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CARTERA DE CREDITO
GRUPO 3.
Los SARC Adoptados Por Ellas E
Informar Las Modificaciones
Efectuadas Sobre Los Mismos.Para la presentación de
estos SARC la
Superintendencia Bancaria
establecerá fechas límite
mediante Carta Circular.
Cartera de credito EN COLOMBIA
1.Créditos de vivienda
2.Créditos de consumo
3.Microcrédito
4.Créditos comerciales
CRÉDITOS DE VIVIENDA
Personas naturales
Destinados a la adquisición de vivienda nueva
o usada
Construcción de vivienda individual o
liberación de gravamen hipotecario.
Independientemente del monto
DE ACUERDO CON LA LEY 546 DE 1999, ESTOS CRÉDITOS
DEBEN TENER LAS SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS:
Estar denominados en
UVR o en moneda
legal.
Estar amparados con
garantía hipotecaria en
primer grado, constituida
sobre la vivienda
financiada.
El plazo de amortización
debe estar comprendido
entre cinco (5) años como
mínimo y treinta (30) años
como máximo.
Tener una tasa de interés
remuneratoria. Los
intereses se deben cobrar
en forma vencida y no
pueden capitalizarse.
El monto del crédito
podrá ser hasta del
setenta por ciento
(70%) del valor del
inmueble.
En los créditos destinados
a financiar vivienda de
interés social, el monto del
préstamo podrá ser hasta
del ochenta por ciento
(80%) del valor del
inmueble.
1ra cuota del crédito no
podrá representar más del
treinta por ciento (30%) de
los ingresos familiares.
Los créditos podrán pre
pagarse total o
parcialmente en cualquier
momento sin penalidad
alguna.
En caso de prepagos
parciales el deudor tendrá
derecho a elegir si el
monto abonado disminuye
el valor de la cuota o el
plazo de la obligación.
Los inmuebles financiados
deben estar asegurados
contra los riesgos de
incendio y terremoto.
CRÉDITOS DE CONSUMO
Personas naturales
Adquisición de
bienes de consumo
O el pago de
servicios para fines
no comerciales o
empresariales
Independientemente
de su monto.
TOMADO DE LA PAGINA BANCO BBVA
Cartera de credito EN COLOMBIA
MICROCRÉDITO
Otorgadas a
microempresas
Saldo de
endeudamiento
con la respectiva
entidad
No supere
veinticinco (25)
SMMLV.
$ 16.108.750
Cartera de credito EN COLOMBIA
CRÉDITOS COMERCIALES
Todos los créditos distintos
a los de vivienda, de
consumo y microcrédito
definidos anterior.
Comprende los créditos
ordinario, preferencial o
corporativo y el de
tesorería.
Se considera que un
cliente es preferencial o
corporativo cuando éste
posee los elementos
necesarios para entrar a
pactar una tasa de interés.
El crédito preferencial o
corporativo se define para
plazos superiores a 30
días.
Se entiende como crédito
de tesorería aquel crédito
otorgado a clientes
preferenciales o
corporativos.
A un plazo inferior o igual a
30 días, dirigidos a atender
necesidades de liquidez de
corto plazo.
Cartera de credito EN COLOMBIA
Cartera de credito EN COLOMBIA
EVALUACIÓN DEL RIESGO EN LA CARTERA
DE CRÉDITOS
SISTEMA DE EVALUACIÓN
La evaluación permanente de la cartera de créditos permite conocer el
grado y la naturaleza de los diferentes riesgos que pueden afectar a este
activo y por tanto ocasionar pérdidas al patrimonio de la EIF (Entidades de
Intermediación Financiera) las que deben ser oportunamente identificadas
para la constitución de previsiones.
En consecuencia resulta imperativo que cada una de las EIF establezca
adecuados sistemas de evaluación de cartera de créditos y control de sus
riesgos inherentes.
ALCANCE
La evaluación de la cartera de créditos comprende la totalidad (100%) de los prestatarios
de las EIF, ya sean personas naturales o jurídicas.
PERIODICIDAD
Las EIF deben establecer procedimientos que aseguren la evaluación permanente de la
cartera de créditos, de manera que la calificación que mensualmente reporta a la Central de
Información de Riesgos Crediticios (CIRC) de ASFI esté actualizada.
Dichas evaluaciones deberán permanecer a disposición de la Superintendencia Bancaria y del
Revisor Fiscal.
COMITÉ DE EVALUACIÓN DE CARTERA DE
CRÉDITOS
Dentro del proceso de Evaluación se contempla la creación del comité Evaluador, que
podrá estar conformado por un Directivo, funcionarios o asociados que tengan
conocimientos básicos sobre la materia, designados por la Junta Directiva, verificando en
todo caso que cumplan condiciones de idoneidad personal, profesional y ética
responsables.
La Junta Directiva deberá reglamentar las funciones de este comité, adicionalmente
verificará el cumplimiento del cronograma de evaluaciones y exigir la presentación de
informes sobre los resultados de las mismas, el cual debe incluir las recomendaciones y/o
medidas que se deberán adoptar a fin de minimizar el riesgo de la cartera de créditos, con
el fin de que sea discutido en reunión de la Junta Directiva o quién haga sus veces.
1. Riesgo crediticio
2. Obligación de evaluar el riesgo de crédito
3. Metodologías
4. Criterios para la evaluación del riesgo
crediticio y la medición de las respectivas
pérdidas esperadas
5. Aviso oportuno del deudor
1. RIESGO CREDITICIO
Es la posibilidad de que una entidad incurra en pérdidas y se
disminuya el valor de sus activos, como consecuencia de que
sus deudores incumplan con el pago de sus obligaciones en los
términos acordados,
2. OBLIGACIÓN DE EVALUAR EL RIESGO
CREDITICIO
Este corresponde a la aplicación de medidas que permitan el
conocimiento pleno del deudor actual y potencial, su capacidad
de pago, solvencia, fuentes de pago, garantías ofrecidas,
condiciones financieras del préstamo y las externalidades a las
que se puede estar expuesto.
La probabilidad de deterioro o de cambio en la calificación de riesgo del crédito
(probabilidad de no pago o tasa de morosidad esperada.
La estimación o cuantificación de la pérdida esperada en que incurriría la entidad
en caso de que se produzca el evento anterior, durante un horizonte de tiempo
determinado (por ejemplo, 12 meses). Es importante entre otros aspectos,
calcular el valor o tasa de recuperación del valor del activo en el evento que el
crédito se vuelva irrecuperable.
3. METODOLOGÍAS
Se realizará de acuerdo con una metodología que fije el respectivo organismo de dirección de
la entidad vigilada.
Esta metodología debe contemplar la estimación de por lo menos dos elementos, a saber:
La evaluación de la cartera de créditos se realizará con base en los siguientes criterios:
a. Capacidad de Pago
La evaluación de la capacidad de pago esperada de un deudor o proyecto a financiar es
el proceso fundamental para determinar la probabilidad de no pago del respectivo
crédito; se debe aplicar el mismo análisis a los codeudores, avalistas, deudores
solidarios y en general, a cualquier persona natural o jurídica que pueda tener
vinculación alguna con el crédito.
4. CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO
CREDITICIO Y LA MEDICIÓN DE LAS RESPECTIVAS PÉRDIDAS
ESPERADAS
Información a evaluar:
 Los flujos de ingresos y egresos, así como el flujo de caja del deudor y del proyecto financiado o a financiar.
 La solvencia del deudor, a través de variables como el nivel de endeudamiento y la calidad y composición de
los activos, pasivos, patrimonio y contingencias del deudor y/o del proyecto.
 Información sobre el cumplimiento actual y pasado de las obligaciones del deudor.
 El número de veces que el crédito ha sido reestructurado y la naturaleza de la(s) respectiva(s)
reestructuración(es). Se entiende que entre más operaciones reestructuradas se hayan otorgado a un mismo
deudor, mayor será el riesgo de no pago de la obligación.
 En la evaluación de la capacidad de pago de entidades públicas territoriales, las entidades vigiladas deberán
revisar y verificar el cumplimiento de las condiciones establecidas en las leyes 358 de 1997 y 617 de 2000, y
de las demás normas que las reglamenten o modifiquen.
 Posibles “descalces” en monedas, plazos y tasas de interés en la estructura de balance y en operaciones
fuera de balance como por ejemplo, la incidencia de algunos derivados financieros.
 Para aquellos créditos con tasa de interés variable o indexados a la UVR u otro índice, proyecciones y
escenarios posibles de evolución de las cuotas según el comportamiento esperado de las tasas de
interés, de la tasa de cambio, la inflación y otras variables que puedan afectar directamente el servicio
de la deuda.
 Para créditos denominados en monedas extranjeras, el riesgo de mercado derivado de la volatilidad de
las tasas de cambio respectivas y su posible impacto sobre la capacidad de pago del deudor.
