1. PROGRAMA DE AUDITORIA DISPONIBILIDADES
Cliente : ____________________________________________________
Auditor : ______________________ Supervisor : ___________________
PROGRAMA DE TRABALHO Tempo Indicação/
ExamesEstimado Real Ref.
I – OBJETIVO DA AUDITORIA
1) Determinar se a disponibilidade registrada existe,
isto é, encontra-se nos bancos, em poder da
empreas ou de terceiros.
2) Determinar se a disponibilidade de propriedade da
empresa está integralmente incluída no balanço e a
de terceiros, excluída do mesmo.
3) Determinar se a disponibilidade está contabilizada de
acordo com os princípios de contabilidade
geralmente aceitos aplicados uniformemente em
relação ao exercício anterior.
4) Determinar se a disponibilidade está livre de
restrições de uso, penhora e vinculação em garantia.
5) Determinar se a disponibilidade está corretamente
descrita e classificada, e as divulgações cabíveis
foram feitas no balanço ou em notas explicativas.
6) Avaliar os controles internos e procedimentos
adotados pela empresa.
II - ESCOPO DA AUDITORIA :
Baseado na revisão dos controles internos realizados e
na materialidade envolvida, determinamos que o escopo
do Disponível será o de contagem de caixa e seu Follow-
up, confirmação e exames das conciliações bancarias na
data-base de ___________.
III - PROCEDIMENTOS DA AUDITORIA :
1- Obtenha a composição do disponível e execute os
Seguintes procedimentos :
a) Confira o saldo em _____, com os papéis de
trabalho daquele ano, quando for o caso;
b) Confira o saldo em ________ com o razão;
c) cruze referências com folhas subsidiárias ao
balanço (extra-contábil);
Caixa
1) No dia ________, proceda a contagem física do
caixa como segue:
a) Conte os valores e documentos em poder do caixa,
na presença do responsável pelo mesmo;
b) some a contagem física realizada;
c) confira o saldo apurado com o boletim de caixa;
d) Caso a contagem física tenha revelado outros itens
que não numerários, observe qual o tratamento
contábil dispensado a estes, e caso aplicável,
proponha ajustes ou recomendações.

2. e) Inspecione os comprovantes incluídos no saldo de
caixa quanto à aprovação e autenticidade;
f) Ao devolver os itens contados fisicamente, obtenha
do caixa o recibo de devolução devidamente
assinado;
g) cruze referências com a posição do disponível.
2) Analise a documentação de caixa dos meses de
_____ e ____ quanto a:
a) Valor legal e forma do documento;
b) Autorização de pagamento;
c) Descrição do fato e do beneficiário;
d) Aspecto fiscal e tributário;
e) Classificação contábil;
f) Coerência entre a "data do pagamento "constante
no documento e a "data do registro contábil".
3) Dar especial atenção Quanto a :
a) Operações cujo volume seja superior à média do
movimento ocorrido.
b) Operação de caráter "eventual";
c) Estornos;
d) Pendências de caixa superiores a 30 dias (relatar
por data, valor, responsável e justificativa).
4) Analisar as transações de caixa, verificar os
comprovantes de pagamentos e recebimentos, com
objetivo de comprovar se as transações estão
suportadas por documentação hábil e que referem-se as
operações normais do ramo de atividade da empresa.
Bancos
1) Revise as contas do razão para determinar os
bancos em que a empresa possui contas bancárias e
"circularize-as" na data de ______.
2) Solicite a conciliação da conta bancária, os extratos
dos bancos e coteje com as contas analíticas dos
bancos, observando se os saldos estão exatos;
3) De posse da composição dos bancos conta
movimento, faça:
a) soma;
b) cruze referências com as conciliações do
disponível;
c) confira os saldos com o razão;
4) Examinar a validade da documentação bancaria e o
regime de movimentação dos valores nos bancos, ou
seja:
a) A origem dos depósitos e suas correlações com
as receitas;
b) os documentos de autorização de débito em
contas;
d) a proporcionalidade dos valores debitados a título
de juros, comissões, taxas, etc. (em face das
taxas usuais do mercado).

