Este documento discute el desafío tecnológico de la factura electrónica en México. Explica que la factura electrónica surgió como una alternativa a la factura impresa tradicional para cumplir con los requisitos fiscales. También describe los beneficios de la facturación electrónica para las empresas y el gobierno en términos de control fiscal y reducción de costos. Finalmente, analiza el crecimiento de la industria de software y servicios relacionados con la facturación electrónica en México.

1. UNIVERSIADAD AUTONOMA DE PUEBLA
FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA
La factura electrónica en México un reto
tecnológico
Marín Montzi J. Álvaro
Matricula: 201231933
DHTICS
Ensayo
Diciembre 2012
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2. Introducción
Actualmente las empresas públicas o privadas están influenciadas por las
Tecnologías de información y comunicación (Tics), principalmente el Internet ha
cambiado la forma de operar de las empresas, mientras el Estado se adecua al
progreso de la tecnología haciendo reformas en materia mercantil y fiscal. Uno de
los retos del Estado es aplicar el uso de las Tics en el control de la recaudación de
impuestos a cargo de Servicio de Administración Tributaria (SAT)
En mayo de 2004 fue aprobado un nuevo esquema de factura electrónica como
comprobante fiscal, antes de esta fecha todos los comprobantes que emitieran los
contribuyentes por operaciones comerciales, debían ser impresos por
establecimientos autorizados por el SAT, la factura impresa es un comprobante
fiscal que se entrega o se recibe a través de las distintas operaciones mercantiles,
los comprobantes fiscales deben reunir los requisitos según la ley vigente, con la
revolución de las tecnologías de la información y la globalización surge el
fenómeno de la “facturación electrónica” como respaldo de las operaciones
comerciales realizadas atreves del Internet dado paso a lo que se conoce como
Comercio Electrónico y como medio de regulación fiscal a través del Sistema de
Administración Tributario (SAT) .
La factura electrónica o Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI)
puede ser enviada, archivada y transmitida por medios electrónicos, pero también
es posible imprimirla bajo las especificaciones del SAT, en caso de que así se
requiera.
Este ensayo muestra las ventajas de la facturación electrónica en los procesos
administrativos por parte de los contribuyentes y en el control de la evasión de
impuestos del SAT y el crecimiento de la industria del software y servicios de
Internet, el nacimiento de un nuevo mercado digital que ofrecerán los servicios de
facturación electrónica en el camino hacia el México digital.
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3. 1. IMPUESTOS
El término impuesto se le conoce también como: gravamen, tributo, carga,
contribución, etc. El impuesto se define como la obligación que tienen los sujetos
pasivos de contribuir en dinero o especie, a favor del Estado con la finalidad de
contribuir para el gasto público.
La obligación de todos los mexicanos de contribuir con el gasto público de manera
proporcional y equitativa está expresada en la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos (2012) en el Artículo 31 fracción IV,
Los impuestos se pueden clasificar desde un punto de vista tradicional en dos
grupos: los impuestos directos y los impuestos indirectos. Los primeros, afecta
tanto a personas físicas como morales y se aplica de manera inmediata al
contribuyente; en este tipo de tributo, no existe intermediario entre el sujeto pasivo
y la autoridad fiscal encargada de recaudar los tributos. Podemos distinguir como
impuestos directos a aquellos que gravan el patrimonio y el ingreso de las
personas.
Los impuestos indirectos “son percibidos con ocasión de un hecho, de un acto, de
un cambio aislado, accidental, no pueden formarse listas nominativas de
contribuyentes”. Dentro de esta clasificación, se encuentran los gravámenes al
comercio exterior (importación y exportación) y la compra de bienes y servicios, tal
es el caso del IVA y de los impuestos específicos.
