1. O documento apresenta o balancete de saldos da empresa em 31/12/XX, com as contas de ativos, passivos e patrimônio líquido e suas respectivas movimentações no período.
2. Contém as informações essenciais para apuração do resultado operacional, como receitas, custos, despesas e apuração de provisões e depreciações/amortizações.
3. Fornece os dados necessários para fechamento do balancete patrimonial e apuração dos resultados financeiro e do exercício.
1. BALANCETE DE SALDOS DO RAZÃO EM 31/12/XX
CÓDIGO CONTAS DÉBITOS CRÉDITOS
100.1 Caixa Geral 9,500.00
100.2 Bancos Conta Movimento 18,700.00
101.2 Duplicatas a Receber 105,000.00
101.3 Duplicatas Descontadas 25,000.00
101.4 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa 700.00
103.2 Aplicações Financeiras 12,500.00
104.1 Estoque de Mercadorias 48,000.00
104.3 Estoque de Material de Expediente 1,400.00
105.4 Prêmios de Seguros a Apropriar 2,400.00
110.3 Promissórias a Receber (LP) 6,000.00
120.1 Participações em Coligadas e Controladas 22,500.00
120.5 Imóveis de Renda 20,000.00
121.1 Imóveis 37,500.00
121.2 Móveis e Utensílios 3,800.00
121.3 Veículos 18,200.00
121.5 Computadores e Periféricos 7,500.00
121.11 Depreciação Acumulada 5,900.00
122.1 Despesas de Organização 3,500.00
122.5 Amortização Acumulada 1,300.00
200.2 Fornecedores Nacionais 63,000.00
202.1 COFINS a Recolher 800.00
202.2 ICMS a Recolher 3,200.00
202.5 PIS sobre Faturamento a Recolher 300.00
203.1 Contribuições de Previdência a Recolher 2,300.00
203.5 Salários a Pagar 3,800.00
204.4 Impostos e Taxas a Recolher 600.00
211.1 Empréstimos Bancários a Pagar 20,000.00
220.1 Capital Subscrito 200,000.00
220.2 (-) Capital a Realizar 60,000.00
223.1 Reserva Legal 12,000.00
224.1 Prejuízos Acumulados 4,500.00
300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno 280,000.00
310.3 Vendas Anuladas 3,000.00
310.5 ICMS sobre Vendas 38,700.00
310.7 PIS sobre Faturamento 4,300.00
310.8 COFINS 10,300.00
330.2 Compras de Mercadorias 112,000.00
330.3 Fretes e Carretos 1,200.00
330.4 Compras Anuladas 2,700.00
350.2 Comissões sobre Vendas 5,800.00
350.7 Encargos Sociais 10,200.00
350.12 Salários 24,000.00
350.22 Propaganda e Publicidade 2,600.00
351.6 Encargos Sociais 10,500.00
351.11 Pro-labore 7,800.00
351.12 Salários 22,600.00
352.5 Receitas de Aplicações Financeiras 2,800.00
352.9 Juros Passivos 300.00
352.11 Comissões e Despesas Bancárias 200.00
353.1 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias 3,300.00
353.2 Aluguéis Ativos 3,600.00
370 Perdas de Capital em Investimentos 1,500.00
371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado 4,700.00
TOTAIS 636,000.00 636,000.00
2. 1. Apuração do Resultado Operacional Bruto:
1.1 - pelo encerramento das receitas de vendas:
D: 300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno
C: 30 a RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS
Histórico: Transferência de saldo 280,000
Total 280,000
D: 30 RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS
C: 43 a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
Histórico: Transferência de saldo 280,000
Total 280,000
1.2 - pelo encerramento das contas de deduções e abatimentos
D: 31 DEDUÇÕES E ABATIMENTOS
C: - a Diversos
Histórico: Transferência de saldos
a 310.3 Vendas Anuladas 3,000
a 310.5 ICMS sobre Vendas 38,700
a 310.7 PIS sobre Faturamento 4,300
a 310.8 COFINS 10,300
Total 56,300
D: 43 a LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: 31 DEDUÇÕES E ABATIMENTOS
Histórico: Transferência de saldo 56,300
Total 56,300
1.3 - cálculo do CMV:
330 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 98,500
