SlideShare una empresa de Scribd logo
1 de 5
Descargar para leer sin conexión
CONTROL INTERNO PARA LAS OPERACIONES DE CUENTAS POR COBRAR
CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR
Las Normasde InformaciónFinancieraensuBoletínC-3,mencionaque lasCuentasporCobrar representanderechos
exigiblesoriginadosporventas,servicios prestados,otorgamientode préstamosocualquierotroconceptoanálogo.
La formamás usual de créditoacorto plazo,sonlas cuentaspor cobrar, cuyo usogeneralizadoesel créditocomercial
otorgado a los clientes u otras personas o instituciones.
Pormediode ellase puedecontabilizartodoslosingresosobtenidosenunperiodo determinadoyse analizael grado
de morosidad de cualquier empresa.
Las cuentas por cobrar representan las decisiones de concesión de crédito.
Contribuyenaelevarel volumende las ventasy a la generaciónde fondos para el financiamientode lasoperaciones
corrientes de la empresa.
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
Es un procesoefectuadopor la Junta de Directoresde una entidad,gerenciay otro personal,diseñadoparaproveer
razonable seguridad, respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías: efectividad y eficiencia de
operaciones, confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Es el plan de organización y todos los métodosy procedimientos que adoptanlaadministraciónde unaentidadpara
ayudar al logro sus objetivos.
Es unaherramientamuyimportante enunainstituciónoempresaparael logrode losobjetivos,lautilizacióneficiente
de los recursos y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes.
Comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informaciónfinanciera y administrativa, promover
laeficienciaenlasoperaciones,estimularlaobservaciónde laspolíticasprescrita ylograrel cumplimientode lasmetas
y objetivos programados.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
 Proteger los activos
 Asegurar la exactitud y la confiabilidad de la información
 Asegurar el cumplimiento de las políticas
 Promover la eficiencia del personal
a. ENFOQUE DE LAS CUENTAS POR COBRAR
 CONTABLE: Son la parte del activo circulante originadas por operaciones comerciales.
 ADMINISTRATIVO: Son el total de créditos a corto plazo otorgados y no recuperados.
 FINANCIERO: Constituyen fondos comprometidos.
 ECONOMICO: Representan un elemento con efectos decisivos en todos los tipos de negocios.
b. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR
 Clientes
 Documentos por cobrar
 Funcionarios y empleados
 Anticipos a proveedores
 Deudores diversos
 Intereses por cobrar
 Impuestos a favor
 Corto plazo: Aquellascuyadisponibilidadesinmediatadentrode unplazonomayor de un año.
 Largo plazo: Su disponibilidad es a más de un año.
Las cuentaspor cobrar a corto plazo,debenpresentarse enel Estadode SituaciónFinancieracomoactivocorriente y
las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse fuera del activo corriente.
 Provenientes de ventas de bienes o servicios
 No provenientes de venta de bienes o servicios
c. EL CONTROL INTERNO, SUS ELEMENTOS
 Organización: Elementosqueintervienenenlaorganizaciónson:direccióncoordinación,divisiónde laboresy
asignación de responsabilidades.
 Procedimiento:laexistenciade control internonose demuestrasóloconunaadecuadaorganización,pueses
necesarioque susprincipiosse apliquenenlapráctica mediante procedimientosque garanticenlasolidezde
la organización. Los elementos que intervienen en el procedimiento son: planeación y sistematización,
registros y formas, e informes.
 Personal:Porsólidaque este laorganizaciónde unaempresayadecuadoslosprocedimientosimplantados,el
sistema de control interno no puede cumplir su objetivo si las actividades diarias de la empresa no se
encuentrana cargo de personal capacitado.Los elementosde personal que intervienenenel control interno
son: entrenamiento, eficiencia, moralidad, retribución.
 Supervisión: No es únicamente necesario el diseño de una buena organización, sino también la vigilancia
constante para que el personal desarrolle los procedimientosa su cargo de acuerdo con los planes de la
organización. La supervisión se ejerce en diferentesniveles, por diferentes funcionarios y empleados y en
forma directa e indirecta.
Una buenaplaneaciónysistematizaciónde procedimientosybuendiseñode registros,formase informes,permitela
supervisión casi automática de los diversos aspectos del control interno.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
 Ambiente de Control: consiste enel establecimientode unentornoque se estimule e influencie laactividad
del personal con respecto al control de sus actividades.
 Evaluación de Riesgos: Es la identificación y análisisde riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la
base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.
 Actividadesde Control:Son aquellasque realizalagerenciaydemáspersonalde laorganizaciónparacumplir
diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y
procedimientos.
 Información y Comunicación: Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y
plazoque permitancumplira cada empleadoconsus responsabilidades.Lossistemasinformáticosproducen
informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que
permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.
 Supervisión:Los sistemasde control interno requierensupervisión,esdecir,unprocesoque compruebaque
se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante
actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas.
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
1. Debe fijarse claramente las responsabilidades.
2. La contabilidad y las operaciones deben estar separadas.
3. Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la exactitud.
4. Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo una transacción comercial.
5. Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados.
6. Si es posible,debe haber rotación entre los empleados asignados a cada trabajo. La rotación reduce las
oportunidades de cometer un fraude, indica la adaptabilidad de un empleado y frecuentemente da por
resultado nuevas ideas para la empresa.
7. Las instrucciones de operación para cada puesto deben estar siempre por escrito.
8. Los empleados deben tener póliza de fianza.
9. No deben exagerarse las ventajas de protección que brinda el sistema de contabilidad de partida doble.
10. Debe hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible.
d. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR
Es estimularlas ventas y ganar clientes.Se tiende aconsiderarlascomo un medio para vender productos y superar
la competencia mediante el ofrecimiento de facilidades de crédito como parte de los servicios de la empresa para
favorecer a sus clientes.
Está relacionadadirectamenteconel girodelnegocioylacompetencia.Cuandonoexiste competencia,generalmente
la inversión en cuentas por cobrar dentro del capital de trabajo no es significativa.
Es utilizadocomo herramientade mercadotecniaparapromoverlasventasy lasutilidades,paraprotegersuposición
en el mercado.
e. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO
1. TENER POLÍTICAS DE COBRANZA.- Es importante que la empresa tenga establecido como se va a cobrar
asimismo, las restricciones que va a implementar.
2. REGISTRAR LAS COMPRAS Y PAGOS EN LA CUENTA INDIVIDUAL DE CLIENTES.- Esto maximizara un mejor
control de los clientes morosos.
3. HACER PERIÓDICAMENTE UN ANÁLISIS DE LAS CUENTAS.- Consiste en clasificarlas de acuerdo al tiempo
durante el cual han sido vigentes
4. CONTROLAR LACONCESIÓNDE CRÉDITOS.- Desarrollarmediosparavigilarlasactividadesde quienesconceden
crédito.
5. ESTABLECER UN PERIODO DE COBRANZA.- Ayudará que sea más factible el pago de las cuentas.
6. HACER UNA ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES.- debe estimarse la probabilidad que existe de no
recuperar los montos de todas las cuentas por cobrar.
7. Analizar la conveniencia de otorgar descuentos por pronto pago y/o ampliar términos y condiciones.
8. Implementar el cobro de intereses moratorios.
9. No descuidar la oportunidad de la facturación y entrega.
10. Utilizar sistemas automatizados para administrar la cartera.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
 Debenefectuarse arqueossorpresivosa la persona que maneje la documentación de las cuentas por cobrar.
 Las políticas de cobranza deben contemplar las condiciones de mercado y tomar en consideración el
establecimiento de ágiles sistemas de cobranza.
 Debe llevarse un registro, en cuenta de orden, de las cuentas incobrables ya canceladas.
 Las notas de crédito siempre deben estar apoyadas por la documentación correspondiente y ser autorizadas
por un funcionario responsable.
 Las rebajas, descuentos y devoluciones deben concederse al amparo de sólidas políticas escritas.
 Debe prepararse mensualmente unreporte de antigüedad de saldos que muestrenel comportamientode los
clientes, en especial los morosos.
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
 Cualquier gravamen o condición que pese sobre las cuentas por cobrar debe ser claramente explicado en los
estados financieros.
 Cualquier cancelación de venta debe estar basada en la factura original correspondiente y la documentación
soporte.
 Las cuentascanceladasporincobrablesdebenserautorizadasporlaaltaadministración;además,se debetratar
de que cubran los requisitos de deducibilidad fiscal.
f. OPORTUNIDADES DE REGISTRO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
En términosgenerales,lascuentasporcobrarse registranenel momentoenquese hace el traspasode propiedaddel
bienvendidooenque se prestael serviciocontratado.Sinembargo,enlasventasa plazocon reservade dominio,el
registrode lacuentasporcobrardebe hacerse enel momentoenque se entregalamercancíavendida,apesarde que
el comprador no pasa a tener la propiedad definitiva de la mercancía hasta que haya terminado de pagada.
Los derechosporcobrarprovenientesde ventasde bienesoserviciosalasubsidiaria,debenserregistradosdentrode
"cuentas por cobrar comerciales", pero separadas de las cuentas por cobrar a otros clientes. Estas cuentas serán
presentadas en el activo circulante, si se espera que sean cobradas en un lapso no mayor de un año.
Registro de cuentas por cobrar.
Las transaccionesque conmás frecuenciaafectanlascuentasporcobrar son: Las ventasa crédito,Las cobranzas,Las
devoluciones,rebajasydescuentos.
g. LA FUNCIONDE LA CONTABILIDAD Y SU IMPORTANCIAEN EL CICLO DE LAS CUENTASPOR COBRAR
Las cuentaspor cobrar representanlosactivosadquiridosporlaempresaprovenientede lasoperacionescomerciales
de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientosreferidosaestascuentas, ya que constituyenparte de suactivo,ysobre tododebe controlarque éstos
no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.
De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” el auditor establece los objetivos y
procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas. Las Cuentas por
Cobrar constituyen una función dentro del ciclo de ingresos que se encarga de llevar el control de las deudas de
clientes y deudores para reportarlas al departamento que corresponda.
Es importante conocer que el proceso de cuentas por cobrar se compone básicamente de dos fases o pilares
fundamentales. Por un lado, está lo que sería la facturación, y por otro, los pagos.
CONTROL INTERNO DE LAS CUENTASPOR COBRAR
Ya se hacomentadoque el grupomásimportante de cuentasporcobrar esaquel proveniente de lasventasde bienes
o servicios. Ello Implica que las cuentas por cobrar es sólo un elemento de todo el ciclo de operaciones que se
denomina ciclo de Ingresos en el que están íntimamente relacionadas las operaciones de:
 Ventas.
 Despacho.
 Facturación.
 CréditoyCobranzas.
 Cuentasporcobrar.
 Caja.
Es esta larazón por la que se recomiendaque cuandose implantael control interno,se haganosólopara controlar
lorelacionadoconcuentaspor cobrar sinoque,simultáneamente,debenquedartambiénresguardadasel restode
lasoperacionesmencionadas.
Se sugiere acontinuación,algunasmedidasde control internoque debenponerseenprácticaentomoal ciclode
ingresos:
Con respectoa cuentaspor cobrar:
1. Mensualmente,comomínimo,debensercuadradoslosauxiliaresde cuentas porcobrarcon el mayor general.
2. Es una práctica muysana, enviarmensualmente estadosde cuentaalos clientes.
3. Personasindependientes del departamentode ventas,facturaciónycaja,deben:
a. Comparar losestadosde cuentamensualesconel balance de comprobaciónyenviardirectamenteporcorreo
losestadosde cuenta,investigandolasdiferenciasencontradas.
b. Compararel balance de comprobacióny el análisis porantigüedadconel saldoenel mayor.
4. Los empleadosque llevanlosmayoresauxiliaresde cuentasporcobrardebenserrotadoscon frecuencia.
5. Los despachosde mercancías enconsignacióndebensermanejadosseparadamente de lasventasylascuentas
por cobrar.
h. RIEGOS DE CONTROL Y FRAUDE
Riesgode control
Es el riesgode queunarepresentaciónerrónea,quepudieraserdeimportanciarelativaindividualmenteoenconjunto
con otras, no sea prevenida o detectada y corregida oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control
interno.
Aquí influye de maneramuyimportante los sistemasde control interno que esténimplementados enla empresa y
que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de
irregularidades.Esporestolanecesidady relevanciaqueunaadministracióntengaenconstante revisión,verificación
y ajustes los procesos de control interno.
Cuandoexistenbajosnivelesde riesgosde control esporque se estánefectuandooestánimplementadosexcelentes
procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de información, contabilidad y
control.
En cuentas por cobrar:
 El saldo no incluye todas las cuentas por cobrar a las que la empresa tiene derecho.
 El saldoencuentas por cobrar refleja saldos por los que la empresa no tiene derecho a recuperar efectivo.
 Las cuentas por cobrar tienen un deterioro en su valor derivado de problemas de cobranza.
 La empresa no ha registrado el cambio en el valor de las cuentas por cobrar denominadas en monedas
diferentes a la de registro.
 No se ha revelado en la información financiera todos los aspectos relevantes a considerar en su análisis.

