UNIDAD 3 ESTADOS FINANCIEROS

UNIDAD III:
“ESTADOS FINANCIEROS”

MATERIA

CONTABILIDAD
ORIENTADA A LOS

ASESOR

LIC. MAURA CUEVAS

ALUMNA:
GÉNESIS GARCÍA ACOSTA

IGE 404

Elabor ado por la alumna: Génesis Gar cía Acost a.
De la car r er a I ngenier ía en Gest ión Empr esar ial
Mayo 2010

3.1 CONCEPTO
ESTADOS
FI NANCI EROS

• ¿Qué son los Estados Financieros?

- Los estados financieros, también denominados
estados contables, informes financieros o cuentas
anuales, son informes que utilizan las instituciones
para reportar la situación económica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una fecha o
período determinado.

- Los estados financieros son las herramientas más
importantes con que cuentan las organizaciones para
evaluar el estado en que se encuentran.

- Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes
periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la
administración de una compañía, es decir, la información necesaria para la toma
de decisiones en una empresa.

- Los Estados Financieros de una Empresa cualquiera sea su naturaleza
proporcionan a esta una información útil que les permita operar con eficiencia
ante cual consideración es necesario de tener un registro de los acontecimientos
históricos, en otras palabras desarrollar la Contabilidad en moneda nacional con
la finalidad de proporcionar información financiera de la empresa y a terceras
personas.

- Son cuadros comparativos en un periodo determinado en el cual están reflejados
el movimiento económico de una empresa.

- Constituyen cuadros sistemáticos preparados con la finalidad de presentar en
forma racional y coherente y ver los aspectos de la situación financiera y
económica de una empresa de acuerdo con los principios y normas de la
Contabilidad generalmente aceptados.

- Deben ser sometidos a lectura y al análisis con la finalidad de lograr la correcta
interpretación de cada uno de los componentes del balance, estado de perdidas y
ganancias, cambio de situación financiera y movimiento patrimonial
Mayo 2010

- Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros
tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información
financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes
sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un
negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin
embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal
alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse
periódicamente en los estados financieros.

En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado
por el proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple un
rol muy importante al producir datos indispensables para la administración y el
desarrollo del sistema económico.

La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es
mostrada por los estados financieros. La expresión “estados financieros”
comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en
el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y
material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.

Las características fundamentales que debe tener la información financiera son
utilidad y confiabilidad.

La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de
adecuar ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los
accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el
gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la
empresa.

I. ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o
utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a
través de un periodo determinado. La expresión “pesos constantes”, representa
pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio
reportado tratándose de estados financieros comparativos).

Algunos estados financieros son:

1.1 ESTADO FINANCIERO PROYECTADO

Mayo 2010

Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de
transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.

1.2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la
información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes
quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación
financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en
sus estados financieros de un ejercicio en particular.

1.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que
muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las
compañías fueran una sola entidad legal.

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
1.Balance General.
2. Estado de Resultado u Operaciones
3. Estado de Flujos
4. Otros.

1.Balance General.

Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un
momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen
financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado
patrimonial de la empresa.

El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye
los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura física de la empresa, y
el segundo la tesorería, los derechos de cobro y las mercaderías. En el pasivo se
distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los
primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el pasivo a largo
plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (empréstitos, obligaciones), y el pasivo
circulante son capitales ajenos a corto plazo (crédito comercial, deudas a corto).

Existen diversos tipos de balance según el momento y la finalidad. Es el estado
básico demostrativo de la situación financiera de una empresa, a una fecha
determinada, preparado de acuerdo con los principios básicos de contabilidad
gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Mayo 2010

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente
económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada
y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el
pasivo y el capital contable.

Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la
información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por
ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

1.1. BALANCE GENERAL COMPARATIVO

Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran
en relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos
en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.

1.2. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una
entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas
constituyeran una sola unidad económica.
Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañías
subsidiarias, con los activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no realizadas por
la entidad.

Otros balances generales

1.3. BALANCE GENERAL ESTIMATIVO

Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son
sujetos de rectificación.

1.4. BALANCE GENERAL PROFORMA

Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de
mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable.

1.5. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE

La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede
realizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez. El método es
creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad
Mayo 2010

y a continuación en este orden de importancia las demás cuentas. Se dice que el
balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando
los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden
los activos realizables o corrientes.

2. ESTADO DE RESULTADOS

Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad,
pérdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada,
tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad
neta de la empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.

Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros
gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo
determinado.

3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema económico.
Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y se
caracterizan por una dimensión temporal; se expresan de manera necesaria en
cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la
inversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional,
etc. Los flujos se relacionan en forma íntima con los fondos, pues unos proceden
de los otros. De esta manera, la variable fondo “inmovilizado en inmuebles” da
lugar a la variable flujo “alquileres”, en tanto que la variable flujo “producción de
trigo en el periodo X” da lugar a la variable fondo “trigo almacenado”.

Aquél que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se
darán en una empresa durante un periodo determinado. Tal periodo normalmente
se divide en trimestres, meses o semanas, para detectar el monto y duración de
los faltantes o sobrantes de efectivo.

Se entiende por EFE al estado financiero básico que muestra los cambios en la
situación financiera a través del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es
decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).

4.1. FLUJO DE EFECTIVO
Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de
fondos a una fecha determinada.
Movimiento de dinero dentro de un mercado o una economía en su conjunto.
Mayo 2010

4.2. FLUJO DE FONDOS
Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los
flujos de recursos entre los sectores privado, público y externo, que se dan tanto en
el sector real como a través del sistema financiero.

3.2 CARACTERÍ STI CAS
CUALI TATI VAS DE LOS
ESTADOS FI NANCI EROS

La premisa fundamental de las características cualitativas es la utilidad de la
información.

La utilidad es una característica fundamental de la información financiera, y se
define cómo la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario
general. Además constituye el punto de partida para derivar las características
cualitativas restantes de la información financiera. Esta contiene cuatro
características:

Confiabilidad, Relevancia, Comprensibilidad y Comparabilidad.