 Los riesgos de contagio, legales, operacionales y estratégicos a los que puede estar expuesta la
capacidad de pago del deudor o el proyecto a financiar.
b. Garantías que respaldan la operación
Las garantías que respaldan la operación son necesarias para calcular las pérdidas en el evento de no
pago. En este sentido, son fundamentalmente para determinar el nivel de las provisiones.
Los factores que se deben evaluar como mínimo son:
1. Naturaleza
2. valor
3. Eficacia
4. cobertura
5. liquidez de las garantías y de los bienes objeto del leasing según corresponda.
5. AVISO OPORTUNO DEL DEUDOR
La entidad prestamista debe recomendar a los potenciales deudores dar aviso oportuno
de cualquier problema que pueda poner en riesgo el servicio o pago adecuado de la
respectiva deuda. Esto, con el propósito de disminuir las pérdidas potenciales en que
podrían incurrir deudor y acreedor en caso de presentarse dificultades de pago por parte
del primero.
CALIFICACIÓN DEL
RIESGO CREDITICIO
Cartera de credito EN COLOMBIA
CATEGORÍA "A": CRÉDITO CON RIESGO
CREDITICIO NORMAL.
• Los créditos calificados en esta categoría reflejan una estructuración y atención apropiadas. Los
estados financieros de los deudores o los flujos de caja del proyecto, así como la demás
información crediticia, indican una capacidad de pago adecuada, en términos del monto y origen
de los ingresos con que cuentan los deudores para atender los pagos requeridos.
CATEGORÍA "B": CRÉDITO CON RIESGO
ACEPTABLE.
• Los créditos calificados en esta categoría están aceptablemente atendidos y protegidos,
pero existen debilidades que potencialmente pueden afectar, transitoria o
permanentemente, la capacidad de pago del deudor o los flujos de caja del proyecto, en
forma tal que, de no ser corregidas oportunamente, llegarían a afectar el normal
recaudo del crédito o contrato.
Cartera de credito EN COLOMBIA
CATEGORÍA "C"
• Crédito deficiente, con riesgo APRECIABLE. Se califican en esta categoría los créditos
o contratos que presentan insuficiencias en la capacidad de pago del deudor o en los
flujos de caja del proyecto, que comprometan el normal recaudo de la obligación en los
términos convenidos.
CATEGORÍA "D"
• Crédito de difícil cobro, con riesgo SIGNIFICATIVO. Es aquél que tiene cualquiera de
las características del deficiente, pero en mayor grado, de tal suerte que la probabilidad
de recaudo es altamente dudosa.
CATEGORÍA "E"
• Crédito IRRECUPERABLE. Es aquél que se estima incobrable.
ASPECTOS CONTABLES
SUSPENSIÓN DE LA CAUSACIÓN DE
INTERESES
• Dejarán de causarse intereses, corrección monetaria, ajustes en cambio, cánones e
ingresos por otros conceptos cuando un crédito presente una mora
REGISTRO DE OPERACIONES DERIVADAS DE
PROCESOS DE TITULARIZACIÓN DE CARTERA DE
CRÉDITO
ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA - TRASLADO DE ACTIVOS SUBYACENTES PARA LA CREACIÓN DE UNIVERSALIDADES A TRAVÉS DE
SOCIEDADES TITULARIZADORAS
CÓDIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
11 DISPONIBLE XXXX
13 INVERSIONES XXXX
14 CARTERA DE CRÉDITOS XXXX
1710 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX
1489 PROVISIÓN CRÉDITOS DE VIVIENDA XXXX
1605 CUENTAS POR COBRAR INTERESES XXXX
1636 CUENTAS POR COBRAR PAGOS POR CUENTA DE
CLIENTES VIVIENDA
XXXX
1697 PROVISIÓN CUENTAS POR COBRAR DE VIVIENDA XXXX
1799 PROVISIÓN BIENES REALIZABLES Y RECIBIDOS EN PAGO XXXX
1950 CREDITOS A EMPLEADOS XXXX
1999 PROVISIÓN OTROS ACTIVOS (cartera de créditos) XXXX
2715 INGRESOS ANTICIPADOS XXXX
2720 ABONOS DIFERIDOS (cartera de créditos) XXXX
LOS REGISTROS ANTERIORES REFLEJAN EL RETIRO DEL BALANCE DEL ORIGINADOR DE LOS CRÉDITOS
HIPOTECARIOS Y LOS DEMÁS ACTIVOS SUBYACENTES QUE HAN SIDO ENAJENADOS DENTRO DEL PROCESO DE
TITULARIZACIÓN.
LAS CONTRAPARTIDAS DE LOS ANTERIORES RETIROS CORRESPONDERÁN A:
I. LA CUENTA POR COBRAR CORRESPONDIENTE AL VALOR POR PAGAR A CARGO DE LA SOCIEDAD
TITULARIZADORA AL ORIGINADOR POR LA ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES
II. LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR EN LIBROS DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES ENAJENADOS O
TRANSFERIDOS FRENTE AL VALOR DE ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA DE LOS MISMOS, DIFERENCIA QUE
PUEDE CORRESPONDER A UNA UTILIDAD O PÉRDIDA.
CÓDIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
1670 CUENTAS POR COBRAR-
PROCESOS DE
TITULARIZACIÓN (AL EMISOR)
XXXX
4127 UTILIDAD EN VENTA DE
CARTERA
XXXX
5127 PERDIDA EN VENTA DE
CARTERA
XXXX
REGISTRO DEL PAGO DEL VALOR DE TRANSFERENCIA O ENAJENACIÓN EN FIRME
DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES:
UNA VEZ SE SURTA EL PROCESO CORRESPONDIENTE Y LA SOCIEDAD
TITULARIZADORA REALICE EL PAGO DEL VALOR DE TRANSFERENCIA O
ENAJENACIÓN DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES, EL ORIGINADOR PROCEDERÁ A
REGISTRAR ESTE HECHO ECONÓMICO AFECTANDO LAS SIGUIENTES CUENTAS:
CÓDIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
11 DISPONIBLE XXXX
1670 CUENTAS POR COBRAR-
PROCESOS DE
TITULARIZACIÓN (AL EMISOR)
XXXX
REGISTROS CONTABLES SOCIEDADES TITULARIZADORAS
EL REGISTRO CONTABLE DE LA ADQUISICIÓN DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES POR
PARTE DE SOCIEDADES TITULARIZADORAS, PREVIO A LA CREACIÓN DE LA
UNIVERSALIDAD, SEGUIRÁ:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
11 DISPONIBLE XXXX
13 INVERSIONES XXXX
14 CARTERA DE CRÉDITOS XXXX
1605 CUENTAS POR COBRAR-INTERESES (cartera de créditos) XXXX
1636 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES XXXX
1710 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX
2715 INGRESOS ANTICIPADOS XXXX
2560 CUENTAS POR PAGAR EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN
(ORIGINADOR)
XXXX
REGISTROS CONTABLES POR LA AUTORIZACIÓN DEL REGLAMENTO DE EMISIÓN
DE TÍTULOS HIPOTECARIOS
CUANDO SE AUTORICE EL REGLAMENTO DE EMISIÓN DE LOS TÍTULOS QUE SE HAN
DE EMITIR EN UN PROCESO DE TITULARIZACIÓN, EL REGISTRO CONTABLE SERÁ:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
261305 TITULOS POR EMITIR XXXX
261310 TITULOS AUTORIZADOS POR
EMITIR
XXXX
EN EL EVENTO EN QUE SE OTORGUE UN PLAZO PARA EL PAGO DE LOS TÍTULOS
HIPOTECARIOS EMITIDOS Y COLOCADOS, EL REGISTRO CONTABLE DE LA
EMISIÓN DE LOS MISMOS SE REGISTRARÁ POR PARTE DEL EMISOR ASÍ:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
1670 CUENTAS POR COBRAR-
PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (A
LOS INVERSIONISTAS)
XXXX
261305 TITULOS POR EMITIR XXXX
CUANDO EL PAGO DE LOS TÍTULOS HIPOTECARIOS EMITIDOS Y
COLOCADOS SE RECIBA DE MANERA TOTAL O PARCIAL, EL EMISOR LO
REGISTRARÁ ASÍ:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
11 DISPONIBLE XXXX
1670 CUENTAS POR COBRAR-PROCESOS DE
TITULARIZACIÓN (A LOS INVERSIONISTAS)
XXXX
EL REGISTRO CONTABLE POR LA CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS POR
PAGAR ORIGINADAS EN LA TRANSFERENCIA DE LOS ACTIVOS
SUBYACENTES, SE REGISTRARÁ POR PARTE DEL LAS SOCIEDADES
TITULARIZADORAS ASÍ:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
2560 CUENTAS POR PAGAR EN
PROCESOS DE TITULARIZACIÓN
(ORIGINADOR)
XXXX
11 DISPONIBLE XXXX
REGISTROS CONTABLES POR LA SEPARACIÓN PATRIMONIAL DE ACTIVOS
SUBYACENTES
EL REGISTRO CONTABLE DEL PROCESO DE SEPARACIÓN PATRIMONIAL, PARA
EFECTOS DE LA CREACIÓN DE LA UNIVERSALIDAD, POR PARTE DEL EMISOR, CON
ANTERIORIDAD A LA EMISIÓN DE TÍTULOS, SERÁ:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
11 DISPONIBLE XXXX
13 INVERSIONES XXXX
14 CARTERA DE CREDITOS XXXX
1605 CUENTAS POR COBRAR-INTERESES VIVIENDA XXXX
1636 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES, VIVIENDA XXXX
1710 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX
2715 INGRESOS ANTICIPADOS XXXX
261305 TITULOS POR EMITIR XXXX
261310 TITULOS AUTORIZADOS POR EMITIR XXXX
SEPARACIÓN PATRIMONIAL
EL REGISTRO CONTABLE DEL PROCESO DE SEPARACIÓN PATRIMONIAL Y
CREACIÓN DE LA UNIVERSALIDAD SERÁ EL SIGUIENTE:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
711 DISPONIBLE XXXX
713 INVERSIONES XXXX
714 CARTERA DE CREDITOS XXXX
71605 CUENTAS POR COBRAR-INTERESES XXXX
71636 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES, XXXX
71725 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX
72715 INGRESOS ANTICIPADOS XXXX
72550 CUENTAS POR PAGAR EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (EMISOR) XXXX
ADICIONALMENTE, SE DEBERÁN REALIZAR LOS MOVIMIENTOS NECESARIOS PARA
REGISTRAR LAS CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN ASOCIADAS A LOS CRÉDITOS
HIPOTECARIOS QUE SON OBJETO DEL PROCESO DE TITULARIZACIÓN.
