TALLER DE PAGOS PROVISIONALES DE  ISR-IETU  Y DEFINITIVOS IVA CON LA NUEVA PLATAFORMA DEL  SAT C.P. Víctor Hugo Ramos Pach...
¿Sabias que el 87% de la revisiones efectuadas por la autoridad a los pagos provisionales muestran diferencia por no calcu...
OBJETIVO Que los participantes conozcan el nuevo portal del  SAT  para la presentación de los pagos provisionales y mensua...
¿Que son los Pagos Provisionales ? Son los pagos que los contribuyentes de  los diferentes ordenamientos fiscales deben re...
ESQUEMAS DE PRESENTACION VIGENTES EN 2011 SALDO  A CARGO O A FAVOR CEROS CADA OBLIGACION EN FORMA INDEPENDIENTE  (ESQUEMA ...
PROCEDIMIENTO PARA PAGOS MENSUALES PROVISIONALES O DEFINITIVOS  Regla II.2.17.1, II.2.17.2, II.2.17.3  y II.2.17.4 RM 2010...
Obligados a presentar sus declaraciones con el nuevo Servicio de Declaraciones y Pagos <ul><li>Los contribuyentes que inic...
Obligados a presentar sus declaraciones con el nuevo Servicio de Declaraciones y Pagos <ul><li>Los contribuyentes que inic...
OBLIGADOS A PRESENTAR SUS DECLARACIONES CON EL NUEVO SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS Los contribuyentes que sean sujetos...
PAGOS PROVISIONALES  Pasos a seguir  Primer  paso  Coeficiente de utilidad  Segundo paso  Determinar utilidad estimada Ter...
UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL ISR  DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES  Ingresos nominales desde el inicio del ejerci...
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE ISR  (Artículo 14 LISR) 2011 2010 * Se deberá calcular con base en el último ejercicio de...
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES  ( Artículo 14 LISR ) E F M A M J J A S O N D Inicio de operaciones Primer pago provisional ...
PAGOS PROVISIONALES MENSUALES  ( Artículo 14 LISR ) Fórmula para coeficiente utilidad (1)  Se calcula hasta el diezmilésim...
PÉRDIDAS FISCALES  (Artículo 61) Se podrán disminuir de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes .  Concepto   E...
DEDUCCIÓN PTU EFECTIVAMENTE PAGADA Conforme al Artículo Segundo del Decreto por el que se Otorgan Diversos Beneficios Fisc...
DISMINUCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES  (Artículo 15-II LISR) Los contribuyentes que estimen que el coeficiente que deben apli...
PAGOS PROVISIONALES DEL IETU PROCEDIMIENTO
PAGOS PROVISONALES DEL IETU ¿Cómo presupuestar su pago  cada mes? ¿Cómo planear los efectos del pago provisional del  ISR ...
PAGO MENSUAL DEFINITIVO DEL  IVA  PROCEDIMIENTO
PAGO MENSUAL DEL IVA  ¿Cómo recuperar saldos a  favor del  IVA ? Acreditamiento  Compensación  Devolución  ¡ Cuál !
Efectivamente cobradas las contraprestaciones  se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones:  * Cuando se r...
Taller de casos prácticos  Paso a paso se analizan los procedimiento para el cálculo de los pagos provisionales de  ISR  y...
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  1. 1. TALLER DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR-IETU Y DEFINITIVOS IVA CON LA NUEVA PLATAFORMA DEL SAT C.P. Víctor Hugo Ramos Pacheco 6 y 7 de Mayo de 2011
  2. 2. ¿Sabias que el 87% de la revisiones efectuadas por la autoridad a los pagos provisionales muestran diferencia por no calcularlos correctamente?, ¿Sabes que actualmente existen dos procedimiento para realizar la presentación de los pagos provisionales de ISR e IETU y los mensuales de IVA ? ¿Conoces todos los conceptos que forman parte del calculo de los pagos provisionales de ISR y IETU y de los mensuales de IVA ? PAGOS PROVISIONALES ISR-IETU Y MENSUALES IVA
  3. 3. OBJETIVO Que los participantes conozcan el nuevo portal del SAT para la presentación de los pagos provisionales y mensuales de ISR , IETU e IVA , así como los elementos que forman parte del cálculo y determinación de dichos pagos .
