1. PROGRAMA DE AUDITORIA - CONTAS A RECEBER
Cliente : ____________________________________________________
Auditor : ______________________ Supervisor : ___________________
PROGRAMA DE TRABALHO Tempo Indicação/
ExamesEstimado Real Ref.
I - OBJETIVO DA AUDITORIA
1 – As contas a receber são reais e representam direitos
efetivos contra os devedores.
2 – As contas a receber estão contabilizadas de acordo
com os princípios de contabilidade geralmente aceitos,
aplicados uniformemente em relação ao ano anterior.
3 – Foram feitas provisões adequadas para fazer face a
possíveis perdas.
4 – As contas a receber estão corretamente classificadas
e demonstradas no balanço.
II - ESCOPO DA AUDITORIA :
Baseado na revisão dos controles internos realizados e
na materialidade envolvida, determinamos que o escopo
do trabalho de contas a receber será o de circularização
dos principais clientes, advogados e duplicatas
descontadas na data de ______ e o exame de aging
através de discussões com os responsáveis.
III - PROCEDIMENTOS DA AUDITORIA :
1) Obtenha a composição das duplicatas a receber na
data-base de ______ e execute como segue :
a) Conferência com o razão;
b) Soma;
c) Selecione o preparo das contas de confirmação
na data de ______ para clientes de valor superior
a R$ ___ e efetue o despacho;
2) Providencie o preparo e despacho dos pedidos de
confirmação para as duplicatas descontadas e de
advogados
3) Obtenha a composição das contas a receber e
proceda :
a) Soma;
b) Conferência do saldo em ____, com os papéis de
trabalho do ano anterior;
c) Conferência do saldo em ____ com o razão;
d) Cruze referências com as folhas subsidiárias e
com o balanço;
e) Confirme se a apropriação dos juros está de
acordo com critérios da empresa;
f) Análise se há esforços para cobrança das contas
antigas;
g) Verifique se os documentos que originaram as
vendas estão escriturados conforme os princípios
1

2. de contabilidade geralmente aceitos;
h) Selecione casos de empréstimos à funcionários e
diretores para confirmação da apropriação dos
juros, assinaturas de autorização, coerência entre
o valor do empréstimo e a capacidade de
pagamento do credor;
i) Análise devoluções de venda, confirmando a
veracidade destas vendas;
4) Verifique e confirme a documentação física x
registros contábeis e fiscais;
5) Examine a movimentação e flutuações significativas
das contas com valores relevantes;
3.1 – DUPLICATAS A RECEBER
1) Cruze referência da composição das duplicatas a
receber com as respostas recebidas e a composição
das contas a receber.
1.1) Para as cartas de confirmação não recebidas ou
recebidas com divergências ( sem assinatura,
cliente não concorda com os valores, etc.), efetue
procedimentos alternativos.
2) Anexe as respostas recebidas das confirmações das
duplicatas a receber e :
a) some;
b) referencie com a posição das duplicatas a
receber.
3) Solicite a composição analítica das duplicatas a
receber, por cliente e por idade de vencimento
(aging), dando os seguintes detalhes :
a) Vencidas de 1 a 30 dias;
b) Vencidas de 31 a 60 dias;
c) Vencidas de 61 a 90 dias;
d) Vencidas de 91 a 180 dias;
e) Vencidas a mais de 180 dias;
3.1) Confira em base de teste as informações contidas
no mapa (somas e classificação por idade de
vencimento);
3.2) Compare as informações do mapa com as do ano
anterior e investigue eventuais anormalidades;
3.3) Discuta com o responsável da cobrança e examine
correspondências, a fim de que possa formar
opinião sobre as possibilidades de recebimento.
3.4) Efetue o cálculo da rotação das contas a receber;
4) Caso existam contas a receber com advogados,
providenciar cartas de confirmação dos valores e
situação;
4.1) Anexe as respostas recebidas dos advogados
atentando para quaisquer informações opostas e
suas implicações contábeis;
3.2 – DUPLICATAS DESCONTADAS
1) Obtenha confirmação bancaria das duplicatas
descontadas :
2

