nhiÒu lo¹i NVL hîp thµnh tõ nhiÒu nguån thu kh¸c nhau. TÊt c¶ nh÷ng ®iÒu ®ã t¹o nªn sù phong phó vµ ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i vËt liÖu ë ®©y. Chi phÝ NVL ë C«ng ty chiÕm tíi kho¶ng 70 - 80% trong toµn bé chi phÝ x©y dùng vµ trong tæng gi¸ thµnh c«ng tr×nh. Do ®ã yªu cÇu ®Æt ra cho C«ng ty mét nhiÖm vô hÕt søc nÆng nÒ trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n c¸c qu¸ tr×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông NVL. Do ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã nhiÒu thuËn lîi trong viÖc thu mua c¸c lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu mang tÝnh chÊt ®Æc thï cña C«ng ty vµ chÝnh x¸c kho¸n s¶n phÈm ®Õn tõng tæ ®éi s¶n xuÊt, nªn t¹i C«ng ty kh«ng bè trÝ hÖ thèng kho tµng nh thêi bao cÊp mµ chØ cã nh÷ng b·i dù tr÷ NVL phôc vô cho nhu cÇu cña tõng c«ng tr×nh ®îc tæ chøc ngay díi ch©n cña tõng c«ng tr×nh vµ chØ dù tr÷ mét lîng võa ®ñ cho c«ng tr×nh ®ã. Bé phËn qu¶n lý vËt t lµ phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vËt t vµ lµm theo lÖnh cña Gi¸m ®èc. TiÕn hµnh nhËp - xuÊt vËt t trong th¸ng. §Þnh kú, tiÕn hµnh kiÓm kª ®Ó tham mu cho Gi¸m ®èc nh÷ng chñng lo¹i vËt t cÇn dïng cho s¶n xuÊt, nh÷ng lo¹i vËt t kÐm phÈm chÊt, nh÷ng lo¹i vËt t cßn tån ®äng... ®Ó Gi¸m ®èc cã nh÷ng biÖn 33
34.
ph¸p gi¶i quyÕt
hîp lý, tr¸nh t×nh tr¹ng cung øng kh«ng kÞp thêi lµm gi¶m tiÕn ®é s¶n xuÊt thi c«ng hay t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do vËt t tån ®äng qu¸ nhiÒu, kh«ng sö dông hÕt. Bªn c¹nh c¸n bé cña phßng kÕ ho¹ch, thèng kª ®éi, thñ kho (cã tr¸ch nhiÖm nhËp - xuÊt vËt t theo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®ñ thñ tôc do C«ng ty quy ®Þnh hµng th¸ng, hµng quý) kÕt hîp víi c¸n bé chuyªn m«n kh¸c tiÕn hµnh kiÓm kª nguyªn liÖu, vËt liÖu (lµ ngêi lu«n theo dâi ®Ó tiÕn hµnh kiÓm kª nguyªn liÖu, vËt liÖu), kÕt hîp víi phßng kÕ ho¹ch vµ thñ kho ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n ®èi chiÕu, ghi sæ NVL cña C«ng ty. 4- Tæ chøc chøng tõ. S¬ ®å 9: S¬ ®å quy tr×nh kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty chøng tõ gèc sæ chi tiÕt tµi kho¶n b¶ng tæng hîp sè ps c¸c tµi kho¶n sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ phiÕu nhËp kho phiÕu xuÊt kho b¸o c¸o lu©n chuyÓn kho b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt vËt liÖu chøng tõ ghi sæ phiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 34
35.
b¶ng c©n ®èi
tµi kho¶n b¸o c¸o tµi chÝnh ghi hµng ngµy ghi cuèi th¸ng ®èi chiÕu kiÓm tra II. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n NVL t¹i c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt 1- KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. H¹ch to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty thùc chÊt lµ theo dâi mäi vÊn ®Ò vÒ quy c¸ch, chñng lo¹i, sè lîng, gi¸ trÞ vµ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho NVL. §Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ x¸c ®Þnh trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng, c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc.( FIFO) Chøng tõ kÕ to¸n: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi b¸n, b¶ng kª phiÕu nhËp kho, phiÕu chi, b¸o c¸o thanh to¸n tiÒn t¹m øng, giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng.. Tµi kho¶n sö dông : Do ®Æc ®iÓm ngµnh nghÒ vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng réng kh¾p, kh«ng cè ®Þnh mµ di chuyÓn theo ®éi, theo c«ng tr×nh nªn C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt chØ cã hÖ thèng nhµ kho t¹m thêi do c¸c ®éi tæ chøc vµ qu¶n lý, v× vËy phßng kÕ to¸n cña C«ng ty sö dông tµi kho¶n 621 ®Ó h¹ch to¸n NVL (ë v¨n phßng C«ng ty kÕ to¸n chØ h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 621 qu¸ tr×nh xuÊt NVL do kÕ to¸n ®éi chuyÓn lªn), tµi kho¶n 152 – Nguyªn vËt liÖu chØ ®îc sö dông ë díi c¸c ®éi. 1.1- Khi thu mua vµ nhËp kho vËt liÖu. Do ®Æc ®iÓm cña c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n vËt liÖu ph¶i ®îc cung cÊp ®Õn ch©n c«ng tr×nh vµ ®îc cung cÊp tõ nguån mua ngoµi lµ 35
36.
chñ yÕu. Sè
lîng vµ ®¬n gi¸ NVL ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh ®îc quy ®Þnh trong thiÕt kÕ dù to¸n. Gi¸ nµy ®îc C«ng ty kh¶o s¸t tríc t¹i c¸c C«ng ty gÇn c«ng tr×nh vµ ®îc tho¶ thuËn tríc. Tuy nhiªn trªn thùc tÕ bao giê gi¸ ghi trong thiÕt kÕ dù to¸n còng cao h¬n ®«i chót so víi gi¸ thùc tÕ ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng cã sù biÕn ®éng vÒ gi¸ vËt liÖu C«ng ty cã thÓ bÞ lç. Khi nhËn thÇu c«ng tr×nh, C«ng ty thu mua vËt liÖu trong giíi h¹n sao cho kh«ng qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng vèn nhng còng kh«ng qu¸ Ýt g©y ngõng s¶n xuÊt. §èi víi hÇu hÕt c¸c lo¹i NVL, th× thêng do ®éi tù mua. Nh÷ng hîp ®ång vËt t do ®éi ký trùc tiÕp ®èi víi ngêi cung cÊp th× ph¶i cã x¸c nhËn cña Gi¸m ®èc C«ng ty th× míi cã hiÖu lùc vÒ mua b¸n. NghiÖp vô thu mua NVL do kÕ to¸n ®éi kÕt hîp víi phßng kÕ ho¹ch cña C«ng ty thùc hiÖn. Gi¸ cña vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ trªn ho¸ ®¬n hoÆc trªn hîp ®ång (th«ng thêng bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn), trong trêng hîp cã c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thu mua ®îc C«ng ty cho phÐp h¹ch to¸n vµo chi phÝ cña chÝnh c«ng tr×nh ®ã. KÕ to¸n h¹ch to¸n qu¸ tr×nh thu mua NVL ®îc kÕ to¸n ®éi theo dâi chi tiÕt, kÕ to¸n v¨n phßng C«ng ty kh«ng theo dâi mµ chØ ghi sæ khi xuÊt vËt liÖu. Khi thu mua vËt liÖu nhËp kho thñ tôc ®îc tiÕn hµnh nh sau : a- §èi víi vËt liÖu chÝnh sö dông thi c«ng Khi vËt liÖu vÒ ®Õn ch©n c«ng tr×nh, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi b¸n, kÕ to¸n ®éi tiÕn hµnh kiÓm tra khèi lîng vµ chÊt lîng vËt liÖu, ghi sè lîng thùc nhËp vµ lËp “Biªn b¶n ®èi chiÕu thanh to¸n” cã x¸c nhËn cña hai bªn. §Þnh kú theo tho¶ thuËn cña hai bªn, th«ng thêng lµ mét th¸ng, kÕ to¸n ®éi cïng ngêi cung cÊp lËp “B¶ng kª ®èi chiÕu vËt liÖu thanh to¸n” cã x¸c nhËn cña hai bªn cung cÊp vµ bªn nhËn vËt liÖu. 36
37.
