SlideShare una empresa de Scribd logo
1 de 14
Descargar para leer sin conexión
IMPUESTO A LA RENTA –
TERCERA CATEGORÍA

  ADICIONES Y DEDUCCIONES
            2007
IMPUESTO A LA RENTA 2007
    BASE LEGAL:
-   TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
                                               .
    RENTA – D.S. Nº 179-2004-EF Y MODIFICATORIAS
-   REGLAMENTO DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
    D.S. Nº 122-94-EF Y MODIFICATORIAS.
IMPUESTO A LA RENTA 2007
   CONCEPTOS PRINCIPALES:
CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA:
•  RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
•  RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
•  RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
•  RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
•  RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Art. 23º TUO del Impuesto a la Renta
IMPUESTO A LA RENTA 2007
   CONCEPTOS PRINCIPALES:
   RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA: Son rentas de Tercera
   Categoría las derivadas del comercio, la industria o minería; la
   la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
   recursos naturales; la prestación de servicios comerciales,
   industriales o de índole similar, como transportes,
   comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garages,
   reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
   fianzas y capitalización; y , en general, cualquier otra actividad
   que constituya negocio habitual de compra o producción y
   venta, permuta o disposición de bienes.
Art. 28º inciso a) TUO del Impuesto a la Renta.
ESQUEMA DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

                          INGRESOS BRUTOS


                           (-) Costo Computable


                             RENTA BRUTA


                                (-) Gastos


                            (+) Otros Ingresos


                              RENTA NETA


                               (+) Adiciones


                             (-) Deducciones


       (-) Pérdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores


                RENTA NETA IMPONIBLE (O PÉRDIDA)


                        IMPUESTO RESULTANTE


                                (-) Créditos


           SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)
IMPUESTO A LA RENTA 2007
 CONCEPTOS PRINCIPALES:
 RENTA BRUTA:
 La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al
 Impuesto a la Renta que se obtengan en el ejercicio gravable.
 Artículo 20º del TUO del Impuesto a la Renta.

 RENTA NETA:
 A fin de establecer la Renta Neta de Tercera Categoría, se deducirá de
 la Renta Bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su
 fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de
 capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por la
 Ley.
 Artículo 37º del TUO del Impuesto a la Renta.
IMPUESTO A LA RENTA 2007
 CONCEPTOS PRINCIPALES:
 GASTOS NO ADMITIDOS:
 Son aquellos gastos no deducibles para la determinación de la
 renta imponible de tercera categoría.
 Artículo 44º del TUO del Impuesto a la Renta.

 ARRASTRE DE PÉRDIDAS:
 La Ley establece que los contribuyentes domiciliados en el país
 puedan compensar la pérdida neta total de tercera categoría de
 fuente peruana que registren en un ejercicio gravable.
  Artículo 50º del TUO del Impuesto a la Renta.
IMPUESTO A LA RENTA 2007
 CONCEPTOS PRINCIPALES:
 TASA DEL IMPUIESTO A LA RENTA:
 El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera
 categoría, se determinará aplicando la tasa del 30% sobre la
 renta neta.
 Artículo 55º del TUO del Impuesto a la Renta.

 CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO:
 La norma permite créditos contra el impuesto en el siguiente
 orden de prelación:
IMPUESTO A LA RENTA 2007
    CONCEPTOS PRINCIPALES:
-   Crédito por impuesto a la renta de fuente extranjera.
-   Créditos por reinversiones.
-   Pagos a cuenta del impuesto a la renta acreditados contra el
    ITAN.
-   Saldo a favor del impuesto de ejercicios anteriores.
-   Pagos a cuenta mensuales del ejercicio.
-   Retenciones por rentas de tercera categoría.
-   Saldo a favor del exportador.
-   Impuesto temporal a los Activos Netos.
    Artículo 88º TUO del Impuesto a la Renta.
IMPUESTO A LA RENTA 2007
GASTOS DEDUCIBLES

Gastos necesarios para producir y mantener la fuente.
-  Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y
   bienes productores de rentas gravadas, así como las de accidente de
   trabajo de su personal y lucro cesante.
   inciso c) del artículo 37º del TUO del Impuesto a la renta.