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

Ratios Financieros, Formulas & Ejercicios!
Ratios Financieros, Formulas & Ejercicios!Ratios Financieros, Formulas & Ejercicios!
Ratios Financieros, Formulas & Ejercicios!Oswaldo Pérez
 
Caso practico agencias y sucursales
Caso practico agencias y sucursalesCaso practico agencias y sucursales
Caso practico agencias y sucursalesJonathandiaz29
 
COSTOS EJERCICIOS
COSTOS EJERCICIOSCOSTOS EJERCICIOS
COSTOS EJERCICIOSA Mar Es
 
Costos por procesos contabilidad de costos
Costos por procesos   contabilidad de costosCostos por procesos   contabilidad de costos
Costos por procesos contabilidad de costosYenireth Andrea
 
Estructura del departamento de auditoria interna
Estructura del departamento de auditoria internaEstructura del departamento de auditoria interna
Estructura del departamento de auditoria internaelizabeth070990
 
Ejercicio no. 1 conciliación bancaria (estado de cuenta)
Ejercicio no. 1 conciliación bancaria (estado de cuenta)Ejercicio no. 1 conciliación bancaria (estado de cuenta)
Ejercicio no. 1 conciliación bancaria (estado de cuenta)Josué Zapeta
 
Diferencias entre Auditoria Financiera y Administrativa
Diferencias entre Auditoria Financiera y AdministrativaDiferencias entre Auditoria Financiera y Administrativa
Diferencias entre Auditoria Financiera y AdministrativaBryan Torres
 
AUDITORIA EJEMPLO cofasa
AUDITORIA EJEMPLO cofasaAUDITORIA EJEMPLO cofasa
AUDITORIA EJEMPLO cofasaAngel Lopez
 
NIC 7 _ FLUJO DEL EFECTIVO (EJERCICIO RESUELTO)
NIC  7 _ FLUJO DEL EFECTIVO (EJERCICIO RESUELTO)NIC  7 _ FLUJO DEL EFECTIVO (EJERCICIO RESUELTO)
NIC 7 _ FLUJO DEL EFECTIVO (EJERCICIO RESUELTO)WILSON VELASTEGUI
 
NIF B4 Cambios en el Capital
NIF B4 Cambios en el CapitalNIF B4 Cambios en el Capital
NIF B4 Cambios en el CapitalLorelei Sierra
 
Normas Contables de Bolivia
Normas Contables de BoliviaNormas Contables de Bolivia
Normas Contables de BoliviaMarco180973
 
Estados financieros
Estados financierosEstados financieros
Estados financierosGRUPOBLOG
 
pruebas de auditoria y papeles de trabajo
pruebas de auditoria y papeles de trabajopruebas de auditoria y papeles de trabajo
pruebas de auditoria y papeles de trabajoValerioTicona
 

La actualidad más candente (20)

Ratios Financieros, Formulas & Ejercicios!
Ratios Financieros, Formulas & Ejercicios!Ratios Financieros, Formulas & Ejercicios!
Ratios Financieros, Formulas & Ejercicios!
 
Caso practico agencias y sucursales
Caso practico agencias y sucursalesCaso practico agencias y sucursales
Caso practico agencias y sucursales
 
Auditoria de propiedad planta y equipo
Auditoria de propiedad planta y equipoAuditoria de propiedad planta y equipo
Auditoria de propiedad planta y equipo
 
Hojas de trabajo y cedulas
Hojas de trabajo y cedulasHojas de trabajo y cedulas
Hojas de trabajo y cedulas
 
COSTOS EJERCICIOS
COSTOS EJERCICIOSCOSTOS EJERCICIOS
COSTOS EJERCICIOS
 
Costos por procesos contabilidad de costos
Costos por procesos   contabilidad de costosCostos por procesos   contabilidad de costos
Costos por procesos contabilidad de costos
 
Estructura del departamento de auditoria interna
Estructura del departamento de auditoria internaEstructura del departamento de auditoria interna
Estructura del departamento de auditoria interna
 
Ejercicio no. 1 conciliación bancaria (estado de cuenta)
Ejercicio no. 1 conciliación bancaria (estado de cuenta)Ejercicio no. 1 conciliación bancaria (estado de cuenta)
Ejercicio no. 1 conciliación bancaria (estado de cuenta)
 
Agencias y Sucursales
Agencias y SucursalesAgencias y Sucursales
Agencias y Sucursales
 
Diferencias entre Auditoria Financiera y Administrativa
Diferencias entre Auditoria Financiera y AdministrativaDiferencias entre Auditoria Financiera y Administrativa
Diferencias entre Auditoria Financiera y Administrativa
 
Auditoría del Capital o Patrimonio de la Empresa
Auditoría del Capital o Patrimonio de la EmpresaAuditoría del Capital o Patrimonio de la Empresa
Auditoría del Capital o Patrimonio de la Empresa
 
AUDITORIA EJEMPLO cofasa
AUDITORIA EJEMPLO cofasaAUDITORIA EJEMPLO cofasa
AUDITORIA EJEMPLO cofasa
 
NIC 7 _ FLUJO DEL EFECTIVO (EJERCICIO RESUELTO)
NIC  7 _ FLUJO DEL EFECTIVO (EJERCICIO RESUELTO)NIC  7 _ FLUJO DEL EFECTIVO (EJERCICIO RESUELTO)
NIC 7 _ FLUJO DEL EFECTIVO (EJERCICIO RESUELTO)
 