1. Confiabilidad. La información financiera posee esta cualidad cuando su
contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para la toma de decisiones y dentro
de sus conceptos está el de la Información suficiente que debe de incorporarse en
los estados financieros y sus notas, de la información necesaria para evaluar a la
entidad (NIF A-7).

Ahora bien, para ser confiable la información financiera debera tener lo siguiente:

1) Veracidad. La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuario
general en la información financiera.

2) Representatividad. Es importante señalar que, en algunos casos, la
información financiera está sujeta a cierto riesgo, de no ser el reflejo adecuado
de lo que pretende representar.

Mayo 2010

3) Objetividad. La información financiera debe presentarse de manera
imparcial, es decir, que no sea subjetiva ni debe ser manipulada o distorsionada
para beneficio de algún o algunos grupos o sectores que puedan perseguir
intereses particulares diferentes a los del usuario general de la información
financiera.
4) Verificabilidad. Para ser verificable la información financiera debe poder
comprobarse y validarse.

5) Información suficiente. Esta característica se refiere a la incorporación en
los estados financieros y sus notas, de información financiera que ejerce
influencia en la toma de decisiones y que es necesarias para evaluar la situación
financiera, los resultados del ejercicio y sus cambios, cuidando que la cantidad de
información no vaya en detrimento de su utilidad y pueda dar lugar a que los
aspectos importantes pasen inadvertidos para el usuario general. La suficiencia
de la información debe determinarse en relación con las necesidades comunes
que los usuarios generales demandan de esta.

2. Relevancia. La información financiera posee esta cualidad cuando influye en la
toma de decisiones económicas de quienes la utilizan y dentro de sus conceptos
está el de Importancia relativa que debe mostrar los aspectos importantes de la
entidad que fueron reconocidos contablemente en la información financiera.

Ahora bien, para que le información sea relevante, debe:
1) Servir de base en la formulación de predicciones y en su confirmación
(posibilidad de predicción y confirmación).

2) Mostrar los aspectos más significativos del la entidad reconocidos contablemente
(importancia relativa). Cabe destacar que la importancia relativa de una
determinada información no sólo depende de su cuantía, sino también de las
circunstancias alrededor de ella; en estos casos, se requiere del juicio profesional
para evaluar cada situación particular.

A continuación se proporcionan algunas orientaciones dadas por la NIF A-4 para
determinar la importancia relativa para un evento o partida, en atención a aspectos
cuantitativos y cualitativos:

a) En atención a aspectos cuantitativos o monto de la partida.
En apariencia, es posible definir la importancia relativa de una partida en un
contexto general atendiendo simplemente a su monto, sin embargo, es necesario
tomar en consideración que una misma partida puede ser significativa en el
contexto de una entidad pequeña y no serlo en una entidad de gran magnitud.
Mayo 2010

b) En atención a aspectos cualitativos.
En ocasiones, la importancia relativa de cierta información debe evaluarse en
términos cualitativos, atendiendo a la importancia de un determinado hecho de una
transacción concreta, así como a su naturaleza misma, ya que un importe de escasa
cuantía puede ser poco significativo cuando se origina de una situación o de una
transacción habitual, pero en ningún importe puede cobrar importancia relativa
cuando proviene de una situación anormal o inusual.

3. Comprensibilidad. La información financiera tiene esta cualidad cuando facilita
su entendimiento a los usuarios generales.

No obstante, para lograr esta cualidad también se requiere que los usuarios
generales tengan:
1. La capacidad de analizar la información financiera.

2. Un conocimiento suficiente de las actividades económicas y de los
negocios.

4. Comparabilidad. La comparabilidad se refiere a la cualidad de la información
financiera de permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y
similitudes con la información de la misma entidad y con la de otras entidades, a lo
largo del tiempo.

Para lograr lo anterior, la emisión de la información mencionada debe estar apegada
a las NIF, ya que esto favorece sustancialmente su comparabilidad, al generar
estados financieros uniformes en cuanto a su estructura, terminología y criterios de
reconocimiento.

Asimismo, la aplicación del postulado básico de consistencia coadyuva, a la
obtención de información financiera comparable, ya que el comparativo que se
realiza entre información preparada con diferentes criterios o métodos contables,
pierde su valor.

Mayo 2010

3.3 ELEM ENTOS
BASI COS DE LOS

NIF A 5

El objetivo general de la información financiera es ser útil para la toma de decisiones
por parte de una amplia gama de usuarios interesados en la entidad; para esto, dicha
información que es presentada a través de los estados financieros debe cumplir, entre
otras cosas, con la característica fundamental de relevancia. NIF 1

Aún cuando no existen diferencias entre el marco conceptual de las NIIF y la NIF A-
5,ésta última proporciona la definición de un mayor número de elementos, como son:
utilidad o pérdida neta, cambio neto en el patrimonio contable, movimientos de
propietarios, utilidad o pérdida integral, entradas y salidas de recursos; asimismo, se
relacionan cada uno de los elementos definidos, con los estados financieros de las
entidades lucrativas, o en su caso, con los de las que tienen propósitos no lucrativos.

OBJETIVO
El objetivo de esta norma es definir los elementos básicos que conforman los estados
financieros, con el fin de unificar criterios para la elaboración, análisis e interpretación,
entre los usuarios generales

ALCANCE
Es aplicable para todas las entidades que emitan estados financieros en los términos
establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados
Financieros.

BALANCE GENERAL
Este es emitido por entidades lucrativas así como por las entidades con propósitos no
lucrativos y se conforma por los siguientes elementos: activos, pasivos y capital
Mayo 2010

contable o patrimonio contable; éste último, cuando se trata de entidades con
propósitos no lucrativos.

ACTIVOS
El activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en
términos monetarios y del que se esperan fundadamente, beneficios económicos
futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado
económicamente a dicha entidad.