-   Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios
    sociales, establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes.
    inciso j) del artículo 37º del TUO del Impuesto a la Renta.
IMPUESTO A LA RENTA 2007
GASTOS DEDUCIBLES

Gastos necesarios para producir y mantener la fuente.
- Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones
  que se acuerden al personal, incluyendo todos los pagos que
  por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en
  virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese. Estas
  retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que
  correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo
  establecido por el Reglamento para la presentación de la
  declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.
   inciso l) del artículo 37º del TUO del Impuesto a la Renta.
IMPUESTO A LA RENTA 2007
GASTOS NO ADMITIDOS

    No son deducibles para la determinación de la renta neta imponible de
    tercera categoría, entre otras:
-   Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
-   Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código
    tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público
    Nacional.
    artículo 44º del TUO del Impuesto a la Renta

    Estos gastos no deducibles deberán adicionarse a la Renta Neta
    Imponible del Impuesto a la Renta en su totalidad.
IMPUESTO A LA RENTA 2007
DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

  Serán deducibles de la Renta Neta Imponible del Impuesto a la
  Renta, aquellos gastos que no fueron aceptados en un ejercicio
  gravable, por no cumplir con algún requisito establecido por la
  Ley o su Reglamento.

  Ejemplo:
  La empresa “La Solución SA” otorgó una bonificación por
  escolaridad a sus trabajadores por un monto total de S/. 3,000
  los cuales fueron cancelados el 30/04/2008.
  La deducción de S/. 3,000 se deberá realizar en la
  determinación de la renta neta imponible del ejercicio 2008.
IMPUESTO A LA RENTA 2007
DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

  Ejemplo:
  La empresa “El tren SRL” realiza la depreciación de una
  computadora con la tasa del 50%, la cual ha sido provisionada
  en sus libros contables por S/. 1,500.
   Valor de la computadora S/. 3,000
   Depreciación admitida por Ley: 25% de S/. 3,000 = S/.750
   artículo 40º del TUO del Impuesto a la Renta
   La empresa considerará como gasto del ejercicio 2007 S/. 750 y
  la diferencia S/. 750 ( S/. 1,500 – S/. 750) como deducción de la
  determinación del impuesto a la renta del ejercicio gravable
  2008.

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

Sistema nacional de contabilidad
Sistema nacional de contabilidadSistema nacional de contabilidad
Sistema nacional de contabilidadCesarSandoval77
 
Infracciones y sanciones tributarias tabla i
Infracciones y sanciones tributarias   tabla iInfracciones y sanciones tributarias   tabla i
Infracciones y sanciones tributarias tabla iROsa Maria Janampa
 
3. nic 16, casos y ejercicios
3. nic 16, casos y ejercicios3. nic 16, casos y ejercicios
3. nic 16, casos y ejerciciosAdriana Escudero
 
Gastos Deducibles para el Impuesto a la Renta
Gastos Deducibles para el Impuesto a la RentaGastos Deducibles para el Impuesto a la Renta
Gastos Deducibles para el Impuesto a la RentaMiguel Torres
 
Monografia renta-de-segunda-categoria
Monografia renta-de-segunda-categoriaMonografia renta-de-segunda-categoria
Monografia renta-de-segunda-categoriaJorge Claudio Apaza
 
Casos practicos nº 13 al 18
Casos practicos nº 13 al 18Casos practicos nº 13 al 18
Casos practicos nº 13 al 18RAFAEL PAREDES
 
NIC 12 Impuesto a las Ganancias.pptx
NIC 12 Impuesto a las Ganancias.pptxNIC 12 Impuesto a las Ganancias.pptx
NIC 12 Impuesto a las Ganancias.pptxBetzyValencia2
 
Nic 1 PresentacióN De Los Estados Financieros
Nic 1 PresentacióN De Los Estados FinancierosNic 1 PresentacióN De Los Estados Financieros
Nic 1 PresentacióN De Los Estados FinancierosESPOL
 
Nic 7 estado de flujo de efectivo
Nic 7 estado de flujo de efectivoNic 7 estado de flujo de efectivo
Nic 7 estado de flujo de efectivoPaula Muñoz
 
15. el plan contable gubernamental
15. el plan contable gubernamental15. el plan contable gubernamental
15. el plan contable gubernamentalGeraldin Sanchez
 
Casos practicos de impuesto a la renta de tercera categoria
Casos practicos de impuesto a la renta de tercera categoriaCasos practicos de impuesto a la renta de tercera categoria
Casos practicos de impuesto a la renta de tercera categoriaMichael Cruz
 