NÕu ph¸t hiÖn
thõa thiÕu kh«ng ®óng phÈm chÊt, quy c¸ch ghi trªn chøng tõ, kÕ to¸n ®éi sÏ b¸o cho cÊp trªn biÕt ®ång thêi cïng ngêi giao hµng lËp biªn b¶n kiÓm kª ®Ó lµm c¨n cø gi¶i quyÕt víi bªn cung cÊp. B¶ng sè 1: Ho¸ ®¬n (gtgt) MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL (Liªn 2: giao kh¸ch hµng) Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003 No: 507445 §¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp §Þa chØ: Hoa L - Ninh B×nh Sè tµi kho¶n: ……………….. §iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 27 0022671-1 Hä tªn ngêi mua hµng: Hoµng Anh §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt §Þa chØ: 50 - TrÇn Xu©n So¹n - HN H×nh thøc thanh to¸n:………………. Sè tµi kho¶n: …………….. M· sè: 01 0010908 9 -1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 §¸ héc m3 70 35.285,8 2.470.006 2 §¸ 1 x 2 m3 30 43.858 1.315.740 VËn chuyÓn ®Õn ch©n c«ng tr×nh Céng tiÒn hµng: ThuÕ suÊt GTGT: 3.785.746 TiÒn thuÕ GTGT: 1.892.873 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 3.975.033 5% 37
38.
ViÕt b»ng ch÷:
<Ba triÖu chÝn tr¨m bÈy m¬i l¨m ngµn kh«ng tr¨m ba m¬i ba ngµn ®ång> Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ B¶ng sè 2: Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ---o0o--- biªn b¶n ®èi chiÕu thanh to¸n H«m nay, ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003. T¹i C¸t §»ng Y Yªn, Nam §Þnh Chóng t«i gåm cã: I - ®¹i diÖn bªn a (®éi xdct1 - c«ng ty xdHîp NhÊt) 1. ¤ng Hoµng Anh - §éi trëng §éi XDCT 1 2. ¤ng Vâ H÷u Hîp - KÕ to¸n ®éi Ii - ®¹i diÖn bªn b (tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn hîp ) 1. ¤ng Vâ H÷u Hîp - Chñ nhiÖm Cïng nhau thèng nhÊt ®èi chiÕu c¸c khèi lîng ®¸ héc vµ ®¸ 1× 2 cung cÊp tíi ch©n c«ng tr×nh §êng 10 - Nam §Þnh trong th¸ng 10 nh sau: 1. Khèi lîng ®¸ héc Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp cung cÊp tíi ch©n c«ng tr×nh: 70 m3 × 36.000 ®/m3 = 2.520.000 ®ång 2. Khèi lîng ®¸ 1× 2 Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp cung cÊp tíi ch©n c«ng tr×nh: 30 m3 × 45.000 ®/3 = 1.350.000 ®ång 3. Gi¸ trÞ ®éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp NhÊt ph¶i tr¶ cho Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp lµ: 2.484.000 + 1.350.000 = 3.834.000 ®ång <Ba triÖu t¸m tr¨m ba t ngµn ®ång> 38
39.
®¹i diÖn bªn
nhËn vËt liÖu KÕ to¸n VËt t tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp §éi trëng B¶ng sè 3: B¶ng kª ®èi chiÕu thanh to¸n Tªn vËt liÖu: §¸ héc giao t¹i ch©n c«ng tr×nh Th¸ng 10 n¨m 2003 I - ®¹i diÖn bªn cung cÊp 1. ¤ng Vâ H÷u Hîp - Chñ nhiÖm §Þa chØ: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp - ThÞ x· Ninh B×nh TØnh NB Ii - ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu 1. ¤ng Hoµng Anh - §éi trëng §éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp NhÊt ST Ngµy Sè §¬n Sè l- Luü T th¸ng tickª vÞ îng kÕ 1 3/9/2004 3 tickª m3 30 2 4/9/2004 6 tickª m3 14 3 13/9/2004 2 tickª m3 4 14/9/2004 5 tickª 5 15/9/2004 6 16/9/2004 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 36.000 1.080.00 44 36.000 0 11 54 36.000 504.000 m3 5 59 36.000 396.000 2 tickª m3 5 64 36.000 180.000 2 tickª m3 5 69 36.000 180.000 180.000 Céng 70 2.52000 0 39
40.
<Hai triÖu n¨m
tr¨m hai m¬i ngµn ®ång> ®¹i diÖn bªn cung cÊp ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu §éi trëng KÕ to¸n VËt t B¶ng sè 4: B¶ng kª ®èi chiÕu thanh to¸n Tªn vËt liÖu: §¸ 1× 2 giao t¹i ch©n c«ng tr×nh Th¸ng 10 n¨m 2003 I - ®¹i diÖn bªn cung cÊp 1. ¤ng Vâ H÷u Hîp - Chñ nhiÖm §Þa chØ: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp - ThÞ x· Ninh B×nh TØnh Ninh B×nh Ii - ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu 1. ¤ng Hoµng Anh - §éi trëng §éi XDCT 1 - C«ng ty XD Hîp NhÊt ST Ngµy Sè §¬n Sè l- Luü T th¸ng tickª vÞ îng kÕ 1 15/10/200 1 tickª m3 5 2 4 1 tickª m3 5 3 16/10/200 4 tickª m3 20 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 45.000 225.000 10 45.000 225.000 30 45.000 900.000 4 21/10/200 4 Céng 30 1.350.00 0 40
41.
<Mét triÖu ba
tr¨m n¨m m¬i ngµn ®ång> ®¹i diÖn bªn cung cÊp ®¹i diÖn bªn nhËn vËt liÖu §éi trëng KÕ to¸n VËt t KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo “Biªn b¶n ®èi chiÕu thanh to¸n” vµ “B¶ng kª ®èi chiÕu vËt liÖu thanh to¸n” ®· cã ch÷ ký cña hai bªn vµ c¨n cø vµo “Ho¸ ®¬n GTGT” ®Ó lµm thñ tôc nhËp vËt t (PhiÕu nhËp kho). PhiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 3 liªn: - Liªn 1: Lu ë phßng kÕ ho¹ch - Liªn 2: ChuyÓn cho v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó theo dâi. - Liªn 3: §¬n vÞ gi÷. B¶ng sè 5: §¬n vÞ: §éi XDCT1 C«ng ty XD Hîp NhÊt MÉu sè 03 - VT Q§ sè 1141 TC/ C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh QuyÓn sè: 4 Sè : 13 PhiÕu nhËp kho Ngµy 3 th¸ng 10 n¨m 2003 Hä tªn ngêi giao hµng: Vâ H÷u Hîp Theo: ................ Sè: .............. Ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003 Cña: Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp NhËp t¹i kho: §éi 1 §¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång ST T Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ A B C D 1 §¸ héc VAT 5% m3 Sè lîng Theo Thùc §¬n gi¸ CT nhËp 1 Thµnh tiÒn 2 3 4 30 35.285, 8 1.058574 52092 9 41
42.
1.111.503 1.080.000 ViÕt b»ng ch÷:
<Mét triÖu mét tr¨m mêi mét ngµn n¨m tr¨m linh ba ®ång> NhËp ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003 Phô tr¸ch cung tiªu KÐ to¸n trëng Ngêi giao hµng Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ b- §èi víi c©c lo¹i vËt t kh¸c. §èi víi c¸c lo¹i vËt t nµy th× chØ cÇn c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n ®éi lµm thñ tôc nhËp kho. B¶ng sè 6: Ho¸ ®¬n b¸n hµng MÉu sè: 02 - GTTT - 3LL (Liªn 2: giao kh¸ch hµng) No: 0700096 Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2004 §¬n vÞ b¸n hµng: Vò Anh TuÊn §Þa chØ: 226 phêng Nam B×nh - Ninh B×nh ………………… §iÖn tho¹i: ………………….. Sè tµi kho¶n: M· sè: 27 00123515-1 Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn M¹nh Cêng §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt §Þa chØ: 50 TrÇn Xu©n So¹n - HN Sè tµi kho¶n:……………………. H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt M· sè: 01 0010908 9 –1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 42
43.
