SlideShare una empresa de Scribd logo

Tarea 3 bedregal 413_ 6to ciclo_unmsm_2020-2

Normas Internacionales de Auditoría-NIA Principios Generales y Responsabilidades

1 de 55
Descargar para leer sin conexión
NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA-NIA
PRINCIPIOS
GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
INTEGRANTES:
ANGELINO GUTIERREZ, Claudia
BEDREGAL VIZCARDO, Carlos Enrique
CHUMPITAZ TALANCHA, Amalia Paola
TERREL FLORES, Darlene Romina
GARATE ZELA, Zamira Cristina
AULA: 413
DOCENTE: MAGLORIO ACEVEDO
CICLO:VI FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
NIA 200. Objetivos globales del
auditor independiente y realización de
la auditoría de conformidad con las
normas internacionales de auditoría.
INTRODUCCIÓN
NIA 200
El alcance de esta NIA según la IAASB
“trata de las responsabilidades globales,
objetivos y naturaleza que tiene el auditor
independiente cuando realiza una auditoría
de estados financieros” (p, 93), se puede
adaptar para otras medidas diferente a los
estados financieros, de conformidad con las
NIA.
El objetivo de una auditoría es expresar la
imagen fiel o presentar fielmente los estados
financieros, aumentar el grado de confianza
y seguridad razonable de dichos estados.
Esta NIA se aplica a las auditorías de
estados financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de
diciembre de 2009.
Las NIA requieren que el auditor aplique su
juicio profesional y mantenga un
escepticismo profesional durante la
planificación y ejecución de la auditoría y,
entre otras cosas:
Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error,
basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad.
Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen
incorrecciones materiales, mediante el diseño y la implementación de
respuestas adecuadas a los riesgos valorados.
Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones
alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.
OBJETIVOS
realizar auditoría de estados financieros son
dos, primero es la obtención de una
seguridad razonable de que los estados
financieros; y segundo, la emisión de un
informe sobre los estados financieros, y el
cumplimiento de los requerimientos de
comunicación contenidos en las NIA,.
DEFINICIONES
Incorrección
son diferencia entre la cantidad, clasificación,
presentación o información revelada respecto
de una partida incluida en los estados
financieros
Marco de imagen fiel
es un marco de información financiera
que requiere el cumplimiento de sus
requerimientos como reconoce de forma
explícita o implícita que, para lograr la
presentación fiel de los estados
financieros
riesgo de detección
riesgo de que los procedimientos aplicados
por el auditor para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo
no detecten la existencia de una
incorrección
Marco de
información
financiera
aplicable es el marco de información
financiera adoptado por la dirección.
Riesgo de
auditoría
es el riesgo de que el auditor exprese
una opinión de auditoría inadecuada
cuando los estados financieros
contienen incorrecciones materiales
REQUERIMIENTOS
01. Ética
el auditor cumplirá los
requerimientos de ética, incluidos
los relativos a la independencia,
aplicables a los encargos de
auditoría de estados financieros.
02. Escepticismo profesional
auditor se da en la planificación y
ejecución, reconociendo que pueden darse
circunstancias que supongan que los
estados financieros contengan
incorrecciones materiales.
03. Cumple con las NIA
cuando son estudiadas por completo por el auditor,
uso de NIAs en su informe de auditoría solo cuando
haya cumplido con los requerimientos, objetivos
globales del auditor, requerimientos aplicables. En
el caso de que un objetivo de una NIA aplicable no
pueda alcanzarse, el auditor evaluará si, exprese
una opinión modificada o renuncie al encargo,
debe ser documentado.
MATERIAL DE EXPLICACION
Y OTROS MATERIALES.
El alcance de esta NIA según la IAASB
“trata de las responsabilidades globales,
objetivos y naturaleza que tiene el auditor
independiente cuando realiza una auditoría
de estados financieros” (p, 93), se puede
adaptar para otras medidas diferente a los
estados financieros, de conformidad con las
NIA.
El objetivo de una auditoría es expresar la
imagen fiel o presentar fielmente los estados
financieros, aumentar el grado de confianza
y seguridad razonable de dichos estados.
Esta NIA se aplica a las auditorías de
estados financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de
diciembre de 2009.
Las NIA requieren que el auditor aplique su
juicio profesional y mantenga un
escepticismo profesional durante la
planificación y ejecución de la auditoría y,
entre otras cosas: Escepticismoprofesional
La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia de auditoría obtenida
La información que cuestione la fiabilidad de los documentos y las
respuestas a las indagaciones que vayan a utilizarse como evidencia de
auditoría
Las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar procedimientos de
auditoría adicionales a los requeridos por las NIA.
Las condiciones que puedan indicar un posible fraude
el párrafo A50 de la presente NIA 200, describe que la planificación adecuada
permite disponer de tiempo y recursos suficientes para la realización de la
auditoría. No obstante, la relevancia de la información, y, por lo tanto, su valor
tiende a disminuir con el transcurso del tiempo, por lo que hay que alcanzar un
equilibrio entre la fiabilidad de la información y su coste

Recomendados

GRUPO 1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL DE CALIDAD.pptx
GRUPO 1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL DE CALIDAD.pptxGRUPO 1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL DE CALIDAD.pptx
GRUPO 1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL DE CALIDAD.pptxYoncastilloquispe
 
Tarea3_JaraFLores_413_6tociclo_unmsm_2020-2 .f nias
Tarea3_JaraFLores_413_6tociclo_unmsm_2020-2 .f niasTarea3_JaraFLores_413_6tociclo_unmsm_2020-2 .f nias
Tarea3_JaraFLores_413_6tociclo_unmsm_2020-2 .f niasSayuriJaraFlores
 
Tarea3_JaraFLores_413_6tociclo_unmsm_2020-2 .f nias
Tarea3_JaraFLores_413_6tociclo_unmsm_2020-2 .f niasTarea3_JaraFLores_413_6tociclo_unmsm_2020-2 .f nias
Tarea3_JaraFLores_413_6tociclo_unmsm_2020-2 .f niasSayuriJaraFlores
 
C:\fakepath\nia 810 compromisos para informar sobre estados financieros resum...
C:\fakepath\nia 810 compromisos para informar sobre estados financieros resum...C:\fakepath\nia 810 compromisos para informar sobre estados financieros resum...
C:\fakepath\nia 810 compromisos para informar sobre estados financieros resum...guest4a971d
 

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

Norma internacional de auditoría 200
Norma internacional de auditoría 200Norma internacional de auditoría 200
Norma internacional de auditoría 200LAGB2018
 
