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Practica 9.0 costos estimados

CASO DE COSTOS ESTIMADOS

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IESTP "VIRGEN DE GUADALUPE" NEPEÑA CONTABILIDAD DE COSTOS
Carrera Prof. de Contabilidad CPC. Julio C. Garavito Rojas
La Compañía Manufacturera Apolo S.A., fabrica un solo producto, que pasa a través de dos departamentos productivos. Los costos son a
través de dos departamentos de fabricación. Los costos son a base de estimados, pero se mantienen separados por departamentos. Los
materiales son usados solamente en el departamento inicial.
Los costos estimados para cada unidad en cuanto al periodo que viene son como sigue:
Dpto. A Dpto. B
60.00
50.00 24.00
10.00 40.00
120.00 64.00
Las estadísticas de las cantidades de producción para el periodo, fueron como sigue:
No había inventarios de productos en proceso al comienzo del periodo.
Comenzada la producción del Dpto. A 1,200 Unidades
Completadas en el Dpto. A y transferidas al Dpto. B 900 Unidades
Completadas en el Dpto. B y transferidas a Productos Terminados 800 Unidades
Productos en Ptroceso:
Dpto. A: Todos los materiales; MOD y GIF 40% 300 Unidades
Dpto. B: MOD y GIF 60% 100 Unidades
Los costos de operaciónes y los datos complementarios obtenidos de los registros de la compañía, indicaron los siguiente:
Inventario de materiales al comienzo del periodo S/. 4,000.00
Materiales comprados durante el periodo 70,000.00
Costos de nómina, Dpto. A 40,000.00
Costos de nómina, Dpto. B 15,000.00
Carga fabril Dpto. A 8,000.00
Carga fabril Dpto. B 24,000.00
Inventario de materiales al final del periodo de contabilidad 8,000.00
Unidades vendidas durante el periodo 440 Unidades, con 30% de utilidad.
Con los datos que se tiene, se pide:
1. Cálculo de la inversión a nivel de los elementos del costo de producción
2. Cálculo de la producción equivalente.
3. Cálculo del costo unitario equivalente.
4. Valoración de las unidades terminadas a nivel de costo estimado y real
5. Valoración de las unidades en proceso a nivel de costo estimado y real
6. Valoración del costo de venta a nivel de costo estimado y real
7. Cálculo de las variaciones.
8. Contabilización de la inversión
9. Contabilización de a nivel de costos estimados
10. Ajustes contables en función al costo real.
Total Costos Estimados S/.
PRACTICA Nº 9
COSTOS ESTIMADOS DE UNA EMPRESA CON SISTEMA DE COSTOS DE PRODUCCIÓN POR PROCESOS
Costo
Materiales
Mano de Obra Directa
Gastos Indirectos de Fabricación
CÁLCULO DE LA INVERSIÓN EFECTUADA
Dpto. A Dpto. B TOTAL
Inventario Inicial de Materiales S/. 4,000.00
+ Compra de Materiales 70,000.00
Materiales Disponibles 74,000.00
- Inventario Final de Materiales 8,000.00
Materiales utilizados en producción S/. 66,000.00 66,000.00
Mano de Obra Directa 40,000.00 15,000.00 55,000.00
Gastos Indirectos de Fabricación 8,000.00 24,000.00 32,000.00
TOTAL INVERSION EFECTUADA S/. 114,000.00 39,000.00 153,000.00
DEPARTAMENTO "A"
Cálculo de la Producción Equivalente.
UNIDS. TERM. UNIDS. EN PRODUCCIÓN
Y TRANSFERIDAS PROCESO EQUIVAL. (Unids.)
M 900 300 1,200
MOD 900 120 1,020
GIF 900 120 1,020
Cálculo del Costo Unitario Equivalente Real
COSTO PRODUCCIÓN COSTO UNIT.
REAL (S/.) EQUIVAL. (Unids.) REAL (S/.)
