1. Контроль таможенной стоимости в
Таможенном союзе в рамках ЕврАзЭс
План:
1. Определение таможенной стоимости
возимых и вывозимых товаров.
2. Декларирование таможенной стоимости.
3. Контроль таможенной стоимости.
4. Корректировка таможенной стоимости.
Ионичева В.Н., 2012 1

2. Таможенная стоимость – правовые основы
•Статья VII ГАТТ «Оценка товаров для таможенных целей»
•Соглашение о применении ст. VII ГАТТ.
•Таможенный кодекс Таможенного союза. Глава 8.
•Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через
таможенную границу Таможенного союза от 25 января 2008 года.
•Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.10 № 376 «О порядках
декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости».
•Рекомендация Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.06.2012 N 1
«О Правилах проверки влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на
стоимость сделки»
•Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 30.10.2012 N 202 «О
применении методов определения таможенной стоимости товаров по стоимости
сделки с идентичными товарами (метод 2) и по стоимости сделки с однородными
товарами (метод 3)»
•Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ». Глава 11.
•Приказ ФТС России от 14.02.2011 № 272 «Об утверждении инструкции по
проверке правильности декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых
(ввезенных) на таможенную территорию Таможенного союза, и регламента
действий должностных лиц таможенных органов при контроле и корректировке
таможенной стоимости».
Ионичева В.Н., 2012 2

3. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров –
новое в законодательстве:
Часть 2 статьи 112 Закона о
таможенном регулировании
Постановление Правительства РФ от
06.03.2012 № 191
"Об утверждении Правил определения
таможенной стоимости товаров,
вывозимых из Российской Федерации»
Приказ ФТС РФ от 27.01.2011 N 152
"Об утверждении форм декларации таможенной
стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка
декларирования таможенной стоимости
товаров, вывозимых из Российской Федерации"
Ионичева В.Н., 2012 3

4. Кто определяет
таможенную
Таможенная стоимость
стоимость? товаров определяется
П. 3 статьи 64 ТК декларантом либо
ТС. таможенным
представителем,
действующим от имени и
по поручению декларанта, а
в случаях, установленных
ТК ТС, – таможенным
органом.
Ионичева В.Н., 2012 4

5. Отложенное  Если при таможенном
определение декларировании товаров точная
таможенной величина их таможенной стоимости
стоимости не может быть определена в связи с
отсутствием документов,
П. 5 статьи 64 ТК ТС подтверждающих точные сведения,
необходимые для ее расчета,
допускается отложить определение
точной величины таможенной
стоимости товаров.
 В этом случае допускается ее
заявление на основе имеющихся у
декларанта документов и сведений и
исчисление и уплата таможенных
пошлин, налогов исходя из
заявленной таможенной стоимости.
Ионичева В.Н., 2012 5

6. Таможенная стоимость Таможенною стоимостью товаров,
- понятие ввозимых на единую таможенную
территорию Таможенного союза,
является стоимость сделки с ними, то
Соглашение «Об
есть цена, фактически уплаченная
определении или подлежащая уплате за эти
таможенной товары при их продаже для вывоза на
стоимости» единую таможенную территорию
Таможенного союза и дополненная в
соответствии со ст. 5 Соглашения
при соблюдении определенных
условий.
Ионичева В.Н., 2012 6

7. Определение
таможенной
 Ценой, фактически уплаченной
стоимости – цена или подлежащей уплате за ввозимые
сделки товары, является общая сумма всех
платежей за эти товары,
Соглашение «Об
осуществленных или подлежащих
определении осуществлению покупателем
таможенной непосредственно продавцу или в
стоимости» пользу продавца.
 При этом платежи могут быть
осуществлены прямо или косвенно в
любой форме, не запрещенной
законодательством государства
соответствующей Стороны.
Ионичева В.Н., 2012 7

8. Условия определения 1) отсутствуют ограничения в отношении прав
таможенной покупателя на пользование и распоряжение товарами, за
стоимости по цене исключением ограничений, которые:
– установлены совместным решением органов
сделки Таможенного союза;
– ограничивают географический регион, в котором
товары могут быть перепроданы;
Статья 4 – существенно не влияют на стоимость товаров;
2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-
Соглашения «Об либо условий или обязательств, влияние которых на
определении цену товаров не может быть количественно определено;
3) никакая часть дохода или выручки от последующей
таможенной продажи, распоряжения иным способом или
использования товаров покупателем не причитается
стоимости» прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в
соответствии со статьей 5 Соглашения могут быть
произведены дополнительные начисления;
4) покупатель и продавец не являются
взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец
являются взаимосвязанными лицами таким образом, что
стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для
таможенных целей.
Ионичева В.Н., 2012 8

9. Взаимосвязанность (п. 1 статьи 3 Соглашения).
Взаимосвязанные лица – лица, которые отвечают хотя бы одному из
следующих условий:
а) являются сотрудниками или директорами (руководителями) предприятий
друг друга;
б) являются юридически признанными деловыми партнерами, то есть
связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения
прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с
осуществлением совместной деятельности;
в) являются работодателем и работником, служащим;
г) какое-либо лицо прямо или косвенно владеет, контролирует или является
держателем пяти или более процентов выпущенных в обращение
голосующих акций обоих из них;
д) одно из них прямо или косвенно контролирует другое;
е) оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом;
ж) вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо;
з) являются родственниками или членами одной семьи.
Ионичева В.Н., 2012 9