8vo trabajo auditoria i- Vera Quispe Ailee - grupo 5 - 413 secc12 -dictamen e...
8vo trabajo auditoria i- Vera Quispe Ailee - grupo 5 - 413 secc12 -dictamen e...8vo trabajo auditoria i- Vera Quispe Ailee - grupo 5 - 413 secc12 -dictamen e...
8vo trabajo auditoria i- Vera Quispe Ailee - grupo 5 - 413 secc12 -dictamen e...Ailee Melanny Vera Quispe
 
NIA 700 - Informe de auditoria (2014)
NIA 700 - Informe de auditoria (2014)NIA 700 - Informe de auditoria (2014)
NIA 700 - Informe de auditoria (2014)rrvn73
 
Nia 700 info-audi tdef
Nia 700 info-audi tdefNia 700 info-audi tdef
Nia 700 info-audi tdefluis rivas
 
Estructura de las nia 200 299
Estructura de las nia 200 299Estructura de las nia 200 299
Estructura de las nia 200 299Monce Colin
 
Tarea 3 lamas_sanchez_ariana_413_6to_ciclo_unmsm_2020-2
Tarea 3 lamas_sanchez_ariana_413_6to_ciclo_unmsm_2020-2Tarea 3 lamas_sanchez_ariana_413_6to_ciclo_unmsm_2020-2
Tarea 3 lamas_sanchez_ariana_413_6to_ciclo_unmsm_2020-2ArianaLamasSnchez
 
Nia 700
Nia 700Nia 700
Nia 700keyla
 
NIA 210 Acuerdo de terminos del encargo de auditoria
NIA 210   Acuerdo de terminos del encargo de auditoriaNIA 210   Acuerdo de terminos del encargo de auditoria
NIA 210 Acuerdo de terminos del encargo de auditoriaAdolfo Bautista
 
Nia 200 p def
Nia 200 p defNia 200 p def
Nia 200 p defrosesty
 

La actualidad más candente (19)

Boletin 3110
Boletin 3110Boletin 3110
Boletin 3110
 
Nia 200
Nia 200Nia 200
Nia 200
 
Boletín 9020. revisión de información financiera intermedia realizada por el ...
Boletín 9020. revisión de información financiera intermedia realizada por el ...Boletín 9020. revisión de información financiera intermedia realizada por el ...
Boletín 9020. revisión de información financiera intermedia realizada por el ...
 
Norma internacional de auditoría 200
Norma internacional de auditoría 200Norma internacional de auditoría 200
Norma internacional de auditoría 200
 
Nia 210
Nia 210Nia 210
Nia 210
 
8vo trabajo auditoria i- Vera Quispe Ailee - grupo 5 - 413 secc12 -dictamen e...
8vo trabajo auditoria i- Vera Quispe Ailee - grupo 5 - 413 secc12 -dictamen e...8vo trabajo auditoria i- Vera Quispe Ailee - grupo 5 - 413 secc12 -dictamen e...
8vo trabajo auditoria i- Vera Quispe Ailee - grupo 5 - 413 secc12 -dictamen e...
 
Normas de auditoria
Normas de auditoria Normas de auditoria
Normas de auditoria
 
NIA 700 - Informe de auditoria (2014)
NIA 700 - Informe de auditoria (2014)NIA 700 - Informe de auditoria (2014)
NIA 700 - Informe de auditoria (2014)
 
Nia 700 info-audi tdef
Nia 700 info-audi tdefNia 700 info-audi tdef
Nia 700 info-audi tdef
 
Estructura de las nia 200 299
Estructura de las nia 200 299Estructura de las nia 200 299
Estructura de las nia 200 299
 
Tarea 3 lamas_sanchez_ariana_413_6to_ciclo_unmsm_2020-2
Tarea 3 lamas_sanchez_ariana_413_6to_ciclo_unmsm_2020-2Tarea 3 lamas_sanchez_ariana_413_6to_ciclo_unmsm_2020-2
Tarea 3 lamas_sanchez_ariana_413_6to_ciclo_unmsm_2020-2
 
Nia 210
Nia 210Nia 210
Nia 210
 
Nia 700
Nia 700Nia 700
Nia 700
 
Los ISA/NIA en acción
Los ISA/NIA en acción Los ISA/NIA en acción
Los ISA/NIA en acción
 
NIA 210 Acuerdo de terminos del encargo de auditoria
NIA 210   Acuerdo de terminos del encargo de auditoriaNIA 210   Acuerdo de terminos del encargo de auditoria
NIA 210 Acuerdo de terminos del encargo de auditoria
 
Exposicion nicc 1, nia 200, 210 y 220
Exposicion nicc 1, nia 200, 210 y 220Exposicion nicc 1, nia 200, 210 y 220
Exposicion nicc 1, nia 200, 210 y 220
 
Nia 810
Nia 810Nia 810
Nia 810
 
Exposicion definitiva-de-auditoria
Exposicion definitiva-de-auditoriaExposicion definitiva-de-auditoria
Exposicion definitiva-de-auditoria
 
Nia 200 p def
Nia 200 p defNia 200 p def
Nia 200 p def
 

Similar a Tarea 3 bedregal 413_ 6to ciclo_unmsm_2020-2

Similar a Tarea 3 bedregal 413_ 6to ciclo_unmsm_2020-2 (20)

6 - NIA 200.pdf
6 - NIA 200.pdf6 - NIA 200.pdf
6 - NIA 200.pdf
 
1.pdf
1.pdf1.pdf
1.pdf
 
Nia 200 p def
Nia 200 p defNia 200 p def
Nia 200 p def
 
Nias
NiasNias
Nias
 
Norma internacional de auditoría 200
Norma internacional de auditoría 200Norma internacional de auditoría 200
Norma internacional de auditoría 200
 
08 norma internacional de auditoría 200
08 norma internacional de auditoría 20008 norma internacional de auditoría 200
08 norma internacional de auditoría 200
 
Nia 200
Nia 200Nia 200
Nia 200
 
08 norma internacional de auditoría 200
08 norma internacional de auditoría 20008 norma internacional de auditoría 200
08 norma internacional de auditoría 200
 
Normas internacionales de auditoria
Normas internacionales de auditoriaNormas internacionales de auditoria
Normas internacionales de auditoria
 
Nias 200
Nias 200Nias 200
Nias 200
 
Nagas y Nias
Nagas y NiasNagas y Nias
Nagas y Nias
 
NIA 800 auditorias estados financieros con fines especificos
NIA 800 auditorias estados financieros con fines especificosNIA 800 auditorias estados financieros con fines especificos
NIA 800 auditorias estados financieros con fines especificos
 
ppt. Auditoria Financiera
ppt. Auditoria Financierappt. Auditoria Financiera
ppt. Auditoria Financiera
 