Analisis financiero
Analisis financieroAnalisis financiero
Analisis financiero
 
Definicion de agencias y sucursales
Definicion de agencias y sucursalesDefinicion de agencias y sucursales
Definicion de agencias y sucursales
 
Auditoria del capital
Auditoria del capitalAuditoria del capital
Auditoria del capital
 
NIF B4 Cambios en el Capital
NIF B4 Cambios en el CapitalNIF B4 Cambios en el Capital
NIF B4 Cambios en el Capital
 
Normas Contables de Bolivia
Normas Contables de BoliviaNormas Contables de Bolivia
Normas Contables de Bolivia
 
Estados financieros
Estados financierosEstados financieros
Estados financieros
 
pruebas de auditoria y papeles de trabajo
pruebas de auditoria y papeles de trabajopruebas de auditoria y papeles de trabajo
pruebas de auditoria y papeles de trabajo
 

Similar a Control interno para las operaciones de cuentas por cobrar

Control Interno "Proceso de Ventas"
Control Interno "Proceso de Ventas"Control Interno "Proceso de Ventas"
Control Interno "Proceso de Ventas"IvanaColina
 
Flujo de efectivo trabajo monografico-winifer rodriguez
Flujo de efectivo  trabajo monografico-winifer rodriguezFlujo de efectivo  trabajo monografico-winifer rodriguez
Flujo de efectivo trabajo monografico-winifer rodriguezwinifer rodriguez
 
FUNCION DEL CONTROL ALEISA.pptx
FUNCION DEL CONTROL ALEISA.pptxFUNCION DEL CONTROL ALEISA.pptx
FUNCION DEL CONTROL ALEISA.pptxAleisaRodrguez1
 
Man 2 da_actividad_planificacion-gestion-financiera
Man 2 da_actividad_planificacion-gestion-financieraMan 2 da_actividad_planificacion-gestion-financiera
Man 2 da_actividad_planificacion-gestion-financieraLuisa Elena Barrios Saldaña
 
Administracion del capital del trabajo
Administracion del capital del trabajoAdministracion del capital del trabajo
Administracion del capital del trabajoloktita
 
Los 3 Tipos de contabilidad - Introducción al análisis financiero
Los 3 Tipos de contabilidad - Introducción al análisis financieroLos 3 Tipos de contabilidad - Introducción al análisis financiero
Los 3 Tipos de contabilidad - Introducción al análisis financieroCesarRuiz164
 
Glosario de princios de administracion
Glosario de princios de administracionGlosario de princios de administracion
Glosario de princios de administracionlorenita1994
 
Presentacion1 el inventario
Presentacion1 el inventarioPresentacion1 el inventario
Presentacion1 el inventariojohnreyes115
 
Tipos de contabilidad presentacion dic_uni
Tipos de contabilidad presentacion dic_uniTipos de contabilidad presentacion dic_uni
Tipos de contabilidad presentacion dic_unienriquegarcia417
 
Auditoria financiera
Auditoria financieraAuditoria financiera
Auditoria financierayanch96
 
Módulo i los 3 tipos de contabilidad
Módulo  i los 3 tipos de contabilidad Módulo  i los 3 tipos de contabilidad
Módulo i los 3 tipos de contabilidad CynthiaMoreno14
 
ADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJO
ADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJOADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJO
ADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJOMaRthyta M C
 
Expo dos-financiera
Expo dos-financieraExpo dos-financiera
Expo dos-financieraPaola Cruz
 

Similar a Control interno para las operaciones de cuentas por cobrar (20)

Control Interno "Proceso de Ventas"
Control Interno "Proceso de Ventas"Control Interno "Proceso de Ventas"
Control Interno "Proceso de Ventas"
 
Cuestionario23102015
Cuestionario23102015Cuestionario23102015
Cuestionario23102015
 
Flujo de efectivo trabajo monografico-winifer rodriguez
Flujo de efectivo  trabajo monografico-winifer rodriguezFlujo de efectivo  trabajo monografico-winifer rodriguez
Flujo de efectivo trabajo monografico-winifer rodriguez
 
PPT MODULO III pptx.pptx
PPT MODULO III pptx.pptxPPT MODULO III pptx.pptx
PPT MODULO III pptx.pptx
 
FUNCION DEL CONTROL ALEISA.pptx
FUNCION DEL CONTROL ALEISA.pptxFUNCION DEL CONTROL ALEISA.pptx
FUNCION DEL CONTROL ALEISA.pptx
 
Admon financiero a corto plazo
Admon financiero a corto plazoAdmon financiero a corto plazo
Admon financiero a corto plazo
 
Man 2 da_actividad_planificacion-gestion-financiera
Man 2 da_actividad_planificacion-gestion-financieraMan 2 da_actividad_planificacion-gestion-financiera
Man 2 da_actividad_planificacion-gestion-financiera
 
Administracion del capital del trabajo
Administracion del capital del trabajoAdministracion del capital del trabajo
Administracion del capital del trabajo
 
Flujo de efectivo
Flujo de efectivoFlujo de efectivo
Flujo de efectivo
 
Los 3 Tipos de contabilidad - Introducción al análisis financiero
Los 3 Tipos de contabilidad - Introducción al análisis financieroLos 3 Tipos de contabilidad - Introducción al análisis financiero
Los 3 Tipos de contabilidad - Introducción al análisis financiero
 
Glosario de princios de administracion
Glosario de princios de administracionGlosario de princios de administracion
Glosario de princios de administracion
 
Presentacion1 el inventario
Presentacion1 el inventarioPresentacion1 el inventario
Presentacion1 el inventario
 
Tipos de contabilidad presentacion dic_uni
Tipos de contabilidad presentacion dic_uniTipos de contabilidad presentacion dic_uni
Tipos de contabilidad presentacion dic_uni
 
Auditoria financiera
Auditoria financieraAuditoria financiera
Auditoria financiera
 
Módulo i los 3 tipos de contabilidad
Módulo  i los 3 tipos de contabilidad Módulo  i los 3 tipos de contabilidad
Módulo i los 3 tipos de contabilidad
 
ADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJO
ADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJOADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJO
ADMINISTRACION DEL CAPITAL DE TRABAJO
 