330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48,000
330.2 Compras de Mercadorias 112,000
330.3 Fretes e Carretos 1,200
330.4 (-) Compras Anuladas (2,700)
330.6 (-) Estoque Final de Mercadorias (60,000)
- contabilização da apuração do CMV:
D: - Diversos
C: - a Diversos
Histórico: Transferência de saldos
104.1 Estoque de Mercadorias 60,000
330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV) 161,200
330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48,000
330.4 (-) Compras Anuladas 2,700
330.6 (-) Estoque Final 60,000
Total 331,900
a 104.1 Estoque de Mercadorias 48,000
a 330 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) 62,700
a 330.1 Estoque Inicial de Mercadorias 48,000
a 330.2 Compras de Mercadorias 112,000
a 330.3 Fretes e Carretos 1,200
a 330.6 (-) Estoque Final 60,000
Total 331,900
1.4 - Pelo encerramento do CMV:
3. D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: 330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)
Histórico: Transferência de saldos 98,500
Total 98,500
2 - Apuração do Lucro Operacional Líquido
2.a Reversão do saldo existente de PCLD:
D: 101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD
C: 350.25 Despesas com Vendas - Reversão de PCLD
Histórico: Reversão de PCLD 700
Total 700
2.b Constituição de nova provisão
-cálculo da nova provisão
Taxa de provisão 2.0%
Em 31/12/X0 - Saldo de Duplicatas a Receber 105,000
Cálculo da nova provisão = 105.000 x 2% 2,100
-pela constituição de nova provisão
D: 350.18 Despesas com Vendas - Provisão p/Crédito de Liquid. Duvidosa
C: 101.4 Provisão p/ Crédito de Liquidação Duvidosa - PCLD
Histórico: Constituição de PCLD à taxa de 2% 2,100
Total 2,100
2.c Cálculo de Depreciação
.
Computadores e Periféricos
Taxa de depreciação ( ao ano) 20%
Em 31/12/X0 - Saldo anterior 7,500
Cálculo da depreciação = 7.500*12/12*20% = 1,500
.Imóveis
Taxa de depreciação ( ao ano) 4%
Em 31/12/X0 - Saldo anterior 37,500
Cálculo da depreciação = 37.500*12/12*4% = 1,500
.Móveis e Utensílios
Taxa de depreciação ( ao ano) 10%
Em 31/12/X0 - Saldo anterior 3,800
Cálculo da depreciação = 3.800*12/12*10% = 380
.Veículos
Taxa de depreciação ( ao ano) 20%
Em 31/12/X0 - Saldo anterior 18,200
Cálculo da depreciação = 18.200*12/12*20% = 3,640
.pela depreciação
D: 351.21 Despesas Administrativas - Despesas de Depreciação
C: 121.11 AP - IMOB - Depreciação Acumulada
Histórico: Depreciação apropriada no mês:
Computadores e periféricos: 20% 1,500
Imóveis: 4% 1,500
Móveis e Utensílios: 10% 380
Veículos: 20% 3,640 7,020
Total 7,020
4. 2.d Amortização de Despesas de Organização
Taxa de amortização ( ao ano) 20%
Em 31/12/X0 - Saldo anterior 3,500
Cálculo da amortização = 3.500*12/12*20% = 700
D: 351.18 Despesas Administrativas - Despesas de Amortização
C: 122.5 AP - Diferido - Amortização Acumulada
Histórico: Amortização de Despesas com Organização: 20% ao ano 700
Total 700
2.e Transferência de promissórias a receber do longo prazo para o
Circulante
D: 101.5 AC - Contas a Receber - Promissórias a Receber
C: 110.3 ARLP - Contas a Receber - Promissórias a Receber
Histórico: Valor das NP que vencem no próximo exercício 3,000
Total 3,000
2.f Apropriação de despesas de seguros do exercício
D: 351.27 Prêmios de Seguros
C: 105.4 Prêmio de Seguro a Apropriar
Histórico: Valor do prêmio de seguro deste exercício 1,200
Total 1,200
2.g Pela baixa/contabilização do material de expediente consumido
D: 351.25 Material de Expediente
C: 104.3 Estoque de Material de Expediente
Histórico: Valor do material consumido/baixado no exercício 400
Total 400
2.h Transferência de empréstimos a pagar do longo prazo para o
Circulante
D: 211.1 PELP - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar
C: 122.5 PC - EMPR E FINANC - Empréstimos Bancários a Pagar
Histórico: Valor dos emprestimos que vencem no próximo exercício 8,000
Total 8,000
2.i - Realização de capital em dinheiro:
D: 100.1 Caixa Geral
C: 220.2 (-) Capital a Realizar
Histórico: Valor da realização de capital em dinheiro. 30,000
Total 30,000
2.j - Depósitos em conta corrente:
D: 100.2 Banco Conta Movimento
C: 100.1 Caixa Geral
Histórico: Valor depósito em conta corrente. 19,750
Total 19,750
2.k - Aplicação financeira:
D: 103.2 Aplicações Financeiras
C: 100.2 Banco Conta Movimento
5. Histórico: Valor das aplicações financeiras. 15,380
Total 15,380
3.a - Pela apuração das Despesas com Vendas:
D: 350 DESPESAS COM VENDAS
C: - a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
a 350.2 Comissões Sobre Vendas 5,800
a 350.7 Encargos Sociais 10,200
a 350.12 Salários 24,000
a 350.18 Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa 2,100
a 350.22 Propaganda e Publicidade 2,600
Total 44,700
D: 350.25 Reversão de PCLD
C: 350 DESPESAS COM VENDAS
Histórico: Saldos transferidos 700
700
3.b - Pela apuração das Despesas Administrativas
D: 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
C: - a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
a 351.6 Encargos Sociais 10,500
a 351.11 Pro-labore 7,800
a 351.12 Salários 22,600
a 351.18 Amortização 700
a 351.21 Depreciação 7,020
a 351.25 Material de Expediente 400
a 351.27 Prêmio de Seguro 1,200
Total 50,220
3.c - Pela apuração do Resultado Financeiro Líquido
D: 352.5 Receita de Aplicações Financeira
C: 352 a RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO
Histórico: Saldo transferido 2,800
Total 2,800
D: 352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO
C: - a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
a 352.9 Juros Passivos 300
a 352.11 Comissões e Despesas Bancárias 200
Total 500
3.d - Pela apuração de Outras Receitas e Despesas Operacionais
D: - DIVERSOS
C: 353 a OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS
Histórico: Saldos transferidos
353.1 Lucros e Prejuízos de Participações Societárias 3,300
353.2 Aluguéis Ativos 3,600
Total 6,900
3.e - Pela apuração das Despesas Operacionais
6. D: 35 DESPESAS OPERACIONAIS
C: - a DIVERSOS
Histórico: Saldos transferidos
a 350 DESPESAS COM VENDAS 44,000
a 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 50,220
Total 94,220
D: - DIVERSOS
C: 35 a DESPESAS OPERACIONAIS
Histórico: Saldos transferidos
352 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO 2,300
353 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS 6,900
Total 9,200
3.f - Pela apuração do Lucro Operacional Líquido
D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: 35 a DESPESAS OPERACIONAIS
Histórico: Saldo transferido 85,020
Total 85,020
3.g - Pela apuração do Resultado Não Operacional
D: 37 RESULTADO NÃO OPERACIONAL
C: 370 a Ganhos e Perdas de Capital em Investimentos
Histórico: Saldos transferidos 1,500
Total 1,500
D: 371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado
C: 37 a RESULTADO NÃO OPERACIONAL
Histórico: Saldo transferido 4,700
Total 4,700
3.h - Pela apuração do Lucro Antes do IR e CS:
D: 37 RESULTADO NÃO OPERACIONAL
C: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
Histórico: Saldo transferido 3,200
Total 3,200
3.i - Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta 12.00%
Percentual de contribuição 10.00%
Receita Bruta, conforme DRE 280,000
Valor da Contribuição Social 3,360
D: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
C: 202.7 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/CONTRIB. SOCIAL