Nias
NiasNias
Nias
 
Nias
NiasNias
Nias
 
Nias uac
Nias uacNias uac
Nias uac
 
Clase 3 - Fundamentos de Auditoria v2.pptx
Clase 3 - Fundamentos de Auditoria v2.pptxClase 3 - Fundamentos de Auditoria v2.pptx
Clase 3 - Fundamentos de Auditoria v2.pptx
 
1 afg comprensión de los requerimientos
1 afg  comprensión de los requerimientos1 afg  comprensión de los requerimientos
1 afg comprensión de los requerimientos
 
Tema II Normas de auditoria.pptx
Tema II Normas de auditoria.pptxTema II Normas de auditoria.pptx
Tema II Normas de auditoria.pptx
 
Auditoria Financiera OVT.pdf
Auditoria Financiera OVT.pdfAuditoria Financiera OVT.pdf
Auditoria Financiera OVT.pdf
 

Último

Maikell Victor - Química 2024 - Volume 1
Maikell Victor - Química 2024 - Volume 1Maikell Victor - Química 2024 - Volume 1
Maikell Victor - Química 2024 - Volume 1DevinsideSolutions
 
tema 4 al Ándalus 2023 2024 . Tema 4 (I) Al Andalus
tema 4 al Ándalus 2023 2024 . Tema 4 (I) Al Andalustema 4 al Ándalus 2023 2024 . Tema 4 (I) Al Andalus
tema 4 al Ándalus 2023 2024 . Tema 4 (I) Al Andalusjosemariahermoso
 
Información a las familias aula matinal.pdf
Información a las familias aula matinal.pdfInformación a las familias aula matinal.pdf
Información a las familias aula matinal.pdfAlfaresbilingual
 
01 G. ENGE-05.pdf guia pedagogica enfermeria geriatrica
01 G. ENGE-05.pdf guia pedagogica enfermeria geriatrica01 G. ENGE-05.pdf guia pedagogica enfermeria geriatrica
01 G. ENGE-05.pdf guia pedagogica enfermeria geriatricajaquelinesilver
 
La carrera diplomática. Graduados y graduadas de la Universidad Católica de ...
La carrera diplomática. Graduados y graduadas de la Universidad Católica de ...La carrera diplomática. Graduados y graduadas de la Universidad Católica de ...
La carrera diplomática. Graduados y graduadas de la Universidad Católica de ...EDUCCUniversidadCatl
 
IMÁGENES SUBLIMINALES OCULTAS EN LAS PUBLICACIONES DE LOS TESTIGOS DE JEHOVÁ
IMÁGENES SUBLIMINALES OCULTAS EN LAS PUBLICACIONES DE LOS TESTIGOS DE JEHOVÁIMÁGENES SUBLIMINALES OCULTAS EN LAS PUBLICACIONES DE LOS TESTIGOS DE JEHOVÁ
IMÁGENES SUBLIMINALES OCULTAS EN LAS PUBLICACIONES DE LOS TESTIGOS DE JEHOVÁClaude LaCombe
 
LOS NÚMEROS Y EL ECLIPSE SEGURO. Cuento literario escrito y diseñado por JAVI...
LOS NÚMEROS Y EL ECLIPSE SEGURO. Cuento literario escrito y diseñado por JAVI...LOS NÚMEROS Y EL ECLIPSE SEGURO. Cuento literario escrito y diseñado por JAVI...
LOS NÚMEROS Y EL ECLIPSE SEGURO. Cuento literario escrito y diseñado por JAVI...JAVIER SOLIS NOYOLA
 
RM N° 587-2023-minedu norma para elñ año escolar 2024pdf
RM N° 587-2023-minedu norma para elñ año escolar 2024pdfRM N° 587-2023-minedu norma para elñ año escolar 2024pdf
RM N° 587-2023-minedu norma para elñ año escolar 2024pdfmiguelracso
 
Manejo de Emociones en la Escuela ME2 Ccesa007.pdf
Manejo de Emociones en la Escuela ME2  Ccesa007.pdfManejo de Emociones en la Escuela ME2  Ccesa007.pdf
Manejo de Emociones en la Escuela ME2 Ccesa007.pdfDemetrio Ccesa Rayme
 
ARRANQUE DIRECTO DE UN MOTOR DE INDUCCIÓN TRIFÁSICO.pdf
ARRANQUE DIRECTO DE UN MOTOR DE INDUCCIÓN TRIFÁSICO.pdfARRANQUE DIRECTO DE UN MOTOR DE INDUCCIÓN TRIFÁSICO.pdf
ARRANQUE DIRECTO DE UN MOTOR DE INDUCCIÓN TRIFÁSICO.pdfGrabiel Tineo Ramos
 
Tema 3.- ASPECTOS ETICOS Y SOCIALES EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION.pdf
Tema 3.- ASPECTOS ETICOS Y SOCIALES EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION.pdfTema 3.- ASPECTOS ETICOS Y SOCIALES EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION.pdf
Tema 3.- ASPECTOS ETICOS Y SOCIALES EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION.pdfDaniel Ángel Corral de la Mata, Ph.D.
 
Tema 3 Clasificación de los seres vivos 2024.pdf
Tema 3 Clasificación de los seres vivos 2024.pdfTema 3 Clasificación de los seres vivos 2024.pdf
Tema 3 Clasificación de los seres vivos 2024.pdfIES Vicent Andres Estelles
 
RÚBRICA PARA CALIFICAR ENSAYO ACADÉMICO
RÚBRICA PARA  CALIFICAR ENSAYO ACADÉMICORÚBRICA PARA  CALIFICAR ENSAYO ACADÉMICO
RÚBRICA PARA CALIFICAR ENSAYO ACADÉMICOSONNIAHEREDIA1
 
La ciencia de ganar almas. Vol. 2. Manual de evangelismo | By Pr. Heyssen Cor...
La ciencia de ganar almas. Vol. 2. Manual de evangelismo | By Pr. Heyssen Cor...La ciencia de ganar almas. Vol. 2. Manual de evangelismo | By Pr. Heyssen Cor...
La ciencia de ganar almas. Vol. 2. Manual de evangelismo | By Pr. Heyssen Cor...Heyssen Cordero Maraví
 
tablaperiodica-Damaris BustamanteQuímica ptx
tablaperiodica-Damaris BustamanteQuímica ptxtablaperiodica-Damaris BustamanteQuímica ptx
tablaperiodica-Damaris BustamanteQuímica ptxDamarisBustamante8
 
