Notes de cours du chapitre 3

1. Module 3

2.  Actif = Passif + Avoir du propriétaire
◦ Nous avons pu observer que chaque transaction
effectuée par l’entreprise ne modifie pas l’équation
comptable.
◦ Permets de préparer le bilan.

3.  Une entreprise ne peut se limiter à des
opérations d’investissement en actif et de
financement par le ou les propriétaire.

4.  L’entreprise doit financer ses activités en
vendant de la marchandise ou en rendant des
services.
 Ceci engendre des charges d’exploitation qui
sont nécessaires pour gagner des produits
d’exploitation.

5.  Un propriétaire peut aussi investir de l’argent
dans son entreprise (apport) ou en retirer.

6. ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. (À LA FIN )
Av. du
prop.
(au début)
+
+ produits
- charges
+ apports
- retraits
+

7.  Permet de dresser un portrait des produits
d’exploitations et des charges d’exploitations
PRODUITS D’EXPLOITATIONS
-
CHARGES D’EXPLOITATIONS
=
BÉNÉFICE NET OU PERTE NETTE

8.  L’objectif premier de toute entreprise est de
réaliser des bénéfices d’exploitations.
Produits > Charges = Bénéfice net
Produits < Charges = Perte nette

9.  Un produit d’exploitation est une
augmentation d’actifs ou une diminution de
passif à la suite d’opérations de l’entreprise
et non à la suite d’un investissement de la
part du propriétaire ou d’un emprunt auprès
d’un créancier.
◦ Ce n’est pas un encaissement, car un produit peut
faire augmenter n’importe quel actif .
◦ Encaissement = augmentation de l’encaisse.

10.  Vente de bien ou de services
◦ L’entreprise reçoit immédiatement de l’argent
 Augmentation de l’actif encaisse
◦ L’entreprise vent à crédit, donc on lui doit de l’argent
 Augmentation de l’actif comptes clients

11. EXEMPLE :
 Une consultation chez le vétérinaire vous
coûte 35$
ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP.
Augmentation
de 35$
Augmentation
de 35$
Aucun
changement

12.  Selon le type d’activité de l’entreprise, il se
peut que d’autres termes soient utilisés.
◦ Ventes, commissions gagnées, intérêts créditeurs,
honoraires gagnés, redevances, loyers gagnés…

13.  Le produit d’exploitation est réalisé au
moment même où le service est livré.
Exemple
 Le vétérinaire vous prescrit une série de 5
piqûres pour votre chat et vous demande de
payer tout le traitement (75$) à l’avance.
ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP.
Augmentation
de 75$
Aucun
changement
Augmentation
de 75$

14.  Dans cet exemple, le 75$ se traduit par une
augmentation de l’actif encaisse.
 L’entreprise à une dette envers son client
donc il y a aussi une augmentation du passif
honoraires perçus d’avance.

15.  À chaque administration d’une piqûre de
votre chat, la dette du vétérinaire envers son
client diminue.
ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP.
Aucun
changement
Augmentation
de 15$
Diminution
de 15$

16.  Une charge d’exploitation est une diminution
des actifs d’une entreprise ou une
constitution de passifs résultants du fait
qu’elle doit se départir de certains actifs ou
du fait que certains actifs subissent une perte
de valeur au moment où un produit
d’exploitation est réalisé.
 Amène une diminution de l’avoir du
propriétaire.

17.  On peut donc dire qu’une charge
d’exploitation est un investissement dans le
but de réaliser un produit durant l’exercice
financier
◦ Amène une diminution de l’actif ou une
augmentation du passif.

18.  Exemple
◦ Votre vétérinaire doit embaucher une secrétaire afin
de recevoir les clients et prendre les rendez-vous.
 Le salaire diminue l’actif encaisse
 Diminue aussi l’avoir du propriétaire.
ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP.
Diminution Aucun Diminution
changement
◦ Le but d’engager une secrétaire est de nous
permettre de rendre un service¸ donc un produit.

19.  Principales charges d’exploitations:
◦ Salaire, loyer, électricité, assurances, services
publics, intérêt débiteur, fournitures de bureau
utilisées, publicité, frais d’entretien, essence, etc…

20.  Une charge n’est pas un décaissement qui est
une diminution de l’actif encaisse (sortie
d’argent).
 Si on utilise des fournitures de bureau, l’actif
diminue.
 L’actif ne diminue pas immédiatement.
◦ Ex: Achat d’essence à crédit
 Comptabilisé comme charge d’exploitation
 Comptabilité comme dette
 L’encaisse diminuera seulement au moment du
paiement de la dette.

21.  Une entreprise peut aussi payer pour des
services qui lui seront rendus plus tard.

22.  Exemple:
◦ Le vétérinaire paie 1 200$ pour une assurance qui
le couvre durant 12 mois
ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP.
Diminution
de 1 200$
(encaisse)
Aucun
changement
Aucun
changement
Augmentation de
1 200$
(assurances
payées d’avance)

23. ◦ À tous les mois, une partie de l’assurance payée
d’avance échoit de même que l’avoir du
propriétaire.
ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP.
Diminution
de 100$
Diminution
de 100$
Aucun
changement

24.  Dresse le portrait des produits et des
charges.
 Détermine s’il y a bénéfice ou perte.
 Ceci permet ensuite de préparer l’état de
l’avoir du propriétaire puisque le bénéfice ou
la perte affecte ce compte.