A B C 1 2 3 = 1x2 1 D©y
c¸p ϕ3 m 300 2.425 727.500 2 T¨ng ®¬ c 6 24.250 145.500 3 Kho¸ c¸p c 9 3.880 34.920 4 Nhùa ®êng kg 190 2.910 552.900 5 Cäc ga s¾t c 20 9.700 194.000 Céng tiÒn hµng: 1.654.820 TiÒn thuÕ GTGT: 49.644 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 1704.464 ThuÕ suÊt GTGT: 3% ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu bÈy tr¨m linh t ngµn bèn tr¨m s¸u t ®ång Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ B¶ng sè 7: §¬n vÞ: §éi XDCT1 C«ng ty XD Hîp NhÊt MÉu sè 03 - VT Q§ sè 1141 TC/ C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh QuyÓn sè: 7 Sè : 21 PhiÕu nhËp kho Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003 Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn M¹nh Cêng Theo: H§BH Sè: 070096 Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2003 Cña: Vò Anh TuÊn - 226 phêng Nam B×nh - Ninh B×nh NhËp t¹i kho: §éi 9 §¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång ST T Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ Sè lîng Theo Thùc CT nhËp §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 43
44.
A 1 B D©y c¸p ϕ3 2 T¨ng
®¬ 3 C D m 1 2 300 3 2.425 4 727.000 c 6 24.250 145.500 Kho¸ c¸p c 9 3.880 34920 4 Nhùa ®êng kg 210 2.910 552.900 5 Cäc ga s¾t c 20 9.700 194.000 49644 VAT 3% Céng 1704464 ViÕt b»ng ch÷: <Mét triÖu bÈy tr¨m linh t ngµn bèn tr¨m s¸u bèn ®ång> NhËp ngµy 5 th¸ng 9 n¨m 2004 Phô tr¸ch cung KÕ to¸n trëng tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ 2- Khi xuÊt kho vËt liÖu C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt lµ ®¬n vÞ x©y dùng víi c¸c ®éi XDCT ®ãng trªn nhiÒu ®Þa bµn ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh nªn vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu sö dông cho môc ®Ých x©y dùng c¸c c«ng tr×nh theo nh÷ng hîp ®ång mµ C«ng ty ®· ký kÕt. §Ó tiÖn cho viÖc tÝnh to¸n gi¸ vËt liÖu xuÊt dïng ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc. NhËn mÆt b»ng thi c«ng c«ng tr×nh nµo míi mua vËt liÖu dù tr÷ cho c«ng tr×nh ®ã ngay t¹i ch©n c«ng tr×nh nªn viÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho lµ t¬ng ®èi hîp lý vµ dÔ lµm. ViÖc xuÊt kho vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh theo tr×nh tù sau. C¨n cø vµo nhu cÇu vËt t cña c«ng tr×nh, kÕ to¸n ®éi cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp cho c¸c ®éi ®óng yªu cÇu cña tiÕn ®é thi c«ng. KÕ to¸n 44
45.
®éi sÏ viÕt
“PhiÕu xuÊt kho” cho c«ng tr×nh theo yªu cÇu. VËt t ®îc ®Þnh s½n cho tõng c«ng tr×nh tuy nhiªn C«ng ty kh«ng sö dông phiÕu xuÊt kho vËt t theo h¹n møc mµ vÉn sö dông phiÕu xuÊt kho vËt t th«ng thêng. KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo b¶n kho¸n cña tõng tæ ®Ó theo dâi viÖc cung cÊp vµ sö dông vËt t cho c«ng tr×nh. C¸c trêng hîp xuÊt vËt t ®Ó ®iÒu ®éng néi bé còng ®îc sö dông phiÕu xuÊt vËt t. PhiÕu xuÊt kho cã thÓ lËp riªng cho tõng thø vËt liÖu hoÆc chung cho nhiÒu thø vËt liÖu cïng lo¹i, cïng kho vµ sö dông cho mét c«ng tr×nh. NÕu vËt liÖu xin lÜnh ngoµi kÕ ho¹ch th× ph¶i ®îc cÊp trªn ký duyÖt. PhiÕu xuÊt vËt t ®îc lËp thµnh ba liªn: - Liªn 1: Lu ë phßng kÕ ho¹ch - Liªn 2: ChuyÓn cho v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó ghi sæ - Liªn 3: KÕ to¸n ®éi gi÷ ®Ó ghi sæ theo dâi tõng bé phËn B¶ng sè 8 §¬n vÞ: §éi XDCT1 C«ng ty XD Hîp NhÊt PhiÕu xuÊt kho Ngµy 3 th¸ng 10 n¨m 2003 MÉu sè: 02 - VT Q§ sè 1141 TC/ C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi chÝnh QuyÓn sè: 4 Sè :2 Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Ho·n Lý do xuÊt kho: KÌ ®¸ km 127 - 128 XuÊt t¹i kho: §éi 1 §¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång 45
46.
ST T Tªn, nh·n hiÖu,
quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ A B C D 1 Sè lîng Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 2 3 4 30 35.285, 1.058.574 m3 §¸ héc §¬n gi¸ 8 1.058574 ViÕt b»ng ch÷: <Mét triÖu kh«ng tr¨m n¨m m¬i t¸m ngµn n¨m tr¨m bÈy t ®«ng> XuÊt ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 2003 Thñ trëng ®¬n KÕ to¸n trëng vÞ Phô tr¸ch cung Ngêi nhËn hµng Thñ kho tiªu Vi – kÕ to¸n chi tiÕt qu¸ tr×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu t¹I c«ng ty x©y dùng miÒn t©y H¹ch to¸n chi tiÕt NVL ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt thùc chÊt lµ theo dâi mäi vÊn ®Ò vÒ quy c¸ch, chñng lo¹i, sè lîng, gi¸ trÞ vµ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho NVL. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL t¹i C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt ®îc tiÕn hµnh theo ph¬ng ph¸p thÎ song song. T¹i v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty khi nhËn ®îc “PhiÕu nhËp kho”, “PhiÕu xuÊt 46
47.
kho” do phßng
kÕ ho¹ch chuyÓn lªn, kÕ to¸n sÏ lËp “B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho” cho tõng lo¹i vËt liÖu, tõng ®éi, tõng c«ng tr×nh ®Ó theo dâi biÕn ®éng cña NVL c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. 47
48.
B¶ng sè 9: B¸o
c¸o lu©n chuyÓn kho ®¸ héc Dïng cho c«ng tr×nh R4 - Quèc lé 10 Th¸ng 10 n¨m 2001 S Chñng §¬n §¬n Tån ®Çu T lo¹i vËt t vÞ gi¸ kú T SL 1 §¸ héc m3 2 §¸ héc m3 3 §¸ héc m3 4 §¸ héc m3 5 §¸ héc m3 §¸ héc 3 6 m 34.28 6 34.28 6 34.28 6 34.28 XuÊt trong kú SL TT SL TT 30 1.028.57 30 Tån cuèi Ph kú TT NhËp trong kú ô 1 10 5 5 5 480.000 342.857 171.429 171.429 14 10 5 5 5 171.429 6 TT ghi 1.028.57 14 SL 1 480.000 342.857 171.429 171.429 171.429 34.28 6 34.28 6 Céng 69 2.365.71 4 69 2.365.71 4 Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2001 §éi trëng KÕ to¸n Ngêi lËp Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c b¶ng “B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho” cña tõng lo¹i vËt t, kÕ to¸n tæng hîp l¹i ®Ó lËp “B¸o c¸o lu©n chuyÓn kho vËt t” cho toµn bé c«ng tr×nh 48
49.