Francisco Espoz y Mina. Liberal vinculado A Coruña
Francisco Espoz y Mina. Liberal vinculado A CoruñaFrancisco Espoz y Mina. Liberal vinculado A Coruña
Francisco Espoz y Mina. Liberal vinculado A CoruñaAgrela Elvixeo
 
OKUDA, arte para niños de educación infantil
OKUDA, arte  para niños de educación infantilOKUDA, arte  para niños de educación infantil
OKUDA, arte para niños de educación infantilM Victoria Azcona
 
Plan Anual Trimestralizado 2024 LUCHITO TERCERO-1.docx
Plan Anual Trimestralizado 2024 LUCHITO TERCERO-1.docxPlan Anual Trimestralizado 2024 LUCHITO TERCERO-1.docx
Plan Anual Trimestralizado 2024 LUCHITO TERCERO-1.docxEverthRomanGuevara
 

Último (20)

Maikell Victor - Química 2024 - Volume 1
Maikell Victor - Química 2024 - Volume 1Maikell Victor - Química 2024 - Volume 1
Maikell Victor - Química 2024 - Volume 1
 
Sesión: Sabiduría para vivir con rectitud
Sesión: Sabiduría para vivir con rectitudSesión: Sabiduría para vivir con rectitud
Sesión: Sabiduría para vivir con rectitud
 
tema 4 al Ándalus 2023 2024 . Tema 4 (I) Al Andalus
tema 4 al Ándalus 2023 2024 . Tema 4 (I) Al Andalustema 4 al Ándalus 2023 2024 . Tema 4 (I) Al Andalus
tema 4 al Ándalus 2023 2024 . Tema 4 (I) Al Andalus
 
Información a las familias aula matinal.pdf
Información a las familias aula matinal.pdfInformación a las familias aula matinal.pdf
Información a las familias aula matinal.pdf
 
Tema 2.- Las tecnicas de investig. en imagen corporativa.pdf
Tema 2.- Las tecnicas de investig. en imagen corporativa.pdfTema 2.- Las tecnicas de investig. en imagen corporativa.pdf
Tema 2.- Las tecnicas de investig. en imagen corporativa.pdf
 
01 G. ENGE-05.pdf guia pedagogica enfermeria geriatrica
01 G. ENGE-05.pdf guia pedagogica enfermeria geriatrica01 G. ENGE-05.pdf guia pedagogica enfermeria geriatrica
01 G. ENGE-05.pdf guia pedagogica enfermeria geriatrica
 
La carrera diplomática. Graduados y graduadas de la Universidad Católica de ...
La carrera diplomática. Graduados y graduadas de la Universidad Católica de ...La carrera diplomática. Graduados y graduadas de la Universidad Católica de ...
La carrera diplomática. Graduados y graduadas de la Universidad Católica de ...
 
IMÁGENES SUBLIMINALES OCULTAS EN LAS PUBLICACIONES DE LOS TESTIGOS DE JEHOVÁ
IMÁGENES SUBLIMINALES OCULTAS EN LAS PUBLICACIONES DE LOS TESTIGOS DE JEHOVÁIMÁGENES SUBLIMINALES OCULTAS EN LAS PUBLICACIONES DE LOS TESTIGOS DE JEHOVÁ
IMÁGENES SUBLIMINALES OCULTAS EN LAS PUBLICACIONES DE LOS TESTIGOS DE JEHOVÁ
 
LOS NÚMEROS Y EL ECLIPSE SEGURO. Cuento literario escrito y diseñado por JAVI...
LOS NÚMEROS Y EL ECLIPSE SEGURO. Cuento literario escrito y diseñado por JAVI...LOS NÚMEROS Y EL ECLIPSE SEGURO. Cuento literario escrito y diseñado por JAVI...
LOS NÚMEROS Y EL ECLIPSE SEGURO. Cuento literario escrito y diseñado por JAVI...
 
RM N° 587-2023-minedu norma para elñ año escolar 2024pdf
RM N° 587-2023-minedu norma para elñ año escolar 2024pdfRM N° 587-2023-minedu norma para elñ año escolar 2024pdf
RM N° 587-2023-minedu norma para elñ año escolar 2024pdf
 
Manejo de Emociones en la Escuela ME2 Ccesa007.pdf
Manejo de Emociones en la Escuela ME2  Ccesa007.pdfManejo de Emociones en la Escuela ME2  Ccesa007.pdf
Manejo de Emociones en la Escuela ME2 Ccesa007.pdf
 
ARRANQUE DIRECTO DE UN MOTOR DE INDUCCIÓN TRIFÁSICO.pdf
ARRANQUE DIRECTO DE UN MOTOR DE INDUCCIÓN TRIFÁSICO.pdfARRANQUE DIRECTO DE UN MOTOR DE INDUCCIÓN TRIFÁSICO.pdf
ARRANQUE DIRECTO DE UN MOTOR DE INDUCCIÓN TRIFÁSICO.pdf
 
Tema 3.- ASPECTOS ETICOS Y SOCIALES EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION.pdf
Tema 3.- ASPECTOS ETICOS Y SOCIALES EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION.pdfTema 3.- ASPECTOS ETICOS Y SOCIALES EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION.pdf
Tema 3.- ASPECTOS ETICOS Y SOCIALES EN LOS SISTEMAS DE INFORMACION.pdf
 
Tema 3 Clasificación de los seres vivos 2024.pdf
Tema 3 Clasificación de los seres vivos 2024.pdfTema 3 Clasificación de los seres vivos 2024.pdf
Tema 3 Clasificación de los seres vivos 2024.pdf
 
RÚBRICA PARA CALIFICAR ENSAYO ACADÉMICO
RÚBRICA PARA  CALIFICAR ENSAYO ACADÉMICORÚBRICA PARA  CALIFICAR ENSAYO ACADÉMICO
RÚBRICA PARA CALIFICAR ENSAYO ACADÉMICO
 
La ciencia de ganar almas. Vol. 2. Manual de evangelismo | By Pr. Heyssen Cor...
La ciencia de ganar almas. Vol. 2. Manual de evangelismo | By Pr. Heyssen Cor...La ciencia de ganar almas. Vol. 2. Manual de evangelismo | By Pr. Heyssen Cor...
La ciencia de ganar almas. Vol. 2. Manual de evangelismo | By Pr. Heyssen Cor...
 
