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NPO 百樂餐活動:NPO 財務人,財務報表隱藏的祕密與難言之隱該怎麼說?

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  1. 1. 1 財務報表的祕密 與難言之隱 余孟勳 Simon | 2018/6/5 | 台北社企大樓
  2. 2. 0. 財務人的日常 你今天厭世了嗎?
  3. 3. 3 圖片來源: 王肝臟
  4. 4. 4 K : 共享知識 F : 創造樂趣 C : 加厚同溫層
  5. 5. AGENDA 5 20:40-21:00 | 20 minsc 交流與回饋 續攤 (?!) 20:00-20:40 | 40 minsb 分組 議題討論 19:00-20:00 | 60 minsa 國內外趨勢 | 現金流的風險 後勤行政成本 | 有效的溝通
  6. 6. 1. 國內外趨勢 抬頭看看這世界?
  7. 7. WORLD 非營利會計 原則變動 7 慈善機構聯合 ”慈善”→”發展” Olga Prize Winner 汶川地震 十年 社福民營 化的反撲
  8. 8. US 非營利會計 原則變動 8 ● 設定流動性指標,並需揭露未來1 年的預測 → 由會計轉向財務管理 ● 主要淨資產縮減為 2 種(未受限、受限),原為3 種 (未受限、暫時受限、永久受限) → 不在會計科目區分,而是增加主動揭露義務 ● 功能別費用需揭露更多細節,如薪資及差旅費 → 對 overhead 要求更多揭露(誤讀?) Ref: Is Your Nonprofit Ready for FASB? Making the Most of the Storytelling Potential of Financials
  9. 9. 值得觀察的事 9 ● 「捐款人建議基金(donor-advised fund)」 ● 網路勸募的平台及社群經營 ● 衡量社會影響力,例如SROI ● “Pay for Success”,又稱影響力債券 ● 「後公益勸募條例時代」 ● 聰明公益資訊平台
  10. 10. 2. 現金流的風險 你確定讀懂財務報表了?
  11. 11. 評估 NPO 財務狀況的 4 個重點 (1/2) ● 收支表:一段時間內的收支情況 → (1) 結餘能力:短期收入足夠應付開支?是否持續赤字? → 「本期餘絀」 ● 資產負債表:某個時點的累積數 → (2) 本錢:累積的錢能支應中長期發展需要? → 「累積餘絀」 11
  12. 12. 評估 NPO 財務狀況的 4 個重點 (2/2) ● 淨資產變動表:一段時間內的淨資產變動 → (3) 彈性:資金是否有時間或指定用途限制?是否合理支用? → 「受限制淨資產」、「補助收入」 ● 現金流量表:一段時間內的現金變動 → (4) 週轉能力:短期週轉是否足夠?準備金是否足夠? → 「現金」、「現金流入/出」 12
  13. 13. 社福委託案對 NPO 的財務影響 13 政府給付不足,造 成 NPO 所有面向 的財務風險。 結餘能力 彈性 本錢 週轉
  14. 14. 14 財報閱讀:以勵馨為例 現金流出 會計角度 支出
  15. 15. 15 持續結餘 捐款收入 大增
  16. 16. 16 捐款成長 停滯 補助收入 增加 運作型態 改變中
  17. 17. 17 會計餘絀(收支表) 調整為現金角度 2) 週轉資金變動 3) 固定資產等 資本支出決策 4) 融資決策 1) 現金角度的餘絀 短期 短期 中長期 中長期 以會計餘絀解讀財報的問題: ● 與實際現金流差異大 ● 未考慮週轉需要 ● 未考慮中長期投資需要 ● 未考慮財務調度狀況
  18. 18. 18 週轉不斷 增加 償還銀行 貸款增加 穩定
  19. 19. 19 簡化的資產負債表(管理用) ● 保守來看,實際可動用的現金大約4 千萬 ● 因捐款收入持平、財務彈性降低(週轉資金增加),財務選擇自然趨向保守 ● 組織財務的關鍵在於委託案的規模及財務條件,與社會影響的權衡
  20. 20. 3. 後勤行政成本 不能說的祕密?
  21. 21. 財報表達:以 CRY 為例 21Ref: CRY Annual Report 募款成本 細節 人事成本 細節
  22. 22. 支援核心宗旨的新觀點 22Ref: A Graphic Re-visioning of Nonprofit Overhead
  23. 23. 4. 有效的溝通 %&#@*?
  24. 24. 24 ● 會計師簽證報告書不是全部,只是最低標準 ● 敘事應結合數字、現實及選擇 ● 利用情境分析 ● 培植財務分析、管理及轉譯的能力 ● 提升董監事及公眾的識讀能力 財務數字為語言
  25. 25. 25 Questions ? Presentation template by SlidesCarnivalsimon.yu@apa-tw.org http://www.apa-tw.org 3Q

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