Se considera que un activo es controlado por una entidad, cuando la misma tiene
derecho de obtener para sí, los beneficios económicos futuros que derivan del activo y
de regular el acceso de terceros a dichos beneficios. Además cuando es controlado por
una entidad no puede ser controlado simultáneamente por otra entidad

Un activo es considerado identificado cuando pueden determinarse los beneficios
económicos generados a la entidad, esto se puede ver cuando el activo puede ser
separado para venderse, rentarse intercambiarse etc (monetariamente)

Un activo debe reconocerse en los estados financieros, sólo cuando es probable que el
beneficio económico futuro que genera fluya a la entidad, esto derivado de operaciones
ocurridas en el pasado. Debe reconocerse por aquellas operaciones ocurridas en el
pasado si embargo aquellas operaciones que se esperan no deben reconocerse.

Existen diferentes tipos de activo de acuerdo a su naturaleza

*Los efectivos o equivalentes, aquellos con derecho a recibir bienes o servicios,
los que son disponibles para la venta transformación o posterior venta, aquellos
destinados para su uso construcción o posterior uso, aquellos que representa una
participación en el capital contable o patrimonio contable, ya sea de la entidad o de
otras entidades

Los activos no siempre se adquieren generando un costo existen donaciones o
adquisiciones a título gratuito.

Para reconocer un activo debe atenderse a la sustancia económica por lo que no es
esencial que este asociado a derechos de propiedad legal o que tenga la característica
de tangibilidad.

Su vida se limita a la capacidad de producir beneficios económicos futuros; por lo
tanto, cuando esta capacidad se pierde parcial o totalmente, debe disminuirse o
eliminar el valor del activo, y reconocerse en el estado de resultados en un gasto de la
misma medida.

Mayo 2010

Si existirá una incertidumbre entre dar de baja o dar un valor al activo debe hacerse
una estimación la que debe representar ya sea la disminución del valor de una activo
cuya fecha o cuantía es incierta. Un ejemplo pueden ser, las estimaciones para cuentas
incobrables y para obsolescencia de inventarios, así como la pérdida por deterioro en el
caso de activos fijos e intangibles.

El activo contingente es el que surge como consecuencia de sucesos pasados, y su
posible existencia debe ser confirmada sólo por la ocurrencia o, por la falta de
ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo
el control de la entidad. Y no deben reconocerse en la estructura finanicera de la
entidad

PASIVO
Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada,
cuantificada en términos monetarios que representa una disminución futura de
beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han
afectado económicamente a la entidad.

Obligación es una exigencia económica identificada en el momento actual, de cumplir
en el futuro

Un pasivo es identificado cuando puede determinarse la salida de recursos que
generará a la entidad, por lo que todo pasivo debe tener un propósito definido; no
debe reconocerse con fines indeterminados. Y debe cuantificarse en términos
monetarios con suficiente confiabilidad.

Y también puede representar la probable salida de recursos de la entidad, para dar
cumplimiento a una obligación.

La disminución de beneficios económicos es ocasionado cuando se transfieren activos,
instrumentos financieros de capital emitidos por la propia entidad, o al proporcionar
productos y servicios.

Todo pasivo debe reconocerse como consecuencia de operaciones que han ocurrido en
el pasado por tanto aquellas que se espera que ocurran en el futuro no deben
reconocerse pues aún no afectan económicamente a la entidad.

Existen diversos tipos de pasivo estos dependiendo de su naturaleza, pueden ser
aquellas obligaciones de transferir efectivo o equivalentes, las que correspondene a la
transferencia de bienes o servicios y aquellas que corresponden a loa transferencia de
instrumentos financieros emitidos por la propia entidad.

Para reconocer un pasivo, debe atenderse a la sustancia económica por lo que las
formalidades jurídicas que lo sustentan, deben analizarse en este contexto para no
distorsionar su reconocimiento contable.
Mayo 2010

Una provisión es un pasivo cuya cuantía o fecha de ocurrencia son inciertas y debe
reconocerse contablemente, después de tomar en cuenta toda la evidencia disponible,

El pasivo contingente es el que surge como consecuencia de sucesos pasados cuya
existencia debe ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de
ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro y que no está enteramente bajo
el control de la entidad y no debe reconocerse.

El concepto de capital contable se utiliza para las entidades lucrativas, y el de
Patrimonio contable, para las entidades con propósitos no lucrativos

ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE ACTIVIDADES
El estado de resultados lo emiten las entidades lucrativas, y se integra por los
siguientes elementos:

a) ingresos, costos y gastos
b) utilidad o pérdida neta.

El estado de actividades lo emiten las entidades con propósitos no lucrativos, y se
integra por: ingresos, costos y gastos, los que se definen en los mismos términos que
en el estado de resultados, y cambio neto de patrimonio contable.

Ingreso
Es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante
un periodo contable, con impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso,
en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado
o patrimonio contable, respectivamente.

Durante un periodo contable se reconoce contablemente en el periodo en el que se
devenga.

Impacto favorable
El reconocimiento de un ingreso debe hacerse sólo cuando el movimiento de activos y
pasivos impacte favorablemente al capital ganado o patrimonio contable de la entidad,
a través de la utilidad o pérdida neta, o en su caso, del cambio neto en el patrimonio
contable,

No deben reconocerse como ingreso, los incrementos de activos derivados de: la
disminución de otros activos, el aumento de pasivos o, el aumento del capital
contable, como consecuencia de movimientos de propietarios de la entidad.

Los ingresos de una entidad se clasifican en:
Mayo 2010

*ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas y de
otros eventos usuales, es decir, que son propios del giro de la entidad, ya sean
frecuentes o no;

* Y los no ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas
y de otros eventos inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya
sean frecuentes o no.

Ganancia
Es un ingreso no ordinario, que por su naturaleza debe presentarse deducido de sus
gastos relativos.

Si ocurriera que una parte o la totalidad de una contraprestación pactada, se reciba de
manera anticipada a la devengación del ingreso relativo, dicho anticipo debe
reconocerse como pasivo, tal es el caso del reconocimiento como pasivo de un anticipo
de clientes.

