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UNIDAD 2. AUDITORIA.ASPECTOS LEGALES DEL EJERCICIO DE LA PROFESION.pptx

La auditoría es fundamental para las empresas en cuanto al control interno se refiere, ya que le indica al auditado el valor que contiene la empresa. Debe ser regido por las normas establecidas, como lo son la NIC, DNA, NIIF, NIER, entre otras que le permite saber al auditor la manera de manejar las distintas actividades que realice.

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El Tigre, junio 2022.
Bachiller:
Bryan Romero
C.I: 30.414.705
CP-03 T3-F1.
Profesora:
LICDA. Carmen Loero
Asignatura:
Auditoria
Introducción
La auditoría va de la mano de lo que a la contaduría se refiere, ambas se basan es aspectos legales que las rigen para su buen
funcionamiento. El auditor debe cumplir también con principios básicos, pero importantes al momento de realizar su gestión, debe ser
profesional al momento de llevar a cabo su actividad, ser imparcial al momento de dar un juicio, independiente, y el mantener toda la
información suministrada bajo seguridad.Debe guiarse por las normas establecidas que le ayudará en la elaboración de sus informes,
estados financieros, etc que ayuden al beneficio de la empresa y por supuesto al auditado, siendo importante para los fines especiales
de la empresa.
La auditoría debe seguir una serie de obligaciones para que el contador público pueda velar que tanto las empresas como los
empresarios cumplan con las distintas normas de registros contables, el pago de impuestos, entre otros aspectos que
puedan desfavorecer a sus actividades. Éstos se verán reflejados en la inversión y en las actividades sociales para el
beneficio general de la sociedad
La profesion de la Contaduría Pública de tener la confianza pública, tiene como aspecto fundamental la de garantizar la veracidad y
la certeza de la información económica y financiera que se elabora.
Aspectos legales del
ejercicio de la profesión.
Su fundamento principal se basa en:
• Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
• Código de Ética Profesional.
• Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
• Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública.
IAASB
Es un organismo encargado de mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo, así como también el
fortalecer la confianza pública en la profesión de la auditoría y el aseguramiento de la información a nivel mundial.
Emite normas a nivel internacional aplicables en materia de auditoría, de control de calidad, revisión, entre otros servicios
relacionados.
Fue fundada en marzo de 1978, basando sus objetivos principales en 2 áreas:
• El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros.
• Guías generales de auditoría.
NAGAS
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, también llamadas Normas Técnicas de Auditoria son principios y requisitos que debe cumplir
el auditor en el desempeño de sus funciones, para así poder expresar su opinión técnicamente responsable.
Se clasifican en:
 Normas personales o generales:
Estas regulan las condiciones que
debe contener el auditor de cuentas y
su aptitud al momento de realizar su
actividad. Entre ellas:
• Entrenamiento y capacidad
profesional: La persona que realice
la auditoria debe tener
entrenamiento técnico y criterio
como auditor.
• Cuidado y diligencia profesional:
Responsabilidad sobre la
organización de una auditoria
independiente , capacidad y
cuidado y tener buen juicio.
• Independencia: Su opinión debe
ser objetiva, libre e imparcial.
 Normas relativas a la ejecución
del trabajo:
Determina los medios y las
actuaciones que aplica el auditor en
su ejercicio. Se basa en:
• Planeación y supervisión: Debe
hacerse una planificación
adecuada, como por ejemplo a los
estados financieros para obtener
una los objetivos eficazmente.
• Estudio y evaluación del control
interno: El auditor debe examinar el
sistema general de los estados
financieros a ser auditados.
• Obtención de la evidencia suficiente
y competente : A través de
inspección, indagación y
confirmación para tener una base
respecto a los estados financieros.
 Normas relativas a la preparación de los
informes:
Es el documento en el que el contador publico
expresa su opinión sobre los estados
financieros examinados. Debe guiarse por:
• Aplicación de principios de contabilidad
generalmente aceptados (PCGA): Requiere
que el auditor conozca los principios de
contabilidad y procedimientos.
• Consistencia en la aplicación de los principios
de contabilidad generalmente aceptados:
Para que la información financiera pueda
compararse con ejercicios tanto anteriores
como posteriores.
• Revelación suficiente: Se entenderá que se
presentan los estados financieros de manera
razonable y apropiada.
• Opinión del auditor: Su fin es evitar una mala
interpretación.
NIA
Las Normas Internacionales de Auditoria son reglas establecidas por la Federación Internacional de Contadores, las cuales persiguen la
uniformidad en las practicas realizadas por los auditores.
 Principios relacionados con la auditoria:
• NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen
la auditoria de estados financieros.
• NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos
de auditoria.
• NIA 220: Control de calidad del trabajo.
• NIA 230: Documentación.
• NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al
fraude y error en auditoria.
• NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoria
de estados financieros.
• NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoria
con los encargados del gobierno corporativo.
• NIA 265: Comunicación de las diferencias en el
control interno a los responsables del gobierno y a
la dirección de la entidad.
 Planeación:
• NIA 300: Planeación de una
auditoria de estados
financieros.
• NIA 315: Identificación y
valoración de riesgo de
incorrección material y
modificaciones de concordancia
y consecuentes.
• NIA 320: Importancia relativa o
materialidad en la planificación
y ejecución de la auditoría.
• NIA 330: Respuestas del
auditor a los riesgos valorados.
 Evaluación del riesgo y
respuesta a los riesgos
evaluados/control interno.
• NIA 402: Consideraciones de
auditoria relacionadas con una
entidad que utiliza una
organización de servicio.
• NIA 450: Evaluación de
incorrecciones identificadas
durante la auditoría.
 Evidencia de Auditoria:
 NIA 500: Evidencia de auditoria.
 NIA 501: Consideraciones especificas de evidencia de auditoria
para elementos seleccionados.
 NIA 505: Confirmaciones externas.
 NIA 510: Compromisos iniciales de auditoria: Saldos iniciales.
 NIA 520: Procedimientos analíticos.
 NIA 530: Muestreo de auditoria.
 NIA 540: Auditoria de estimaciones contables, incluidas
estimaciones de valor razonables y divulgaciones relacionadas.
 NIA 550: Partes relacionadas.
 NIA 560: Eventos posteriores.
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 NIA 580: Representaciones escritas.
 Uso del trabajo de otros
 NIA 600: Uso del trabajo
del otro auditor.
 NIA 610: Consideraciones
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interna.
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de un experto.
 Conclusiones y dictamen de
auditoria
 NIA 700: El dictamen del auditor
sobre los estados financieros.
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dictamen del auditor
independiente.
 NIA 705: Opinión modificada en
el informe emitido por un auditor
independiente.
 NIA 706: Párrafos de énfasis y
párrafos sobre otras cuestiones
en el informe emitido por un
auditor independiente.
 NIA 710: Comparativos.
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auditor relacionadas con otra
información en documentos que
contienen estados financieros
auditados.
 Áreas especializadas:
• NIA 800: El dictamen del auditor sobre
compromisos de auditoria con propósito
especial.
• NIA 805: Consideraciones especiales –
auditoria de estados financieros
individuales y elementos específicos,
cuentas o partidas de un estado
financiero.
• NIA 810: Encargos para informar sobre
estados financieros resumidos.

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  • 1. El Tigre, junio 2022. Bachiller: Bryan Romero C.I: 30.414.705 CP-03 T3-F1. Profesora: LICDA. Carmen Loero Asignatura: Auditoria
  • 2. Introducción La auditoría va de la mano de lo que a la contaduría se refiere, ambas se basan es aspectos legales que las rigen para su buen funcionamiento. El auditor debe cumplir también con principios básicos, pero importantes al momento de realizar su gestión, debe ser profesional al momento de llevar a cabo su actividad, ser imparcial al momento de dar un juicio, independiente, y el mantener toda la información suministrada bajo seguridad.Debe guiarse por las normas establecidas que le ayudará en la elaboración de sus informes, estados financieros, etc que ayuden al beneficio de la empresa y por supuesto al auditado, siendo importante para los fines especiales de la empresa. La auditoría debe seguir una serie de obligaciones para que el contador público pueda velar que tanto las empresas como los empresarios cumplan con las distintas normas de registros contables, el pago de impuestos, entre otros aspectos que puedan desfavorecer a sus actividades. Éstos se verán reflejados en la inversión y en las actividades sociales para el beneficio general de la sociedad La profesion de la Contaduría Pública de tener la confianza pública, tiene como aspecto fundamental la de garantizar la veracidad y la certeza de la información económica y financiera que se elabora.
  • 3. Aspectos legales del ejercicio de la profesión. Su fundamento principal se basa en: • Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. • Código de Ética Profesional. • Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. • Ley de Ejercicio de la Contaduría Pública.
  • 4. IAASB Es un organismo encargado de mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo, así como también el fortalecer la confianza pública en la profesión de la auditoría y el aseguramiento de la información a nivel mundial. Emite normas a nivel internacional aplicables en materia de auditoría, de control de calidad, revisión, entre otros servicios relacionados. Fue fundada en marzo de 1978, basando sus objetivos principales en 2 áreas: • El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros. • Guías generales de auditoría.
