1.
El nuevo sistema
de cotización de los
trabajadores autónomos
RDL 13/ 2022
1 de febrero de 2023
WEBINAR

2.
Ru b é n M a t e u Ce r e z u e la
Graduado Social área Derecho Laboral AGM Abogados
rmateu@agmabogados.com
Encuéntrame en

3.
Un nuevo
sistema de cotización

4.
Libre elección de bases de cotización (entre 960,60€ y 4.139,40€ en 2022)
Excepciones:
1. A partir de los 47 años, si la base de cotización era inferior a 2.077,80€,
esta quedaba topada a 2.113,20€.
2. Base mínima autónomos societarios y autónomos con 10 trabajadores o
más: Base mínima de cotización: 1.234,80€.
3. Ciertas actividades como venta domicilio, mercadillos, permitían cotizar
por una base inferior a la mínima.
Problema: Más de 80% del los autónomos cotiza a bases mínimas.
Características principales
del sistema de cotización
anterior hasta el
31/12/2022:

5.
1. Determinación de la base de cotización en función de
los rendimientos netos anuales.
2. Sistema de tramos de cotización.
3. Cotización provisional del ejercicio con regularización
(si procede) al año siguiente.
Características
principales del nuevo
sistema a partir del
01/01/2023

6.
1. Elección de una base de cotización en función de los
rendimientos (desaparición de la discrecionalidad en
la elección de la base de cotización).
2. Posibilidad de ajustar la base de cotización durante el
año hasta un máximo de 6 veces (anteriormente 4).
3. Bases de cotización provisionales. Regulación en el
siguiente ejercicio.
Funcionamiento del nuevo
sistema de cotización

7.
• Aplicación general: 01/01/2032.
Entrada en vigor del
nuevo sistema de
cotización
• Dos periodos transitorios (cotización por tramos):
1. De 01/01/2023 a 31/12/2025.
2. De 01/01/2026 a 31/12/2031.

8.
Totalidad de los rendimientos netos obtenidos durante cada año natural.
Rendimientos netos para la determinación
de la base de cotización
• Rendimientos obtenidos por sus distintas
actividades profesionales con independencia de
que algunas de ellas no determinen su inclusión
en el sistema de Seguridad Social (ej. Abogados
dados de alta en la mutualidad) .
• Computan tanto las actividades realizadas a
título personal, como las realizadas como socios
o integrantes de cualquier tipo de entidad tenga
o no personalidad jurídica (CB SCP).
• Rendimientos de actividades por las que se deba
estar incluido en el Régimen General, ya sea en
régimen ordinario o asimilado (supuesto de
pluriactividad).
Se incluyen Se excluyen

9.
Fórmula para computar los
rendimientos netos
Carencia de regulación por parte del RDL 13/2022
Remisión “en blanco” a la norma tributaria del IRPF
Aplicando dicha normativa a las actividades económicas,
profesionales, agrícolas y ganaderas, tenemos 2 sistemas básicos de
tributación

10.
Estimación
directa
Estimación
objetiva
Sistemas de tributación

11.
RESULTADO FINAL
COMPUTABLE
(determinación tramos
de cotización)
INGRESOS DE LA ACTIVIDAD
GASTOS FISCALMENTE DEDUCIBLES
RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD
IMPORTE CUOTAS AUTÓNOMO O MUTUALIDAD
REDUCCIONES POR GASTOS GENÉRICOS 7% o 3%
7% autónomos personas físicas
3% societarios con al menos 90 días al año como tal
Estimación
directa
(ordinaria y
simplificada)

12.
27.342€ de RESULTADO
FINAL COMPUTABLE
(determinación tramos de
cotización)
30.000€ de ingresos de actividad
4.000€ de gastos deducibles
26.000€ de rendimiento neto de la actividad
3.400€ de cuotas de autónomo
29.400€ - 7% (persona física)
Ejemplo

13.
RESULTADO FINAL
COMPUTABLE
(determinación tramos
de cotización)
RENDIMIENTO NETO PREVIO
(resultado de aplicar los distintos módulos)
REDUCCIONES POR GASTOS GENÉRICOS 7% o 3%
7% autónomos personas físicas
3% societarios con al menos 90 días al año como tal
Estimación objetiva
(módulos)

14.
• Remisión por parte del RDL a una norma reglamentaria pendiente
de publicación.
• Por el momento aún no se ha determinado como computarán los
rendimientos de capital mobiliario (dividendos).
• En cualquier caso, computarán los rendimientos dinerarios y en
especie derivados de la participación en los fondos propios de la
entidad.
• Precisión: para que computen dichos rendimientos, el autónomo
societario deberá cumplir uno de estos 2 requisitos en la fecha del
devengo del Impuesto de Sociedades (IS):
a) Tener una participación del capital social igual o superior al
33%.
b) Ser Administrador y tener al menos un 25% del capital social.
Ingresos autónomos
societarios
¿Autónomos societarios que tienen dicha condición porque la
suma de su capital social con el del cónyuge u otros familiares con
los que convive alcanzan el 50%?