AL MOMENTO DE REALIZAR LA EMISIÓN Y COLOCACIÓN TOTAL O PARCIAL DE TÍTULOS, EL
REGISTRO SERÁ EL SIGUIENTE:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
72550 CUENTAS POR PAGAR EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN
(EMISOR)
XXXX
72613 TITULOS COLOCADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN XXXX
ASÍ MISMO, SE REGISTRARÁ EL MONTO POSITIVO O NEGATIVO RESULTANTE DE RESTAR EL
VALOR DE LOS PASIVOS AL VALOR DE LOS ACTIVOS, EN LA CUENTA DERECHO RESIDUAL/
DÉFICIT DEL VPE AL MOMENTO DE LA CREACIÓN DE LA UNIVERSALIDAD DE LA SIGUIENTE
FORMA:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
71997 VALORACION DEL ACTIVO SUBYACENTE XXXX XXXX
72760 VALORACION DEL PASIVO POR GASTOS XXXX XXXX
72880 DERECHO RESIDUAL / DEFICIT DEL VPE XXXX XXXX
75118 VALORACIÓN DEL VEHICULO XXXX
74118 VALORACIÓN DEL VEHÍCULO XXXX
REGISTRO CONTABLE DE LOS CRÉDITOS HIPOTECARIOS
LOS REGISTROS CONTABLES DERIVADOS DE LOS SIGUIENTES HECHOS
ECONÓMICOS, DEBERÁN REALIZARSE DE CONFORMIDAD CON EL PROCEDIMIENTO
CONTABLE DESCRITO EN EL PUC APLICABLE:
CAUSACIÓN DE INTERESES CORRIENTES, DE MORA Y/O CONTINGENTES
AMORTIZACIÓN DE INTERESES ANTICIPADOS
CAUSACIÓN DE CORRECCIÓN MONETARIA CORRIENTE Y/O CONTINGENTE
CAUSACIÓN DE PAGO POR CUENTA DE CLIENTES: SEGUROS JUDICIALES Y DEMÁS
CONCEPTOS
EL RECAUDO DE CAPITAL, INTERÉS Y SEGUROS CAUSADOS Y NO CAUSADOS
CANCELACIÓN DE CRÉDITO HIPOTECARIO MEDIANTE LA ENTREGA DE BIENES
RECIBIDOS EN PAGO
VENTA DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO
REGISTRO CONTABLE DE TÍTULOS HIPOTECARIOS EMITIDOS Y
COLOCADOS
CAUSACIÓN DE INTERESES Y CORRECCIÓN MONETARIA DE TÍTULOS
HIPOTECARIOS
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
75105 INTERESES (TITULOS DE INVERSIÓN) XXXX
75110 REAJUSTE DE LA UNIDAD DE VALOR XXXX
72613 TITULOS COLOCADOS EN PROCESOS DE
TITULARIZACIÓN
XXXX
72505 INTERESES POR PAGAR (VALORES DE INVERSIÓN) XXXX
PAGO DE CAPITAL E INTERESES DE
TÍTULOS
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
72613 TITULOS COLOCADOS EN PROCESOS DE
TITULARIZACIÓN
XXXX
72505 INTERESES POR PAGAR (TITULOS DE
INVERSIÓN)
XXXX
11 DISPONIBLE XXXX
REGISTRO CONTABLE DE LA VALORACIÓN DEL
ACTIVO
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
71997 VALORACIÓN DEL ACTIVO
SUBYACENTE
XXXX XXXX
74118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
75118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
REGISTRO CONTABLE DE LA VALORACIÓN
DEL PASIVO
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
72760 VALORACIÓN PASIVOS DEL
PROCESO DE TITULARIZACIÓN
XXXX XXXX
74118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
75118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
CANCELACIÓN DEL PASIVO POR GASTOS:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
711 DISPONIBLE XXXX
72760 VALORACIÓN PASIVOS POR
GASTOS
XXXX
REGISTRO CONTABLE DEL AJUSTE MENSUAL
DE LOS PASIVOS POR GASTOS CON
REFERENCIA A LA TIR DEL PASIVO:
CODIGO
NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
72760 CUENTAS POR PAGAR XXXX
75118 VALORACION PASIVOS POR
GASTOS
XXXX
REGISTRO CONTABLE DEL PASIVO CON
PROVEEDORES DE MECANISMO DE COBERTURA EN
EL PROCESO DE TITULARIZACIÓN
CODIGO
NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
711 DISPONIBLE XXXX
72760 PASIVOS XXXX
RECONOCIMIENTO DE LA CUENTA DERECHOS RESIDUALES/DÉFICIT DE
LA UNIVERSALIDAD
COMO EFECTO DE LA CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE
RESULTADOS CORRESPONDIENTES A LA VALORACIÓN DEL VPE, EL
REGISTRO CONTABLE DE LOS DERECHOS RESIDUALES/DÉFICIT DE LA
UNIVERSALIDAD SE REALIZARÁ ASÍ:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
72880 DERECHO RESIDUAL/DEFICIT
DEL VPE
XXXX XXXX
74118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
75118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
VALORACIÓN DE DERECHOS RESIDUALES A PARTIR DE UNIVERSALIDADES
EL TITULAR (BENEFICIARIO) DE DERECHOS RESIDUALES EN DESARROLLO DEL
PROCESO DE TITULARIZACIÓN, REALIZARÁ LA VALORACIÓN.
