CAPÍTULO I: MARCO TEORICO DE
LA CIENCIA ADMINISTRATIVA
CONTENIDO

MARCO TEÓRICO DE LA CIENCIA
ADMINISTRATIVA
A. CONCEPTO DE ADMINISTRACIÓN
B. ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
1. P...
CONCEPTO DE ADMINISTRACIÓN

Según el Autor…
La administración es una ciencia social de principios , normas, procesos
técni...
ELEMENTOS BÁSICOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
Planeamiento
Organización
Dirección
Coordinación e integración

Control
1

PLANEAMIENTO

Es un proceso técnico que fija políticas , objetivos , metas y
estrategias alcanzables , establece medios...
Un buen plan nos permite …
Seguir un camino lógico en la ejecución de un proyecto
Mantenernos informados sobre los progres...
2
Es

ORGANIZACIÓN

el

establecimiento

de

funciones

,

estructuras cargos y procedimientos que
orientados al ámbito em...
3

DIRECCIÓN

Una adecuada definición de dirección es la función ejecutiva de guiar y
supervisara los subordinados , su pr...
4

COORDINACIÓN E INTEGRACIÓN

La coordinación es la sincronización de acciones y criterios entre dos o
mas personas para ...
Clases de Comunicación
Desde el punto de vista de la Jerarquía

Horizontal

Vertical

Transversal
Clases de Comunicación
Desde el punto de vista de los destinatarios

Externa

Interna
Formas de Comunicación
Verbal

Escrita

Mímica
5

CONTROL

El control consiste en comprobar o verificar si el desarrollo de las acciones
programadas se cumple de acuerdo...
Control
Optimo

Control Por
Excepción

Normalmente no es deseable el 100% de
control, pues resultaría poco practico y muy
...
CAPÍTULO III:
MARCO TEÓRICO DE LA AUDITORÍA
CONTENIDO

MARCO TEÓRICO DE LA AUDITORÍA
1.
2.
3.
4.

5.
6.
7.

PRESENTACIÓN
BREVE RESEÑA DE LA EVOLUCIÓN DE LA AA
CONCEPT...
BREVE RESEÑA HISTÓRICA DE LA
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Ω Ligada con el
administrativo.

desarrollo

del

pensamiento

Ω Dos...
Siglo XII

•Comerciantes individuales  Organizaciones sociales
Primera Guerra Mundial

•Producción orientada a la fabrica...
Auditoría administrativa

CONTENIDO

Auditoría financiera

Auditoría
interna

Exámenes especiales

Control

AUDITORÍA

Aud...
CONCEPTOS DE AUDITORÍA
 Auditar: escuchar.
 Auditar: necesidad de buscar causas y efectos.
 Auditoría: examen objetivo ...
 Según algunos autores:

El término auditoría ha ido
evolucionando de lo simple a lo
complejo (…) Viajando desde el
mundo...
Examen de información por parte de una
tercera persona, distinta de la que la preparó
y del usuario, con la intención de e...
CONCEPTOS DE AUDITORÍA
INTERNA

Actividad que tiene como
objetivo
examinar
y
evaluar
adecuada
y
eficazmente los sistemas
d...
CONCEPTOS DE AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
Diccionario y manual de
contabilidad y administración

Auditoría Administrativa
• Ex...
Objetivos de la Auditoría Administrativa
De control
De productividad
De organización

De servicio
De calidad

De cambio
De...
Auditoría Administrativa,
alcances y campo de aplicación
Alcances

Campos de aplicación

Naturaleza
jurídica,
Sector de
ac...
CONCEPTOS DE AUDITORÍA
FINANCIERA
Auditoría de Estados
Financieros

Examen de los registros
contables, documentos
sustenta...
CONCEPTOS DE EXÁMENES
ESPECIALES
J. R. Bellard (Instituto de
auditores Internos
Incorporados)

• Se realiza a pedido de
la...
CONCEPTOS DE CONTROL
• Organización 1
Es un proceso en el que la administración está capacitado para iniciar y regular la ...
CONCEPTOS MODERNOS DE
AUDITORÍA ORIENTADOS A
OTRAS DISCIPLINAS
Auditoría de la cultura
empresarial
•

•

Es el acta de una...
CONCEPTOS AUDITORÍA
EXTERNA
Proceso de evaluación
sistemático, exhaustivo,
crítico y detallado de un
determinado sistema d...
CONCEPTOS DE AUDITOR
•

a)
b)

c)
d)
e)
f)

El perfil genérico del auditor

El auditor no es un perito en todas las
materi...
AUDITOR INTENO
• Es un profesional con vínculo
laboral con la empresa, donde
efectúa labores de auditoría,
independiente d...
AUDITOR EXTERNO
• Consultor profesional que no
forma parte del personal estable
de un empresa y por lo tanto es
completame...
CAPÍTULO IV: PLANEAMIENTO DE
LAS AUDITORIAS ADMINISTRATIVAS
CONTENIDO

PLANEAMIENTO DE LAS AUDITORIAS
ADMINISTRATIVAS
1.
2.
3.
4.
5.

PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO
PLANEAMIENTO DE LAS ACC...
PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO

Presupuesto
Recursos
materiales

Los órganos de auditorias

Potencial
humano

elaboran un plan d...
EL PLAN
Es un conjunto de acciones de PREVISION que se estructura con

proyección a futuro mediato o inmediato.
Tiene como...
LÍNEAS DE ACCIÓN PARA ELABORAR
UN PLAN

1.

Características de la problemática
Lineamiento de política

2.
3.

4.
5.
6.

O...
GRÁFICO DEL PROCESO
TÉCNICO DEL PLANEAMIENTO

Actualización
permanente
PROCESOS TÉCNICOS DE UN PLAN
• Formulación: Es la definición de las líneas de acción del plan, constituye
el enfoque criti...
PLANEAMIENTO DE LAS ACCIONES
DEL ORGANO DE AUDITORIA
El órgano de
auditoria

Planeamiento de actividades

Periodo
presupue...
ESTRUCTURA BÁSICA DEL PLAN DE
AUDITORIA
INTRODUCCIÓN
Objeto
Finalidad
Alcance
Características de la problemática

Lineamie...
ACCIONES A DESARROLLAR

Auditoria administrativa

Auditoria financiera

Auditoria operativa
JUSTIFICACION DE ACCIONES A DESARROLLARSE
PROGRAMACION DE ACTIVIDADES
POTENCIAL HUMANO Y RECURSOS

RESPONSABILIDAD
EVALUACION DEL PLANEAMIENTO
DE LAS ACCIONES DEL ORGANO DE
AUDITORIA
El órgano de auditoria deberá presentar periódicamente...
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL
INFORME DE EVALUACION

INTRODUCCIÓN

Objetivo

Finalidad

Alcance

Disposiciones
generales

EVA...
SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES DE AUDITORIAS
Se destaca información sobre la situación de las
observaciones y recomendaciones...
CAPÍTULO V: ORGANIZACIÓN DE LA

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
CONTENIDO
CAPÍTULO V
ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
1. LINEAMIENTOS GENERALES DE LA ORGANIZACIÓN DE LA
OFICIN...
LINEAMIENTOS GENERALES
• La organización de la OAI de la empresa, está directamente relacionada
con las exigencias de cada...
ESTRUCTURA ORGÁNICA
• Según Franklin, la división del trabajo se lleva a cabo considerando los
siguientes puestos:

COORDI...
Coordinador General
Responsable de la OAI por lo que es necesario
que tenga una gran experiencia en la materia, la
cual pu...
Líder de Proyecto
Representa el eslabón clave para que los objetivos,
programa y estrategias propuestas sean susceptibles ...
Asistente o Analista de Proyecto

CARACTERÍSTICAS

Responsable de atender directamente a todo el personal que interviene e...
Organigrama (referencial)
Órgano de
Apoyo

Órgano de
Línea

Órgano de
Dirección
FUNCIONES GENERALES DE LOS ÓRGANOS
Y ESPECÍFICAS DE LOS CARGOS
FUNCIONES GENERALES
Para ordenar y cohesionar la labor del ...
ÓRGANO DE DIRECCIÓN
OFICINA DE AUDITORÍA INTERNA
Depende directamente del más alto nivel jerárquico de la empresa.
Asistir...
ÓRGANO DE LINEA
ÁREA DE AUDITORÍA FINANCIERA – ADMINISTRATIVA
Depende directamente de la Oficina de Auditoría Interna.
For...
ÓRGANO DE LINEA
ÁREA DE CONTROL DE COMERCIALIZACIÓN, PROD. Y/O SERV.
Depende de la Oficina de Auditoría Interna.

Formular...
ÓRGANOS DE LINEA
•
•
•
•
•
•

Ejecutar el Plan Anual de Acción de Control de las áreas de su competencia.
Realizar exámene...
ÓRGANO DE APOYO
ÁREA ADMINISTRATIVA
 Organizar el sistema de archivo: administrativo y técnico, y mantenerlo
permanenteme...
COMENTARIOS SOBRE LAS OFICINAS
DE AUDITORÍA EN EL SECTOR
PRIVADO
TIPOS DE AUDITORÍA

Auditoría Interna
• Forma parte de la...
FUNDAMENTOS DE LAS Of. DE AUDITORÍA

Dispositivos legales dictados por el Gobierno
con alcance de aplicación al sector pri...
ORGANIZACIÓN DE LA OAI PARA LA
MEDIANA EMPRESA
ESTRUCTURA ORGÁNICA
La organización de las OAI dependen del tipo de activid...
FUNCIONES
Auditoría
Administrativa

•Sistemas de planeamiento, organización,
personal, logística, presupuesto, SIG, etc.

...
CAPÍTULO VI: PROCEDIMIENTO BÁSICO
PARA LA INVESTIGACIÓN EN AA
CONTENIDO
CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO BÁSICO PARA LA
INVESTIGACIÓN EN AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
1.

PLANEAMIENTO DE LA INVEST...
El procedimiento básico para
la investigación en auditoria
administrativa:

El método y metodología
para el desarrollo de ...
PLANEAMIENTO DE LA
INVESTIGACIÓN
ACCIONES

Determinación de
la naturaleza del
problema

Definición y
fijación del
objetivo...
Investigación
Preliminar

Definido el objetivo de estudio, realizar una
investigación preliminar, reformulación de los
obj...
RECOPILACION DE DATOS
Para recopilar datos debemos
verificar que sean

COMPLETOS

CORRECTOS

PERTINENTES

Existen las fuen...
Entre las técnicas mas recomendadas tenemos

INVESTIGACIÓN
DOCUMENTARIA

ENTREVISTA

CUESTIONARIO

OBSERVACIÓN
DIRECTA
INVESTIGACIÓN
DOCUMENTARIA

Este aspecto de la auditoria implica localizar,
seleccionar y estudiar la documentación que
pu...
Aspectos a observar:
• Saber lo que se quiere y tener claro el propósito o sentido.
• Establecer anticipadamente la distri...
ANÁLISIS DE DATOS
Examen crítico de los datos recopilados

Procedimiento
de análisis

El método mas recomendable, el
métod...
FORMULACIÓN DEL INFORME
Las conclusiones y recomendaciones deben formularse en base al
contenido analítico de cada una de ...
IMPLEMETACIÓN E IMPLANTACIÓN
MÉTODO INSTANTÁNEO

Formular le programa de
acciones, considerando la
integración delos recur...
EVALUACIÓN

Es un proceso destinado a comprobar la eficacia y eficiencia de las
mejoras introducidas, el grado de cumplimi...
CAPÍTULO VII: MECÁNICA
OPERATIVA DE LA AUDITORÍA ADM.
CONTENIDO
CAPÍTULO VII
MECÁNICA OPERATIVA DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
1.
2.
3.
4.
5.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA ADMINI...
La realización de una Auditoria Administrativa se
puede enfocar en los siguientes elementos:
Planes y objetivos
de la empr...
PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Trabajo preliminar

Revisión de la
legislación
Revisión y prueba
preliminar d...
1.

TRABAJO PRELIMINAR

 Consiste en obtener información general y concreta de los aspectos
mas importantes de la entidad...
Información a obtenerse
Descripción general de
métodos de operación

Legislación aplicable a
las actividades
examinadas

B...
2.

REVISIÓN DE LA LEGISLACIÓN

En esta fase se revisa la legislación básica: ley, reglamentos, resoluciones,
decretos, di...
Información a obtenerse

Estudio de las disposiciones
legales base

Objetivos de la ley,
reglamentos, directivas,
manuales...
3.

REVISIÓN Y PRUEBA PRELIMINAR
DE LOS CONTROLES
ADMINISTRATIVOS

Debe evaluarse la efectividad con la que se están
desar...
Información a obtenerse

Si las políticas aplicadas están
autorizadas por el directorio

Si se cumple lo planificado en
fo...
4.

EXAMEN Y PRUEBA DETALLADA
DE LOS CONTROLES
ADMINISTRATIVOS
Comprende el control de la funcionalidad de las
normas inte...
Información a obtenerse

Cumplimiento de
políticas prescritas

Logro de los
propósitos
establecidos

Eficiencia y economía...
5.