15.
Computarán la totalidad de los rendimientos de trabajo o capital mobiliario, dinerarios o en
especie que sean derivados de su condición de socio o comuneros.
Comunidades de bienes
Atribución que se haga a la persona
y todo el rendimiento que pueda
obtener.
Cooperativas
Retornos cooperativos computan a
efectos de determinar la base.
Ingresos cooperativas, comunidades de
bienes y sociedades laborales

16.
• Tabla general: 12 tramos de rendimientos netos
obtenidos a nivel mensual superiores al SMI
(1.166,70€).
• Tabla reducida: 3 tramos de rendimientos netos
inferiores al SMI.
Tablas de cotización

17.
1) Tomamos el importe del resultado final computable en
términos anuales.
2) Lo dividimos por los días de alta en el RETA que ha estado el
trabajador durante el año.
3) El resultado anterior lo multiplicamos por 30.
Cálculo del promedio
mensual
RESULTADO = Rendimiento neto mensual que
determinará la asignación de un tramo de cotización.

18.
Importe del resultado final anual: 27.342€
27.342 / 312 = 87,63€
87,63 x 30 = 2.629,04€ será el importe a tener en cuenta para
la asignación del tramo de cotización.
Días naturales que ha estado de alta en el RETA durante el año: 312 días
Ejemplo

19.
a) Las bases de cotización utilizadas como bases reguladoras para el
cálculo de prestaciones.
b) Las bases de cotización coincidentes en los periodos en los que se
haya recibido las siguientes prestaciones de seguridad social: IT,
nacimiento y cuidado del menor, ejercicio corresponsable del
cuidado del lactante, cese de actividad, riesgo durante el
embarazo, riesgo durante la lactancia natural (no se incluye la
prestación por cuidado de hijo afectado de cáncer u otra
enfermedad grave).
c) Los periodos en los que el autónomo esté beneficiándose de la
tarifa plana.
No computan como días en alta los periodos de
no regularización:
No serán objeto de regularización los siguientes periodos:
Precisión

20.
• Alta inicial: Elección base de cotización aportando declaración
de previsión de rendimientos.
• Altas anteriores: Mantienen la misma base de cotización.
• Posibilidad de modificar las bases de cotización hasta 6 veces
al año (en ambos casos) aportando declaración de previsión de
rendimientos.
• Bases provisionales, posibilidad de regularización en el
ejercicio siguiente.
• Excepción: Para autónomos societarios y autónomos
familiares colaboradores, la base mínima de cotización será la
correspondiente a Grupo 7 del Régimen General (periodo
transitorio en 2023 de 1.000€).
Elección bases
cotización a partir del
01/01/2023

21.
Situación
irregular
Alta oficio
Durante el periodo
de la situación
irregular, la base de
cotización no podrá
ser inferior a la
base mínima del
tramo 1 (1.166,70€
en 2023)
Posible
regularización
al alza
Altas de oficio TGSS

22.
Bases elegidas y
cotizadas según su
previsión de ingresos
durante el ejercicio
Ejercicio siguiente: La
AEAT informará a la
TGSS de los
rendimientos
declarados según la
declaración de IRPF
Cálculo por parte de
la TGSS del
rendimiento neto
computable y
comprobación si las
cuotas ingresadas
son las correlativas al
citado rendimiento
neto computable
según datos de la
AEAT
Regularización año anterior

23.
3
Posibilidades
1. No procede regularización
2. Regularización al alza
3. Regularización a la baja
Regularización año anterior

24.
Cotización provisional
efectuada inferior a la
cuota correspondiente a
la base mínima de
cotización del tramo en
que estén comprendidos
sus rendimientos
Obligación de ingresar las
diferencias entre ambas
cotizaciones.
Plazo: último día del mes
siguiente a aquel en el
que se le notifique la
regularización por parte
de la TGSS
Sin aplicación de
intereses ni recargo por
demora, siempre y
cuando se ingrese
dentro de plazo
Cuota inferior a ingresos
obtenidos

25.
Cuota superior a ingresos
obtenidos
Cotización provisional
efectuada superior a
la cuota
correspondiente a la
base máxima de
cotización del tramo
en que estén
comprendidos sus
rendimientos.
La TGSS procederá
a devolver de
oficio las
diferencias entre
las cotizaciones.
Plazo para devolución:
antes del 30 de abril del
ejercicio siguiente a
aquel en el que la AEAT
haya comunicado a la
TGSS los rendimientos
computables (sin
intereses).