  • 5. NAGAS Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, también llamadas Normas Técnicas de Auditoria son principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones, para así poder expresar su opinión técnicamente responsable. Se clasifican en:  Normas personales o generales: Estas regulan las condiciones que debe contener el auditor de cuentas y su aptitud al momento de realizar su actividad. Entre ellas: • Entrenamiento y capacidad profesional: La persona que realice la auditoria debe tener entrenamiento técnico y criterio como auditor. • Cuidado y diligencia profesional: Responsabilidad sobre la organización de una auditoria independiente , capacidad y cuidado y tener buen juicio. • Independencia: Su opinión debe ser objetiva, libre e imparcial.  Normas relativas a la ejecución del trabajo: Determina los medios y las actuaciones que aplica el auditor en su ejercicio. Se basa en: • Planeación y supervisión: Debe hacerse una planificación adecuada, como por ejemplo a los estados financieros para obtener una los objetivos eficazmente. • Estudio y evaluación del control interno: El auditor debe examinar el sistema general de los estados financieros a ser auditados. • Obtención de la evidencia suficiente y competente : A través de inspección, indagación y confirmación para tener una base respecto a los estados financieros.  Normas relativas a la preparación de los informes: Es el documento en el que el contador publico expresa su opinión sobre los estados financieros examinados. Debe guiarse por: • Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): Requiere que el auditor conozca los principios de contabilidad y procedimientos. • Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados: Para que la información financiera pueda compararse con ejercicios tanto anteriores como posteriores. • Revelación suficiente: Se entenderá que se presentan los estados financieros de manera razonable y apropiada. • Opinión del auditor: Su fin es evitar una mala interpretación.
  • 6. NIA Las Normas Internacionales de Auditoria son reglas establecidas por la Federación Internacional de Contadores, las cuales persiguen la uniformidad en las practicas realizadas por los auditores.  Principios relacionados con la auditoria: • NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoria de estados financieros. • NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoria. • NIA 220: Control de calidad del trabajo. • NIA 230: Documentación. • NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en auditoria. • NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoria de estados financieros. • NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoria con los encargados del gobierno corporativo. • NIA 265: Comunicación de las diferencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.  Planeación: • NIA 300: Planeación de una auditoria de estados financieros. • NIA 315: Identificación y valoración de riesgo de incorrección material y modificaciones de concordancia y consecuentes. • NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría. • NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.  Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno. • NIA 402: Consideraciones de auditoria relacionadas con una entidad que utiliza una organización de servicio. • NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.  Evidencia de Auditoria:  NIA 500: Evidencia de auditoria.  NIA 501: Consideraciones especificas de evidencia de auditoria para elementos seleccionados.  NIA 505: Confirmaciones externas.  NIA 510: Compromisos iniciales de auditoria: Saldos iniciales.  NIA 520: Procedimientos analíticos.  NIA 530: Muestreo de auditoria.  NIA 540: Auditoria de estimaciones contables, incluidas estimaciones de valor razonables y divulgaciones relacionadas.  NIA 550: Partes relacionadas.  NIA 560: Eventos posteriores.  NIA 570: Preocupación actual.  NIA 580: Representaciones escritas.  Uso del trabajo de otros  NIA 600: Uso del trabajo del otro auditor.  NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoria interna.  NIA 620: Uso del trabajo de un experto.  Conclusiones y dictamen de auditoria  NIA 700: El dictamen del auditor sobre los estados financieros.  NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.  NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.  NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente.  NIA 710: Comparativos.  NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.  Áreas especializadas: • NIA 800: El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoria con propósito especial. • NIA 805: Consideraciones especiales – auditoria de estados financieros individuales y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero. • NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
  • 7. DNA • DNA 01: Papeles de trabajo. • DNA 02: Solicitud de información al abogado del cliente. • DNA 03: Manifestaciones a la gerencia. • DNA 04: El informe de control interno. • DNA 05: Efecto de la información de auditoría interna en el alcance del examen del contador público independiente. • DNA 06: Planificación y verificación. • DNA 07: Transacciones entre partes relacionadas. • DNA 08: Comunicación entre el auditor predecesor y el sucesor. • DNA 09: Procedimientos analíticos de revisión. • DNA 10: Evidencia comprobatoria. • DNA 11: El dictamen del contador público independiente sobre los estados financieros. • DNA 12: Control de calidad en el Ejercicio Profesional. • DNA 13: El examen de la Información Financiera Prospectiva. La declaración de Normas de Auditoría, son aquellas normas en las que los contadores profesionales se rigen. Estas les permiten al contador realizar sus actividades de forma óptica y eficaz. Son 13 normas, las cuales son:
  • 8. NIIF NIIF 3: Combinaciones de negocio Su objetivo es mejorar la relevancia, fiabilidad y comparabilidad de la información sobre combinaciones de negocios. Esta NIIF establece principios y requerimientos, como lo son: • Reconocerá y valorará en sus estados financieros los activos adquiridos identificables, los pasivos asumidos y cualquier participación no dominante en la entidad adquirida. • Reconocerá y valorará el fondo de comercio adquirido en la combinación de negocios o una ganancia procedente de una compra en condiciones muy ventajosas. • Determinará que información se ha de relevar para permitir a los usuarios de los estados financieros, evaluar la naturaleza y los efectos financieros de la combinación de negocios. NIIF 7: Instrumentos financieros información a revelar. Su objetivo es requerir a las entidades que, en sus estados financieros revelen información que permita a los usuarios evaluar: • La relevancia de los instrumentos financieros. • La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el ejercicio. NIIF 9: Instrumentos financieros. Su objetivo es establecer principios para la información financiera sobres activos y pasivos financieros. NIIF 10: Estados financieros consolidados. Su objetivo es establecer principios para la presentación y elaboración de estados financieros. NIIF 11: Acuerdos conjuntos. Establece una serie de principios para la elaboración de la información financiera por parte de aquellas entidades que tengan una participación en acuerdos. NIIF 12: Información a revelar sobre participación en otras entidades. Obliga a las entidades a revelar información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar.