Regimen De Percepciones New
Regimen De Percepciones NewRegimen De Percepciones New
Regimen De Percepciones Newguesta02dcf
 
casos practicos de contabilidad gubernamental
casos practicos de contabilidad gubernamental casos practicos de contabilidad gubernamental
casos practicos de contabilidad gubernamental emilianofernandez23
 
Nic 1 Como aplicar la NIC 1 en la presentación de los Estados Financieros; un...
Nic 1 Como aplicar la NIC 1 en la presentación de los Estados Financieros; un...Nic 1 Como aplicar la NIC 1 en la presentación de los Estados Financieros; un...
Nic 1 Como aplicar la NIC 1 en la presentación de los Estados Financieros; un...Carlos Sotelo Luna
 
Retenciones, percepciones y detracciones
Retenciones, percepciones y detraccionesRetenciones, percepciones y detracciones
Retenciones, percepciones y detraccionesYuri Gonzales Rentería
 

La actualidad más candente (20)

Sistema nacional de contabilidad
Sistema nacional de contabilidadSistema nacional de contabilidad
Sistema nacional de contabilidad
 
Contabilidad gubernamental 20...
Contabilidad gubernamental 20...Contabilidad gubernamental 20...
Contabilidad gubernamental 20...
 
Infracciones y sanciones tributarias tabla i
Infracciones y sanciones tributarias   tabla iInfracciones y sanciones tributarias   tabla i
Infracciones y sanciones tributarias tabla i
 
Nic 19 REPARTO DE UTILIDADSES
Nic 19 REPARTO DE UTILIDADSESNic 19 REPARTO DE UTILIDADSES
Nic 19 REPARTO DE UTILIDADSES
 
3. nic 16, casos y ejercicios
3. nic 16, casos y ejercicios3. nic 16, casos y ejercicios
3. nic 16, casos y ejercicios
 
Gastos Deducibles para el Impuesto a la Renta
Gastos Deducibles para el Impuesto a la RentaGastos Deducibles para el Impuesto a la Renta
Gastos Deducibles para el Impuesto a la Renta
 
Monografia renta-de-segunda-categoria
Monografia renta-de-segunda-categoriaMonografia renta-de-segunda-categoria
Monografia renta-de-segunda-categoria
 
Casos practicos nº 13 al 18
Casos practicos nº 13 al 18Casos practicos nº 13 al 18
Casos practicos nº 13 al 18
 
NIC 12 Impuesto a las Ganancias.pptx
NIC 12 Impuesto a las Ganancias.pptxNIC 12 Impuesto a las Ganancias.pptx
NIC 12 Impuesto a las Ganancias.pptx
 
Nic 1 PresentacióN De Los Estados Financieros
Nic 1 PresentacióN De Los Estados FinancierosNic 1 PresentacióN De Los Estados Financieros
Nic 1 PresentacióN De Los Estados Financieros
 
nic 16
nic 16nic 16
nic 16
 
Casos practicos igv
Casos practicos igvCasos practicos igv
Casos practicos igv
 
Nic 7 estado de flujo de efectivo
Nic 7 estado de flujo de efectivoNic 7 estado de flujo de efectivo
Nic 7 estado de flujo de efectivo
 
15. el plan contable gubernamental
15. el plan contable gubernamental15. el plan contable gubernamental
15. el plan contable gubernamental
 
Casos practicos de impuesto a la renta de tercera categoria
Casos practicos de impuesto a la renta de tercera categoriaCasos practicos de impuesto a la renta de tercera categoria
Casos practicos de impuesto a la renta de tercera categoria
 
Regimen De Percepciones New
Regimen De Percepciones NewRegimen De Percepciones New
Regimen De Percepciones New
 
PRESUPUESTO
PRESUPUESTOPRESUPUESTO
PRESUPUESTO
 
casos practicos de contabilidad gubernamental
casos practicos de contabilidad gubernamental casos practicos de contabilidad gubernamental
casos practicos de contabilidad gubernamental
 
Nic 1 Como aplicar la NIC 1 en la presentación de los Estados Financieros; un...
Nic 1 Como aplicar la NIC 1 en la presentación de los Estados Financieros; un...Nic 1 Como aplicar la NIC 1 en la presentación de los Estados Financieros; un...
Nic 1 Como aplicar la NIC 1 en la presentación de los Estados Financieros; un...
 