LOS CAMBIOS EN LA VALORACIÓN DE LOS DERECHOS CALCULADOS EN LA
UNIVERSALIDAD, DEBERÁN REFLEJARSE EN LA VALORACIÓN DEL ACTIVO DEL
BENEFICIARIO:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
13XX DERECHOS RESIDUALES XXXX
41XX INGRESOS POR
VALORACIÓN RESIDUAL
XXXX
EN CASO CONTRARIO EL REGISTRO SERÁ
EL SIGUIENTE, HASTA AGOTARLO:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
13XX DERECHOS RESIDUALES XXXX
41XX INGRESOS POR VALORACIÓN
RESIDUAL
XXXX
ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA - TRASLADO DE ACTIVOS SUBYACENTES PARA LA CREACIÓN DEL
PATRIMONIO AUTÓNOMO
UNA VEZ SE PRODUZCA LA TRANSFERENCIA DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES POR PARTE DEL
ORIGINADOR AL AGENTE DE MANEJO, SE REALIZARÁ EL TRASLADO ENTRE LAS CUENTAS DEL ACTIVO
DEL ORIGINADOR AL RUBRO DE DERECHOS EN FIDEICOMISO:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
198014(*) DERECHOS EN FIDEICOMISO XXXX
11 DISPONIBLE XXXX
13 INVERSIONES XXXX
14 CARTERA DE CRÉDITOS XXXX
1489 PROVISIÓN CRÉDITOS DE VIVIENDA XXXX
1605 CUENTAS POR COBRAR-INTERESES XXXX
1636 CUENTAS POR COBRAR-PAGO POR CUENTA DE CLIENTES XXXX
1697 PROVISIÓN CUENTAS POR COBRAR XXXX
1710 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX
1799 PROVISIÓN BIENES REALIZABLES Y RECIBIDOS EN PAGO XXXX
1950 CREDITOS A EMPLEADOS XXXX
1999 PROVISIÓN OTROS ACTIVOS XXXX
2715 INGRESOS ANTICIPADOS-INTERESES XXXX
2720 ABONOS DIFERIDOS XXXX
DIFERENCIAS ENTRE EL VALOR DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES Y SU VALOR DE
ENAJENACIÓN O DE TRANSFERENCIA
CUANDO EL VALOR DE ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES SEA
DIFERENTE AL VALOR CONTABILIZADO POR EL ORIGINADOR, AL MOMENTO DE LA
ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA, LA DIFERENCIA CORRESPONDIENTE SE CONTABILIZARÁ
ASÍ:
CUANDO EL VALOR EN LIBROS DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES REGISTRADO POR EL
ORIGINADOR ES INFERIOR AL PRECIO DE ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA, DICHA
DIFERENCIA SE CONTABILIZARÁ COMO UN INGRESO DIFERIDO
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
198014 DERECHOS EN FIDEICOMISO XXXX
198014 DERECHOS EN FIDEICOMISO
INGRESOS DIFERIDOS
XXXX
CUANDO EL VALOR EN LIBROS DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES REGISTRADO POR
EL ORIGINADOR ES SUPERIOR A SU VALOR DE ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA,
DICHA DIFERENCIA SE CONTABILIZARÁ POR PARTE DEL ORIGINADOR COMO
PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
198014 DERECHOS EN FIDEICOMISO
CARTERA DE CRÉDITOS
XXXX
5127 PERDIDA EN VENTA DE
CARTERA
XXXX
UNA VEZ EL PATRIMONIO AUTÓNOMO TRANSFIERA AL ORIGINADOR LOS
RECURSOS RECIBIDOS DE LOS INVERSIONISTAS POR CONCEPTO DE PAGO DE LOS
TÍTULOS EMITIDOS, SE DEBERÁN CANCELAR LOS SALDOS DE LAS SUBCUENTAS
CORRESPONDIENTES A LOS DERECHOS EN FIDEICOMISO. SI EL PAGO QUE
RECIBE EL ORIGINADOR ES PARCIAL, SE CANCELARÁN LOS SALDOS QUE
PROPORCIONALMENTE CORRESPONDAN:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
198014 DERECHOS EN FIDEICOMISO
INGRESOS DIFERIDOS
XXXX
4127 INGRESOS-UTILIDAD POR VENTA
DE CARTERA
XXXX
11 DISPONIBLE XXXX
198014 DERECHOS EN FIDEICOMISO XXXX
TRASLADO DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES AL PATRIMONIO AUTÓNOMO.
EL REGISTRO CONTABLE DE LOS ACTIVOS AL MOMENTO DE LA CREACIÓN
DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO SERÁ:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
711 DISPONIBLE XXXX
713 INVERSIONES XXXX
714 CARTERA DE CRÉDITOS XXXX
71605 CUENTAS POR COBRAR-INTERESES XXXX
71636 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES XXXX
71725 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX
72715 INGRESOS ANTICIPADOS XXXX
73105/10 BIENES FIDEICOMITIDOS
EFECTIVO/ESPECIE
XXXX
Registro contable de los Activos Subyacentes
Los registros contables derivados de los siguientes hechos económicos, deberán realizarse
de conformidad con el procedimiento contable descrito en el PUC aplicable:
Causación de intereses corrientes, de mora y/o contingentes
Amortización de intereses anticipados
Causación de corrección monetaria corriente y/o contingente
Causación de pago por cuenta de clientes: seguros judiciales y demás conceptos
El recaudo de capital, interés y seguros causados y no causados
Cancelación de crédito hipotecario mediante la entrega de bienes recibidos en pago
Venta de bienes recibidos en pago
REGISTRO CONTABLE DE TÍTULOS HIPOTECARIOS
EMISIÓN DE TÍTULOS A PARTIR DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO
EN LAS CUENTAS DE ORDEN DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO SE REGISTRARÁN LOS
TÍTULOS EMITIDOS Y NO COLOCADOS ASÍ:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
78140 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
TITULOS DE INVERSIÓN NO
COLOCADOS - OTROS TÍTULOS DE
INVERSIÓN
XXXX
78305 DEUDORAS POR CONTRA (CR) XXXX
COLOCACIÓN DE TÍTULOS A PARTIR DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO
CUANDO EL PAGO DE LOS TÍTULOS EMITIDOS Y COLOCADOS NO SE
EFECTÚE DE MANERA INMEDIATA, EL REGISTRO CONTABLE SE
REALIZARÁ ASÍ:
CODIG
O
NOMBRE DE CUENTA DEB
E
HABE
R
72613 TITULOS COLOCADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN XXXX
71670 CUENTAS POR COBRAR-PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (A
LOS INVERSIONISTAS)
XXXX
CUANDO SE EFECTÚA EL PAGO TOTAL O PARCIAL DE
LOS TÍTULOS, SU REGISTRO SE EFECTUARÁ ASÍ:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
711 DISPONIBLE XXXX
71670 CUENTAS POR COBRAR-PROCESOS DE
TITULARIZACIÓN (A LOS INVERSIONISTAS)
XXXX
EL PATRIMONIO AUTÓNOMO TRASLADARÁ AL ORIGINADOR
EL VALOR ESTIPULADO POR LA ENAJENACIÓN O
TRANSFERENCIA DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES, EN
PROPORCIÓN AL MONTO TRANSFERIDO:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
73105/10 BIENES FIDEICOMITIDOS-
EFECTIVO/ESPECIE
XXXX
711 DISPONIBLE XXXX
RECLASIFICACIÓN DEL SALDO DE LA CUENTA PATRIMONIAL BIENES
FIDEICOMITIDOS EFECTIVO/ESPECIE
UNA VEZ TRANSFERIDOS AL ORIGINADOR LOS RECURSOS POR CONCEPTO DEL
PAGO POR LA TRANSFERENCIA O ENAJENACIÓN DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES
SE DEBERÁ RECLASIFICAR EN EL PASIVO EL SALDO DE LA CUENTA PATRIMONIAL
AQUÍ REFERIDO:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
73105/10 BIENES FIDEICOMITIDOS-EFECTIVO/ESPECIE XXXX
72725 DERECHOS EN FIDEICOMISO EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN XXXX
REGISTRO CONTABLE DE LA VALORACIÓN
DEL ACTIVO SUBYACENTE
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
71997 VALORACIÓN DEL ACTIVO
SUBYACENTE
XXXX XXXX
74118 VALORACIÓN DEL VP E XXXX
75118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
REGISTRO CONTABLE DE LA VALORACIÓN
DEL PASIVO
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
72760 VALORACIÓN PASIVOS POR PROCESO DE
TITULARIZACIÓN
XXXX
75118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
74118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
CANCELACIÓN DEL PASIVO POR GASTOS
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
711 DISPONIBLE XXXX
72760 VALORACION PASIVOS POR GASTOS XXXX
REGISTRO CONTABLE DEL AJUSTE MENSUAL DE LOS PASIVOS
POR GASTOS CON REFERENCIA A LA TIR DEL PASIVO:
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
72760 CUENTAS POR PAGAR XXXX
75118 VALORACIÓN PASIVOS POR
GASTOS
XXXX
REGISTRO CONTABLE DEL PASIVO CON PROVEEDORES DE
MECANISMO DE COBERTURA EN EL PROCESO DE
TITULARIZACIÓN
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
711 DISPONIBLE XXXX
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REGISTRO Y VALUACIÓN DE LA CUENTA DERECHOS
RESIDUALES/DÉFICIT DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
72880 DERECHO RESIDUAL/DEFICIT DEL
VPE
XXXX XXXX
74118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
75118 VALORACION DEL VPE XXXX
VALORACIÓN DE DERECHOS RESIDUALES Y/O EN FIDEICOMISO
EL TITULAR (BENEFICIARIO) DE DERECHOS RESIDUALES Y/O EN
FIDEICOMISO EN DESARROLLO DEL PROCESO DE TITULARIZACIÓN,
REALIZARÁ LA VALORACIÓN
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
1980 (1) TITULOS COLOCADOS EN PROCESOS DE
TITULARIZACIÓN
XXXX
13XX DERECHOS RESIDUALES XXXX
41XX INGRESOS POR VALORACIÓN XXXX
LA DESVALORIZACIÓN DE LOS DERECHOS EN FIDEICOMISO HASTA LA
CONCURRENCIA DE LOS DERECHOS
LOS CAMBIOS EN LA VALORACIÓN DE LOS DERECHOS CALCULADOS EN
PATRIMONIO AUTÓNOMO, DEBERÁN REFLEJARSE EN LA VALORACIÓN
DEL ACTIVO DEL BENEFICIARIO
CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER
1980(2) DERECHOS EN FIDEICOMISO XXXX XXXX
13XX DERECHOS RESIDUALES XXXX
41XX INGRESOS POR VALORACIÓN RESIDUAL XXXX
LAS VARIACIONES DE LA DESVALORIZACIÓN DE LOS DERECHOS EN
FIDEICOMISO.
