More Related Content
Similar to 1- مفكرة المحاسب _محمد جمال عيد.pdf (20)
1- مفكرة المحاسب _محمد جمال عيد.pdf
- 2. المحاسب مفكرة
–
M.G.E
الكتاب فهرس
الدرس
الصفحة رقم
1
-
المحاسبة في مقدمة
1
2
-
المزدوج القيد نظرية
7
3
-
الحسابات وطبيعة أنواع
8
4
-
الميزانية معادلة
12
5
-
هامة واسئلة مصطلحات
13
6
-
المحاسبي النظام
15
7
-
المحاسبية الدورة
15
8
-
المشتريات
41
9
-
المبيعات
45
10
-
السلعي المخزون
47
11
-
الثابتة الأصول
51
12
-
المحاسبة ملخص
59
13
-
باللغة محاسبية مصطلحات
الانجليزية
86
14
-
الشخصية المقابلات اسئلة اهم
89
15
-
!بعد؟ ماذا
100
مأثورة مقولات
•
اًأبد تقدم لا فأنك أتقنته قد مما أبعد شيء تفعل أن تحاول لم إذا
–
اسبورت رونالد
•
بع تبقى ما هو التعليم
المدرسة في المرء تعلمه ما نسيان د
–
اينشتاين ألبرت
•
بعد الفكرة هذه تفهم لم فأنت عمره من السادسة في لطفل فكرة شرح تستطع لم إن
–
ا
ينشتاين
- 3. المحاسب مفكرة
–
M.G.E
الرحيم الرحمن هللا بسم
-
العليم أنت إنك علمتنا ما إلا لنا علم لا سبحانك قالوا
( الحكيم
البقرة
32
)
-
* بالقلم علم الذي * الأكرم وربك اقرأ * علق من الإنسان خلق * خلق الذي ربك باسم اقرأ
علم
(العلق يعلم لم ما الإنسان
1
-
5
)
كثير كلام العلم طلب فضل وفي
وا
لإ
نسان
من هللا عند وأفضل خير العلم يطلب الذي
الجاهل
،
مقولات من مقولة هنا وأذكر
مصطف .د
ي
محمود
تعلم من إلا ينجو فلا البحر إلى وكافر مؤمن نزل "إذا
،السباحة
فالمسلم الجهلاء يحابي لا فاهلل
سيغ الجاهل
."سينجو المتعلم والكافر رق
مشروع لديهم الاشخاص بعض او شخص تجد
عن الكثير معرفة في ويرغبون معين
م
ام نربح هل او علينا؟ التي الالتزامات قيمة أو ممتلكاتنا؟ قيمة ما مثل شروعهم
نخسر؟
تحتاج مهمة اسئلة
إلى
لإدارة المناسبة القرارات اتخاذ في تساعد محددة معلومات
مشرو
عهم
،
هذه توفير في تساعد التي الوسيلة هي ما ولكن
المعلومات؟
هذ
ا
الاساسية الوظيفة هو المهم الدور
،للمحاسبة
المالية المعلومات بتوفير تقوم فهي
.القرارات اتخاذ عملية في تساعد التي المناسبة
عموما المحاسبة وفهم تعلم في البدء قبل مهمة نقاط
-
فل الفهم سهلة المحاسبة
.اًجيد بفهمها قم بل القيود حفظ على تعتمد ا
-
تعتمد لا
على
اي
كت
كل لك يشرح او سيقدم بأنه العالم في اب
شي
ء
100
بالبحث عليك %
.الموضوع هذا في ظهرت التي والتحديثات الحقائق لتري المتواصل
-
بحتة اكاديمية اشياء او حشو اي من وخالية بسيطة بطريقة الكتاب هذا إعداد تم
)ما اً(نوع
الم عملك في ستستخدمه الكتاب هذا يحتويه ما كل/ومعظم
بإذن ستقبلي
هللا
،
إعداده وتم
.عربية مصادر من المحتوى وتلخيص تجميع
التعديل او الكتاب هذا ببيع تقم لا صديقي يا اًورجاء اًامر وليس فضلا
عل
يه
نشر يمكنك فقط
الكتاب هذا طباعة او
بالمجان
.تريد مكان اي وفي
-
يحتوي الكتاب
على
المقاب واسئلة المالية المحاسبة لــ شرح
.)العربية (باللغة الشخصية لات
-
لا هي الكتاب في هنا المستخدمة العملة
شي
ء
.)(ج واحد بحرف للعملة يرمز فقط مشهور
-
وجدت إذا
أي
على مراسلتي في تتردد لا بالكتاب أخطاء
ايميلي
هنا الشخصي
.
سنة اصدار
2022
- 4. 1
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
1
-
المح في مقدمة
اسبة
-
Introduction to Accounting
•
الباحثون يتفق
على
نم اجتماعي علم هو المحاسبة علم ان
ا
اًمعتمد التاريخ عبر وتطور
المعرفة فروع مع ا ً
ومترابط
الأخرى
والاحصاء والقانون والرياضيات الاقتصاد علم مثل
مثلها المحاسب ومهنة
المهن مثل
الأخرى
والمحامي والمهندس كالطبيب
ولها
ولا المجتمع في اهميتها
في المحاسب عن غني
الشركا
ت
،
او شخص قيام عند
مشروع بتأسيس الاشخاص من مجموعة
من مجموعة او محاسب تعيين يتم اذن عند
بالمشروع الخاصة المالية العمليات لتسجيل المحاسبين
المالية المعلومات وتقديم
.المناسبة القرارات لاتخاذ المشروع لأصحاب
•
المحاسبة فروع
o
المالية المحاسبة
تحليل على تقوم
عن القرارات لمتخذي المالية المعلومات وتوصيل وتسجيل
معينة زمنية فترة
.
o
التكاليف محاسبة
التقارير وتقديم المنتج او الانتاج بتكلفة المتعلقة المالية المعلومات توفير
اللازمة
،للإدارة
واتخا والرقابة للتخطيط
القرارات ذ
المناسبة
.
o
الادارية المحاسبة
بتو تقوم
اتخاذ في لمساعدتها الادارية للجهات اللازمة والتقارير المعلومات فير
الاداء ومقارنة القرارات
الفعلي
التخطيط تم ما مع
له
.
o
الحكومية المحاسبة
وعمل ومصروفات ايرادات من بالحكومة المتعلقة المالية المعلومات توفير
الموا
التقديرية زنات
ومراقبة
اموال
الدولة
.
o
الضريبية المحاسبة
او والافراد الشركات دخل على بالضريبة المتعلقة المالية المعلومات توفير
السلع على
والخدمات
.
o
الحسابات تدقيق
وم بتدقيق الفرع هذا يقوم
المحاسبية والدفاتر والسجلات الحسابات راجعة
وا المبادئ استخدام من والتحقق
القوائم اعداد عند المحاسبية لفروض
المالية
.