10. Взаимосвязанность Лица, которые являются
партнерами в совместной
предпринимательской или иной
- Часть 1 статьи 3 деятельности, и при этом одно из
Соглашения «Об них является исключительным
определении таможенной (единственным) агентом,
стоимости».
исключительным дистрибьютором
- Рекомендация Коллегии
Евразийской
или исключительным
экономической комиссии концессионером другого, как бы это
от 20.06.2012 N 1 «О ни было представлено, должны
Правилах проверки считаться взаимосвязанными, если
влияния взаимосвязи данные лица отвечают хотя бы
между продавцом и
покупателем на
одному из указанных условий.
стоимость сделки»
Ионичева В.Н., 2012 10

11. Факт взаимосвязи между продавцом и
Взаимосвязанность покупателем сам по себе не должен являться
основанием для признания стоимости
сделки неприемлемой для целей
П.3 Статьи 4 определения таможенной стоимости
товаров. В этом случае должны быть
Соглашения «Об проанализированы сопутствующие продаже
определении обстоятельства. Если указанная взаимосвязь
таможенной не повлияла на цену, фактически
уплаченную или подлежащую уплате,
стоимости» стоимость сделки должна быть признана
приемлемой для целей определения
таможенной стоимости товаров.
(изменения 23.04.12)
Ионичева В.Н., 2012 11

12. К цене сделки добавляются:
Дополнительные 1) следующие расходы в размере, в котором они
осуществлены или подлежат осуществлению
начисления покупателем, но не включены в цену, фактически
уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые
товары:
Статья 5 а) вознаграждение посредникам (агентам) и
вознаграждение брокерам, за исключением
Соглашения вознаграждения за закупку, уплачиваемого
«Об покупателем своему агенту (посреднику) за
оказание услуг по его представлению за рубежом,
определении связанных с покупкой оцениваемых (ввозимых)
товаров;
таможенной б) расходы на тару, если для таможенных целей
она рассматривается как единое целое с
стоимости» ввозимыми товарами;
в) расходы по упаковке, включая стоимость
упаковочных материалов и работ по упаковке;
Ионичева В.Н., 2012 12

13. 2) соответствующим образом распределенная стоимость
Дополнительные следующих товаров и услуг, прямо или косвенно
начисления предоставленных покупателем продавцу бесплатно или
по сниженной цене для использования в связи с
производством и продажей для вывоза оцениваемых
(ввозимых) товаров на таможенную территорию
Таможенного союза, в размере, не включенном в цену,
Статья 5 фактически уплаченную или подлежащую уплате за
ввозимые товары:
Соглашения «Об
а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому
определении подобные предметы, из которых состоят ввозимые
товары;
таможенной б) инструменты, штампы, формы и другие подобные
стоимости» предметы, использованные при производстве ввозимых
товаров;
в) материалы, израсходованные при производстве
ввозимых товаров;
г) проектирование, разработка, инженерная,
конструкторская работа, художественное оформление,
дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне
таможенной территории Таможенного союза и
необходимые для производства ввозимых товаров.
Ионичева В.Н., 2012 13

14. 3) часть полученного в результате последующей
Дополнительные продажи, распоряжения иным способом или
начисления использования ввозимых товаров дохода
(выручки), которая прямо или косвенно
причитается продавцу;
Статья 5 Соглашения
«Об определении 4) расходы по перевозке (транспортировке)
таможенной товаров до аэропорта, морского порта или иного
места прибытия товаров на таможенную
стоимости» территорию Таможенного союза;
5) расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке
товаров и проведению иных операций, связанных
с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта,
морского порта или иного места прибытия
товаров на таможенную территорию Таможенного
союза;
Ионичева В.Н., 2012 14

15. Дополнительные 6) расходы на страхование;
начисления
7) лицензионные и иные подобные
платежи за использование объектов
Статья 5 интеллектуальной собственности (включая
Соглашения платежи за патенты, товарные знаки,
авторские права), которые относятся к
«Об оцениваемым (ввозимым) товарам и которые
определении прямо или косвенно произвел или должен
произвести покупатель в качестве условия
таможенной продажи оцениваемых товаров, в размере, не
стоимости» включенном в цену, фактически уплаченную
или подлежащую уплате за эти товары.
Ионичева В.Н., 2012 15

16. Включение лицензионных • Применен резервный метод без
платежей в таможенную надлежащего обоснования невозможности
стоимость использования предыдущих методов;
• Нарушение порядка ведомственного
контроля.
Основания для отмены • Нарушения процедуры корректировки
решений таможенных таможенной стоимости (как в отношении
органов в суде: декларанта, так и таможенного
представителя).
• Таможенным органом при корректировке
таможенной стоимости не проведена
проверка документов на легитимность,
правильность их оформления.
Ионичева В.Н., 2012 16

17. • Постановление Пленума Высшего
Включение в таможенную Арбитражного Суда Российской Федерации от
стоимость платежей за 26.07.2005 N 29.
использование объектов • Постановление от 5 мая 2009 г. N КА-А40/3422-
интеллектуальной 09 (Байерсдорф).
собственности • Постановление ФАС МО от 26 марта 2010 г.
№ КА-А41/2366-10 по делу № А41-20325/09
(Проктер энд Гэмбл).
• Постановление ФАС МО от 15 июля 2011 г. N
Судебная практика,
Ф05-5658/11 по делу N А41-43486/2009
разъяснения («Национальный таможенный брокер»).
федеральных органов • Постановление ФАС МО от 18.07.2011 № Ф05-
исполнительной 5707/11 по делу N А41-8491/2010
власти: («Национальный таможенный брокер»).
• Постановление ФАС МО от 08.09.2011 № А40-
133761/10-147-845 (Орифлейм).
• Письмо Минфина России от 03.12.2009 № 03-10-
06/80.
• Письмо ФТС России от 22.09.08 № 05-33/39045.
• Письмо ЦТУ от 20.04.2011 № 66-11/9104.
Ионичева В.Н., 2012 17