EN CASO CONTRARIO, SE EFECTUARÁ EL SIGUIENTE REGISTRO, HASTA
AGOTARLO:
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41XX INGRESOS POR VALORACION RESIDUAÑ XXXX
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Cartera de credito EN COLOMBIA

  • 2. Los SARC Adoptados Por Ellas E Informar Las Modificaciones Efectuadas Sobre Los Mismos.Para la presentación de estos SARC la Superintendencia Bancaria establecerá fechas límite mediante Carta Circular.
  • 4. 1.Créditos de vivienda 2.Créditos de consumo 3.Microcrédito 4.Créditos comerciales
  • 5. CRÉDITOS DE VIVIENDA Personas naturales Destinados a la adquisición de vivienda nueva o usada Construcción de vivienda individual o liberación de gravamen hipotecario. Independientemente del monto
  • 6. DE ACUERDO CON LA LEY 546 DE 1999, ESTOS CRÉDITOS DEBEN TENER LAS SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS: Estar denominados en UVR o en moneda legal. Estar amparados con garantía hipotecaria en primer grado, constituida sobre la vivienda financiada. El plazo de amortización debe estar comprendido entre cinco (5) años como mínimo y treinta (30) años como máximo. Tener una tasa de interés remuneratoria. Los intereses se deben cobrar en forma vencida y no pueden capitalizarse. El monto del crédito podrá ser hasta del setenta por ciento (70%) del valor del inmueble. En los créditos destinados a financiar vivienda de interés social, el monto del préstamo podrá ser hasta del ochenta por ciento (80%) del valor del inmueble.
  • 7. 1ra cuota del crédito no podrá representar más del treinta por ciento (30%) de los ingresos familiares. Los créditos podrán pre pagarse total o parcialmente en cualquier momento sin penalidad alguna. En caso de prepagos parciales el deudor tendrá derecho a elegir si el monto abonado disminuye el valor de la cuota o el plazo de la obligación. Los inmuebles financiados deben estar asegurados contra los riesgos de incendio y terremoto.
  • 8. CRÉDITOS DE CONSUMO Personas naturales Adquisición de bienes de consumo O el pago de servicios para fines no comerciales o empresariales Independientemente de su monto.
  • 9. TOMADO DE LA PAGINA BANCO BBVA
  • 11. MICROCRÉDITO Otorgadas a microempresas Saldo de endeudamiento con la respectiva entidad No supere veinticinco (25) SMMLV. $ 16.108.750
  • 13. CRÉDITOS COMERCIALES Todos los créditos distintos a los de vivienda, de consumo y microcrédito definidos anterior. Comprende los créditos ordinario, preferencial o corporativo y el de tesorería. Se considera que un cliente es preferencial o corporativo cuando éste posee los elementos necesarios para entrar a pactar una tasa de interés. El crédito preferencial o corporativo se define para plazos superiores a 30 días. Se entiende como crédito de tesorería aquel crédito otorgado a clientes preferenciales o corporativos. A un plazo inferior o igual a 30 días, dirigidos a atender necesidades de liquidez de corto plazo.
  • 16. EVALUACIÓN DEL RIESGO EN LA CARTERA DE CRÉDITOS
  • 17. SISTEMA DE EVALUACIÓN La evaluación permanente de la cartera de créditos permite conocer el grado y la naturaleza de los diferentes riesgos que pueden afectar a este activo y por tanto ocasionar pérdidas al patrimonio de la EIF (Entidades de Intermediación Financiera) las que deben ser oportunamente identificadas para la constitución de previsiones. En consecuencia resulta imperativo que cada una de las EIF establezca adecuados sistemas de evaluación de cartera de créditos y control de sus riesgos inherentes.
  • 18. ALCANCE La evaluación de la cartera de créditos comprende la totalidad (100%) de los prestatarios de las EIF, ya sean personas naturales o jurídicas. PERIODICIDAD Las EIF deben establecer procedimientos que aseguren la evaluación permanente de la cartera de créditos, de manera que la calificación que mensualmente reporta a la Central de Información de Riesgos Crediticios (CIRC) de ASFI esté actualizada. Dichas evaluaciones deberán permanecer a disposición de la Superintendencia Bancaria y del Revisor Fiscal.
  • 19. COMITÉ DE EVALUACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITOS Dentro del proceso de Evaluación se contempla la creación del comité Evaluador, que podrá estar conformado por un Directivo, funcionarios o asociados que tengan conocimientos básicos sobre la materia, designados por la Junta Directiva, verificando en todo caso que cumplan condiciones de idoneidad personal, profesional y ética responsables. La Junta Directiva deberá reglamentar las funciones de este comité, adicionalmente verificará el cumplimiento del cronograma de evaluaciones y exigir la presentación de informes sobre los resultados de las mismas, el cual debe incluir las recomendaciones y/o medidas que se deberán adoptar a fin de minimizar el riesgo de la cartera de créditos, con el fin de que sea discutido en reunión de la Junta Directiva o quién haga sus veces.
  • 20. 1. Riesgo crediticio 2. Obligación de evaluar el riesgo de crédito 3. Metodologías 4. Criterios para la evaluación del riesgo crediticio y la medición de las respectivas pérdidas esperadas 5. Aviso oportuno del deudor
  • 21. 1. RIESGO CREDITICIO Es la posibilidad de que una entidad incurra en pérdidas y se disminuya el valor de sus activos, como consecuencia de que sus deudores incumplan con el pago de sus obligaciones en los términos acordados,
  • 22. 2. OBLIGACIÓN DE EVALUAR EL RIESGO CREDITICIO Este corresponde a la aplicación de medidas que permitan el conocimiento pleno del deudor actual y potencial, su capacidad de pago, solvencia, fuentes de pago, garantías ofrecidas, condiciones financieras del préstamo y las externalidades a las que se puede estar expuesto.
  • 23. La probabilidad de deterioro o de cambio en la calificación de riesgo del crédito (probabilidad de no pago o tasa de morosidad esperada. La estimación o cuantificación de la pérdida esperada en que incurriría la entidad en caso de que se produzca el evento anterior, durante un horizonte de tiempo determinado (por ejemplo, 12 meses). Es importante entre otros aspectos, calcular el valor o tasa de recuperación del valor del activo en el evento que el crédito se vuelva irrecuperable. 3. METODOLOGÍAS Se realizará de acuerdo con una metodología que fije el respectivo organismo de dirección de la entidad vigilada. Esta metodología debe contemplar la estimación de por lo menos dos elementos, a saber:
  • 24. La evaluación de la cartera de créditos se realizará con base en los siguientes criterios: a. Capacidad de Pago La evaluación de la capacidad de pago esperada de un deudor o proyecto a financiar es el proceso fundamental para determinar la probabilidad de no pago del respectivo crédito; se debe aplicar el mismo análisis a los codeudores, avalistas, deudores solidarios y en general, a cualquier persona natural o jurídica que pueda tener vinculación alguna con el crédito. 4. CRITERIOS PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO CREDITICIO Y LA MEDICIÓN DE LAS RESPECTIVAS PÉRDIDAS ESPERADAS
  • 25. Información a evaluar:  Los flujos de ingresos y egresos, así como el flujo de caja del deudor y del proyecto financiado o a financiar.  La solvencia del deudor, a través de variables como el nivel de endeudamiento y la calidad y composición de los activos, pasivos, patrimonio y contingencias del deudor y/o del proyecto.  Información sobre el cumplimiento actual y pasado de las obligaciones del deudor.  El número de veces que el crédito ha sido reestructurado y la naturaleza de la(s) respectiva(s) reestructuración(es). Se entiende que entre más operaciones reestructuradas se hayan otorgado a un mismo deudor, mayor será el riesgo de no pago de la obligación.  En la evaluación de la capacidad de pago de entidades públicas territoriales, las entidades vigiladas deberán revisar y verificar el cumplimiento de las condiciones establecidas en las leyes 358 de 1997 y 617 de 2000, y de las demás normas que las reglamenten o modifiquen.  Posibles “descalces” en monedas, plazos y tasas de interés en la estructura de balance y en operaciones fuera de balance como por ejemplo, la incidencia de algunos derivados financieros.
  • 26.  Para aquellos créditos con tasa de interés variable o indexados a la UVR u otro índice, proyecciones y escenarios posibles de evolución de las cuotas según el comportamiento esperado de las tasas de interés, de la tasa de cambio, la inflación y otras variables que puedan afectar directamente el servicio de la deuda.  Para créditos denominados en monedas extranjeras, el riesgo de mercado derivado de la volatilidad de las tasas de cambio respectivas y su posible impacto sobre la capacidad de pago del deudor.  Los riesgos de contagio, legales, operacionales y estratégicos a los que puede estar expuesta la capacidad de pago del deudor o el proyecto a financiar.