Histórico: Valor das despesas com provisão para Contrib. Social. 3,360
Total 3,360
3.j - Provisão para Imposto de Renda
Base de cálculo = Percentual da Receita Bruta 8.00%
Percentual de imposto de renda 25.00%
Receita Bruta, conforme DRE 280,000
Valor do Imposto de Renda 5,600
7. D: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
C: 202.6 a OBRIGAÇÕES FISCAIS - PROV.P/IMPOSTO DE RENDA
Histórico: Valor das despesas com provisão para Imposto de Renda 5,600
Total 5,600
3.k - Pela apuração do Lucro Depois do IR e CS:
D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: 39 (-) PROVISÃO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
Histórico: Saldo transferido 8,960
Total 8,960
4. - Cálculo das Participações:
Lucro Depois do IR e CS 34,420
(-) Prejuízos Contábeis (4,500)
(=) Base de Cálculo para Debêntures 29,920
(-) Participação de Debêntures (10%) (2,992)
(=) Base de Cálculo para participação de empregados 26,928
(-) Participação de Empregados (10%) (2,693)
(=) Base de Cálculo para Participação de Administr. 24,235
(-) Participação de Administradores (10%) (2,424)
(=) Base de Cálculo para Partes Beneficiárias 21,811
(-) Participação de Partes Beneficiárias (10%) (2,181)
(=) Base de Cálculo para Contribuições 19,630
(-) Participação para Contribuições (10%) (1,963)
D: 41 (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
C: 204.5 a OUTRAS OBRIGAÇÕES - PARTICIP.E CONTRIB. A PAGAR
Histórico: Valor das despesas com provisão, a saber:
Participação de Debêntures (10%) 2,992
Participação de Empregados (10%) 2,693
Participação de Administradores (10%) 2,424
Participação de Partes Beneficiárias(10%) 2,181
Participação para Contribuições (10%) 1,963 12,253
Total 12,253
- Pela apuração do Lucro Líquido do Exercício:
D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: 41 (-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
Histórico: Saldo transferido 12,253
Total 12,253
5. - Destinação do Lucro Líquido
5.a - Transferência para Lucros ou Prejuízos Acumulados
D: 43 LUCRO/PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
C: - DIVERSOS
Histórico: Saldo transferido
224.1 a LUCROS ACUMULADOS 17,667
224.2 a PREJUÍZOS ACUMULADOS 4,500
Total 22,167
5.b - Cálculo da Reserva Legal, Reserva p/ Investimentos e Dividendos:
Lucro Líquido do Exercício (LLE) 22,167
Reserva Legal (RL) = 5% do Lucro Líquido do Exercício 1,108
8. (-) Prejuízos Acumulados 4,500
Nova Base de Cálculo 16,559
Reserva p/Invest.= 4% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados 662
Dividendos = 30% do LLE - RL - Prejuízos Acumulados 4,968
- Contabilização:
D: 224.1 LUCROS ACUMULADOS
C: - a DIVERSOS
Histórico: Saldo transferidos, a saber:
a 223.1 a RESERVA LEGAL
5% do Lucro Líquido do Exercício 1,108
a 223.2 a RESERVAS ESTATUTÁRIAS
4% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal
menos Prejuízos Acumulados 662
a 204.3 a DIVIDENDOS A PAGAR
30% do Lucro Líquido do Exercício menos Reserva Legal
menos Prejuízos Acumulados 4,968
Total 6,738
13. BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
DISPONIBILIDADES FORNECEDORES
Caixa Geral 19,750 Fornecedores 63,000
Banco Conta Movimento 23,070 Total Fornecedores 63,000
Total Disponibilidades 42,820 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
APLICAÇÕES FINANCEIRAS Empréstimos Bancários a Pagar 8,000
Aplicações Financeiras 27,880 Total Empréstimos e Financiamentos 8,000
Total Aplicações Financeiras 27,880 OBRIGAÇÕES FISCAIS
CONTAS A RECEBER COFINS a Recolher 800
Duplicatas a Receber 105,000 ICMS a Recolher 3,200
Duplicatas Descontadas (25,000) PIS sobre Faturamento a Recolher 300
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (2,100) Provisão para Imposto de Renda 5,600