EL INFORME DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

Aspectos Generales

• Introducción
• Antecedentes
• Alcance

Observaciones

Co...
CAPITULO VIII: ESTRUCTURA DEL
INFORME DE AUDITORÍA ADM.
CONTENIDO

CAPÍTULO VIII
ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORÍA
ADMINSITRATIVA
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. Introducción
1.2. An...
Es importante saber que…
El informe de auditoría cubre dos
funciones básicas:
• Comunica los resultados de la
auditoría de...
Se divide en:
1.1. Introducción
Se consideran las causas y
objetivos de la auditoria
administrativa.
1.2. Antecedentes:
Re...
1. ASPECTOS GENERALES

Ejemplo de Objetivos en la Introducción:
Área auditada:
Área de trámite documentario y archivo

Eva...
1. ASPECTOS GENERALES
Ejemplo de Alcance:
Área auditada:
La administración auditada
depende de la Secretaría General.
Aspe...
2. OBSERVACIONES

 Resultante de la auditoria

 Durante

el

curso

del

practicada, constituyen la

examen, el auditor ...
2. OBSERVACIONES
Ejemplo: del área de tramite
documentario y archivo:
• Inadecuada ubicación física de su
infraestructura ...
3. CONCLUSIONES
• Resúmenes o contenidos sincréticos en armonía con las
observaciones.
• Las Conclusiones serán objetivas,...
3. CONCLUSIONES
Ejemplo:
• «Los documentos en custodia en el Archivo
Central se encuentran en completo
abandono, debido a ...
4. RECOMENDACIONES

Sugerencias que especifican
medios para solucionar las
observaciones formuladas.

Las
recomendaciones
...
4. RECOMENDACIONES
Ejemplo:
«Que la Unidad de Traite Documentario y Archivo, en
el plazo de 30 días proceda a inventariar,...
5. ANEXOS

Esquemas
complementarios
cuando son necesarios y
generalmente
sirven
de
fundamentos
a
las
observaciones plantea...
CAPÍTULO X: NORMAS TÉCNICAS DE AA
APLICADAS AL SIST. DE PLANEAMIENTO
CONTENIDO
CAPÍTULO X
NORMAS TÉCNICAS DE A.A. APLICADAS AL SIST.
DE PLANEAMIENTO
1.

PLANEAMIENTO EMPRESARIAL

2.

PROYECTO...
PLANEAMIENTO
EMPRESARIAL
CONCEPTO: Proceso formal y sistematizado que pretende formular e
implementar estrategias, para al...
PROCESOS TÉCNICOS DEL PLAN
OPERATIVO
CARACTERIZACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA: EL contar con un SIG, nos da una idea de
donde co...
El cumplimiento de la programación establecido en el plan operativo,
según el PERT-CPM (se dan objetivos, metas y costos d...
C
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M
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T
A
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I
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S

Las empresas requieren
de un planeamiento
estratégico y táctico,
para el desarrollo de sus
operacio...
PROYECTOS DE INVERSION
CONCEPTO: Es el conjunto de estudios, que se inicia con la idea y finaliza
con el estudio definitiv...
INVESTIGACION DE MERCADOS( Al estudiar el mercado de un
proyecto, habrá que analizar el mercado proveedor, competidor,
dis...
MECANISMOS
DE CONTROL
INTERNO

C
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S

• El auditor administrativo debe evaluar los proyectos
durante su ej...
ESTUDIO E INVESTIGACIÓN
SOCIOECONÓMICA
CONCEPTO: Análisis del comportamiento de la economía y su incidencia en
la sociedad...
Se evaluará cada uno de los factores y sus ratios
utilizados del entorno empresarial, para verificar la
consistencia del p...
MECANISMOS
DE CONTROL
INTERNO

C
O
M
E
N
T
A
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I
O
S

• Para evaluar los estudios socioeconómicos
desarrollados, se tiene ...
CAPÍTULO XI: NORMAS TÉCNICAS DE A.A.
APLICADAS AL SISTEMA ORGANIZACIONAL
CONTENIDO
CAPÍTULO XI
NORMAS TÉCNICAS DE A.A. APLICADAS AL
SISTEMA ORGANIZACIONAL
1.

DISEÑO DE MODELOS ORGANIZACIONALES

...
DISEÑO DE MODELOS
ORGANIZACIONALES
Analizar y evaluar el tipo de
estructura organizacional formal
dentro de la empresa

Ve...
PROCESOS TÉCNICOS DE CONTROL INTERNO
Técnicas que incrementan la eficacia de la organización dando
alternativas de solució...
Objetivos claros, concisos
y precisos

División de
trabajo
adecuado

Mecanismos
de Control
Interno

Función, responsabilid...
DOCUMENTOS DE GESTIÓN
ORGANIZACIONAL
Instrumentalizan las técnicas de la organización y sirven
para saber si se ha obtenid...
Plan de Organización

Manuales de Políticas

Reglamento de Organización y Funciones

Procesos técnicos
de control interno
...
Mecanismos
de Control

Examen

1. Áreas de estudio
2. Detalles de
estudiar

Evaluación

1. Proceso
2. Análisis e
interpret...
Examen
Áreas de Estudio

Detalles a estudiar

a. Funciones generales y especificas.

a. Plan de organización

b. Departame...
Evaluacion
Proceso

Análisis e
interpretacion

a. Influencia del entorno empresarial.
b. Estructura organizativa adecuada....
Presentación
Informe final con recomendaciones y conclusiones
a. Elaboración del Reglamento de Organización y Funciones de...
ESTRATEGIA DE IMPLEMENTACIÓN
DEL DISEÑO ORGANIZACIONAL
Son los planes
estratégicos teniendo
en consideración la
competenci...
Procesos técnicos de materia de
control
Política orientada al logro de los objetivos de la
organización
Relación
sistémica...
Los fines y objetivos deben sustentarse en el
planeamiento empresarial

Mecanismos
de Control
Interno

Elaborar
programas
...
DESARROLLO ORGANIZACIONAL
Estrategia educativa para lograr un cambio en los valores y actitudes
orientándola hacia las met...
Relevamiento
de
Información

Diagnostico
de
Capacitación

Implantación
de Programas
de
Capacitación

Procesos técnicos Mat...
Problemas de necesidades de
capacitación
Los meta-elementos
Esfuerzo de cambio
Control de esfuerzo

Mecanismos de Control
...
COMPORTAMIENTO
ORGANIZACIONAL
Investiga las repercusiones que los individuos, grupos y estructura
producen en el comportam...
Teoría de la
Pirámide
Necesidades de
autorrealización

- Necesidades de estima.
- Necesidades sociales.

- Necesidades de ...
Teoría X e Y

X

- A los empleados no
les gusta trabajar.
- Están sujetos a
presiones de castigo
para cumplir sus
obligaci...
Teorías Contemporáneas de
la Motivación

Teoría de
McClelland

Teoria
E.R.G.
•Necesidades
medulares:
existencia,
relación,...
CAPÍTULO XII: NORMAS TÉCNICAS DE
A.A. APLICADAS AL SISTEMA PERSONAL
CONTENIDO
CAPÍTULO XII
NORMAS TÉCNICAS DE A.A. APLICADAS AL
SISTEMA PERSONAL
I. EMPLEO Y DESARROLLO DEL PERSONAL
II. REGIS...
I. EMPLEO Y DESARROLLO DEL
PERSONAL
A) Empleo de personal
CONCEPTO

OBJETIVOS

Es el proceso técnico permanente que consis...
A) Empleo del personal
PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO
Despidos
Promociones
Instrucción

Reclutamiento
de perso...
B) Desarrollo del personal
CONCEPTO

Es la educación tendente a ampliar, desarrollar y
perfeccionar al trabajador para su ...
B) Desarrollo del personal
PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO
1.
2.
3.
4.

Determinación de las necesidades de des...
REGISTRO DE PERSONAL

CONCEPTO

Es un sistema de información interna de la empresa,
mediante el cual los datos de los empl...
PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Solicitud de empleo.
Control de asistencia
Archivadores manu...
REMUNERACION DEL PERSONAL
Compensación directa

CONCEPTO
Compensación indirecta

OBJETIVOS

a)
b)
c)
d)

Motivar económica...
Concepto de la
estructura
remunerativa

• Tienen derecho a percibir remuneración básica,
horas extras y otras bonificacion...
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES
CONCEPTO
OBJETIVOS

Son derechos laborales que la Ley dispones que el empleador
ab...
PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO
Instituto peruano de
seguridad social

•Comprende a empleadores y trabajadores ...
PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO
Bonificaciones por
lugar de trabajo fuera
de la sede laboral

•Cuando el centro...
MECANISMOS DE CONTROL INTERNO

1

• Verificar el cumplimiento de la legislación laboral en materia
de beneficios sociales....
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES
CONCEPTO

Se refiere a los diversos servicios que recibe el
trabajador en una empr...
PROCESO TÉCNICOS
Servicio médico
Servicio odontológico

Servicios social
Servicio complementarios

•Prevenir enfermedades ...
REGLAMENTO INTERNO DEL
PERSONAL
Son el conjunto de reglamentos y directivas, que señalan
de manera lógica las normas y mec...
Racionalización de puestos de trabajo y del personal.
Presupuesto de personal
Planeamiento de los recursos humanos

MECANI...
NEGOCIACIONES COLECTIVAS
CONCEPTO

Es el acuerdo de las partes interesadas destinado a
regular remuneraciones, condiciones...
MECANISMOS DE CONTROL INTERNO
CAPÍTULO XIII: NORMAS TECNICAS DE A.A.
APLICADAS AL SIST. DE ABASTECIMIENTOS
CONTENIDO
CAPÍTULO XIII
NORMAS TECNICAS DE A.A. APLICADAS AL SIST.
DE ABASTECIMIENTOS
I. PROGRAMACION DE ABASTECIMIENTO
II...
PROGRAMACION DE
ABASTECIMIENTO
Es un proceso técnico del sistema de
abastecimiento, que permite prever de manera
ordenada,...
a)

b)

c)

Los cuadros de requerimientos de cada unidad orgánica de la
organización deberán responder a la política de at...
El auditor analizara cada una de las fases
de la programación de abastecimiento,
tomando como base
el sistema de
planeamie...
El auditor revisara si la empresa cuenta
con normas y procedimientos de la
programación de abastecimiento, según
los sigui...
Complementariamente al practicarse la Auditoría
Administrativa se efectuaran las siguientes evaluaciones:
 Comparación en...
PROCESO DE
ADQUISICIONES/COMPRAS
1. CONCEPTO: procedimientos para la compra de los
bienes y/o servicios en la cantidad, ca...
 Informe presupuestal si la adquisición esta comprendida en el
presupuesto de abastecimiento del periodo
 Especificacion...
• El auditor deberá analizar las fases del
proceso de adquisiciones, para tener la
objetividad del caso de evaluación,
inc...
El auditor administrativo practicara el control interno posterior en los siguientes
aspectos:
 Realizar una evaluación de...
ALMACENAMIENTO Y DISTRIBUCION
Es guardar los artículos en el almacén, ubicándolos y
cuidándolos, así como decepcionar , re...
CONTROL
DISTRIBUCION

CUSTODIA

RECEPCION
El auditor deberá analizar cada una de las fases del almacenamiento y
distribución:
 La organización de la zona de almace...
La auditoria administrativa debe corregir los problemas que se
presenten en el almacenamiento desde:

6.1. La recepción :
...
6.2. La custodia

ambiente

Cámaras
refrigeradoras

Cámaras
oscuras

Cámaras de
seguridad
Registros: debe aplicarse
sistemas mecanizados para
procesar la información

Ubicación: dotar de normas
para una buena con...
INVENTARIO DE EXISTENCIAS
es la verificación del estado físico comparando con los
documentos fuentes( orden de compra, guí...
 La verificación física de cada bien que consiste en su constatación, medición,
pesaje, conteo, etc. Efectuando periódica...
el auditor deberá analizar la
consistencia de la toma de inventarios, para
conocer el gasto en existencias y poder
recomen...
ALTAS Y BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
Consiste en centralizar en forma integral el registro
de altas y bajas de activo fijo que c...
a. Registrar en el libro de
inventarios el movimiento
de altas de bienes, los de
larga vida forman parte del
activo fijo y...
El auditor verificara el cumplimiento el
cumplimiento de las normas y procedimientos
señalados en el reglamento de altas y...
MERCADOS Y FUENTES DE
ABASTECIMIENTO
Las compras constituyen un proceso especializado con
el objeto de adquirir la cantida...
Las compras se sustentan en el conocimiento del mercado y las fuentes de
abastecimiento, para realizar mayores economías, ...
CATALOGOS DE BIENES

1. CONCEPTO

•Es la clasificación de bienes de acuerdo a normas
de la empresa agrupados de acuerdo a ...
La catalogación de materiales es un proceso técnico donde se pueden
distinguir varias etapas:

CODIFICACION
CLASIFICACION
...
El auditor deberá verificar si la empresa cuenta
con un catalogo de bienes; cada articulo es
clasificado y codificado, per...
REGISTRO DE PROVEEDORES

1. CONCEPTO

• Es la información comercial relacionada
con los proveedores

2. OBJETIVOS

• Estab...
Las fases que comprenden es la siguiente:
Delimitación
de mercado

Inscripción
de
proveedores

Calificación
del
proveedor
...
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Auditoría Administrativa

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Diapositivas del trabajo final realizado por alumnos del 8º ciclo (Facultad de Administración - UNMSM) en el curso de Auditoria Administrativa con el Lic. Luis Fernando Valeriano Ortiz.