M 66,000.00 1,200 55.00
MOD 40,000.00 1,020 39.22
GIF 8,000.00 1,020 7.84
TOTAL S/. 114,000.00 102.06
Valoración de las Unidades Trerminadas y Transferidas al Dpto. B, Estimado y Real
UNIDS. TERM COSTO UNIT. COSTO ESTIMADO COSTO UNIT. COSTO REAL VARIACIONES
Y TRANSFERIDAS ESTIMADO (S/.) U. TERM Y T. (S/.) REAL (S/.) U. TERM Y T. (S/.) (S/.)
M 900 60.00 54,000.00 55.00 49,500.00 -4,500.00
MOD 900 50.00 45,000.00 39.22 35,294.12 -9,705.88
GIF 900 10.00 9,000.00 7.84 7,058.82 -1,941.18
TOTAL S/. 120.00 108,000.00 102.06 91,852.94 -16,147.06
Valoración de las Unidades en Proceso, Estimado y Real
UNIDS. COSTO UNIT. COSTO ESTIMADO COSTO UNIT. COSTO REAL VARIACIONES
EN PROCESO ESTIMADO (S/.) U. PROCESO (S/.) REAL (S/.) U. PROCESO (S/.) (S/.)
M 300 60.00 18,000.00 55.00 16,500.00 -1,500.00
MOD 120 50.00 6,000.00 39.22 4,705.88 -1,294.12
GIF 120 10.00 1,200.00 7.84 941.18 -258.82
TOTAL S/. 120.00 25,200.00 102.06 22,147.06 -3,052.94
INVERSIÓN ACUMULADA S/. 133,200.00 114,000.00 -19,200.00
DETALLE
DETALLE
DETALLE
DETALLE
DEPARTAMENTO "B"
Cálculo de la Producción Equivalente.
UNIDS. TERM. Y UNIDS. EN PRODUCCIÓN
TRANSF. ALMACÉN PROCESO EQUIVAL. (Unids.)
M
MOD 800 60 860
GIF 800 60 860
Cálculo del Costo Unitario Equivalente Real
COSTO PRODUCCIÓN COSTO UNIT.
REAL (S/.) EQUIVAL. (Unids.) REAL (S/.)
M
MOD 15,000.00 860 17.44
GIF 24,000.00 860 27.91
TOTAL S/. 39,000.00 45.35
Valoración de las Unidades Trerminadas y Transferidas a Almacén, Estimado y Real
UNIDS. TERM . Y COSTO UNIT. COSTO ESTIMADO COSTO UNIT. COSTO REAL VARIACIONES
TRANSF. ALMACÉN ESTIMADO (S/.) U. TERM Y T. (S/.) REAL (S/.) U. TERM Y T. (S/.) (S/.)
M 800 60.00 48,000.00 55.00 44,000.00 -4,000.00
MOD 800 74.00 59,200.00 56.66 45,326.04 -13,873.96
GIF 800 50.00 40,000.00 35.75 28,600.09 -11,399.91
TOTAL S/. 184.00 147,200.00 147.41 117,926.13 -29,273.87
Valoración de las Unidades en Proceso, Estimado y Real
UNIDS. COSTO UNIT. COSTO ESTIMADO COSTO UNIT. COSTO REAL VARIACIONES
EN PROCESO ESTIMADO (S/.) U. PROCESO (S/.) REAL (S/.) U. PROCESO (S/.) (S/.)
DPTO. ANTERIOR
M 100 60.00 6,000.00 55.00 5,500.00 -500.00
MOD 100 50.00 5,000.00 39.22 3,921.57 -1,078.43
GIF 100 10.00 1,000.00 7.84 784.31 -215.69
DPTO. ACTUAL
M 0 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
MOD 60 24.00 1,440.00 17.44 1,046.51 -393.49
GIF 60 40.00 2,400.00 27.91 1,674.42 -725.58
TOTAL S/. 184.00 15,840.00 147.41 12,926.81 -2,913.19
INVERSIÓN ACUMULADA S/. 163,040.00 130,852.94 -32,187.06
Valoración del Costo de Ventas Estimado y Real
UNIDADES COSTO UNIT. COSTO ESTIMADO COSTO UNIT. COSTO REAL VARIACIONES
VENDIDAS ESTIMADO (S/.) U. VENDIDAS (S/.) REAL (S/.) U. VENDIDAS (S/.) (S/.)