3. a) cruze o saldo confirmado pelo banco com o saldo
demonstrado no papel de trabalho;
b) Confira o saldo pelo razão apresentado no papel
de trabalho com o razão analítico;
c) Analise as diferenças apresentadas entre os
registros da empresa auditada e os do banco e
inspecione a documentação comprobatória
correspondente;
3.3 – PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS
1) Obtenha a movimentação da provisão para
devedores duvidosos ocorrida no período e:
a) some;
b) referencie com a composição das contas a
receber;
c) referencie o complemento da provisão com o
resultado;
2) Determine que a provisão para devedores duvidosos
tenha sido calculada pela empresa de forma
consistente com a do ano anterior.
3) Verifique a existência de títulos de crédito que
podem ser baixados como perda em definitivo; e
4) Análise se os títulos baixados em definitivo possuíam
autorização de pessoa habilitada.
3.4 – OUTRAS CONTAS A RECEBER
1) Obtenha da empresa, análises compondo os saldos
das outras contas a receber. (Ex.: contratos, guias de
depósito compulsório e outros documentos e
transações)
2) Confira a soma dessas análises e verifique se o valor
total concorda com o saldo apresentado no razão
para a mesma data.
3) Inspecione em base de teste a documentação
comprobatória correspondente, veja recebimentos ou
prestações de contas subsequentes à data do
exame.
4) Caso os valores sejam significativos, obtenha carta
de confirmação de saldo do devedor.
3.5 – GERAL / FINAL
1) Verifique se as contas a receber foram devidamente
classificadas entre ativo circulante e ativo realizável
a longo prazo.
2) Verifique se não existe ônus sobre as contas a
receber (ex.: duplicatas dadas em garantia de
empréstimos).
3) Verifique o prazo médio de recebimento das vendas
– comparar com situações anteriores (quando for o
caso).
4) Examine os eventos subsequentes a data base do
trabalho.
5) Revise o trabalho verificando se este contêm todas
as evidências necessárias e que todos os objetivos
de auditoria foram cumpridos.
3

4. AUDITOR SUPERVISOR
Visto Data Visto Data
4

5. MODELOS DE CARTA DE CONFIRMAÇÃO POSITIVA
, de de .
À
_______________
_______________
Assunto : Confirmação de Saldo
Prezados Senhores :
Para fins de simples conferência, favor confirmar diretamente aos os nossos auditores, Command Consultores
S/C Ltda., Av. Getúlio Vargas, 870N, sala 102, na Cidade de Chapecó – SC, o saldo de nossas contas a receber
de V. Sas., na data de ___/___/___, no montante de R$ _______ conforme abaixo discriminado.
Se for constatada alguma divergência entre o valor acima e o constante dos registros de V. Sas., pedimos que
sejam fornecidas informações detalhadas aos nossos auditores.
Atenciosamente,
_______________________
Duplicata Vencimento Valor Observações
De acordo
_____________________
(nome e carimbo da empresa cliente)
MODELOS DE CARTA DE CONFIRMAÇÃO NEGATIVA
, de de .
À
_______________
_______________
Assunto : Confirmação de Saldo
Prezados Senhores :
Para fins de simples conferência, favor examinar a demonstração abaixo relatada do saldo de nossas contas a
receber de V.Sas, na data base de ___ /___ /___ .
Se for constatada alguma divergência entre o valor acima e o constante dos registros de V. Sas., pedimos que
sejam fornecidas informações detalhadas diretamente aos nossos auditores, Command Consultores S/C Ltda.,
Av. Getúlio Vargas, 870N, sala 102, na Cidade de Chapecó – SC.
Atenciosamente,
_______________________
Duplicata Vencimento Valor Observações
5

6. MODELOS DE PAPÉIS DE TRABALHO
1) CONTAS A RECEBER
Nome da empresa
Composição do Contas a Receber Data :
Conta Descrição Ref. Saldo em 31/12/X0 Saldo em 31/12/X2
Contas a receber de clientes
Duplicatas descontadas (-)
Prov. P/ devedores duvidosos (-) ______________________________________
Outras contas a receber ______________________________________
2 – CONTAS A RECEBER DE CLIENTES POR IDADES DE VENCIMENTO
Nome da empresa
Composição do Contas a Receber Data :
Duplicatas
A vencer
R$
Duplicatas vencidas Valor
De 1 a 30
dias
De 31 a
60 dias
De 61 a
90 dias
De 91 a
180 dias
mais de
180 dias
Total
R$
Exercício X1
Exercício X0
3 - CONTAS A RECEBER - CIRCULARIZAÇÃO
Cliente Carta
confirmação
Ref.
Saldo em
___/___/____ Respondida
Não
Respondida
Total Circularizado
Total não circularizado
Total Geral
.
4 - DUPLICATAS DESCONTADAS
Nome Banco Carta
confirmação
ref.
Saldo pelo
extrato
Diferenças Saldo p/ razão
Totais
6

7. 7