tablaperiodica-Damaris BustamanteQuímica ptx
tablaperiodica-Damaris BustamanteQuímica ptxtablaperiodica-Damaris BustamanteQuímica ptx
tablaperiodica-Damaris BustamanteQuímica ptx
 
Francisco Espoz y Mina. Liberal vinculado A Coruña
Francisco Espoz y Mina. Liberal vinculado A CoruñaFrancisco Espoz y Mina. Liberal vinculado A Coruña
Francisco Espoz y Mina. Liberal vinculado A Coruña
 
OKUDA, arte para niños de educación infantil
OKUDA, arte  para niños de educación infantilOKUDA, arte  para niños de educación infantil
OKUDA, arte para niños de educación infantil
 
Plan Anual Trimestralizado 2024 LUCHITO TERCERO-1.docx
Plan Anual Trimestralizado 2024 LUCHITO TERCERO-1.docxPlan Anual Trimestralizado 2024 LUCHITO TERCERO-1.docx
Plan Anual Trimestralizado 2024 LUCHITO TERCERO-1.docx
 

Tarea 3 bedregal 413_ 6to ciclo_unmsm_2020-2

  • 1. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA-NIA PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES INTEGRANTES: ANGELINO GUTIERREZ, Claudia BEDREGAL VIZCARDO, Carlos Enrique CHUMPITAZ TALANCHA, Amalia Paola TERREL FLORES, Darlene Romina GARATE ZELA, Zamira Cristina AULA: 413 DOCENTE: MAGLORIO ACEVEDO CICLO:VI FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
  • 2. NIA 200. Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría.
  • 3. INTRODUCCIÓN NIA 200 El alcance de esta NIA según la IAASB “trata de las responsabilidades globales, objetivos y naturaleza que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros” (p, 93), se puede adaptar para otras medidas diferente a los estados financieros, de conformidad con las NIA. El objetivo de una auditoría es expresar la imagen fiel o presentar fielmente los estados financieros, aumentar el grado de confianza y seguridad razonable de dichos estados. Esta NIA se aplica a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la auditoría y, entre otras cosas: Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales, mediante el diseño y la implementación de respuestas adecuadas a los riesgos valorados. Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida. OBJETIVOS realizar auditoría de estados financieros son dos, primero es la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros; y segundo, la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA,.
  • 4. DEFINICIONES Incorrección son diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros Marco de imagen fiel es un marco de información financiera que requiere el cumplimiento de sus requerimientos como reconoce de forma explícita o implícita que, para lograr la presentación fiel de los estados financieros riesgo de detección riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorrección Marco de información financiera aplicable es el marco de información financiera adoptado por la dirección. Riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales
  • 5. REQUERIMIENTOS 01. Ética el auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia, aplicables a los encargos de auditoría de estados financieros. 02. Escepticismo profesional auditor se da en la planificación y ejecución, reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales. 03. Cumple con las NIA cuando son estudiadas por completo por el auditor, uso de NIAs en su informe de auditoría solo cuando haya cumplido con los requerimientos, objetivos globales del auditor, requerimientos aplicables. En el caso de que un objetivo de una NIA aplicable no pueda alcanzarse, el auditor evaluará si, exprese una opinión modificada o renuncie al encargo, debe ser documentado.
  • 6. MATERIAL DE EXPLICACION Y OTROS MATERIALES. El alcance de esta NIA según la IAASB “trata de las responsabilidades globales, objetivos y naturaleza que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros” (p, 93), se puede adaptar para otras medidas diferente a los estados financieros, de conformidad con las NIA. El objetivo de una auditoría es expresar la imagen fiel o presentar fielmente los estados financieros, aumentar el grado de confianza y seguridad razonable de dichos estados. Esta NIA se aplica a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la auditoría y, entre otras cosas: Escepticismoprofesional La evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia de auditoría obtenida La información que cuestione la fiabilidad de los documentos y las respuestas a las indagaciones que vayan a utilizarse como evidencia de auditoría Las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar procedimientos de auditoría adicionales a los requeridos por las NIA. Las condiciones que puedan indicar un posible fraude el párrafo A50 de la presente NIA 200, describe que la planificación adecuada permite disponer de tiempo y recursos suficientes para la realización de la auditoría. No obstante, la relevancia de la información, y, por lo tanto, su valor tiende a disminuir con el transcurso del tiempo, por lo que hay que alcanzar un equilibrio entre la fiabilidad de la información y su coste
  • 7. NIA 210. Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
  • 8. INTRODUCCIÓN NIA 210 1. La NIA 210 según la IAASB “trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad” (p.127). Además, determina si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad. 2. En cuanto a la fecha de vigor es a partir del 15 de diciembre de 2009, por ello se aplica a auditorías de estados financieros en adelante. OBJETIVOS Esta NIA 210 tiene como objetivo del auditor el aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante primero, la determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y segundo, la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría.
  • 9. DEFINICION Condiciones Previas A La Auditoria se define como la utilización por la dirección de un marco de información financiera aceptable para la preparación de los estados financieros y conformidad de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, con la premisa2 sobre la que se realiza una auditoría.
  • 10. REQUERIMIENTOS 01. Condiciones previas a la auditoria es verificar si se determina que el marco de información financiera que se utilizará para la preparación de los estados financieros es aceptable, la dirección reconoce y brinda todo lo necesario para cumplir su responsabilidad 02. Carta de encargo El auditor acuerda con la dirección el encargo y presenta una carta de encargo donde se especifica diversos ítems como, el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros, las responsabilidades del auditor, las responsabilidades de la dirección, la identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de los estados financieros; y una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier informe emitido por el auditor y por último, una declaración de que pueden existir circunstancias en las que el contenido y la estructura del informe difieran de lo esperado 03. Auditorias recurrentes o se ofrece un menor grado de seguridad por la dirección esta debe ser con una justificación razonable, caso que proceda y se cambie debe estar escrito en la carta encargo. Si en el caso el auditor no aceptase el auditor procederá a renunciará al encargo de auditoría 04. Modificación de los términos de encargo de la auditoria el auditor valorará si las circunstancias requieren la revisión de los términos del encargo de auditoría y si es necesario recordar a la entidad los términos existentes.
