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Lupe Beatriz Espejo J.
Impuesto al valor agregado
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• Aplica a las transferencias de dominio, de bienes
  muebles, a las importaciones de bienes, en todas las
  etapas de comercialización y a la prestación de servicios,
  en la forma y condiciones que prevé la Ley de Régimen
  Tributario Interno.
• Tarifas generales. Son el 12 % y 0 %
• Cuentas contables que se utilizan para su registro son:
   – IVA COMPRAS. Para registrar la compras de bienes y servicios
     gravados con la tarifa del 12 % de IVA
   – IVA VENTAS. Para registrar la venta de bienes y servicios
     gravados con la tarifa del 12 % de IVA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• Ejemplos:

 Fecha             Detalle              Parcial   Debe       Haber
         …………………. X …………………
         EQUIPO DE COMPUTCIÓN                      $ 1.000
         IVA COMPRAS                                   120
                  BANCOS                                      $ 1.120
         P/r. la compra de un equipo
         de computación
         ………………… x …………………..
         CAJA                                      $ 3.360
              COMISIONES GANADAS                              $ 3.000
              IVA VENTAS                                          360
         P/r el cobro de una comisión
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• RETENCIÓN DEL IVA
  Los porcentajes de retención del IVA son:
  - 30 % del IVA en la venta de bienes
  - 70 % del IVA en la venta de servicios
  - 100 % del IVA en arriendos, honorarios y
  compra de bienes y servicios sustentados con
  liquidación de compra
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
    AGENTES RETENCIÓN



             SECTOR CONTRIB.
            PÚBLICO ESPECIALES

                    PERSONAS
      SOCIEDADES    NATURALES
                    OBLIGADAS A LLEVAR
                    CONTABILIDAD


PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR
             CONTABILIDAD
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
La Empresa Amazona Cía.. Ltda. compra a una persona natural no obligada a
llevar contabilidad un equipo de computación por $ 1.000 más $ 120 por IVA.
Se realiza la retención del IVA del 30 % $ 36, el total se cancela con cheque.


Fecha              Detalle              Parcial       Debe          Haber
         ……………… X ……………………..
         EQUIPO DE COMPUTACIÒN                          $ 1.000
         IVA COMPRAS                                        120
              IVA RETENIDO POR PAG.                                   $ 36
              BANCOS                                                  $ 1.084
         P/r la compra de una equipo
         de computación.
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  • 3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO • Aplica a las transferencias de dominio, de bienes muebles, a las importaciones de bienes, en todas las etapas de comercialización y a la prestación de servicios, en la forma y condiciones que prevé la Ley de Régimen Tributario Interno. • Tarifas generales. Son el 12 % y 0 % • Cuentas contables que se utilizan para su registro son: – IVA COMPRAS. Para registrar la compras de bienes y servicios gravados con la tarifa del 12 % de IVA – IVA VENTAS. Para registrar la venta de bienes y servicios gravados con la tarifa del 12 % de IVA
  • 4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO • Ejemplos: Fecha Detalle Parcial Debe Haber …………………. X ………………… EQUIPO DE COMPUTCIÓN $ 1.000 IVA COMPRAS 120 BANCOS $ 1.120 P/r. la compra de un equipo de computación ………………… x ………………….. CAJA $ 3.360 COMISIONES GANADAS $ 3.000 IVA VENTAS 360 P/r el cobro de una comisión
  • 5. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO • RETENCIÓN DEL IVA Los porcentajes de retención del IVA son: - 30 % del IVA en la venta de bienes - 70 % del IVA en la venta de servicios - 100 % del IVA en arriendos, honorarios y compra de bienes y servicios sustentados con liquidación de compra
  • 6. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO AGENTES RETENCIÓN SECTOR CONTRIB. PÚBLICO ESPECIALES PERSONAS SOCIEDADES NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
  • 7. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO La Empresa Amazona Cía.. Ltda. compra a una persona natural no obligada a llevar contabilidad un equipo de computación por $ 1.000 más $ 120 por IVA. Se realiza la retención del IVA del 30 % $ 36, el total se cancela con cheque. Fecha Detalle Parcial Debe Haber ……………… X …………………….. EQUIPO DE COMPUTACIÒN $ 1.000 IVA COMPRAS 120 IVA RETENIDO POR PAG. $ 36 BANCOS $ 1.084 P/r la compra de una equipo de computación.