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RÉGIMEN DE RETENCIONES
DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
Retenciones de I.S.L.R.
DECRETO 1.808
Retenciones de I.S.L.R.
Condición para Deducir Gastos
“Los egresos y gastos objeto de retención, por
disposición de la Ley o su Reglamento, sólo serán
admitidos como deducción cuando el pagador de los
mismos haya retenido y enterado el impuesto
correspondiente, de acuerdo con los plazos que
establezca la Ley y su Reglamentación”.
Retenciones de I.S.L.R....
A Personas Naturales Beneficiarias de Sueldos,
Salarios y demás Remuneraciones Similares.
PERSONA NATURAL RESIDENTE (PN-R)
PERSONA NATURAL NO RESIDENTE (PN-NR)
Obligación:
Deber Formal:
Plazo:
Para quienes estimen obtener ingresos mayores a
1.000 U.T. al año.
Retener:
Presentación del formulario AR-I. para determinar %
de retención.
1era. quincena del mes de enero.
34% del monto de lo pagado.
Información para el ARI
La TOTALIDAD DE LAS REMUNERACIONES fijas, variables o eventuales:
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Las cantidades que estimen desembolsas por concepto de DESGRAVÁMENES:
Renta Gravable
Aplicación de la Tarifa N° 1
Menos
Las REBAJAS DE IMPUESTO
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EL PORCENTAJE DE RETENCIÓN que deberá ser aplicado
sobre cada pago que se le efectúe
Procedimiento de Retenciones...
Sobre Sueldos y Pagos Similares.
Planilla
AR-I
Determina
% de
Retención
Aplicado al Monto Bruto
de las Remuneraciones
Gravables Pagadas
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a Retener
Acumular
Cuentas
Impuesto Retenido
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del Mes Siguiente
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Planilla PN-R
Envía Fondos Nacionales
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en pagos distintos a Sueldos.
Decreto 1808. Publicado en Gaceta Oficial N° 36.203
del 12-05-97. Valor U.T. = Bs. 11.600,00
BASE
IMPONIBLE
PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA
RESIDENTE
NO
RES.
DOMICILIADA
NO
DOMIC.
N
U
M
E
R
A
L
ARTÍCULO 9
CONCEPTO DEL PAGO
ABONO EN CUENTA
R/D
NO
R/D ALICUOTA
% - Sust.
PAGOS
MAYORES
ALIC.
%
ALIC.
%
PAGOS
MAYORES
ALIC.
%
01 HONORARIOS PROFESIONALES 100 90 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2
02 COMISIONES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
3A INTERESES S/PRÉSTAMOS PROD.RENTA (No res/Dom) NA 95 34 T-2
3B INTERESES A INSTITUCIONES FINANCIERAS (No Dom) NA 100 4.95
3C INTERESES SOBRE OTROS PRÉSTAMOS 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2
04 AGENCIAS NOTICIAS INTERANCIONALES NA 15 T-2
05 FLETES INTERNACIONALES NA 5/10 T-2
06 DERECHOS EXHIBICIÓN PELÍCULAS NA 25 34 T-2
07 REGALÍAS Y PARTICIPACIONES ANÁLOGAS NA 90 34 T-2
07 ASISTENCIA TÉCNICA NA 30 34 T-2
07 SERVICIOS TECNOLÓGICOS NA 50 34 T-2
08 PRIMA DE SEGUROS Y REASEGUROS NA 30 10
08 JUEGOS Y APUESTAS 100 100 34 TODO 34 34 TODO 34
09 PREMIOS, LOTERÍAS, HIPÓDROMOS 100 100 16 TODO 16 16 TODO 16
10 PREMIOS A PROPIETARIOS ANIMALES DE CARRERA 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
11 CONTRATISTA, SUB-CONTRATISTA, SERVICIOS 100 100 1 – 9.667 966.667 34 2 TODO T-2
12 ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2
13 ARRENDAMIENTO BIENES MUEBLES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
14 EMPR. EMISORAS TARJETAS DE CRÉDITO 100 100 3 TODO 34 5 TODO 5
14 EMPR. TARJETAS DE CRÉDITO – GASOLINA 100 NA 1 TODO 1 TODO
15 FLETES NACIONALES 100 NA 1 – 9.667 966.667 3 25.000
16 PAGO DE EMPRESAS DE SEGUROS A CORREDORES
Y AGENTES DE SEGUROS
100 NA 3 – 29.000 966.667 5 25.000
17 PAGOS DE EMPRESAS DE SEGUROS POR
INDEMNIZACIÓN DAÑOS (SEGUROS)
100 NA 3 – 29.000 966.667 5 25.000
18 ADQUISICIÓN FONDOS DE COMERCIO 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
19 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 100 100 3 – 29.000 966.667 5 25.000 5
19 PUBLICIDAD Y PROP. EN RADIO 100 100 3 25.000
20 VENTA ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES 100 100 1 TODO 1 1 TODO 1
21 VENTA ACCIONES FUERA DE LA BOLSA 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5
• Las sociedades de personas domiciliadas se le aplica los mismos % aplicables a personas naturales.
