AULA 7
Conceito de Estoque;
Controle de Estoque;
Objetivos;
Tipos de Estoque.
AULA 8
Formação Patrimonial;
Procedimentos Contábeis Básicos;
Débito e Crédito;
Balanço Patrimonial;
Contas Contábeis;
Método das Partidas Dobradas.
4. Conceito de Estoque
Estoque é a acumulação armazenada de
recursos materiais em um sistema de
produção, comercialização ou suprimentos
que uma empresa utiliza.
Os estoques podem ser representados pelo
conjunto de matérias-primas, produtos em
fabricação, produtos prontos, material de
aplicação e material de embalagem, nas
indústrias, e pelas mercadorias nas
empresas comerciais.
5. Controle de Estoque
Controle de estoque é o procedimento adotado
para registrar, controlar, fiscalizar e administrar as
entradas e saídas de mercadorias e produtos da
empresa.
O planejamento é um dos principais instrumentos
para o estabelecimento de uma política de
estocagem eficiente.
6. Objetivos do Controle de Estoque
Fornecer informações sobre produtos
vendidos;
Indicar quantidades de cada produto em
estoque;
Mostrar a necessidade de reposição da
mercadorias;
Fornecer montante financeiro do estoque;
Evitar desvios;
Evitar produtos parados em estoque.
7. Dicas para Controle de Estoque
Tenha um controle rígido – registro e
controle das entradas e saídas.
Crie um sistema de organização –
organização lógica de armazenagem.
Estabeleça processos – atualização das
ferramentas de controle.
Mapeie o fluxo – saída dos produtos e
frequência de reposição.
Programe as compras – fluxo de compras.
Tenha fornecedores confiáveis –
cumprem prazos e orçamentos.
8. Produtos, Mercadorias e Serviços
Mercadorias - produtos adquiridos de
terceiros.
Exemplo: farmácia adquire medicamentos
de um distribuidor, e revende-os.
Produtos - fabricação própria (indústria).
Exemplo: indústria farmacêutica adquire e
industrializa os insumos e vende aos
distribuidores.
Serviços – prestação de serviços.
Exemplo: serviços prestados pelo
farmacêutico.
9. Tipos de Estoque
Estoque de produtos em processo;
Estoque de matéria prima;
Estoque de produtos acabados;
Estoque de materiais administrativos.
10. Métodos de Avaliação
dos Estoques
Considerando que vários fatores podem
fazer variar o preço de aquisição dos
materiais entre duas ou mais compras,
surge o problema de selecionar o método
para avaliar os estoques.
Os métodos mais comuns são:
PEPS – Primeiro a entrar, primeiro a sair;
UEPS – Último a entrar, primeiro a sair;
Custo médio.
11. Métodos de Avaliação
dos Estoques
Os métodos de avaliação de estoques
devem considerar o valor pago na aquisição
das mercadorias deduzindo o ICMS e
acrescentando as despesas com fretes e
seguros, que fazem parte do custo.
Preço Específico – consiste em atribuir a
cada unidade do estoque o preço realmente
pago.
12. PEPS
Primeiro que entra, primeiro que sai
Apura que os primeiros artigos que entram
no estoque serão os primeiros a sair.
Vantagens do método:
O resultado da apuração reflete exatamente
o custo real utilizados nas saídas;
A baixa das mercadorias do estoque é feita
de maneira racional e sistemática.
Evita a deterioração de produtos.
14. UEPS
Último a entrar, primeiro a sair
Apura que os últimos artigos que entram no
estoque são os vão sair em primeiro lugar.
Vantagens do método:
Redução de lucro;
Confronto dos custos com as receitas.
16. Custo Médio
Os produtos serão avaliados pela m´[edia
do custo de aquisição.
Vantagens do método:
Controle permanente de estoque;
Preço médio do estoque constantemente
atualizado;
Aceito pela legislação fiscal.
18. CMV
Custo das Mercadorias Vendidas
Comparando os resultados obtidos para os
critérios apresentados:
CMV
PEPS UEPS CUSTO MÉDIO
67.000,00 69.750,00 68.479,00
A apuração do custo das mercadorias
vendidas (CMV) está diretamente
relacionada aos estoques da empresa, pois
representa a baixa efetuada nas contas dos
estoques por vendas realizadas no período.
19. CMV
Custo das Mercadorias Vendidas
O custo das mercadorias vendidas pode ser
apurado através da equação:
Onde:
CMV = EI + C - EF
CMV = Custo das Mercadorias Vendidas
EI = Estoque Inicial
C = Compras
EF = Estoque Final (inventário final)
20. Gestão de Estoques
É a função que planeja, executa e controla o
fluxo de materiais nas condições mais
eficientes e econômicas, partindo das
especificações dos artigos a comprar até a
entrega ao cliente.