18. Дополнительные При определении таможенной стоимости
начисления ввозимых товаров не должны добавляться
к цене, фактически уплаченной или
подлежащей уплате:
Статья 5 Соглашения а) платежи за право воспроизводства
«Об определении (тиражирования) ввозимых товаров на
таможенной таможенной территории Таможенного
союза;
стоимости»
б) платежи за право распределения или
перепродажи ввозимых товаров, если такие
платежи не являются условием продажи
ввозимых товаров для вывоза на
таможенную территорию Таможенного
союза.
Ионичева В.Н., 2012 18

19.  Добавления (дополнительные
Дополнительные начисления) к цене, фактически
начисления уплаченной или подлежащей уплате
за ввозимые товары, производятся на
основании достоверной,
П. 3 статьи 5 количественно определяемой и
Соглашения «Об документально подтвержденной
определении информации.
таможенной
стоимости»  При отсутствии такой
информации, необходимой для
дополнительных начислений, метод
по стоимости сделки с ввозимыми
товарами не применяется.
Ионичева В.Н., 2012 19

20. Не должны добавляться к цене:
Вычеты •расходы на производимые после прибытия
товаров на таможенную территорию Таможенного
союза строительство, возведение, сборку, монтаж,
Статья 5 Соглашения обслуживание или оказание технического
«Об определении содействия в отношении таких оцениваемых
таможенной (ввозимых) товаров, как промышленные
установки, машины или оборудование;
стоимости» •расходы по перевозке (транспортировке) товаров,
осуществляемой после их прибытия на
таможенную территорию Таможенного союза;
•пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на
таможенной территории Таможенного союза в
связи с ввозом или продажей оцениваемых
(ввозимых) товаров.
Важно! Условие: расходы выделены из цены, фактически уплаченной или
подлежащей уплате, заявлены лицом, декларирующим товары, и подтверждены им
документально.
Ионичева В.Н., 2012 20

21. Метод определения Идентичные товары – товары, одинаковые во всех
таможенной стоимости отношениях, в том числе по физическим характеристикам,
качеству и репутации.
по цене сделки с Незначительные расхождения во внешнем виде не являются
идентичными товарами. основанием для непризнания товаров идентичными.
Товары не считаются идентичными:
Статья 3 - если они не произведены в той же стране, что и
оцениваемые (ввозимые) товары,
Соглашения «Об - или если в отношении этих товаров проектирование,
определении разработка, инженерная, конструкторская работа,
художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные
таможенной аналогичные работы были выполнены на единой таможенной
стоимости» территории Таможенного союза.
Понятие «произведенные» («произведены») применительно к
товарам имеет также значения «добытые», «выращенные»,
«изготовленные (в том числе путем монтажа, сборки или
разборки товаров)».
Идентичные товары, произведенные иным лицом, чем
производитель оцениваемых (ввозимых) товаров,
принимаются во внимание лишь в случаях, когда не выявлены
идентичные товары того же производителя, либо
имеющаяся информация не считается приемлемой для
использования; т.е. может быть разный производитель в
редких случаях.
Ионичева В.Н., 2012 21

22. Метод определения
таможенной стоимости
В случае если таможенная стоимость
по цене сделки с товаров, ввозимых на единую
идентичными товарами. таможенную территорию Таможенного
союза, не может быть определена по 1-
Статья 6 Соглашения
му методу, таможенной стоимостью
«Об определении таких товаров является стоимость
таможенной сделки с идентичными товарами,
стоимости» проданными для вывоза на единую
таможенную территорию Таможенного
союза и ввезенными на единую
таможенную территорию Таможенного
союза в тот же или в соответствующий
ему период времени, что и оцениваемые
(ввозимые) товары, но не ранее чем за 90
календарных дней до ввоза оцениваемых
(ввозимых) товаров.
Ионичева В.Н., 2012 22

23. Метод определения
таможенной стоимости
по цене сделки с В случае если таможенная стоимость
однородными товарами. товаров, ввозимых на единую таможенную
территорию Таможенного союза, не может
быть определена в соответствии с 1 –м и 2-м
Статья 7 методами, таможенной стоимостью таких
товаров является стоимость сделки с
Соглашения «Об однородными товарами, проданными для
определении вывоза на единую таможенную территорию
Таможенного союза и ввезенными на
таможенной единую таможенную территорию
стоимости» Таможенного союза в тот же или в
соответствующий ему период времени, что и
ввозимые товары, но не ранее чем за 90
календарных дней до ввоза оцениваемых
(ввозимых) товаров.
Ионичева В.Н., 2012 23

24. Метод определения
«Однородные товары» – товары, не являющиеся
таможенной стоимости идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные
по цене сделки с характеристики и состоящие из схожих компонентов,
однородными товарами. произведенных из таких же материалов, что позволяет им
выполнять те же функции, что и оцениваемые (ввозимые)
Статья 3 Соглашения товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми.
При определении, являются ли товары однородными,
«Об определении учитываются такие характеристики, как качество, репутация и
таможенной наличие товарного знака.
Товары не считаются однородными, если они не
стоимости» произведены в той же стране, что и оцениваемые (ввозимые)
товары, или если в отношении этих товаров проектирование,
разработка, инженерная, конструкторская работа,
художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные
аналогичные работы были выполнены на единой таможенной
территории Таможенного союза.
Понятие «произведенные» («произведены») применительно к
товарам имеет также значения «добытые», «выращенные»,
«изготовленные (в том числе путем монтажа, сборки или
разборки товаров)».
Однородные товары, произведенные иным лицом, нежели
производитель оцениваемых (ввозимых) товаров,
рассматриваются лишь в случаях, когда не выявлены
однородные товары того же производителя, либо имеющаяся
информация не считается приемлемой для использования;
Ионичева В.Н., 2012 24