  • 11. MATERIAL DE EXPLICACION Y OTROS MATERIALES. • párrafo A4 de la presente NIA, menciona que los factores relevantes para que el auditor determine si el marco de información financiera aplicado para la preparación de los estados financieros es aceptable debe definir la naturaleza de la entidad (empresa mercantil, de una entidad del sector público o de una organización sin ánimo de lucro), el objetivo de los estados financieros (información financiera de un amplio espectro de usuarios o las necesidades de información financiera de usuarios específicos), y la naturaleza de los estados financieros (estados financieros son un conjunto completo de estados financieros o si se trata de un solo estado financiero); y si las disposiciones legales o reglamentarias prescriben el marco de información financiera aplicable. • A16, donde la dirección mantiene el control interno que considera necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error. El control interno, independientemente de su eficacia, únicamente puede proporcionar a la entidad una seguridad razonable de que alcanzará sus objetivos de información financiera, dadas las limitaciones inherentes al control interno. Por lo que, una auditoría independiente realizada de conformidad con las NIA no exime a la dirección de mantener el control interno necesario para la preparación de los estados financieros. Por ende, el auditor debe obtener la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y comprende su responsabilidad en relación con el control interno. • párrafo A23, es preferible el envío por el auditor de una carta de encargo antes del comienzo de la auditoría resulta conveniente tanto para los intereses de la entidad como para los del auditor, con el fin de evitar malentendidos con respecto a la auditoría.
  • 12. NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
  • 13. Esta NIA trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros. También trata, cuando proceda, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables. INTRODUCCIÓN NIA 220 El sistema de control de calidad incluye políticas y procedimientos que abarcan: •Responsabilidad de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoría; •Requerimientos de ética aplicables; •Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos; •Recursos humanos; •Realización del encargo y; •Seguimiento DENTRO DE LAS NORMAS PROFESIONALES Y REQUERIMEINTOS LRGALES ESTÁNC REQUERIMIETNOS DE ÉTICA RELEVANTES ESTABLECIDOS POR EL C+ODIGO ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES
  • 14. OBJETIVO El auditor debe implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo y que esta le proporcione una seguridad razonable de que la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables y de que el informe emitido por el auditor es adecuado.
  • 15. DEFINICIONES SOCIO DEL ENCARGO Sociou otra persona de la firma de auditoría que es el repsonable del encargo REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL ENCARGO Proceso diseñado para evaluar de manera objetiva, en la fecha de informa o anteriro a ella REVISOR DE CONTROL DE CALIDAD DEL ENCARGO Un soscio con exxperiencia para evaluar objetivamente los juicios significativos EQUIPO DEL ENCARGO Todos los socios y empleados que realizan el encargo Firma de auditoría que pertenece a una red RED FIRMA DE LA RED Una estrcutura más maplia que coopera y comparte beneficios o costes y procedimietnos de control de calidad comunes 01 02 03 04 05 06
  • 16. REQUERIMIENTOS RESPONSABILIDAD DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LAS AUDITORÍAS REQUERIMIENTOS DE ÉTICA APLICABLES ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES Y DE ENCARGOS DE AUDITORÍA ASIGNACIÓN DE EQUIPOS A LOS ENCARGOS
  • 17. REALIZACIÓN DEL ENCARGO DIRECCIÓN,SUPER VISIÓN Y REALIZACIÓN REVISIONES CONSULTAS REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DE ENCARGO DIFERENCIAS DE OPINIÓN
  • 18. NIA 230 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
  • 19. INTRODUCCIÓN NIA 230 NATURALEZA Y PROPÓSITOS DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA • EVIDENCIA DE LAS BASES DEL AUDITOR PARA LLEGAR A UNA CONCLUSIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR. • EVIDENCIA DE QUE LA AUDITORÍA SE PLANIFICÓ Y JECUTÓ DE CONFORMIDAD CON LAS NIA Y LAOS REQUERIMIENTOS LEGALES O REGLAMENTARIOS APLICABLES ALCANCE ESTA NORMA INTERNACIONAL DE ASUDITORÍA (NIA) TRAT DE LA RESPONSABILIDAD WUE TIENE EL AUDITOR DE PREPARAR LA DOCUEMNTACIÓN DE AUDITORÍA CORRESPONDIENTE A UNA ADUITORPIA DE E.FC
  • 20. El objetivo del auditor es preparar documentación que proporciones: • Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría. • Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios alicables. OBJETIVO
  • 21. DEFINICIONES DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA Registro de los procedimientos de auditoría aplicadas, de la evidencia pertinente de auditoría obtneida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor 01 ARCHIVO DE AUDITORÍA Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la docuemntación de auditoría correspondiente a un encargo específico 02
  • 22. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y EXTENSIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de: (Ref: Apartados A2-A5, A16- A17). La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; (Ref: Apartado A6-A7). INAPLICACIÓN DE UN REQUERIMIENTO: Si, en circunstancias excepcionales, el auditor juzga necesario dejar de cumplir un requerimiento aplicable de una NIA, el auditor documentará el modo en que los procedimientos de auditoría alternativos aplicados alcanzan el objetivo de dicho requerimiento, y los motivos de la inaplicación. (Ref: Apartados A18-A19)
  • 23. Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o adicionales o alcanza conclusiones nuevas después de la fecha del informe de auditoría, el auditor documentará: (a) Las circunstancias observadas; (b) Los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia de auditoría obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así como sus efectos sobre el informe de auditoría; y (c) La fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de auditoría. CUESTIONES SURGIDAS DESPUÉS DE LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORÍA:
  • 24. CUESTIONES SURGIDAS DESPUÉS DE LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORÍA: Después de haber terminado la compilación del archivo final de auditoría, el auditor no eliminará ni descartará documentación de auditoría, cualquiera que sea su naturaleza, antes de que finalice su plazo de conservación. En circunstancias distintas a las previstas en el apartado 13, cuando el auditor considere necesario modificar la documentación de auditoría existente o añadir nueva documentación de auditoría después de que se haya terminado la compilación del archivo final de auditoría, independientemente de la naturaleza de las modificaciones o incorporaciones, el auditor documentará: (a) los motivos específicos para hacerlas; y (b) la fecha y las personas que las realizaron y revisaron.
  • 25. NIA 240 “RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE”
  • 26. ALCANCE Trata sobre las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros. Desarrolla el modo de aplicar la NIA 315 y la NIA 330 En relación con los riesgos de incorrección material debida a fraude.
  • 27. FRAUDE •A los efectos de las NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros •Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de activos Responsabilidadenrelaciónconla prevenciónydeteccióndelfraude • Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de la prevención y detección del fraude. • La supervisión por los responsables del gobierno de la entidad incluye prever la posibilidad de elusión de los controles o de que existan otro tipo de influencias inadecuadas sobre el proceso de información financiera. Responsabilidaddelauditor •El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error.
  • 28. OBJETIVOS Los objetivos del auditor son: • Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a fraude; • Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas; y • Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría.
  • 29. REQUERIMIENTOS Escepticismo profesional El auditor reconoce que a pesar de su experiencia previa sobre la honestidad e integridad de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad, es posible que exista una incorrección material debida a fraude. Discusión entre los miembros del equipo del encargo Se pondrá énfasis en el modo en que los estados financieros de la entidad pueden estar expuestos a incorrección material debida a fraude y las partidas a las que puede afectar. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas El auditor aplicará los procedimientos de la norma con el fin de obtener información para identificar los riesgos de incorrección material debida a fraude. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude el auditor, basándose en la presunción de que existen riesgos de fraude en el reconocimiento de ingresos, evaluará qué tipos de ingresos, de transacciones generadoras de ingresos o de afirmaciones dan lugar a tales riesgos. Se evaluaran respuestas globales, procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en las afirmaciones, y a los relacionados con la elusión de los controles por parte de la dirección. Evaluación de la evidencia de auditoría Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude Si el auditor identifica una incorrección, evaluará si es indicativa de fraude. 01 02 03 04 05 06