• Para PN-NR y PJ-ND = Todo Monto Pago x % Base Imponible x % Retención. La Retención a aplicar es
acumulativa.
• T-2 Hasta 2.000 U.T. = 15% Entre 2.000 U.T. y 3.000 U.T. = 22% Más de 3.000 U.T. = 34%
• NA = No Aplica. R = Residente. D = Domiciliadas.
Obligaciones de Retener I.S.L.R.
en pagos distintos a Sueldos.
Decreto 1808. Publicado en Gaceta Oficial N° 36.203
del 12-05-97. Valor U.T. = Bs. 11.600,00
BASE
IMPONIBLE
PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA
RESIDENTE
NO
RES.
DOMICILIADA
NO
DOMIC.
N
U
M
E
R
A
L
ARTÍCULO 9
CONCEPTO DEL PAGO
ABONO EN CUENTA
R/D
NO
R/D ALICUOTA
% - Sust.
PAGOS
MAYORES
ALIC.
%
ALIC.
%
PAGOS
MAYORES
ALIC.
%
No Procede Retención...
Servicios de Agua, Electricidad,
Gas, Telefonía Fija o Celular y
Aseo Domiciliario.
Compra de Mercancías,
Productos o Bienes.
Pagos en Especie. Enriquecimientos Exentos.
Intereses y comisiones a tasa activa de personas jurídicas, regidas
por leyes especiales en el campo financiero y de seguros.
Procedimiento de Retenciones Varias
y Manejo de Formularios
Pago del Servicio
Origina
Retención
de Impuesto
Comprobante
de Retención
Beneficiario
de los Pagos
Acumula
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PJ-D PJ-ND
PN-R Y PN-NR
Oficina Receptora de
Fondos Nacionales
PJ-D, PJ-ND
PN-R y PN-NR
Sellados
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Relación u Diskette
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  • 1. RÉGIMEN DE RETENCIONES DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
  • 3. Retenciones de I.S.L.R. Condición para Deducir Gastos “Los egresos y gastos objeto de retención, por disposición de la Ley o su Reglamento, sólo serán admitidos como deducción cuando el pagador de los mismos haya retenido y enterado el impuesto correspondiente, de acuerdo con los plazos que establezca la Ley y su Reglamentación”.
  • 4. Retenciones de I.S.L.R.... A Personas Naturales Beneficiarias de Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones Similares. PERSONA NATURAL RESIDENTE (PN-R) PERSONA NATURAL NO RESIDENTE (PN-NR) Obligación: Deber Formal: Plazo: Para quienes estimen obtener ingresos mayores a 1.000 U.T. al año. Retener: Presentación del formulario AR-I. para determinar % de retención. 1era. quincena del mes de enero. 34% del monto de lo pagado.
  • 5. Información para el ARI La TOTALIDAD DE LAS REMUNERACIONES fijas, variables o eventuales: Menos Las cantidades que estimen desembolsas por concepto de DESGRAVÁMENES: Renta Gravable Aplicación de la Tarifa N° 1 Menos Las REBAJAS DE IMPUESTO Resultado EL PORCENTAJE DE RETENCIÓN que deberá ser aplicado sobre cada pago que se le efectúe
  • 6. Procedimiento de Retenciones... Sobre Sueldos y Pagos Similares. Planilla AR-I Determina % de Retención Aplicado al Monto Bruto de las Remuneraciones Gravables Pagadas Impuesto a Retener Acumular Cuentas Impuesto Retenido Enterar a los Tres Primeros Días Hábiles del Mes Siguiente Cheque Planilla PN-R Envía Fondos Nacionales PN-R Sellados y Validados Archivo Comprobante de Retención Trabajador Al Final del Ejercicio Económico R-A Relación o Diskette R-A Selladas Envía Autoridades Fiscales Archivo