49
50.
B¸o c¸o lu©n
chuyÓn kho vËt lIÖu Dïng cho c«ng tr×nh R4 – Quèc lé 10 Th¸ng 10 n¨m 2001 ST T Chñng lo¹i vËt t §¬n §¬n gi¸ 1 2 3 4 ®¸ héc ®¸ 1×2 ®¸ 2×4 Subbase vÞ m3 m3 m3 m3 5 Xi m¨ng tÊn 33.333,3 668.182 6 7 8 9 10 11 C¸t bªt«ng Cäc tre Phªn nøa Cét gç èng cèng V¶i ®Þa tÊn m3 m tÊm cét m m2 709.091 15.714,3 1.000 6.790 14.550 483.920 5.509 Tån ®Çu kú SL TT NhËp trong kú SL TT 69 2.365.714 30 1.285.714 85,6 3.668.571 479,3 18.259.048 3.545 3 8.400 2.004.546 69 30 85,6 479,3 2.365.714 1.285.714 3.668.571 18.259.048 1.701,5 57.016.666 10 6.681.818 1.701,5 13 57.016.666 8.686.364 10 7.090.909 50 785.715 2.700 2.619.000 200 1.358.000 20 291.000 44 21.292.480 34.286 42.857 42.857 38.095,2 XuÊt trong kú SL TT 0 50 2.700 200 20 44 5.342 10 7.090.909 785.715 2.619.000 1.358.000 291.000 21.292.480 29.427.078 3.058 16.848.522 19.249 68.236.559 10.751 38.113.441 46.275.60 SL 30.000 106.350.00 48.275.60 0 229.064.63 215.291.90 0 Céng 0 5 Tån cuèi kú TT Phô ghi 9 62.052.872 Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2001 KÕ to¸n Ngêi lËp 50
51.
Trong nÒn kinh
tÕ thÞ trêng viÖc mua b¸n hµng ho¸ ®îc diÔn ra nhanh gän trªn c¬ së thuËn mua võa b¸n. VËt t cña Doanh nghiÖp th«ng thêng ®îc mua chÞu víi thêi h¹n tr¶ kho¶ng mét hoÆc hai th¸ng. Khi giao hµng bªn cung cÊp ®ång thêi lËp ho¸ ®¬n (thêng lµ ho¸ ®¬n phô cßn ho¸ ®¬n ®á - ho¸ ®¬n GTGT th× kho¶ng mét hoÆc hai th¸ng míi tæng hîp mét lÇn) do vËy kh«ng cã trêng hîp hµng vÒ mµ kh«ng cã ho¸ ®¬n cha vÒ vµ ngîc l¹i. KÕ to¸n ghi sæ mét trêng hîp duy nhÊt lµ hµng vÒ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ. §Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi ngêi b¸n C«ng ty sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Trong th¸ng, dùa vµo c¸c “PhiÕu nhËp kho” vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n nh: GiÊy b¸o nî cña Ng©n hµng, PhiÕu chi, kÕ to¸n lËp sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. Sæ nµy ®îc më c¶ n¨m cho ngêi b¸n hay ®¬n vÞ b¸n vµ ®îc më riªng cho tõng ®éi c«ng tr×nh vµ chi tiÕt ®èi víi tõng ngêi b¸n. Mçi ngêi cung cÊp ®îc më mét hoÆc mét vµi trang sæ tuú theo møc ®é ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt. ViÖc theo dâi ghi chÐp chi tiÕt trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n ph¶i tr¶ ngêi b¸n (Tµi kho¶n 331) ®îc thùc hiÖn theo dâi chi tiÕt cho tõng ho¸ ®¬n tõ khi ph¸t sinh ®Õn khi thanh to¸n xong. C¬ së sè liÖu vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ; - Sè d ®Çu n¨m: c¨n cø vµo sè d ®Çu n¨m trªn sæ nµy n¨m tríc ®Ó ghi sè d Nî hoÆc Cã. - Cét tµi kho¶n ®èi øng ®îc ghi c¸c Tµi kho¶n cã liªn quan ®Õn tµi kho¶n 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n - Cét sè ph¸t sinh: + Bªn Nî: c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thanh to¸n (phiÕu chi tiÒn mÆt, giÊy uû nhiÖm chi tiÒn vay, tiÒn göi Ng©n hµng….) kÕ to¸n ghi sæ chi 51
52.
tiÕt Tµi kho¶n
331 (sè hiÖu, ngµy th¸ng cña chøng tõ) sè tiÒn thanh to¸n ®îc ghi vµo cét ph¸t sinh Nî theo tõng chøng tõ. + Bªn Cã: c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n ghi vµo sæ chi tiÕt c¸c néi dung: sè hãa ®¬n, ngµy th¸ng trªn ho¸ ®¬n vµ ghi gi¸ trÞ vËt liÖu nhËp vµ phÇn thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®îc khÊu trõ vµo cét ph¸t sinh Cã theo chøng tõ. 52
53.
53
54.
B¶ng sè 10: sæ
chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n tµI kho¶n 331 ®èi tîng: tæ hîp kinh doanh vlxd thi nga th¸ng 10 n¨m 2001 §¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ SH DiÔn gi¶i TK§¦ Ngµy Thêi h¹n ®îc triÕt khÊu Sè ph¸t sinh Nî Sè d Cã Nî Ngµy th¸ng ®· thanh to¸n Cã Sè d ®Çu th¸ng 31/10 00412 4 15/1 0 Mua c¸t bªtt«ng 621 785.715 ThuÕ GTGT (5%) 133 39.285 00412 5 15/1 0 Mua ®¸ Subbase 621 ThuÕ GTGT (5%) 133 18.259.04 8 ¤ng §øc tr¶ tiÒn mua VL 141 Mua ®¸ Subbase 621 ThuÕ GTGT (5%) 133 00415 9 30/1 0 30.000.00 0 912.952 57.016.66 6 2.850.834 Céng ph¸t sinh Sè d cuèi th¸ng 30.000.00 0 79.864.50 0 49.864.50 54
55.
0 Ngêi lËp KÕ to¸n
trëng 55
56.
Ho¸ ®¬n (gtgt) MÉu
sè: 01 - GTKT - 3LL (Liªn 2: giao kh¸ch hµng) Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2001 No: 004124 §¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp kinh doanh vËt liÖu x©y dùng S¬n Nga §Þa chØ: Nam §Þnh Sè tµi kho¶n: …… §iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 0700168262 Hä tªn ngêi mua hµng: Vò §×nh §øc §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt §Þa chØ: 18 Hå §¾c Di- §èng §a- HN Sè tµi kho¶n: …………….. H×nh thøc thanh to¸n:………………. M· sè: 01 0010908 9 -1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 C¸t bªt«ng m3 50 15.714,3 785.715 VËn chuyÓn ®Õn ch©n c«ng tr×nh Céng tiÒn hµng: 785.715 TiÒn thuÕ GTGT: 39.285 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 825.000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% ViÕt b»ng ch÷: <Ba triÖu t¸m tr¨m ba t ngµn ®ång> Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ 56
57.
Ho¸ ®¬n (gtgt) MÉu
sè: 01 - GTKT - 3LL (Liªn 2: giao kh¸ch hµng) Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2001 No: 004125 §¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp kinh doanh vËt liÖu x©y dùng S¬n Nga §Þa chØ: Nam §Þnh Sè tµi kho¶n: …… §iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 0700168262 Hä tªn ngêi mua hµng: Vò §×nh §øc §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt §Þa chØ: 18 Hå §¾c Di- §èng §a- HN Sè tµi kho¶n: …………….. H×nh thøc thanh to¸n:………………. M· sè: 01 0010908 9 -1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 1 m3 §¸ Subbase 479,3 38.095,2 18.259.048 VËn chuyÓn ®Õn ch©n c«ng tr×nh Céng tiÒn hµng: 18.259.048 TiÒn thuÕ GTGT: 912.952 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 19.172.000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% ViÕt b»ng ch÷: <T¸m tr¨m hai n¨m ngµn ®ång> Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ 57
58.
