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El documento define los estados financieros y explica su importancia para proporcionar información a los usuarios sobre la situación financiera y resultados de una empresa. Describe los principales elementos de los estados financieros como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. Además, explica la clasificación de activos y pasivos en corrientes y no corrientes y presenta ejemplos de cómo se estructuran el balance general y el estado de resultados.

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ELEMENTOS Y CLASIFICACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICION
 “Los Informes financieros son el conjunto de
informes preparados bajo la responsabilidad de
los administradores del negocio, con el fin de
darles a conocer a los usuarios la situación
financiera y los resultados operacionales de la
empresa en un período determinado”
INFORMES FINANCIEROS
Importancia
INFORMES FINANCIEROS
 Los Estados financieros, cuya preparación y
presentación es responsabilidad de los
administradores del ente, son el medio principal
para suministrar información contable a quienes
no tienen acceso a los registros de un ente
económico. Mediante una tabulación formal de
nombres y cantidades de dinero derivados de
tales registros, reflejan, a una fecha de corte, la
recopilación, clasificación y resumen final de los
datos contables.
Función de los Estados
Financieros
• Proporcionan información a los propietarios y acreedores de
la empresa acerca de la situación actual de ésta y su
desempeño financiero anterior.
• Los estados financieros proporcionan a los propietarios y
acreedores una forma conveniente para fijar metas de
desempeño e imponer restricciones a los administradores
de la empresa.
• Los estados financieros proporcionan plantillas
convenientes para la planeación financiera.
Decisiones financieras de los
individuos
ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas
CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS
Decisiones financieras de las empresas
ACTIVOS (lo que le
pertenece)
PASIVOS (deudas con
terceros)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

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  • 1. ELEMENTOS Y CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
  • 2. DEFINICION  “Los Informes financieros son el conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores del negocio, con el fin de darles a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados operacionales de la empresa en un período determinado” INFORMES FINANCIEROS
  • 3. Importancia INFORMES FINANCIEROS  Los Estados financieros, cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables.
  • 4. Función de los Estados Financieros • Proporcionan información a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño financiero anterior. • Los estados financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones a los administradores de la empresa. • Los estados financieros proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera.
  • 5. Decisiones financieras de los individuos ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS
  • 6. Decisiones financieras de las empresas ACTIVOS (lo que le pertenece) PASIVOS (deudas con terceros) PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS PATRIMONIO (deudas con accionistas)
  • 7. USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE Empresa Usuarios Internos Usuarios Externos • Socios o accionistas • Gerente – Presidente • Junta Directiva • Empleados • Sindicato • Estado • Proveedores • Inversionistas • Entidades de control • Clientes y Bancos
  • 8. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios indeterminados. Con el animo principal de satisfacer el interés común del publico en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta. Son Estados Financieros de Propósito General los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados. De propósito General
  • 9. CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios. Son de circulación o uso limitado y suministran un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Entre otros son estados financieros de propósito especial: El balance inicial, los estados financieros de periodos intermedios, los estados de costos, el estado de inventario, los estados financieros extraordinarios, los estados de liquidación, los estados financieros que se presentan a las Autoridades. De propósito específico
  • 10. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los costos, los gastos, y las cuentas de orden. Se deben relacionar de tal forma que se pueda determinar razonablemente la situación financiera y el resultado del periodo.
  • 11. CLASES DE CUENTAS 1 2 3 Activo Pasivo Patrimonio Balance General 4 5 6 7 Ingresos Gastos Costos de ventas Costos de producción Estados de Resultados 8 9 Cuentas de orden deudoras Cuentas de Orden Acreedoras De orden
  • 13. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS Para una mejor comprensión y análisis de los activos, estos se clasifican según su capacidad para convertirse en efectivo, o según la destinación o uso que se le de. La clasificación del activo de esta forma, es importante para medir la liquidez de la empresa, su capacidad de cubrir pagos de corto plazo. De allí que el capital de trabajo esté fundamentado en el activo corriente.
  • 14. CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS Al presentar los estados financieros, los activos son clasificados según sean corrientes o no corrientes. Activo corriente: todo aquel activo que es susceptible de convertirse en efectivo en un plazo igual o inferior a un año. Es corriente todo aquel activo que se puede vender en un tiempo corto. Activos no corrientes: a los activos que para poderlos convertir en efectivo, se requiere de un plazo mayor a un año.