Costos y Gastos
Son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, durante
un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto
desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el
patrimonio contable y, en su capital ganado o patrimonio contable

El costo y el gasto representan el esfuerzo económico que efectúa la administración
para alcanzar logros y generar ingresos con impacto no favorable a capital ganado o
patrimonio contable, el reconocimiento solo debe hacerse cuando el movimiento de
activos y pasivos impacte en forma desfavorable en el capital ganado o bien en el
patrimonio contable de la entidad, a través de la pérdida o utilidad neta en su caso
respectivo, no deben reconocerse como costo o gasto, los decrementos derivados de
aumento de otros activos, disminución de pasivos o disminución de capital contable
como consecuencia de movimientos de propietarios.

Costo,
Es el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de un bien o
un servicio adquirido por la entidad, con la intención de generar ingresos.

Si los costos tienen potencial para generar ingresos en el futuro, representan un
activo.

Si se obtiene el ingreso que se asocia a un activo, su costo se convierte en gasto
(llamado también “costo expirado”) y, al reconocerse en el estado de resultados o
estado de actividades, debe asociarse con el ingreso relativo, es común seguírsele
llamando costo; por ejemplo, el costo de ventas o el costo por venta de inmuebles,
maquinaria o equipo.

Mayo 2010

Existen costos que no pueden identificarse claramente con un ingreso relativo o que
perdieron su potencial generador de ingresos; éstos deben considerarse gastos desde
el momento en que se devengan.

Hay diversos tipos de costos y gastos según su naturaleza y se clasifican como
ordinarios derivados de operaciones usuales, corresponden al giro de la entidad sean
frecuentes o no.

No ordinarios son los que se derivan de operaciones inusuales, es decir no son propios
del giro de la entidad, sean frecuentes o no.

Pérdida
es un costo o gasto no ordinario, que por su naturaleza debe presentarse neto del
ingreso relativo,

Ante un ingreso que se devenga a lo largo de varios periodos contables, el costo o
gasto asociado debe reconocerse de manera sistemática y racional, en dichos periodos
contables (ejemplos de esto son las depreciaciones y las amortizaciones).

3.4 BALANCE GENERAL Y
ESTADOS DE RESULTADOS

• 3.4.1 Concepto y elementos que lo integran, formas de
presentación y elaboración.

• Balance General

Es el estado financiero que muestra la situación financiera en que se encuentra la
empresa en una fecha determinada mediante la descripción de los conceptos de activo,
pasivo y de capital contable, identificados y valuados. Precisamente, a la fecha a que
corresponde el balance.

• Las formas de presentación del balance general.

La situación financiera en que se encuentra la empresa en una fecha
determinada se muestra mediante la descripción de su activó, pasivo y capital
contable, estos son identificados como elementos de balance; Los elementos del
balance pueden ser representados en dos diferentes formas que se denominan:

Mayo 2010

* Balance general en forma de cuenta: se le denomina al balance que muestra sus
elementos destacando igualdad entre el activo y la suma del pasivo más el capital
contable en posición horizontal.

* Balance general en forma de reporte: se le denomina al balance que muestra sus
elementos, destacando el capital contable como diferencia entre el activo y el pasivo,
en posición vertical.

• Qué partes conforman el balance general :

 Activos

 Pasivos

 Patrimonio

• Activos.

Para Finney-Miller: “El activo está constituido por las cosas de valor que poseen”

Activo: Son los recursos con los que dispone una entidad para la realización de sus
fines.

El activo está integrado por todos los recursos que utiliza una entidad para lograr los
fines para los cuales fue creada. Estos recursos deben cumplir con ciertos requisitos,
mismos que les otorgan la característica de activo, para poder ser registrados y
presentados como tales en los estados financieros:

1) Porque puede emplearse como poder de compra (el dinero)
2) Porque está constituido por derechos provenientes de créditos
exigibles (las cuentas por cobrar a clientes y documentos por cobrar).
3) Porque puede venderse y convertirse en un flujo de efectivo o
un derecho exigible (mercancías).
4) Porque representa beneficios potenciales, derechos o servicios
derivados de su uso (terrenos, edificios)

El término activo, además de significar propiedades de una persona física, sociedad
mercantil o corporación, incluye derechos positivos sobre bienes tangibles e
intangibles. Es requisito indispensable que exista el derecho legal específico para
demostrar, sobre los demás la propiedad de la cosa o bien de un servicio presente o
futuro.
Mayo 2010

Un activo puede ser:

a) Utilizado individualmente o en combinación con otros
activos en la producción de bienes o servicios que serán vendidos por la
empresa
b) Intercambiado por otros activos
c) Ocupado para liquidar un pasivo, o
d) Distribuido a los dueños de la empresa

• Características.

 Recursos

 Identificables y cuantificables

 Posibilidad de que los beneficios económicos futuros que genere, fluyan a la
entidad

 Valuado Confiablemente

 La entidad debe tener el control sobre los beneficios económicos futuros
fundadamente

 Proviene de transacciones pasadas

• Clasificación.

De acuerdo a las NIF C, el Activo se clasifica en dos grupos que son: Circulante y
No Circulante. De esta primera clasificación se pueden derivar una serie de
subclasificaciones, según las circunstancias y necesidades de información que en cada
entidad se presenten.

Activo Circulante: Son aquellas partidas cuya disposición o beneficio económico
futuro se logrará dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balance
general, o entro de un plazo no mayor al próximo ciclo normal de operaciones de la
entidad.
Si bien es cierto que la disponibilidad se toma como base para la clasificación,
conviene hacer hincapié en que dicha disponibilidad se relaciona con el tiempo.
Un activo debe clasificarse como circulante cuando:

Mayo 2010

• Su saldo se espera realizar, o se tiene para su
venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la
empresa; o

• Se mantiene fundadamente por motivos
comerciales, o para un plazo corto, y se espera realizar dentro del periodo de 12
meses tras la fecha del balance; o

• Se trata de efectivo u otro medio u otro medio
líquido equivalente, cuya utilización no esté restringida.

El Activo Circulante se subclasifica en dos grupos: Disponible y Realizable.

El Activo Disponible: está representado por el activo en caja, bancos y los
instrumentos financieros en valores negociables de disponibilidad inmediata.

El Activo Realizable: se integra por aquellos recursos que representan derechos de
cobro; se pueden vender, usar o consumir, pero deben generar beneficios económicos
futuros fundadamente esperados en el plazo de un año o el del ciclo financiero o a
corto plazo.