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  • Auditoría Administrativa

    1. 1. CAPÍTULO I: MARCO TEORICO DE LA CIENCIA ADMINISTRATIVA
    2. 2. CONTENIDO MARCO TEÓRICO DE LA CIENCIA ADMINISTRATIVA A. CONCEPTO DE ADMINISTRACIÓN B. ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN 1. Planeamiento 2. Organización 3. Dirección 4. Coordinación e integración 5. Control
    3. 3. CONCEPTO DE ADMINISTRACIÓN Según el Autor… La administración es una ciencia social de principios , normas, procesos técnicos , que orienten al ámbito empresarial , posibilitando una racionalización de recursos humanos , materiales, financieros , tecnológicos, a través del desarrollo de los elementos básicos de la administración para lograr eficacia y rentabilidad en la gestión empresarial.
    4. 4. ELEMENTOS BÁSICOS DE LA ADMINISTRACIÓN Planeamiento Organización Dirección Coordinación e integración Control
    5. 5. 1 PLANEAMIENTO Es un proceso técnico que fija políticas , objetivos , metas y estrategias alcanzables , establece medios como : métodos , procedimientos y programas con el propósito de alcanzar los fines empresariales. Planeamos para … Tener una idea sobre lo que se va a hacer Saber los pasos que son necesarios dar para lograr resultados Determinar obstáculos que se opondrán al éxito y vencerlos Contar con el elemento más valioso para el control posterior
    6. 6. Un buen plan nos permite … Seguir un camino lógico en la ejecución de un proyecto Mantenernos informados sobre los progresos alcanzados Hacer los ajustes necesarios Descubrir errores antes de la ejecución Plan preparado para sufrir modificaciones obligadas por el cambio Debe ser flexible Elementos de un Plan Caracterización de la problemática Metas Lineamientos de la Política Objetivos Estrategias Programación de actividades y su calendarización
    7. 7. 2 Es ORGANIZACIÓN el establecimiento de funciones , estructuras cargos y procedimientos que orientados al ámbito empresarial posibilitan la racionalización de los recursos, para lograr eficiencia, eficacia y economía en la gestión, contribuir al desarrollo de planeamiento estratégico y lograr que las personas rindan más en grupo que individualmente
    8. 8. 3 DIRECCIÓN Una adecuada definición de dirección es la función ejecutiva de guiar y supervisara los subordinados , su propósito principal es enseñarles , darles la información necesaria para sus labores, revisar los trabajos, sus métodos y tomar la acción que permita su mejor realización. Dirigir es sinónimo de mandar, dar ordenes , tomar decisiones. Las ordenes llevan implícitas las decisiones tomadas que se transfieren de jefes a colaboradores a través de la unidad de mando.
    9. 9. 4 COORDINACIÓN E INTEGRACIÓN La coordinación es la sincronización de acciones y criterios entre dos o mas personas para lograr entendimiento mutuo o cohesión de esfuerzos con el propósito de armonizar el desarrollo de las actividades de un organismo La reunión es el medio mas generalizado para coordinar actividades El vehiculo de la coordinación es la comunicación La comunicación presupone un movimiento de ideas de doble sentido como única forma de generar entendimiento
    10. 10. Clases de Comunicación Desde el punto de vista de la Jerarquía Horizontal Vertical Transversal
    11. 11. Clases de Comunicación Desde el punto de vista de los destinatarios Externa Interna
    12. 12. Formas de Comunicación Verbal Escrita Mímica
    13. 13. 5 CONTROL El control consiste en comprobar o verificar si el desarrollo de las acciones programadas se cumple de acuerdo a lo previsto en los planes. Incluye también la interpretación de resultados, así como el uso de medidas correctivas con las cuales se podrán realizar ajustes a fin de lograr con mayor eficacia el logro de metas y objetivos fijados.  Comprobar que los planes se estén ejecutando de acuerdo a lo previsto  Regular la marcha de esos planes en el tiempo y calidad
    14. 14. Control Optimo Control Por Excepción Normalmente no es deseable el 100% de control, pues resultaría poco practico y muy caro. El control optimo no esta dado por el mayor porcentaje de control, sino por el Mejor control posible al menor costo (en dinero y esfuerzo) Presupone la existencia de estándares que fijan un limite superior e inferior entre el cual puede considerarse NORMAL el rendimiento y solamente se controla lo anormal, es decir aquello que sale de los limites tolerables.
    15. 15. CAPÍTULO III: MARCO TEÓRICO DE LA AUDITORÍA
    16. 16. CONTENIDO MARCO TEÓRICO DE LA AUDITORÍA 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. PRESENTACIÓN BREVE RESEÑA DE LA EVOLUCIÓN DE LA AA CONCEPTOS DE AUDITORÍA CONCEPTOS DE AUDITORÍA INTERNA 4.1. Conceptos de Auditoría Administrativa 4.2. Conceptos de Auditoría Financiera 4.3. Conceptos de exámenes especiales 4.4. Conceptos de control 4.5. Conceptos modernos de auditoría orientados a otras disciplinas CONCEPTO DE AUDITORÍA EXTERNA CONCEPTO DE AUDITOR CONCEPTO DE AUDITOR INTERNO Y AUDITOR EXTERNO
    17. 17. BREVE RESEÑA HISTÓRICA DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Ω Ligada con el administrativo. desarrollo del pensamiento Ω Dos etapas muy marcadas: – La era pre-científica. – La era científica: F. Taylor (Principios de la Administración científica) H. Fayol (Administración industrial y general), considera el control como último elemento del proceso administrativo.
    18. 18. Siglo XII •Comerciantes individuales  Organizaciones sociales Primera Guerra Mundial •Producción orientada a la fabricación de material bélico, genera el surgimiento de supervisar contratos y el movimiento contable-financiero. Década del ’40 •Creación de organismos financieros internacionales y mecanismos de control financiero-administrativo. A partir de 1960 •Desarrollo de empresas privadas y públicas motivan la necesidad de crear un sistema de control financiero y operativo, incremento de las FCA. Décadas de los ‘80 y ’90 •Modernización del sector empresarial, se afianza la auditoría administrativa.
    19. 19. Auditoría administrativa CONTENIDO Auditoría financiera Auditoría interna Exámenes especiales Control AUDITORÍA Auditoría externa Auditoría orientada a otras disciplinas Interno Auditor Externo
    20. 20. CONCEPTOS DE AUDITORÍA  Auditar: escuchar.  Auditar: necesidad de buscar causas y efectos.  Auditoría: examen objetivo y sistemático de operaciones financieras y administrativas, realizado por profesionales con posterioridad a su ejecución, con el fin de evaluarlas, verificar y elaborar un informe que contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y su respectivo dictamen.
    21. 21.  Según algunos autores: El término auditoría ha ido evolucionando de lo simple a lo complejo (…) Viajando desde el mundo latino al mundo anglosajón y de ahí retornando al mundo latino (…) se utiliza hoy en día, para designar toda actividad de control a posteriori de la actividad económica financiera.1  Examen sistemático de los libros y registros de un negocio, verifica los hechos relativos a operaciones financieras e informa sobre estos (Montgomery).  Ciencia del análisis, comprobación y estimación de cuentas (Fernando Diez B.)  Examen metódico y ordenado de la contabilidad de una empresa, donde se comprueban las operaciones registradas para corregirlas (Andrés Montero).2 1. Andrés Suárez Suárez. La moderna auditoría – análisis conceptual y metodología. 1992. 2. Francisco Sánchez Alarcón. Programas de auditoría. 1991.
    22. 22. Examen de información por parte de una tercera persona, distinta de la que la preparó y del usuario, con la intención de establecer su razonabilidad dando a conocer sus resultados para aumentar la utilidad que tal información posee.1 Examen crítico y sistemático de: • La dirección interna • Estados expedientes y operaciones contables preparados anticipadamente por la gerencia. • Los demás documentos y expedientes financieros y jurídicos de una empresa comercial. • Los libros de contabilidad, comprobantes y demás registros de un organismo público, institución o corporación.2 1. Carlos Slosse y otros. Auditoría un nuevo enfoque empresarial. 1990. 2. Flavio Palomino D. La Auditoría en la gestión empresarial. 1992. 3. Donald Taylor. Auditoría. 1994. Examen sistemático de las actividades de una organización en relación con objetos específicos, a fin de evaluar comportamientos, señalar las oportunidades de mejorar y generar recomendaciones para el mejoramiento o para favorecer la acción. 3
    23. 23. CONCEPTOS DE AUDITORÍA INTERNA Actividad que tiene como objetivo examinar y evaluar adecuada y eficazmente los sistemas de control interno, preservando así el patrimonio de la entidad y la eficiencia de su gestión y propone a la dirección las acciones correctivas pertinentes. El Instituto de auditores internos Actividad independiente de evaluación de la organización, revisando su contabilidad, finanzas y otras operaciones base de la administración de la empresa. El Instituto Americano de Contadores El control interno, comprende a la organización en general y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas por la empresa para salvaguardar sus activos, comprobar la veracidad y realidad de su registro.
    24. 24. CONCEPTOS DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Diccionario y manual de contabilidad y administración Auditoría Administrativa • Examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos, materiales y físicos. William Leonard, 1991. • Examen constructivo de las operaciones de una entidad, efectuada con posterioridad a su ejecución, para establecer el grado de eficiencia de la implementación de las normas empleadas para la planificación, coordinación, dirección y control de los recursos disponibles utilizados para alcanzar las metas programadas y establecer las responsabilidades de los participantes en todos los niveles de la entidad. Jorge Díaz Mosto, 1990.
    25. 25. Objetivos de la Auditoría Administrativa De control De productividad De organización De servicio De calidad De cambio De toma de decisiones
    26. 26. Auditoría Administrativa, alcances y campo de aplicación Alcances Campos de aplicación Naturaleza jurídica, Sector de actividad, Giro industrial. Criterios de funcionamiento, Ámbito de operación, Tamaño de la empresa. Sector público •Centra su ámbito de aplicación en las instituciones representativas de los poderes ejecutivo, legislativo y judicial. Sector privado ÁREA DE INFLUENCIA Estilo de administración, Número de empleados, Relaciones de coordinación. Desarrollo tecnológico, Nivel de desempeño, Trato a los clientes. •Se tiene como base el tamaño de la empresa, el tipo de industria, la naturaleza de sus operaciones y el enfoque estratégico. Sector social •Se aplica para evaluar aspectos como: promoción de derecho a la educación, vivienda, trabajo, salud y otros.
    27. 27. CONCEPTOS DE AUDITORÍA FINANCIERA Auditoría de Estados Financieros Examen de los registros contables, documentos sustentatorios, del sistema de control interno, mediante el conocimiento de los principios de contabilidad aceptados, de las normas de auditoría con el fin de emitir una opinión sobre razonabilidad o no de los estados financieros por el (los) periodo(s) terminado(s). Jesús Hidalgo Ortega, 1990. Auditoría, investigación de conceptos y procedimientos Examen sistemático de los estados financieros, los registros y las operaciones correspondientes, para determinar la observancia de los principios de contabilidad generalmente aceptados, de las políticas de la administración y de los requisitos fijados. Donald Taylor, 1991.
    28. 28. CONCEPTOS DE EXÁMENES ESPECIALES J. R. Bellard (Instituto de auditores Internos Incorporados) • Se realiza a pedido de la Gerencia de Operaciones con el fin de obtener una evaluación imparcial sobre algún problema específico. Verificar y revisar una parte de las operaciones financierasadministrativas-operativas efectuadas con posterioridad a su ejecución; con el fin de evaluarlas, verificarlas y elaborar el informe que contenga las observaciones, conclusiones y recomendaciones respectivas.
    29. 29. CONCEPTOS DE CONTROL • Organización 1 Es un proceso en el que la administración está capacitado para iniciar y regular la conducta de actividades para que sus resultados armonicen con las metas y expectativas sostenidas por esos grupos. • El control de la administración 2 Es la función y parte del proceso administrativo, que consiste en asegurarse de que las operaciones que se realizan se encuentran cumpliendo los planes y objetivos previamente determinados. • Sistemas de producción 3 Es la culminación natural de la planeación y el análisis, es la fase motora, la prueba, el estado de avance, es la etapa en donde la producción real se compara con la producción planificada. • Contabilidad administrativa 4 Proceso mediante el cual la administración se asegura de que los recursos son obtenidos y usados eficientemente, en función de los objetivos planeados por la organización. 1. John Child, 1991. 2. Joaquín Gómez, 1990. 3. James Riggs, 1993. 4. David Noel Ramírez, 1994.
    30. 30. CONCEPTOS MODERNOS DE AUDITORÍA ORIENTADOS A OTRAS DISCIPLINAS Auditoría de la cultura empresarial • • Es el acta de una actuación, el descubrimiento de puntos fuertes y puntos débiles, la orientación hacia acciones concretas. La auditoría sirve para orientar a las empresas a ver a la cultura como un activo específico y no como un mero contenido pasivo, autocomplaciente y egocéntrico. Maurice Thevenet, 1992. Auditoría en informática • El concepto de auditoría es amplio, no sólo detecta errores, es un examen crítico que se realiza con objeto de evaluar la eficiencia y eficacia de una sección o un organismo. José Antonio Echenique, 1992.
    31. 31. CONCEPTOS AUDITORÍA EXTERNA Proceso de evaluación sistemático, exhaustivo, crítico y detallado de un determinado sistema de una empresa. Se audita el sistema contable, la capacidad de financiación, RR.HH y cualquier otro aspecto de la unidad económica de la entidad. Realizada por personal ajeno a la empresa.