25.  Les éléments de présentation d’un état des
résultats:
◦ Nom de l’entreprise
◦ Nom de l’état: États des résultats
◦ La période, pour le moi de…, pour la période de n
mois terminé le …, ou pour l’exercice terminé le…
◦ Exemple p. 74

26.  Le revenu d’un propriétaire d’entreprise est
égal au bénéfice net d’exploitation de son
entreprise.
 Puisqu’ils n’ont pas d’autres sources de
revenus, les propriétaires effectuent des
retraits pour leur usage personnel.
◦ Ne sont pas des charges d’exploitations.
◦ Ceci fait diminuer l’avoir du propriétaire.
◦ Exemple : Louis Martineau - retrait

27.  Il se peut aussi qu’un propriétaire ait besoin
d’investir que ce soit en bien ou en argent
dans son entreprise.
 C’est ce qu’on appelle un apport.
◦ N’est pas un produit d’exploitation
◦ Fait augmenter l’avoir du propriétaire
◦ Exemple : Louis Martineau – apport.

28.  Présente l’influence du bénéfice net, des
apports et des retraits sur l’avoir du
propriétaire.
 Fait connaître les changements survenus dans
l’avoir du propriétaire au cours de l’exercice
financier ou la période comptable.

29.  Les éléments de présentation de l’État de
l’avoir du propriétaire:
◦ Nom de l’entreprise
◦ Nom de l’état: État de l’avoir du propriétaire
◦ La période, pour le moi de…, pour la période de n
mois terminé le …, ou pour l’exercice terminé le…
◦ Exemple p. 75

30. ACTIF = PASSIF +
AVOIR DU
PROPRIÉTAIRE
AUGMENTATION DÉBIT CRÉDIT CRÉDIT
DIMINUTION CRÉDIT DÉBIT DÉBIT

31.  Produit d’exploitation = Augmentation de
l’avoir du propriétaire : crédit
 Charges d’exploitation = Diminution de
l’avoir du propriétaire : débit

32. DÉBIT
Actif (augmentation)
Passif (diminution)
Avoir du propriétaire
(diminution)
• Retraits
• Charges d’exploitation
CRÉDIT
Actif (diminution)
Passif (augmentation)
Avoir du propriétaire
(augmentation)
• Apports
• Produits d’exploitations

33. État financier Type de compte Solde
État des résultats
Produits
Moins : charges
Égale: bénéfice net (perte
nette)
Créditeur
Débiteur
___
État de l’avoir du
propriétaire
Avoir du propriétaire au
début
Plus : bénéfice net (moins
perte nette)
Plus apport
Moins retrait
Égale : avoir du
propriétaire à la fin
Créditeur
___
Créditeur
Débiteur
Créditeur
Bilan
Actif
Moins: passif
Égale avoir du propriétaire
à la fin
Débiteur
Créditeur
Créditeur

34. 1. Comptabilisation des transactions au
journal général.
2. Le report des transactions au grand livre.
3. Préparation de la balance de vérification
4. Préparation des états financiers
1. L’État des résultats
2. L’État de l’avoir du propriétaire
3. Le bilan

35.  Il nous faut maintenant diviser l’actif et le
passif
◦ Actif:
 Actif à court terme : argent qu’une entreprise peut
utiliser pour son exploitation ainsi que tout autre bien
qui dans le cours normal des affaires sera converti en
argent ou utilisé pour réaliser des produits
d’exploitation au cours de la prochaine année.
 Immobilisation : Ensemble des biens corporels d’une
durée relativement longue ou permanente que
l’entreprise utilise pour son exploitation.

36. ◦ Passif
 Passif à court terme : Dette que l’entreprise devra
régler au cours des 12 premiers mois
 Passif à long terme : Dette qui ne doit pas être réglée
au cours des 12 prochains mois.

37.  Il est important de rapporter tous les comptes
de résultats à zéro afin de déterminer s’il y a
bénéfice ou perte durant le prochain exercice
financier.
 2 façons
◦ Directement à partir du grand livre
◦ À partir du chiffrier (chapitre 5)

38.  Ces écritures nous obligent à utiliser un
nouveau compte : le compte sommaire des
résultats.
 Ces écritures se font en 4 étapes:
1. On débite individuellement chacun des comptes
du produit et on crédite le total au compte
sommaire des résultats.
2. On crédite individuellement chacun des comptes
de charges et on débite le compte sommaire des
résultats du total des charges.

39. 3. Sommaire des résultats Avoir du propriétaire
Bénéfice =Solde créditeur
Débite
Crédite

40. 3. Sommaire des résultats Avoir du propriétaire
Perte =Solde débiteur
Crédite
Débite
Le solde du compte sommaire des résultats est alors un
solde de 0

41. 4. Le compte retrait et apport sont alors viré dans le
compte de l’avoir du propriétaire.
On débite le total des apports et on crédite le
compte du propriétaire.
On crédite le total des retraits et on débite le
compte propriétaire.
Les comptes apports et retraits seront alors de 0.

42.  Permet de vérifier si le total des débits égal
au total des crédits. On y retrouve
◦ Les actifs
◦ Les passifs
◦ L’avoir du propriétaire à la fin de l’exercice.