  4. 4. ¿Que son los Pagos Provisionales ? Son los pagos que los contribuyentes de los diferentes ordenamientos fiscales deben realizar a cuenta del posible impuesto del ejercicio. Cada Ley dispone la forma en que deberán de calcularse y realizarse
  5. 5. ESQUEMAS DE PRESENTACION VIGENTES EN 2011 SALDO A CARGO O A FAVOR CEROS CADA OBLIGACION EN FORMA INDEPENDIENTE (ESQUEMA SALIENTE) SALDO A CARGO, A FAVOR O EN CEROS SALDOS A CARGO TODAS LAS OBLIGACIONES AGRUPADAS (ESQUEMA ENTRANTE) SE REALIZA UN SOLO ENVIO PRESENTAR SIEMPRE EN PAGINA DEL SAT, Y SI ES A CARGO ADEMAS PAGINA DEL BANCO (Regla II.2.17.2) R.M. 2010 (Regla II.2.17.3) R.M. 2010 SAT BANCO BANCO SAT
  6. 6. PROCEDIMIENTO PARA PAGOS MENSUALES PROVISIONALES O DEFINITIVOS Regla II.2.17.1, II.2.17.2, II.2.17.3 y II.2.17.4 RM 2010) Los nuevos procedimientos para pagos provisionales o definitivos, son aplicables a la presentación de todo tipo de declaraciones de pagos provisionales o definitivos que se lleve a cabo a partir del 1 de febrero de 2009, con las excepciones de: ESQUEMA ENTRANTE <ul><li>Pagos provisionales o definitivos anteriores al mes de julio de 2002.- se deberán realizar utilizando las formas oficiales vigentes hasta esa fecha. </li></ul><ul><li>Declaración complementaria a la de razones por las que no se realiza pago de impuestos vigentes hasta el 30 de noviembre de 2006 </li></ul><ul><li>Declaración complementaria para corrección de datos relativos al RFC, nombre, denominación o razón social de declaraciones de pago provisional o definitivo vigentes hasta el 30 de noviembre de 2006. </li></ul>
  7. 7. Obligados a presentar sus declaraciones con el nuevo Servicio de Declaraciones y Pagos <ul><li>Los contribuyentes que iniciaron a utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos a partir de mayo de 2009 para presentar los pagos provisionales y definitivos correspondientes al mes de abril fueron: </li></ul><ul><li>Sector financiero </li></ul><ul><li>Sociedades mercantiles controladoras </li></ul><ul><li>Sociedades mercantiles controladas </li></ul><ul><li>Personas morales del título II ( ISR ) que en el último ejercicio hayan declarado ingresos acumulables iguales o superiores a 500 millones </li></ul>(Fundamento : Pagina del SAT)
  8. 8. Obligados a presentar sus declaraciones con el nuevo Servicio de Declaraciones y Pagos <ul><li>Los contribuyentes que iniciaron a utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos a partir de noviembre de 2009 para presentar los pagos provisionales y definitivos correspondientes al mes de octubre fueron: </li></ul><ul><li>El Poder Legislativo, el Poder Judicial de la Federación y la Administración Pública Centralizada, en términos de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. </li></ul><ul><li>Los organismos constitucionalmente autónomos. </li></ul><ul><li>Comisión Federal de Electricidad, Luz y Fuerza del Centro, Instituto Mexicano del Seguro Social e Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado. </li></ul>(Fundamento : Pagina del SAT)
  9. 9. OBLIGADOS A PRESENTAR SUS DECLARACIONES CON EL NUEVO SERVICIO DE DECLARACIONES Y PAGOS Los contribuyentes que sean sujetos del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios ( IEPS ), deben utilizar el servicio de declaraciones y pagos a partir de febrero de 2011 para presentar los pagos provisionales y definitivos correspondientes al mes de enero del mismo año y subsecuentes. El resto de los contribuyentes utilizarán este servicio de manera paulatina, conforme se les informe en el Portal. (Fundamento : Pagina del SAT)
  10. 10. PAGOS PROVISIONALES Pasos a seguir Primer paso Coeficiente de utilidad Segundo paso Determinar utilidad estimada Tercer paso Monto del pago provisional
  11. 11. UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL ISR DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES Ingresos nominales desde el inicio del ejercicio hasta el último día del pago. C.U. X
  12. 12. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE ISR (Artículo 14 LISR) 2011 2010 * Se deberá calcular con base en el último ejercicio de 12 meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. I CÁLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD (C.U)
  13. 13. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES ( Artículo 14 LISR ) E F M A M J J A S O N D Inicio de operaciones Primer pago provisional Datos base para el CU * En el segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el 1°, 2° y 3er. mes, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses
  14. 14. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES ( Artículo 14 LISR ) Fórmula para coeficiente utilidad (1) Se calcula hasta el diezmilésimo (art. 9 RISR) C.U. (1) = Utilidad Fiscal (Pérdida Fiscal) + – Deducción inmediata artículo 220 Ingresos nominales
  15. 15. PÉRDIDAS FISCALES (Artículo 61) Se podrán disminuir de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes . Concepto Es la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizada por la Ley cuando el monto de estas últimas sean mayor que los ingresos . Plazo para deducir pérdidas fiscales Pérdida del derecho Cuando no se disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal, pudiéndolo haber hecho perderá el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores.
  16. 16. DEDUCCIÓN PTU EFECTIVAMENTE PAGADA Conforme al Artículo Segundo del Decreto por el que se Otorgan Diversos Beneficios Fiscales a los Contribuyentes que se Indican y se Modifican los Diversos Publicados el 5 de Marzo de 2003 y el 31 de Octubre de 1994, publicado el 28 de noviembre de 2006
  17. 17. DISMINUCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES (Artículo 15-II LISR) Los contribuyentes que estimen que el coeficiente que deben aplicar es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio, podrá: – A partir del 2o. Semestre del ejercicio, solicitar autorización para disminuir el monto de los pagos provisionales. – Si con motivo de la autorización los pagos se hubieran cubierto en cantidad menor, se cubrirán recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que les hubieran correspondido.
  18. 18. PAGOS PROVISIONALES DEL IETU PROCEDIMIENTO
  19. 19. PAGOS PROVISONALES DEL IETU ¿Cómo presupuestar su pago cada mes? ¿Cómo planear los efectos del pago provisional del ISR y su acredita miento en IETU ? Herramienta clave el plan del flujo de efectivo
  20. 20. PAGO MENSUAL DEFINITIVO DEL IVA PROCEDIMIENTO
  21. 21. PAGO MENSUAL DEL IVA ¿Cómo recuperar saldos a favor del IVA ? Acreditamiento Compensación Devolución ¡ Cuál !
  22. 22. Efectivamente cobradas las contraprestaciones se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones: * Cuando se reciban en efectivo, bienes o en servicios, incluyéndose los anticipos y depósitos, o bien cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones
  23. 23. Taller de casos prácticos Paso a paso se analizan los procedimiento para el cálculo de los pagos provisionales de ISR y del IETU y mensuales del IVA con fundamentos fiscales TE ESPERAMOS EL 6 Y 7 DE MAYO DE 2011

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