    32. 32. CONCEPTOS DE AUDITOR • a) b) c) d) e) f) El perfil genérico del auditor El auditor no es un perito en todas las materias. El Departamento de Auditoría está conformado por un pool polivalente de profesionales especializados. El auditor debe tener formación profesional, con Posgrado y especializado en el sistema de control. Debe contar con amplia experiencia profesional, a nivel de ejecutivo. Debe acreditar solvencia moral y ética, en su trayectoria personal y profesional. Debe guardar discreción profesional en su ejercicio.
    33. 33. AUDITOR INTENO • Es un profesional con vínculo laboral con la empresa, donde efectúa labores de auditoría, independiente de cualquier otra función u actividad; con la autoridad y responsabilidad para efectuar auditorías internas y exámenes especiales en cualquier dependencia dentro de la misma entidad. • Asiste a la gerencia en la evaluación del cumplimiento de las políticas y ejecución de las mismas. • Tiene responsabilidad ante el directorio y la gerencia general. • Su campo de acción: políticas, normas y procedimientos del desarrollo de los procesos técnicos. • Esta bajo la dependencia de la empresa, por eso, su opinión no puede considerarse independiente de ésta.
    34. 34. AUDITOR EXTERNO • Consultor profesional que no forma parte del personal estable de un empresa y por lo tanto es completamente independiente de la misma. • Ej. Un auditor de una Sociedad Privada de Auditores. • Se encarga de dictaminar los estados financieros y gestión administrativa de la empresa. • Cumple sus responsabilidades ante la empresa, terceros y público en general. • Su campo de acción: estados financieros y gestión administrativa. • Deberá ser un profesional independiente administrativa y económicamente, poseer la independencia necesaria para dictaminar la gestión empresarial.
    35. 35. CAPÍTULO IV: PLANEAMIENTO DE LAS AUDITORIAS ADMINISTRATIVAS
    36. 36. CONTENIDO PLANEAMIENTO DE LAS AUDITORIAS ADMINISTRATIVAS 1. 2. 3. 4. 5. PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO PLANEAMIENTO DE LAS ACCIONES DEL ÓRGANO DE AUDITORÍA ESTRUCTURA BÁSICA DEL PLAN DE AUDITORÍA EVALUACIÓN DEL PLANEAMIENTO DE ACCIONES DEL ÓRGANO DE AUDITORÍA ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE EVALUACIÓN
    37. 37. PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Presupuesto Recursos materiales Los órganos de auditorias Potencial humano elaboran un plan de sus actividades, documento que contiene las programaciones que se llevaran a cabo en la entidad Programación
    38. 38. EL PLAN Es un conjunto de acciones de PREVISION que se estructura con proyección a futuro mediato o inmediato. Tiene como finalidad lograr objetivos y metas preestablecidas en función del cumplimiento de actividades .
    39. 39. LÍNEAS DE ACCIÓN PARA ELABORAR UN PLAN 1. Características de la problemática Lineamiento de política 2. 3. 4. 5. 6. Objetivo Meta Estrategias Programación de actividades
    40. 40. GRÁFICO DEL PROCESO TÉCNICO DEL PLANEAMIENTO Actualización permanente
    41. 41. PROCESOS TÉCNICOS DE UN PLAN • Formulación: Es la definición de las líneas de acción del plan, constituye el enfoque critico y los ajustes continuo de las decisiones de las situaciones cambiantes (reformulación). • Implementación: Es la ejecución de acciones priorizadas en un plan, que haga posible y facilite el logro de objetivos y metas seleccionados en la formulación del plan.
    42. 42. PLANEAMIENTO DE LAS ACCIONES DEL ORGANO DE AUDITORIA El órgano de auditoria Planeamiento de actividades Periodo presupuestado determinado Lineamientos dictados Niveles jerárquicos competentes Concertar criterios, unificar esfuerzos y racionalizar recursos
    43. 43. ESTRUCTURA BÁSICA DEL PLAN DE AUDITORIA INTRODUCCIÓN Objeto Finalidad Alcance Características de la problemática Lineamiento de política Objetivos generales Metas Estrategias
    44. 44. ACCIONES A DESARROLLAR Auditoria administrativa Auditoria financiera Auditoria operativa
    45. 45. JUSTIFICACION DE ACCIONES A DESARROLLARSE PROGRAMACION DE ACTIVIDADES POTENCIAL HUMANO Y RECURSOS RESPONSABILIDAD
    46. 46. EVALUACION DEL PLANEAMIENTO DE LAS ACCIONES DEL ORGANO DE AUDITORIA El órgano de auditoria deberá presentar periódicamente a las instancias respectivas de cada empresa, un informe de evaluación de las acciones contempladas en su plan de acción.
    47. 47. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME DE EVALUACION INTRODUCCIÓN Objetivo Finalidad Alcance Disposiciones generales EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN DEL ÓRGANO DE AUDITORIA
    48. 48. SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES DE AUDITORIAS Se destaca información sobre la situación de las observaciones y recomendaciones APRECIACIÓN DEL COMPORTAMIENTO DE LA EMPRESA El órgano de auditoria presentara una apreciación acerca de la gestión de la empresa CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
    49. 49. CAPÍTULO V: ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
    50. 50. CONTENIDO CAPÍTULO V ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA 1. LINEAMIENTOS GENERALES DE LA ORGANIZACIÓN DE LA OFICINA DE AUDITORÍA 1.1. Estructura Orgánica - Organigrama (referencial) 1.2. Funciones Generales de los Órganos y Específicas de los Cargos 2. COMENTARIOS SOBRE LAS OFICINAS DE AUDITORÍA EN EL SECTOR PRIVADO 2.1. Organización de la Oficina de Auditoría Interna para la Mediana Empresa
    51. 51. LINEAMIENTOS GENERALES • La organización de la OAI de la empresa, está directamente relacionada con las exigencias de cada empresa. Lograr que la acción de control posterior garantice el uso adecuado de los recursos económico-financieros y del potencial humano. Detectar las desviaciones, adoptar las medidas correctivas más adecuadas, retroalimentar la planificación y evitar el desperdicio de recursos y la elevación de costos. • La OAI debe tener una organización dinámica que garantice el flujo de la información de conformidad con la autoridad y responsabilidad asignados a todos y cada uno de sus integrantes • Cada entidad debe disponer de un equipo altamente capacitado y polivalente de profesionales .
    52. 52. ESTRUCTURA ORGÁNICA • Según Franklin, la división del trabajo se lleva a cabo considerando los siguientes puestos: COORDINADOR GENERAL LÍDER DE PROYECTO ASISTENTE O ANALISTA DE PROYECTO
    53. 53. Coordinador General Responsable de la OAI por lo que es necesario que tenga una gran experiencia en la materia, la cual puede derivarse de su formación académica y/o profesional, así como de su trayectoria y orientación personal. El asumir la dirección de una OAI conlleva no sólo la responsabilidad de tener la capacidad de respuesta en cuanto a los resultados que se esperan, sino al de mantener un nivel de comportamiento acorde con las necesidades de todos y cada uno de los participantes. Su presencia debe constituir una base de confianza y tranquilidad cifrada en su capacidad para comunicar su visión, el dominio de la técnica, respaldo moral y liderazgo, traducida en el logro de avances, coordinación de esfuerzos, espíritu de lucha, creatividad y actitud constructiva.
    54. 54. Líder de Proyecto Representa el eslabón clave para que los objetivos, programa y estrategias propuestas sean susceptibles de alcanzarse. Su personalidad tiene que ser tranquila, mesurada, negociadora, analítica y motivadora, capaz de hacer que las cosas sucedan y sucedan bien. Aplicar las líneas de acción de la coordinación general. Acatar las directrices de los niveles de decisión de la organización. Conciliar enfoques, puntos de vista y observaciones. Imprimir consistencia a las acciones acordadas en el programa de auditoria. Vigilar que las fases y tiempos programados se cumplan. Aclarar dudas. Recabar y resolver observaciones. Motivar a los auditores, para que se reafirme en todo momento el espíritu de equipo.
    55. 55. Asistente o Analista de Proyecto CARACTERÍSTICAS Responsable de atender directamente a todo el personal que interviene en la auditoria, además maneja directamente los papeles de trabajo que contienen los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar los criterios y propuestas que consoliden la aplicación de la auditoria. Acatar instrucciones con precisión. Actuar en forma prudente y tranquila. Ser cordial pero firme en sus decisiones. Solidario con sus compañeros de equipo. Ordenado con sus papeles de trabajo. Disciplinado para cumplir con sus obligaciones a tiempo. Objetivo en la detección de hallazgos para soportar las evidencias. Ser preciso en sus observaciones.
    56. 56. Organigrama (referencial) Órgano de Apoyo Órgano de Línea Órgano de Dirección
    57. 57. FUNCIONES GENERALES DE LOS ÓRGANOS Y ESPECÍFICAS DE LOS CARGOS FUNCIONES GENERALES Para ordenar y cohesionar la labor del equipo auditor, este cuenta con una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organización. Desarrollar el programa de trabajo de la auditoria. Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar la auditoria. Captar información necesaria para evaluar los procesos, funciones y sistemas. Detectar hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo. Proponer modificaciones que permitan elevar la efectividad de la organización Diseñar y preparar reportes de avance e informes de auditoria.
    58. 58. ÓRGANO DE DIRECCIÓN OFICINA DE AUDITORÍA INTERNA Depende directamente del más alto nivel jerárquico de la empresa. Asistir en el establecimiento, mantenimiento y mejora del Sistema de Control Interno de la empresa. Conducir e implementar el proceso de control posterior de acuerdo a las normas y directivas emitidas. Formular anualmente el Plan de Acción de Control en las diferentes áreas. Ejecutar en forma permanente y sistemática las acciones de control. Informar a la Alta Dirección sobre los resultados de las funciones de control. Evaluar la eficiencia y eficacia empresarial a través del control de sus diferentes áreas.
    59. 59. ÓRGANO DE LINEA ÁREA DE AUDITORÍA FINANCIERA – ADMINISTRATIVA Depende directamente de la Oficina de Auditoría Interna. Formular y ejecutar el Proyecto de Plan Anual de acciones de Control. Realizar acciones de control posterior interno en los sistemas de: planeamiento, organización, contabilidad, etc. Proponer normas técnicas de control orientadas al mejoramiento del control posterior financiero-administrativo. Revisar las auditorías y exámenes especiales y emitir una opinión técnica. Asesorar a los jefes de las oficinas de la empresa en las funciones de control posterior de su competencia.
    60. 60. ÓRGANO DE LINEA ÁREA DE CONTROL DE COMERCIALIZACIÓN, PROD. Y/O SERV. Depende de la Oficina de Auditoría Interna. Formular y ejecutar el Plan de Acción de Control Posterior de las áreas operativas. Desarrollar acciones de control posterior del sistema de comercialización de la empresa. Planear, organizar, dirigir, coordinar y supervisar el desarrollo de las actividades del área. Realizar las acciones de control posterior relacionadas con los aspectos de producción y/o servicios. Dirigir y supervisar los exámenes especiales e investigaciones que se realizan en las áreas de su competencia.
    61. 61. ÓRGANOS DE LINEA • • • • • • Ejecutar el Plan Anual de Acción de Control de las áreas de su competencia. Realizar exámenes de control posterior mediante auditoría/ exámenes especiales. Verificar el grado de cumplimiento de las recomendaciones y/o medidas correctivas adoptadas en actividades de su competencia. Informar sobre los resultados obtenidos del cumplimiento de las funciones de control posterior, presentando recomendaciones. Mantener un archivo actualizado de información de auditoria. Elaborar instrumentos técnicos, normas y procedimientos de control. ÁREA DE AUDITORÍA FINANCIERA – ADMINISTRATIVA UNIDAD DE AUDITORÍA FINANCIERA ÁREA DE CONTROL DE COMERCIALIZACIÓN, PRODUCCIÓN Y/O SERV. UNIDAD DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA UNIDAD DE CONTROL DE SIST. DE COMERCIALIZACIÓN UNIDAD DE CONTROL PRODUCTIVO Y/O DE SERVICIOS
    62. 62. ÓRGANO DE APOYO ÁREA ADMINISTRATIVA  Organizar el sistema de archivo: administrativo y técnico, y mantenerlo permanentemente actualizado.  Proporcionar apoyo secretarial.  Redactar documentos relacionados a las acciones de auditoría.  Registrar, clasificar, codificar, archivar y conservar la documentación sustentatoria de cada auditoría o examen especial practicado
    63. 63. COMENTARIOS SOBRE LAS OFICINAS DE AUDITORÍA EN EL SECTOR PRIVADO TIPOS DE AUDITORÍA Auditoría Interna • Forma parte de la estructura orgánica de la empresa. • Empresas medianas y grandes por el volumen de sus operaciones. Auditoría Externa • Consultorías de tipo empresarial, que se organizan en base a la demanda de control posterior de las empresas privadas.
    64. 64. FUNDAMENTOS DE LAS Of. DE AUDITORÍA Dispositivos legales dictados por el Gobierno con alcance de aplicación al sector privado. Procesos técnicos establecidos por las diversas disciplinas científicas. NAGAS.
    65. 65. ORGANIZACIÓN DE LA OAI PARA LA MEDIANA EMPRESA ESTRUCTURA ORGÁNICA La organización de las OAI dependen del tipo de actividad de cada empresa. OFICINA DE AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA OPERATIVA
    66. 66. FUNCIONES Auditoría Administrativa •Sistemas de planeamiento, organización, personal, logística, presupuesto, SIG, etc. Auditoría Financiera •Sistemas de contabilidad y finanzas. Auditoría Operativa •Sistemas de producción y comercialización. Los cargos de control a nivel de empresas del sector privado, en la práctica utilizan las siguientes denominaciones: • Analistas en Auditoría • Especialistas •Auditores •Auditor Senior •Auditor Junior, etc.
    67. 67. CAPÍTULO VI: PROCEDIMIENTO BÁSICO PARA LA INVESTIGACIÓN EN AA
    68. 68. CONTENIDO CAPÍTULO VI PROCEDIMIENTO BÁSICO PARA LA INVESTIGACIÓN EN AUDITORÍA ADMINISTRATIVA 1. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN 2. RECOPILACIÓN DE DATOS 3. ANÁLISIS DE DATOS 4. FORMULACIÓN DEL INFORME 5. IMPLEMENTACIÓN E IMPLANTACIÓN 6. EVALUACIÓN