25. Метод вычитания.
В случае если таможенная стоимость
оцениваемых (ввозимых) товаров не
Статья 8 Соглашения может быть определена в
«Об определении соответствии первыми тремя
таможенной методами, их таможенная стоимость
стоимости» определяется по методу вычитания,
за исключением случаев, когда по
заявлению лица, декларирующего
товары, порядок применения метода
вычитания и метода сложения может
быть обратным.
Ионичева В.Н., 2012 25

26.  В случае если оцениваемые (ввозимые) товары
либо идентичные или однородные им товары
продаются на единой таможенной территории
Метод вычитания. Таможенного союза в том же состоянии, в
котором они были ввезены на единую
таможенную территорию Таможенного союза;
Статья 8  То в качестве основы для определения
Соглашения «Об таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых)
определении товаров принимается цена единицы товара, по
которой наибольшее совокупное количество
таможенной
оцениваемых (ввозимых) либо идентичных или
стоимости» однородных товаров продается лицам, не
являющимся взаимосвязанными с лицами,
осуществляющими такую продажу на единой
таможенной территории Таможенного союза
 в тот же или в соответствующий ему период
времени, в который оцениваемые (ввозимые)
товары пересекали таможенную границу
Таможенного союза, при условии вычета
следующих сумм.
Ионичева В.Н., 2012 26

27. Вычету подлежат следующие суммы:
Метод вычитания.  вознаграждение посреднику (агенту), обычно
выплачиваемое или подлежащее выплате, либо
надбавка к цене, обычно производимая для
получения прибыли и покрытия коммерческих и
Статья 8 управленческих расходов в размерах, обычно
Соглашения «Об имеющих место в связи с продажей на единой
определении таможенной территории Таможенного союза
товаров того же класса или вида;
таможенной
 обычные расходы на осуществленные на единой
стоимости» таможенной территории Таможенного союза
перевозку (транспортировку) и страхование и иные
связанные с такими операциями расходы;
 таможенные пошлины, налоги, сборы и
применяемые в соответствии с законодательством
государства соответствующей Стороны иные
налоги, подлежащие уплате в связи с ввозом и (или)
продажей товаров на территории государства этой
Стороны, включая налоги и сборы субъектов
государства этой Стороны и местные налоги
и сборы.
Ионичева В.Н., 2012 27

28.  «Товары того же класса или вида» – товары,
Товары того же класса относящиеся к одной группе или ряду товаров,
или вида включая идентичные и однородные товары,
изготовление которых относится к
соответствующему виду экономической
деятельности;
Статья 3  Являются ли оцениваемые (ввозимые) товары и
Соглашения «Об товары, с которыми они сравниваются, товарами
того же класса или вида, должен решаться
определении отдельно в каждом конкретном случае с учетом
таможенной соответствующих обстоятельств.
 При этом рассматриваются продажи ввезенной на
стоимости» единую таможенную территорию Таможенного
союза возможно более узкой группы или ряда
товаров того же класса или вида, включая
оцениваемые (ввозимые), в отношении которых
может быть предоставлена информация.
Ионичева В.Н., 2012 28

29. При определении таможенной стоимости товаров
по методу сложения в качестве основы
Метод сложения. принимается расчетная стоимость товаров,
которая определяется путем сложения:
1) расходов по изготовлению или приобретению
материалов и расходов на производство, а
Статья 8 Соглашения также на иные операции, связанные с
«Об определении производством оцениваемых (ввозимых)
товаров;
таможенной 2) суммы прибыли и коммерческих и
стоимости» управленческих расходов, эквивалентной
той величине, которая обычно учитывается
Коммерческие и при продажах товаров того же класса или
управленческие расходы - вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары,
прямые и косвенные которые производятся в стране экспорта для
издержки производства и вывоза на единую таможенную территорию
продажи товаров для вывоза Таможенного союза;
на единую таможенную 3) Расходов по перевозке, погрузке,
территорию Таможенного страхованию и пр. (пп 4-6 п.1 ст. 5
союза. Соглашения) до места прибытия на
таможенную территорию Таможенного союза.
Ионичева В.Н., 2012 29

30.  В случае если таможенная стоимость
Резервный метод. товаров не может быть определена в
соответствии предыдущими методами,
таможенная стоимость оцениваемых
Статья 10 «Об (ввозимых) товаров определяется на основе
определении данных, имеющихся на единой таможенной
территории Таможенного союза, путем
таможенной использования методов, совместимых с
стоимости» принципами и положениями Соглашения.
 При использовании резервного метода
В случае резервный метод
гибкость при применении предыдущих
применяется таможенным
органом, то таможенный методов.
орган обязан в письменном
виде указать источник
использованных данных,
а также подробный
расчет, произведенный на
их основе.
Ионичева В.Н., 2012 30

31. Таможенная стоимость вывозимых товаров
Постановление Правительства РФ от 06.03.2012 № 191
«Об утверждении Правил определения таможенной стоимости
товаров, вывозимых из Российской Федерации»
Приказ ФТС РФ от 27.01.2011 N 152
«Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3
и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости
товаров, вывозимых из Российской Федерации»
Ионичева В.Н., 2012 31