  • 27. b. Garantías que respaldan la operación Las garantías que respaldan la operación son necesarias para calcular las pérdidas en el evento de no pago. En este sentido, son fundamentalmente para determinar el nivel de las provisiones. Los factores que se deben evaluar como mínimo son: 1. Naturaleza 2. valor 3. Eficacia 4. cobertura 5. liquidez de las garantías y de los bienes objeto del leasing según corresponda.
  • 28. 5. AVISO OPORTUNO DEL DEUDOR La entidad prestamista debe recomendar a los potenciales deudores dar aviso oportuno de cualquier problema que pueda poner en riesgo el servicio o pago adecuado de la respectiva deuda. Esto, con el propósito de disminuir las pérdidas potenciales en que podrían incurrir deudor y acreedor en caso de presentarse dificultades de pago por parte del primero.
  • 31. CATEGORÍA "A": CRÉDITO CON RIESGO CREDITICIO NORMAL. • Los créditos calificados en esta categoría reflejan una estructuración y atención apropiadas. Los estados financieros de los deudores o los flujos de caja del proyecto, así como la demás información crediticia, indican una capacidad de pago adecuada, en términos del monto y origen de los ingresos con que cuentan los deudores para atender los pagos requeridos.
  • 32. CATEGORÍA "B": CRÉDITO CON RIESGO ACEPTABLE. • Los créditos calificados en esta categoría están aceptablemente atendidos y protegidos, pero existen debilidades que potencialmente pueden afectar, transitoria o permanentemente, la capacidad de pago del deudor o los flujos de caja del proyecto, en forma tal que, de no ser corregidas oportunamente, llegarían a afectar el normal recaudo del crédito o contrato.
  • 34. CATEGORÍA "C" • Crédito deficiente, con riesgo APRECIABLE. Se califican en esta categoría los créditos o contratos que presentan insuficiencias en la capacidad de pago del deudor o en los flujos de caja del proyecto, que comprometan el normal recaudo de la obligación en los términos convenidos.
  • 35. CATEGORÍA "D" • Crédito de difícil cobro, con riesgo SIGNIFICATIVO. Es aquél que tiene cualquiera de las características del deficiente, pero en mayor grado, de tal suerte que la probabilidad de recaudo es altamente dudosa.
  • 36. CATEGORÍA "E" • Crédito IRRECUPERABLE. Es aquél que se estima incobrable.
  • 38. SUSPENSIÓN DE LA CAUSACIÓN DE INTERESES • Dejarán de causarse intereses, corrección monetaria, ajustes en cambio, cánones e ingresos por otros conceptos cuando un crédito presente una mora
  • 39. REGISTRO DE OPERACIONES DERIVADAS DE PROCESOS DE TITULARIZACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITO
  • 40. ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA - TRASLADO DE ACTIVOS SUBYACENTES PARA LA CREACIÓN DE UNIVERSALIDADES A TRAVÉS DE SOCIEDADES TITULARIZADORAS CÓDIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 11 DISPONIBLE XXXX 13 INVERSIONES XXXX 14 CARTERA DE CRÉDITOS XXXX 1710 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX 1489 PROVISIÓN CRÉDITOS DE VIVIENDA XXXX 1605 CUENTAS POR COBRAR INTERESES XXXX 1636 CUENTAS POR COBRAR PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES VIVIENDA XXXX 1697 PROVISIÓN CUENTAS POR COBRAR DE VIVIENDA XXXX 1799 PROVISIÓN BIENES REALIZABLES Y RECIBIDOS EN PAGO XXXX 1950 CREDITOS A EMPLEADOS XXXX 1999 PROVISIÓN OTROS ACTIVOS (cartera de créditos) XXXX 2715 INGRESOS ANTICIPADOS XXXX 2720 ABONOS DIFERIDOS (cartera de créditos) XXXX
  • 41. LOS REGISTROS ANTERIORES REFLEJAN EL RETIRO DEL BALANCE DEL ORIGINADOR DE LOS CRÉDITOS HIPOTECARIOS Y LOS DEMÁS ACTIVOS SUBYACENTES QUE HAN SIDO ENAJENADOS DENTRO DEL PROCESO DE TITULARIZACIÓN. LAS CONTRAPARTIDAS DE LOS ANTERIORES RETIROS CORRESPONDERÁN A: I. LA CUENTA POR COBRAR CORRESPONDIENTE AL VALOR POR PAGAR A CARGO DE LA SOCIEDAD TITULARIZADORA AL ORIGINADOR POR LA ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES II. LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR EN LIBROS DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES ENAJENADOS O TRANSFERIDOS FRENTE AL VALOR DE ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA DE LOS MISMOS, DIFERENCIA QUE PUEDE CORRESPONDER A UNA UTILIDAD O PÉRDIDA. CÓDIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 1670 CUENTAS POR COBRAR- PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (AL EMISOR) XXXX 4127 UTILIDAD EN VENTA DE CARTERA XXXX 5127 PERDIDA EN VENTA DE CARTERA XXXX
  • 42. REGISTRO DEL PAGO DEL VALOR DE TRANSFERENCIA O ENAJENACIÓN EN FIRME DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES: UNA VEZ SE SURTA EL PROCESO CORRESPONDIENTE Y LA SOCIEDAD TITULARIZADORA REALICE EL PAGO DEL VALOR DE TRANSFERENCIA O ENAJENACIÓN DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES, EL ORIGINADOR PROCEDERÁ A REGISTRAR ESTE HECHO ECONÓMICO AFECTANDO LAS SIGUIENTES CUENTAS: CÓDIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 11 DISPONIBLE XXXX 1670 CUENTAS POR COBRAR- PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (AL EMISOR) XXXX
  • 43. REGISTROS CONTABLES SOCIEDADES TITULARIZADORAS EL REGISTRO CONTABLE DE LA ADQUISICIÓN DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES POR PARTE DE SOCIEDADES TITULARIZADORAS, PREVIO A LA CREACIÓN DE LA UNIVERSALIDAD, SEGUIRÁ: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 11 DISPONIBLE XXXX 13 INVERSIONES XXXX 14 CARTERA DE CRÉDITOS XXXX 1605 CUENTAS POR COBRAR-INTERESES (cartera de créditos) XXXX 1636 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES XXXX 1710 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX 2715 INGRESOS ANTICIPADOS XXXX 2560 CUENTAS POR PAGAR EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (ORIGINADOR) XXXX
  • 44. REGISTROS CONTABLES POR LA AUTORIZACIÓN DEL REGLAMENTO DE EMISIÓN DE TÍTULOS HIPOTECARIOS CUANDO SE AUTORICE EL REGLAMENTO DE EMISIÓN DE LOS TÍTULOS QUE SE HAN DE EMITIR EN UN PROCESO DE TITULARIZACIÓN, EL REGISTRO CONTABLE SERÁ: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 261305 TITULOS POR EMITIR XXXX 261310 TITULOS AUTORIZADOS POR EMITIR XXXX
  • 45. EN EL EVENTO EN QUE SE OTORGUE UN PLAZO PARA EL PAGO DE LOS TÍTULOS HIPOTECARIOS EMITIDOS Y COLOCADOS, EL REGISTRO CONTABLE DE LA EMISIÓN DE LOS MISMOS SE REGISTRARÁ POR PARTE DEL EMISOR ASÍ: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 1670 CUENTAS POR COBRAR- PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (A LOS INVERSIONISTAS) XXXX 261305 TITULOS POR EMITIR XXXX
  • 46. CUANDO EL PAGO DE LOS TÍTULOS HIPOTECARIOS EMITIDOS Y COLOCADOS SE RECIBA DE MANERA TOTAL O PARCIAL, EL EMISOR LO REGISTRARÁ ASÍ: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 11 DISPONIBLE XXXX 1670 CUENTAS POR COBRAR-PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (A LOS INVERSIONISTAS) XXXX
  • 47. EL REGISTRO CONTABLE POR LA CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS POR PAGAR ORIGINADAS EN LA TRANSFERENCIA DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES, SE REGISTRARÁ POR PARTE DEL LAS SOCIEDADES TITULARIZADORAS ASÍ: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 2560 CUENTAS POR PAGAR EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (ORIGINADOR) XXXX 11 DISPONIBLE XXXX