    69. 69. El procedimiento básico para la investigación en auditoria administrativa: El método y metodología para el desarrollo de un proyecto de investigación científica y / o tecnológico. LAS FASES DEL PROCEDIMIENTO
    70. 70. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN ACCIONES Determinación de la naturaleza del problema Definición y fijación del objetivo de la investigación Buscar fuentes de captación de información para formular objetivamente la caracterización de la problemática. Detectado el problema y analizados sus elementos debe definirse y fijarse el objetivo por alcanzar, teniendo en cuenta la disponibilidad de los recursos
    71. 71. Investigación Preliminar Definido el objetivo de estudio, realizar una investigación preliminar, reformulación de los objetivos planteados. Y si existieran problemas añadidos. Autorización para realizar estudio El producto de la investigación preliminar, Sera sometido a consideración para tener la autorización respectiva. Plan de acción Determinada la naturaleza y la magnitud del problema, definido el objetivo de estudio, determinar y formularse el plan de acción. OBJETIVOS METAS RECURSOS NECESARIOS TIEMPO
    72. 72. RECOPILACION DE DATOS Para recopilar datos debemos verificar que sean COMPLETOS CORRECTOS PERTINENTES Existen las fuentes: INTERNAS EXTERNAS
    73. 73. Entre las técnicas mas recomendadas tenemos INVESTIGACIÓN DOCUMENTARIA ENTREVISTA CUESTIONARIO OBSERVACIÓN DIRECTA
    74. 74. INVESTIGACIÓN DOCUMENTARIA Este aspecto de la auditoria implica localizar, seleccionar y estudiar la documentación que puede aportar elementos de juicio a los auditores NORMATIVA ADMINISTRATIVA MERCADO ENTREVISTA FINANCIERA Reunirse con una o varias personas y cuestionarlas en forma orientada para obtener información. Este es uno de los mas empleados.
    75. 75. Aspectos a observar: • Saber lo que se quiere y tener claro el propósito o sentido. • Establecer anticipadamente la distribución del trabajo. • Atender la compromiso CUESTIONARIO Estos instrumentos, que se emplean para obtener información en forma homogénea, constituidas por series de preguntas escritas, secuencias etc. OBSERVACIÓN DIRECTA Este recurso que puede ser empleados por los auditores, consiste revisión del área física donde se desarrolla el trabajo de la organización
    76. 76. ANÁLISIS DE DATOS Examen crítico de los datos recopilados Procedimiento de análisis El método mas recomendable, el método inductivo, las partes hacia el todo. Sucesión de preguntas. ¿Qué?, ¿Para qué?, ¿Dónde?, ¿Cuándo?, etc. ORGANIGRAMA Técnicas e instrumentos de análisis Las técnicas mas usadas son: DIAGRAMA DE FLUJO CUADRO ESTADÍSTICOS ÁRBOL DE DECISIONES
    77. 77. FORMULACIÓN DEL INFORME Las conclusiones y recomendaciones deben formularse en base al contenido analítico de cada una de las interrogantes, en la base del análisis, deben ser sintéticas y estar relacionadas con los objetivos, políticas, planes de operación, capacidad de personal, disponibilidad recursos, etc. Las recomendaciones deben ir acompañadas de la estimación del cuadro de costos , requerimiento de potencial humano, material financiero. Las recomendaciones serán de varios tipos: Eliminación, adición, combinación, modificación y simplificación. La decisión tomada por la autoridad competente será la base del nuevo sistema. Cumplir objetivos predeterminados.
    78. 78. IMPLEMETACIÓN E IMPLANTACIÓN MÉTODO INSTANTÁNEO Formular le programa de acciones, considerando la integración delos recursos en cantidad y calidad necesarios. Integración de recursos Métodos más usados PROYECTO PILOTO IMPLANTACIÓN EN PARALELO MÉTODO PARCIAL O POR APROXIMACIONES Obtener recursos materiales, financieros y seleccionar el potencial humano necesario para la operación del nuevo sistema
    79. 79. EVALUACIÓN Es un proceso destinado a comprobar la eficacia y eficiencia de las mejoras introducidas, el grado de cumplimiento de los objetivos del plan, así como sugerir las medidas correctivas pertinentes.
    80. 80. CAPÍTULO VII: MECÁNICA OPERATIVA DE LA AUDITORÍA ADM.
    81. 81. CONTENIDO CAPÍTULO VII MECÁNICA OPERATIVA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA 1. 2. 3. 4. 5. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA EXAMEN ESPECIAL AUDITORÍA ADMINISTRATIVA INVESTIGACIONES EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
    82. 82. La realización de una Auditoria Administrativa se puede enfocar en los siguientes elementos: Planes y objetivos de la empresa Estructura orgánica Políticas y prácticas Sistemas y procedimientos Métodos de control Formas de operación Recursos materiales y humanos Medición de los resultados
    83. 83. PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Trabajo preliminar Revisión de la legislación Revisión y prueba preliminar de los contratos administrativos Examen y prueba detallada de los controles administrativos El informe de auditoria administrativa
    84. 84. 1. TRABAJO PRELIMINAR  Consiste en obtener información general y concreta de los aspectos mas importantes de la entidad.  En esta acción se realizan exámenes limitados en todas las áreas funcionales con el fin de aislarla de problemas críticos.  Es conveniente que en esta fase se deduzcan las causas y las consecuencias de los problemas críticos.  Los medios recomendables para el desarrollo de este estudio son por ejemplo: las entrevistas programadas en cada una de las áreas funcionales, considerando los manuales administrativos y el programa de auditoria Operacional.
    85. 85. Información a obtenerse Descripción general de métodos de operación Legislación aplicable a las actividades examinadas Breve historial, antecedentes y propósitos de las actividades Material sobre la organización: funciones, estructuras, cargos y procedimientos Política general de la entidad u organismo Operaciones s de especial interés para la empresa Examen de las anteriores auditorias e inspecciones realizadas
    86. 86. 2. REVISIÓN DE LA LEGISLACIÓN En esta fase se revisa la legislación básica: ley, reglamentos, resoluciones, decretos, directivas administrativas y normas interna de la entidad para verificar si están cumpliendo los objetivos, propósitos y actividades establecidas.
    87. 87. Información a obtenerse Estudio de las disposiciones legales base Objetivos de la ley, reglamentos, directivas, manuales, etc. Grado de autoridad otorgado a funcionarios Responsabilidades y limitaciones impuestas a la entidad
    88. 88. 3. REVISIÓN Y PRUEBA PRELIMINAR DE LOS CONTROLES ADMINISTRATIVOS Debe evaluarse la efectividad con la que se están desarrollando las actividades programadas; así como detectar los errores mas saltantes, sobre los que debe acumularse las pruebas suficientes, de tal manera que confrontando estas con los datos obtenidos en la fase preliminar se pueda determinar:  El alcance y responsabilidad.  estimar el requerimiento de personal.  racionalizar el programa de trabajo.  fijar plazos para el encauzamiento del informe y reorientar los programas de auditoria.
    89. 89. Información a obtenerse Si las políticas aplicadas están autorizadas por el directorio Si se cumple lo planificado en forma. eficiente, efectiva y económica Si se protegen los interese de la entidad
    90. 90. 4. EXAMEN Y PRUEBA DETALLADA DE LOS CONTROLES ADMINISTRATIVOS Comprende el control de la funcionalidad de las normas internas y procedimientos de la entidad con respecto a las actividades circunscritas en el trabajo preliminar Consiste por tanto en revisar registros, documentos y archivos, etc. Certificando la información contenida en ellos, además incluye la obtención de información a través de entrevistas, inspecciones físicas, captación escrita de opiniones; así como de formulación de conclusiones y recomendaciones
    91. 91. Información a obtenerse Cumplimiento de políticas prescritas Logro de los propósitos establecidos Eficiencia y economía en la utilización de bienes y servicios Eficiencia operativa Si los fondos y bienes de la entidad han sido manejados con honestidad
    92. 92. 5. EL INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Aspectos Generales • Introducción • Antecedentes • Alcance Observaciones Conclusiones Recomendaciones Anexos
    93. 93. CAPITULO VIII: ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA ADM.
    94. 94. CONTENIDO CAPÍTULO VIII ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORÍA ADMINSITRATIVA 1. ASPECTOS GENERALES 1.1. Introducción 1.2. Antecedentes 1.3. Alcance 2. OBSERVACIONES 3. CONCLUSIONES 4. RECOMENDACIONE 5. ANEXOS
    95. 95. Es importante saber que… El informe de auditoría cubre dos funciones básicas: • Comunica los resultados de la auditoría de gestión. • Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es necesario llamar su atención, respecto de algunos problemas que podrían afectar adversamente sus actividades y operaciones.
    96. 96. Se divide en: 1.1. Introducción Se consideran las causas y objetivos de la auditoria administrativa. 1.2. Antecedentes: Referido a aspectos técnicos y al aspecto legal. 1.3. Alcance: Considera a funcionarios responsables a la comisión encargada. Aspectos Generales 1. ASPECTOS GENERALES Introducción Antecedentes Alcance
    97. 97. 1. ASPECTOS GENERALES Ejemplo de Objetivos en la Introducción: Área auditada: Área de trámite documentario y archivo Evaluar el grado de eficiencia de las normas y procedimientos, que comprende el proceso integral de la administración documentaria de la empresa. Determinar el grado de orden, conservación, protección y clasificación del archivo de la entidad, así como la oportunidad de su servicio.
    98. 98. 1. ASPECTOS GENERALES Ejemplo de Alcance: Área auditada: La administración auditada depende de la Secretaría General. Aspectos a examinar: • Control interno del sistema. • Proceso de recepción. • Proceso de clasificación y registro. • Proceso de control y seguimiento. • Proceso de distribución. • Proceso de información. • Proceso de archivo. Funcionarios Responsables: Se consideran nombres y apellidos y cargos de las personas. Comisión encargada: Se consignan los nombres, apellidos y cargos.
    99. 99. 2. OBSERVACIONES  Resultante de la auditoria  Durante el curso del practicada, constituyen la examen, el auditor agotará parte sustentatoria de los todos los medios razonables informes. a su alcance a fin de permitir  Se materializan por escrito. las pruebas documentarias  Puesta en conocimiento de suficientes para absolver las los funcionarios auditados. Observaciones auditor encuentre. que el
    100. 100. 2. OBSERVACIONES Ejemplo: del área de tramite documentario y archivo: • Inadecuada ubicación física de su infraestructura en el archivo central. • Incumplimiento de funciones en relación a los dispositivos legales y normas internas concernientes con el área auditada. • Duplicidad de procesos en la administración documentaria en una sola jurisdicción administrativa.
    101. 101. 3. CONCLUSIONES • Resúmenes o contenidos sincréticos en armonía con las observaciones. • Las Conclusiones serán objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente respaldadas en los Papeles de Trabajo. • Las conclusiones son enumeradas y presentadas en orden de importancia haciendo mención, si fuera necesario del nombre de los responsables que han incurrido en falta. • Fin: Presentar el problema motivo de la auditoria.
    102. 102. 3. CONCLUSIONES Ejemplo: • «Los documentos en custodia en el Archivo Central se encuentran en completo abandono, debido a la lentitud para gestionar y/o disponer de los recursos necesarios, requeridos para un eficiente funcionamiento».
    103. 103. 4. RECOMENDACIONES Sugerencias que especifican medios para solucionar las observaciones formuladas. Las recomendaciones son dirigidas al titular de la organización examinada a fin de que provea lo conveniente para su cumplimiento. Las recomendaciones estarán orientadas a la mejor utilización de los recursos humanos, materiales y financieros de la empresa o entidad auditada. Las recomendaciones del auditor serán presentadas en el Informe de Auditoría, en forma ordenada, considerando el grado de importancia de acuerdo a la presentación de las Conclusiones.
    104. 104. 4. RECOMENDACIONES Ejemplo: «Que la Unidad de Traite Documentario y Archivo, en el plazo de 30 días proceda a inventariar, ordenar y clasificar los documentos que se encuentran en el Archivo Central, a fin de formalizar el ingreso y registro correspondiente para su administración eficaz»
    105. 105. 5. ANEXOS Esquemas complementarios cuando son necesarios y generalmente sirven de fundamentos a las observaciones planteadas. Ejemplo: • Relación de expedientes de empresas reclamantes que no se les ha hecho la tarjeta de seguimiento respectivo.
    106. 106. CAPÍTULO X: NORMAS TÉCNICAS DE AA APLICADAS AL SIST. DE PLANEAMIENTO
    107. 107. CONTENIDO CAPÍTULO X NORMAS TÉCNICAS DE A.A. APLICADAS AL SIST. DE PLANEAMIENTO 1. PLANEAMIENTO EMPRESARIAL 2. PROYECTOS DE INVERSIÓN 3. ESTUDIO E INVESTIGACIÓN SOCIOECONÓMICA 4. LA COOPERACIÓN Y FINANCIACIÓN TÉCNICOECONÓMICA NACIONAL E INTERNACIONAL
    108. 108. PLANEAMIENTO EMPRESARIAL CONCEPTO: Proceso formal y sistematizado que pretende formular e implementar estrategias, para alcanzar nuestros objetivos como empresa, teniendo en cuenta el medio ambiente externo y nuestras capacidades internas, para posicionarnos. OBJETIVOS: Resultados específicos que deseamos lograr, deben ser claros precisos y medibles: Anticiparse, lograr las proyecciones, instrumento de compromiso, afrontar la inseguridad(imprevistos), flexibilidad (planes alternativos) ALCANCE: Tiene cobertura institucional, porque su misión es proyectarse al futuro, para lo cuál necesitará de datos del desempeño pasado y actual de la empresa PROCESOS TÉCNICOS MATERIA DE CONTROL INTERNO PLAN OPERATIVO O PLAN DE ACCION Para implementar el P.E deberán establecerse los planes operativos, para guiar, apoyar y comunicar el desarrollo empresarial