  • 7. Obligaciones de Retener I.S.L.R. en pagos distintos a Sueldos. Decreto 1808. Publicado en Gaceta Oficial N° 36.203 del 12-05-97. Valor U.T. = Bs. 11.600,00 BASE IMPONIBLE PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA RESIDENTE NO RES. DOMICILIADA NO DOMIC. N U M E R A L ARTÍCULO 9 CONCEPTO DEL PAGO ABONO EN CUENTA R/D NO R/D ALICUOTA % - Sust. PAGOS MAYORES ALIC. % ALIC. % PAGOS MAYORES ALIC. % 01 HONORARIOS PROFESIONALES 100 90 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2 02 COMISIONES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5 3A INTERESES S/PRÉSTAMOS PROD.RENTA (No res/Dom) NA 95 34 T-2 3B INTERESES A INSTITUCIONES FINANCIERAS (No Dom) NA 100 4.95 3C INTERESES SOBRE OTROS PRÉSTAMOS 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2 04 AGENCIAS NOTICIAS INTERANCIONALES NA 15 T-2 05 FLETES INTERNACIONALES NA 5/10 T-2 06 DERECHOS EXHIBICIÓN PELÍCULAS NA 25 34 T-2 07 REGALÍAS Y PARTICIPACIONES ANÁLOGAS NA 90 34 T-2 07 ASISTENCIA TÉCNICA NA 30 34 T-2 07 SERVICIOS TECNOLÓGICOS NA 50 34 T-2 08 PRIMA DE SEGUROS Y REASEGUROS NA 30 10 08 JUEGOS Y APUESTAS 100 100 34 TODO 34 34 TODO 34 09 PREMIOS, LOTERÍAS, HIPÓDROMOS 100 100 16 TODO 16 16 TODO 16 10 PREMIOS A PROPIETARIOS ANIMALES DE CARRERA 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5 11 CONTRATISTA, SUB-CONTRATISTA, SERVICIOS 100 100 1 – 9.667 966.667 34 2 TODO T-2 12 ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 T-2
  • 8. 13 ARRENDAMIENTO BIENES MUEBLES 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5 14 EMPR. EMISORAS TARJETAS DE CRÉDITO 100 100 3 TODO 34 5 TODO 5 14 EMPR. TARJETAS DE CRÉDITO – GASOLINA 100 NA 1 TODO 1 TODO 15 FLETES NACIONALES 100 NA 1 – 9.667 966.667 3 25.000 16 PAGO DE EMPRESAS DE SEGUROS A CORREDORES Y AGENTES DE SEGUROS 100 NA 3 – 29.000 966.667 5 25.000 17 PAGOS DE EMPRESAS DE SEGUROS POR INDEMNIZACIÓN DAÑOS (SEGUROS) 100 NA 3 – 29.000 966.667 5 25.000 18 ADQUISICIÓN FONDOS DE COMERCIO 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5 19 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 100 100 3 – 29.000 966.667 5 25.000 5 19 PUBLICIDAD Y PROP. EN RADIO 100 100 3 25.000 20 VENTA ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES 100 100 1 TODO 1 1 TODO 1 21 VENTA ACCIONES FUERA DE LA BOLSA 100 100 3 – 29.000 966.667 34 5 25.000 5 • Las sociedades de personas domiciliadas se le aplica los mismos % aplicables a personas naturales. • Para PN-NR y PJ-ND = Todo Monto Pago x % Base Imponible x % Retención. La Retención a aplicar es acumulativa. • T-2 Hasta 2.000 U.T. = 15% Entre 2.000 U.T. y 3.000 U.T. = 22% Más de 3.000 U.T. = 34% • NA = No Aplica. R = Residente. D = Domiciliadas. Obligaciones de Retener I.S.L.R. en pagos distintos a Sueldos. Decreto 1808. Publicado en Gaceta Oficial N° 36.203 del 12-05-97. Valor U.T. = Bs. 11.600,00 BASE IMPONIBLE PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA RESIDENTE NO RES. DOMICILIADA NO DOMIC. N U M E R A L ARTÍCULO 9 CONCEPTO DEL PAGO ABONO EN CUENTA R/D NO R/D ALICUOTA % - Sust. PAGOS MAYORES ALIC. % ALIC. % PAGOS MAYORES ALIC. %
  • 9. No Procede Retención... Servicios de Agua, Electricidad, Gas, Telefonía Fija o Celular y Aseo Domiciliario. Compra de Mercancías, Productos o Bienes. Pagos en Especie. Enriquecimientos Exentos. Intereses y comisiones a tasa activa de personas jurídicas, regidas por leyes especiales en el campo financiero y de seguros.
  • 10. Procedimiento de Retenciones Varias y Manejo de Formularios Pago del Servicio Origina Retención de Impuesto Comprobante de Retención Beneficiario de los Pagos Acumula Cuenta Impuestos Retenidos Al Mes Siguiente (3 Primeros Días Hábiles) Cheque PJ-D PJ-ND PN-R Y PN-NR Oficina Receptora de Fondos Nacionales PJ-D, PJ-ND PN-R y PN-NR Sellados Archivo R-A Relación u Diskette 2 Meses siguientes al final del Ejercicio Económico Envía Autoridades Fiscales R-A Sellado Archivo
  • 11. Gracias por su Atención...