Retenciones, percepciones y detracciones
Retenciones, percepciones y detraccionesRetenciones, percepciones y detracciones
Retenciones, percepciones y detracciones
 

Similar a Adiciones y deduccones

Cap vi de la renta neta
Cap vi de la renta netaCap vi de la renta neta
Cap vi de la renta netakissymurga
 
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.pptx
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.pptxPRINCIPIO DE CAUSALIDAD.pptx
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.pptxssuserfbd788
 
Principales gastos-deduciblesa-renta
Principales gastos-deduciblesa-rentaPrincipales gastos-deduciblesa-renta
Principales gastos-deduciblesa-rentaEliz Sanchez
 
Solucion evaluacion recuperativa
Solucion evaluacion recuperativaSolucion evaluacion recuperativa
Solucion evaluacion recuperativaOrlando Oliva
 
Reformas fiscales 2012 en El Salvador
Reformas fiscales 2012 en El SalvadorReformas fiscales 2012 en El Salvador
Reformas fiscales 2012 en El SalvadorJorge Guevara
 
Rentas 3 Ra. Categ 2009
Rentas 3 Ra. Categ 2009Rentas 3 Ra. Categ 2009
Rentas 3 Ra. Categ 200915lukaz
 
PPT-Nic 12_Impuesto a las Ganancias.pptx
PPT-Nic 12_Impuesto a las Ganancias.pptxPPT-Nic 12_Impuesto a las Ganancias.pptx
PPT-Nic 12_Impuesto a las Ganancias.pptxMiriamGO5
 
FUT; Principios básicos y utilidades.
FUT; Principios básicos y utilidades.FUT; Principios básicos y utilidades.
FUT; Principios básicos y utilidades.BPO Consultores
 
Reformas a la Ley de Impuesto sobre la Renta
Reformas a la Ley de Impuesto sobre la RentaReformas a la Ley de Impuesto sobre la Renta
Reformas a la Ley de Impuesto sobre la RentaMiguel A. C. Sánchez
 
Renta anual2014 3racategoria
Renta anual2014 3racategoriaRenta anual2014 3racategoria
Renta anual2014 3racategoriaFiorela Daza
 
Renta anual 2014 Tercera Categoría Utilitario Sunat
Renta anual 2014  Tercera Categoría Utilitario SunatRenta anual 2014  Tercera Categoría Utilitario Sunat
Renta anual 2014 Tercera Categoría Utilitario SunatLuis Morales Miranda
 
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptx
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptxPAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptx
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptxOmarUc4
 
El contrato de trabajo y la reforma tributaria
El contrato de trabajo y la reforma tributariaEl contrato de trabajo y la reforma tributaria
El contrato de trabajo y la reforma tributariaFenalco Antioquia
 

Similar a Adiciones y deduccones (20)

Cap vi de la renta neta
Cap vi de la renta netaCap vi de la renta neta
Cap vi de la renta neta
 
Modificaciones Tributarias.ppt
Modificaciones Tributarias.pptModificaciones Tributarias.ppt
Modificaciones Tributarias.ppt
 
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.pptx
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.pptxPRINCIPIO DE CAUSALIDAD.pptx
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.pptx
 
A impuestos
A impuestosA impuestos
A impuestos
 
Principales gastos-deduciblesa-renta
Principales gastos-deduciblesa-rentaPrincipales gastos-deduciblesa-renta
Principales gastos-deduciblesa-renta
 
Renta de 3era categoria
Renta de 3era categoria Renta de 3era categoria
Renta de 3era categoria
 
Solucion evaluacion recuperativa
Solucion evaluacion recuperativaSolucion evaluacion recuperativa
Solucion evaluacion recuperativa
 
Reformas fiscales 2012 en El Salvador
Reformas fiscales 2012 en El SalvadorReformas fiscales 2012 en El Salvador
Reformas fiscales 2012 en El Salvador
 
Rentas 3 Ra. Categ 2009
Rentas 3 Ra. Categ 2009Rentas 3 Ra. Categ 2009
Rentas 3 Ra. Categ 2009
 
PPT-Nic 12_Impuesto a las Ganancias.pptx
PPT-Nic 12_Impuesto a las Ganancias.pptxPPT-Nic 12_Impuesto a las Ganancias.pptx
PPT-Nic 12_Impuesto a las Ganancias.pptx
 
FUT; Principios básicos y utilidades.
FUT; Principios básicos y utilidades.FUT; Principios básicos y utilidades.
FUT; Principios básicos y utilidades.
 