- 5. 2
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
•
)(الشركات المنشآت أنواع
o
الفردية المنشأة
اللازم المال رأس بتدبير يقوم حيث ، واحد شخص ويديرها يمتلكها منشأة هي
ًنسبي اًصغير عادة يكون الذي
لكل تحمله جانب إلي الأرباح جميع علي ويحصل ، ا
.والخسائر الالتزامات
o
شرك
ات
الأشخاص
هي
شركة
تتكون
متضامنين جميعهم شخص من أكثر من
لفظ ويعني ،
وحساباتها وديونها الشركة مسئوليات كافة في مشتركين الجميع أن متضامنين
،
:إلي وتنقسم
▪
التضامن شركات
▪
شركات
البسيطة التوصية
▪
المحاصة شركات
o
الأموال شركات
الاعتب على الشركات من النوع هذا يعتمد لا
نوع عكس فهو ًامطلق الشخصية ارات
الشركات
المشاركين لكافة الأموال رؤوس على أساسي بشكل وتعتمد ،السابقة
لآخر حين من الشركة نشاط توسيع على إنفاقها أجل من وذلك الشركة هذه في
،
و
تن
:إلي قسم
▪
مساهمة شركات
▪
بالأسهم توصية شركات
▪
محدودة مسئولية ذات شركات
❖
علي البحث يمكنك
أ إذا الانترنت
.السابقة الشركات من شركة كل عن أكثر المعرفة ردت
- 6. 3
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
•
المحاسبة مفهوم
يساعد الذي المالي النظام هي
على
اليومية المالية العمليات واستيعاب فهم
منشأة اي داخل يحدث ما وفهم لمعرفة بإختصار
عليه تدل ما ونفهم نعرف ان يجب
.المنشأة هذه في الارقام
يمك
ن
نا
وتوصيل وتسجيل تحديد خلالها من يتم عملية بانها المحاسبة تعريف
المعلومات
المالية
القرارات لاتخاذ للمستخدمين
المناسب
ة
،
العملية حدوث فعند
والفروض المبادئ وفق الدفاتر في بتسجيلها ذلك بعد نقوم وتحديدها المالية
يت مفيدة مالية معلومات على الحصول ليتم المحاسبية
م
إ
يصالها
إ
متخذي لى
المنشاة او الشركة في القرارات
.
المدخلات
التشغيل عمليات
المخرجات
المالية العمليات تحديد
وتسجيلها وتحليلها
في وتلخيصها تبويبها
المحاسبية الدفاتر
المالية المعلومات توصيل
الناتجة
لأصحاب
المشروع
القرارات ومتخذي
•
المحاسبة اهداف
o
عم اي تسجيل
ت مالية لية
وقوعها فور المنشاة في حدث
.
o
تحديد
نتيجة
معينة زمنية فترة عن خسارة او ربح من المنشأة عمل
.
o
المالي الوضع تحديد
،للمنشاة
من عليها وما اصول من لها ما تحديد اي
معينة زمنية فترة في التزامات
.
o
اللازمة والتقارير المالية المعلومات توفير
للإدارات
به المختلفة
التخطيط دف
و
.المناسبة القرارات واتخاذ الرقابة
•
مس
المحاسبية المعلومات تخدمي
المنشأة داخل من مستخدمين
المنشأة خارج من مستخدمين
المشروع اصحاب
المستثمرين
المدراء
البنوك
المدققين
الحكومية الجهات
الموظفين
الخارجي المدقق
- 7. 4
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
•
المحاسبية والمبادئ الإفتراضات
o
الإفتر
ا اضات
لمحاسبية
وافكار معلومات هي
يمك لا
ن
عليها الاتفاق يجب ولكن صحتها من التحقق
والقوائم المعلومات لفهم
،المالية
وأكثر
قبولا المحاسبية الفروض
:هي
▪
إفتراض
الوحدة
المحاسبية
–
Accounting Entity
بذاتها ومستقلة منفصلة معنوية شخصية للشركة تكون أن يفترض
ملاكها عن
الأنشطة وبين الشركة أنشطة بين الفصل يجب وبالتالي
للملاك الشخصية
▪
إفتراض
النقدي القياس
–
Monetary Unit
نقدية قياس بوحدة المحاسبية المالية العمليات قياس يتم أن يفترض
في الريال او مصر في الجنية مثل المحلية العملة تكون ما وغالبا
تكون وأن ... وغيرهم السعودية
ال
قي
)الشرائية (القيمة الحقيقية مة
لا والانكماش التضخم آثار ان اي نسبيا ثابتة النقدي القياس لوحدة
.المالية القوائم في تظهر
▪
إفتراض
الاستمرارية
–
Going Concern
الطويل الاجل في لتبقي وجدت الشركة أن يفترض
إلي ستسمر وأنها
وبقا دوام ضمان بالضرورة وليس نهاية لا ما
ء
ال
المنافسة في شركة
خططها لتنفيذ كافية فترة الوجود في ستستمر انها يعني وإنما
.والدائنون والعاملين للملاك بإلتزاماتها والوفاء
▪
إفتراض
الفترة
المحاسبية
–
Accounting Period
جري متساوية زمنية فترات إلي الشركة حياة تقسيم يمكن انه يفترض
س تكون أن المحاسبي العرف
نة
م
يلادية
12
ان يشترط ولا ... شهر
من تبدأ المحاسبية الفترات بعض فتوجد ديسمبر إلي يناير من تكون
.التالية السنة من يونيو شهر في وتنتهي يويوليو شهر
- 8. 5
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
o
المحاسبية المبادئ
ه
الإطار ي
على والمعتمدة المحاسبية العمليات تسجيل في المستخدم العام
الفروض
،المحاسبية
اهم ومن
المبادئ
:المحاسبية
▪
التاريخية التكلفة مبدأ
–
Historical Cost Principle
سعر بنفس الشركة وإلتزامات أصول تسجيل يتم أن المبدأ هذا يتطلب
وقت العملية به تمت الذي التبادل
وقت أو الأصل علي الحصول
الإلتزام أو الأصل قيمة علي القيمة هذه تغيير يتم ولا بالالتزام التعهد
من أرض قطعة الشركة إشترت :كمثال ... الزمن مرور مع تغير من
20
بتكلفة سنة
100000
أن شك فلا ج
اضعاف عن تزيد حاليا الارض قيمة
ف ثابتة الارض قيمة تظل ذلك ومع المبلغ هذا
.الشركة ميزانية ي
▪
مبدأ
الإيراد تحقق
–
Revenue Recognition Principle
الا يتم أن المبدأ ويتطلب
في الإيراد وتسجيل عتراف
نقطة وأن الدفاتر
تسليم نقطة الخصص وجه وعلي البيع نقطة هي الإيراد تحقق
أما ... والتجارية الصناعية للشركات بالنسبة المباعة البضاعة
بالنسبة
أداء من الإنتهاء نقطة هي الايراد إكتساب فنقطة الخدمية للشركات
.الخدمة
▪
مبدأ
ال
مقابله
–
Principle
Matching
يقصد
التي بالمصروفات معينة محاسبية فترة إيرادات مقابلة به
حتي وذلك الفترة نفس في الإيرادات هذه لتحقيق الشركة تحملتها
الشر أعمال نتيجة قياس يمكن
.خسارة أو ربح من معينة فترة في كة
▪
)(التحفظ والحذر الحيطة مبدأ
–
Conservatism Constraint
يتم أن به يقصد
وتسج الإعتراف
محتملة خسارة أو مصروف بأي يل
لايتم حين في بعد تحدث لم انها من الرغم علي القيمة معلومة
القيم معلوم محتمل مكسب أو إيراد بأي تسجيل او الإعتراف
إذا إلا ة
.بالفعل حدث
▪
ال مبدأ
إ
فصاح
–
Disclosure Principle
الم عن التقارير إعداد عند أن المبدأ هذا يتطلب
أن المحاسبية علومات
وصحي دقيقة المعلومات تكون
أو بيانات أي إخفاء يجب ولا حة
.المعلومات تلك مستخدمي بمصالح تضر قد معلومات
❖
ا يمكنك اخري معايير و مبادئ توجد
وزيادة للاستفادة الانترنت شبكة علي عنها لبحث
.معلوماتك حصيلة
- 9. 6
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
•
ا
المالية لقوائم
القوائ تعتبر
مص المالية م
ًدر
ا
ًأساسي
ا
والمحاسبية المالية المعلومات مصادر من
لاتخـاذ المفيـدة
القرارات
،
اعدادها يتم التي المالية والقوائم
هي
:
o
)العمومية (الميزانية المالي المركز قائمة
معين تاريخ في والتزاماتها الشركة اصول لمعرفة اعدادها يتم قائمة هي
.
o
الدخل قائمة
قائمة هي
اعد يتم
وذلك خسارة او ربح من المنشأة عمل نتيجة لمعرفة ادها
بالمصر الايرادات مقابلة خلال من
.معينة زمنية فترة عن وفات
o
الملكية حقوق قائمة
التي التغيرات لمعرفة اعدادها يتم قائمة هي
طرأت
اصحاب حقوق على
معين تاريخ في المنشأة
.
o
النقدية التدفقات قائمة
يتم قائمة هي
لمعرف اعدادها
والمدفوعات )(الداخلة النقدية المقبوضات ة
عن المنشأة والى من )(الخارجة النقدية
.معينة زمنية فترة
o
المتممة الايضاحات
معلومات لتعطي المالية القوائم مع ارفاقها يتم التي الايضاحات هي
اعد في المتبعة المحاسبية السياسة وعن المالية القوائم بنود عن مفصلة
اد
المالية القوائم
.