3. 5) Dispensar especial atenção quanto a :
a) Operações cujo volume seja superior ao
comumente ocorrido;
b) operações de caráter eventual;
c) Estornos.
6) Faça o Cutoff dos cheques, com o objetivo de
certificar que os cheques estão sendo registrados no
período de sua competência e que as conciliações
bancárias não contêm item errôneo, procedendo :
a) Prepare uma relação do último cheque emitido e
dos cheques em branco para a data do exame;
b) Verifique se não foi lançado nenhum cheque de
número posterior ao do cutoff nos seguintes
registros :
b.1) razão analítico de banco antes da data do
exame;
b.2) Extrato bancário antes da data do exame.
c) Verifique se não foi lançado nenhum cheque de
número anterior ao do cutoff nos seguintes
registros :
c.1) razão analítico do banco ou registro de caixa
com pagamento após a data do exame;
c.2) estrato bancário após a data do exame, que não
esteja também pendente na conciliação
bancária.
7) Para os bancos cujo saldo confirmado esteja em
desacordo com o saldo contábil, obtenha a
conciliação bancária e efetue os seguintes
procedimentos :
a) some;
b) Cruze referências entre a resposta e o saldo
constante da conciliação;
c) cruze referências entre o saldo do razão
constante da conciliação com a composição dos
bancos conta movimento;
d) para os valores não considerados pelo banco,
examine-os documentalmente e constate que
tenham sido apresentados no extrato do período
subsequente;
e) para os valores não considerados pela empresa,
caso seja possível, examine os documentos
comprobatórios. Em caso contrário obtenha
explicações necessárias.
8) Efetue circularização bancária para tomar
confirmação da existência de possíveis transações
não registradas.
9) Realize exames nas tranferências bancárias.
Deve ser dada atenção especial ao tratamento contábil
dispensado a estes itens.
Aplicações financeira de liquidez imediata

4. 1) Verifique se todos as aplicações financeiras estão
corretamente registradas e adequadamente
suportadas por documentos válidos;
2) De posse da composição das aplicações financeiras,
faça:
a) soma;
b) cruze referências com as conciliações do
disponível;
c) confira os saldos com o razão;
3) Dispensar especial atenção quanto a :
a) Operações cujo volume seja superior ao
comumente ocorrido;
b) operações de caráter eventual;
c) Estornos.
Geral
1) relacione valores em cobrança que estejam em
poder dos caixas ou da tesouraria;
2) Examinar todos os elementos que, constando do
disponível, não possuam liquidez imediata;
3) Revise seu trabalho verificando que este contenha
todas as evidências necessárias e que todos os
objetivos de auditoria foram cumpridos.
4) Revisão do supervisor.
AUDITOR SUPERVISOR
Visto Data Visto Data

5. ORIENTAÇÕES QUANTO A EXECUÇÃO :
1) Para a Contagem do caixa, o auditor deve tomar os cuidados necessários para
que esta tenha realmente validade :
a) Presença do Responsável :
A contagem de caixa deve ser realizada com a presença de responsável pelo
numerário. Na entrega do numerário contado deve ser obtido o recibo de
entrega assinado pelo responsável para isentar o auditor de quaisquer
diferenças porventura existentes ou reclamações posteriores;
b) Número de caixas existentes:
Para evitar manipulação e transferência de fundos entre caixas, deve-se
preferencialmente fazer-se a verificação simultânea dos caixas, para isto deve-
se utilizar mais de um auditor;
c) Contagem surpresa :
Para evitar possíveis manipulações ou encoberta de falta de numerário.
d) Se durante a contagem forem observados outros itens que não numerários, o
auditor deve efetuar uma listagem dos itens observados reunindo todos os
possíveis subsídios de forma clara. Para estes casos o auditor deve obter as
explicações de imediato e proceder ao acompanhamento subsequente da
resolução destes itens, pois podem envolver possíveis dissimulações de
numerário.
e) Papel de trabalho :
Ao realizar a contagem, o auditor deve preencher seu papel de trabalho à tinta,
observando os seguintes aspectos:
- Nome do fundo de caixa;
- Nome do responsável pelo numerário;
- Data e hora da realização da contagem;
- Listagem de todos os itens constantes do caixa; e
- Recibo de devolução do numerário contado.
f) Nas verificações da exatidão aritmética, observar sempre se os "transportes" de
valores estão exatos.
2) Na verificação das contas bancárias o auditor deve preocupar-se com os
seguintes aspectos :
a) Conciliações bancarias :