Reformas a la Ley de Impuesto sobre la Renta
Reformas a la Ley de Impuesto sobre la RentaReformas a la Ley de Impuesto sobre la Renta
Reformas a la Ley de Impuesto sobre la Renta
 
Regimen
RegimenRegimen
Regimen
 
3 ra categoria
3 ra categoria3 ra categoria
3 ra categoria
 
Renta anual2014 3racategoria
Renta anual2014 3racategoriaRenta anual2014 3racategoria
Renta anual2014 3racategoria
 
Presentacion_Renta_3ra.ppt
Presentacion_Renta_3ra.pptPresentacion_Renta_3ra.ppt
Presentacion_Renta_3ra.ppt
 
Renta anual 2014 Tercera Categoría Utilitario Sunat
Renta anual 2014  Tercera Categoría Utilitario SunatRenta anual 2014  Tercera Categoría Utilitario Sunat
Renta anual 2014 Tercera Categoría Utilitario Sunat
 
Iso
IsoIso
Iso
 
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptx
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptxPAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptx
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptx
 
El contrato de trabajo y la reforma tributaria
El contrato de trabajo y la reforma tributariaEl contrato de trabajo y la reforma tributaria
El contrato de trabajo y la reforma tributaria
 

Último

Estas son las escuelas y colegios que tendrán modalidad no presencial este lu...
Estas son las escuelas y colegios que tendrán modalidad no presencial este lu...Estas son las escuelas y colegios que tendrán modalidad no presencial este lu...
Estas son las escuelas y colegios que tendrán modalidad no presencial este lu...fcastellanos3
 
Día de la Madre Tierra-1.pdf día mundial
Día de la Madre Tierra-1.pdf día mundialDía de la Madre Tierra-1.pdf día mundial
Día de la Madre Tierra-1.pdf día mundialpatriciaines1993
 
3. Pedagogía de la Educación: Como objeto de la didáctica.ppsx
3. Pedagogía de la Educación: Como objeto de la didáctica.ppsx3. Pedagogía de la Educación: Como objeto de la didáctica.ppsx
3. Pedagogía de la Educación: Como objeto de la didáctica.ppsxJuanpm27
 
SISTEMA INMUNE FISIOLOGIA MEDICA UNSL 2024
SISTEMA INMUNE FISIOLOGIA MEDICA UNSL 2024SISTEMA INMUNE FISIOLOGIA MEDICA UNSL 2024
SISTEMA INMUNE FISIOLOGIA MEDICA UNSL 2024gharce
 
DETALLES EN EL DISEÑO DE INTERIOR
DETALLES EN EL DISEÑO DE INTERIORDETALLES EN EL DISEÑO DE INTERIOR
DETALLES EN EL DISEÑO DE INTERIORGonella
 
5° SEM29 CRONOGRAMA PLANEACIÓN DOCENTE DARUKEL 23-24.pdf
5° SEM29 CRONOGRAMA PLANEACIÓN DOCENTE DARUKEL 23-24.pdf5° SEM29 CRONOGRAMA PLANEACIÓN DOCENTE DARUKEL 23-24.pdf
5° SEM29 CRONOGRAMA PLANEACIÓN DOCENTE DARUKEL 23-24.pdfOswaldoGonzalezCruz
 
Estrategias de enseñanza - aprendizaje. Seminario de Tecnologia..pptx.pdf
Estrategias de enseñanza - aprendizaje. Seminario de Tecnologia..pptx.pdfEstrategias de enseñanza - aprendizaje. Seminario de Tecnologia..pptx.pdf
Estrategias de enseñanza - aprendizaje. Seminario de Tecnologia..pptx.pdfAlfredoRamirez953210
 
Técnicas de grabado y estampación : procesos y materiales
Técnicas de grabado y estampación : procesos y materialesTécnicas de grabado y estampación : procesos y materiales
Técnicas de grabado y estampación : procesos y materialesRaquel Martín Contreras
 
Uses of simple past and time expressions
Uses of simple past and time expressionsUses of simple past and time expressions
Uses of simple past and time expressionsConsueloSantana3
 
cuadernillo de lectoescritura para niños de básica
cuadernillo de lectoescritura para niños de básicacuadernillo de lectoescritura para niños de básica
cuadernillo de lectoescritura para niños de básicaGianninaValeskaContr
 
Monitoreo a los coordinadores de las IIEE JEC_28.02.2024.vf.pptx
Monitoreo a los coordinadores de las IIEE JEC_28.02.2024.vf.pptxMonitoreo a los coordinadores de las IIEE JEC_28.02.2024.vf.pptx
Monitoreo a los coordinadores de las IIEE JEC_28.02.2024.vf.pptxJUANCARLOSAPARCANARE
 