A partir de julio de 1997, surge el Servicio de Administración Tributaria (SAT)
como un órgano descentralizado de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico
encargado de la recaudación los impuestos federales (ISR,IETU, IVA, IDE ) de las
contribuciones Federales
Contribuciones Estatales se refiere a las contribuciones que gravan las Entidades
Federativas mismas que se establecen en la Carta Magna, de igual forma en las
Constituciones Política y en las Leyes fiscales de cada entidad. Además de los 25
ingresos tributarios, los estados recibirán otras contribuciones por conceptos de
derechos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejora y los derivados
por financiamientos
2. FACTURA
Documento comercial o comprobante que permite individualizar correctamente
una operación de venta de un bien o la prestación de un servicio, de uso habitual
en las actividades del sujeto emisor del mismo y fuente de registración, sea un por
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4. compra o por una venta. Su impresión debe ser efectuada por imprenta, no en el
momento de su utilización en original y dos copias.
La factura es uno de los comprobantes fiscales cuyo importe puede deducirse
(restar de sus ingresos) al calcular el impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto
empresarial a tasa única (IETU), y en los que deben desglosarse los impuestos
que se carguen, como el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto especial
sobre producción y servicios (IEPS), para que puedan acreditarse (restarse) de las
cantidades a cargo de estos mismos impuestos.
En mayo de 2004 fue aprobado un nuevo esquema de factura electrónica como
comprobante fiscal, antes de esta fecha todos los comprobantes que emitieran los
contribuyentes por operaciones comerciales, debían ser impresos por
establecimientos autorizados por el Sistema de Administración Tributario (SAT)
2.1. Factura electrónica en México
La factura electrónica en México ha sido el resultado de un conjunto de trabajos
realizados por la Asociación Mexicana de Estándares para el Comercio
Electrónico (AMECE) asociación encargada de impulsar y desarrollar modelos de
negocio basados en estándares -como la identificación mediante código de barras,
factura electrónica, código electrónico de producto (EPC) y catálogo electrónico de
productos, iniciativa privada y el Servicio de Administración Tributaria (SAT),
quienes desde 1997 integraron el “Comité de Factura Electrónica” para lograr este
objetivo.
En enero de 2004, se genera un cambio trascendente en la forma de emitir la
facturación como medio de comprobación fiscal, el Servicio de Administración con
reformas de los Artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) las
que marcaron el inicio de la desaparición del comprobante impreso para dar paso
al Comprobante Fiscal Digital (CFD) fue el inicio de la facturación electrónica, esta
sería una primera etapa dado el gran cambio que significaría.
En esta primera etapa se daba la “opción”de emitir comprobantes fiscales
electrónicos por medio de un software desarrollado internamente o por un tercero
utilizando el Internet como medio de comunicación entre el contribuyente y el SAT
El proceso es la aplicación de la firma electrónica que esun mecanismo que
permitiera identificar al emisor de un mensaje electrónico como autor legitimo
como si se tratara de una firma autógrafa fue el proyecto denominado “Tu firma”
que durante el año 2004 el Siste
2005,
después de una serie de reformas al Código Fiscal de la Federación.
La segunda etapa es la aparición de la firma electrónica se inicia con el cambio de
la CIEC por la denominada Firma Electrónica Avanzada, que inicialmente tenía las
mismas funciones que la firma electrónica, y que fue creciendo en funcionalidad.
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5. La firma electrónica, técnicamente es un conjunto o bloque de caracteres que
viaja junto a un documento, fichero o mensaje y que puede acreditar cuál es el
autor o emisor del mismo (lo que se denomina autenticación) y que nadie ha
manipulado o modificado el mensaje en el transcurso de la comunicación (o
integridad).
El Gobierno Federal mexicano define la Firma Electrónica Avanzada, en el sitio de
internet de la Secretaria de la FunciónPública, como se detalla a continuación:
La Firma Electrónica Avanzada “Fiel” es un conjunto de datos que se adjuntan a
un mensaje electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como
autor legítimo de este, tal y como si se tratara de una firma autógrafa.
Por sus características, la FIEL brinda seguridad a las transacciones electrónicas
de los contribuyentes, con su uso se puede identificar al autor del
mensajeyverificarquenohayasidomodificado.