❖
سؤال
مهم
والتقارير المالية القوائم بين الفرق هو ما
المالية؟
-
التقارير عن بها خاص شكل وتأخذ المالية التقارير من جزء هي المالية القوائم
المالية
،
وباقي المالية القوائم بين الفرق ما القول يمكننا لان خطأ وسؤالنا
التقارير
المالية؟
ا الجدول في
سنتعرف لتالي
بالتفصيل
على
الفر
:ق
المالية القوائم
المالية التقارير باقي
الدولية للمعايير وفقا رسمي شكل لها
رسمي شكل لها ليس
المالية الفترات حسب محددة مواعيد لها
محددة مواعيد لها ليس
الدولية للمعايير وفقا اعدادها يتم
الدولية بالمعايير مقيدة غير
تستخدمها
أطراف
وخارجية داخلية
تستخدمها
أطراف
فقط داخلية
:مثل
الدخل وقائمة المالي المركز قائمة
في التغير وقائمة النقدية التدفقات وقائمة
المتممة والايضاحات الملكية حقوق
:مثل
وتقارير الشهرية المبيعات تقارير
المخازن وتقارير الشهرية المشتريات
و المراجعة وميزان الشهرية
غيرهم
- 10. 7
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
2
-
المزدوج القيد نظرية
–
Theory of double entry
•
من المحاسبة في المالية العملية تتكون
طرفين
،
مدين ويسمي يأخذ طرف
/
Debit
دائن ويسمي يعطي اخر وطرف
/
Credit
،
قمت إذا
باقتراض
مبلغ
500
ج
زميلك من
يطلب اي اًندائ يعتبر وزميلك المبلغ بهذا لزميلك اًنمدي اصبحت فأنت
هذا منك
المبلغ
لأنه
مبلغ اعطاك الذي هو
500
ج
•
متساويان الطرفان يكون ان لابد والدائن المدين الطرفين ذات المالية العمليات في
.الطرفين بإتزان يسمي ما وهو القيمة في
:مثال
إ
بقيمة مشتريات )(الشركة المنشأة شترت
5000
ج
،
القيد فيكون
5000
المشتريات /ح من
5000
النقدية /ح الي
هنا
الشراء تم
من
)(التاجر المورد
مشتريات/البضاعة
هي المشتريات فأصبحت
}
الاخذ
{
مدينة لتكون المزدوج القيد نظرية في
،
للمورد منه اعطيت الذي والحساب
فأصبحت النقدية حساب هو البضاعة لشراء
}
العاطي
{
المزدوج القيد نظرية في
.
ا القيود تفهم لان داعي لا
وسن توضيحي المثال هذا لان
لاحق وقت في القيود شرح
.
•
نوعان للقيود
o
البسيط القيد
هذا يحتوي
المدين الطرف في احدهما تسجيل يتم فقط حسابين على القيد
)/ح (من بالرمز المدين الطرف ترميز ويتم الدائن الطرف في يسجل والاخر
لك اختصار )ح ( حيث ) /ح الى ( بالرمز الدائن والطرف
.حساب لمة
o
المركب القيد
على المركب القيد يحتوي
أكثر
الطر في او المدين الطرف في حساب من
ف
على يحتوي المدين الطرف كان فاذا كلاهما في او الدائن
أكثر
حساب من
وكذلك )مذكورين (من الرمز نستخدم
إذا
على يحتوي الدائن الطرف كان
أكثر
)مذكورين (الى الرمز نستخدم حساب من
ك
ما
:التالي بالشكل
مدين
دائن
البيان
100
200
300
مذكورين من
مدين/ح
مدين/ح
دائن / ح الي
300
100
200
مدين/ح من
مذكورين الي
دائن/ح
دائن/ح
يكون ان ويمكن
لدي
المدين
والدائن
أكثر
حساب من
.اًمع
- 11. 8
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
3
-
انواع
وطبيعة
الحسابات
با الحساب تعريف يمكن
ا الوعاء او السجل نه
التي المالية الحركات جميع بداخله يحتوي لذي
اثرت
فيه
،
الحسابات وجميع
5
مقسمان ولكن
إلى
:نوعين
•
حقيقية حسابات
ال العناصر تمثل التي الحسابات وهي
م
وتشمل المالي المركز لقائمة كونة
:علي
o
)(الموجودات الاصول
/
Assets
التي الحسابات هي
تم ما كل تمثل
المنشأة تلكه
اقتصادية موارد من
وموجودات
لديه
ا
،
اقسام عدة الى تقسيمها ويتم
كالتالي
:
▪
الثابتة الاصول
...
وهما نوعين إلي تنقسم
:
)(المادية الملموسة الثابتة الاصول
في المنشأة مساعدة بغرض المنشأة تمتلكها التي الاصول تلك هي
او سنوات لعدة واستخدامها نشاطها مزاولة
لاحقة مالية فترات لعدة
بيعها اعادة هو اقتناءها من الهدف يكون ولا
مثل
:
والاثاث والمباني الاراضي
والآلات
.وغيرهم والكمبيوتر والمعدات
ملموسة الغير الاصول
)مادية غير (
المادي للكيان تفتقد والتي المنشأة تمتلكها التي الاصول تلك هي
الملموس
مثل
:
المحل شهرة
و
العلا
ال مة
تجارية
و
وغيره الاختراع حقوق
.م
▪
المتداولة الاصول
يتوقع التي او نقدي شكل على المنشأة تمتلكها التي الاصول تلك هي
المالية الفترة خلال نقدية الى تحويلها
اللاحقة
مثل
:
القبض واوراق والبضاعة والمدينون والبنك الصندوق/النقدية
ومصروف
مقدم
.وغيرهم مستحق وايراد
- 12. 9
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
o
)(الالتزامات الخصوم
/
Liabilities
هي
التي الحسابات
والمبال الالتزامات كل تمثل
غ
المنشأة على المستحقة
(ديون الغير تجاه
على
)المنشأة
،
اقسام عدة الى تقسيمها ويتم
كالتالي
:
▪
الاجل طويلة الخصوم
-
Short Term Liabilities
س المنشأة على يتوجب التي الالتزامات هي
الفترات خلال دادها
( اللاحقة المالية
أكثر
سنة من
مالية
)
:مثل
الاجل طويلة القروض
والسندات
وغيره
م
.
▪
الاجل قصيرة الخصوم
-
Liabilities
Long Term
المالية الفترة خلال سدادها المنشأة على يتوجب التي الالتزامات هي
سنة من (اقل اللاحقة
)مالية
:مثل
وا الاجل قصيرة القروض
والموردين الدفع وراق
مستحق ومصروف
وايراد
مقدم
.وغيرهم
o
/الملكية حقوق
Owner’s Equity
هي
التي الحسابات
التزامات تمثل
)(الشركاء المنشأة اصحاب تجاه المنشأة
:مثل
الشخصية المسحوبات وحساب المال راس حساب
.وغيرهم
:المال رأس انواع
▪
المصدر المال رأس
المتفق المال رأس هو
او الشركاء بين عليه
قيمة
.شركة انشاء في للبدء المصدرة الاسهم
▪
به المصرح المال رأس
ال عند به يصرح الذي المال رأس هو
في بدء
الشركة تسجيل
.