Manejo del Dengue, generalidades, actualización marzo 2024 minsa
Manejo del Dengue, generalidades, actualización marzo 2024 minsaManejo del Dengue, generalidades, actualización marzo 2024 minsa
Manejo del Dengue, generalidades, actualización marzo 2024 minsaLuis Minaya
 
Fichas de MatemáticA QUINTO DE SECUNDARIA).pdf
Fichas de MatemáticA QUINTO DE SECUNDARIA).pdfFichas de MatemáticA QUINTO DE SECUNDARIA).pdf
Fichas de MatemáticA QUINTO DE SECUNDARIA).pdfssuser50d1252
 
sesión de aprendizaje 4 E1 Exposición oral.pdf
sesión de aprendizaje 4 E1 Exposición oral.pdfsesión de aprendizaje 4 E1 Exposición oral.pdf
sesión de aprendizaje 4 E1 Exposición oral.pdfpatriciavsquezbecerr
 
Mapa Mental de estrategias de articulación de las areas curriculares.pdf
Mapa Mental de estrategias de articulación de las areas curriculares.pdfMapa Mental de estrategias de articulación de las areas curriculares.pdf
Mapa Mental de estrategias de articulación de las areas curriculares.pdfvictorbeltuce
 
Tema 8.- Gestion de la imagen a traves de la comunicacion de crisis.pdf
Tema 8.- Gestion de la imagen a traves de la comunicacion de crisis.pdfTema 8.- Gestion de la imagen a traves de la comunicacion de crisis.pdf
Tema 8.- Gestion de la imagen a traves de la comunicacion de crisis.pdfDaniel Ángel Corral de la Mata, Ph.D.
 
Los Nueve Principios del Desempeño de la Sostenibilidad
Los Nueve Principios del Desempeño de la SostenibilidadLos Nueve Principios del Desempeño de la Sostenibilidad
Los Nueve Principios del Desempeño de la SostenibilidadJonathanCovena1
 

Último (20)

Estas son las escuelas y colegios que tendrán modalidad no presencial este lu...
Estas son las escuelas y colegios que tendrán modalidad no presencial este lu...Estas son las escuelas y colegios que tendrán modalidad no presencial este lu...
Estas son las escuelas y colegios que tendrán modalidad no presencial este lu...
 
Día de la Madre Tierra-1.pdf día mundial
Día de la Madre Tierra-1.pdf día mundialDía de la Madre Tierra-1.pdf día mundial
Día de la Madre Tierra-1.pdf día mundial
 
3. Pedagogía de la Educación: Como objeto de la didáctica.ppsx
3. Pedagogía de la Educación: Como objeto de la didáctica.ppsx3. Pedagogía de la Educación: Como objeto de la didáctica.ppsx
3. Pedagogía de la Educación: Como objeto de la didáctica.ppsx
 
SISTEMA INMUNE FISIOLOGIA MEDICA UNSL 2024
SISTEMA INMUNE FISIOLOGIA MEDICA UNSL 2024SISTEMA INMUNE FISIOLOGIA MEDICA UNSL 2024
SISTEMA INMUNE FISIOLOGIA MEDICA UNSL 2024
 
Aedes aegypti + Intro to Coquies EE.pptx
Aedes aegypti + Intro to Coquies EE.pptxAedes aegypti + Intro to Coquies EE.pptx
Aedes aegypti + Intro to Coquies EE.pptx
 
DETALLES EN EL DISEÑO DE INTERIOR
DETALLES EN EL DISEÑO DE INTERIORDETALLES EN EL DISEÑO DE INTERIOR
DETALLES EN EL DISEÑO DE INTERIOR
 
5° SEM29 CRONOGRAMA PLANEACIÓN DOCENTE DARUKEL 23-24.pdf
5° SEM29 CRONOGRAMA PLANEACIÓN DOCENTE DARUKEL 23-24.pdf5° SEM29 CRONOGRAMA PLANEACIÓN DOCENTE DARUKEL 23-24.pdf
5° SEM29 CRONOGRAMA PLANEACIÓN DOCENTE DARUKEL 23-24.pdf
 