M 440 60.00 26,400.00 55.00 24,200.00 -2,200.00
MOD 440 74.00 32,560.00 56.66 24,929.32 -7,630.68
GIF 440 50.00 22,000.00 35.75 15,730.05 -6,269.95
TOTAL S/. 184.00 80,960.00 147.41 64,859.37 -16,100.63
DETALLE
DETALLE
DETALLE
DETALLE
DETALLE
COSTO DE LAS COSTO DE LAS
U. TERM Y TRANSF. U. EN PROCESO TOTAL
A ALMACÉN DPTOS. A + B (S/.)
Inversión Real S/. 117,926.13 35,073.87 153,000.00
Inversión Estimada S/. 147,200.00 41,040.00 188,240.00
Variación sobreestimada S/. -29,273.87 -5,966.13 -35,240.00
12 CUENTAS P/ COBRAR 21 PRODUCTOS
COMERCIALES-TERC. TERMINADOS (6)
(5) 125,245.12 (4) 147,200.00 80,960.00 (7)
(8) 16,100.63 29,273.87
163,300.63 110,233.87
53,066.76
23 PRODUCCIÓN EN 40 TRIBUTOS Y APORTES
PROCESO AL SIST. PEN. SAL P/P (5)
(4) 41,040.00 5,966.13 (7) 19,997.12
35,073.87
(5)
(6) 80,960.00 16,100.63 (8) 105,248.00
64,859.37
71 VARIACIÓN DE LA
PROD.ALMACENADA (1)
(7) 35,240.00 188,240.00 (4) 114,000.00 (3)
153,000.00 39,000.00
153,000.00
92 COSTOS DE
PRODUCCIÓN
(1) 114,000.00 108,000.00 (2)
(2) 108,000.00
(3) 39,000.00
261,000.00 108,000.00
153,000.00
MAYORES
69 COSTO DE VENTA 70 VENTAS
79 CARGAS IMP.CC Y G
RUBROS
RESUMEN COMPARATIVO
----------------------------------- 1 --------------------------------------
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 114,000.00 (1)
921 Departamento A
921.1 Materia Prima 66,000.00
921.2 Mano de Obra Directa 40,000.00
921.3 Gastos Ind. Fabricación 8,000.00
79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 114,000.00 (1)
7911 Centro de Costos Industriales
P/ el Registro de la inversión estimada en el Dpto. A
----------------------------------- 2 --------------------------------------
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 108,000.00 (2)
922 Departamento B
922.1 Materia Prima 54,000.00
922.2 Mano de Obra Directa 45,000.00
922.3 Gastos Ind. Fabricación 9,000.00
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 108,000.00 (2)
921 Departamento A
921.1 Materia Prima 54,000.00
921.2 Mano de Obra Directa 45,000.00
921.3 Gastos Ind. Fabricación 9,000.00
P/ el Registro de las unidades terminadas y
transferidas del Dpto.A al Dpto. B.
----------------------------------- 3 --------------------------------------
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 39,000.00 (3)
922 Departamento II
922.1 Materia Prima
922.2 Mano de Obra Directa 15,000.00
922.3 Gastos Ind. Fabricación 24,000.00
79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 39,000.00 (3)
7911 Centro de Costos Industriales
P/ el Registro de la inversión estimada en el Dpto. B
----------------------------------- 4 --------------------------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS 147,200.00 (4)
211 Productos manufacturados
2111 Materia Prima 48,000.00
2112 Mano de Obra Directa 59,200.00
2113 Gtos. Ind. Fabricación 40,000.00
23 PRODUCCIÓN EN PROCESO 41,040.00 (4)
231 Productos en proceso de manufactura
2311 Materia Prima 24,000.00
2312 Mano de Obra Directa 12,440.00
2313 Gtos. Ind. Fabricación 4,600.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 188,240.00 (4)
711 Variación de producción terminados 147,200.00
713 Variación de producción en proceso 41,040.00
P/ el costo estimado de las unids. terminadas y en proceso.
