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NIA 300-315-320-330-402-450 Planificación, riesgo y respuesta - Universidad Nacional Mayor de San Marcos

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  1. 1. Nia300-499 Arana Falcón, Frank Nilson Erick (18110518) Cabello Bernal, Andree Fernando (18110272) De la Oliva Gomez, Giomayra Celeste (18110191) Quezada Calderón, Camila Mercedes (18110069) Santa Cruz Huertas, Astrid Carolina (18110486) Santillan Rodriguez, Ana Karina (18110362) Curso: Auditoría Financiera I Docente: Maglorio Acevedo Marzano Aula: 413
  2. 2. La finalidad de una auditoría es certificar la confiabilidad de los Estados Financieros, por lo que el auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la información apropiada, generar conclusiones razonables y emitir una opinión independiente sobre la presentación de las cifras que aparecen en dichos estados. Es así que teniendo en cuenta ello, se reconoce en el proceso de la auditoría 3 aspectos importantes que el profesional ha de considerar para su ejercicio, estos son la planificación, la existencia de riesgos y la respuesta. INTRODUCCIÓN
  3. 3. NIA300 Planificaciónde la auditoría de estados financieros
  4. 4. alcances La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300 trata acerca de la responsabilidad que asume el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Cabe resaltar que esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. A su vez, esta NIA menciona que las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente
  5. 5. La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una correcta planificación favorece la auditoría de estados financieros en aspectos como: Lafunciónyel momentoderealizacióndelaplanificación ● Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría. ● Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente. ● Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
  6. 6. oBJETIVODELAnia300 El objetivo que señala la NIA 300 en el párrafo 4 hace referencia al objetivo que tiene el auditor, el cual es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
  7. 7. REQUERIMIENTOS Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría iniciales Actividades de planificación. Participación de miembros clave del equipo del encargo. Actividades preliminares del encargo. 01 02 03 04 05 Documentación.
  8. 8. Actividadesdeplanificación La estrategia global de auditoría. Cambios en las decisiones de planificación en el transcurso de la auditoría. El plan de auditoría. Dirección, supervisión y revisión.
  9. 9. CARACTERÍSTICASDELENCARGO ● El marco de información financiera de acuerdo con el cual se ha preparado la información financiera sujeta a auditoría, incluida la necesaria conciliación con otros marcos de información financiera. ● La naturaleza de las relaciones de control entre una sociedad dominante y sus componentes que determinan el modo en que debe consolidar el grupo. ● La medida en que los componentes son auditados por otros auditores. ● La moneda de presentación de la información financiera, incluida la necesaria conversión monetaria de la información financiera auditada. ● La disponibilidad del trabajo de los auditores internos y la medida en que el auditor puede basarse en dicho trabajo
  10. 10. Objetivosde información,momentoderealizacióndela auditoríaynaturalezadelascomunicaciones ● El calendario de la entidad para la presentación de información, por ejemplo, en etapas intermedias y finales. ● La discusión con la dirección relativa a las comunicaciones previstas con respecto a la situación del trabajo de auditoría en el transcurso del encargo. ● Comunicación con auditores de componentes sobre los tipos de informes previstos y su fecha de emisión y sobre otras comunicaciones relacionadas con la auditoría de componentes. ● Si hay alguna otra comunicación prevista con terceros, incluidas las responsabilidades de información legales o contractuales que puedan surgir de la auditoría.
  11. 11. Factoressignificativos,actividadespreliminaresdelencargo yconocimientoobtenidodeotrosencargos ● La determinación de la importancia relativa de conformidad con la NIA 320. ● La identificación preliminar de áreas en las que puede haber un riesgo mayor de incorrección material. ● El impacto del riesgo valorado de incorrección material con relación a los estados financieros a nivel global, la dirección, la supervisión y la revisión. ● Los resultados de las auditorías anteriores que evaluaron la eficacia operativa del control interno, incluida la naturaleza de las deficiencias identificadas y las medidas adoptadas para tratarlas. ● Los cambios significativos en el sector, tales como cambios en su regulación, así como nuevos requerimientos de información.
  12. 12. NIA315 Identificación y valoraciónde los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad yde su entorno.
  13. 13. ALCANCEDELAnia315 Establece la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros a través del conocimiento de la entidad y su control interno.