  • 48. REGISTROS CONTABLES POR LA SEPARACIÓN PATRIMONIAL DE ACTIVOS SUBYACENTES EL REGISTRO CONTABLE DEL PROCESO DE SEPARACIÓN PATRIMONIAL, PARA EFECTOS DE LA CREACIÓN DE LA UNIVERSALIDAD, POR PARTE DEL EMISOR, CON ANTERIORIDAD A LA EMISIÓN DE TÍTULOS, SERÁ: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 11 DISPONIBLE XXXX 13 INVERSIONES XXXX 14 CARTERA DE CREDITOS XXXX 1605 CUENTAS POR COBRAR-INTERESES VIVIENDA XXXX 1636 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES, VIVIENDA XXXX 1710 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX 2715 INGRESOS ANTICIPADOS XXXX 261305 TITULOS POR EMITIR XXXX 261310 TITULOS AUTORIZADOS POR EMITIR XXXX
  • 49. SEPARACIÓN PATRIMONIAL EL REGISTRO CONTABLE DEL PROCESO DE SEPARACIÓN PATRIMONIAL Y CREACIÓN DE LA UNIVERSALIDAD SERÁ EL SIGUIENTE: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 711 DISPONIBLE XXXX 713 INVERSIONES XXXX 714 CARTERA DE CREDITOS XXXX 71605 CUENTAS POR COBRAR-INTERESES XXXX 71636 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES, XXXX 71725 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX 72715 INGRESOS ANTICIPADOS XXXX 72550 CUENTAS POR PAGAR EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (EMISOR) XXXX
  • 50. ADICIONALMENTE, SE DEBERÁN REALIZAR LOS MOVIMIENTOS NECESARIOS PARA REGISTRAR LAS CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN ASOCIADAS A LOS CRÉDITOS HIPOTECARIOS QUE SON OBJETO DEL PROCESO DE TITULARIZACIÓN. AL MOMENTO DE REALIZAR LA EMISIÓN Y COLOCACIÓN TOTAL O PARCIAL DE TÍTULOS, EL REGISTRO SERÁ EL SIGUIENTE: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 72550 CUENTAS POR PAGAR EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (EMISOR) XXXX 72613 TITULOS COLOCADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN XXXX
  • 51. ASÍ MISMO, SE REGISTRARÁ EL MONTO POSITIVO O NEGATIVO RESULTANTE DE RESTAR EL VALOR DE LOS PASIVOS AL VALOR DE LOS ACTIVOS, EN LA CUENTA DERECHO RESIDUAL/ DÉFICIT DEL VPE AL MOMENTO DE LA CREACIÓN DE LA UNIVERSALIDAD DE LA SIGUIENTE FORMA: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 71997 VALORACION DEL ACTIVO SUBYACENTE XXXX XXXX 72760 VALORACION DEL PASIVO POR GASTOS XXXX XXXX 72880 DERECHO RESIDUAL / DEFICIT DEL VPE XXXX XXXX 75118 VALORACIÓN DEL VEHICULO XXXX 74118 VALORACIÓN DEL VEHÍCULO XXXX
  • 52. REGISTRO CONTABLE DE LOS CRÉDITOS HIPOTECARIOS LOS REGISTROS CONTABLES DERIVADOS DE LOS SIGUIENTES HECHOS ECONÓMICOS, DEBERÁN REALIZARSE DE CONFORMIDAD CON EL PROCEDIMIENTO CONTABLE DESCRITO EN EL PUC APLICABLE: CAUSACIÓN DE INTERESES CORRIENTES, DE MORA Y/O CONTINGENTES AMORTIZACIÓN DE INTERESES ANTICIPADOS CAUSACIÓN DE CORRECCIÓN MONETARIA CORRIENTE Y/O CONTINGENTE CAUSACIÓN DE PAGO POR CUENTA DE CLIENTES: SEGUROS JUDICIALES Y DEMÁS CONCEPTOS EL RECAUDO DE CAPITAL, INTERÉS Y SEGUROS CAUSADOS Y NO CAUSADOS CANCELACIÓN DE CRÉDITO HIPOTECARIO MEDIANTE LA ENTREGA DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO VENTA DE BIENES RECIBIDOS EN PAGO
  • 53. REGISTRO CONTABLE DE TÍTULOS HIPOTECARIOS EMITIDOS Y COLOCADOS CAUSACIÓN DE INTERESES Y CORRECCIÓN MONETARIA DE TÍTULOS HIPOTECARIOS CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 75105 INTERESES (TITULOS DE INVERSIÓN) XXXX 75110 REAJUSTE DE LA UNIDAD DE VALOR XXXX 72613 TITULOS COLOCADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN XXXX 72505 INTERESES POR PAGAR (VALORES DE INVERSIÓN) XXXX
  • 54. PAGO DE CAPITAL E INTERESES DE TÍTULOS CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 72613 TITULOS COLOCADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN XXXX 72505 INTERESES POR PAGAR (TITULOS DE INVERSIÓN) XXXX 11 DISPONIBLE XXXX
  • 55. REGISTRO CONTABLE DE LA VALORACIÓN DEL ACTIVO CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 71997 VALORACIÓN DEL ACTIVO SUBYACENTE XXXX XXXX 74118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX 75118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
  • 56. REGISTRO CONTABLE DE LA VALORACIÓN DEL PASIVO CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 72760 VALORACIÓN PASIVOS DEL PROCESO DE TITULARIZACIÓN XXXX XXXX 74118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX 75118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
  • 57. CANCELACIÓN DEL PASIVO POR GASTOS: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 711 DISPONIBLE XXXX 72760 VALORACIÓN PASIVOS POR GASTOS XXXX
  • 58. REGISTRO CONTABLE DEL AJUSTE MENSUAL DE LOS PASIVOS POR GASTOS CON REFERENCIA A LA TIR DEL PASIVO: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 72760 CUENTAS POR PAGAR XXXX 75118 VALORACION PASIVOS POR GASTOS XXXX
  • 59. REGISTRO CONTABLE DEL PASIVO CON PROVEEDORES DE MECANISMO DE COBERTURA EN EL PROCESO DE TITULARIZACIÓN CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 711 DISPONIBLE XXXX 72760 PASIVOS XXXX
  • 60. RECONOCIMIENTO DE LA CUENTA DERECHOS RESIDUALES/DÉFICIT DE LA UNIVERSALIDAD COMO EFECTO DE LA CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS CORRESPONDIENTES A LA VALORACIÓN DEL VPE, EL REGISTRO CONTABLE DE LOS DERECHOS RESIDUALES/DÉFICIT DE LA UNIVERSALIDAD SE REALIZARÁ ASÍ: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 72880 DERECHO RESIDUAL/DEFICIT DEL VPE XXXX XXXX 74118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX 75118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
  • 61. VALORACIÓN DE DERECHOS RESIDUALES A PARTIR DE UNIVERSALIDADES EL TITULAR (BENEFICIARIO) DE DERECHOS RESIDUALES EN DESARROLLO DEL PROCESO DE TITULARIZACIÓN, REALIZARÁ LA VALORACIÓN. LOS CAMBIOS EN LA VALORACIÓN DE LOS DERECHOS CALCULADOS EN LA UNIVERSALIDAD, DEBERÁN REFLEJARSE EN LA VALORACIÓN DEL ACTIVO DEL BENEFICIARIO: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 13XX DERECHOS RESIDUALES XXXX 41XX INGRESOS POR VALORACIÓN RESIDUAL XXXX
  • 62. EN CASO CONTRARIO EL REGISTRO SERÁ EL SIGUIENTE, HASTA AGOTARLO: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 13XX DERECHOS RESIDUALES XXXX 41XX INGRESOS POR VALORACIÓN RESIDUAL XXXX
  • 63. ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA - TRASLADO DE ACTIVOS SUBYACENTES PARA LA CREACIÓN DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO UNA VEZ SE PRODUZCA LA TRANSFERENCIA DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES POR PARTE DEL ORIGINADOR AL AGENTE DE MANEJO, SE REALIZARÁ EL TRASLADO ENTRE LAS CUENTAS DEL ACTIVO DEL ORIGINADOR AL RUBRO DE DERECHOS EN FIDEICOMISO: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 198014(*) DERECHOS EN FIDEICOMISO XXXX 11 DISPONIBLE XXXX 13 INVERSIONES XXXX 14 CARTERA DE CRÉDITOS XXXX 1489 PROVISIÓN CRÉDITOS DE VIVIENDA XXXX 1605 CUENTAS POR COBRAR-INTERESES XXXX 1636 CUENTAS POR COBRAR-PAGO POR CUENTA DE CLIENTES XXXX 1697 PROVISIÓN CUENTAS POR COBRAR XXXX 1710 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX 1799 PROVISIÓN BIENES REALIZABLES Y RECIBIDOS EN PAGO XXXX 1950 CREDITOS A EMPLEADOS XXXX 1999 PROVISIÓN OTROS ACTIVOS XXXX 2715 INGRESOS ANTICIPADOS-INTERESES XXXX 2720 ABONOS DIFERIDOS XXXX