Ho¸ ®¬n (gtgt) MÉu
sè: 01 - GTKT - 3LL (Liªn 2: giao kh¸ch hµng) Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2001 No: 004159 §¬n vÞ b¸n hµng: Tæ hîp kinh doanh vËt liÖu x©y dùng S¬n Nga §Þa chØ: Nam §Þnh Sè tµi kho¶n: …… §iÖn tho¹i: ……………………. M· sè: 0700168262 Hä tªn ngêi mua hµng: Vò §×nh §øc §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt §Þa chØ: 18 Hå §¾c Di- §èng §a- HN Sè tµi kho¶n: …………….. H×nh thøc thanh to¸n:………………. M· sè: 01 0010908 9 -1 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 m3 1.710,5 §¸ Subbase 33.333,3 57.016.666 VËn chuyÓn ®Õn ch©n c«ng tr×nh Céng tiÒn hµng: 57.016.666 TiÒn thuÕ GTGT: 2.850.834 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 59.867.500 ThuÕ suÊt GTGT: 5% ViÕt b»ng ch÷: < N¨m chÝn triÖu t¸m tr¨m s¸u b¶y ngµn n¨m tr¨m ®ång> Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ 58
59.
§ång thêi, c¨n
cø vµo “Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n”, kÕ to¸n lËp “PhiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n” chi tiÕt Tµi kho¶n 331 ®Ó theo dâi tæng sè tiÒn ph¸t sinh khi mua chÞu vËt liÖu. B¶ng sè 11: PhiÕu ph©n tÝch tµI kho¶n kÕ to¸n Tµi kho¶n 331- Ph¶i tr¶ ngêi b¸n Th¸ng 10 n¨m 2001 Sè Tæng sè phiÕ Néi dung Ph©n khai c¸c tµi tiÒn kho¶n TK ghi Nî u §K TK 621 TK 133 TK ghi Cã 1 2 Ph¶i tr¶ tæ hîp KDVLXD S¬n 49.864.500 47.371.275 2.493.225 Nga 74.314.551 71.552.191 2.762.360 124.179.051 118.923.46 5.255.585 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n tiÒn mua VL Tæng céng 6 Sè tiÒn b»ng ch÷: <Mét tr¨m hai t triÖu mét tr¨m b¶y chÝn ngµn kh«ng tr¨m n¨m mèt ®ång> Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2001 Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng 59
60.
**************************************** Tõ phiÕu ph©n
tÝch tµi kho¶n kÕ to¸n Tµi kho¶n 331, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ ®îc lËp ®Þnh kú mçi th¸ng mét lÇn, c¸c sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp ®îc tæng hîp theo tõng tµi kho¶n, mçi tµi kho¶n ®îc ghi trªn mét dßng trong chøng tõ ghi sæ. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n lªn chøng tõ ghi sæ nh sau: B¶ng sè 12: MÉu KT - 1 Sè CT: C«ng ty XD Hîp NhÊt 305 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003 SHTK Nî TrÝch yÕu Cã Sè tiÒn Nî 621 Chi phÝ vÒ VL th¸ng 10/2001 133 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc 331 khÊu trõ Cã 118.623.63 118623636 6 123863440 5239804,5 ,5 Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp Céng 123863440 123863440 ,5 Ngêi lËp biÓu ,5 KÕ to¸n trëng 1- KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh nhËp vËt liÖu. 60
61.
VËt liÖu nhËp
kho cña c¸c ®éi chñ yÕu tõ nguån mua ngoµi lµ chÝnh, cßn l¹i lµ do C«ng ty cung cÊp. §èi víi c¸c lo¹i vËt t mua ngoµi th× c¸c ®éi tù t×m nguån vµ ký hîp ®ång mua, cã ý kiÕn cña Gi¸m ®èc. C¸c ®éi sau khi thu mua nhËp kho vËt liÖu cã ®Çy ®ñ ho¸ ®¬n chøng tõ hîp lÖ lµm giÊy vay hoÆc giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n göi lªn v¨n phßng kÕ to¸n C«ng ty, c¨n cø vµo Hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt vÒ thêi h¹n nî vµ ph¬ng thøc thanh to¸n, phßng kÕ to¸n C«ng ty sÏ chuyÓn tr¶ theo giÊy vay hoÆc viÕt phiÕu chi cho ®éi. H¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty chia lµm hai phÇn: - H¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu chÝnh sö dông thi c«ng. - H¹ch to¸n kÕ to¸n c«ng cô dông cô vµ vËt t kh¸c. §èi víi vËt liÖu nhËp kho, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ Ho¸ ®¬n GTGT, Ho¸ ®¬n b¸n hµng mµ phßng kÕ ho¹ch vµ kÕ to¸n c¸c ®éi chuyÓn ®Õn, phßng kÕ to¸n lËp phiÕu ®Þnh kho¶n kÕ to¸n (ë C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt phiÕu ®Þnh kho¶n kÕ to¸n kh«ng ®îc lËp chi tiÕt mµ ®îc lËp chung kÕt hîp víi chøng tõ ghi sæ). C¨n cø vµo “phiÕu nhËp kho” kÕ to¸n ®éi göi lªn kÕ to¸n C«ng ty tiÕn hµnh lËp “B¶ng kª nhËp kho vËt liÖu” ®Ó theo dâi vËt liÖu nhËp trong th¸ng. B¶ng sæ 13: B¶ng kª nhËp ®¸ héc Dïng cho c«ng tr×nh SR4 Th¸ng 10 n¨m 2002 ST Ngµy Sè T th¸ng Néi dung P.N Tæng Hµng nhËp ngoµi Hµng c«ng ty Phô tiÒn Gi¸ gèc Gi¸ gèc ghi VAT VAT (®ång) 1 3/10/01 VâH÷u Hîp 1.080.00 1.028.57 0 51.429 1 61
62.
2 4/10/01 Vò §×nh Hïng 504.000 480.000 24.000 3 13/9/01 Vò
§×nh Hïng 396.000 342.857 17.143 4 14/9/01 Vò §×nh Hïng 180.000 171.429 8.571 5 15/9/01 Vâ H÷u Hîp 180.000 171.429 8.571 6 16/9/01 Vâ H÷u Hîp 180.000 171.429 8.571 2520.000 2.365.71 118.28 4 6 Céng Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2003 §éi trëng KÕ to¸n Ngêi lËp PhÇn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n ®Çu vµo ®Ó kª khai thuÕ, hµng th¸ng b¸o c¸o cho c¬ quan thuÕ chñ qu¶n theo “B¶ng kª thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ” 62
63.
B¶ng sè 14: C«ng
ty XD Hîp NhÊt B¶nG thuÕ gtgt ®Çu vµo ®îc khÊu trõ §éi XDCT sè 1 C«ng tr×nh quèc lé - Sr4 Th¸ng 10 n¨m 2003 §¬n vÞ: ViÖt Nam ®ång STT Ngµy th¸ng Sè Ph Tªn ngêi b¸n 5/10 Doanh nghiÖp t nh©n Hîp ThÞnh 5/10 15/10 15/10 24/10 27/10 30/10 Sè H§ M· sè thuÕ Doanh sè cha thuÕ ThuÕ VAT Tæng tiÒn ThuÕ suÊt 1.951.640 60.360 2.012.000 3% Tæ hîp khai th¸c ®¸ TiÕn Hîp 07009 6 3.785746 189.287 3.975.033 5% Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga S¬n 05744 5 785.700 39.285 825.985 5% 18.259.048 912.952 19.172.000 5% Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga S¬n 00412 4 1.453.060 44.940 1.498.000 3% Chi nh¸nh TB - PT c¬ ®iÖn Ninh B×nh 00412 5 21.292.480 1.940.664 23.233.144 10% 56716099,5 2.835.805 59.551.905 5% C«ng ty bªt«ng vµ XD ThÞnh LiÖt 07435 7 ……. ……. ……… …… Tæ hîp kinh doanh VLXD Nga S¬n ……………….. 01078 7 00413 9 …… 63
64.