▪
العامل المال رأس
المتداولة الاصول يساوي
–
الاجل قصيرة الخصوم
▪
المستثمر المال رأس
)به (المساهم
الذي المدفوع المال رأس هو
وي الشركة في الملاك استثمره
العادية الأسهم مال رأس عليه طلق
(الثابت الاجل طويلة الاصول + العامل المال رأس يساوي وهو
)ة
.الأجل طويلة الخصوم + الملكية حقوق يساوي ان يمكن او
▪
)المحجوزة (الأرباح المكتسب المال رأس
حققتها التي الأرباح وهي
و عملياتها من الشركة
استثماره إعادة وتم الملاك علي توزيعها يتم لم
ا
.الشركة في
- 13. 10
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
•
اسمية حسابات
العناصر تمثل التي الحسابات هي
:علي وتشمل الدخل لقائمة المكونة
o
/المصروفات
Expenses
تنش التي الحسابات هي
أ
الغير من خدمات على المنشأة حصول عند
اهدافها وتحقيق نشاطها ممارسة على تساعدها
:مثل
✓
الإيرادية المصروفات
▪
وعمومية ادارية مصروفات
:مثل
والمستحقات والضرائب الرواتب
الكهرب وفواتير القانونية
والنظافة والمياه اء
و
المكافآت
و
.غيرهم
▪
تسويقية مصروفات
هي
الخاصة التسويقية المصروفات كافة
بالشركة
:مثل
الدعايا
والمطبوعات والاعلان
و
البيع معارض إيجار
و
المبيعا مندوبي عمولة
ت
.وغيرهم
▪
والتمويلية المالية مصروفات
عمولة :مثل البنكية المصروفات :مثل
فتح ومصاريف التحصيل وعمولة الشيكات دفتر وثمن الضمان خطاب
.الحساب
▪
التشغيل مصروفات
الاساسية المواد علي تشتمل التي وهي
تكتمل لا بدونها والتي التصنيع عمليات في المستخدمة
المنتج صناعة
الإنتاج خطوط داخل العاملين أجور وكذلك
وهي
الرواتب عن تختلف
وهي المصروفات وكذلك ،المؤقتة الفنية للعمالة مخصصة أنها في
المنتج في تظهر ولا الإنتاج مكان داخل المباشرة غير التكاليف كافة
.النهائي
✓
الرأسمالية المصروفات
الشر تدفعها التي المصروفات وهي
الإنتاج الطاقة زيادة أجل من كة
ية
الشرك في الثابتة للأصول
:أنواعها ومن .ة
▪
التحسين مصروفات
العمل زيادة إلى تؤدي التي المصروفات وهي
ارتفاع وكذلك ،للإنتاج المستخدمة اتّوالمعد الشركة لأصول الإنتاجي
جزء استبدال ذلك على ومثال ،الإنتاج تكاليف وتخفيض الإنتاج نسبة
من
.بغيرها ةّالمعد أو الماكينة
▪
الإضافة مصروفات
وتعني
خلال من ،المال رأس في جديد استثمار
.للشركة الثابتة الأصول شراء في والتوسع المستغلة الطاقة زيادة
▪
مصروف
ات
الإحلال
أصل استبدال أجل من تنفق التي المصروفات هي
الطاقة زيادة على يساعد مما الإطارات كتغيير آخر بجزء
.الإنتاجية
- 14. 11
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
✓
المؤجلة الايرادية المصروفات
المبا هي
يتم خدمات على الحصول أجل من دفعها يتم التي لغ
مالية دورة من أكثر في منها الاستفادة
من النوع هذا ويهدف
بين مباشرة علاقة هناك إن حيث إيرادات تحقيق إلى المصروفات
الإيرادات وحجم الإيرادية المصروفات
.
▪
ال مصروفات
تأسيس
أثناء المنشأة صاحب ينفقها التي المبالغ وهي
اج
.بالمنشأة الخاصة التأسيس راءات
o
ال
إ
/يرادات
Revenues
تنشأ التي الحسابات هي
من
ل الشركة ممارسة من يأتي الذي الدخل
أ
نشطتها
مثل العادية
للغير خدمة تقديم او بضاعة بيع
:مثل
▪
إ
النشاط يرادات
بي عن الناتجة المبالغ وهي
بنشاط خاصة بضاعة ع
المنشأة
.
▪
إ
اخري يرادات
اي بيع عن ناتجة مبالغ وهي
شي
ء
النشاط بخلاف
خاص طابق ايجار او قديم مكتب بيع او خردة بيع :مثل الرئيسي
.بالشركة
▪
مؤجلة ايرادات
اقتناء عن ناتجة ايرادات وهي
أصل
او هدية سواء اًنمجا
ا شخص مثل تبرع
بقيمة تكييف الشركة هدي
5000
القيد يكون ج
5000
/ح من
أصل
)(تكييف ثابت
5000
المؤجل الايراد/ح الي
الحسابات طبيعة
الحساب اسم
الحساب طبيعة
الزيادة عند
النقصان عند
الاصول
مدينة
مدينة
دائنة
الخصوم
دائنة
دائنة
مدينة
الملكية حقوق
دائنة
دائنة
مدينة
المصروفات
مدينة
مدينة
دائنة
الاير
ادات
دائنة
دائنة
مدينة
الحسابات لطبيعة ملخص الجدول هذا في
الـ
5
❖
تصنيفها يتم المنشأة بها تقوم التي المالية العمليات جميع ان القول بإمكاننا وهنا
على
اساس
الحسابا
ت
حقوق او الخصوم او الاصول من تكون ان فإما السابقة الخمسة
.الايرادات او مصروفات او الملكية
- 15. 12
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
4
-
معاد
ا لة
لميزانية
قائمة هي
على
الثروة هذه مصدر يساوي ثروة من تملكه ما ان فكرة
،
ثروتك كانت فإذا
من تتكون
:الاتي
500
ألف
و بالبنك نقدية ج
100
ألف
منزل قيمة ج ومليون سيارة قيمة ج
و مليون هو تملكه ما اجمالي فإن
600
ألف
ج
،
من اقتراض الاموال هذه مصدر يكون وقد
الغير
يكونا وقد الخاصة اموالك او
التعبير ويمكن اًمع الاثنان ن
عما
بمعادلة سبق
الملكية حقوق + الخصوم = الاصول
❖
حالة في صحيح هذا الملكية حقوق من ًالبد المال رأس مصطلح تستخدم الكتب بعض
المالك من ومسحوبات وخسائر ارباح وجود عدم
الت المعادلة في الملكية حقوق تمثيل ويمكن
الية
--
<
ارباح وجود حالة في
الارباح + المال رأس = الملكية حقوق
–
المسحوبات
--
<
خسارة وجود حالة في
المال رأس = الملكية حقوق
–
الخسائر
–
المسحوبات
أخري معادلة وتوجد
الحسابات جميع تشمل
الايرادات + الملكية حقوق + الخصوم = الاصول
–
المصروفات
المصروفات وبنقل
إلى
الجهة
الأخرى
النهائية الصيغة تصبح
للمعادلة
الايرادات + الملكية حقوق + الخصوم = المصروفات + الاصول
•
الميزانية معادلة حول مهمة نقاط
o
المالية العمليات تؤثر لا
على
.بإستمرار متوازنة فهي الميزانية معادلة توازن
o
الحسابات جميع تشمل المعادلة هذه
المراجعة بميزان
ال المركز وقائمة
مالي
ًامع الدخل وقائمة
،
مدينة طبيعتها حسابات وهي الاصول وتحليلها
ًمع ومجموعهم كذلك والمصروفات
ا
(دائنة الخصوم يساوي
)بطبيعتها
وكذلك
.والايرادات الملكية حقوق
- 16. 13
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
5
-
هامة واسئلة مصطلحات
•
والزبون؟ العميل بين الفرق ما
o
العميل
ا بشراء يقوم شخص هو
بشك الشركة من لبضاعة
متكرر ل
.للشركة الرئيسي النشاط ويخص آجل او نقدي سواء
o
الزبون
ان ويمكن متقطع بشكل الشركة من البضاعة بشراء يقوم شخص هو
يمكننا اخر بمعني او اًنقد القيمة يدفع الاغلب وفي فقط واحدة مرة تكون
انه القول
هو
بشراء قام شخص
كمستهلك منتج
نهائي
.