  • 9. NICC La NICC se cumple cuando el auditor es responsable, cumple con un liderazgo respecto a la calidad al interior de la firma, los requerimientos éticos; también la aceptación y la continuidad de clientes, los recursos humanos para la realización de encargos y el seguimiento. La Norma Internacional de Control de Calidad, trata de las responsabilidades que tiene la firma de auditoría respecto al sistema de control de calidad de las auditorías y revisiones de estados financieros Los requerimientos se expresan utilizando el tiempo verbal futuro. Estas normas pueden: • Explicar el significado de un requerimiento o su ámbito de aplicación. • Incluir ejemplos de políticas y de procedimientos que pueden resultar adecuados a las circunstancias. El objetivo de esta norma es el poder establecer y mantener un sistema de control de calidad que provea una seguridad razonable de que la firma y su personal puedan cumplir con los estándares profesionales y requisitos regulatorios y legales. Para ello, debe seguir el auditor los elementos antes mencionados, como lo es la responsabilidad, el liderazgo, la calidad en el interior de la firma, la ética, entre otros elementos fundamentales.
  • 10. NIER La Norma Internacional de Encargos de Revisión busca establecer normas y proporcionar orientación en las responsabilidades profesionales del auditor. La NIER siempre lleva el término “auditor” por el alcance de revisión de información financiera intermedia hecha por el auditor independiente. La información financiera intermedia es información financiera que se prepara y presenta conformemente con un marco de información financiera aplicable y se basa en un conjunto ya sea completo o resumido de de estados financieros que pueden ser inferior al ejercicio anual de la entidad. Principios con respecto a la información financiera intermedia • El auditor debe cumplir con los requerimientos de ética profesional aplicable a la auditoría de los estados financieros anuales de la entidad. Éstos requerimientos rigen las responsabilidades profesionales del auditor, referente a la independencia, integridad, objetividad, competencia y diligencia, etc. • El auditor debe implementar procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo concreto. Éstos elementos de control de calidad son: el liderazgo sobre la calidad de trabajo, requerimientos de ética, la aceptación, etc
  • 11. Principios de auditoría • Presentación imparcial: El auditor debe informar con veracidad y exactitud los hallazgos, conclusiones e informes. Su comunicación debe ser veráz, exacta objetiva, clara y completa. • Ser profesional: Debe tener el auditor diligencia y juicio al momento de realizar su labor . • Confidencialidad Se debe realizar la labor de auditor manteniendo segura la información, ya que puede perjudicar al interés legítimo del auditado. • Independiente: Es fundamental al momento de la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las conclusiones de la auditoría. • Enfoque basado en la evidencia: Debe ser verificable la evidencia de la auditoría La auditoría se rige por principios que le ayuden en el campo de control, por lo que para su desarrollo se basa en los siguientes principios:
  • 12. Conclusión Actualmente es necesario llevar una buena gestión en las empresas, debido a los problemas que han pasado últimamente, por ello es importante auditar todas las operaciones financieras y sus informes financieros llevando a cabo una realización eficaz del ejercicio de la profesion. Las normas son parte fundamental para esto, puesto que el contador adopta una conducta respecto a las relaciones con el público en general, clientes, colegas, etc; ayudado también por el Código de Ética Profesional. Todas las normas establecidas para el funcionamiento lícito y profesional del auditor. Es importante tener en cuenta el alcance de las normas al momento de aplicar una auditoría a empresas, para así, llevar una buena gestión. El contador público se debe regir por estás normas ya que le ayudará a tener un buen control y revisión, así como también verificar y corregir aquellos errores en la empresa.