----------------------------------- 5 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COM.-TERCEROS 125,245.12 (5)
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS APORT. SIST.PENS. Y SALUD P/PAGAR 19,997.12 (5)
-------------------------- VAN ------------------------
LIBRO DIARIO GENERAL
------------------------ VIENEN ----------------------
401 Gobierno Central
4011 I.G.V.
70 VENTAS 105,248.00 (5)
702 Productos terminados
P/ la venta estimada de las 440 unidades
más el 30% de utilidad.
----------------------------------- 6 --------------------------------------
69 COSTO DE VENTA 80,960.00 (6)
692 Productos Terminados
6921 Productos manufacturados
69211 Materia Prima 26,400.00
69212 Mano de Obra Directa 32,560.00
69213 Gastos Indirectos de Fabicación 22,000.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 80,960.00 (6)
211 Productos manufacturados
P/ el costo de venta estimado de las 440
unidades
----------------------------------- 7 --------------------------------------
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 35,240.00 (7)
711 Variación de producción terminados 29,273.87
713 Variación de producción en proceso 5,966.13
21 PRODUCTOS TERMINADOS 29,273.87 (7)
211 Productos manufacturados
2111 Materia Prima 4,000.00
2112 Mano de Obra Directa 13,873.96
2113 Gtos. Ind. Fabricación 11,399.91
23 PRODUCCIÓN EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura 5,966.13 (7)
2311 Materia Prima 2,000.00
2312 Mano de Obra Directa 2,766.04
2313 Gtos. Ind. Fabricación 1,200.09
P/ el ajuste a costo real, para corregir la sobre-
estimación de los productos terminados y
en proceso.
----------------------------------- 8 --------------------------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS 16,100.63 (8)
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69 COSTO DE VENTA 16,100.63 (8)
692 Productos Terminados
6921 Productos manufacturados
69211 Materia Prima 2,200.00
69212 Mano de Obra Directa 7,630.68
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P/ el ajuste a costo real, para corregir la sobre-
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  • 1. IESTP "VIRGEN DE GUADALUPE" NEPEÑA CONTABILIDAD DE COSTOS Carrera Prof. de Contabilidad CPC. Julio C. Garavito Rojas La Compañía Manufacturera Apolo S.A., fabrica un solo producto, que pasa a través de dos departamentos productivos. Los costos son a través de dos departamentos de fabricación. Los costos son a base de estimados, pero se mantienen separados por departamentos. Los materiales son usados solamente en el departamento inicial. Los costos estimados para cada unidad en cuanto al periodo que viene son como sigue: Dpto. A Dpto. B 60.00 50.00 24.00 10.00 40.00 120.00 64.00 Las estadísticas de las cantidades de producción para el periodo, fueron como sigue: No había inventarios de productos en proceso al comienzo del periodo. Comenzada la producción del Dpto. A 1,200 Unidades Completadas en el Dpto. A y transferidas al Dpto. B 900 Unidades Completadas en el Dpto. B y transferidas a Productos Terminados 800 Unidades Productos en Ptroceso: Dpto. A: Todos los materiales; MOD y GIF 40% 300 Unidades Dpto. B: MOD y GIF 60% 100 Unidades Los costos de operaciónes y los datos complementarios obtenidos de los registros de la compañía, indicaron los siguiente: Inventario de materiales al comienzo del periodo S/. 