2. COLEGIO DE EDUCACIÓN PROFESIONAL
TÉCNICA DEL EDO. DE PUEBLA
CARRERA:
Contaduría
MÓDULO:
Operación de Procesos de Auditoría de los Estados Financieros.
DOCENTE:
MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA

3. Unidad de aprendizaje:
Cierre de la auditoría y preparación del informe final.
Propósito de la unidad:
Cerrará la auditoría y preparará el informe final utilizando los papeles de trabajo.
Resultado de aprendizaje:
2.1. Elabora la cédula sumaria y la cédula de notas a los estados financieros utilizando
los papeles de trabajo.
Actividad de evaluación:
2.2. Elabora el informe final de la auditoría de acuerdo con los resultados obtenidos en
la cedula sumaria y en la cédula de notas a los estados financieros

4. EL INFORME DE AUDITORIA
Los informes de auditoria son el producto final del trabajo del
auditor, este informe es utilizado para indicar las
observaciones y recomendaciones a la gerencia, aquí también
se expone la opinión sobre lo adecuado o lo inadecuado de los
controles o procedimientos revisados durante la auditoria
El informe contiene el mensaje del auditor sobre lo que ha
hecho y cómo lo ha realizado, así como los resultados
obtenidos; sin embargo, cabe señalar, que al hablar del
informe de auditoria a estados financieros nos estamos
refiriendo principalmente al dictamen, que contiene la opinión
sobre la confiabilidad de los estados financieros.

5. DICTAMEN DE AUDITORIA
Es el documento de tipo formal que suscribe el
Contador Público una vez finalizado su examen.
Este documento se elabora conforme a las normas de
la profesión y en él se expresa la opinión sobre la
razón habilidad del producto del sistema de
información examinado una vez culminado el
examen.
En el dictamen de Auditoria de Estados
Financieros se comunica críticamente la
conclusión a que ha llegado el auditor sobre la
presentación de los mismos y se explican las bases
para su conclusión

6. El Consejo Técnico de la Contaduría Pública acerca de las
Normas Relativas a la Rendición de Informes sobre Estados
Financieros, emite el siguiente concepto sobre el dictamen del
Contador Público:
El resultado de un examen de estados financieros es una
opinión que se conoce como dictamen.

7. ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORÍA
A.- Un título que incluya la palabra independiente.
B.- La declaración de que los estados financieros identificados en el informe fueron auditados
C.- La declaración de que los estados financieros son de responsabilidad de la gerencia de la empresa y que la responsabilidad
del auditor, es expresar una opinión sobre los estados financieros basándose en su auditoría.
D.- La declaración de que la auditoría se condujo de conformidad con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
E.- La declaración de que las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas requieren que el auditor planee y ejecute la
auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes
.F.- Puntos incluidos en la auditoría:
1 .El examen a base de pruebas selectivas de la información que soporta las cifras revelaciones de los estados
financieros.
2. La evaluación de los Principios de Contabilidad utilizados y la estimación significativa de la gerencia
3. La evaluación de la presentación de todos los estados financieros en general.
G.- La declaración de que el auditor cree en que su auditoría proporciona una base razonable para su opinión.
H.- Una opinión acerca de sí los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación
financiera de la empresa, a la fecha del Balance General y los resultados de operación, los flujos de efectivo por el período
terminado en la misma, de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
I.- La firma manual o impresa del auditor.
J.- La fecha del dictamen de auditoría

9. De acuerdo al tipo de opinión que
emite el auditor tenemos:
• DICTAMEN EN LIMPIO O SIN SALVEDADES
• DICTAMEN CON SALVEDADES
• DICTAMEN ADVERSO
• DICTAMEN CON ABSTENCION DE EMITIR OPINION

10. DICTAMEN EN LIMPIO ó SIN
SALVEDADES:
Se refiere cuando el Auditor expresa la opinión
de los estados financieros, presentando
razonablemente la situación financiera y los
resultados de las operaciones de la entidad de
acuerdo con los principios contables y aplicados
sobre una base consistente en el año anterior.

12. DICTAMEN CON SALVEDADES:
El Auditor emite dictamen con salvedades
cuando sus estados financieros de su entidad
presentan razonablemente la situación
financiera salvo excepciones o limitaciones que
no afecten de manera importante o significativa
la situación financiera o resultados de
operaciones mostradas.

13. He examinado los estados de situación financiera de Compañía X, S.A., al 31 de
diciembre de 20_y 20_ y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable
y flujos de efectivo, que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas.
Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi
auditoria.
Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera
que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de
Información Financiera. La auditoria consiste en el examen, con base en pruebas
selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados
financieros; asimismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera
utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la
evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi
opinión. Según se explica en la Nota... a los estados financieros, la estimación para
cuentas incobrables al 31 de diciembre de 20__y 20__ no incluye saldos que se
consideran de dudosa recuperación por $XXXXX y $XXXXX, respectivamente.
En mi opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es insuficiente,
como se describe en el párrafo anterior , los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de
Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 20__y 20__ y los resultados de sus operaciones,
las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, por los años que terminaron
en esas fechas, de conformidad con las Normas de Información Financiera.