Estrategias de enseñanza - aprendizaje. Seminario de Tecnologia..pptx.pdf
Estrategias de enseñanza - aprendizaje. Seminario de Tecnologia..pptx.pdfEstrategias de enseñanza - aprendizaje. Seminario de Tecnologia..pptx.pdf
Estrategias de enseñanza - aprendizaje. Seminario de Tecnologia..pptx.pdf
 
La luz brilla en la oscuridad. Necesitamos luz
La luz brilla en la oscuridad. Necesitamos luzLa luz brilla en la oscuridad. Necesitamos luz
La luz brilla en la oscuridad. Necesitamos luz
 
Tema 7.- E-COMMERCE SISTEMAS DE INFORMACION.pdf
Tema 7.- E-COMMERCE SISTEMAS DE INFORMACION.pdfTema 7.- E-COMMERCE SISTEMAS DE INFORMACION.pdf
Tema 7.- E-COMMERCE SISTEMAS DE INFORMACION.pdf
 
Técnicas de grabado y estampación : procesos y materiales
Técnicas de grabado y estampación : procesos y materialesTécnicas de grabado y estampación : procesos y materiales
Técnicas de grabado y estampación : procesos y materiales
 
Uses of simple past and time expressions
Uses of simple past and time expressionsUses of simple past and time expressions
Uses of simple past and time expressions
 
cuadernillo de lectoescritura para niños de básica
cuadernillo de lectoescritura para niños de básicacuadernillo de lectoescritura para niños de básica
cuadernillo de lectoescritura para niños de básica
 
Monitoreo a los coordinadores de las IIEE JEC_28.02.2024.vf.pptx
Monitoreo a los coordinadores de las IIEE JEC_28.02.2024.vf.pptxMonitoreo a los coordinadores de las IIEE JEC_28.02.2024.vf.pptx
Monitoreo a los coordinadores de las IIEE JEC_28.02.2024.vf.pptx
 
Manejo del Dengue, generalidades, actualización marzo 2024 minsa
Manejo del Dengue, generalidades, actualización marzo 2024 minsaManejo del Dengue, generalidades, actualización marzo 2024 minsa
Manejo del Dengue, generalidades, actualización marzo 2024 minsa
 
Fichas de MatemáticA QUINTO DE SECUNDARIA).pdf
Fichas de MatemáticA QUINTO DE SECUNDARIA).pdfFichas de MatemáticA QUINTO DE SECUNDARIA).pdf
Fichas de MatemáticA QUINTO DE SECUNDARIA).pdf
 
sesión de aprendizaje 4 E1 Exposición oral.pdf
sesión de aprendizaje 4 E1 Exposición oral.pdfsesión de aprendizaje 4 E1 Exposición oral.pdf
sesión de aprendizaje 4 E1 Exposición oral.pdf
 
Mapa Mental de estrategias de articulación de las areas curriculares.pdf
Mapa Mental de estrategias de articulación de las areas curriculares.pdfMapa Mental de estrategias de articulación de las areas curriculares.pdf
Mapa Mental de estrategias de articulación de las areas curriculares.pdf
 
Tema 8.- Gestion de la imagen a traves de la comunicacion de crisis.pdf
Tema 8.- Gestion de la imagen a traves de la comunicacion de crisis.pdfTema 8.- Gestion de la imagen a traves de la comunicacion de crisis.pdf
Tema 8.- Gestion de la imagen a traves de la comunicacion de crisis.pdf
 
Los Nueve Principios del Desempeño de la Sostenibilidad
Los Nueve Principios del Desempeño de la SostenibilidadLos Nueve Principios del Desempeño de la Sostenibilidad
Los Nueve Principios del Desempeño de la Sostenibilidad
 