Tæng céng 104243773, 5 6.023.293 110.268.067 Ngµy1
th¸ng11 n¨m 2003 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Sè liÖu trªn “B¶ng thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ” ®îc lÊy tõ “B¶ng tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng” (B¶ng sè 16) 64
65.
2- KÕ to¸n
tæng hîp qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu. VËt liÖu cña C«ng ty ®îc xuÊt dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ khi xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n v¨n phßng C«ng ty ph¶i theo dâi chi tiÕt Tµi kho¶n 621 - “Chi phÝ NVL trùc tiÕp” cho tõng c«ng tr×nh, nÕu xuÊt vËt liÖu cho bé phËn qu¶n lý ®¬n vÞ th× h¹ch to¸n vµo Tµi kho¶n 627 - “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”, nÕu xuÊt cho bé phËn qu¶n lý Doanh nghiÖp th× ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 642 - “Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp”. Khi xuÊt dïng vËt liÖu kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 – (Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh) Nî TK 627 – (Chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh) Nî TK 642 – (Chi phÝ vËt liÖu phôc vô v¨n phßng c«ng ty) Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ Cã TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho do kÕ to¸n ®éi chuyÓn xuèng, phßng kÕ to¸n lËp “B¶ng kª xuÊt vËt liÖu” 65
66.
B¶ng sè 15: C«ng
ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT Sè 1 B¶ng kª xuÊt ®¸ héc Dïng cho c«ng tr×nh SR4 Th¸ng 10 n¨m 2003 ST T Chøng tõ Ngµy Néi dung Tæng tiÒn (®ång) Sè Ph©n lo¹i theo c¸c h¹ng môc 1 3/10/03 NguyÔn V¨n 2 4/10/03 Ho·n 3 13/10/03 Vò §×nh Hïng 480.000 4 14/10/03 Ph¹m V¨n Phó 342.85 5 15/10/03 Ph¹m V¨n Phó 171.429 6 16/10/03 Ph¹m V¨n Phó 171.429 NguyÔn V¨n B¸u Phô ghi 171.429 2.365.71 Céng 1.058.57 4 4 Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2003 §éi trëng KÕ to¸n Ngêi lËp Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè vËt liÖu thùc xuÊt kÕ to¸n v¨n phßng C«ng ty tæng hîp lËp b¶ng “Tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng” trong thi c«ng c«ng tr×nh ®Ó lËp “B¸o c¸o sö dông vËt t kinh tÕ” lªn cÊp trªn, ®ång thêi theo dâi vËt liÖu xuÊt dïng cho c«ng tr×nh c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ mÆt gi¸ trÞ. B¶ng “Tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng” ®îc lËp riªng cho tõng th¸ng theo tõng c«ng tr×nh, tõng ®éi XDCT. 66
67.
B¶ng sè 16: C«ng
ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT Sè 1 Tæng hîp vËt liÖu sö dông thi c«ng Dïng cho c«ng tr×nh R4 Th¸ng 10 n¨m 2003 TT VËt liÖu §¬n gi¸ NhËp SL 1 §¸ héc TT 40.000 35.000 70 2.470.006 70 2.470.006 70 2.470.006 123.500 1.315.740 30 1.315.740 65.787 30 1.315.740 30 1.315.740 65.787 3.727.930 85 3.727.930 186.397 85 3.727.930 85 3.727.930 186.397 74.975.147, 5 2.189,8 74.975.147, 5 3.748.65 7 18.259.048 912.852 56.716.099, 5 2.835.80 5 479,3 1.710,5 18.258.048 479,3 1.710,5 56.716.099, 5 5 Xi m¨ng 0 6 7 8 Phªn nøa 7.000 9 Cét gç 15.000 10 èng cèng 520.00 0 0 0 13 8.686.364 868.636 785.700 50 785.700 39.286 50 785.700 50 785.700 39.286 2.619.000 2.700 2.619.000 81.000 2.700 2.619.000 2.700 2.619.000 81.000 1.358.000 200 1.358.000 42.000 200 1.358.000 200 1.358.000 42.000 291.000 20 291.000 9.000 20 291.000 20 291.000 9.000 44 1.000 868.636 20 Cäc tre 8.686.364 200 16.500 13 2.700 C¸t bª t«ng 0 50 735.00 0 Ghi chó 123.500 2.189,8 Subbase 2.470.006 85 §¸ 2x4 45.000 4 SL 30 §¸ 1x2 45.000 3 thÞ trêng VAT 70 36.000 2 XuÊt 21.292.480 44 21.292.480 44 21.292.480 44 21.292.480 1.940.66 4 1.940.66 4 67
68.
11 V¶i ®Þa 30.000 5.509 3.545 0 106.350.00 0 0 30.000 24.591 97.663.637 5.342 29.427.078 19.249 68.236.559 106.350.00 0 Céng VL 215.185.00 4,5 7.105.22 6 VËt
t kh¸c 14.319.280 14.319.280 528.220 Tæng céng 12 215.185.00 3,5 229.504.28 3,5 229.504.28 4,5 7.633.44 6 Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2003 §éi trëng Ngêi tæng hîp V – tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp NVL Cuèi mçi th¸ng sau khi lªn chøng tõ ghi sæ ë c¸c phÇn hµnh, chøng tõ ghi sæ ®îc chuyÓn ®Õn cho kÕ to¸n tæng hîp ®Ó ®¸nh sè chøng tõ ghi sæ vµ vµo “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. Sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ ®îc theo dâi liªn tôc vµ ®¸nh sè thø tù tõ nhá ®Õn lín. “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ” ®îc më cho c¶ n¨m vµ mçi th¸ng ®îc bè trÝ trªn mét trang sæ. Cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp céng dßng tæng céng ®Ó lÊy sè liÖu ®èi chiÕu víi “Sæ c¸i” B¶ng sè 18: MÉu KT -1 Sè CT: C«ng ty XD Hîp NhÊt 218 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003 SHTK Nî 621 TrÝch yÕu Cã Sè tiÒn Nî Chi phÝ vÒ VL th¸ng 10/2003 Cã 96.368.443 68
69.
133 ThuÕ GTGT ®Çu
vµo ®îc khÊu trõ 336 5.507.057 101.875.50 0 Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2003 C«ng tr×nh R4-QL 10. §éi XDCT9 Céng Ngêi lËp biÓu 101.875.50 101.875.50 0 0 KÕ to¸n trëng B¶ng sè 20: MÉu KT 1 Sè CT: C«ng ty XD Hîp NhÊt 220 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003 SHTK Nî TrÝch yÕu Cã Nî 621 Chi phÝ vÒ CCDC, vËt t kh¸c 133 ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu tr 336 Sè tiÒn Cã 14.319.280 528.220 14.847.500 Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2001 C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT 1 Céng 14.847.500 14.847.500 69
70.
Ngêi lËp biÓu KÕ
to¸n trëng B¶ng sæ 21: MÉu KT 1 Sè CT: C«ng ty XD Hîp NhÊt 221 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2003 SHTK Nî TrÝch yÕu Sè tiÒn Cã Nî 623 Chi phÝ m¸y 627 Chi phÝ qu¶n lý ®éi 334 X¸c ®Þnh l¬ng ph¶I tr¶ 336 Cã 548.575 8.077.650 148.567.32 9 157.193.55 4 Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2003 C«ng tr×nhSR4. §éi XDCT 1 Céng Ngêi lËp biÓu 157.193.55 157.193.55 4 4 KÕ to¸n trëng B¶ng sè 22: MÉu KT -1 Sè C«ng ty XD Hîp NhÊt CT: 222 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2001 SHTK Nî Cã TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã 70
71.