Activo no circulante: Son Activos No Circulantes todas aquellas partidas cuya
disposición se llevará a cabo después del próximo año natural a partir de la fecha del
balance general o dentro de un plazo no mayor al del próximo ciclo normal de
operaciones de la entidad.

El Activo No Circulante está integrado por todas las partidas que se espera en forma
razonable que se conviertan en efectivo, los bienes o recursos que se espera que
brinden un beneficio económico futuro, fundadamente esperado, ya sea por su uso,
consumo o servicio por lo normal dentro de un plazo mayor a un año o al del ciclo
financiero o a corto plazo.

Se aprecian tres características que permitirán identificar aquellas partidas o
cuentas que deberán formar parte de activo no circulante:

El propósito o deseo de que los recursos sean convertidos o transformados en
efectivo, o que contribuyan a la generación de efectivo.

1. Que los recursos sean usados, consumidos, devengados o que vayan a
proporcionar servicios o beneficios económicos futuros, fundadamente
esperados.
Mayo 2010

2. El elemento fundamental de esta clasificación es el tiempo, o sea, que el uso,
consumo, devengado, beneficio o servicio futuro o la ayuda en la generación de
flujos de efectivo, sea en un plazo mayor a un año.

El Activo No Circulante se subclasifica en tres grupos, que son:

• Inmuebles, maquinaria y equipo

• Intangible

• Otros Activos

Inmuebles, maquinaria y equipo: Está constituido por los bienes tangibles
que tienen por objeto el uso en beneficio de la entidad, la producción de artículos para
su venta o para el uso de la propia entidad y la prestación de servicios a ésta, a su
clientela o al público en general. La adquisición de estos bienes denota el propósito de
utilizarlos y no de venderlos en el curso normal del las operaciones de la entidad. El
hecho de que estos bienes se adquieran para usarlos, no implica que cuando han sido
utilizados o han dejado de ser útiles para los fines de la empresa, no puedan venderse.

Intangibles: Son aquellos identificables, sin sustancia física, de carácter no
monetario, utilizados para la producción o abastecimiento de bienes, prestación de
servicios o para propósitos administrativos, que generarán beneficios económicos
futuros controlados por la entidad.

Otros Activos: Está integrado por todos los recursos, bienes, servicios, etc., que
por sus características no cumplen con los requisitos de activo circulante; inmuebles,
maquinaria y equipo e intangibles, pero que por su naturaleza son recursos que
proporcionarán a la entidad beneficios económicos futuros fundadamente esperados, lo
cual los convierte en activos para la empresa.

Inmuebles,
Disponible maquinaria y
equipo

CIRCULANTE ACTIVO NO CIRCULANTE
Intangibles
Realizable Otros (diferidos) Otros

Mayo 2010

ACTIVO CIRCULANTE

Disponible Realizable

Caja Clientes
Fondo fijo de caja chica Documentos por cobrar
Fondo de oportunidades Deudores
Bancos Funcionarios y Empleados
Inversiones Temporales IVA acreditable
Anticipo de Impuestos
Inventarios
Mercancías en transito
Propaganda

ACTIVO NO CIRCULANTE

Inmuebles, Maquinaria y Intangible Otros Activos
Equipo (fijo) (cargos diferidos, diferido)

Terrenos Derechos de autor Deposito en garantía
Edificios Patentes Inversiones en proceso
Maquinaria Marcas Registradas Terrenos no utilizados
Mobiliario y equipo de Oficina Nombres comerciales Maquinaria no utilizada
Muebles y enseres Crédito mercantil
Equipo de transporte Gastos preoperativos
Equipo de entrega y reparto Primas de Seguro
Papelería y útiles

• Pasivos.
Representa todos los recursos de que dispone la entidad para realizar sus fines, que
han sido aportados por fuentes externas a la entidad; por las cuales surge la
obligación para con los acreedores de efectuar un pago, ya sea en efectivo, especie,
bienes o servicio.
Mayo 2010

Finney-Miller dice que: “El pasivo está constituido por las sumas que el negocio adeuda
a los acreedores. Un negocio puede tener deudas en forma de cuentas por pagar,
documentos por pagar, hipotecas, salarios, etc”

El pasivo representa los recursos que dispone una entidad para la realización de sus
fines, que han sido aportados por las fuentes externas de la entidad (acreedores),
derivadas de transacciones o eventos económicos realizados, que hacen nacer una
obligación presente de transferir efectivo, bienes o servicios virtualmente ineludibles en
el futuro, que reúnan los requisitos de ser identificables y cuantificables
razonablemente en unidades monetarias.


 Deben representar deudas y obligaciones presentes.

 Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el futuro, ya sea mediante
entregas de efectivo, instrumentos financieros, bienes o servicios.

 Son virtualmente ineludibles, pues hay muchas posibilidades de pagarlos.

 Provienen de operaciones o eventos económicos realizados

 Deben reunir los requisitos de ser identificables y cuantificables en unidades
monetarias. Pertenecen a una sola entidad económica.

• Clasificación.

El pasivo con base en su grado de exigibilidad se clasifica en: Circulantes o a
Corto Plazo y No Circulantes o a Largo Plazo.
Un deuda u obligación tiene un grado de exigibilidad proporcionalmente inversa
al plazo de que se dispone para pagarla (menos tiempo, mayor grado de exigibilidad;
más tiempo, menor grado de exigibilidad).

Pasivo circulante o a corto plazo:

El pasivo circulante es aquél integrado por deudas y obligaciones a cargo de una
entidad económica cuya exigencia o vencimiento se dará dentro del próximo año
natural a partir de la fecha del balance general, o bien, dentro del ciclo normal de
operaciones de la entidad.

Un pasivo debe clasificarse como circulante cuando:

• Se espera liquidar en el curso normal de la
operación de la empresa.
Mayo 2010

• Debe liquidarse dentro del periodo de doce meses
desde la fecha del balance.