Expo dos-financiera
Expo dos-financieraExpo dos-financiera
Expo dos-financiera
 
Manual de contabilidad iv (1)
Manual de contabilidad iv (1)Manual de contabilidad iv (1)
Manual de contabilidad iv (1)
 
Flujo de Efectivo
Flujo de EfectivoFlujo de Efectivo
Flujo de Efectivo
 
Capital de trabajo
Capital de trabajoCapital de trabajo
Capital de trabajo
 

Último

MAPA CONCEPTUAL ECONOMIA, MICRO Y MACROECONOMIA
MAPA CONCEPTUAL ECONOMIA, MICRO Y MACROECONOMIAMAPA CONCEPTUAL ECONOMIA, MICRO Y MACROECONOMIA
MAPA CONCEPTUAL ECONOMIA, MICRO Y MACROECONOMIAjgonzalez051193
 
TAREA_ INFOGRAFÍA DE LA REPÚBLICA ARISTOCRÁTICA.pdf
TAREA_ INFOGRAFÍA DE LA REPÚBLICA ARISTOCRÁTICA.pdfTAREA_ INFOGRAFÍA DE LA REPÚBLICA ARISTOCRÁTICA.pdf
TAREA_ INFOGRAFÍA DE LA REPÚBLICA ARISTOCRÁTICA.pdfGino153088
 
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS (1).pptx
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS (1).pptxUSO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS (1).pptx
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS (1).pptxOMAR RODRIGUEZ
 
Canasta básica en España. Platillos y oficios pptx
Canasta básica en España. Platillos y oficios pptxCanasta básica en España. Platillos y oficios pptx
Canasta básica en España. Platillos y oficios pptxarmandoantoniomartin1
 
COMERCIO INTERNACIONAL, GLOBALIZACION Y CAMBIOS
COMERCIO INTERNACIONAL, GLOBALIZACION Y CAMBIOSCOMERCIO INTERNACIONAL, GLOBALIZACION Y CAMBIOS
COMERCIO INTERNACIONAL, GLOBALIZACION Y CAMBIOSRODRIGOMARTINEZ156068
 
Concepto de auditoria de empresas del sector turismo
Concepto de auditoria de empresas del sector turismoConcepto de auditoria de empresas del sector turismo
Concepto de auditoria de empresas del sector turismomramosrRamos
 
Ejercicios Contabilidad asiento contable y ecuación contable
Ejercicios Contabilidad asiento contable y ecuación contableEjercicios Contabilidad asiento contable y ecuación contable
Ejercicios Contabilidad asiento contable y ecuación contableCristobalPsijas
 
factores que afectan la solubilidad de s
factores que afectan la solubilidad de sfactores que afectan la solubilidad de s
factores que afectan la solubilidad de snaylyjaramillo
 
Mapa-conceptual-del-Descubrimiento-de-America-4.pdf
Mapa-conceptual-del-Descubrimiento-de-America-4.pdfMapa-conceptual-del-Descubrimiento-de-America-4.pdf
Mapa-conceptual-del-Descubrimiento-de-America-4.pdfkrishnnaperezquezada
 
Tema #2 Teoría del consumidor, microeconomía .pptx
Tema #2 Teoría del consumidor, microeconomía .pptxTema #2 Teoría del consumidor, microeconomía .pptx
Tema #2 Teoría del consumidor, microeconomía .pptxFabianPerezJ
 
Empresarios privados y públicos: ¿adversarios o aliados?
Empresarios privados y públicos: ¿adversarios o aliados?Empresarios privados y públicos: ¿adversarios o aliados?
Empresarios privados y públicos: ¿adversarios o aliados?ManfredNolte
 
Top Trading _ Guía Análisis de precio fores velas japonesas estrategia
Top Trading _ Guía Análisis de precio fores velas japonesas estrategiaTop Trading _ Guía Análisis de precio fores velas japonesas estrategia
Top Trading _ Guía Análisis de precio fores velas japonesas estrategiacrashed727592397
 
ACTIVIDAD EN CASA OBJETIVO 6 DESARROLLO NACIONAL PROPORCIONAL Y PLANIFICADO.pptx
ACTIVIDAD EN CASA OBJETIVO 6 DESARROLLO NACIONAL PROPORCIONAL Y PLANIFICADO.pptxACTIVIDAD EN CASA OBJETIVO 6 DESARROLLO NACIONAL PROPORCIONAL Y PLANIFICADO.pptx
ACTIVIDAD EN CASA OBJETIVO 6 DESARROLLO NACIONAL PROPORCIONAL Y PLANIFICADO.pptxmigyendrich
 
propiedades del texto escrito (unicartagena)
propiedades del texto escrito (unicartagena)propiedades del texto escrito (unicartagena)
propiedades del texto escrito (unicartagena)nhoyosb
 
Watson, J. B. (1924). El conductismo .pdf
Watson, J. B. (1924). El conductismo .pdfWatson, J. B. (1924). El conductismo .pdf
Watson, J. B. (1924). El conductismo .pdfMatt849623
 
Contexto Internacional Y definición de RSE
Contexto Internacional Y definición de RSEContexto Internacional Y definición de RSE
Contexto Internacional Y definición de RSEJonathanCovena1
 
ACTIVIDAD DE COMPRENSIÓN Y PRODUCCIÓN DE TEXTOS II
ACTIVIDAD DE COMPRENSIÓN Y PRODUCCIÓN DE TEXTOS IIACTIVIDAD DE COMPRENSIÓN Y PRODUCCIÓN DE TEXTOS II
ACTIVIDAD DE COMPRENSIÓN Y PRODUCCIÓN DE TEXTOS IIpamelasandridcorrear
 
D.L.R. DIAPOSITIVAS DESARROLLO HUMANO.pptx
D.L.R. DIAPOSITIVAS DESARROLLO HUMANO.pptxD.L.R. DIAPOSITIVAS DESARROLLO HUMANO.pptx
D.L.R. DIAPOSITIVAS DESARROLLO HUMANO.pptxmaxp40374
 
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS.pptx
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS.pptxUSO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS.pptx
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS.pptxTamara Rodriguez
 
Declaracion Imp. a la Renta 2023 WQ N_872620737203.pdf
Declaracion Imp. a la Renta 2023 WQ N_872620737203.pdfDeclaracion Imp. a la Renta 2023 WQ N_872620737203.pdf
Declaracion Imp. a la Renta 2023 WQ N_872620737203.pdfgabrielagaleano248
 