  • 30. Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo Si como resultado de un error resultante de fraude o sospecha de fraude cuestionamiento la capacidad del auditor para continuar desempeñando la auditoría, el auditor deberá: • Determinar las responsabilidades profesionales y legales aplicables en las circunstancias • Considerar si es apropiado retirarse del trabajo, cuando sea posible el retiro bajo la ley o regulación aplicable; y • Si el auditor renuncia se determinará si hay un requisito profesional o legal para reportar a la persona o personas que hicieron el nombramiento de auditoría. Manifestaciones escritas El auditor obtendrá de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, manifestaciones escritas de que: (a) reconocen su responsabilidad en el diseño, la implementación y el mantenimiento del control interno para prevenir y detectar el fraude. (b) han revelado al auditor: • Los resultados de la valoración sobre incorrecciones materiales debidas a fraude. • Su conocimiento de un fraude o de indicios de fraude que implique a la dirección; empleados que desempeñen funciones significativas en el control interno; u otras personas, cuando el fraude pueda tener un efecto material en los estados financieros; y • Su conocimiento de cualquier denuncia de fraude, o de indicios de fraude, realizada por empleados, antiguos empleados, analistas, autoridades reguladoras u otros. REQUERIMIENTOS
  • 31. Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisión Si el auditor identifica un fraude u obtiene información que indique la posible existencia de un fraude, lo comunicará oportunamente al nivel adecuado de la dirección, a fin de informar a los principales responsables de la prevención y detección del fraude de las cuestiones relevantes para sus responsabilidades. Comunicaciones a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad El deber del auditor de mantener la confidencialidad de la información de su cliente le impida hacerlo, en algunas circunstancias la responsabilidad legal del auditor puede prevalecer sobre el deber de confidencialidad. REQUERIMIENTOS Documentación Si el auditor identifica un fraude u obtiene información que indique la posible existencia de un fraude, lo comunicará oportunamente al nivel adecuado de la dirección, a fin de informar a los principales responsables de la prevención y detección del fraude de las cuestiones relevantes para sus responsabilidades. El auditor incluirá en la documentación de auditoría; ● Evidencia de las decisiones significativas que se hayan tomado durante la discusión mantenida entre los miembros del equipo del encargo, los riesgos identificados y valorados de incorrección material debida a fraude.. ● Incluirá las respuestas globales a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, y los resultados de los procedimientos de auditoría
  • 32. NIA 250 “CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS”
  • 33. Alcance Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros. Las disposiciones legales y reglamentarias a las que una entidad está sujeta constituyen el marco normativo. El incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias puede dar lugar a multas, litigios o tener otras consecuencias para la entidad que pueden tener un efecto material sobre los estados financieros. Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias El auditor es responsable de la obtención de seguridad de los estados financieros, que están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error. Esta NIA distingue las responsabilidades del auditor en relación con el cumplimiento de: las disposiciones legales y reglamentarias que tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades e información materiales a revelar en los estados financieros otras disposiciones legales y reglamentarias cuyo cumplimiento puede ser fundamental para los aspectos operativos del negocio, para la capacidad de la entidad de continuar con su negocio, o para evitar sanciones que resulten materiales.
  • 34. OBJETIVOS la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tienen un efecto directo en la determinación de cantidades e información materiales a revelar en los estados financieros. la aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados financieros Responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias identificados durante la realización de la auditoría
  • 35. REQUERIMIENTOS Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto al cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente admitida, tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades e información materiales a revelar en los estados financieros. Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un posible incumplimiento Si el auditor tiene indicios de que puede haber un incumplimiento, discutirá la cuestión con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Comunicación de incumplimientos identificados o de la existencia de indicios de un posible incumplimiento El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad las cuestiones relativas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias que hayan llegado a su conocimiento en el transcurso de la auditoría. Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados financieros, expresará, una opinión con salvedades o una opinión desfavorable sobre los estados financieros6 .
  • 36. Información sobre un incumplimiento a las autoridades reguladoras y de supervisión Si el auditor identifica o tiene indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, determinará si tiene la responsabilidad de comunicar el incumplimiento identificado o la existencia de indicios de incumplimiento a partes ajenas a la entidad Documentación El auditor hará constar en la documentación de auditoría los incumplimientos identificados, o los indicios de incumplimiento, de las disposiciones legales y reglamentarias y los resultados de las discusiones con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad, así como con partes ajenas a la entidad.
  • 37. NIA 260 “COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD”
  • 38. Alcance Ámbito de aplicación Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros. La auditoría de estados financieros, pero también puede aplicarse, adaptada en la medida en que las circunstancias lo requieran, a las auditorías de otra información financiera histórica, cuando los responsables del gobierno de la entidad sean los responsables de supervisar la preparación de dicha información financiera histórica. La función de la comunicación Se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los responsables del gobierno de la entidad. Sin embargo, una comunicación recíproca eficaz es importante para facilitar: al auditor y a los responsables del gobierno de la entidad la comprensión de los asuntos relacionados con la auditoría en su contexto, y el desarrollo de una relación de trabajo constructiva. al auditor, la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la realización de la auditoría a los responsables del gobierno de la entidad el cumplimiento de su responsabilidad de supervisar el proceso de información financiera, reduciendo así los riesgos de incorrección material en los estados financieros.
  • 39. OBJETIVOS la comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros, así como una descripción general del alcance y del momento de realización de la auditoría planificados. la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la auditoría: la comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos observados que sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera. el fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad.