331 141 Thanh to¸n tiÒn
víi ngêi cung cÊp 30.000.000 30.000.000 Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2003 C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT 1 Céng Ngêi lËp biÓu 30.000.000 30.000.000 KÕ to¸n trëng B¶ng sè 23: MÉu KT - 1 Sè CT: C«ng ty XD Hîp NhÊt 223 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2001 SHTK Nî TrÝch yÕu Sè tiÒn Cã 623 Nî Chi phÝ m¸y thuª ngoµi 336 Cã 37.500.000 Chi quü tiÒn mÆt th¸ng 10/2003 37.500.000 C«ng tr×nh SR4. §éi XDCT1 Céng Ngêi lËp biÓu 37.500.000 37.500.000 KÕ to¸n trëng B¶ng sè 24: MÉu KT - 1 Sè CT: C«ng ty XD Hîp NhÊt 224 Chøng tõ ghi sæ 71
72.
Ngµy 31 th¸ng
10 n¨m 2003 SHTK Nî TrÝch yÕu Sè tiÒn Cã 154 621 Nî KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp sang chi phÝ SXKD dë dang Cã 229.611.18 9 229.611.18 9 Céng 229.611.18 229.611.18 9 9 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng B¶ng sè 17 C«ng tr×nh SR4 C«ng ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT Sè 1 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 10 n¨m 2001 Sè hiÖu 218 219 220 221 222 223 224 …. CTGS Ngµy th¸ng 31/10/2003 31/10/2003 31/10/2001 3 31/10/2003 31/10/2003 31/10/2003 31/10/2003 …… Céng Sè tiÒn Sè hiÖu CTGS Ngµy th¸ng Sè tiÒn 98.223.230 124.179.051 14.847.500 157.187.554 30.000000 37.500000 229.611.189 ……... 7.691.548.524 72
73.
Chøng tõ ghi
sæ sau khi ®· ®¨ng ký sè hiÖu ë “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ” ®îc sö dông ®Ó ghi vµo “Sæ c¸i” c¸c tµi kho¶n B¶ng sè 25: C«ng ty XD Hîp NhÊt sæ c¸I §éi XDCT Sè 9 N¨m 2003 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n Sè hiÖu: 331 Ngµy ghi CTGS Ngµy Sè TK TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî §¦ Cã sæ 133 6 - Thanh to¸n tiÒn mua 0 621 55.234.000 118.923.46 - ThuÕ GTGT 31/1 Sè d ®Çu th¸ng 219 - Mua VL trong th¸ng 141 30.000.00 5.255.585 0 30.000.00 124.179.05 VL Céng ph¸t sinh 0 Sè d cuèi th¸ng 1 149.413.05 1 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng B¶ng sè 26: C«ng ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT Sè 1 sæ c¸I 2003 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ NVL trùc tiÕp N¨m 73
74.
Sè hiÖu: 621 Ngµy CTGS Ngµy
Sè ghi TK§ TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî ¦ Cã sæ 31/10 218 XuÊt VL cho c«ng tr×nh thi 336 96.368.443 219 c«ng 331 118623.62 223 XuÊt VL cho c«ng tr×nh thi 336 6 224 c«ng 154 14.319.280 229.30635 XuÊt CCDC, vËt t kh¸c 9 KÕt chuyÓn CPNVLTT sang CP SXKD dë dang Céng ph¸t sinh 229.306.35 229.306.35 9 Ngêi lËp b¶ng 9 KÕ to¸n trëng B¶ng sè 27: C«ng ty XD Hîp NhÊt §éi XDCT Sè 1 2003 N¨m sæ c¸I Tªn tµi kho¶n: ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ Sè hiÖu: 133 Ngµy ghi CTGS Ngµy Sè TK TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî §¦ Cã sæ Sè d ®Çu th¸ng 259.383.59 6 2 31/1 218 ThuÕ GTGT cña h mua 336 0 219 vµo 331 5.239804,5 2 223 ThuÕ GTGT cña h mua 336 1.854.787 528.220 vµo ThuÕ GTGT cña CCDC, 74
75.
vËt t Céng ph¸t
sinh 7.622.811, Sè d cuèi th¸ng 5 267.00640 7,5 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Tõ “Sæ c¸i” c¸c tµi kho¶n, kÕ to¸n tæng hîp ®èi chiÕu víi c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n vµ lªn “B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh”. Tõ ®ã cuèi kú lªn “B¸o c¸o tµi chÝnh” VI. kiÓm kª, ®¸nh gi¸ vËt t tån kho T¹i C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt c«ng t¸c kiÓm kª ®¸nh gi¸ vËt t tån kho ®îc tiÕn hµnh ®Þnh kú 6 th¸ng mét lÇn. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n cña v¨n phßng C«ng ty cïng víi c¸c nh©n viªn ë phßng kÕ ho¹ch xuèng híng dÉn c¸c ®éi c¸c kho kiÓm kª vËt t vµ ghi kÕt qu¶ vµo biªn b¶n kiÓm kª. Do ®Æc ®iÓm ngµnh nghÒ kh«ng cã kho dù tr÷ vËt t mµ chØ cã c¸c bÔn b·i c«ng tr×nh vµ hÖ thèng nhµ kho lu ®éng nªn khi kiªm kª chØ cã thÓ ¸p dông ®èi víi c¸c c«ng tr×nh ®anh thi c«ng dë dang. C«ng tr×nh ®ang thi c«ng dë dang ®Õn kú kiÓm kª ®Þnh kú hoÆc Ban kiÓm tra cña C«ng ty kiÓm tra ®ét xuÊt viÖc sö dông vËt t vµo c«ng tr×nh ®ã. NÕu trong thêi ®iÓm kiÓm kª, vËt t ®· viÕt phiÕu xuÊt kho trªn phßng kÕ ho¹ch nhng cha dïng hÕt mµ c«ng tr×nh cßn ®ang thi c«ng tiÕp th× Ban kiÓm kª chØ x¸c ®Þnh sè vËt t cha dïng hÕt cã øng víi khèi lîng c«ng viÖc cßn l¹i ®Ó theo dâi viÖc sö dông vËt t cho c«ng tr×nh ®ã cã ®óng h¹n møc kh«ng. NÕu kh«ng qu¸ h¹n møc th× th«ng b¸o cho ®éi tiÕp tôc sö dông sè vËt t ®· xuÊt vµo c«ng tr×nh mµ kh«ng lµm thñ tôc nhËp l¹i kho theo d¹ng vËt t ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª. Biªn b¶n kiªm kª cña C«ng ty ®îc lËp theo b¶ng sau: 75
76.
B¶ng sè 28: Biªn
b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ Thêi ®iÓm kiÓm kª 8 giê ngµy 01 th¸ng 07 n¨m 2003 Thµnh phÇn trong Ban kiÓm kª gåm cã: 1 - ¤ng: NguyÔn Quang Trung - Phßng kÕ ho¹ch - Trëng ban. 2 - Bµ: Tr¬ng Thu NguyÖt - Phßng TCKT - Uû viªn. 3 - ¤ng: Vò §×nh §øc - §éi trëng - Uû viªn. 4 - Bµ: Vò Thu Trang - Thñ kho ®éi - Uû viªn. §· tiÕn hµnh kiÓm kª lîng vËt t tån kho t¹I §éi XDCT Sè 1- C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt- ®ang thi c«ng c«ng tr×nh SR4 – Quèc lé 10. Cô thÓ ®îc ghi ë biÓu díi ®©y: ST T Tªn vËt t §VT Sè lîng tån kho theo sæ s¸ch Sè lîng tån kho thùc tÕ ChÊt lîng tèt §¬n gi¸ Thµnh tiÒn KÐm phÈm chÊt 1 §¸ héc m3 79 79 36.000 2.844.000 2 §¸ 2×4 m3 36 110 45.000 4.950.000 3 C¸t bª t«ng m3 50 50 16.500 825.000 ….. Céng 16.248.400 Ngµy 01 th¸ng 067n¨m 2003 Thµnh phÇn Ban kiÓmkª Thñ kho §éi trëng Phßng TCKT Phßng vËt t thiÕt 76
77.
bÞ 77
78.