  14. 14. OBJETIVOSDE LANIA315 Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y afirmaciones Para diseñar e implementar respuestas a los riesgos valorados de incorrección material. Mediante el conocimiento de la entidad, su entorno y control interno Será objetivo del auditor:
  15. 15. DEFINICIONESDELANIA315 Procedimientos de auditoría aplicados para conocer a la entidad, su entorno y control interno. PROCEDIMIENTO DE VALORACIÓN DEL RIESGO Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, necesita ser considerado especialmente en la auditoría. RIESGO SIGNIFICATIVO AFIRMACIONES Procedimiento utilizado por la entidad para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad en relación a la fiabilidad de la información financiera. Manifestaciones de la dirección incluidas en los estados financieros tomadas en cuenta por el auditor. CONTROL INTERNO Riesgo derivado de circunstancias que podría afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias. RIESGO DE NEGOCIO
  16. 16. REQUERIMIENTOS - El auditor debe conocer los factores relevantes sectoriales, normativos y externos, incluido el marco de información financiera aplicable. - El auditor debe conocer la naturaleza y extensión de los controles relevantes para la auditoría evaluando su diseño e implementación. Aplicados para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y sus afirmaciones, pero los procedimientos de valoración del riesgo de por sí no proporcionan evidencia de auditoría suficiente sobre la cual basar la opinión de auditoría. Procedimientos de valor del riesgo y actividades relacionadas El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno
  17. 17. REQUERIMIENTOS El auditor incluirá en la documentación de auditoría: - Los resultados obtenidos y las decisiones significativas de la discusión del equipo auditor. - La información más importante obtenida al conocer la entidad, su entorno y su control interno, así como las fuentes de información y los procedimientos aplicados - Los riesgos de incorrección material identificados y valorados en los estados financieros y sus afirmaciones. El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en los estados financieros y las afirmaciones sobre las transacciones y/o saldos contables para que así pueda identificar, valorar y reaccionar a los riesgos a través del conocimiento de la entidad. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material Documentación
  18. 18. Materialdeexplicación - La obtención de información de la entidad, su entorno y su control interno es un proceso continuo y dinámico. - La información obtenida puede ser utilizada como evidencia de auditoría para sustentar las valoraciones de riesgos de incorrección material. - El auditor debe aplicar su juicio profesional para determinar el grado de conocimiento necesario.
  19. 19. NIA320 Importancia relativa o materialidad en la planificacióny ejecución de la auditoría.
  20. 20. NIA320:Importanciarelativao materialidadenla planificaciónyejecucióndelaauditoría. La Norma Internacional de Auditoría n°320 reconoce la importancia que posee el auditor de aplicar con responsabilidad el concepto de materialidad o importancia relativa en la planificación y realización de una auditoría de estados financieros.
  21. 21. oBJETIVODELAnia320 De acuerdo con la NIA 320, el objetivo que posee el auditor es el de aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada y apropiada en la planificación y ejecución de la auditoría.
  22. 22. ¿qUEESLAIMPORTANCIARELATIVA? En su caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.
  23. 23. REQUERIMIENTOSDELANIA320 Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y para la ejecución del trabajo, al planificar la auditoría. Documentación Revisión a medida que la auditoría avanza.
  24. 24. NIA330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
  25. 25. NIA330:Respuestasdelauditora losriesgosvalorados. Esta norma trata de la responsabilidad que posee el auditor en el proceso de auditoría a los estados financiero en diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrecciones materiales identificado y valorados por el auditor
  26. 26. oBJETIVODELAnia330 El objetivo principal del auditor es obtener las evidencias suficientes y adecuadas respecto a los riesgos valorado de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos
  27. 27. ¿qUEESUnprocedimientosustantivo? Es aquel procedimiento de auditoría diseñado para detectar aquellas incorrecciones materiales en las afirmaciones, estos procedimientos comprenden pruebas de detalles y procedimientos analíticos sustantivos
  28. 28. ¿qUEsonlaspruebasdecontroles? Es aquel procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención y detección de incorrecciones materiales en las afirmaciones
  29. 29. REQUERIMIENTOSDELANIA330 Respuestas Globales Adecuación de la presentación y de la información revelada Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría
  30. 30. Procedimientosdeauditoríaquerespondena losriesgos valoradosdeincorrecciónmaterialenlasafirmaciones Utilización de la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores Momento de realización de las pruebas de controles . Pruebas de controles Naturaleza y extensión de las pruebas de controles 01 02 03 04 05 Utilización de la evidencia de auditoría obtenida durante un periodo intermedio
  31. 31. Procedimientosdeauditoríaquerespondena losriesgos valoradosdeincorrecciónmaterialenlasafirmaciones Momento de realización de los procedimientos sustantivos Procedimientos sustantivos Controles sobre riesgos significativos Evaluación de la eficacia operativa de los controles 06 07 08 09 10 Procedimientos sustantivos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros
  32. 32. NIA402 cONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
  33. 33. NIA402:CONSIDERACIONESDEAUDITORÍARELATIVASA UNA ENTIDADQUEUTILIZAUNAORGANIZACIÓNDESERVICIOS. Esta norma se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la empresa usuaria utiliza de una o más organizaciones de servicio.
  34. 34. oBJETIVOSDE LAnia402 (a) Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la organización de servicios y de su efecto en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoría, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material (b) Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos.