4,000.00 Materiales comprados durante el periodo 70,000.00 Costos de nómina, Dpto. A 40,000.00 Costos de nómina, Dpto. B 15,000.00 Carga fabril Dpto. A 8,000.00 Carga fabril Dpto. B 24,000.00 Inventario de materiales al final del periodo de contabilidad 8,000.00 Unidades vendidas durante el periodo 440 Unidades, con 30% de utilidad. Con los datos que se tiene, se pide: 1. Cálculo de la inversión a nivel de los elementos del costo de producción 2. Cálculo de la producción equivalente. 3. Cálculo del costo unitario equivalente. 4. Valoración de las unidades terminadas a nivel de costo estimado y real 5. Valoración de las unidades en proceso a nivel de costo estimado y real 6. Valoración del costo de venta a nivel de costo estimado y real 7. Cálculo de las variaciones. 8. Contabilización de la inversión 9. Contabilización de a nivel de costos estimados 10. Ajustes contables en función al costo real. Total Costos Estimados S/. PRACTICA Nº 9 COSTOS ESTIMADOS DE UNA EMPRESA CON SISTEMA DE COSTOS DE PRODUCCIÓN POR PROCESOS Costo Materiales Mano de Obra Directa Gastos Indirectos de Fabricación
  • 2. CÁLCULO DE LA INVERSIÓN EFECTUADA Dpto. A Dpto. B TOTAL Inventario Inicial de Materiales S/. 4,000.00 + Compra de Materiales 70,000.00 Materiales Disponibles 74,000.00 - Inventario Final de Materiales 8,000.00 Materiales utilizados en producción S/. 66,000.00 66,000.00 Mano de Obra Directa 40,000.00 15,000.00 55,000.00 Gastos Indirectos de Fabricación 8,000.00 24,000.00 32,000.00 TOTAL INVERSION EFECTUADA S/. 114,000.00 39,000.00 153,000.00 DEPARTAMENTO "A" Cálculo de la Producción Equivalente. UNIDS. TERM. UNIDS. EN PRODUCCIÓN Y TRANSFERIDAS PROCESO EQUIVAL. (Unids.) M 900 300 1,200 MOD 900 120 1,020 GIF 900 120 1,020 Cálculo del Costo Unitario Equivalente Real COSTO PRODUCCIÓN COSTO UNIT. REAL (S/.) EQUIVAL. (Unids.) REAL (S/.) M 66,000.00 1,200 55.00 MOD 40,000.00 1,020 39.22 GIF 8,000.00 1,020 7.84 TOTAL S/. 114,000.00 102.06 Valoración de las Unidades Trerminadas y Transferidas al Dpto. B, Estimado y Real UNIDS. TERM COSTO UNIT. COSTO ESTIMADO COSTO UNIT. COSTO REAL VARIACIONES Y TRANSFERIDAS ESTIMADO (S/.) U. TERM Y T. (S/.) REAL (S/.) U. TERM Y T. (S/.) (S/.) M 900 60.00 54,000.00 55.00 49,500.00 -4,500.00 MOD 900 50.00 45,000.00 39.22 35,294.12 -9,705.88 GIF 900 10.00 9,000.00 7.84 7,058.82 -1,941.18 TOTAL S/. 120.00 108,000.00 102.06 91,852.94 -16,147.06 Valoración de las Unidades en Proceso, Estimado y Real UNIDS. COSTO UNIT. COSTO ESTIMADO COSTO UNIT. COSTO REAL VARIACIONES EN PROCESO ESTIMADO (S/.) U. PROCESO (S/.) REAL (S/.) U. PROCESO (S/.) (S/.) M 300 60.00 18,000.00 55.00 16,500.00 -1,500.00 MOD 120 50.00 6,000.00 39.22 4,705.88 -1,294.12 GIF 120 10.00 1,200.00 7.84 941.18 -258.82 TOTAL S/. 120.00 25,200.00 102.06 22,147.06 -3,052.94 INVERSIÓN ACUMULADA S/. 133,200.00 114,000.00 -19,200.00 DETALLE DETALLE DETALLE DETALLE