Último (20)

MAPA CONCEPTUAL ECONOMIA, MICRO Y MACROECONOMIA
MAPA CONCEPTUAL ECONOMIA, MICRO Y MACROECONOMIAMAPA CONCEPTUAL ECONOMIA, MICRO Y MACROECONOMIA
MAPA CONCEPTUAL ECONOMIA, MICRO Y MACROECONOMIA
 
TAREA_ INFOGRAFÍA DE LA REPÚBLICA ARISTOCRÁTICA.pdf
TAREA_ INFOGRAFÍA DE LA REPÚBLICA ARISTOCRÁTICA.pdfTAREA_ INFOGRAFÍA DE LA REPÚBLICA ARISTOCRÁTICA.pdf
TAREA_ INFOGRAFÍA DE LA REPÚBLICA ARISTOCRÁTICA.pdf
 
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS (1).pptx
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS (1).pptxUSO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS (1).pptx
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS (1).pptx
 
Canasta básica en España. Platillos y oficios pptx
Canasta básica en España. Platillos y oficios pptxCanasta básica en España. Platillos y oficios pptx
Canasta básica en España. Platillos y oficios pptx
 
COMERCIO INTERNACIONAL, GLOBALIZACION Y CAMBIOS
COMERCIO INTERNACIONAL, GLOBALIZACION Y CAMBIOSCOMERCIO INTERNACIONAL, GLOBALIZACION Y CAMBIOS
COMERCIO INTERNACIONAL, GLOBALIZACION Y CAMBIOS
 
Concepto de auditoria de empresas del sector turismo
Concepto de auditoria de empresas del sector turismoConcepto de auditoria de empresas del sector turismo
Concepto de auditoria de empresas del sector turismo
 
Ejercicios Contabilidad asiento contable y ecuación contable
Ejercicios Contabilidad asiento contable y ecuación contableEjercicios Contabilidad asiento contable y ecuación contable
Ejercicios Contabilidad asiento contable y ecuación contable
 
factores que afectan la solubilidad de s
factores que afectan la solubilidad de sfactores que afectan la solubilidad de s
factores que afectan la solubilidad de s
 
Mapa-conceptual-del-Descubrimiento-de-America-4.pdf
Mapa-conceptual-del-Descubrimiento-de-America-4.pdfMapa-conceptual-del-Descubrimiento-de-America-4.pdf
Mapa-conceptual-del-Descubrimiento-de-America-4.pdf
 
Tema #2 Teoría del consumidor, microeconomía .pptx
Tema #2 Teoría del consumidor, microeconomía .pptxTema #2 Teoría del consumidor, microeconomía .pptx
Tema #2 Teoría del consumidor, microeconomía .pptx
 
Empresarios privados y públicos: ¿adversarios o aliados?
Empresarios privados y públicos: ¿adversarios o aliados?Empresarios privados y públicos: ¿adversarios o aliados?
Empresarios privados y públicos: ¿adversarios o aliados?
 
Top Trading _ Guía Análisis de precio fores velas japonesas estrategia
Top Trading _ Guía Análisis de precio fores velas japonesas estrategiaTop Trading _ Guía Análisis de precio fores velas japonesas estrategia
Top Trading _ Guía Análisis de precio fores velas japonesas estrategia
 
ACTIVIDAD EN CASA OBJETIVO 6 DESARROLLO NACIONAL PROPORCIONAL Y PLANIFICADO.pptx
ACTIVIDAD EN CASA OBJETIVO 6 DESARROLLO NACIONAL PROPORCIONAL Y PLANIFICADO.pptxACTIVIDAD EN CASA OBJETIVO 6 DESARROLLO NACIONAL PROPORCIONAL Y PLANIFICADO.pptx
ACTIVIDAD EN CASA OBJETIVO 6 DESARROLLO NACIONAL PROPORCIONAL Y PLANIFICADO.pptx
 
propiedades del texto escrito (unicartagena)
propiedades del texto escrito (unicartagena)propiedades del texto escrito (unicartagena)
propiedades del texto escrito (unicartagena)
 
Watson, J. B. (1924). El conductismo .pdf
Watson, J. B. (1924). El conductismo .pdfWatson, J. B. (1924). El conductismo .pdf
Watson, J. B. (1924). El conductismo .pdf
 
Contexto Internacional Y definición de RSE
Contexto Internacional Y definición de RSEContexto Internacional Y definición de RSE
Contexto Internacional Y definición de RSE
 
ACTIVIDAD DE COMPRENSIÓN Y PRODUCCIÓN DE TEXTOS II
ACTIVIDAD DE COMPRENSIÓN Y PRODUCCIÓN DE TEXTOS IIACTIVIDAD DE COMPRENSIÓN Y PRODUCCIÓN DE TEXTOS II
ACTIVIDAD DE COMPRENSIÓN Y PRODUCCIÓN DE TEXTOS II
 
D.L.R. DIAPOSITIVAS DESARROLLO HUMANO.pptx
D.L.R. DIAPOSITIVAS DESARROLLO HUMANO.pptxD.L.R. DIAPOSITIVAS DESARROLLO HUMANO.pptx
D.L.R. DIAPOSITIVAS DESARROLLO HUMANO.pptx
 
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS.pptx
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS.pptxUSO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS.pptx
USO DE DIFERENTES INSTRUMENTOS FINANCIEROS.pptx
 
Declaracion Imp. a la Renta 2023 WQ N_872620737203.pdf
Declaracion Imp. a la Renta 2023 WQ N_872620737203.pdfDeclaracion Imp. a la Renta 2023 WQ N_872620737203.pdf
Declaracion Imp. a la Renta 2023 WQ N_872620737203.pdf
 