Promissórias a Receber 3,000 Provisão para Contribuição Social 3,360
Total Contas a Receber 80,900 Impostos e Taxas a Recolher 600
ESTOQUES Total Obrigações Fiscais 13,860
Estoque de Mercadorias 60,000 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
Estoque de Material de Expediente 1,000 Contribuições de Previdência a Recolher 2,300
Total Estoques 61,000 Salários a Pagar 3,800
DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE Total Obrigações Trabalhistas 6,100
Prêmios de Seguro a Apropriar 1,200 OUTRAS OBRIGAÇÕES
Total Despesas do Exercício Seguinte 1,200 Dividendos a Pagar 4,968
Total do Circulante 213,800 Participações e Contribuições a Pagar 12,253
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Total Outras Obrigações 17,221
CONTAS A RECEBER Total do Circulante 108,181
Promissórias a Receber 3,000 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
Total Contas a Receber 3,000 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
Total do Realizável a L Prazo 3,000 Empréstimos Bancários a Pagar 12,000
ATIVO PERMANENTE Total Empréstimos e Financiamentos 12,000
INVESTIMENTOS Total do Realizável a L Prazo 12,000
Participações em Controladas 22,500
Imóveis de Renda 20,000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Total Investimentos 42,500 CAPITAL SOCIAL
IMOBILIZADO Capital Subscrito 200,000
Imóveis 37,500 ( - ) Capital a Realizar (30,000)
Móveis e Utensílios 3,800 Total Capital Social 170,000
Veículos 18,200
Computadores e Periféricos 7,500 RESERVAS DE LUCROS
Depreciação Acumulada (12,920) Reserva Legal 13,108
Total Imoblizado 54,080 Reservas Estatutárias 662
DIFERIDO Total Reservas de Lucros 13,770
Despesas com Organização 3,500 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Amortização Acumulada (2,000) Lucros Acumulados 10,929
Total do Diferido 1,500 Total Lucros ou Prejuízos Acumulados 10,929
Total do Permanente 98,080 Total do Patrimônio Líquido 194,699
TOTAL DO ATIVO 314,880 TOTAL DO PASSIVO 314,880
0
14. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIÇOS 280,000
Vendas de Mercadorias - Mercado Interno 280,000
(-) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS (56,300)
Vendas Anuladas (3,000)
ICMS sobre Vendas (38,700)
PIS sobre Faturamento (4,300)
COFINS (10,300)
RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS E SERVIÇOS 223,700
(-) CUSTOS DAS VENDAS (98,500)
Custo das Mercadorias Vendidas - CMV (98,500)
RESULTADO/LUCRO OPERACIONAL BRUTO 125,200
(-) DESPESAS OPERACIONAIS (85,020)
DESPESAS COM VENDAS (44,000)
Comissões Sobre Vendas (5,800)
Encargos Sociais (10,200)
Salários (24,000)
Provisão para Crédito de Liquidação Duvidosa (2,100)
Propaganda e Publicidade (2,600)
(-) Reversão de PCLD 700
DESPESAS ADMINISTRATIVAS (50,220)
Encargos Sociais (10,500)
Pro-labore (7,800)
Salários (22,600)
Amortização (700)
Depreciação (7,020)
Material de Expediente (400)
Prêmio de Seguro (1,200)
RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO 2,300
Receita de Aplicação Financeira 2,800
Juros Passivos (300)
Comissões e Despesas Bancárias (200)
OUTRAS REC./DESP. OPERACIONAIS 6,900
Lucros e Prejuízos de Participações Societárias 3,300
Aluguéis Ativos 3,600
LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO - LOL 40,180
RESULTADO NÃO OPERACIONAL 3,200
Ganhos e Perdas de Capital em Investimento (1,500)
Ganhos e Perdas de Capital em Imobilizado 4,700
LUCRO ANTES DO IR E CS - LAIRCS 43,380
(-) PROVISÃO PARA IR E CS (8,960)
LUCRO DEPOIS DO IR E CS - LDIRCS 34,420
(-) PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES (12,253)
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO - LLE 22,167