6. Obter as conciliações bancárias e certificar-se de que as pendências são
decorrentes de operações normais. As pendências, dependendo de sua
materialidade, devem ser cuidadosamente examinadas para evitar possíveis
ativos, passivos ou despesas não contabilizadas no seu período de competência;
b) Confirmação :
Obter confirmação independente sobre os saldos bancários e, dependendo da
confiabilidade do controle interno, também o extrato bancário; e
c) Estrato bancário :
Selecione um período para exame no extrato bancário, contendo um período
imediatamente anterior e um período imediatamente subsequente à data base
examinada, para determinar que :
- todos os débitos e créditos são normais e foram contabilizados em tempo
hábil;
- todos os débitos e créditos pendentes de conciliação são comprovados no
período subsequente;

7. 1) Relação do Disponível
Nome da empresa cliente
Data :
Disponibilidades
Conta
razão
Descrição Ref. Saldo
31/12/XX
Saldo
31/12/XX
Caixa ________ ____________
Bancos c/ movimento ________ ___________
Aplic. de liqu. Imediata ________ ____________
Total _______ ____________
(relatar as situações constatadas)
2) Contagem de caixa
Nome da empresa cliente
Data do caixa:
Contagem do caixa realizada em ____/ ___ / ____ às _____ horas
Descrição Ref. Valor em R$
Dinheiro em notas _____________
Dinheiro em moedas _____________
Valores em cheque _____________
Documentos diversos
Total
(relacionar abaixo, as situações encontradas, principalmente
quanto a documentos estranhos ou situações anormais)
Recibo-devolução
Recebi em devolução do Sr______ , auditor da Command
Consultores Associados S/C Ltda., a quantia de R$
_________(________), como acima demonstrado, os quais estavam
intactos.
Declaro ter presenciado a contagem e não dispor de outros
valores da (nome da empresa cliente) que não tenham sido
entregues para a contagem.
(relatar abaixo as notas, observações, conclusões e/ou
recomendações quanto a contagem do caixa)

8. 3) Bancos conta movimento
Nome da empresa cliente
Bancos conta movimento : Data :
Conta
do
Razão
Descrição Ref.
Saldo
cfe.
extrato
Valores não considerados Saldo
cfe
razão
Pelo Banco Pela empresa
Débito Crédito Débito Crédito
Total
Nota : Relatar as situações encontradas
4) Conciliações bancárias
Nome da empresa cliente
Banco ________________ Data :
Conciliação bancária
Saldo pelo extrato bancário em ___/___/___ R$
Valores não considerados pelo banco :
R$ __________
R$ __________ ________
Valores não considerados pela empresa :
R$ __________
R$ __________ ________
Saldo conforme razão em ___/___/____ R$ __________
(relatar os fatos constatados, fazendo referência aos papeis
de trabalho anteriores)

9. 5) Balancete de trabalho
Nome da empresa cliente
Balancete de Trabalho : Data :
Descrição Ref
Saldo Ajustes Saldo
ajustado31/12/xx 31/12/xx Débito Crédito
Circulante
Disponibilidades
Contas a receber
Estoques
Desp. Antecipadas ______________________________________
Realizável a longo prazo ______________________________________
Permanente
Investimentos
Imobilizado
Bens de oper.
Depr. Acumul. ______________________________________
6) Lançamentos de ajuste e/ou reclassificação
Nome da empresa cliente
Lançamentos de ajuste e/ou reclassificação Data :
N.º Ref. Descrição Ativo Passivo Resultado
D (C) (D)C (D) C

10. 5) Balancete de trabalho
Nome da empresa cliente
Balancete de Trabalho : Data :
Descrição Ref
Saldo Ajustes Saldo
ajustado31/12/xx 31/12/xx Débito Crédito
Circulante
Disponibilidades
Contas a receber
Estoques
Desp. Antecipadas ______________________________________
Realizável a longo prazo ______________________________________
Permanente
Investimentos
Imobilizado
Bens de oper.
Depr. Acumul. ______________________________________
6) Lançamentos de ajuste e/ou reclassificação
Nome da empresa cliente
Lançamentos de ajuste e/ou reclassificação Data :
N.º Ref. Descrição Ativo Passivo Resultado
D (C) (D)C (D) C