1. “El devengo del IVA en
los servicios de
facturación permanente ”
Especial referencia a las empresas
de limpieza
Quim Alastuey & Leonardo Cárdenas
13 de diciembre de 2012

2. CLASES DE SERVICIOS
OCASIONALES
SERVICIOS
ANUALES O PLURIANUALES
PERMANENTES
PRORROGABLES
TIPO DE CLASE DE
SERVICIO SERVICIO
OCASIONALES TRACTO ÚNICO
PERMANENTES TRACTO
SUCESIVO
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3. CLASES DE SERVICIOS
TIPO DE DEVENGO OBSERVACIONES
SERVICIO
OCASIONALES Cuando se prestan No importa forma de
pago ni vto.
A la exigibilidad Salvo pagos
PERMANENTES del cobro anticipados
s/contrato
31/12 La % de los Periodicidad >1 año
PERMANENTES servicios prestados No hay precio
en año natural
•SERVICIO No hay fecha
exigibilidad
•DEVENGO
PERMANENTES Al cobro total o Pagos anticipados
parcial
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4. CLASES DE SERVICIOS
TIPO DE SERVICIO EFECTOS CLIENTE
OCASIONALES IVA soportado deducible a la
recepción
PERMANENTES IVA soportado deducible a la
exigibilidad del pago
OPERADOR SERVICIOS CONSECUENCIAS
PERMANENTES •SERVICIO
•
PROVEEDOR D SERVICIODEVENGO
No obligación ingreso IVA
hasta fecha de cobro s/cto
CLIENTE DEL SERVICIO No es deducible IVA hasta
fecha de pago s/contrato
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5. NORMATIVA Y DOCTRINA
ADMTVA
Ley 37/1992 IVA, artículo 75 7º
Consultas DGT V1863/10, V0686/12, V2764/2010
EFECTOS PARA EMPRESAS DE SERVICIOS
DIFERIMIENTO PAGOS HACIENDA
AHORRO FINANCIERO
ADECUACION PAGOS A HACIENDA SEGÚN COBROS CLIENTES
MAYOR LIQUIDEZ
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6. SIMULACION (FACTURACIÓN ANUAL 3,6 M €)
Facturación Mensual Iva Repercutido Fecha Documento Fecha Exigibilidad Liquidación IVA mensual
1 300.000,00 € 63.000,00 € enero marzo - €
2 300.000,00 € 63.000,00 € febrero abril - €
3 300.000,00 € 63.000,00 € marzo mayo 63.000,00 €
4 300.000,00 € 63.000,00 € abril junio 63.000,00 €
5 300.000,00 € 63.000,00 € mayo julio 63.000,00 €
6 300.000,00 € 63.000,00 € junio agosto 63.000,00 €
7 300.000,00 € 63.000,00 € julio septiembre 63.000,00 €
8 300.000,00 € 63.000,00 € agosto octubre 63.000,00 €
9 300.000,00 € 63.000,00 € septiembre noviembre 63.000,00 €
10 300.000,00 € 63.000,00 € octubre diciembre 63.000,00 €
11 300.000,00 € 63.000,00 € noviembre enero 63.000,00 €
12 300.000,00 € 63.000,00 € diciembre febrero 63.000,00 €
756.000,00 € 630.000,00 €
Liquidacion IVA 1T 189.000,00 € 63.000,00 €
Liquidación IVA 2T 189.000,00 € 189.000,00 €
Liquidacion IVA 3T 189.000,00 € 189.000,00 €
Liquidacion IVA 4T 189.000,00 € 189.000,00 €
Diferimiento IVA 126.000,00 €
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7. ¿Preguntas?
Gracias por su atención
Leonardo Cárdenas Armesto Quim Alastuey
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