32. Принципы определения таможенной стоимости вывозимых
товаров
• Основой определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров
должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами.
• В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может
быть определена с использованием метода по стоимости сделки с вывозимыми
товарами (далее - метод 1), таможенная стоимость таких товаров определяется с
использованием либо метода по стоимости сделки с идентичными товарами (далее -
метод 2), либо метода по стоимости сделки с однородными товарами (далее - метод
3), либо метода сложения (далее - метод 5). Декларант в зависимости от имеющихся
у него документов имеет право выбрать для определения таможенной стоимости
оцениваемых (вывозимых) товаров один из указанных методов.
• В случае если таможенная стоимость оцениваемых (вывозимых) товаров не может
быть определена с использованием указанных методов, используется резервный
метод 6.
• Процедура определения таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров
должна быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников
поставки товаров (страны назначения, вида товаров, участников сделки и др.).
Ионичева В.Н., 2012 32

33. Таможенной стоимостью оцениваемых
(вывозимых) товаров является стоимость
Метод 1 сделки с ними, то есть цена, фактически
Понятие уплаченная или подлежащая уплате за товары
таможенной при их продаже на вывоз из Российской
Федерации в страну назначения и дополненная
стоимости
в соответствии с пунктом 17 Порядка.
вывозимых
товаров
Ионичева В.Н., 2012 33

34. а) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя
на пользование и распоряжение товарами, за исключением
Метод 1 тех, которые ограничивают географический регион, где
товары могут быть перепроданы, или которые существенно
Условия не влияют на стоимость товаров;
б) продажа товаров или их цена не зависят от соблюдения
применения условий или обязательств, влияние которых на стоимость
товаров не может быть количественно определено;
в) любая часть дохода, полученного в результате
последующей продажи товаров, распоряжения товарами
иным способом или их использования, не будет
причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением
случаев, когда могут быть произведены дополнительные
начисления.
г) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными
лицами или покупатель и продавец являются
взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки с
оцениваемыми (вывозимыми) товарами приемлема для
таможенных целей.
Ионичева В.Н., 2012 34

35. Расходы, которые произведены покупателем:
Метод 1 -на выплату вознаграждения агенту
Дополнительные (посреднику), за исключением вознаграждения,
начисления выплачиваемого покупателем своему агенту
(посреднику) за оказание услуг, связанных с
покупкой товаров;
-на тару, если для таможенных целей она
рассматривается как единое целое с
оцениваемыми (вывозимыми) товарами;
- по упаковке оцениваемых (вывозимых)
товаров, включая стоимость упаковочных
материалов и работ по упаковке.
Ионичева В.Н., 2012 35

36. Соответствующим образом распределенная
стоимость следующих товаров и услуг, прямо или
Метод 1 косвенно предоставленных покупателем бесплатно
или по сниженной цене для использования в связи с
Дополнительные производством оцениваемых (вывозимых) товаров и
начисления продажей их на вывоз из Российской Федерации в
страну назначения:
- сырье, материалы и комплектующие, которые
являются составной частью оцениваемых
(вывозимых) товаров;
- инструменты, штампы, формы и другие подобные
предметы, использованные при производстве
оцениваемых (вывозимых) товаров;
- материалы, израсходованные при производстве
оцениваемых (вывозимых) товаров;
- проектирование, разработка, инженерная,
конструкторская работа, художественное
оформление, дизайн, а также эскизы и чертежи,
необходимые для производства оцениваемых
(вывозимых) товаров;
Ионичева В.Н., 2012 36

37. • лицензионные и иные подобные платежи за
использование объектов интеллектуальной
Метод 1 собственности (за исключением платежей за
право воспроизведения оцениваемых
Дополнительные (вывозимых) товаров вне территории Российской
начисления Федерации), которые относятся к оцениваемым
(вывозимым) товарам и которые покупатель
прямо или косвенно должен уплатить в качестве
условия продажи таких товаров, при условии, что
указанные платежи относятся к оцениваемым
(вывозимым) товарам;
• часть дохода, полученного покупателем в
результате последующей продажи, использования
или распоряжения иным способом оцениваемых
(вывозимых) товаров, которая прямо или
косвенно причитается продавцу.
Ионичева В.Н., 2012 37

38. "идентичные товары" - товары, одинаковые во всех
отношениях, в том числе по физическим
Метод 2 характеристикам, качеству и репутации. Незначительные
расхождения во внешнем виде товаров не являются
По цене сделки с основанием для отказа в рассмотрении их как
идентичными идентичных, если в остальном такие товары
товарами соответствуют требованиям настоящего подпункта.
проданными для Товары не считаются идентичными, если они
вывоза из Российской произведены не в той же стране, что и оцениваемые
Федерации в ту же (вывозимые) товары. Товары, произведенные иным
страну, в которую лицом, нежели производитель оцениваемых (вывозимых)
вывозятся товаров, рассматриваются как идентичные лишь в
оцениваемые товары, случае, если идентичные товары того же производителя
и вывезенными из не выявлены на территории Российской Федерации;
Российской Федерации
в тот же или в
соответствующий
ему период времени,
что и оцениваемые
(вывозимые) товары.
Ионичева В.Н., 2012 38