•
:الموردين
آجل او نقدي سواء متكرر بشكل للشركة البضاعة ببيع يقومون اشخاص هم
.للشركة الرئيسي النشاط ويخص
•
والدائنون؟ والمدينون والموردين العملاء بين الفرق ما
يتعلق مصطلحان وهم اًقساب والموردين العملاء مصطلح شرح تم
ا
ن
الرئيسي بالنشاط
.
o
المدينون
ال هم
ل
ذي
ن
دائم بشكل وليس بالشركة عرضية علاقة تربطهم
ومستمر
ة
ك
أ
خدما الشركة لهم تقدم الذين والاشخاص السلف صحاب
ت
ليس
اخر شي اي يكون قد وانما بضاعة ليس اي للشركة الرئيسي بالنشاط علاقة لها
. المدينون مصطلح تحت يندرجون والعملاء
o
الدائنون
خ للشركة خدماتهم يقدمون اللذين هم
(ليس الشركة نشاط ارج
وانم ) بضاعة
الخ ... ثابتة واصول قروض تكون قد ا
. الدائنون مصطلح تحت يندرجون والموردون
العلاقة
العملاء
الموردين
المدينون
الدائنون
الرئيسي بالنشاط
للمنشأة
علاقة لهم
لهم
علاقة
علاقة لهم ليس
علاقة لهم ليس
•
المشت
ريات
.الرئيسي النشاط وتخص الموردين من مشتراه بضاعة :
•
دائنة؟ المشتريات تأتي متي
:مثل الحالات بعض في دنة تأتي ولكن مدينة طبيعتها المشتريات
o
بضاعة الشركاء احد سحب عند
.التكلفة بسعر
o
البيع بغرض بضاعة تحويل عند
لأصل
.ثابت
o
فرع من تحويل عند
إلى
.اخر فرع
o
رد حالة في
المشتريات
.المشتريات مردودات حساب يفتح لم إذا
•
:المبيعات
.للشركة الرئيسي بالنشاط وخاصة للعملاء المباعة البضاعة هي
- 17. 14
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
هامة واسئلة مصطلحات نتعلم مازلنا
•
مردودات بين الفرق ما
المشتريات؟ ومسموحات
o
المشتريات مردودات
دائنة وطبيعتها بالكامل للمورد وترد تالفة بضاعة هي
.
o
المشتريات مسموحات
اغلب وفي للمواصفات مطابقة غير بضاعة هي
.دائنة وطبيعتها خصم عليها ويعمل للمورد ترد لا الاحيان
•
المبيعات؟ ومسموحات مردودات بين الفرق ما
o
المبيعا مردودات
ت
تالفة بضاعة هي
.مدينة وطبيعتها العميل من أتية
o
المبيعات مسموحات
الاحي اغلب في بضاعة هي
المشتري من ترد لا ان
وط
.مدينة بيعتها
الحساب اسم
المشتريات مردودات
المشتريات ومسموحات
المبيعات مردودات
المبيعات ومسموحات
طبيعته
دائن
مدين
•
القبض أوراق بين الفرق ما
الدفع؟ وأوراق
o
الاذني السند او الكمبيالة
للبائع بالنسبة
أ
قبض وراق
–
Receivable
Notes
و
ت
للغير خدمة تقدم او بضاعة المنشأة تبيع فعندما الاصول حسابات من عتبر
واثبات تسجيل يتم معين تاريخ في تستحق اذني سند او كمبيالة بموجب
في القبض ورقة بموجب البيع عملية
المنشأة دفاتر
.
o
الاذني السند او الكمبيالة
للمشتري بالنسبة
أ
دفع وراق
–
Notes payable
وت
عتب
الخصوم حسابات من ر
بضاعة بشراء المنشأة تقوم فعندما )(الالتزامات
تاريخ في تستحق اذني سند او كمبيالة بموجب الغير من خدمة على تحصل او
ا شراء عملية تسجيل يتم معين
المنشأة دفاتر في لبضاعة
.
- 18. 15
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
6
-
المحاسبي النظام
ل تستخدم التي والاجراءات السجلات من مجموعة هو
المعلومات وتوصيل وتصنيف تسجيل
ال ع للمستفيدين
للمنشأة والتشغيلي المالي وضع
،
:كالاتي المحاسبي النظام عناصر وتكون
•
المجموعة
:المستندية
تتعلق والتي المنشأة في المستخدمة المستندات وهي
القبض مستند مثل المالية بالنواحي
.وغيرها والقيد والصرف
•
المجموعة
:الدفترية
هي
ال
التي دفاتر
تستخدمه
ا
دفاتر كانت سواء المنشأة
او مالية
.الاستاذ ودفتر اليومية دفتر مثل احصائية
•
ال
إ
جراءات
:المحاسبية
والتي المنشأة في المحاسبي العمل تنظم التي الاجراءات هي
تلافي ويمكن العمل تنظيم يمكن طريقها عن
بالمنشأة الاختلاسات او الاخطاء حدوث
•
دليل
ال
حس
:ابات
الحسابات رموز او وارقام بأسماء جدول او منظمة قائمة هو
خ ضوء في اعداده يتم الاستاذ دفتر في المفتوحة
ط
.الحسابات لتبويب معينة ة
7
-
المحاسبية الدورة
-
Accounting Cycle
بالمنشأة الخاصة المالية الاحداث به تمر الذي المسار مثل هي
،
خطوات وتكون
:المسار
•
تحديد
العملي
المالية ة
•
اليومية دفتر في التسجيل
•
الترحيل
إلى
دفتر
الاستاذ
•
)الجردية التسويات (قبل المراجعة ميزان إعداد
•
الجردية التسويات عمل
•
الجرد التسويات (بعد المراجعة ميزان إعداد
)ية
•
المالية القوائم إعداد
•
)الإقفال (قيود المالية للسنة الحسابات اقفال
- 19. 16
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
كل بشرح نقوم
نقطة
على
حدي
1
)
العملية تحديد يمكننا كيف
المالية؟
الاقسام الى الدفاتر في تسجيلها يتم والتي المنشأة بها تقوم التي المالية العمليات تنقسم
:التالية
•
الايراداية العمليات
الاساسي نشاطها بمزاولة المنشأة قيام نتيجة تحدث التي العمليات تشمل وهي
مز من الهدف يكون والذي
تحقيق هو النشاط لهذا اولتها
الربح
شراء عمليات مثل
وبيعها البضائع
وغيرها والكهرباء والاجور للرواتب المدفوعة المصاريف
.
•
العمليات
الرأسمالية
المنشأة لشراء نتيجة تحدث التي العمليات تشمل وهي
للأصول
يكون والتي الثابتة
مزاولة في المنشأة مساعدة هو شراءها من الهدف
من الهدف وليس نشاطها
منها الربح وتحقيق بيعها اعادة هو اقتناءها
وخطوط والمباني الاراضي شراء مثل
الكمبيو واجهزة المكتبي الاثاث وشراء الانتاج
وغيرها تر
التي العمليات تشمل وكذلك
الانتاجي عمرها انتهاء بعد او قبل الاصول هذه من والتخلص الاستغناء نتيجة تحدث
.