  35. 35. DEFINICIONES Auditor de la entidad prestadora del servicio Controles complementarios de la entidad usuaria Informe sobre la descripción, el diseño y la eficacia operativa de los controles de la organización de servicios (Informe tipo 2) Informe sobre la descripción y el diseño de los controles de la organización de servicios (Informe tipo 1)
  36. 36. DEFINICIONES Auditor de la entidad usuaria Organización de servicios Sistema de la organización de servicios Subcontratación de la organización de servicios subcontratada
  37. 37. 01 02 REQUERIMIENTOS 03 04 Obtención de conocimiento de los servicios prestados por una organización de servicios, incluido el control interno Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material Informes tipo 1 y 2 que excluyen los servicios una organización subcontratada Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en relación con la autoridad de la organización de servicios 05 Informe del auditor de la entidad usuaria
  38. 38. NIA450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría
  39. 39. Evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría, incluyendo las no corregidas en los estados financieros l. introducción
  40. 40. Definiciones Son incorrecciones que el auditor ha acumulado durante la realización de la auditoría y que no han sido corregidas Diferencia entre un rubro o partida presentada en los estados financieros y el rubro o partida requerida por el marco de referencia de información financiera aplicable incorrección Incorrecciones no corregidas
  41. 41. Requisitos -Recopilar todas las representaciones -Debe descartar aquellas que sean triviales e inconsecuentes para los estados financieros -Determinar un monto por debajo que estima representaciones erróneas de importancia relativa Acumulaciondelasrepresentacioneserróneasidentificadas
  42. 42. Requisitos Cuando las representaciones erróneas y su naturaleza indican que son de importancia relativa y su efecto sobre la auditoría es de importancia relativa , el auditor debe determinar si la estrategia general de auditoría y el plan de auditoria necesitan revisión. De la misma manera, el auditor debe solicitar a la administración la revisión y corrección de las representaciones erróneas que se presentaron, y realizar procedimientos de auditoría necesarios para evaluar los efectos de las representaciones erróneas que no sean corregidas Consideraciónsobrelasrepresentacioneserróneasidentificadasdurantelaauditoria
  43. 43. Requisitos Comunicaciónycorreccióndelasrepresentacioneserróneas El auditor debe comunicar oportunamente al nivel apropiado de la administración las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría y solicitar su corrección apropiada, cuando sea posible de acuerdo a las leyes y regulaciones aplicables. En el caso en que la administración se niegue a realizar las correcciones, el auditor deberá considerar las razones de la administración para no realizar las correcciones, y determinar su efecto en los estados financieros verificando que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa.
  44. 44. Requisitos Evaluacióndelefectodelasrepresentacioneserróneasnocorregidas El auditor debe evaluar si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, teniendo en cuenta la importancia relativa establecida en la norma internacional de Auditoría 320 y los resultados financieros reales de la entidad; una vez establezca esta importancia relativa, debe determinar su efecto en los estados financieros como un todo. Entonces, el auditor debe comunicar estas representaciones erróneas de importancia relativa a los encargados del gobierno corporativo, comunicando también su efecto en los estados financieros como un todo y solicitando su corrección.
  45. 45. Requisitos Representaciónescrita El auditor debe solicitar representación escrita de la administración o encargados del gobierno corporativo sobre su opinión acerca del efecto de las representaciones erróneas, y si ellos lo establecen de importancia relativa o no sobre los estados financieros como un todo. Se debe incluir un resumen de las partidas.
  46. 46. CASOPRÁCTICONIA402 Dentro de las evaluaciones que el auditor realizó, determinó que la empresa utiliza servicios externos de contabilidad, por lo que decidió evaluar si el sistema de contabilidad y control interno de la empresa de servicio son relevantes para la realización de la auditoría. Para la evaluación del sistema de contabilidad y de control interno, el auditor aplica los siguientes procedimientos: ● Envío de documentación importante para el registro de tracciones de la empresa a la empresa de servicios contables. ● Capacidad del personal a cargo del registro contable. La empresa de servicios contables es de reconocida honorabilidad y prestigio, y su situación financiera es estable. Tomando en cuenta los hallazgos anteriores, el auditor determina que el sistema de contabilidad y de control interno de la empresa de servicios es de relevancia importante, por lo que decide obtener más información de la empresa de servicios.
  47. 47. CASOPRÁCTICONIA402 El auditor decide que es importante el hacer una visita a las instalaciones de la empresa de servicios contables, para obtener más información sobre el sistema de contabilidad y control interno de dicha empresa. El auditor pide al cliente que solicite a la empresa de servicios el acceso a la información necesaria, la cual es concedida por la empresa de servicios. El auditor para obtener una mejor comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno de la empresa de servicios, decide dar lectura al dictamen del auditor de dicha empresa. El auditor consideró solicitar al auditor de la empresa de servicios, un informe que exprese una opinión sobre la efectividad operativa de los sistemas de contabilidad y de control interno, tomando en cuenta los siguientes puntos: ● Descripción de los sistemas de contabilidad y de control interno, preparados por la administración de la empresa de servicios. ● Opinión por parte del auditor de la empresa de servicios confirmando la descripción anterior. Al evaluar la información solicitada, el auditor concluye que dicha información es de utilidad para determinar el alcance de la auditoría, por lo que considera tomar en cuenta ésta información para emitir su opinión.

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