  • 3. DEPARTAMENTO "B" Cálculo de la Producción Equivalente. UNIDS. TERM. Y UNIDS. EN PRODUCCIÓN TRANSF. ALMACÉN PROCESO EQUIVAL. (Unids.) M MOD 800 60 860 GIF 800 60 860 Cálculo del Costo Unitario Equivalente Real COSTO PRODUCCIÓN COSTO UNIT. REAL (S/.) EQUIVAL. (Unids.) REAL (S/.) M MOD 15,000.00 860 17.44 GIF 24,000.00 860 27.91 TOTAL S/. 39,000.00 45.35 Valoración de las Unidades Trerminadas y Transferidas a Almacén, Estimado y Real UNIDS. TERM . Y COSTO UNIT. COSTO ESTIMADO COSTO UNIT. COSTO REAL VARIACIONES TRANSF. ALMACÉN ESTIMADO (S/.) U. TERM Y T. (S/.) REAL (S/.) U. TERM Y T. (S/.) (S/.) M 800 60.00 48,000.00 55.00 44,000.00 -4,000.00 MOD 800 74.00 59,200.00 56.66 45,326.04 -13,873.96 GIF 800 50.00 40,000.00 35.75 28,600.09 -11,399.91 TOTAL S/. 184.00 147,200.00 147.41 117,926.13 -29,273.87 Valoración de las Unidades en Proceso, Estimado y Real UNIDS. COSTO UNIT. COSTO ESTIMADO COSTO UNIT. COSTO REAL VARIACIONES EN PROCESO ESTIMADO (S/.) U. PROCESO (S/.) REAL (S/.) U. PROCESO (S/.) (S/.) DPTO. ANTERIOR M 100 60.00 6,000.00 55.00 5,500.00 -500.00 MOD 100 50.00 5,000.00 39.22 3,921.57 -1,078.43 GIF 100 10.00 1,000.00 7.84 784.31 -215.69 DPTO. ACTUAL M 0 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 MOD 60 24.00 1,440.00 17.44 1,046.51 -393.49 GIF 60 40.00 2,400.00 27.91 1,674.42 -725.58 TOTAL S/. 184.00 15,840.00 147.41 12,926.81 -2,913.19 INVERSIÓN ACUMULADA S/. 163,040.00 130,852.94 -32,187.06 Valoración del Costo de Ventas Estimado y Real UNIDADES COSTO UNIT. COSTO ESTIMADO COSTO UNIT. COSTO REAL VARIACIONES VENDIDAS ESTIMADO (S/.) U. VENDIDAS (S/.) REAL (S/.) U. VENDIDAS (S/.) (S/.) M 440 60.00 26,400.00 55.00 24,200.00 -2,200.00 MOD 440 74.00 32,560.00 56.66 24,929.32 -7,630.68 GIF 440 50.00 22,000.00 35.75 15,730.05 -6,269.95 TOTAL S/. 184.00 80,960.00 147.41 64,859.37 -16,100.63 DETALLE DETALLE DETALLE DETALLE DETALLE
  • 4. COSTO DE LAS COSTO DE LAS U. TERM Y TRANSF. U. EN PROCESO TOTAL A ALMACÉN DPTOS. A + B (S/.) Inversión Real S/. 117,926.13 35,073.87 153,000.00 Inversión Estimada S/. 147,200.00 41,040.00 188,240.00 Variación sobreestimada S/. -29,273.87 -5,966.13 -35,240.00 12 CUENTAS P/ COBRAR 21 PRODUCTOS COMERCIALES-TERC. TERMINADOS (6) (5) 125,245.12 (4) 147,200.00 80,960.00 (7) (8) 16,100.63 29,273.87 163,300.63 110,233.87 53,066.76 23 PRODUCCIÓN EN 40 TRIBUTOS Y APORTES PROCESO AL SIST. PEN. SAL P/P (5) (4) 41,040.00 5,966.13 (7) 19,997.12 35,073.87 (5) (6) 80,960.00 16,100.63 (8) 105,248.00 64,859.37 71 VARIACIÓN DE LA PROD.ALMACENADA (1) (7) 35,240.00 188,240.00 (4) 114,000.00 (3) 153,000.00 39,000.00 153,000.00 92 COSTOS DE PRODUCCIÓN (1) 114,000.00 108,000.00 (2) (2) 108,000.00 (3) 39,000.00 261,000.00 108,000.00 153,000.00 MAYORES 69 COSTO DE VENTA 70 VENTAS 79 CARGAS IMP.CC Y G RUBROS RESUMEN COMPARATIVO
  • 5. ----------------------------------- 1 -------------------------------------- 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 114,000.00 (1) 921 Departamento A 921.1 Materia Prima 66,000.00 921.2 Mano de Obra Directa 40,000.00 921.3 Gastos Ind. Fabricación 8,000.00 79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 114,000.00 (1) 7911 Centro de Costos Industriales P/ el Registro de la inversión estimada en el Dpto. A ----------------------------------- 2 -------------------------------------- 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 108,000.00 (2) 922 Departamento B 922.1 Materia Prima 54,000.00 922.2 Mano de Obra Directa 45,000.00 922.3 Gastos Ind. Fabricación 9,000.00 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 108,000.00 (2) 921 Departamento A 921.1 Materia Prima 54,000.00 921.2 Mano de Obra Directa 45,000.00 