•
العم
ليات
التمويلية
العينية والاصول النقدية بالمبالغ المنشأة لتمويل تحدث التي العمليات تشمل وهي
التمويل وهذا نشاطها مزاولة من المنشأة تتمكن حتى
مصادر من عليه تحصل ان اما
المال براس يتمثل والذي المنشأة اصحاب من داخلية
مصادر من عليه تحصل ان واما
الغير من خارجية
قروض شكل على
.
.اليومية دفتر في للتسجيل ننتقل المالية العملية تحديد بعد
المحاسبية الدورة نتعلم مازلنا
-
اليومية دفتر
2
)
اليومية دفتر في التسجيل
حسب اليومية دفتر في بالمنشأة الخاصة المالية العمليات جميع تسجيل يتم
المزدوج القيد لنظرية اًقوطب التاريخي تسلسلها
م
د
ين
دائن
البيان
رقم
القيد
دفتر صفحة
الاستاذ
التاريخ
1000
1000
المشتريات/ح من
الصندوق /ح الي
اًنقد بضاعة شراء
1
-
10
/
1
2000
2000
الصندوق/ح من
المبيعات/ح الي
اًنقد بضاعة بيع
2
-
11
/
1
- 20. 17
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
•
اليومية دفتر في التسجيل شروط
o
للع التاريخي للتسلسل اًقوف التسجيل يكون ان
.المالية مليات
o
.المزدوج القيد لنظرية اًقوف يتم ان
o
الارقام تكون وان وتاريخ رقم )(قيد عملية لكل يسجل ان
.تسلسلية
o
.عملية لكل واف شرح هناك يكون ان
o
تعديلات اي اجراء عدم
على
بع القيد
د
.تسجيله
❖
فيه التسجيل وطريقة اليومية دفتر يختلف ان يمكن
يوجد حيث
الي مثل يوميات
ال وايضا الامريكية ومية
المحاسبية برامج
وانظمة
ERP Systems
.وغيرهم
ب
نحتاج فإننا اليومية دفتر في المالية العمليات تسجيل عد
إلى
العمليات تصنيف
نحصل لكي
على
معلومات
أكثر
للمنشأة المالي الوضع عن دقة
.الاستاذ دفتر مهمة وهذه
3
)
ا
ل
ت
رحيل
إلى
الاستاذ دفتر
العام
–
Posting To The General Ledger
المدين (الطرف معين بحساب الخاصة العمليات كل تجميع علي الاستاذ دفتر فكرة تقوم
او واحدة صفحة في )والدائن
أكثر
،
اليومية دفتر من العمليات نقل طريقة وتسمي
إلى
دفتر
الترحيل عملية الاستاذ
،
الانته وبعد
عملية من اء
مع المدين الجانب مقارنة يتم الترحيل
الدائن الجانب
وضع لمعرفة
.بالترصيد العملية هذه وتسمي الحساب
حساب
،،
.
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
المجموع
المجموع
❖
تتم المحاسبية البرامج في
.اًآلي الترحيل عملية
❖
نفس هو الاستاذ دفتر في التاريخ يكون
.اليومية دفتر في التاريخ
- 21. 18
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
م
ثال
،
بان لنفترض
5000
الاثاث/ح من
5000
الصندوق /ح الي
مبلغ ترحيل فيتم
5000
في ويسجل الاستاذ دفتر في الاثاث حساب من المدين الجانب في ج
قيد من الاخر الطرف البيان خانة
الدائن الطرف وهو اليومية
ح
/
الاثاث
المبلغ
البيان
رقم
قيد
اليومية
التاريخ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
5000
/ح إلي
الصندوق
1
11
/
1
/
2000
5000
المجموع
المجموع
اليومية دفتر من ترحيله يتم حساب اي مع وهكذا
إلى
.الاستاذ دفتر
•
الترصيد
-
Balancing
به يقصد
من حساب لكل الدائنة والمبالغ المدينة المبالغ بين ما الفرق قيمة ايجاد هو
المساعدة والدفاتر العام الاستاذ دفتر في الموجودة الحسابات
الناتج الفرق وهذا
الحساب رصيد يمثل
ف
اليومي قيود جميع ترحيل من الانتهاء بعد
ة
إلى
الحسابات
الح ترصيد يتم الاستاذ دفتر في المختصة
لمعرفة سابات
أثر
عليها المالية العمليات
:الترصيد عملية عند التالية الخطوات اتباع ويتم
o
.الحساب من الاكبر الجانب جمع يتم
o
المجموع ينقل
إلى
الحساب من الآخر الجانب
o
إ تمت الذي الحسابي المتمم هو الحساب رصيد يكون
الآخر الجانب الي ضافته
)(الاصغر
ليتساوى
.الاكبر الجانب مع
- 22. 19
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
o
ح
/
ا
لبنك
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
350000
/ح إلي
رأس
المال
1
1
/
1
/
2000
20000
/ح من
الايجار
2
1
/
1
/
2000
70000
/ح إلي
الايرادات
7
2
/
1
/
2000
15000
/ح من
الصن
دوق
3
15
/
2
/
2000
9000
/ح من
الاثاث
4
20
/
2
/
2000
120000
/ح من
المعدات
6
1
/
3
/
2000
30000
/ح من
شركة
التقوى
10
28
/
3
/
2000
25000
/ح من
رواتب
واجور
11
30
/
3
/
2000
201000
)(مرحل رصيد
30
/
12
/
2000
420000
المجموع
420000
المجموع
201000
منقول رصيد
•
ال دفتر
ا استاذ
لمساعد
دفتر من متفرع اخر استاذ دفتر هو
المنشأة حاجة حسب فتحه ويتم العام الاستاذ
المدينون لحساب مساعد استاذ دفتر بفتح المنشأة تقوم قد فمثلا
/
العملاء
بحيث
والدائنة المدينة الحركات اليه تنقل به خاصة صفحة عميل او مدينة ذمة لكل تخصص
حساب رصيد لمعرفة وذلك
وسهولة يسر بكل عميل كل
استاذ دفتر فتح وكذلك
به خاصة صفحة مصروف لكل يخصص بحيث المصروفات لحساب مساعد
.وهكذا
- 23. 20
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
•
الاستاذ دفتر في تحدث ان يمكن التي الاخطاء
o
عدم
ترحيل
أحد
.الاستاذ بدفتر حسابه الي القيد طرفي
o
ترحيله تم الذي المبلغ في خطأ
،
مبلغ ترحيل تم فمثلا
5000
ا
الجانب لي
ال حساب من المدين
هو الصحيح المبلغ ان حين في بنك
500
.فقط
o
من الدائن الجانب الي مدينة مبالغ ترحيل يتم بحيث الترحيل عملية في خطأ
.العكس او الحساب
o
.الاستاذ بدفتر الحسابات من لاي الترصيد او الجمع عملية في خطأ
❖
ملحوظة
ا الاستاذ دفتر اشكال من نوعان يوجد
للحساب المعياري النموذج هو لاول
،
حرف نموذج هو والثاني
T
او
بالإنجليزية
T-Account
الامثلة في ذكرناه وما
ج عن تبحث ان بإمكانك ولكن الثاني الشكل هو السابقة
وامثلة الاشكال ميع
عليهم
على
.الانترنت
❖
مدين رصيد او مرحل رصيد كتابة يمكننا
وإذا
كان
الدائن الجانب
أكبر
يمكننا
.المدين الجانب في دائن رصيد كتابة
❖
البحث (يمكنك جملة تقرأ عندما تغضب او تمل لا
على
نقطة
ما
على
)الانترنت
،
بالبحث صديقي يا كسول غير اجعلك فأنا
على
معرفتك من تزيد التي النقاط
او
إذا
المجتمعات في كتابتها او عنها البحث يمكنك مشكلة اي امامك وقفت