PhÇn thø ba Mét
sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ngt¸c KÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt I – nh÷ng nhËn xÐt vµ ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë c«ng ty XD Hîp NhÊt Tr¶i qua 10 n¨m thµnh lËp vµ ph¸t triÓn, C«ng ty x©y dùng Hîp NhÊt ®· vµ vÉn lu«n kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trong nÒn Kinh tÕ quèc d©n. NhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng më cöa nh hiÖn nay, C«ng ty ®· nhanh chãng tæ chøc l¹i s¶n xuÊt vµ tham gia vµo c¸c ho¹t ®éng ®Êu thÇu, kh«ng ngõng phÊn ®Êu, t¨ng cêng liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c C«ng ty trong níc vµ c¸c C«ng ty liªn doanh víi níc ngoµi nh»m t¹o søc m¹nh trong viÖc tham gia ®Êu thÇu x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh vµ ®· gãp phÇn rÊt lín vµo ngµnh x©y dùng trong níc. §Ó ®øng v÷ng trªn thÞ trêng vµ t¹o lËp ®îc uy tÝn cña m×nh nh hiÖn nay kh«ng thÓ kh«ng nãi ®Õn sù chØ ®¹o cña Ban l·nh ®¹o C«ng ty vµ sù v¬n lªn cña c¸c thµnh viªn trong C«ng ty. TËp thÓ l·nh ®¹o cña C«ng ty ®· nhËn ra nh÷ng mÆt yÕu kÐm kh«ng phï hîp víi c¬ chÕ míi nªn ®· cã nhiÒu biÖn ph¸p kinh tÕ hiÖu qu¶, mäi s¸ng kiÕn lu«n ®îc ph¸t huy nh»m tõng bíc kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n ®Ó hoµ nhËp víi nÒn kinh tÕ thÞ trêng. B¶n th©n C«ng ty lu«n ph¶i tù t×m ra c¸c nguån vèn ®Ó s¶n xuÊt, tù m×nh t×m ra c¸c nguån NVL ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt, ®ång thêi lµ mét C«ng ty nh¹y bÐn víi sù thay ®æi vµ sù c¹nh tranh trªn thÞ trêng, C«ng ty lu«n chó träng tíi viÖc n©ng cao chÊt lîng c«ng tr×nh vµ c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c NVL nãi riªng. Mét trong nh÷ng yªu cÇu quan träng mµ C«ng ty ®Ò ra lµ ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. 78
79.
C«ng t¸c kÕ
to¸n NVL ë C«ng ty ®îc tiÕn hµnh dùa trªn c¨n cø khoa häc vµ ®Æc ®iÓm t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty vµ cã sù vËn dông s¸ng t¹o chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Do ®Æc ®iÓm kÕ to¸n NVL ë C«ng ty rÊt ®a d¹ng phong phó vÒ chñng lo¹i, c¸c nghiÖp vô nhËp - xuÊt diÔn ra thêng xuyªn, do ®ã C«ng ty ®· sö dông c¸ch tÝnh gi¸ vËt liÖu rÊt hîp lý vµ ®¬n gi¶n (§èi víi vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ; §èi víi vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ nhËp tríc xuÊt tríc). Nh ®· biÕt, vËt liÖu lµ kho¶n môc chi phÝ chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh. Do ®ã c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu tèt sÏ gãp phÇn thùc hiÖn vµ ®ãng gãp tèt môc tiªu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ C«ng ty ®· ®Ò ra. §iÒu nµy thÓ hiÖn ë sù chó träng tõ kh©u thu mua, b¶o qu¶n cho ®Õn kh©u sö dông vËt liÖu. Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c NVL ë C«ng ty XD Hîp NhÊt, t«i nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n ë C«ng ty cã nhiÒu u ®IÓm cÇn ph¸t huy, cô thÓ nh sau: 1- ¦u ®iÓm. - VÒ bé m¸y qu¶n lý: cïng víi sù lín m¹nh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty (sù lín m¹nh kh«ng chØ thÓ hiÖn qua c¬ së vËt chÊt, kü thuËt mµ cßn thÓ hiÖn ë kh©u qu¶n lý cã tr×nh ®é), ®ã lµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c NVL nãi riªng, kh«ng ngõng ®îc hoµn thiÖn vµ n©ng cao. KÕ to¸n NVL ë C«ng ty ®· ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ vÒ tµi s¶n còng nh nguån cung øng vèn cña C«ng ty, ®ång thêi cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi cho Gi¸m ®èc, cho c«ng t¸c qu¶n lý, ph©n tÝch ®îc c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, thêng xuyªn gióp cho viÖc chØ ®¹o nhËp - xuÊt vËt liÖu mét c¸ch æn ®Þnh vµ nhanh chãng. Víi ®éi ngò kÕ to¸n ®îc ®µo t¹o kh¸ v÷ng vµ am hiÓu nh hiÖn nay lµ phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô ®· ®îc ph©n c«ng. 79
80.
- VÒ t×nh
h×nh h¹ch to¸n NVL ë C«ng ty: §©y lµ kh©u ®Æc biÖt ®îc C«ng ty coi träng ngay tõ nh÷ng chøng tõ ban ®Çu còng nh nh÷ng quy ®Þnh rÊt chÆt chÏ, ®îc lËp kÞp thêi, néi dung ghi ®Çy ®ñ râ rµng, sæ s¸ch ®îc lu chuyÓn theo dâi vµ lu d÷ kh¸ hîp lý, kh«ng chång chÐo. Tæ chøc theo dâi vµ ghi chÐp thêng xuyªn, liªn tôc th«ng qua c¸c chøng tõ nh: phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n (GTGT) vµ c¸c lo¹i sæ s¸ch ®· ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng biÕn ®éng NVL ë C«ng ty. H¹ch to¸n vËt liÖu tæng hîp còng ®îc chia lµm 2 phÇn: h¹ch to¸n vËt liÖu nhËp vµ h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt. Bªn c¹nh ®ã, viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph¬ng ph¸p thÎ song song lµ phï hîp víi C«ng ty, phï hîp víi tr×nh ®é cña kÕ to¸n viªn còng nh thñ kho, gióp cho viÖc theo dâi, ®èi chiÕu gi÷a thñ kho víi phßng kÕt to¸n ®îc nhanh chãng, dÔ dµng vµ thuËn lîi. §ång thêi ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi NVL cho s¶n xuÊt ®óng tiÕn ®é, ®óng kÕ ho¹ch. - VÒ kh©u dù tr÷ b¶o qu¶n: C«ng ty lu«n ®¶m b¶o NVL dù tr÷ ë møc hîp lý nh»m ®¸p øng cho viÖc x©y dùng ®îc liªn tôc mµ kh«ng g©y ø ®äng vèn, C«ng ty thêng nhËp vËt liÖu vµ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p xuÊt th¼ng v× thÕ mµ NVL tån kho lµ kh«ng nhiÒu, ®Æc biÖt C«ng ty cã hÖ thèng bÕn b·i dù tr÷ réng, thuËn tiÖn cho viÖc nhËp xuÊt NVL - VÒ kh©u sö dông: mäi nhu cÇu sö dông NVL ®Òu ®îc ®a qua phßng vËt t ®Ó ®¸nh gi¸ vµ xem xÐt t×nh hîp lý, hîp lÖ, hîp ph¸p cña c¸c nhu cÇu tríc khi cung øng nh»m sö dông NVL - VÒ viÖc sö dông hÖ thèng sæ kÕ to¸n: hiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông hÖ thèng Chøng tõ ghi sæ theo hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt, míi ban hµnh. Ph¬ng ph¸p nµy kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt, tÊt c¶ c¸c sæ s¸ch sö dông ®Òu ®îc lËp theo mÉu sæ quy ®Þnh. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng u ®IÓm cÇn ph¸t huy ë trªn th× c«ng t¸c NVL ë C«ng ty cßn cã nh÷ng h¹n chÕ sau: 2- H¹n chÕ. 80
Descargar ahora