1. Objetivo General de una Auditoría Financiera
El objetivo de una auditoria de estados financieros es la expresión de una opinión sobre la
imparcialidad con que se presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la
posición financiera, resultado de operaciones y su flujo de efectivo en conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
●Objetivos generales
Identificar las características que en forma general se han planteado para el trabajo del
auditor. Por ejemplo al llevar a cabo un trabajo en el área de informática se plantea un
objetivo general: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en el área de
informática. Es decir los objetivos generales abarcan todo el contexto a evaluar dentro de la
estructura de la empresa.
●Objetivos específicos
Dentro de los objetivos generales se plantean características del contexto global, en los
objetivos específicos se quiere llegar a definir una o unas características a lo que se quiere
llegar. Por ejemplo: Determinar la confiabilidad del sistema de procesamiento evaluando los
controles de entrada, proceso y salida, o Comprobar si los controles promueven la eficiencia
de las operaciones y tiene la confianza para prevenir e identificar riesgos.
Objetivos relacionados con las transacciones
Los objetivos de la auditoría relacionados con operaciones, tienen como objetivo formar un
marco de referencia para ayudar al auditor a reunir los suficientes datos requeridos según el
criterio del trabajo de campo y decidir el tipo de datos que ha de acumular para las clases de
operaciones que tenga, dadas las circunstancias de su trabajo. Los objetivos son los mismos
para una auditoría u otra, pero la evidencia varía, dependiendo de las circunstancias.
Una vez que se conocen los objetivos de auditoría generales relacionados con las operaciones,
pueden utilizarse para elaborar objetivos de auditoría específicos relacionados con
operaciones para cada clase de operaciones que se auditen. A continuación se exponen los seis
objetivos de auditoría relacionados con operaciones:
1. Existencia: existen operaciones registradas
2. Integridad: se registran las operaciones existentes
3. Precisión o exactitud: las operaciones registradas están asentadas con los montos correctos.
4. Clasificación: las operaciones incluidas en los Diarios de los clientes están clasificadas en
forma adecuada.
5. Tiempo: las operaciones se registran en las formas correctas

2. 6. Asentamiento y resumen: las operaciones registradas se incluyen adecuadamente en los
archivos maestros y se resumen de manera apropiada.
A continuación desarrollaremos algunos conceptos relacionados con el riesgo
Estos son:
Evaluación y Valoración del Riesgo Organizacional y su Administración
Administración de Riesgos
Fraudes
Responsabilidad del Auditor frente al Fraude
Definición y Naturaleza del Riesgo.
El riesgo se halla de forma implícita asociado a toda actividad. El riesgo acompaña a todo
cambio e implica elección e incertidumbre. El término riesgo es un concepto cuyo significado
es del dominio común, sin embargo, para mejor precisión, se expone su definición, de acuerdo
con el diccionario de la Real Academia Española, riesgo significa contingencia o proximidad de
un daño, Peligro: Probabilidad de que algo ocurra.
La declaración No. 9 sobre las normas para la práctica profesional de la auditoria interna (SIAS
9), emitida por el Instituto Americano de Auditores Internos, señala al riesgo, como “la
posibilidad de que un evento o acción pueda afectar en forma adversa a la organización”.

3. Evaluación y Valoración del Riesgo Organizacional y su Administración
Las empresas desarrollan su actividad en un medio cada vez más competido, por tanto deben
dirigir sus esfuerzos a reducir costos. Con mayor razón frente a muchos retos de hoy en día a la
necesidad de lograr la eficiencia productiva.
Sin embargo, existen eventos denominados riesgos, cuya ocurrencia es incierta, pero que
afectan el cumplimiento de los objetivos empresariales. Estos eventos son incendios, robos,
explosiones, atentados, daños intencionales o no en maquinarias y equipos, y riesgos naturales
(inundaciones, vientos fuertes, terremotos, rayos, etc.) entre otros. La ocurrencia de estos
hechos implica perdidas de activo para la empresa, disminución en ventas y deterioro de su
patrimonio, etc.
Identificados los riesgos que pueden afectar la organización, la administración debe valorar
esos riesgos para determinar su impacto para tomar medidas en caso de ocurrencia del mismo
Evaluación y Valoración del Riesgo Organizacional y su Administración