14. DICTAMEN ADVERSO:
Un informe contiene dictamen adverso cuando
elAuditor ha llegado a la salvedad de que los
estados financieros no presentan
razonablemente la situación financiera y los
resultados de conformidad con los principios
de contabilidad aplicados consecuentemente.

15. Como se describe en la Nota X a los estados financieros, la Compañía registra sus cuentas de
Propiedad, planta y equipo a valores de avalúo y registra la depreciación en base a esos
valores. Además, la Compañía no provisiona el impuesto sobre la renta con respecto a las
diferencias entre la utilidad financiera y la utilidad gravable que se originan por el uso, para
efecto del impuesto sobre la renta, del método de ventas en abonos para reconocer la
utilidad bruta en ciertos tipos de ventas. Los principios de contabilidad generalmente
aceptados requieren, en nuestra opinión, que la Propiedad planta y equipo se registre a un
importe que no exceda de su costo, reducido por la depreciación acumulada basada en dicho
importe y que se registre la provisión para el impuesto sobre la renta diferido. Debido a las
violaciones a los principios de contabilidad generalmente aceptados que se mencionan
anteriormente, al 31 de diciembre de 20xx se han aumentado los inventarios en $__________
por la inclusión de depreciación que excede de aquélla que se basa en el costo, en los gastos
indirectos de fabricación; la Propiedad, planta y equipo, menos su depreciación acumulada,
se encuentra registrada $_____________ en exceso del importe que se basa en el costo para
laCompañía; y no se ha registrado el impuesto sobre la renta diferido que asciende a
$_________________ lo cual resultó en un aumento de $______________ en las utilidades
acumuladas y de $______________ en el superávit por revaluación. En el año que terminó el
31 de diciembre de 20xx, el costo de la mercancía vendida se ha aumentado
$_______________ debido a los efectos del tratamiento contable de la depreciación
mencionada con anterioridad y no se ha registrado el impuesto sobre la renta diferido por
$______________ resultando en un aumento en la utilidad neta y en la utilidad por acción de
$_____________ y $______________ respectivamente.
En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos descritos en el párrafo anterior, los
estados financieros antes mencionados, no presentan razonablemente, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados, la situación financiera de Compañía X
al 31 de diciembre de 20xx, o los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación
financiera por el año que terminó en esa fecha.

16. DICTAMEN CON ABSTENCION DE EMITIR
OPINION:
Cuando el Auditor no esta en condiciones de dar una
opinión profesional sobre los estados financieros
tomados en su conjunto se abstendrá de opinar
explicando claramente las razones por los que no ha
podido dictaminar esta situación se presenta cuando las
restricciones y la aplicación de los procedimientos de
Auditoria son importantes limitando el alcance del
examen.

17. Excepto por lo que se describe en el siguiente párrafo, nuestro examen se
efectuó de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y, en
consecuencia, incluyó las pruebas de los registros de contabilidad y los
demás procedimientos de auditoría que consideramos necesarios en las
circunstancias.
(Párrafo por separado.)
LaCompañía no tomó un inventario físico de la mercancía, registrada en los
estados financieros que se acompañan en $______________ al 31 de
diciembre de 2XXX, y en $_____________ al 31 de diciembre de 2XXX,
además, no se dispone ya de evidencia que respalde el costo de
propiedades y equipos adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de
2XXX. Los registros de laCompañía no permiten la aplicación de
procedimientos supletorios adecuados respecto a los inventarios o al costo
de la Propiedad y el equipo.
(Párrafo de la abstención)
En virtud de que la Compañía no tomó inventarios físicos y no pudimos
aplicar procedimientos supletorios adecuados respecto a los inventarlos y al
costo de la Propiedad y equipo, como se anota en el párrafo anterior, el
alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para permitirnos expresar, y no
expresamos, una opinión sobre los estados financieros antes mencionados.

18. http://lacnic.net/sp/eventos/lacniciv/ernst&young.html
http://es.scribd.com/doc/62042162/TIPOS-DE-DICTAMEN
http://www.slideshare.net/joselyn091/dictamen-de-auditoria-
7451708
http://www.docstoc.com/docs/105086592/DICTAMEN-
FINANCIERO

19. Actividades:
De aprendizaje:
Realizar un esquema con los
siguientes conceptos:
• Dictamen
• Importancia
• Tipos de Dictamen
De evaluación:
Lo que indica la rubrica
Actividad de evaluación:
2.2. Elabora el informe final de la
auditoría de acuerdo con los
resultados obtenidos en la cedula
sumaria y en la cédula de notas a los
estados financieros

20. Gracias por su atención.