    109. 109. PROCESOS TÉCNICOS DEL PLAN OPERATIVO CARACTERIZACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA: EL contar con un SIG, nos da una idea de donde comenzar a medir la situación actual para entender las operaciones de las unidades, puntos débiles y fuertes, etc. Este diagnostico nos informará la situación de la empresa. Es aquí donde el planeamiento. Empre, es nutrido por esta información la cual se transformará en políticas, objetivos y metas cuantificables. POLITICAS: Son guías o marcos orientadores que establecerán la forma como se administra las actividades internas de la empresa, desarrollándose en el nivel de las áreas funcionales para que los directivos puedan tomarla mejor decisión. OBJETIVOS: CLASES DE OBJETIVOS (inherentes, oficiales y operativos, a largo y corto plazo). JERARQUIA DE OBJETIVOS (Determinar objetivos en forma escalonada y ordenada y lograr un proceso secuencial de arriba hacia abajo). FORMULACION DE OBJETIVOS (Se deben tener en cuenta varios factores como medio ambiente externo, la jerarquía, tomar en cuenta objetivos anteriores y no imponerlos) FORMULACION DE METAS:(Materialización cuantificable de los objetivos, entorn) IDENTIFICACION DE ESTRATEGIAS: (analizando el entorno y los recursos ) PROGRAMACION DE ACTIVIDADES:(El orden, responsable, costo, gannt) PRESUPUESTOS:(planes de ubic.de personas y recursos en terminos de dinero)
    110. 110. El cumplimiento de la programación establecido en el plan operativo, según el PERT-CPM (se dan objetivos, metas y costos detallados en tiempo de ejecución), se analiza su cumplimiento y si no se solicita toda la información pertinente para su evaluación. Evaluar los Planes Operativos , en forma trimestral, para evaluar el desenvolvimiento de las actividades, analizar el impacto dentro de la organización y proponer los ajustes necesarios o cambios si es necesario. MECANISMOS DE CONTROL INTERNO Confrontar los avances realizados con el presupuesto económico destinado para este fin(Determinar si se está ajustando a lo programado o existen variaciones que deberían ser sustentadas para evitar malversaciones de dinero) Reunión con los jefes de las áreas funcionales de la empresa, para evaluar en forma conjunta el desarrollo de los planes operativos. (recibir y formular sugerencias, para mejorar la ejecución de los planes), crear un clima de reconocimiento de la labor de control que desarrollan.
    111. 111. C O M E N T A R I O S Las empresas requieren de un planeamiento estratégico y táctico, para el desarrollo de sus operaciones, para sortear los cambios externos. El proceso de planeación estratégico nos permite: definir la misión, para orientar nuestros recursos, análisis del contexto y contingencias, suministra los lineamientos y limites para la administración operativa. RESUMEN: La función del planeamiento es una actividad de programación, ejecución y evaluación, que debe contar con todas las áreas de la empresa, las áreas funcionales se encuentran identificadas con la políticas, objetivos y metas determinadas para cada uno de ellas.
    112. 112. PROYECTOS DE INVERSION CONCEPTO: Es el conjunto de estudios, que se inicia con la idea y finaliza con el estudio definitivo. requiere del consumo inmediato de algunos recursos escasos, sacrificando aun beneficios actuales y asegurados, con la esperanza de obtener beneficios superiores a los actuales. OBJETIVOS: Conjugar todas las actividades destinadas a incrementar recursos reales y financieros y dinamizar la estructura económica del aparato productivo. Resolver necesidades de las personas y la sociedad, se asignas recursos con miras a obtener una rentabilidad social y económica. ALCANCE: La decisión de inversión debe responder aun estudio previo de las ventajas y desventajas asociadas a su implementación, la profundidad con que se realice dependerá de cada proyecto. Los estudios se orientan a la viabilidad comercial, técnica, legal y financiera
    113. 113. INVESTIGACION DE MERCADOS( Al estudiar el mercado de un proyecto, habrá que analizar el mercado proveedor, competidor, distribuidor, consumidor y el mercado externo). Se definen tres etapas en el proceso de investigación: Análisis histórico del mercado, análisis vigente del mercado y análisis de la situación proyectada. INGENIERIA DEL PROYECTO( Este estudio determina la función de producción optima, para la utilización eficaz y eficiente de los recursos disponibles para la producción de bienes y servicios. También se toma en cuenta la Valorización Económica de las variables Técnicas: Obra física, Inversiones en equipamiento, Balance de personal, Costo de materiales. ORGANIZACIÓN( Definir una estructura organizativa acorde con los requerimientos propios que exija su ejecución. PROCESOS TÉCNICOS MATERIA DE CONTROL INTERNO CRITERIOS DE INVERSION( sistematizar la información a fin de cuantificar la inversión en los activos que requiere el proyecto(activos fijos, nominales y capital de trabajo) FINANCIAMIENTO (Se determina el financiamiento adecuado). El elegir una fuente de financiamiento depende del contexto en que esté inserto el proyecto.
    114. 114. MECANISMOS DE CONTROL INTERNO C O M E N T A R I O S • El auditor administrativo debe evaluar los proyectos durante su ejecución e implementación, en el contexto del control posterior interno. • El control consiste en la revisión continua y sistemática de resultados de todas la inversiones en activos fijos que garantice su rentabilidad. • Un procedimiento adecuado de control, implica plantear nuevas recomendaciones, que comprendan alternativas de operación que incrementen la rentabilidad del proyecto. Para lograr un adecuado control interno del ejecución del proyecto de inversión, se compara costo-beneficio. Con fuentes de información; estados financieros, presupuestos, productividad, etc. Un requerimiento fundamental para la evaluación es conocer el sector empresarial, las características técnicas y económicas del producto. Se hace un análisis detallado comparando la situación interna del proyecto con la oferta de las alternativas del mercado. El total control de estas variables nos guiara al éxito.
    115. 115. ESTUDIO E INVESTIGACIÓN SOCIOECONÓMICA CONCEPTO: Análisis del comportamiento de la economía y su incidencia en la sociedad, que nos ayudaran a conocer las variables (inflación, devaluación, etc.) sobre las cuales podemos trabajar un planeamiento estratégico y táctico. OBJETIVOS: evaluar los factores, variables y sus indicadores que se utilizaran para desarrollar el planeamiento empresarial con respecto a: políticas dirigidas al sector empresarial, situación de la moneda nacional y tipo de cambio, capacidad del mercado interno para absorber los productos a desarrollar. ALCANCE: Abarca los estudios e investigaciones socioeconómicas que se desarrollan en la empresa, para fines prioritariamente de sustento del planeamiento empresarial
    116. 116. Se evaluará cada uno de los factores y sus ratios utilizados del entorno empresarial, para verificar la consistencia del planeamiento empresarial: Política del país y programa de estabilización de la economía Reformas estructurales del país PROCESOS TÉCNICOS MATERIA DE CONTROL INTERNO Situación de la moneda nacional, preservando su poder adquisitivo; su análisis sirve para evitar fluctuaciones que desequilibren la economía nacional y empresarial PROGRAMA SOCIAL ( PEA, pobreza en el Perú, comercio exterior del país). Todos estos factores con sus indicadores son materia del análisis del auditor administrativo
    117. 117. MECANISMOS DE CONTROL INTERNO C O M E N T A R I O S • Para evaluar los estudios socioeconómicos desarrollados, se tiene en cuenta: • Las publicaciones del INEI • Planes de desarrollo • Boletines informativos del BCR • Evaluación de los planes operativos de la empresa • Sistema aduanero, tributario. El análisis de los factores, variables y sus indicadores sirve para que el auditor pueda evaluar con efectividad el medio ambiente que rodea a la empresa y como la afectara en su desarrollo. Se considera las ventajas y las desventajas para lograr el objetivo y las metas de la organización, así como su impacto en las X e M para recomendar la modificación de las políticas institucionales
    118. 118. CAPÍTULO XI: NORMAS TÉCNICAS DE A.A. APLICADAS AL SISTEMA ORGANIZACIONAL
    119. 119. CONTENIDO CAPÍTULO XI NORMAS TÉCNICAS DE A.A. APLICADAS AL SISTEMA ORGANIZACIONAL 1. DISEÑO DE MODELOS ORGANIZACIONALES 2. DOCUMENTOS DE GESTIÓN ORGANIZACIONAL 3. ESTRATEGIA DE IMPLEMENTACIÓN DEL DISEÑO ORGANZIACIONAL 4. DESARROLLO ORGANIZACIONAL 5. COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL
    120. 120. DISEÑO DE MODELOS ORGANIZACIONALES Analizar y evaluar el tipo de estructura organizacional formal dentro de la empresa Verificar la calidad de la toma de decisiones ante un problema Proceso de selección de una estructura Evaluar la división de trabajo, examinar el organigrama que refleje la situación real Evaluar las cadenas de mando, buscar adaptar la empresa hacia una organización horizontal
    121. 121. PROCESOS TÉCNICOS DE CONTROL INTERNO Técnicas que incrementan la eficacia de la organización dando alternativas de solución a los problemas - Diagnostico de la organización. - Tipo de estructura orgánica formal adoptada. - División del trabajo y departamentalización. - Objetivos generales y específicos. - Las cadenas o líneas de mando. - Asignación de funciones en todos los niveles. -Representación de la organización en un organigrama
    122. 122. Objetivos claros, concisos y precisos División de trabajo adecuado Mecanismos de Control Interno Función, responsabilidad y autoridad debe ser dado a conocer Comunicació n retroactiva
    123. 123. DOCUMENTOS DE GESTIÓN ORGANIZACIONAL Instrumentalizan las técnicas de la organización y sirven para saber si se ha obtenido lo que se esperaba corregir - Tener presente el - Verificar los manuales propósito de la - Revisar que se hayan de organización y estructura documentos de gestión establecido los organizacional es delimitan con toda controles adecuados establecer un sistema precisión las funciones para corregir cualquier formal de roles que acción inapropiada. que corresponde a deben desempeñar las cada jefe. personas.
    124. 124. Plan de Organización Manuales de Políticas Reglamento de Organización y Funciones Procesos técnicos de control interno en los documentos de gestión organizacional Manuales del empleado Manuales de organización y funciones Organigrama Carta de distribución de trabajo
    125. 125. Mecanismos de Control Examen 1. Áreas de estudio 2. Detalles de estudiar Evaluación 1. Proceso 2. Análisis e interpretación Presentacion 1. Informe final con recomendaciones y conclusiones
    126. 126. Examen Áreas de Estudio Detalles a estudiar a. Funciones generales y especificas. a. Plan de organización b. Departamentalización b. Estrategia de la organización c. Niveles de autoridad, grados de responsabilidad y líneas de coordinación c. Políticas, sistemas y procedimientos de la organización. d. Potencial humano y puestos de trabajo. e. ROF, MOF, CAP, MP, etc. f. Estándares de racionalización administrativa e. Estudio del trabajo
    127. 127. Evaluacion Proceso Análisis e interpretacion a. Influencia del entorno empresarial. b. Estructura organizativa adecuada. a. Estudio de los elementos de juicio. c. Aplicación de la racionalización administrativa b. Diagnosis adecuada. c. Determinar propositos. d. Métodos de simplificación administrativa e. Busqueda de problemas e. Análisis de tiempos y movimientos. f. Soluciones f. Utilización racional de hombres y equipos. g. alternativas. d. deficiencias.
    128. 128. Presentación Informe final con recomendaciones y conclusiones a. Elaboración del Reglamento de Organización y Funciones de la empresa, basándose en la finalidad de la organización. b. Elaboración del Reglamento Interno. c. Elaboración del Manual de Organización y Funciones. d. Elaboración del Cuadro Orgánico. e. Elaboración del Texto Único de Procedimientos Administrativos. f. Organigrama
    129. 129. ESTRATEGIA DE IMPLEMENTACIÓN DEL DISEÑO ORGANIZACIONAL Son los planes estratégicos teniendo en consideración la competencia y restricciones Establecer los lineamientos generales de la empresa Plantear mecanismos de implementación del diseño organizacional adecuado Identificar, evaluar y seleccionar las mejores opciones estratégicas Contribuir a crear una cultura y clima organizacional
    130. 130. Procesos técnicos de materia de control Política orientada al logro de los objetivos de la organización Relación sistémica constante entre el planeamiento y la organización Establecimiento de los diseños organizacionales: funcional, matricial, sistémico, etc. Implementación del reglamento de la organización y funciones Implementación de los puestos de trabajo, líneas de coordinación, reglamento de evaluación de puestos y del sistema de comunicación e información de la empresa
    131. 131. Los fines y objetivos deben sustentarse en el planeamiento empresarial Mecanismos de Control Interno Elaborar programas de capacitación, especialización para los trabajadores El desarrollo de una cultura organizacional propia, con valores, creencias y objetivos. Analizar las características de calidad que debe tener el producto o servicio; lograr la modernización. Determinar las ventajas y desventajas de la organización con respecto al entorno, a fin de plantear una estrategia que le haga frente.
    132. 132. DESARROLLO ORGANIZACIONAL Estrategia educativa para lograr un cambio en los valores y actitudes orientándola hacia las metas organizacionales Diagnosticar problemas y situaciones insatisfactorias de capacitación, evaluar la organización a través del desarrollo laboral, con el propósito de conocer sus proyecciones y limitaciones. Evaluar el desarrollo de las potencialidades de los trabajadores para ver si su rendimiento es satisfactorio en la organización Examinar el desarrollo de la capacidad de colaboración entre individuos y grupos, con el propósito de verificar si existe sinergia de esfuerzos y trabajo en equipo.