39. "однородные товары" - товары, не являющиеся
идентичными, но имеющие сходные
Метод 3 характеристики и состоящие из сходных
компонентов, что позволяет им выполнять те же
По цене сделки с
однородными функции, что и оцениваемые (вывозимые) товары,
товарами, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми.
проданными для При определении, являются ли товары
вывоза из Российской однородными, учитываются такие характеристики,
Федерации в ту же как качество, репутация и наличие товарного знака.
страну, в которую
вывозятся Товары не считаются однородными, если они не
оцениваемые товары, произведены в той же стране, что и оцениваемые
и вывезенными из
(вывозимые) товары. Товары, произведенные иным
Российской Федерации
в тот же или в лицом, нежели производитель оцениваемых
соответствующий (вывозимых) товаров, рассматриваются как
ему период времени, однородные лишь в случае, если однородные
что и оцениваемые товары того же производителя не выявлены на
(вывозимые) товары. территории Российской Федерации.
Ионичева В.Н., 2012 39

40. В случае невозможности определения таможенной
стоимости оцениваемых (вывозимых) товаров по 1
Метод 5 методу, таможенная стоимость определяется путем
сложения:
Метод сложения
а) суммы расходов на изготовление или
приобретение материалов и расходов на
производство, а также на иные операции,
связанные с производством оцениваемых
(вывозимых) товаров;
б) суммы прибыли и коммерческих и
управленческих расходов, эквивалентной той
величине, которая обычно учитывается при
продажах товаров того же класса или вида, что и
оцениваемые (вывозимые) товары, которые
производятся в Российской Федерации для вывоза
в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые
товары.
Ионичева В.Н., 2012 40

41. Определение таможенной стоимости товаров по методу 6
осуществляется путем гибкого применения предыдущих методов
Метод 6 допускается:
а) при определении таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых)
товаров по методу 2 или 3 допускается разумное отклонение от
Резервный метод установленных требований о том, что идентичные или однородные
товары должны быть вывезены в тот же или в соответствующий ему
период времени, что и оцениваемые (вывозимые) товары;
б) при определении таможенной стоимости оцениваемых (вывозимых)
товаров за основу может быть принята таможенная стоимость
идентичных или однородных товаров, определенная по методу 2 или 3.
В качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых
(вывозимых) товаров по методу 6 не могут быть использованы:
а) цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;
б) цена товара, поставляемого из Российской Федерации для продажи в
иную страну, чем страна, в которую поставляются оцениваемые
(вывозимые) товары;
в) расходы, не включенные в расчетную стоимость, которая была
определена для идентичных или однородных товаров при определении
таможенной стоимости по методу 5;
г) система, предусматривающая принятие для таможенных целей более
высокой из двух альтернативных стоимостей;
д) минимальная таможенная стоимость;
е) произвольная или фиктивная стоимость.
Ионичева В.Н., 2012 41

42. Декларирование  Декларирование таможенной стоимости
таможенной ввозимых товаров осуществляется путем
стоимости заявления сведений о методе определения
Статья 65 ТК ТС таможенной стоимости товаров, величине
таможенной стоимости товаров, об
Порядок обстоятельствах и условиях
декларирования внешнеэкономической сделки, имеющих
таможенной отношение к определению таможенной
стоимости, стоимости товаров, а также представления
утвержденный подтверждающих их документов.
решением Комиссии  Заявляемая таможенная стоимость товаров и
Таможенного союза представляемые сведения, относящиеся к ее
от 20.09.10 № 376 определению, должны основываться на
достоверной, количественно определяемой и
документально подтвержденной
информации.
Ионичева В.Н., 2012 42

43. Декларирование Порядок декларирования таможенной стоимости,
таможенной утвержденный решением Комиссии Таможенного
стоимости союза от 20.09.10 № 376
Перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость:
• учредительные документы покупателя ввозимых товаров;
• внешнеторговый договор купли-продажи;
• счет-фактура (инвойс);
• банковские документы, отражающие стоимость товара;
• страховые документы в зависимости от установленных договором условий сделки;
• договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузке,
разгрузке или перегрузке товаров, счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку,
разгрузку или перегрузку товаров, банковские документы (если счет-фактура оплачен) и пр;
• котировки мировых бирж в случае, если ввозится биржевой товар;
• договор об оказании посреднических услуг, счета-фактуры (инвойсы) и пр;
• договоры, счета-фактуры (инвойсы), счета-проформы, бухгалтерские документы, таможенные
декларации, оформленные таможенными органами государств - членов Таможенного союза на вывоз
товаров и другие документы о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или
по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей для вывоза на таможенную
территорию Таможенного союза;
• лицензионный договор, счет-фактура, банковские платежные документы и пр.
• документы (в том числе бухгалтерские) и сведения, содержащие данные о части дохода (выручки),
которая прямо или косвенно причитается продавцу в результате последующей продажи, распоряжения
иным способом или использования ввезенных товаров (если это предусмотрено условиями
внешнеторговой сделки);
• договоры, счета, банковские платежные документы о стоимости тары, упаковки, включая стоимость
упаковочных материалов и работ по упаковке;
• другие документы и сведения, которые декларант может представить в подтверждение заявленной
Ионичева В.Н., 2012 43
таможенной стоимости.