Pasivo no circulante o a largo plazo:
Pasivo No Circulante o a Largo Plazo es aquél integrado por deudas y
obligaciones a cargo de una entidad económica cuya exigencia o vencimiento se dará
después del próximo año natural a partir de la fecha del balance general, o después del
próximo ciclo normal de operaciones de la entidad.

Pasivo No Circulante o a Largo Plazo se subdivide e dos grupos:
• el pasivo Fijo y
• el Diferido, también conocido con el nombre de Créditos Diferidos.

Pasivo Fijo: Incluye todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de la entidad,
pagaderas en un plazo mayor de un año.

Pasivo Diferido: Se integra con los cobros anticipados, a través de los cuales se
adquiere la obligación de dar o proporcionar un servicio en beneficios de terceras
personas en un plazo mayor de un año.

Estos créditos diferidos se transformarán en productos en el momento en que se preste
el servicio.

• Capital Contable.

El Capital Contable representa todos los recursos de que dispone una entidad
para realizar sus fines, que han sido aportados por fuentes internas de la entidad
(dueños o propietarios, socios o accionistas, etc.), por los cuales surge la obligación de
ésta para con sus propietarios de efectuarles un pago, ya sea en efectivo, bienes,
derechos, etc., mediante reembolso o distribución. Los propietarios adquieren un
derecho residual sobre los activos netos, el cual se ejerce mediante reembolso o
distribución.

Es pertinente señalar que los propietarios, se diferencian de los acreedores
(pasivo), en el sentido de que la entidad no está legalmente obligada para con ellos a
devolver las sumas invertidas.

“El capital contable representa la diferencia aritmética entre el activo y el pasivo”


 Establece la relación que guarda la entidad con los propietarios como dueños o
patrocinadores, distinguiéndola de otras relaciones de la entidad, como por
ejemplo con los empleados, clientes, proveedores o acreedores.



Mayo 2010

 Determina la proporción del activo total (recursos) financiado por los propietarios
o dueños de la entidad o sus patrocinadores.

 Se refiere a la naturaleza residual del capital contable, representado por la
diferencia entre el activo y el pasivo.

 Surge de las aportaciones de los propietarios o dueños de la entidad, o sus
patrocinadores, así como por transacciones y otros eventos o circunstancias.

• Clasificación.
El capital Contable se clasifica de acuerdo con su origen en: Capital Contribuido y
Capital Ganado.

Capital Contribuido:
Está conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad.

Capital Ganado:
Corresponde al resultado de las transacciones que realiza la entidad, así como a las
transformaciones internas y los eventos económicos que la afectan.

CAPITAL

CONTRIBUIDO GANADO

Capital Social
Transacciones

Aportaciones del Donaciones
Dueño recibidas
Transformaciones Internas Eventos
economicos
Prima en Venta

IGUALDADES (ECUACIONES) FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

ACTIVO = PASIVO mas CAPITAL CONTABLE (A = P + C)

Esta igualdad también es conocida como fórmula del balance, debido a que, en
una de las presentaciones del balance (forma de Cuenta) se aplica y se aprecia en toda
su magnitud. Nos da una idea de lo que es y representa la dualidad económica,
integrada por los recursos y sus fuentes, tanto internas como externas.

Ejemplo: Dado un activo de $1 000 000, un pasivo de $300 000 y un capital
contable de $700 000, expresado en términos de nuestra igualdad A=P+C; tenemos
que:
A = P + C
$1 000 000 = $ 300 000 + $ 700 000

PASIVO = ACTIVO menos CAPITAL CONTABLE (P = A – C)

Esta igualdad, conocida como fórmula del pasivo, consiste en restar de la
totalidad de recursos de la entidad, el importe de las fuentes internas, para obtener
como resultado el importe de las fuentes externas.

Tomando como base el ejemplo anterior, tenemos:
P = A - C
$ 300 000 = $1 000 000 - $ 700 000

CAPITAL CONTABLE = ACTIVO menos PASIVO

Esta igualdad, conocida con el nombre de fórmula del Capital Contable, es la que
a manera de definición se apega a la mencionada igualdad y consiste en restar a la
totalidad de los recursos de que dispone la entidad para realizar sus fines, el importe
de las aportaciones hechas por las fuentes externas, para determinar el importe de los
derechos residuales de los propietarios sobre los activos netos.

Tomando como base el ejemplo anterior, tenemos:
C = A - P
$ 700 000 = $1 000 000 - $ 300 000

Mayo 2010

3.5 I MPORTANCI A Y
PRESENTACI ON DE LOS ESTADOS DE
CAM OS EN LÑA SI TUACI ON
BI
FI NANCI ERA Y ESTADO DE
VARI ACI ONES EN EL CAPI TAL
CONTABLE

Las formas de presentación del balance general son:

a) En forma de cuenta.- es la presentación más usual; se muestra el activo al lado
izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más
capital.

b) En forma de reporte.- Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el
activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo
igual a capital.

Balance general en forma de reporte
Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola pagina, de tal
manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo
para determinar el capital contable.
El balance general en forma de reporte se basa en la formula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda:
A-P=C

Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital.

Balance general en forma de cuenta
En esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente
el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable
El total del activo es igual al total del pasivo más el capital, razón por la cual el balance
general en forma de cuenta se basa en la fórmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda:
A=P+C
La fórmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general.

Mayo 2010

REGLAS DE PRESENTACIÓN

En la presentación de un balance o de un estado financiero en general, deben
proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas
generales de presentación y son:

El balance general debe de contener los siguientes datos:

ENCABEZADO
1. Nombre de la empresa o nombre del propietario
2. Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera.
3. Fecha de formulación

CUERPO
1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
3. Importe del capital contable

FIRMAS
1. Del contador que hizo y autorizó
2. Del propietario o responsable legal del negocio

Estado de resultado
Es un documento contable complementario donde se informa detallada y
ordenadamente el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida remanente y
excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando
como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la
empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y
productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado

Presentación y elaboración
El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de
resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la
hoja de trabajo.

El Estado de Resultados, también conocido como Cuenta de Resultados, o Estado (o
Cuenta) de Ganancias y Pérdidas, es un informe financiero que muestra los ingresos y
gastos que ha obtenido una empresa a lo largo de su ejercicio económico.