    133. 133. Relevamiento de Información Diagnostico de Capacitación Implantación de Programas de Capacitación Procesos técnicos Materia de Control Interno
    134. 134. Problemas de necesidades de capacitación Los meta-elementos Esfuerzo de cambio Control de esfuerzo Mecanismos de Control Interno
    135. 135. COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL Investiga las repercusiones que los individuos, grupos y estructura producen en el comportamiento de las organizaciones. Estudia lo que las personas hacen en una organización, las actitudes, el diseño de las actividades y la tensión laboral Definir el comportamiento organizacional, a fin de determinar el motivador a usarse en la organizacion Sustentar que la diversidad cultural tiene en el comportamiento organizacional su fundamento Explicar el porque los administradores y auditores administrativos deben tener conocimiento del comportamiento organizacional
    136. 136. Teoría de la Pirámide Necesidades de autorrealización - Necesidades de estima. - Necesidades sociales. - Necesidades de seguridad - Necesidades fisiológicas.
    137. 137. Teoría X e Y X - A los empleados no les gusta trabajar. - Están sujetos a presiones de castigo para cumplir sus obligaciones Y - A los trabajadores les gusta trabajar - Son creativos y positivos. - Eluden todo tipo de responsabilidades. - Asumen responsabilidades. - No tienen grandes ambiciones - El personal se puede autodirigir.
    138. 138. Teorías Contemporáneas de la Motivación Teoría de McClelland Teoria E.R.G. •Necesidades medulares: existencia, relación, crecimiento • Necesidad de realización. • Necesidad de poder. • Necesidad de afiliación Teoría de Evaluación Cognoscitiva •Cuando alguien recibe recompensas disminuye el interés por la actividad Teoría de las Metas •Las metas concretas y difíciles alcanzan mejores resultados
    139. 139. CAPÍTULO XII: NORMAS TÉCNICAS DE A.A. APLICADAS AL SISTEMA PERSONAL
    140. 140. CONTENIDO CAPÍTULO XII NORMAS TÉCNICAS DE A.A. APLICADAS AL SISTEMA PERSONAL I. EMPLEO Y DESARROLLO DEL PERSONAL II. REGISTRO DE PERSONAL III. REMUNERACIONES DEL PERSONAL IV. BENEFICIOS SOCIALES DEL PERSONAL V. BIENESTAR SOCIAL DEL PERSONAL VI. REGLAMENTO INTERNO DE PERSONAL VII. INSTRUMENTO TÉCNICO DEL SISTEMA DE PERSONAL VIII. NEGOCIACIONES COLECTIVAS
    141. 141. I. EMPLEO Y DESARROLLO DEL PERSONAL A) Empleo de personal CONCEPTO OBJETIVOS Es el proceso técnico permanente que consiste en ocupar las plazas vacantes dentro de una organización, incluyen el reclutamiento, selección e integración del personal. Cubrir las plazas de manera económica, oportuna y con suficiente cantidad y calidad. Conseguir que las características y cualidades personales y laborales del candidato sean adecuadas. Garantizar el buen funcionamiento de las actividades de la empresa Lograr la obtención de trabajadores calificados. ALCANCE Todas la áreas de la empresa
    142. 142. A) Empleo del personal PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO Despidos Promociones Instrucción Reclutamiento de personal Selección de personal y transferencias Integración del personal MECANISMOS DE CONTROL INTERNO Existen tres aspectos fundamentales para conocer los resultados del proceso de empleo de personal: costo, tiempo y efectividad.
    143. 143. B) Desarrollo del personal CONCEPTO Es la educación tendente a ampliar, desarrollar y perfeccionar al trabajador para su crecimiento profesional, especializado o perfeccionamiento en una determinadas carrera en la empresa. Preparar al personal para la ejecución de las diversas tareas del puesto. OBJETIVOS Proporcionar oportunidades para el continuo desarrollo del personal. Cambiar la actitud de las personas creando un clima mas satisfactorio. Contribuir a alcanzar los objetivos de la empresa. ALCANCE Se puede aplicar a todos los niveles de la empresa.
    144. 144. B) Desarrollo del personal PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO 1. 2. 3. 4. Determinación de las necesidades de desarrollar al personal. Programación del desarrollo del personal para atender a las necesidades. Implementación y ejecución. Evaluación de resultados. MECANISMOS DE CONTROL INTERNO  Evaluar el plan con su respectivo presupuesto.  Analizar el costo y oportunidad.  Evaluar los esfuerzos de autoeducación del personal.  Tener en cuenta que nada sirve imponer a los ejecutivos y empleados de una empresa.
    145. 145. REGISTRO DE PERSONAL CONCEPTO Es un sistema de información interna de la empresa, mediante el cual los datos de los empleados se obtiene, procesa y transforma en información ordenada que ayuda al proceso de toma de decisiones. OBJETIVOS a) b) c) d) Suministrar información acerca del movimiento de personal. Contar con estadísticas actualizadas del RRHH Servir como referencias para reclutar nuevos empleados. Proporcionar estadísticas que sirvieran para diseñar lineamiento de política. ALCANCE Debe abastecer a todos los departamentos de la empresa.
    146. 146. PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO a) b) c) d) e) f) Solicitud de empleo. Control de asistencia Archivadores manuales Registro computarizado Estadística de personal. Legajos del personal. MECANISMOS DE CONTROL a) b) c) d) e) f) g) Registro de rotación ocupacional. Registro de ausentismo. Registro de frecuencia de accidentes de trabajo Legajos de los trabajadores Estadísticas del personal. Registro de quejas Inventario de personal
    147. 147. REMUNERACION DEL PERSONAL Compensación directa CONCEPTO Compensación indirecta OBJETIVOS a) b) c) d) Motivar económicamente al personal. Recompensar adecuadamente a cada personal. La remuneración debe ser justa y equitativa. Conocer la capacidad que tiene cada trabajador que labora en la empresa. PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO Concepto de la estructura remunerativa • Planillas de sueldo y salario. • Personal que realiza labor intelectual y física • Los trabajadores perciben remuneración mensual, quincenal y semanal.
    148. 148. Concepto de la estructura remunerativa • Tienen derecho a percibir remuneración básica, horas extras y otras bonificaciones. • Un año de labor corresponde un mes de vacaciones • Seis meses de labor corresponde un sueldo completo. • Asignación familiar • Tienen derecho a percibir liquidación por tiempo de servicio que comprende CTS, vacaciones truncas y opcionales, gratificaciones truncas bonificaciones extraordinarias. MECANISMOS DE CONTROL INTERNO Verificar si guarda relación la remuneración con la asistencia del personal a la empresa. Verificar las boletas de pago y la conformidad con la planilla de remuneración. Evaluar la remuneración de cada trabajador si esta acuerdo a los rangos salariales de la empresa Verificar si se esta remunerando a cada trabajador conforme a ley.
    149. 149. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES CONCEPTO OBJETIVOS Son derechos laborales que la Ley dispones que el empleador abone a sus empleados u obreros. Consolidar los derechos del trabajador, previstas en las diferentes normas legales para el titular. a) Generar y estimular la producción a través de la seguridad social. b) Crear en la conciencia del trabajador el pensamiento de solidaridad. c) Valorar a la persona desde el comienzo de su vida hasta el fin PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO CTS •Compensación mensual que el empleador debe colocar semestralmente en un institución bancaria o análoga. AFP •Es cuando el empleador decide pertenecer a la AFP para efectos de su jubilación.
    150. 150. PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO Instituto peruano de seguridad social •Comprende a empleadores y trabajadores en el régimen de salud. D.L 18822 •Es una ley referida a accidentes de trabajo. Descanso semanal •Es como mínimo 24 horas consecutivas en cada semana. Remuneración de feriados Las gratificaciones Las bonificaciones con convenios colectivos •Los trabajadores gozan de descanso durante los días feriados. •Dos gratificaciones al año fiestas patrias y navidad. •Son conceptos de pago de los empleados por acuerdo bilateral.
    151. 151. PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO Bonificaciones por lugar de trabajo fuera de la sede laboral •Cuando el centro de trabajo tiene una ubicación alejada a los centros urbanos. Bonificación por trabajo nocturno •Se da para contrarrestar el malestar y la fatiga. Bonificación por la naturaleza de trabajo Bonificación por eficiencia Vacaciones •Se da para compensar el mayor esfuerzo ocasionado por los trabajos insalubres, penosos y fatigantes. •Cuando el trabajador sobrepasa la producción a ciertos limites de un pago adicional. •Es de 30 días consecutivos por un aaño con goce de remuneración.
    152. 152. MECANISMOS DE CONTROL INTERNO 1 • Verificar el cumplimiento de la legislación laboral en materia de beneficios sociales. • Revisar las planillas de sueldo y salarios. 2 3 • Analizar selectivamente expedientes de beneficios sociales de los trabajadores activos y pasivos. 4 • Revisar los pactos colectivos con referencia a condiciones de trabajo preparando informes de control.
    153. 153. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES CONCEPTO Se refiere a los diversos servicios que recibe el trabajador en una empresa como: médico, odontólogo y social. OBJETIVOS ALCANCE Buscar mayor motivación en el trabajo Identificación del trabajador con su empresa Fomentar el compañerismo. Reducir el porcentaje de ausencias y tardanzas. Minimizar el tiempo perdido por lesiones o enfermedades. Ayudar a los empleados con problemas. Los trabajadores permanentes y contratados, esposa e hijos gozan de estos servicios.
    154. 154. PROCESO TÉCNICOS Servicio médico Servicio odontológico Servicios social Servicio complementarios •Prevenir enfermedades y accidentes de trabajo. •Impulsar programas de prevención y curación. •Promover servicios culturales, deportivos, asesorías, cafeterías. •Tomar precauciones para asegurar los bienes de la compañía y empleados. MECANISMO DE CONTROL INTERNO a) Servicio médico, odontológico, social b) Seguro de vida c) Aportaciones que realiza el empleador para el sistema de prestaciones de salud d) Implementación de programas recreativos, educativos, culturales para los trabajadores.
    155. 155. REGLAMENTO INTERNO DEL PERSONAL Son el conjunto de reglamentos y directivas, que señalan de manera lógica las normas y mecánica operativa en cada etapa del proceso técnico. CONCEPTO OBJETIVOS a) Uniformidad en los principios fundamentales que sustentan el proceso técnico. b) Especificidad de acuerdo con las características de la empresa. c) Divulgación a todo el personal d) Deben de ser claros, concisos, concretos y correctos. PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO Análisis y evaluación de puestos y sus métodos de aplicación Escalas salariales Sistema de evaluación de personal, métodos y programas de incentivo.
    156. 156. Racionalización de puestos de trabajo y del personal. Presupuesto de personal Planeamiento de los recursos humanos MECANISMO DE CONTROL INTERNO El auditor administrativo practicará el control posterior interior con relación al incumplimiento de los reglamentos y directivas que comprenden los procesos técnicos del sistema del personal.
    157. 157. NEGOCIACIONES COLECTIVAS CONCEPTO Es el acuerdo de las partes interesadas destinado a regular remuneraciones, condiciones de trabajo etc. OBJETIVO Regular y reglamentar las relaciones laborales entre empleadores y trabajadores, para mantener la paz laboral, a fin de incrementar la producción y productibilidad. PROCESOS TÉCNICOS MATERIA DE CONTROL INTERNO La negociación colectiva tiene 3 etapas Trato directo Conciliación y mediación Arbitraje
    158. 158. MECANISMOS DE CONTROL INTERNO
    159. 159. CAPÍTULO XIII: NORMAS TECNICAS DE A.A. APLICADAS AL SIST. DE ABASTECIMIENTOS
    160. 160. CONTENIDO CAPÍTULO XIII NORMAS TECNICAS DE A.A. APLICADAS AL SIST. DE ABASTECIMIENTOS I. PROGRAMACION DE ABASTECIMIENTO II.PROCESO DE ADQUISICIONES/COMPRAS III. ALMACENAMIENTO Y DISTRIBUCION IV. INVENTARIOS DE EXISTENCIAS V. ALTAS Y BAJAS DE ACTIVOS FIJOS VI. MERCADOS Y FUENTES DE ABASTECIMIENTOS VII. CATALOGO DE BIENES VIII. REGISTRO DE PROVEEDORES
    161. 161. PROGRAMACION DE ABASTECIMIENTO Es un proceso técnico del sistema de abastecimiento, que permite prever de manera ordenada, sistemática y racional las necesidades de recursos, para el cumplimiento de las metas establecidas, abarca requerimientos de: bienes y servicios Previsión de bienes y servicios para garantizar un eficiente proceso productivo. Prever la adquisición de bienes teniendo en cuenta las prioridades Identificar, consolidar y analizar las demandas de proceso de abastecimiento (elaborar y programar los cuadros de bienes y servicios). abarca el total de las unidades orgánicas existentes, como eje fundamental del ciclo de calidad en el proceso de abastecimiento
    162. 162. a) b) c) Los cuadros de requerimientos de cada unidad orgánica de la organización deberán responder a la política de atención de las necesidades prioritarias. Los cuadros de necesidades de bienes y servicios se analizan y consolidan y sirven para proporcionar en forma constante y oportuna la información necesaria a las unidades de abastecimiento para optimizar el proceso de cuantificación y financiamiento El presupuesto de abastecimiento de la empresa, debe responder al planeamiento y presupuesto empresarial
    163. 163. El auditor analizara cada una de las fases de la programación de abastecimiento, tomando como base el sistema de planeamiento, presupuestos y de costos para establecer prioridades, para planificar eficientemente el abastecimiento. También se evaluara la cantidad , calidad, precio, disponibilidad del bien y prestación del servicio requerido durante el periodo anual y su implementación semanal, mensual o semestral para contar con un sistema de información por computadora.