  • 15. ACTIVOS 11 Disponible 12 Inversiones 13 Cuentas por cobrar 14 Inventarios 15 Activos fijos 16 Intangibles 17 Diferidos 18 Otros activos 19 Valorizaciones. C C / NC C / NC C NC NC NC NC NC
  • 16. CLASIFICACION DE LOS PASIVOS Los pasivos son tan importantes como los activos, puesto que tienen un gran efecto en la realidad financiera de la empresa, tanto que puede llegar a comprometer la operatividad de la misma.
  • 17. CLASIFICACION DE LOS PASIVOS Los pasivos son tan importantes como los activos, puesto que tienen un gran efecto en la realidad financiera de la empresa, tanto que puede llegar a comprometer la operatividad de la misma. El pasivo a corto plazo: Son las obligaciones que la compañía tiene que pagar en corto tiempo, pueden tener su origen en la actividad principal de la empresa (proveedores, Cuentas por pagar) o pueden tener un origen diferente, como sería el caso de los acreedores, o deudas netamente financieras como los préstamos solicitados a entidades financieras u otras, siempre y cuando su vencimiento sea inferior a un año Pasivo a largo plazo: Está constituida por todas las deudas contraídas por la empresa con vencimiento superior a los 365 días, con entidades financieras u otras.
  • 18. 21 Obligaciones Financieras PASIVOS 22 Proveedores 23 Cuentas Por pagar 24 Impuestos por pagar 25 Obligaciones laborales 26 Pasivos estimados y provisiones 27 Diferidos 28 Otros pasivos
  • 19. Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas • Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la misma. • Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos. PATRIMONIO
  • 21. Estructura del Balance General ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Activo Corriente Pasivo Corriente Caja y Bancos Proveedores Clientes Bancos Otras Cuentas por Cobrar Empleados Inventarios Estado Gastos Pagados por Anticipado Total Pasivo Corriente Total Activo Corriente Pasivo No Corriente Deudas a Largo Plazo Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente Activo Fijo Total Pasivo Depreciación Patrimonio Acitvo Fijo Neto Capital Total Activo No Corriente Utilidades Acumuladas Total Patrimonio TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
  • 22. Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con $10,000.oo ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente: ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000 TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000 BALANCE GENERAL DE APERTURA Ejercicio
  • 23. El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de $ 6,000 y las pagó al contado. ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000 BALANCE GENERAL 1 Ejercicio
  • 24. Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por $ 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito. ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000 Inventarios 5,000 Activo Fijo 6,000 Capital 10,000 TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000 BALANCE GENERAL 2 Ejercicio
  • 25. Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén $ 3.000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a $ 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500. ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000 Clientes 4,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500 BALANCE GENERAL 3 Ejercicio
  • 26. Se recibió un pago de $ 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito. ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000 Clientes 1,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500 BALANCE GENERAL 4 Ejercicio
  • 27. Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito. ACTIVO PATRIMONIO Caja y Bancos 2,000 Clientes 1,500 Inventarios 2,000 Capital 10,000 Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500 TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500 BALANCE GENERAL 5 Ejercicio
  • 28. Estado de Resultados • Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener. • Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas. • Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.
  • 29. Componentes del Estado de Resultados • Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta. • Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida. • Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. • Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
  • 30. Componentes del Estado de Resultados • Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos. • Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros. • Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. • Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.
  • 31. Componentes del Estado de Resultados • Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos. • Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa. • Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
  • 32. Estructura del Estado de Resultados Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Utilidad de Operación (-) Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos Utilidad Neta (-) Pago de Dividendos Utilidades Retenidas
  • 33. Ejemplo de Estado de Resultados Ventas 200.0 Costo de los bienes vendidos (110.0) Utilidad Bruta 90.0 Gastos generales, de ventas y administrativos (30.0) Utilidad de Operación 60.0 Gastos financieros (21.0) Utilidad antes de impuestos 39.0 Impuestos (15.6) Utilidad Neta 23.4 Asignación de dividendos (10.0) Utilidades Retenidas 13.4 ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2003
  • 34. Compañía comercializadora Ventas Costo de artículos vendidos (gasto) Gastos de ventas y gastos administrativos menos menos ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL Inventario de mercadería Compra de mercadería Costos del periodo Costos del producto
  • 35. Compañía manufacturera Ventas Costo de artículos vendidos (gasto) Gastos de ventas y gastos administrativos menos menos ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL Inventario producto terminado Costos de conversión Costos del periodo Costos del producto Inventario producto proceso Inventario materiales directos Compras materiales directos