4. Las empresas desarrollan su actividad en un medio cada vez más competido, por tanto deben
dirigir sus esfuerzos a reducir costos. Con mayor razón frente a muchos retos de hoy en día a la
necesidad de lograr la eficiencia productiva.
Sin embargo, existen eventos denominados riesgos, cuya ocurrencia es incierta, pero que
afectan el cumplimiento de los objetivos empresariales. Estos eventos son incendios, robos,
explosiones, atentados, daños intencionales o no en maquinarias y equipos, y riesgos naturales
(inundaciones, vientos fuertes, terremotos, rayos, etc.) entre otros. La ocurrencia de estos
hechos implica perdidas de activo para la empresa, disminución en ventas y deterioro de su
patrimonio, etc.
Identificados los riesgos que pueden afectar la organización, la administración debe valorar
esos riesgos para determinar su impacto para tomar medidas en caso de ocurrencia del mismo
Evaluación y Valoración del Riesgo Organizacional y su Administración
Las empresas desarrollan su actividad en un medio cada vez más competido, por tanto deben
dirigir sus esfuerzos a reducir costos. Con mayor razón frente a muchos retos de hoy en día a la
necesidad de lograr la eficiencia productiva.
Sin embargo, existen eventos denominados riesgos, cuya ocurrencia es incierta, pero que
afectan el cumplimiento de los objetivos empresariales. Estos eventos son incendios, robos,
explosiones, atentados, daños intencionales o no en maquinarias y equipos, y riesgos naturales
(inundaciones, vientos fuertes, terremotos, rayos, etc.) entre otros. La ocurrencia de estos
hechos implica perdidas de activo para la empresa, disminución en ventas y deterioro de su
patrimonio, etc.

5. Identificados los riesgos que pueden afectar la organización, la administración debe valorar
esos riesgos para determinar su impacto para tomar medidas en caso de ocurrencia del mismo
Administración de Riesgos
Definición
Es un proceso de identificación, medición, control, monitoreo, evaluación y optimización de
todas las situaciones que representan riesgos para la organización. Permite conocer, evaluar y
administrar los riesgos de negocios en todos los niveles de la operación. La administración de
riesgos hace posible la previsión de riesgos que pueden acabar con el negocio y facilita
alternativas de administración consideradas de mejor práctica.
La administración de riesgos es una parte integral del proceso de administración, es un
proceso multifacético de aspectos apropiados los cuales son a menudo llevados a cabo mejor
por un equipo multidisciplinario. Es un proceso interactivo de mejora continua.

6. En relación a este tema de fraudes, analizaremos los siguientes aspectos:
Definición
Algunos fraudes
Estrategia sobre el fraude en las organizaciones
Responsabilidad del auditor.
Definición de Fraude

7. Del latín Fraus, un fraude es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El
fraude se comete en perjuicio contra otra persona o contra una organización (como el Estado
o una Empresa).
El concepto de fraude esta asociado al de estafa, que es un delito contra el patrimonio o a la
propiedad. Consiste en un engaño para obtener un bien patrimonial, haciendo creer a la
persona o a la empresa que paga que obtendrá algo que, en realidad, no existe. Se puede
afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, etc. El fraude
por tanto esta penado por la ley.
El término fraude se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que
da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo
implicar:
ación de registros o documentos.
DEFINICIÓN

8. Si bien el fraude es un concepto legal amplio, en el contexto de la auditoria de estados
financieros, el fraude se define como un error intencional en los estados financieros, por lo
que el auditor deberá planear la auditoría de modo de que exista una expectativa razonable de
detectar anomalías importantes resultantes del fraude y el error. Se sugieren procedimientos
que deben considerarse cuando el auditor tiene motivos para creer que existe fraude o error.
La malversación de activos a menudo es acompañada por registros o documentos falsos o
engañosos para ocultar el hecho de que faltan los activos o de que se han comprometido sin la
autorización apropiada.
La perdida de activos, perdida de dinero, inventarios, fondos fijos perdidos, etc.

9. El desafío al que se enfrentan las organizaciones es que no existe una única clave para detener
el fraude. Las organizaciones deben desarrollar una estrategia que les permita implementar las
medidas necesarias para administrar este riesgo que va en aumento. La estrategia deber ser
propiedad de los responsables de la gerencia, de lo contrario no prosperará, y debe involucrar
a individuos de toda la organización. La mayoría de las grandes organizaciones posee funciones
desarrolladas de asesoramiento legal, cumplimiento y auditoría interna. Pero estas funciones
no cuentan con las herramientas adecuadas cuando sobreviene el fraude o el comportamiento
ilícito. El personal de operaciones de primera línea y de finanzas debe convertirse en la
primera y segunda línea efectiva de defensa.

10. como se describe en la NIA 200, Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría
de estados financieros, el objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al
auditor el expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de
todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera
aplicable. Debido a las limitaciones inherentes de una auditoría, hay un riesgo inevitable de
que no se detecten algunas representaciones erróneas de importancia relativa de los estados
financieros, aun cuando se planee la auditoría de manera apropiada y se desempeñe de
acuerdo con las NIA.

11. Respecto al tema de control, se revisaran los siguientes puntos:
Conceptos de Control Interno
Función del control interno
Características del control interno
Responsables del control interno en la organización
Modelos estándar de Control
Componentes del Control Interno
Métodos para evaluar el Control Interno
Conceptos de control
La importancia del control hoy en día toma una gran importancia relevante ante cualquier
actividad que a diario vivimos.
El control es todo aquello que nos ayuda a disminuir un riesgo, por lo que debemos estar
preparados para cualquier tipo de eventualidad que se nos pueda presentar en nuestras
actividades diarias.
Control es la verificación, comprobación, intervención o fiscalización de una actividad o
proceso, es todo aquello que nos ayuda a disminuir un riesgo o que tiende a causar la
reducción de los mismos, ya sea en una persona o en una institución. El control también
implica la medición de lo logrado en relación con lo previsto, así como la detección y
corrección de las desviaciones, para asegurar el logro de las metas y objetivos propuestos.