44. При определении таможенной стоимости по
Декларирование методу по стоимости сделки с идентичными
таможенной (однородными) товарами, должны быть
стоимости представлены следующие документы:
• документы, в соответствии с которыми были
выпущены идентичные (однородные) товары,
Порядок таможенная стоимость которых определена
декларирования методом по стоимости сделки с ввозимыми
таможенной стоимости, товарами и принята таможенным органом:
утвержденный решением таможенная декларация, декларация таможенной
Комиссии Таможенного стоимости (форма ДТС-1), внешнеторговый
союза от 20.09.10 № 376 договор (контракт) и дополнительные соглашения
к нему, счет-фактура и др;
• документы и сведения, подтверждающие
обоснованность и точность корректировки
стоимости, учитывающей различия в
коммерческом уровне и (или) количестве;
• расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке
товаров, расходов на страхование.
Ионичева В.Н., 2012 44

45. При определении таможенной стоимости по методу
Декларирование вычитания должны быть представлены следующие
таможенной документы:
стоимости • учредительные документы декларанта;
• учредительные документы лица, которому проданы
Порядок оцениваемые, идентичные или однородные товары;
декларирования • договоры, по которым оцениваемые, идентичные или
таможенной однородные товары проданы на таможенной территории
стоимости, Таможенного союза;
утвержденный • счета-фактуры, выставленные при продаже товаров на
таможенной территории Таможенного союза;
решением Комиссии
• банковские документы (если счета-фактуры оплачены),
Таможенного союза бухгалтерские документы, счета-фактуры, отражающие
от 20.09.10 № 376 затраты, связанные с ввозом и реализацией товара на
таможенной территории Таможенного союза;
• документы и сведения о стоимости, добавленной в
результате переработки (обработки) ввозимых (ввезенных)
товаров, если такие товары продаются после их
переработки;
• документы по оплате таможенных пошлин, налогов,
сборов;
• другие документы и сведения, которые может
представить декларант.
Ионичева В.Н., 2012 45

46. При определении таможенной стоимости по методу сложения
должны быть представлены следующие документы:
Декларирование • бухгалтерская документация производителя оцениваемых товаров,
таможенной содержащая сведения о расходах по изготовлению или приобретению
стоимости материалов, о расходах на производство, а также на иные операции,
связанные с производством ввозимых (ввезенных) товаров;
Порядок • бухгалтерская документация производителя и (или) экспортера,
декларирования содержащая сведения о сумме прибыли и коммерческих и
управленческих расходах (надбавка к цене), которые производятся в
таможенной стране экспорта;
стоимости, • страховые документы;
утвержденный • счет-фактура (инвойс) за транспортировку (калькуляция
транспортных расходов), документы, подтверждающие расходы по
решением погрузке, разгрузке, перегрузке товаров до места прибытия на
Комиссии таможенную территорию ТС;
Таможенного • документы и сведения о стоимости товаров и услуг,
предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для
союза от 20.09.10 использования в связи с производством и продажей для вывоза на
№ 376 таможенную территорию Таможенного союза ввозимых (ввезенных)
товаров;
• документы об оплаченной стоимости проектирования, разработки,
инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного
оформления, чертежей и эскизов, произведенных (выполненных) на
таможенной территории Таможенного союза и необходимых для
производства ввозимых товаров (если это предусмотрено условиями
внешнеторговой сделки);
• другие документы и сведения.
Ионичева В.Н., 2012 46

47. При определении таможенной стоимости по методу сложения
должны быть представлены следующие документы:
Декларирование • бухгалтерская документация производителя оцениваемых товаров,
таможенной содержащая сведения о расходах по изготовлению или приобретению
стоимости материалов, о расходах на производство, а также на иные операции,
связанные с производством ввозимых (ввезенных) товаров;
Порядок • бухгалтерская документация производителя и (или) экспортера,
декларирования содержащая сведения о сумме прибыли и коммерческих и
управленческих расходах (надбавка к цене), которые производятся в
таможенной стране экспорта;
стоимости, • страховые документы;
утвержденный • счет-фактура (инвойс) за транспортировку (калькуляция
транспортных расходов), документы, подтверждающие расходы по
решением погрузке, разгрузке, перегрузке товаров до места прибытия на
Комиссии таможенную территорию ТС;
Таможенного • документы и сведения о стоимости товаров и услуг,
предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для
союза от 20.09.10 использования в связи с производством и продажей для вывоза на
№ 376 таможенную территорию Таможенного союза ввозимых (ввезенных)
товаров;
• документы об оплаченной стоимости проектирования, разработки,
инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного
оформления, чертежей и эскизов, произведенных (выполненных) на
таможенной территории Таможенного союза и необходимых для
производства ввозимых товаров (если это предусмотрено условиями
внешнеторговой сделки);
• другие документы и сведения.
Ионичева В.Н., 2012 47

48. При определении таможенной стоимости по резервному методу должны
Декларирование быть представлены следующие документы:
таможенной • в зависимости от основы, выбранной для определения таможенной
стоимости, документы и сведения, перечисленные ранее;
стоимости
• копии первого (обложка с указанием наименования и даты источника
Порядок информации) и соответствующих листов независимых публичных источников
информации, содержащих сведения о ценах, по которым идентичные,
декларирования однородные или товары того же класса или вида, что и оцениваемые,
таможенной продаются или предлагаются для продажи на мировом рынке в тот же или
стоимости, соответствующий ему период времени, когда осуществляется ввоз
оцениваемых товаров;
утвержденный • публикуемые или рассылаемые официальные прейскуранты на товары либо
решением торговые предложения фирм по поставкам конкретных товаров и их ценам, а
Комиссии также котировки цен мировых бирж;
Таможенного • договоры аренды, лизинга, мены, дарения и другие договоры, содержащие
сведения о стоимости или расчеты стоимости ввозимых товаров;
союза от • счета-проформы, спецификации, содержащие стоимостную оценку товаров;
20.09.10 № 376 • страховые документы;
• транспортные тарифы, действующие в то же или почти в то же время, когда
осуществляется ввоз на таможенную территорию Таможенного союза
оцениваемых товаров;
• отчет об оценке товара;
• другие документы и сведения.
Ионичева В.Н., 2012 48