Su diseño se basa en estándares internacionales de infraestructura de claves
públicas (o PKI por sus siglas en inglés: Public Key Infrastructure) en donde se
utilizan dos claves o llaves para el envío de mensajes:
• La “llave o clave privada” que únicamente es conocida por el titular de la Fiel, que
sirve para cifrar datos; y
• La “llave o clave pública”, disponible en Internet para consulta de todos los
usuarios de servicios electrónicos, con la que se descifran datos. En términos
computacionales es imposible descifrar un mensaje utilizando una llave que no
corresponda
En el 2011 el uso de la facturación electrónica se convirtió en obligatorio
Se crearon proveedores de software que ofrecen los servicios de facturación
electrónica
Aspel
ContPaq
Contaplus
COI
SAE
2.2 factura electrónica en España
El gobierno español fue uno de los gobiernos en toda Europa en regular la firma
electrónica a través del decreto en 1999
El Real Decreto Ley 14/1999, de 17 de septiembre, sobre firma electrónica, fue
aprobado con el objetivo de fomentar la rápida incorporación de las nuevas
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6. tecnologías de seguridad de las comunicaciones electrónicas en la actividad de las
empresas, los ciudadanos y las Administraciones públicas
De este modo, se coadyuvaba a potenciar el crecimiento y la competitividad de la
economía española mediante el rápido establecimiento de un marco jurídico para
la utilización de una herramienta que aporta confianza en la realización de
transacciones electrónicas en redes abiertas como es el caso de Internet. El citado
real decreto ley incorporó al ordenamiento público español la Directiva 1999/93/CE
del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de diciembre de 1999, por la que se
establece un marco comunitario para la firma electrónica, incluso antes de su
promulgación y publicación en el Diario Oficial de las Comunidades Europeas.
El gobierno español a partir deEnero de 2011 obligará a todas las empresas a
emitir facturas electrónicas en susrelaciones contractuales con las
administracionesPúblicas (AAPP). Estudiosrealizados sobre el uso de la
facturación electrónica han mostrado que lasempresas con más de 10 empleados
sólo el 49.6% usan la factura electrónicapara ventas al gobierno, y el porcentaje
desciende en un rango de 9.3% a 12%cuando se refiere a ventas clientes no
gubernamentales. Aunque el gobierno hafacilitado de forma gratuita un sistema de
facturación electrónica los avances sonmuy lentos. Como lo demuestra un estudio
realizado por la consultora EVERIS y laAsociación de Empresas de Electrónica,
Tecnologías de la formación yTelecomunicaciones de España (AETIC) revela que
en la actualidad el 35.1% delas empresas españolas dispone de firma
electrónica; un porcentaje que seeleva hasta el 67% en el caso de las grandes
organizaciones y se sitúa en el30.4% entre las empresas de hasta dos
empleados27.
Tras su ratificación por el Congreso de los Diputados, se acordó la tramitación del
RealDecreto Ley 14/1999 como proyecto de ley, con el fin de someterlo a una más
amplia consulta públicay al posterior debate parlamentario para perfeccionar su
texto. No obstante, esta iniciativa decayó alexpirar el mandato de las Cámaras en
marzo de 2000. Esta ley, por tanto, es el resultado delcompromiso asumido en la
VI Legislatura, actualizando a la vez el marco establecido en el Real
Decreto Ley 14/1999 mediante la incorporación de las modificaciones que
aconseja la experienciaacumulada desde su entrada en vigor tanto en nuestro
país como en el ámbito internacional.
En cuanto a normativa vigente en España, se aplica de forma general la Directiva
11/2001. El objetivo de los sistemas de facturación es permitir que las grandes
compañías puedan reducir sus costos operativos. Para ello ofrece las siguientes
funcionalidades:
En España la facturación electrónica se define como un equivalente funcional de la
factura en papel y consiste en la transmisión de las facturas o documentos
análogos entre emisor y receptor por medios electrónicos (archivos informáticos) y
telemáticos (de una computadora a otra), firmados digitalmente con certificados
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7. reconocidos. De esta definición extendida en todo el mercado, se transmiten tres
condicionantes para la realización de e-Factura:
3. Comprobantes fiscales y su fundamento
Toda persona (física o moral), debe solicitar un comprobante al adquirir un bien,
recibir un servicio o usar o gozar temporalmente bienes muebles e inmuebles, y
expedirlo al realizar cualquiera de las actividades anteriores, con la finalidad de
comprobar esta operación; este comprobante permite la disminución de un gasto
sobre los ingresos (deducción) y/o la disminución de un impuesto contra el que se
tiene a cargo (acreditamiento), y a la vez permite comprobar un ingreso, por lo que
en estos casos se dice que es un comprobante para efectos fiscales. Sin embargo,
para que se le pueda denominar COMPROBANTE PARA EFECTOS FISCALES
debe de reunir una serie de requisitos y características que nos marca la
legislación fiscal vigente.