المخصص
لذلك ة
،
.ذلك اردت إذا بالبحث وقم تمل فلا
نحتاج فإننا الحسابات لجميع والترصيد الترحيل عملية من الانتهاء بعد
إلى
التأكد
سليم بشكل تمت والاستاذ اليومية دفتري في التسجيل عملية ان من
وللحصول
على
ميزان إعداد فينبغي التسجيل بسلامة التأكد من درجة
المراجعة
وهي
.المحاسبية الدورة في الرابعة الخطوة
- 24. 21
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
4
)
المراجعة ميزان
-
Trail Balance
بداخله يحتوي قائمة/كشف ع عبارة هو
على
بالمنشأة الخاصة الحسابات جميع
الحصول هو إعداده من والغرض الاستاذ بدفتر الموجودة
على
عملي ان من درجة
ة
دفت في التسجيل
صحيح بشكل تمت والاستاذ اليومية ري
،
مؤشر الميزان توازن ويعتبر
على
اًقطعي ًالدلي ليس ولكنه المنشأة ارصدة صحة
على
فيها اخطاء وجود عدم
•
المراجعة ميزان اشكال
o
بالمجاميع المراجعة ميزان
المدين الجانب في يحتوي
على
و حساب لكل المدينة المبالغ مجموع
في
الدائن الجانب
على
ان ويجب الدائنة المبالغ مجموع
يتساوى
المبالغ مجموع
الدائنة المبالغ مجموع مع الحسابات لجميع المدينة
،
مثال
المدين الجانب مجموع
الدائن الجانب مجموع
الحساب اسم
XXX
XXX
الاجمالي
o
المراجعة ميزان
بالأرصدة
المدين الجانب في يحتوي
عل
ى
الدائن الجانب وفي للحسابات المدينة الارصدة
ان ويجب الدائنة الارصدة علي
يتساوى
لجميع المدينة الارصدة مجموع
الدائنة الارصدة مع الحسابات
،
مثال
مدينة ارصدة
دائنة ارصدة
الحساب اسم
XXX
XXX
الاجمالي
- 25. 22
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
مثال
بسيط
على
بالمجاميع المراجعة ميزان
المدين الجانب مجموع
الدائن الجانب مجموع
الحساب اسم
420000
219000
البنك
350000
المال رأس
20000
الايجار
15000
1500
الصندوق
9000
الاثاث
30000
السيارة
30000
30000
شركة
التقوى
120000
المعدات
115000
الايرادا
ت
1500
الكهرباء مصاريف
45000
النور مستوصف
25000
واجور رواتب
715500
715500
الاجمالي
•
المراجعة ميزان في تحدث ان يمكن التي الاخطاء
o
.المراجعة ميزان تجميع في خطأ
o
حذف
أحد
.الميزان من الحسابات
o
وضع
أحد
مدي رصيد وضع فمثلا الصحيح غير المكان في الحسابات ارصدة
ن
.الدائنة الارصدة خانة في
o
او لحساب المبلغ في خطأ
أكثر
ان المراجعة ميزان في ورد فمثلا الميزان في
هو الصندوق رصيد
1500
هو الصحيح الرصيد ان حين في
15000
المر ميزان اعداد بعد
الحسابات ومراجعة اجعة
،
الحسابات بعض ارصدة تغيير يتم قد
وذلك
ب
إ
تسم تعديلية قيود عداد
الجرد التسوية بقيود ى
.ية
- 26. 23
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
5
)
قيود
الجردية التسوية
للإيرادات
والمصروفات
-
Adjusting Revenue and
Expenses
اجراء هو
ارصدتها وتعديل الحسابات بعض لتسوية قيود اعداد في يتمثل محاسبي
المالية الفترة نهاية في
،
وذلك
بهدف
الوصول
إ
ربح من المشروع اعمال نتيجة لى
او
صحيحة بطريقة المالي والمركز خسارة
،
التسوية قيود وانواع
:هي
-
•
المستحقة المصروفات
المال السنة تخص التي المصروفات هي
بع سدادها يتم ولم ية
د
في تسجل ولم
وغيرهم والايجارات والاجور الرواتب مثل الدفاتر
،
تحديد فيجب
الم هذه قيمة
صروفات
للمصاريف وإضافتها
الأخرى
الدخل بقائمة
حتى
او ربح سواء النشاط نتيجة تظهر
سليمة بصورة خسارة
،
التزام هي المستحقة والمصروفات
على
ضمن من الشركة
الخص
.المالي المركز بقائمة المتداولة وم
:مثال
السنوية والاجور الرواتب تبلغ
500000
ر ان علمت فإذا ج
والاجور الرواتب صيد
الوارد
هو المراجعة ميزان في
480000
ج
المستحقة والاجور الرواتب تبلغ الحالة هذه في
20000
( ج
500000
–
480000
)
هكذا ويكون المالية السنة نهاية في الرواتب رصيد لتسوية قيد إجراء من ولابد
20000
ح من
ـ
/
والاجور الرواتب
20000
إلى
ح
ـ
/
ا
لر
المستحقة والاجور واتب
يرحل ثم ومن
إلى
هكذا الاستاذ دفتر
واجور رواتب /حـ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
480000
رصيد
31
/
12
/
2000
20000
إلي
الرواتب/حـ
والاجور
المستح
قة
31
/
12
/
2000
500000
رصيد
)(مرحل
- 27. 24
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
مستحقة واجور رواتب /حـ
المبلغ
البيان
رقم
قيد
اليومية
التاريخ
المبلغ
البيان
رقم
قيد
اليومية
التاريخ
20000
من
الرواتب/حـ
والا
جور
31
/
12
/
2000
20000
رصيد
31
/
12
/
2000
❖
التسوية قيد بعد والاجور الرواتب رصيد
أصبح
500000
قائمة تحميل وسيتم ج
( المراجعة بميزان ورد الذي بالمبلغ وليس المبلغ بهذا الدخل
480000
.)ج
❖
هو الاصلي والرصيد المراجعة بميزان الموجود الرصيد بين الفرق
20000
ج
في سيظهر
الخصوم جانب في المالي المركز قائمة
لأنه
التزام
على
المنشأة
.تسديده يجب
•
اًمقدم المدفوعة المصروفات
دفعها التي المصروفات هي
تخص وهي الدفاتر في وسجلت السنة خلال
أكثر
من
مالية سنة
،
في
في المصاريف ضمن يظهر مصروفا ويعتبر السنة يخص ما تحديد تم
المبلغ الدخل قائمة
يعتبر المتبقي
أصل
قائمة في المتداولة الاصول ضمن يدرج
المالي المركز
التالية الصفحة في المثال ذكر يتم
- 28. 25
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
مثال
:
الشركة دفعت
بتاريخ
1
/
1
/
2000
لمدة الشركة مقر إيجار
3
بقيمة سنوات
30000
ج
لمعالج طريقتان توجد
:المصروفات هذه ة
o
الاولي الطريقة
السنة خلال كمصروف ًالكام المبلغ تسجيل يتم
30000
الايجار مصروف/حـ من
30000
إلى
النقدية /حـ
ثم
في
31
/
12
/
2000
ي
إثبات تم
يخص والذي المقدم الايجار مصروف لإثبات تسوية قيد
ويكون القادمة السنوات
30000
/
3
=
10000
(ايجار
)واحدة سنة لمدة
10000
*
2
=
20000
(الايجار
)القادمة للسنتين
20000
مقدم ايجار مصروف /حـ من
20000
إلى
الايجار مصروف /حـ
هكذا الاستاذ لدفتر الترحيل ويتم
الايجار.م /حـ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
30000
/حـ إلي
النقدية
1
/
1
/
2000
20000
من