26.
Especialidades
regulación
Se aplicará la base mínima del tramo 1 de la tabla general.
Obligación de toda persona que esté dada en el RETA de
presentar la declaración de IRPF con independencia de su
situación y cantidad de ingresos.
En caso de incumplimiento de dicha obligación o presentación
sin declaración de ingresos económicos:

27.
Ingresos reales
inferiores a los
realmente declarados
La AEAT comunica de
oficio a la ITSS y a la
TGSS para proceder a su
regularización.
Plazo prescripción: 4 años
Regulación posterior por parte de la
AEAT
Si esto supone un cambio en
los tramos de cotización a la
baja, se podrá solicitar a la
TGSS la correspondiente
devolución (no se hace de
oficio)
Ingresos reales
superiores a los
realmente declarados
(No admisión de ciertos gastos como deducibles,
cómputo cantidades no declaradas)

28.
• Si la solicitud se formula entre el 1 de enero y el último día de
febrero, efectos del cambio: 1 de marzo.
• Si la solicitud se formula entre el 1 de marzo y el 30 de abril, efectos
del cambio: 1 de mayo.
• Si la solicitud se formula entre el 1 de mayo y el 30 de junio, efectos
del cambio: 1 de julio.
• Si la solicitud se formula entre el 1 de julio y el 31 de agosto,
efectos del cambio: 1 de septiembre.
• Si la solicitud se formula entre el 1 de septiembre y el 31 de
octubre, efectos del cambio: 1 de noviembre.
• Si la solicitud se formula entre el 1 de noviembre y el 31 de
diciembre efectos del cambio: 1 de enero.
Posibilidad de
modificación hasta 6
veces al año

29.
Tope tramo 11 y 12 a
4,495,50€

30.
Hasta que no se
ejercite la opción de
cambio de bases en
función de la previsión
de ingresos.
Se seguirá cotizando
por la misma base
que se tenía en 2022
(bases provisionales
Se aplicará a dicha base
aquellos cambios e
incrementos que se
regulen en la LPGE (ej.
actualización bases
mínimas)
Bases a 1 de enero de 2023

31.
Excepción: Disposición Transitoria 6ª RDL 13/2022:
Los Trabajadores que a 31 de diciembre de 2022 vinieran cotizando por una base superior a
la que por razón de sus rendimientos le corresponderían, podrán mantener dicha base de
cotización (o una inferior) aunque sus rendimientos determinen la aplicación de una base de
cotización inferior.
Mantenimiento bases
anteriores a la entrada en vigor
del RDL (DISP TRANS 6ª)
Norma general: Imposibilidad de cotizar por una base superior a la máxima del tramo
Cuando se haga la regularización, la TGSS dará la opción de devolver cuotas y proceder a la
regularización de la base, o bien mantener la anterior o elegir una base entre la máxima del
tramo y la base de 2022.

32.
Tarifas planas
Se mantienen
las que
estuvieran en
vigor antes del
01/01/2023
hasta su
vigencia
Se establecen
nuevas tarifas
planas a partir
del 01/01/2023
Beneficios a la cotización
Se mantienen los beneficios a la cotización a las personas que los vinieran disfrutando a fecha
31/12/2022 hasta su duración prevista.

33.
Requisitos 1. Alta inicial o transcurso de
2 años respecto a la alta
anterior.
2. Si con la anterior alta se
hubiera disfrutado de la
tarifa plana, deberán
mediar 3 años
Importe: 80€
durante 2023, 2024
y 2025
Tarifa plana ordinaria
Duración:
• Periodo inicial: 12 meses
• Prórroga + 12 meses por
rendimientos inferiores al
SMI
Nuevas tarifas planas

34.
Tarifa plana personas
con discapacidad y
víctimas de violencia de
género y terrorismo
• Periodo inicial: 24 meses a
80€
• Segundo periodo: 36 meses
a 160€, siempre y cuando los
rendimientos netos no
alcancen el SMI

35.
Som os AGM Abogados
Con más de 35 años de recorrido, AGM Abogados siempre ha tenido el mismo objetivo:
encontrar la mejor y más rápida solución a los problemas legales de nuestros clientes.
Es por esto que reunimos a un equipo internacional de más de 100 profesionales,
repartidos entre Barcelona, Madrid, Sabadell y París, cada uno especializado en su área
en concreto y, sobre todo, apasionados por su trabajo.
Somos una de las 35 firmas de abogados españolas más importantes del país y la única
que cuenta con oficina propia en Francia.
Los prestigiosos rankings de despachos de abogados nos recomiendan:

36.
Encuéntranos
Bar celon a
Pau Clarís, 139 | 08009
Tel: +34 93 487 11 26
agm@agmabogados.com
Madr id
Pº Castellana, 140, 8ª A | 28046
Tel: +34 91 562 13 86
madrid@agmabogados.com
Sabadell
C/del Sol, 217, local | 08201
Tel: +34 93 715 51 36
sabadell@agmabogados.com
Par ís
27, rue Dumont d’Urville | 75116
Tel: +33 1 44 43 00 70
paris@agmabogados.com

37.
El equipo que te acompaña
de principio a fin
www.agmabogados.com
Síguenos y compar te tu opinión
@AGMAbogados