Adiciones y deduccones

  • 1. IMPUESTO A LA RENTA – TERCERA CATEGORÍA ADICIONES Y DEDUCCIONES 2007
  • 2. IMPUESTO A LA RENTA 2007 BASE LEGAL: - TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA . RENTA – D.S. Nº 179-2004-EF Y MODIFICATORIAS - REGLAMENTO DEL TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA D.S. Nº 122-94-EF Y MODIFICATORIAS.
  • 3. IMPUESTO A LA RENTA 2007 CONCEPTOS PRINCIPALES: CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA: • RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA • RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA • RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA • RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA • RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA Art. 23º TUO del Impuesto a la Renta
  • 4. IMPUESTO A LA RENTA 2007 CONCEPTOS PRINCIPALES: RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA: Son rentas de Tercera Categoría las derivadas del comercio, la industria o minería; la la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garages, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y , en general, cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes. Art. 28º inciso a) TUO del Impuesto a la Renta.
  • 5. ESQUEMA DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA INGRESOS BRUTOS (-) Costo Computable RENTA BRUTA (-) Gastos (+) Otros Ingresos RENTA NETA (+) Adiciones (-) Deducciones (-) Pérdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores RENTA NETA IMPONIBLE (O PÉRDIDA) IMPUESTO RESULTANTE (-) Créditos SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)
  • 6. IMPUESTO A LA RENTA 2007 CONCEPTOS PRINCIPALES: RENTA BRUTA: La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto a la Renta que se obtengan en el ejercicio gravable. Artículo 20º del TUO del Impuesto a la Renta. RENTA NETA: A fin de establecer la Renta Neta de Tercera Categoría, se deducirá de la Renta Bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por la Ley. Artículo 37º del TUO del Impuesto a la Renta.
  • 7. IMPUESTO A LA RENTA 2007 CONCEPTOS PRINCIPALES: GASTOS NO ADMITIDOS: Son aquellos gastos no deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría. Artículo 44º del TUO del Impuesto a la Renta. ARRASTRE DE PÉRDIDAS: La Ley establece que los contribuyentes domiciliados en el país puedan compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable. Artículo 50º del TUO del Impuesto a la Renta.
  • 8. IMPUESTO A LA RENTA 2007 CONCEPTOS PRINCIPALES: TASA DEL IMPUIESTO A LA RENTA: El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría, se determinará aplicando la tasa del 30% sobre la renta neta. Artículo 55º del TUO del Impuesto a la Renta. CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO: La norma permite créditos contra el impuesto en el siguiente orden de prelación:
  • 9. IMPUESTO A LA RENTA 2007 CONCEPTOS PRINCIPALES: - Crédito por impuesto a la renta de fuente extranjera. - Créditos por reinversiones. - Pagos a cuenta del impuesto a la renta acreditados contra el ITAN. - Saldo a favor del impuesto de ejercicios anteriores. - Pagos a cuenta mensuales del ejercicio. - Retenciones por rentas de tercera categoría. - Saldo a favor del exportador. - Impuesto temporal a los Activos Netos. Artículo 88º TUO del Impuesto a la Renta.
  • 10. IMPUESTO A LA RENTA 2007 GASTOS DEDUCIBLES Gastos necesarios para producir y mantener la fuente. - Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas gravadas, así como las de accidente de trabajo de su personal y lucro cesante. inciso c) del artículo 37º del TUO del Impuesto a la renta. - Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales, establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes. inciso j) del artículo 37º del TUO del Impuesto a la Renta.
  • 11. IMPUESTO A LA RENTA 2007 GASTOS DEDUCIBLES Gastos necesarios para producir y mantener la fuente. - Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese. Estas retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. inciso l) del artículo 37º del TUO del Impuesto a la Renta.
  • 12. IMPUESTO A LA RENTA 2007 GASTOS NO ADMITIDOS No son deducibles para la determinación de la renta neta imponible de tercera categoría, entre otras: - Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. - Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional. artículo 44º del TUO del Impuesto a la Renta Estos gastos no deducibles deberán adicionarse a la Renta Neta Imponible del Impuesto a la Renta en su totalidad.
  • 13. IMPUESTO A LA RENTA 2007 DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA Serán deducibles de la Renta Neta Imponible del Impuesto a la Renta, aquellos gastos que no fueron aceptados en un ejercicio gravable, por no cumplir con algún requisito establecido por la Ley o su Reglamento. Ejemplo: La empresa “La Solución SA” otorgó una bonificación por escolaridad a sus trabajadores por un monto total de S/. 3,000 los cuales fueron cancelados el 30/04/2008. La deducción de S/. 3,000 se deberá realizar en la determinación de la renta neta imponible del ejercicio 2008.
  • 14. IMPUESTO A LA RENTA 2007 DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA Ejemplo: La empresa “El tren SRL” realiza la depreciación de una computadora con la tasa del 50%, la cual ha sido provisionada en sus libros contables por S/. 1,500. Valor de la computadora S/. 3,000 Depreciación admitida por Ley: 25% de S/. 3,000 = S/.750 artículo 40º del TUO del Impuesto a la Renta La empresa considerará como gasto del ejercicio 2007 S/. 750 y la diferencia S/. 750 ( S/. 1,500 – S/. 750) como deducción de la determinación del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2008.