Funções da gestão de estoque:
o Determinar “o que” manter em estoque;
o Determinar “quando” reabastecer;
o Determinar “quanto” requisitar;
21. Gestão de Estoques
É o planejamento de suprimentos e controle
das quantidades adquiridas, com o intenção
de medir a localização, movimentação,
utilização e armazenagem dos estoques,
atendendo com regularidade as
necessidades dos clientes em relação a
preços, quantidades e prazos.
Pode ser utilizada ao longo de toda a cadeia
de suprimentos gerando vantagens
competitivas em relação aos concorrentes.
22. Estoque Mínimo e Máximo
O estoque mínimo (estoque de segurança)
é a quantidade mínima de um item para
cobrir eventuais atrasos no suprimento e
garantir o processo produtivo ou comercial,
sem o risco de faltas.
O estoque máximo é quantidade máxima
viável de um item para uma demanda em
um pequeno período de tempo evitando
excessos e comprometendo menos capital
de giro possível.
Ver vídeo neste link:
http://www.youtube.com/watch?v=FhOZ1mn3Wn0&list=PL6F84CFD199ADAECA
23. AULA 8
a) Formação Patrimonial;
b) Procedimentos Contábeis Básicos;
c) Débito e Crédito;
d) Balanço Patrimonial;
e) Contas Contábeis;
f) Método das Partidas Dobradas.
25. Patrimônio
Conjunto de bens, direitos e obrigações
que a empresa possui.
Bens Conjunto de coisas palpáveis.
Direitos Valores da empresa em poder de
terceiros.
Obrigações Valores de terceiros em
poder da empresa.
PATRIMÔNIO
Bens
Direitos
Obrigações
26. Bens
São coisas úteis, capazes de satisfazer às
necessidades das pessoas e das empresas.
Bens Tangíveis ou Corpóreos
Têm forma física, são palpáveis.
Veículos, imóveis, estoques de mercadorias,
dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas.
Bens Intangíveis ou Incorpóreos
Não têm forma física, não são palpáveis.
Marcas, patentes de invenção (direito
exclusivo de explorar uma invenção).
27. Bens
Bens Imóveis
Vinculados ao solo e não podem ser
retirados sem destruição ou dano.
Edifícios e árvores.
Bens Móveis
Podem ser removidos por si próprios ou por
outras pessoas.
Máquinas, equipamentos, veículos, peças,
estoques, animais (semoventes).
28. Bem Realizável Ativo
BENS TANGÍVEIS INTANGÍVEIS MÓVEIS IMÓVEIS
Imóveis 180.000,00 180.000,00
Móveis e
Utensílios
90.000,00 90.000,00
Veículos 110.000,00 110.000,00
Máquinas 400.000,00 400.000,00
Terrenos 900.000,00 900.000,00
Patentes 150.000,00 150.000,00
Total 1.680.000,00 150.000,00 750.000,00 1.080.000,00
Total
Geral
1.830.000,00 1.830.000,00
29. Direitos
São valores em poder de terceiros que a
empresa tem o direito de receber.
Em Contabilidade Direitos Realizáveis.
Exemplo:
Valores a receber;
Títulos receber;
Contas a receber;
Salários a receber.
30. Direito Realizável Ativo
ITENS VALORES
Caixa 4.000,00
Banco Conta Movimento 168.000,00
Duplicatas a Receber 132.000,00
Títulos a Receber 150.000,00
Alugueis a Receber 13.000,00
Total 467.000,00
31. Obrigações
São valores de terceiros em poder da
empresa.
Em Contabilidade Obrigações Exigíveis.
Exemplo:
Empréstimos a pagar;
Contas a pagar;
Impostos a pagar;
Salários a pagar;
Duplicatas a pagar.
32. Obrigação Exigível Passivo
ITENS VALORES
Fornecedores 380.000,00
Empréstimos 220.000,00
Financiamentos 140.000,00
Duplicatas a Pagar 60.000,00
Salários a Pagar 80.000,00
Tributos a pagar 120.000,00
Total 1.000.000,00
33. Obrigações
Patrimônio Líquido
São valores que os sócios têm na empresa
em um determinado momento.
No Balanço Patrimonial é igual a diferença
entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.
Em Contabilidade Obrigações Não Exigíveis.
Exemplo:
Capital Social;
Reserva de Capital;
Lucros Acumulados.
34. Obrigação Não Exigível PL
ITENS VALORES
Capital Social 340.000,00
Reserva de Capital 100.000,00
Lucros Acumulados 107.000,00
Total 547.000,00
35. Demonstrações Contábeis
As Demonstrações Contábeis são o
conjunto de informações que devem ser
obrigatoriamente divulgadas, anualmente
pela administração de uma empresa.
As principais demonstrações contábeis são:
Balanço Patrimonial;
Demonstração do Resultado do Exercício.
36. Equação Patrimonial
Determina a situação patrimonial da
empresa.
(Bens + Direitos) – Obrigações Exigíveis = PL
Ativo – Passivo Exigível = PL
PL = A – P
37. Situação Patrimonial
Situação Patrimonial Negativa A < P
Situação Patrimonial Nula A = P
Situação Patrimonial Positiva A > P
42. Usuários da Contabilidade
Os usuários são as pessoas ou entidades que se
utilizam da contabilidade para analisarem a
situação patrimonial de uma empresa.