49. Таможенная стоимость товаров заявляется в декларации на
Декларирование товары без заполнения ДТС в следующих случаях:
таможенной  если товары помещаются под таможенные процедуры, не
предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов;
стоимости  если исходя из заявляемой величины таможенной стоимости не
возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов;
 если общая таможенная стоимость ввозимой партии товаров не
Порядок превышает суммы, которая может быть установлена в государстве -
члене Таможенного союза и не должна превышать сумму,
декларирования эквивалентную 10000 (десяти тысячам) долларов США, за
таможенной исключением многоразовых (два и более раза) поставок в рамках
одного договора (контракта), а также повторяющихся (два и более
стоимости, раза) поставок одних и тех же товаров одним отправителем в адрес
утвержденный одного и того же получателя по различным договорам (контрактам);
 если при изменении таможенной процедуры таможенной
решением Комиссии стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, ранее
определенная на день принятия таможенным органом таможенной
Таможенного союза декларации при их первом помещении под таможенную процедуру
от 20.09.10 № 376 после фактического пересечения ими таможенной границы;
 если в соответствии с ТК ТС, иными международными
договорами государств - членов Таможенного союза и (или)
законодательством государств - членов Таможенного союза товары
освобождаются от обложения таможенными пошлинами и налогами
(не облагаются таможенными пошлинами и налогами).
Ионичева В.Н., 2012 49

50. Декларирование Во всех случаях, когда не
таможенной установлено обязательное
стоимости заполнение ДТС, таможенный орган
Порядок декларирования при выявлении признаков,
таможенной стоимости, указывающих на то, что заявленные в
утвержденный решением декларации на товары сведения о
Комиссии Таможенного
союза от 20.09.10 № 376
таможенной стоимости товаров
могут являться недостоверными либо
должным образом не подтверждены,
также вправе письменно
мотивированно в произвольной
форме потребовать представления
ДТС.
Ионичева В.Н., 2012 50

51. Декларирование Во всех случаях, когда не
таможенной установлено обязательное
стоимости заполнение ДТС, таможенный орган
Порядок декларирования при выявлении признаков,
таможенной стоимости, указывающих на то, что заявленные в
утвержденный решением декларации на товары сведения о
Комиссии Таможенного
союза от 20.09.10 № 376
таможенной стоимости товаров
могут являться недостоверными либо
должным образом не подтверждены,
также вправе письменно
мотивированно в произвольной
форме потребовать представления
ДТС.
Ионичева В.Н., 2012 51

52. Контроль таможенной Контроль таможенной стоимости
стоимости. может осуществляться:
Порядок контроля
 До выпуска товаров.
таможенной стоимости,
утвержденный решением  При проведении дополнительной
Комиссии Таможенного проверки в целях принятия решения
союза от 20.09.10 № 376 по таможенной стоимости.
(п. 3)
 После выпуска товаров.
Порядок контроля определяет действия должностных лиц таможенных
органов, уполномоченных проводить контроль таможенной стоимости.
Контроль таможенной стоимости часто осуществляется с применением
системы управления рисками (СУР).
Ионичева В.Н., 2012 52

53. Решения по результатам контроля:
Контроль до выпуска
 О принятии заявленной таможенной
товаров
стоимости.
 О корректировке заявленной таможенной
стоимости товаров (если обнаружено, что
Порядок контроля стоимость является недостоверной, в том
таможенной стоимости, числе неправильно выбран метод
утвержденный решением определения таможенной стоимости). При
Комиссии Таможенного принятии решения о корректировке
союза от 20.09.10 № 376 декларант обязан в установленные сроки
осуществить корректировку в срок, не
Важно! До выпуска товаров
таможенный орган превышающий срок выпуска.
осуществляет контроль  О дополнительной проверке (при
таможенной стоимости в обнаружении признаков, указывающих на
сроки, установленные статьей то, что сведения о таможенной стоимости
196 ТК ТС (1 рабочий день с товаров могут оказаться недостоверными
момента регистрации либо должным образом не подтверждены).
декларации на товары).
Ионичева В.Н., 2012 53

54. Признаками недостоверности заявленных сведений
Порядок проведения о ТС могут являться:
дополнительной 1) выявленные с использованием СУР риски
проверки недостоверного декларирования ТС товаров;
2) установленные в результате контроля несоответствия
сведений, влияющих на таможенную стоимость
товаров, в документах;
3) более низкие цены декларируемых товаров по
Статья 69 ТК ТС; сравнению с ценой на идентичные или однородные
товары при сопоставимых условиях их ввоза по
информации иностранных производителей;
Раздел 3 Порядка 4) более низкие цены декларируемых товаров по
контроля таможенной сравнению с ценами на идентичные или однородные
товары по данным аукционов, биржевых торгов
стоимости
(котировок), ценовых каталогов;
5) более низкие цены декларируемых товаров по
сравнению с ценой компонентов (в том числе,
сырьевых), из которых изготовлены ввозимые товары;
6) наличие взаимосвязи продавца и покупателя в
сочетании с низкими ценами декларируемых товаров;
7) наличие оснований полагать, что не соблюдена
структура таможенной стоимости (например, не учтены
либо учтены не в полном объеме лицензионные,
транспортные расходы, расходы на страхование и т.п.).
Ионичева В.Н., 2012 54