Control interno para las operaciones de cuentas por cobrar

  • 1. CONTROL INTERNO PARA LAS OPERACIONES DE CUENTAS POR COBRAR CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR Las Normasde InformaciónFinancieraensuBoletínC-3,mencionaque lasCuentasporCobrar representanderechos exigiblesoriginadosporventas,servicios prestados,otorgamientode préstamosocualquierotroconceptoanálogo. La formamás usual de créditoacorto plazo,sonlas cuentaspor cobrar, cuyo usogeneralizadoesel créditocomercial otorgado a los clientes u otras personas o instituciones. Pormediode ellase puedecontabilizartodoslosingresosobtenidosenunperiodo determinadoyse analizael grado de morosidad de cualquier empresa. Las cuentas por cobrar representan las decisiones de concesión de crédito. Contribuyenaelevarel volumende las ventasy a la generaciónde fondos para el financiamientode lasoperaciones corrientes de la empresa. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO Es un procesoefectuadopor la Junta de Directoresde una entidad,gerenciay otro personal,diseñadoparaproveer razonable seguridad, respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías: efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Es el plan de organización y todos los métodosy procedimientos que adoptanlaadministraciónde unaentidadpara ayudar al logro sus objetivos. Es unaherramientamuyimportante enunainstituciónoempresaparael logrode losobjetivos,lautilizacióneficiente de los recursos y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes. Comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informaciónfinanciera y administrativa, promover laeficienciaenlasoperaciones,estimularlaobservaciónde laspolíticasprescrita ylograrel cumplimientode lasmetas y objetivos programados. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO  Proteger los activos  Asegurar la exactitud y la confiabilidad de la información  Asegurar el cumplimiento de las políticas  Promover la eficiencia del personal a. ENFOQUE DE LAS CUENTAS POR COBRAR  CONTABLE: Son la parte del activo circulante originadas por operaciones comerciales.  ADMINISTRATIVO: Son el total de créditos a corto plazo otorgados y no recuperados.  FINANCIERO: Constituyen fondos comprometidos.  ECONOMICO: Representan un elemento con efectos decisivos en todos los tipos de negocios. b. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR  Clientes  Documentos por cobrar  Funcionarios y empleados  Anticipos a proveedores  Deudores diversos  Intereses por cobrar  Impuestos a favor  Corto plazo: Aquellascuyadisponibilidadesinmediatadentrode unplazonomayor de un año.  Largo plazo: Su disponibilidad es a más de un año. Las cuentaspor cobrar a corto plazo,debenpresentarse enel Estadode SituaciónFinancieracomoactivocorriente y las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse fuera del activo corriente.
  • 2.  Provenientes de ventas de bienes o servicios  No provenientes de venta de bienes o servicios c. EL CONTROL INTERNO, SUS ELEMENTOS  Organización: Elementosqueintervienenenlaorganizaciónson:direccióncoordinación,divisiónde laboresy asignación de responsabilidades.  Procedimiento:laexistenciade control internonose demuestrasóloconunaadecuadaorganización,pueses necesarioque susprincipiosse apliquenenlapráctica mediante procedimientosque garanticenlasolidezde la organización. Los elementos que intervienen en el procedimiento son: planeación y sistematización, registros y formas, e informes.  Personal:Porsólidaque este laorganizaciónde unaempresayadecuadoslosprocedimientosimplantados,el sistema de control interno no puede cumplir su objetivo si las actividades diarias de la empresa no se encuentrana cargo de personal capacitado.Los elementosde personal que intervienenenel control interno son: entrenamiento, eficiencia, moralidad, retribución.  Supervisión: No es únicamente necesario el diseño de una buena organización, sino también la vigilancia constante para que el personal desarrolle los procedimientosa su cargo de acuerdo con los planes de la organización. La supervisión se ejerce en diferentesniveles, por diferentes funcionarios y empleados y en forma directa e indirecta. Una buenaplaneaciónysistematizaciónde procedimientosybuendiseñode registros,formase informes,permitela supervisión casi automática de los diversos aspectos del control interno. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO  Ambiente de Control: consiste enel establecimientode unentornoque se estimule e influencie laactividad del personal con respecto al control de sus actividades.  Evaluación de Riesgos: Es la identificación y análisisde riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados.  Actividadesde Control:Son aquellasque realizalagerenciaydemáspersonalde laorganizaciónparacumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos.  Información y Comunicación: Se debe identificar, recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazoque permitancumplira cada empleadoconsus responsabilidades.Lossistemasinformáticosproducen informes que contienen información operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.  Supervisión:Los sistemasde control interno requierensupervisión,esdecir,unprocesoque compruebaque se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO 1. Debe fijarse claramente las responsabilidades. 2. La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. 3. Deben utilizarse todas las pruebas disponibles para comprobar la exactitud. 4. Ninguna persona individualmente debe tener completamente a su cargo una transacción comercial. 5. Debe escogerse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. 6. Si es posible,debe haber rotación entre los empleados asignados a cada trabajo. La rotación reduce las oportunidades de cometer un fraude, indica la adaptabilidad de un empleado y frecuentemente da por resultado nuevas ideas para la empresa. 7. Las instrucciones de operación para cada puesto deben estar siempre por escrito. 8. Los empleados deben tener póliza de fianza. 9. No deben exagerarse las ventajas de protección que brinda el sistema de contabilidad de partida doble. 10. Debe hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible.