  • 64. DIFERENCIAS ENTRE EL VALOR DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES Y SU VALOR DE ENAJENACIÓN O DE TRANSFERENCIA CUANDO EL VALOR DE ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES SEA DIFERENTE AL VALOR CONTABILIZADO POR EL ORIGINADOR, AL MOMENTO DE LA ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA, LA DIFERENCIA CORRESPONDIENTE SE CONTABILIZARÁ ASÍ: CUANDO EL VALOR EN LIBROS DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES REGISTRADO POR EL ORIGINADOR ES INFERIOR AL PRECIO DE ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA, DICHA DIFERENCIA SE CONTABILIZARÁ COMO UN INGRESO DIFERIDO CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 198014 DERECHOS EN FIDEICOMISO XXXX 198014 DERECHOS EN FIDEICOMISO INGRESOS DIFERIDOS XXXX
  • 65. CUANDO EL VALOR EN LIBROS DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES REGISTRADO POR EL ORIGINADOR ES SUPERIOR A SU VALOR DE ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA, DICHA DIFERENCIA SE CONTABILIZARÁ POR PARTE DEL ORIGINADOR COMO PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 198014 DERECHOS EN FIDEICOMISO CARTERA DE CRÉDITOS XXXX 5127 PERDIDA EN VENTA DE CARTERA XXXX
  • 66. UNA VEZ EL PATRIMONIO AUTÓNOMO TRANSFIERA AL ORIGINADOR LOS RECURSOS RECIBIDOS DE LOS INVERSIONISTAS POR CONCEPTO DE PAGO DE LOS TÍTULOS EMITIDOS, SE DEBERÁN CANCELAR LOS SALDOS DE LAS SUBCUENTAS CORRESPONDIENTES A LOS DERECHOS EN FIDEICOMISO. SI EL PAGO QUE RECIBE EL ORIGINADOR ES PARCIAL, SE CANCELARÁN LOS SALDOS QUE PROPORCIONALMENTE CORRESPONDAN: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 198014 DERECHOS EN FIDEICOMISO INGRESOS DIFERIDOS XXXX 4127 INGRESOS-UTILIDAD POR VENTA DE CARTERA XXXX 11 DISPONIBLE XXXX 198014 DERECHOS EN FIDEICOMISO XXXX
  • 67. TRASLADO DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES AL PATRIMONIO AUTÓNOMO. EL REGISTRO CONTABLE DE LOS ACTIVOS AL MOMENTO DE LA CREACIÓN DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO SERÁ: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 711 DISPONIBLE XXXX 713 INVERSIONES XXXX 714 CARTERA DE CRÉDITOS XXXX 71605 CUENTAS POR COBRAR-INTERESES XXXX 71636 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES XXXX 71725 BIENES RECIBIDOS EN PAGO XXXX 72715 INGRESOS ANTICIPADOS XXXX 73105/10 BIENES FIDEICOMITIDOS EFECTIVO/ESPECIE XXXX
  • 68. Registro contable de los Activos Subyacentes Los registros contables derivados de los siguientes hechos económicos, deberán realizarse de conformidad con el procedimiento contable descrito en el PUC aplicable: Causación de intereses corrientes, de mora y/o contingentes Amortización de intereses anticipados Causación de corrección monetaria corriente y/o contingente Causación de pago por cuenta de clientes: seguros judiciales y demás conceptos El recaudo de capital, interés y seguros causados y no causados Cancelación de crédito hipotecario mediante la entrega de bienes recibidos en pago Venta de bienes recibidos en pago
  • 69. REGISTRO CONTABLE DE TÍTULOS HIPOTECARIOS EMISIÓN DE TÍTULOS A PARTIR DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO EN LAS CUENTAS DE ORDEN DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO SE REGISTRARÁN LOS TÍTULOS EMITIDOS Y NO COLOCADOS ASÍ: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 78140 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS TITULOS DE INVERSIÓN NO COLOCADOS - OTROS TÍTULOS DE INVERSIÓN XXXX 78305 DEUDORAS POR CONTRA (CR) XXXX
  • 70. COLOCACIÓN DE TÍTULOS A PARTIR DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO CUANDO EL PAGO DE LOS TÍTULOS EMITIDOS Y COLOCADOS NO SE EFECTÚE DE MANERA INMEDIATA, EL REGISTRO CONTABLE SE REALIZARÁ ASÍ: CODIG O NOMBRE DE CUENTA DEB E HABE R 72613 TITULOS COLOCADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN XXXX 71670 CUENTAS POR COBRAR-PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (A LOS INVERSIONISTAS) XXXX
  • 71. CUANDO SE EFECTÚA EL PAGO TOTAL O PARCIAL DE LOS TÍTULOS, SU REGISTRO SE EFECTUARÁ ASÍ: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 711 DISPONIBLE XXXX 71670 CUENTAS POR COBRAR-PROCESOS DE TITULARIZACIÓN (A LOS INVERSIONISTAS) XXXX
  • 72. EL PATRIMONIO AUTÓNOMO TRASLADARÁ AL ORIGINADOR EL VALOR ESTIPULADO POR LA ENAJENACIÓN O TRANSFERENCIA DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES, EN PROPORCIÓN AL MONTO TRANSFERIDO: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 73105/10 BIENES FIDEICOMITIDOS- EFECTIVO/ESPECIE XXXX 711 DISPONIBLE XXXX
  • 73. RECLASIFICACIÓN DEL SALDO DE LA CUENTA PATRIMONIAL BIENES FIDEICOMITIDOS EFECTIVO/ESPECIE UNA VEZ TRANSFERIDOS AL ORIGINADOR LOS RECURSOS POR CONCEPTO DEL PAGO POR LA TRANSFERENCIA O ENAJENACIÓN DE LOS ACTIVOS SUBYACENTES SE DEBERÁ RECLASIFICAR EN EL PASIVO EL SALDO DE LA CUENTA PATRIMONIAL AQUÍ REFERIDO: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 73105/10 BIENES FIDEICOMITIDOS-EFECTIVO/ESPECIE XXXX 72725 DERECHOS EN FIDEICOMISO EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN XXXX
  • 74. REGISTRO CONTABLE DE LA VALORACIÓN DEL ACTIVO SUBYACENTE CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 71997 VALORACIÓN DEL ACTIVO SUBYACENTE XXXX XXXX 74118 VALORACIÓN DEL VP E XXXX 75118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
  • 75. REGISTRO CONTABLE DE LA VALORACIÓN DEL PASIVO CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 72760 VALORACIÓN PASIVOS POR PROCESO DE TITULARIZACIÓN XXXX 75118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX 74118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX
  • 76. CANCELACIÓN DEL PASIVO POR GASTOS CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 711 DISPONIBLE XXXX 72760 VALORACION PASIVOS POR GASTOS XXXX
  • 77. REGISTRO CONTABLE DEL AJUSTE MENSUAL DE LOS PASIVOS POR GASTOS CON REFERENCIA A LA TIR DEL PASIVO: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 72760 CUENTAS POR PAGAR XXXX 75118 VALORACIÓN PASIVOS POR GASTOS XXXX
  • 78. REGISTRO CONTABLE DEL PASIVO CON PROVEEDORES DE MECANISMO DE COBERTURA EN EL PROCESO DE TITULARIZACIÓN CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 711 DISPONIBLE XXXX 72760 PASIVOS XXXX
  • 79. REGISTRO Y VALUACIÓN DE LA CUENTA DERECHOS RESIDUALES/DÉFICIT DEL PATRIMONIO AUTÓNOMO CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 72880 DERECHO RESIDUAL/DEFICIT DEL VPE XXXX XXXX 74118 VALORACIÓN DEL VPE XXXX 75118 VALORACION DEL VPE XXXX
  • 80. VALORACIÓN DE DERECHOS RESIDUALES Y/O EN FIDEICOMISO EL TITULAR (BENEFICIARIO) DE DERECHOS RESIDUALES Y/O EN FIDEICOMISO EN DESARROLLO DEL PROCESO DE TITULARIZACIÓN, REALIZARÁ LA VALORACIÓN CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 1980 (1) TITULOS COLOCADOS EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN XXXX 13XX DERECHOS RESIDUALES XXXX 41XX INGRESOS POR VALORACIÓN XXXX
  • 81. LA DESVALORIZACIÓN DE LOS DERECHOS EN FIDEICOMISO HASTA LA CONCURRENCIA DE LOS DERECHOS LOS CAMBIOS EN LA VALORACIÓN DE LOS DERECHOS CALCULADOS EN PATRIMONIO AUTÓNOMO, DEBERÁN REFLEJARSE EN LA VALORACIÓN DEL ACTIVO DEL BENEFICIARIO CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 1980(2) DERECHOS EN FIDEICOMISO XXXX XXXX 13XX DERECHOS RESIDUALES XXXX 41XX INGRESOS POR VALORACIÓN RESIDUAL XXXX
  • 82. LAS VARIACIONES DE LA DESVALORIZACIÓN DE LOS DERECHOS EN FIDEICOMISO. EN CASO CONTRARIO, SE EFECTUARÁ EL SIGUIENTE REGISTRO, HASTA AGOTARLO: CODIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER 13XX DERECHOS RESIDUALES XXXX 41XX INGRESOS POR VALORACION RESIDUAÑ XXXX