    164. 164. El auditor revisara si la empresa cuenta con normas y procedimientos de la programación de abastecimiento, según los siguientes detalles: • Determinación de la cantidad de bienes y servicios necesarios. • Elaboración del cuadro de necesidades de bienes y servicios • Ejecución y evaluación de la programación de abastecimiento en base al requerimiento de las aéreas • Establecimiento de la calendarización en periodos para satisfacer las necesidades para satisfacer las necesidades de bienes y servicios.
    165. 165. Complementariamente al practicarse la Auditoría Administrativa se efectuaran las siguientes evaluaciones:  Comparación entre lo previsto y lo ejecutado en un periodo, para establecer el grado de dispersión y/o desviaciones del presupuesto de abastecimiento.  Establecimiento de información para obtener el costo de cada meta de una unidad orgánica y su categoría presupuestal en términos de bienes y servicios.  Grado de eficacia y eficiencia de la unidad orgánica responsable de la función de abastecimiento.  Implementación de las mediadas correctivas.  Comprobar que se han desarrollado por lo menos 2 evaluaciones anuales
    166. 166. PROCESO DE ADQUISICIONES/COMPRAS 1. CONCEPTO: procedimientos para la compra de los bienes y/o servicios en la cantidad, calidad deseada, momento oportuno y precio de mercado mas conveniente. 2. OBJETIVOS: cumplir con eficacia , eficiencia y economía el proceso de las adquisiciones de bienes y servicios , para asegurar un optimo flujo de la compra y desarrollo máximo de su uso. 3. ALCANCE: comprende a toda la empresa, su relación funcional con el sistema de presupuesto, por la asignación financiera a las diferente áreas, con el sistema de planificación, por su vinculo con los planes, proyectos, obras y con el sistema de racionalización, para la operatividad de los procedimientos administrativos.
    167. 167.  Informe presupuestal si la adquisición esta comprendida en el presupuesto de abastecimiento del periodo  Especificaciones técnicas y económicas elaboradas por el área solicitante de la adquisición.  Cotizaciones de los proveedores debidamente registrados, teniendo como guía el precio y las especificaciones técnicas  Cuadro comparativo y elección de la propuesta mas conveniente para la empresa.  Otorgamiento a la buena propuesta, después de evaluar el cuadro comparativo, se declara ganador a la firma que cubra todos los ítems establecidos en la base del concurso.  Comunicación a la firma y publicaciones  Afectación presupuestal, registro contable y emisión del cheque
    168. 168. • El auditor deberá analizar las fases del proceso de adquisiciones, para tener la objetividad del caso de evaluación, incidiendo en las siguientes acciones: • Implementar un sistema de información confiable, oportuno y eficiente, para la optimización del proceso de adquisición. • Contar con un catalogo de bienes y servicios, que uniformicen la denominación, clasificación y codificación de los materiales que se consumen en la empresa, así como un registro de proveedores que permita conocer los abastecimientos de la empresa.
    169. 169. El auditor administrativo practicara el control interno posterior en los siguientes aspectos:  Realizar una evaluación del sistema de compra, verificando si se cumplen con los lineamientos dictados por la empresa  Toda requisición de compra programada o de reposición de stock de almacén, deberá ingresar por el departamento de adquisiciones, donde se efectuaran los registros pertinentes.  Revisar la elaboración del presupuesto de compra verificando el cuadro comparativo de adquisiciones y acta de otorgamiento  Constatar las fuentes de existencia de abastecimiento en el mercado nacional y extranjero, mediante el registro de proveedores.  Evaluar la eficiencia y eficacia de los medios de consulta que emplea la empresa, solicitando proformas, presupuestos, listas de precios, muestras de calidad, etc.  Verificar si la empresa cuenta con un sistema de información y estadística, oportuna y confiable, afín de optimizar las gestiones de compra.  Revisar y evaluar la organización y funcionamiento del comité de adjudicación
    170. 170. ALMACENAMIENTO Y DISTRIBUCION Es guardar los artículos en el almacén, ubicándolos y cuidándolos, así como decepcionar , registrar, controlar, conservar, despachar, etc. los bienes adquiridos. La distribución es la entrega de bienes de forma ordenada y oportuna. racionalizar el almacenamiento y distribución de materiales tiene vinculación directa con la gerencia de producción
    171. 171. CONTROL DISTRIBUCION CUSTODIA RECEPCION
    172. 172. El auditor deberá analizar cada una de las fases del almacenamiento y distribución:  La organización de la zona de almacenaje depende del diagnostico que se haga al respecto  Los bienes adquiridos por la empresa deben ser canalizados al almacén por los proveedores , previa verificación de sus características con las descritas en los respectivos documentos.  El desorden en el almacenaje y distribución, ocasiona que el responsable de almacén no conozca con exactitud la cantidad de ítems existentes, motivando compras indiscriminadas de artículos y gastos innecesarios.  Se constata que se lleva un efectivo control de los bienes que salen del almacén, manteniendo actualizadas las tarjetas de control visible, propiciando la conciliación entre las cantidades físicas y kardex, para efectos administrativos y contables.
    173. 173. La auditoria administrativa debe corregir los problemas que se presenten en el almacenamiento desde: 6.1. La recepción : verificación desembalaje entrega Control de calidad descarga supervisión clasificación registro internamien to Ubicación
    174. 174. 6.2. La custodia ambiente Cámaras refrigeradoras Cámaras oscuras Cámaras de seguridad
    175. 175. Registros: debe aplicarse sistemas mecanizados para procesar la información Ubicación: dotar de normas para una buena conservación y limpieza de ambientes Inventarios: deben hacerse predichamente la verificación de existencias
    176. 176. INVENTARIO DE EXISTENCIAS es la verificación del estado físico comparando con los documentos fuentes( orden de compra, guía de internamiento, nota de entrada, etc.) - disponer de un sistema de información actualizada sobre la cantidad exacta de bienes y su estado de operación para fines de conciliación administrativa y contable - impedir la acumulación improductiva de bienes en los almacenes es de aplicación para todas las áreas de la empresa
    177. 177.  La verificación física de cada bien que consiste en su constatación, medición, pesaje, conteo, etc. Efectuando periódicamente a fin de determinar su existencia y utilización.  La toma de inventario físico de bienes patrimoniales a nivel de la empresa, se realizara una vez al año.  La toma de inventario de existencias físicas de almacén se llevara a cabo de forma trimestral  La designación de los equipos de trabajo que van a inventariar, tomando como información referencial el inventario físico anterior , haciendo en hoja aparte las anotaciones correspondientes en el caso de encontrar faltantes, sobrantes.  En el caso de bienes sobrantes se requerirá información sobre la procedencia exacta y documentada de estos para su incorporación en el patrimonio empresarial  En el caso de bienes faltantes, se indagara sobre su ubicación actual para su respectiva constatación.  Concluida la verificación física (activos fijos, bienes no preciables y existencias físicas de almacén) se dispondrá la valorización actualizada de los bienes existentes procediendo al archivo de los inventarios fisicos correspondientes.
    178. 178. el auditor deberá analizar la consistencia de la toma de inventarios, para conocer el gasto en existencias y poder recomendar el destino de recursos monetarios al programa de inversiones, lo cual favorece a la empresa. se evaluara los procesos técnicos que se desarrollan en el inventario de existencias: -Inventario de los bienes entregados en uso a las áreas de la empresa, los que serán verificados físicamente por control patrimonial. -La verificación física estará a cargo de equipos conformados por personal de abastecimiento, contabilidad, auditoria interna y área a inventariar, los que sujetaran a un cronograma de trabajo. -Los equipos de trabajo evaluaran informes técnicos, sobre la existencia, uso, estado de conservación, asignación, ubicación, etc. De los bienes patrimoniales verificados, para tener información actualizada. -Los bienes patrimoniales que pudieran encontrarse en desuso por obsolescencia, mantenimiento o reparación onerosa para la empresa, serán tomados en relaciones separadas para su canalización al comité de bajas y ventas.
    179. 179. ALTAS Y BAJAS DE ACTIVOS FIJOS Consiste en centralizar en forma integral el registro de altas y bajas de activo fijo que constituyen propiedad de la empresa, lo que permitirá conocer la inversión realizada Registrar el movimiento de bienes patrimoniales de altas y bajas en libros que permita contabilizar la situación patrimonial de la empresa Se relaciona con el área contable y de costos
    180. 180. a. Registrar en el libro de inventarios el movimiento de altas de bienes, los de larga vida forman parte del activo fijo y de los de corta duración se registran para un simple control. b. La baja de bienes dará lugar a las descargos y se registrara en el diario auxiliar con el acta correspondiente que motivo la baja. c. En caso de perdida de un activo fijo, se requerirá de una investigación para determinar la responsabilidad del caso y proceder a la baja del bien
    181. 181. El auditor verificara el cumplimiento el cumplimiento de las normas y procedimientos señalados en el reglamento de altas y bajas de bienes de la empresa, tomando en cuenta que las causas que determinan la baja de un bien puede ser por obsoletos, deterioro, desgaste Que el cambio de ubicación de un bien fijo , se registrara en la tarjeta respectiva, permitiendo conocer su verdadera ubicación c. Que las altas y bajas de bienes quedan registradas en el libro que lleva la sección de control patrimonial b. a. La aplicación de la auditoria administrativa, mediante el control posterior interno, verificara el cumplimiento de las siguientes acciones: Que el mecanismo para dar de alta y baja de un bien, observe las normas y procedimientos establecidos en el reglamento de atas y bajas de bienes aprobado por el nivel respectivo.
    182. 182. MERCADOS Y FUENTES DE ABASTECIMIENTO Las compras constituyen un proceso especializado con el objeto de adquirir la cantidad necesaria, calidad deseada, dentro de las condiciones mas convenientes, etc. En este contexto se debería revisar la disponibilidad económica y su financiamiento necesario para proyectar los mercados y fuentes de abastecimiento • Mantener la continuidad del mercado y las fuentes de abastecimiento. • Buscar fuentes de abastecimiento alternativos y localizar nuevos productos y materiales Tiene vinculación con el área de marketing porque evalúa cuando y donde comprar.
    183. 183. Las compras se sustentan en el conocimiento del mercado y las fuentes de abastecimiento, para realizar mayores economías, conseguir menores precios y descuentos favorables El auditor deberá verificar si el sistema de compras de la empresa se sustenta en un estudio de mercado y sus fuentes de abastecimiento, con el objeto que se garantice la calidad, cantidad, precio y oportunidad en la entrega del bien. Deberá verificar las siguientes acciones:   Existencia de solicitudes a los proveedores para que presenten sus ofertas con indicación de todos los datos requeridos para la formulación del presupuesto de compras Practicar las evaluaciones para constatar el mayor numero de ofertas de proveedores del mercado nacional e internacional.
    184. 184. CATALOGOS DE BIENES 1. CONCEPTO •Es la clasificación de bienes de acuerdo a normas de la empresa agrupados de acuerdo a su uso, asignándole un código 2. OBJETIVOS •Mejorar el control de las operaciones de la administración de materiales mediante la reducción de existencias permitiendo su fácil identificación y contribuyendo a la optimización de las compras y almacenaje 3. ALCANCE •Comprende a todas las áreas que requieran y manipulen materiales
    185. 185. La catalogación de materiales es un proceso técnico donde se pueden distinguir varias etapas: CODIFICACION CLASIFICACION IDENTIFICACION NORMALIZACION
    186. 186. El auditor deberá verificar si la empresa cuenta con un catalogo de bienes; cada articulo es clasificado y codificado, permitiendo confeccionar su descripción detallada, posibilitando su estandarización en las descripciones para su mantenimiento y uso del catalogo de bienes. PREPARACIÓN La AA evaluara cada fase del procedimiento para la catalogación de los bienes: REVISIÓN DE LAS NORMAS EVALUACIÓN EJECUCIÓN EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE CATALOGACIÓN DE BIENES
    187. 187. REGISTRO DE PROVEEDORES 1. CONCEPTO • Es la información comercial relacionada con los proveedores 2. OBJETIVOS • Establecer un registro de proveedores para determinar los mejores. 3. ALCANCE • Se relaciona con el proceso de adquisiciones y se orienta a dar seguridad de que la compra fue realizada en una empresa formal debidamente registrada
    188. 188. Las fases que comprenden es la siguiente: Delimitación de mercado Inscripción de proveedores Calificación del proveedor Registro de proveedores idóneos El auditor deberá verificar que la empresa cuente con un registro debidamente clasificado de acuerdo a los criterios de selección de proveedores  Existencia de un diagnostico de requerimientos de bienes y servicios  Realización anual de convocatoria para registro de proveedores  Revisión documentaria y verificación de los mismos  evaluación y actualización permanente

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