  • 3. d. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR Es estimularlas ventas y ganar clientes.Se tiende aconsiderarlascomo un medio para vender productos y superar la competencia mediante el ofrecimiento de facilidades de crédito como parte de los servicios de la empresa para favorecer a sus clientes. Está relacionadadirectamenteconel girodelnegocioylacompetencia.Cuandonoexiste competencia,generalmente la inversión en cuentas por cobrar dentro del capital de trabajo no es significativa. Es utilizadocomo herramientade mercadotecniaparapromoverlasventasy lasutilidades,paraprotegersuposición en el mercado. e. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO 1. TENER POLÍTICAS DE COBRANZA.- Es importante que la empresa tenga establecido como se va a cobrar asimismo, las restricciones que va a implementar. 2. REGISTRAR LAS COMPRAS Y PAGOS EN LA CUENTA INDIVIDUAL DE CLIENTES.- Esto maximizara un mejor control de los clientes morosos. 3. HACER PERIÓDICAMENTE UN ANÁLISIS DE LAS CUENTAS.- Consiste en clasificarlas de acuerdo al tiempo durante el cual han sido vigentes 4. CONTROLAR LACONCESIÓNDE CRÉDITOS.- Desarrollarmediosparavigilarlasactividadesde quienesconceden crédito. 5. ESTABLECER UN PERIODO DE COBRANZA.- Ayudará que sea más factible el pago de las cuentas. 6. HACER UNA ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES.- debe estimarse la probabilidad que existe de no recuperar los montos de todas las cuentas por cobrar. 7. Analizar la conveniencia de otorgar descuentos por pronto pago y/o ampliar términos y condiciones. 8. Implementar el cobro de intereses moratorios. 9. No descuidar la oportunidad de la facturación y entrega. 10. Utilizar sistemas automatizados para administrar la cartera. PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS  Debenefectuarse arqueossorpresivosa la persona que maneje la documentación de las cuentas por cobrar.  Las políticas de cobranza deben contemplar las condiciones de mercado y tomar en consideración el establecimiento de ágiles sistemas de cobranza.  Debe llevarse un registro, en cuenta de orden, de las cuentas incobrables ya canceladas.  Las notas de crédito siempre deben estar apoyadas por la documentación correspondiente y ser autorizadas por un funcionario responsable.  Las rebajas, descuentos y devoluciones deben concederse al amparo de sólidas políticas escritas.  Debe prepararse mensualmente unreporte de antigüedad de saldos que muestrenel comportamientode los clientes, en especial los morosos. PROCEDIMIENTOS CONTABLES  Cualquier gravamen o condición que pese sobre las cuentas por cobrar debe ser claramente explicado en los estados financieros.  Cualquier cancelación de venta debe estar basada en la factura original correspondiente y la documentación soporte.  Las cuentascanceladasporincobrablesdebenserautorizadasporlaaltaadministración;además,se debetratar de que cubran los requisitos de deducibilidad fiscal.
  • 4. f. OPORTUNIDADES DE REGISTRO DE LAS CUENTAS POR COBRAR En términosgenerales,lascuentasporcobrarse registranenel momentoenquese hace el traspasode propiedaddel bienvendidooenque se prestael serviciocontratado.Sinembargo,enlasventasa plazocon reservade dominio,el registrode lacuentasporcobrardebe hacerse enel momentoenque se entregalamercancíavendida,apesarde que el comprador no pasa a tener la propiedad definitiva de la mercancía hasta que haya terminado de pagada. Los derechosporcobrarprovenientesde ventasde bienesoserviciosalasubsidiaria,debenserregistradosdentrode "cuentas por cobrar comerciales", pero separadas de las cuentas por cobrar a otros clientes. Estas cuentas serán presentadas en el activo circulante, si se espera que sean cobradas en un lapso no mayor de un año. Registro de cuentas por cobrar. Las transaccionesque conmás frecuenciaafectanlascuentasporcobrar son: Las ventasa crédito,Las cobranzas,Las devoluciones,rebajasydescuentos. g. LA FUNCIONDE LA CONTABILIDAD Y SU IMPORTANCIAEN EL CICLO DE LAS CUENTASPOR COBRAR Las cuentaspor cobrar representanlosactivosadquiridosporlaempresaprovenientede lasoperacionescomerciales de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientosreferidosaestascuentas, ya que constituyenparte de suactivo,ysobre tododebe controlarque éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” el auditor establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas. Las Cuentas por Cobrar constituyen una función dentro del ciclo de ingresos que se encarga de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas al departamento que corresponda. Es importante conocer que el proceso de cuentas por cobrar se compone básicamente de dos fases o pilares fundamentales. Por un lado, está lo que sería la facturación, y por otro, los pagos. CONTROL INTERNO DE LAS CUENTASPOR COBRAR Ya se hacomentadoque el grupomásimportante de cuentasporcobrar esaquel proveniente de lasventasde bienes o servicios. Ello Implica que las cuentas por cobrar es sólo un elemento de todo el ciclo de operaciones que se denomina ciclo de Ingresos en el que están íntimamente relacionadas las operaciones de:  Ventas.  Despacho.  Facturación.  CréditoyCobranzas.  Cuentasporcobrar.  Caja. Es esta larazón por la que se recomiendaque cuandose implantael control interno,se haganosólopara controlar lorelacionadoconcuentaspor cobrar sinoque,simultáneamente,debenquedartambiénresguardadasel restode lasoperacionesmencionadas. Se sugiere acontinuación,algunasmedidasde control internoque debenponerseenprácticaentomoal ciclode ingresos: Con respectoa cuentaspor cobrar: 1. Mensualmente,comomínimo,debensercuadradoslosauxiliaresde cuentas porcobrarcon el mayor general. 2. Es una práctica muysana, enviarmensualmente estadosde cuentaalos clientes. 3. Personasindependientes del departamentode ventas,facturaciónycaja,deben: a. Comparar losestadosde cuentamensualesconel balance de comprobaciónyenviardirectamenteporcorreo losestadosde cuenta,investigandolasdiferenciasencontradas. b. Compararel balance de comprobacióny el análisis porantigüedadconel saldoenel mayor. 4. Los empleadosque llevanlosmayoresauxiliaresde cuentasporcobrardebenserrotadoscon frecuencia. 5. Los despachosde mercancías enconsignacióndebensermanejadosseparadamente de lasventasylascuentas por cobrar.
  • 5. h. RIEGOS DE CONTROL Y FRAUDE Riesgode control Es el riesgode queunarepresentaciónerrónea,quepudieraserdeimportanciarelativaindividualmenteoenconjunto con otras, no sea prevenida o detectada y corregida oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control interno. Aquí influye de maneramuyimportante los sistemasde control interno que esténimplementados enla empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.Esporestolanecesidady relevanciaqueunaadministracióntengaenconstante revisión,verificación y ajustes los procesos de control interno. Cuandoexistenbajosnivelesde riesgosde control esporque se estánefectuandooestánimplementadosexcelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización. Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de información, contabilidad y control. En cuentas por cobrar:  El saldo no incluye todas las cuentas por cobrar a las que la empresa tiene derecho.  El saldoencuentas por cobrar refleja saldos por los que la empresa no tiene derecho a recuperar efectivo.  Las cuentas por cobrar tienen un deterioro en su valor derivado de problemas de cobranza.  La empresa no ha registrado el cambio en el valor de las cuentas por cobrar denominadas en monedas diferentes a la de registro.  No se ha revelado en la información financiera todos los aspectos relevantes a considerar en su análisis.