Antes de la reforma de 2004 el Código Fiscal de la Federación menciona:
Conforme a las disposiciones del Código Fiscal de la Federación (2004)
Articulo 29
Los comprobantes a que se refiere el párrafo anterior deberán ser impresos en los
establecimientos que autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que
cumplan con los requisitos que al efecto se establezcan mediante reglas de
carácter general. Las personas que tengan establecimientos a que se refiere este
párrafo deberán proporcionar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público la
información relativa a sus clientes, a través de medios magnéticos, en los términos
que fije dicha dependencia mediante disposiciones de carácter general.
Comprobantes fiscales antes del 2004 todos los comprobantes impresos
Factura
Recibos de Honorarios
Recibos de Arrendamiento
Comprobante Simplificado
Comprobante de Donativo Deducible
Auto factura
Nota de cargo
Nota de crédito
Comprobante de pago a plazos
Carta de Porte
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8. Comprobantes fiscales a partir 1 de enero de 2011
Comprobante Fiscal Digital CFD
Comprobante Fiscal Digital CFDI
Código de barras Bidimensional
Papel tradicional
Un Comprobante Fiscal Digital (CFD) es un concepto incluso más amplio, ya que
así como existen las Facturas Electrónicas, también existen las Notas de Crédito
yDébito Electrónicas, los Recibos de Honorarios y Arrendamiento Electrónicos y
las Cartas Porte Electrónicas, todos ellos se consideran CFD´s
4. Beneficios del comprobante fiscal digital
4.1. ventajas
Uno de los objetivos de la facturaciónelectrónica es tener mayor control de las facturas y
la valides de estas ya que había un gran número de facturasapócrifas
Automatización del envió de facturas y realización de pagos atreves de internet
4.2. beneficios
Se supondría un ahorro de papel aunque no será del 100% porque el proyecto todavía da
la opción de seguir imprimiendo los comprobantes
4.3. Desventajas
Una de las desventajas es la falta de equipo tecnológico por partes de la las pequeña y
microempresa que el significo un gasto extra aunada a tener que contratar los servicios de
terceros para prestar los servicios de asesoría.
Otra y las másimportante es la seguridad de la información de los contribuyentes por
partes de las empresa contratadas
El cambio de las prácticas comerciales como el endoso de facturas de automóviles que
era el únicotítulo de propiedad del auto
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9. Conclusión
La Revolución de las Tecnologías de Información y la Comunicación de los últimos
tiempos especialmente en el campo del Internet, tiene como consecuencia el gran
cambio en la forma de comunicación, de transmisión de la información, de trabajo
y en general en todas las actividades humanas.
La factura electrónica es un mecanismo de comprobación fiscal que se basa en el
aprovechamiento de medio electrónicos para la generación, procesamiento,
trasmisión y resguardar de los documentos fiscales de manera digital.
La factura electrónica se caracteriza por integrar de los datos, no se puede
adulterar los números, sociedades o personas de una empresa
Cambiar al comprobante electrónico incluye ser más sustentable, productivos,
rápidos y eficientes, pero sobretodo optimizar costos y tiempos
La estrategia seguida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para
impulsar la obligación de emitir Facturas Electrónicas ha dado grandes resultados.
En México se pretende estar a la vanguardia con otros países para ser
máscompetitivos e ir creciendo en materia contributiva. Tanto en América Latina
como en Europa, la factura electrónica ha tomado un papel fundamental en reducir
las cargas administrativas
El impacto ha sido tan favorable, que México se coloca entre los países líderes en
el mundo para adoptar este proceso.
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10. Bibliografía
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