Mayo 2010

Ejemplos de ingresos son las ventas, dividendos, ingresos financieros, etc.
Ejemplos de gastos son el consumo de mercaderías, gastos de personal, gastos
financieros, depreciaciones, impuestos, etc.

La diferencia entre los ingresos y los gastos se le conoce como beneficio (cuando los
ingresos son mayores que los gastos) o como pérdida (cuándo los gastos son mayores
que los ingresos).

A diferencia del Flujo de Caja, el Estado de Resultados muestra los ingresos y gastos
en el momento en que se producen, con independencia del momento en que se hagan
efectivos los cobros o pagos, por ejemplo, registra una venta o una compra en el
momento que se produzca, aunque ésta se cobre o se pague meses después.

La importancia del Estado de Resultados es que éste nos permite analizar la situación
financiera de la empresa, por ejemplo, al comparar diferentes escenarios en donde la
producción haya aumentado o disminuido; o, en el caso de un Estado de Resultados
Proyectado (también conocido como Presupuesto Operativo), al mostrarnos las
proyecciones de los futuros ingresos y egresos que obtendrá la empresa, nos permite
conocer la futura rentabilidad del negocio y, por tanto, su viabilidad.

ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o
utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera
de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un
periodo determinado. La expresión “pesos constantes”, representa pesos del poder
adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio reportado tratándose de
estados financieros comparativos)

El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer información acerca
de la posición financiera, operación y cambios en la misma, útil para una gran variedad
de usuarios en la toma de decisiones de índole económica.

TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados financieros básicos son: Balance General si es al cierre de un ejercicio y
Balance de Comprobación o de Situación cuando son mensuales; Estado de Resultados
o Estado de Pérdidas y Ganancias que son acumulativos mensualmente hasta el cierre
del ejercicio; Estado de Cambios en el Patrimonio; Estado de Flujo de Efectivo: y las
Notas a los Estados Financieros, referidas al cierre de ejercicio.

Independientemente los elementos y divisiones de los dos primeros estados es
importante resaltar las reglas de presentación y de valuación que deben considerarse
al momento de elaborarlos, las cuales se contemplan dentro de la serie C de los
principios de contabilidad, el cual incluya un boletín para cada rubro.

Mayo 2010

Algunas de las reglas son las siguientes:

1.- Cuando el saldo de la otra cuenta bancaria sea acreedor al momento de presentar
el balance debe de reclasificarse dicho saldo contra el pasivo que lo origino.

2.- En el caso de que se tenga una cuenta por cobrar y otra por pagar a nombre de
una misma persona se debe restar dicho saldo y mostrar únicamente el importe
correspondiente a la cuenta que tenga mayor saldo, obviamente por la diferencia.

3.- La parte de capital social que aún no ha sido exhibida estará representada por un
saldo en la cuenta de accionistas, la cual no debe presentarse como una cuenta de
activo, sino que deberá mostrarse dentro del capital contable restándose el saldo de
capital social.

4.- Los saldos de los inventarios deben reflejarse dentro del activo circulante después
de las cuentas por cobrar.

5.- En el caso de un pasivo que tenga un vencimiento a largo plazo, pero en el cual se
haya establecido un plan de pagos mensuales para liquidarlo, la parte de esa deuda
que vaya a ser liquidada a un plazo no mayor de un año debe de considerarse dentro
del pasivo a corto plazo.

CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

En los estados financieros se brinda información sobre la posición financiera, los
cambios y la operatividad de la empresa. La estructura del Balance de Comprobación
contiene los activos (haberes de la empresa), los pasivos (obligaciones con terceros), y
el capital (participación de los dueños ó accionistas). Además se determina la situación
de liquidez (disponibilidad de efectivo en el futuro cercano después de deducir los
compromisos financieros del período), la solvencia (disponibilidad de efectivo a largo
plazo para cumplir con los compromisos a su vencimiento), y la rentabilidad de activos
y del capital.

Por otro lado, el estado de resultados, presenta información referente al desarrollo de
la empresa, y mide la operatividad de la misma por medio de la generación de
utilidades o rendimientos. Los elementos principales para dicha medición son los
ingresos y costos o gastos, a través de los cuales se determina la capacidad de la
empresa de generar flujos de efectivo y medir la efectividad con la que puede
utilizarlos. De igual manera se puede evaluar la gestión administrativa, su grado de
responsabilidad y tener elementos de juicio para la toma de decisiones, ya sea para
mantener o vender su inversión y confirmar o reemplazar la administración.

El Estado de Cambios en el Patrimonio, por su parte, muestra los movimientos que se
han dado durante un ejercicio, en las cuentas patrimoniales, tal como en el capital o
Mayo 2010

aportes de los dueños o accionistas; así mismo, muestra las utilidades retenidas
registradas en reservas de capital o pendientes de distribuir y refleja el reparto de

dividendos; la disposición de los accionistas de no repartir utilidades es con la finalidad
de fortalecer su empresa. En el Flujo de Efectivo, se proporciona información de la
capacidad de generar flujos de efectivo proveniente de operaciones, de actividades de
inversión y de financiamiento; a través de este se puede analizar la habilidad de una
empresa, para pagar sus compromisos: sueldos, proveedores, acreedores y dividendos
a sus propietarios. Así mismo es una herramienta que permite determinar las
necesidades de financiamiento. Las Notas de los Estados Financieros por otra parte,
son información complementaria relativa a datos generales de la empresa, los
principios y políticas contables adoptados, aclaraciones acerca de los riesgos,
incertidumbres y variación de los precios que afectan a la empresa y sobre otros
recursos y obligaciones no reconocidas en el Balance General; además, contiene
referencias a datos económicos del País.

El estado de variaciones en el capital contable
tiene por objeto presentar información relevante sobre los movimientos en la inversión
de los accionistas de una institución durante un periodo determinado.
Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o decremento en el
patrimonio de las instituciones, derivado de dos tipos de movimientos: inherentes a las
decisiones de los accionistas y al reconocimiento de la utilidad integral.
El presente criterio no tiene como finalidad establecer la mecánica mediante la cual se
determinan los movimientos antes mencionados, ya que son objeto de los criterios o
boletines específicos establecidos al respecto.