  • 40. DEFINICIONES RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD Persona o personas u organizaciones con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad 01 DIRECCIÓN Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad. En algunas entidades de determinadas jurisdicciones, la dirección incluye a algunos o a todos los responsables del gobierno de la entidad. 02
  • 41. REQUERIMIENTOS Responsables del gobierno de la entidad El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones Cuestiones que deben comunicarse Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros Alcance y momento de realización de la auditoría planificados Hallazgos significativos de la auditoría La independencia del auditor El proceso de comunicación Documentación En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en aplicación de esta NIA lo sean verbalmente, el auditor los incluirá en la documentación de auditoría, indicando el momento en el que fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigió dicha comunicación. 01 02 03 04 Establecimiento del proceso de comunicación Formas de comunicación Momento de realización de las comunicaciones Adecuación del proceso de comunicación
  • 42. MATERIAL DE EXPLICACION Y OTROS MATERIALES. Según el apartado 1 de la NIA 260, las estructuras de gobierno varían según la jurisdicción y el tipo de entidad de que se trate, reflejando las diversas influencias existentes, tales como diferentes entornos culturales y normativos, y las características de dimensión y propiedad. Según el apartado 28 de la NIA 260, la comunicación de las responsabilidades del auditor, del alcance y del momento de realización de la auditoría planificados, así como del contenido general previsto de las comunicaciones ayuda a establecer una comunicación recíproca eficaz. Responsables del gobierno de la entidad Cuestiones que deben comunicarse El proceso de comunicación 1. Las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros. 2. Alcance y momento de realización de la auditoría planificados. 3. Hallazgos significativos de la auditoría. 4. Aspectos cualitativos significativos de las prácticas contable. 5. Dificultades significativas surgidas durante la realización de la auditoría. 6. Cuestiones significativas discutidas con la dirección o que le fueron comunicadas por escrito. 7. Otras cuestiones significativas relevantes para el proceso de información financiera. 8. La independencia del auditor. 9. Cuestiones adicionales
  • 43. NIA 265 “COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD”
  • 44. INTRODUCCIÓN NIA 265 El alcance de esta NIA según la IAASB “trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la realización de la auditoría de los estados financieros.” Esta NIA no impide que el auditor comunique a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección cualquier otra cuestión sobre el control interno que el auditor haya identificado durante la realización de la auditoría. OBJETIVO El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos.
  • 45. DEFINICIONES Deficiencia en el control interno. Existe una deficiencia en el control interno cuando: un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirve para prevenir, o detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros oportunamente no existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir, oportunamente, incorrecciones en los estados financieros. Deficiencia significativa en el control interno. deficiencia o conjunto de deficiencias en el control interno que, según el juicio profesional del auditor, tiene la importancia suficiente para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad. o
  • 46. REQUERIMIENTOS 01. Determinación El auditor determinará si, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ha identificado una o más deficiencias en el control interno.. 02. Comunicación escrita y oportuna El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad, por escrito y oportunamente, las deficiencias significativas en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría. El auditor incluirá en la comunicación escrita sobre las deficiencias significativas en el control Interno: • Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus posibles efectos. • Información suficiente para permitir a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección comprender el contexto de la comunicación.
  • 47. MATERIAL DE EXPLICACION Y OTROS MATERIALES. Según el apartado 1 de la NIA 265, para determinar si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno, él puede discutir los hechos y circunstancias relevantes relativas a sus hallazgos con el nivel adecuado de la dirección. Esta discusión proporciona al auditor la oportunidad de poner en conocimiento de la dirección, oportunamente, la existencia de deficiencias que es posible que la dirección no conociera con anterioridad. Según el apartado 12 de la NIA 265, la comunicación por escrito de las deficiencias significativas a los responsables del gobierno de la entidad refleja la importancia de estas cuestiones y facilita a los responsables del gobierno de la entidad el cumplimiento de sus responsabilidades de supervisión. La NIA 260 contiene consideraciones pertinentes sobre la comunicación con los responsables del gobierno de la entidad cuando todos ellos participan en su dirección Determinación de si se han identificado deficiencias en el control interno Deficiencias significativas en el control interno Según el apartado 5 de la NIA 265, la significatividad de una deficiencia o de un conjunto de deficiencias en el control interno depende no sólo de si se ha producido realmente alguna incorrección, sino también de la probabilidad de que se pueda producir y de la posible magnitud de la incorrección. En consecuencia, pueden existir deficiencias significativas aunque el auditor no haya identificado incorrecciones durante la realización de la auditoría. Comunicación de deficiencias en el control interno
  • 48. CASOS PRACTICOS NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
  • 49. Como responsabilidad del socio de la firma de auditoría KPMG se promoverá una cultura interna de calidad, la cual incluirá la implementación de políticas y procedimientos de control de calidad contenidos en su manual El socio del encargo Cárdenas Dosal, S.C., realizó una reunión con el equipo de trabajo en donde se hace entrega del manual de políticas y procedimientos del control El socio del encargo Cárdenas Dosal, S.C., reconoce la responsabilidad de los requerimientos aplicables de ética sobre el control de calidad y acepta la responsabilidad de ejercerla
  • 51. La documentación de auditoria de la empresa Antel SAC, una empresa de telecomunicaciones se enfocará más en el área de caja y bancos, debemos conocer como documentar esa área al momento de hacer la auditoria, a continuación, presentamos una conciliación bancaria Como documentación de los papeles de trabajo, el auditor también elabora registros en base a las asignaciones de caja y bancos encontramos lo que son los cuestionarios de control interno en base al área de baja y bancos Asimismo, tenemos las cartas de confirmaciones bancarias que son requeridas a la dirección, ellos envían una carta al banco donde manejan la cuenta
  • 52. CASOS PRACTICOS NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
  • 53. Procedimiento y cuestionario respecto al fraude, el auditor tendrá como factor relevante documentar adecuadamente los papeles de trabajo, los procedimientos a realizar para cumplir con los requerimientos de la NIA 240
  • 54. CASOS PRACTICOS NIA 265 COMUNICACION DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO
  • 55. Una empresa privada dedicada a la actividad agroindustrial) comercializadora de carnes para el consumo humano). Está conformado de la siguiente manera A continuación, se muestra un cuadro de evaluación de los principios del control interno. Luego tenemos a la matriz de valoración del riesgo inherente, valorando los riesgos identificados en el cuestionario de control interno realizado previamente sobre los aspectos administrativos y contables