921.3 Gastos Ind. Fabricación 9,000.00 P/ el Registro de las unidades terminadas y transferidas del Dpto.A al Dpto. B. ----------------------------------- 3 -------------------------------------- 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 39,000.00 (3) 922 Departamento II 922.1 Materia Prima 922.2 Mano de Obra Directa 15,000.00 922.3 Gastos Ind. Fabricación 24,000.00 79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 39,000.00 (3) 7911 Centro de Costos Industriales P/ el Registro de la inversión estimada en el Dpto. B ----------------------------------- 4 -------------------------------------- 21 PRODUCTOS TERMINADOS 147,200.00 (4) 211 Productos manufacturados 2111 Materia Prima 48,000.00 2112 Mano de Obra Directa 59,200.00 2113 Gtos. Ind. Fabricación 40,000.00 23 PRODUCCIÓN EN PROCESO 41,040.00 (4) 231 Productos en proceso de manufactura 2311 Materia Prima 24,000.00 2312 Mano de Obra Directa 12,440.00 2313 Gtos. Ind. Fabricación 4,600.00 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 188,240.00 (4) 711 Variación de producción terminados 147,200.00 713 Variación de producción en proceso 41,040.00 P/ el costo estimado de las unids. terminadas y en proceso. ----------------------------------- 5 -------------------------------------- 12 CUENTAS POR COBRAR COM.-TERCEROS 125,245.12 (5) 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS APORT. SIST.PENS. Y SALUD P/PAGAR 19,997.12 (5) -------------------------- VAN ------------------------ LIBRO DIARIO GENERAL
  • 6. ------------------------ VIENEN ---------------------- 401 Gobierno Central 4011 I.G.V. 70 VENTAS 105,248.00 (5) 702 Productos terminados P/ la venta estimada de las 440 unidades más el 30% de utilidad. ----------------------------------- 6 -------------------------------------- 69 COSTO DE VENTA 80,960.00 (6) 692 Productos Terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Materia Prima 26,400.00 69212 Mano de Obra Directa 32,560.00 69213 Gastos Indirectos de Fabicación 22,000.00 21 PRODUCTOS TERMINADOS 80,960.00 (6) 211 Productos manufacturados P/ el costo de venta estimado de las 440 unidades ----------------------------------- 7 -------------------------------------- 71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 35,240.00 (7) 711 Variación de producción terminados 29,273.87 713 Variación de producción en proceso 5,966.13 21 PRODUCTOS TERMINADOS 29,273.87 (7) 211 Productos manufacturados 2111 Materia Prima 4,000.00 2112 Mano de Obra Directa 13,873.96 2113 Gtos. Ind. Fabricación 11,399.91 23 PRODUCCIÓN EN PROCESO 231 Productos en proceso de manufactura 5,966.13 (7) 2311 Materia Prima 2,000.00 2312 Mano de Obra Directa 2,766.04 2313 Gtos. Ind. Fabricación 1,200.09 P/ el ajuste a costo real, para corregir la sobre- estimación de los productos terminados y en proceso. ----------------------------------- 8 -------------------------------------- 21 PRODUCTOS TERMINADOS 16,100.63 (8) 211 Productos manufacturados 69 COSTO DE VENTA 16,100.63 (8) 692 Productos Terminados 6921 Productos manufacturados 69211 Materia Prima 2,200.00 69212 Mano de Obra Directa 7,630.68 69213 Gastos Indirectos de Fabicación 6,269.95 P/ el ajuste a costo real, para corregir la sobre- estimación del costo de ventas. -----------------------------------------------------------