Podem ser internos ou externos:
Internos administrador, sócios ou acionistas,
empregados, auditores, contador.
Externos fornecedores, bancos, governo,
peritos contábeis, concorrentes, financiadores.
43. Balanço Patrimonial
É a demonstração contábil destinada a
evidenciar, qualitativa e quantitativamente, a
posição patrimonial e financeira da empresa
num determinado momento.
Balanço Patrimonial é constituído pelo:
Ativo Bens e direitos.
Passivo Obrigações exigíveis capital
de terceiros.
Patrimônio Líquido Obrigações não
exigíveis capital próprio.
44. Aspecto Qualitativo = Qualificar
Consiste em dar nome (qualidade).
Aspecto Quantitativo = Mensurar
Consiste em atribuir valores (quantidade).
ATIVO PASSIVO
Caixa 10.000
Qualitativo Quantitativo
Bem Valor
Empréstimo 10.000
Qualitativo Quantitativo
Obrigação Valor
45. Ativo
Conjunto de bens e direitos que a empresa
tem num determinado momento.
Ativo Bens e Direitos Lado Positivo
APLICAÇÃO DE RECURSO
46. Passivo (Exigível)
São obrigações que a empresa tem com
terceiros.
Passivo Obrigações Lado Negativo
ORÍGEM DE RECURSOS
(CAPITAL DE TERCEIROS)
47. Patrimônio Líquido (Não Exigível)
São obrigações que a empresa tem com os
seus sócios. É o Capital próprio da empresa.
PL Obrigação Lado Negativo
ORÍGEM DE RECURSOS
(CAPITAL PRÓPRIO)
48. Balanço Patrimonial
Ativo Passivo
Lado esquerdo
Lado positivo
Bens e Direitos
Aplicação dos
recursos
Saldo devedor
Ver vídeo neste link:
http://www.youtube.com/watch?v=QLwsvulOvvo
Lado direito
Lado negativo
Obrigações exigíveis
Origem dos recursos
Capital de terceiros
Saldo credor
Patrimônio Líquido
Capital próprio
Obrigações não exigíveis
49. ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS
ATIVO PASSIVO
ESTOQUE FORNECEDOR
Compra de
mercadoria
Compra à prazo
BEM OBRIGAÇÃO
Aplicação de recursos Origem dos recursos
APLICAÇÃO ORIGEM
50. ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS
EQUILÍBRIO
ATIVO = PASSIVO + PL
APLICAÇÃO = ORIGEM
Ativo
Passivo
+ PL
51. BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Caixa
Estoque
Veículos
Imóveis
Máquinas
Ferramentas
Móveis e Utensílios
Marcas e Patentes
Direitos
Banco Conta
Movimento
Duplicatas a Receber
Empréstimos a Pagar
Salários a Pagar
Duplicatas a Pagar
Financiamentos
Impostos a Pagar
Encargos Sociais a Pagar
Alugueis a Pagar
Fornecedores
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Lucros Acumulados
52. Débito e Crédito
As contas de Ativo, por terem saldo
devedor, são aumentadas de valor por
Débito e diminuídas por Crédito.
As contas de Passivo Exigível e de
Patrimônio Líquido, por apresentarem
saldo credor, são aumentadas de valor
por Crédito e diminuídas por Débito.
VARIAÇÃO ATIVO PASSIVO + PL
AUMENTO DÉBITO CRÉDITO
DIMINUIÇÃO CRÉDITO BÉBITO
53. Contas de Ativo
Débito Crédito
Lado
Esquerdo
Lado
Direito
Contas de Passivo e PL
Débito Crédito
Lado
Esquerdo
Lado
Direito
DÉBITO E CRÉDITO
Convenções Contábeis
Debitar = lançamento valores lado esquerdo
Creditar = lançamento valores lado direito
54. CONTABILIDAÇÃO DAS CONTAS
DÉBITO E CRÉDITO
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e PL
D Contas do Ativo C
Aumenta Diminui
+ -
D Contas de Passivo e PL C
Diminui Aumenta
- +
55. Integralização do Capital Social em R$
20.000,00.
D Caixa C
20.000,00
+A
D Capital Social C
20.0000,00
+P
Compra de um terreno no valor de R$
5.000,00.
D Caixa C
20.000,00
D Imóveis C
5.000,00
+A
5.000,00
-A 15.000,00
56. Compra de mercadorias à prazo no valor de
R$ 8.500,00.
D Estoques C
8.500,00
+A
D Duplicatas a Pagar C
8.500,00
+P
Compra de um aparelho de ar condicionado
no valor de R$ 1.500,00.
D Máq. e Equipam. C
3.000,00
1.500,00
4.500,00
+A
D Caixa C
20.000,00
5.000,00
1.500,00
20.000,00 6.500,00
13.500,00
-A