ايجار.م/حـ
31
/
12
/
2000
10000
رصيد
)(مرحل
- 29. 26
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
مقدم ايجار.م /حـ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
20000
/حـ إلي
النقدية
31
/
12
/
2000
20000
رصيد
)(مرحل
o
الثانية الطريقة
)مقدم (مصروف كأصل المبلغ تسجيل
30000
مقدم ايجار.م/حـ من
30000
إلى
النقدية /حـ
ثم
في
31
/
12
/
2000
ق إثبات يتم
ا المصروف لإثبات تسوية يد
لمقدم
الحالية السنة نصيب ويكون
30000
/
3
=
10000
10000
ايجار.م/حـ من
10000
إلى
مقدم ايجار.م /حـ
بالترحيل الان قم
إلى
الاستاذ دفتر
❖
مع يلاحظ
في تنعكس والتي النهائية النتيجة فإن الطريقتين اختلاف
الحسابات في الظاهرة الارصدة
واحدة والترصيد الترحيل بعد
بـ يكون مقدم ايجار.م/حـ رصيد حيث
20000
ج
بـ يكون ايجار.م /حـ و
10000
ج
- 30. 27
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
•
المستحقة الايرادات
تستلم ولم السنة خلال باعتها التي السلع او المنشأة قدمتها التي الخدمات قيمة هي
كامل
الدفاتر في تسجيلها يتم ولم قيمتها
،
الايرادات هذه قيمة تحديد فيجب
وإضافتها المستحقة
إلى
الايرادات
الأخرى
المنشأة نشاط نتيجة لتظهر الدخل بقائمة
بشكل
كما سليم
الايرا قيمة تظهر
قائمة في المتداولة الاصول ضمن المستحقة دات
المالي المركز
،
توضيحي مثال
الشرك قدمت
استشارات ة
بقيمة عملائها لاحد هندسية
5000
قيمتها تستلم ولم ج
حتى
تاريخ
31
/
12
/
2000
5000
مستحقة ايرادات /حـ من
5000
إلى
الاستشارات إيرادات /حـ
مستحقة ايرادات /حـ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
5000
/حـ إلي
ايرادات
استشارات
31
/
12
/
2000
استشارات ايرادات /حـ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
المبلغ
البيان
قيد رقم
اليومية
التاريخ
5000
/حـ من
ايرادات
مستحقة
31
/
12
/
2000
- 31. 28
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
•
المقدمة الايرادات
لعملائها تقدمها لم سلع او خدمات مقابل اًمقدم المنشأة استلمتها التي المبالغ هي
حتى
المالية السنة نهاية
،
ضمن يظهر إيراد ويعتبر السنة يخص ما تحديد فيتم
وال الدخل قائمة في الايرادات
(دين اًالتزام يعتبر المتبقي مبلغ
على
يدرج )المنشأة
الخصو ضمن
المالي المركز قائمة في المتداولة م
،
توضيحي مثال
في
1
/
1
/
2000
مبناها من جزء بتأجير المنشأة قامت
بمبلغ
12000
ثلاث لمدة ج
.بالكامل اًنقد المبلغ استلام وتم سنوات
الايرادات هذه لمعالجة طريقتان توجد
:
o
الاولي الطريقة
خلال كإيراد ًالكام المبلغ تسجيل يتم
السنة
12000
النقدية/حـ من
12000
إلى
إيجار ايراد /حـ
ثم
في
31
/
12
/
2000
يخص والذي المقدم الايجار إيراد لإثبات تسوية قيد إثبات يتم
ويكون القادمة السنوات
نصيبها
12000
/
3
=
4000
واحد سنة لمدة (ايجار
)ة
4000
*
2
=
8000
(الايجار
)القادمة للسنتين
8000
من
إيجار إيراد /حـ
8000
إلى
مقدم إيراد /حـ
نفسك درب
و
قم
بالترحيل الان
إلى
الاستاذ دفتر
- 32. 29
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
o
الثانية الطريقة
ك المبلغ تسجيل
إلتزام
(
إيراد
)مقدم
12000
النقدية /حـ من
12000
مقدم ايراد /حـ إلي
ثم
في
31
/
12
/
2000
الحالية السنة يخص الذي الايجار إيراد لإثبات تسوية قيد إثبات يتم
نصيبها ويكون
12000
/
3
=
4000
)واحدة سنة لمدة (ايجار
4000
مقدم إيجار إيراد /حـ من
4000
إلى
ايجار إيراد /حـ
ق
م
بالترحيل الان
إلى
الاستاذ دفتر
❖
مع يلاحظ
في تنعكس والتي النهائية النتيجة فإن الطريقتين اختلاف
واحدة والترصيد الترحيل بعد الحسابات في الظاهرة الارصدة
ايرا/حـ رصيد حيث
د
مقدم
بـ يكون
8000
ج
/حـ و
ايراد
بـ يكون ايجار
4000
ج
❖
كمث الايجار وايراد الايجار مصروف
مصروف يكون وقد توضيحي ال
م تأمين
فوائد ايراد او فوائد مصروف او ثلا
نفس عليه وتنطبق
.السابقة المعالجات
الجردية التسوية قيود تسجيل من الانتهاء بعد
للإيرادات
الاخرى والحسابات والمصروفات
م ميزان اعداد ذلك بعد يتم ارصدتها وتعديل
ا مرة الجردية التسويات بعد راجعة
خرى
ل
كي
.المالية القوائم اعداد في والبدء التعديل بعد الجديدة بقيمها الحسابات ارصدة تظهر
- 33. 30
المحاسب مفكرة
–
M.G.E
6
)
المالية القوائم
-
Financial Statement
المخرج هي المالية القوائم تعتبر
الرئيسية الوسيلة وهي المحاسبي للنظام النهائي
لتوصيل
لمساعدتهم للمستفيدين المالية المعلومات
.المنشأة أداء تقييم في
•
الدخل قائمة
-
Income Statement
من المنشأة عمل نتيجة لمعرفة اعدادها ويتم والخسائر الارباح بقائمة ايضا تسمي
زمنية فترة خلال خسارة او ربح
المرتبطة بالمصروفات الإيرادات بمقابلة وذلك معينة
بها
.المحاسبية الفترة او السنة خلال
o
القائمة وتشمل
على
السنة تخص التي والايرادات المصروفات عناصر
،
كما
تشمل
على
انشطة عن الناتجة وهي )العرضية(الطارئة الخسائر او المكاسب
بي مثل للمنشأة الرئيسي النشاط غير اخري
ع
أحد
منشأة في الثابتة الاصول
الغذائ المواد في تتاجر
ية
،
لا ايرادات او مصروفات اي القائمة ضمن يدخل ولا
القائمة تغطيها التي المحاسبية الفترة او المالية السنة تخص
.
o
الدخل قائمة لإعداد نموذجان ويوجد
وهما
الواحدة المرحلة ذات الدخل قائمة
المراح ذات الدخل وقائمة
المصادر وبعض المتعددة ل
الأخرى
الاسماء تذكر
ف مختلفة
ح شكل علي القائمة تكون
لك نذكر للإطالة ومنعا تقرير او ساب
الشركات اغلب في المنتشر الشكل
كما او المراحل متعددة الدخل قائمة وهي
المصادر بعض في تسمي
الأخرى
حيث تقرير شكل علي الدخل قائمة
تتميز
بانه القائمة هذه
الدخل عن مفصلة معلومات تعطي ا
معلومات تعرض فهي
مج عن
الت الدخل وعن الدخل مل
الدخل صافي وعن شغيلي
القائمة تبدأ حيث
ب
الإيرادات
ربح من النشاط نتيجة إلي التوصل ليتم المصروفات منها يطرح ثم
.خسارة او
❖
التي والفترة المنشأة اسم الدخل قائمة اعلي في يذكر ان يجب
.تغطيها