Conceptos que integran el estado de variaciones en el capital contable
En un contexto general, los conceptos por los cuales se presentan modificaciones al
capital contable son los siguientes:

Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas
Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados
con las decisiones que, a través de asambleas de accionistas, toman los mismos
respecto a su inversión en la institución. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos
son los siguientes:

Suscripción de acciones;
Capitalización de utilidades;
Constitución de reservas, y
Pago de dividendos.

Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral
Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados de
transacciones, otros eventos y circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas
con las decisiones de los accionistas. El propósito de reportar este tipo de movimientos
es el de medir el desempeño de la institución mostrando las variaciones en el capital
Mayo 2010

contable que resultan de transacciones reconocidas, separándolas de otros eventos
económicos ajenos a las decisiones de los accionistas. Entre otros, se encuentran los
siguientes conceptos:

Resultado neto;
Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta;
Resultado por conversión de operaciones extranjeras;
Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable;
Resultado por tenencia de activos no monetarios, y
Ajustes por obligaciones laborales al retiro.

Estructura del estado de variaciones en el capital contable
El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los conceptos que
integran el capital contable; la valuación de los mismos se efectuará de conformidad
con los criterios correspondientes. Dichos conceptos se enuncian a continuación:

Capital social;
Prima en venta de acciones;
Reservas de capital;
Resultado de ejercicios anteriores;
Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta;
Resultado por conversión de operaciones extranjeras;
Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable;
Resultado por tenencia de activos no monetarios;
Por valuación de activo fijo, y
Por valuación de inversiones permanentes en acciones.
Ajustes por obligaciones laborales al retiro, y
Resultado neto.

Mayo 2010

3.5 I NTERRELACI ON DE LOS
PRI NCI PALES BASI COS DE LA
EMPRESA

Análisis, interpretación y planeación de estados financieros
Estados financieros básicos:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (Balance general): Es el estado que
muestra claramente y en forma ordenada la situación financiera de una empresa a una
fecha determinada.

ESTADO DE RESULTADOS (Estado de pérdidas y ganancias): Es el documento
contable que nos muestra también en forma clara y ordenada los ingresos, costos y
gastos e impuestos que se han presentado en la empresa durante un periodo
determinado.

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y VENTAS: Es el documento por excelencia
que es elaborado por la contabilidad de costos y que muestra claramente la
determinación o proceso del costo de producción, así como las cuentas que se
utilizaron para llegar al costo de ventas de un periodo determinado.

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE: Es el estado que muestra
clara y ordenadamente los movimientos que tuvo el capital contable en cada una de
sus cuentas durante un periodo determinado.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA (Estado de flujo de
efectivo): Este estado nos muestra claramente como se produjeron los flujos de
efectivo (movimiento), es decir, cual fue la fuente y la aplicación que se les dió dichos
recursos durante un periodo determinado obteniéndose como resultado final el saldo
de efectivo que están en las cuentas de caja y bancos en el balance general.

Análisis e interpretación de los estados financieros

Es un estudio de las relaciones que existen entre diversos rubros (renglones) o
cuentas de los estados financieros de una empresa así como la evolución económica de
la misma parapor la alumna: Génesis Gar cía Acost a.
Elabor ado conocer si es satisfactorio o no. Para llevar a cabo este analísis e
Mayo 2010

interpretación se utilizan técnicas o razones financieras las cuales nos van a servir para
medir dichas relaciones de las cuentas de los estados financieros correspondientes a
un solo ejercicio, así como los cambios que se han presentado durante varios
ejercicios.

Preparación de la información para su análisis e interpretación
Previamente se deberá hacer la simplificación de las cifras como del valor
númerico representativo de la relación existente entre dichas cifras, puesto que facilita
el entendimiento de su significado.

El objetivo es reducir los datos que se examinan. El analizador (administrador
financiero) primero símplifica y organiza lainformación y después analiza e intrepreta
con el fin de hacerla más significativa.

Cuando las cifras rebasen miles o millones de pesos es práctivo simplificar
presentando solo los números de representen losmillones o miles de pesos eliminando
las centenas.

Métodos, técnicas o razones financieras
Los métodos de análisis proporcionan indicios y ponen de manifiesto hechos o
tendencias que sin la aplicación de tales métodos quedarían ocultos.

“El valor de los métodos de análisis radica en la información que suministren
para ayudar a hacer correctas y definidas decisiones, que no se hacen sin aquella; en
su estímulo para provocar preguntas referentes a los diversos aspectos de los
negocios, así como de la orientación hacia la determinación de las causas o de las
relaciones de dependencia de los hechos y tendencias”.

Hay diversos métodos de análisis que permiten interpretar la solvencia, la
estabilidad y la productividad de una empresa.

La solvencia es la capacidad que tiene la empresa para cumplir oportunamente
con el pago de sus obligaciones a plazo mejor de un año. La solvencia se determina
mediante el estudio del capital neto de trabajo y de sus componentes, así como de la
capacidad de la empresa para generar recursos líquidos durante el ciclo de su
operación normal.

La estabilidad se define como la capacidad que tiene la empresa de mantenerse
en operación en el mediano y largo plazo, la cual se determina mediante el estudio de
su estructura financiera, particularmente, de las proporciones que existen en sus
inversiones y fuentes de financiamiento.

La productividad, en términos generales, puede definirse como la capacidad de
una empresa de producir utilidades suficientes para retribuir a sus inversionistas y
promover el desarrollo de la misma. Esta capacidad se determina mediante el estudio
Mayo 2010

de la eficiencia de las operaciones, de las relaciones entre las ventas y los gastos y de
la utilidad con la inversión del capital.

UNIDAD 3 ESTADOS FINANCIEROS

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Similar a UNIDAD 3 ESTADOS FINANCIEROS

Similar a UNIDAD 3 ESTADOS FINANCIEROS (20)

Más de Genesis Acosta

Más de Genesis Acosta (20)

UNIDAD 3 ESTADOS FINANCIEROS