12. El control es un principio que aplica a todo el ambiente que nos rodea, la naturaleza, el
cosmos, la sociedad, el individuo, las empresas. El control ha existido siempre en todas las
actividades como ayuda excepcional para realizarlas, siguiendo normas legales, personales o
morales, proyectadas a la familia, la sociedad, la empresa o a la persona misma.
Conceptos de Control Interno
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de la entidad, se desarrolla eficazmente según las
directrices marcadas por la administración.

13. Función del control interno
La función del control interno es la de asegurar que las distintas operaciones que se realizan en
la entidad se encuentren cumpliendo los planes, objetivos y programas determinados.
Responsables del control interno en la organización
Otra característica hace referencia a la responsabilidad del mismo dentro de la institución
sobre: ¿Quién lo implanta, quien lo aplica y quien lo evalúa?
El establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno es una responsabilidad
de la administración del ente, que debe someterlo a una continua supervisión para determinar
que funciona según está prescrito, modificándolo si fuera preciso, de acuerdo con las
circunstancias.
Corresponde a la máxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de establecer,
mantener y perfeccionar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la
naturaleza, estructura y misión de la organización. En cada área de la organización, el
funcionario encargado de dirigirla es responsable por el control interno ante su jefe inmediato
de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad.
La oficina de Auditoría interna, en el sector privado, o la unidad de control interno, en las
oficinas del Estado, o quien haga sus veces es la encargada de evaluar en forma independiente
el sistema de control interno de la entidad y proponer al representante legal del respectivo
organismo las recomendaciones para mejorarlo.

14. Todas las transacciones de la entidad debe registrarse en forma exacta, veraz y oportuna de
forma tal que permita preparar informes operativos administrativos y financieros, sobre este
aspecto la responsabilidad recae sobre los directos responsables de la operación.
El Control Interno contribuye mucho a proteger contra los errores y fraude, además de
garantizar la confiabilidad de los datos contables. Con todo, es muy importante reconocer la
existencia de algunas limitaciones intrínsecas.
Modelos estándar de Control
En un ambiente de evolución permanente, determinado por las actuales tendencias
mundiales, las cuales se centran en el plano económico soportadas por la evolución
tecnológica, surge la necesidad de que la función de auditoría pretenda el mejoramiento de su
gestión.
En la evolución de la teoría del control interno se definió en principio a los controles como
mecanismos o prácticas para prevenir o identificar actividades no autorizadas, más tarde se
incluyó el concepto de lograr que las cosas se hagan, la corriente actual define al control como
cualquier esfuerzo que se realice para aumentar las posibilidades de que se logren los
objetivos de la organización. Dentro de esta evolución, surgen nuevos estándares de control
que van a ayudar, tanto a la administración de una organización como a los entes de control de
las mismas.
Modelos de control como COSO, COBIT, COCO, SAC permitirán tener los elementos necesarios
para una nueva visión del Control Interno para las organizaciones.

15. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información respecto a
la organización y de los procedimientos prescritos y pretende servir como base para las
pruebas de control y para la evaluación del sistema. La información requerida para este objeto
normalmente se obtiene a través de entrevistas con el personal apropiado del cliente y
referencia a la documentación tal como manuales de procedimientos, descripción de puestos,
diagramas de flujo y cuadros de decisión.
En una auditoría financiera se deben evaluar cada uno de los componentes del control
interno. (Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividade

16. Métodos para evaluar el Control Interno
Por lo general se utilizan tres métodos para obtener y documentar su conocimiento y diseño
de control Interno: Las narrativas, los diagramas de flujo y los cuestionarios de control interno.
Cuestionarios de control interno.
En un cuestionario de control interno se hace una serie de preguntas referentes a los controles
en cada área de la auditoria como medio para indicar al auditor los aspectos de la estructura
del control interno que puedan ser inadecuados. En la mayoría de los casos, los cuestionarios
requieren una respuesta como si o no, en donde una respuesta con NO indica deficiencias
potenciales de control interno.
Diagramas de Flujo.
Un diagrama de flujo de control interno es una representación simbólica y en diagrama de los
documentos del cliente y su flujo secuencial en la empresa. Un diagrama de flujo adecuado
incluye las mismas cuatro características identificadas para las narrativas. Los diagramas de
flujo representan una ventaja, principalmente porque proporcionan una idea concisa del
sistema del cliente, lo cual es útil para el auditor como instrumento analítico en la evaluación.
Narrativas.
Es una descripción por escrito de la estructura del control interno del cliente. Una narrativa
adecuada de un sistema de contabilidad y los procesos de control relacionados incluye cuatro
características:
El origen de cada documento y registro en el sistema.
Como se lleva a cabo todo el procesamiento.
La disposición de cada documento y registro del sistema.
Una indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación del riesgo de
control.