SlideShare una empresa de Scribd logo
1 de 64
PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL
     Res. Directoral 001-2009-EF/93.01




Mg. CPCC Marlon Prieto H.
Sistema y Registro de Contabilidad




1. La contabilidad será llevada en lengua española y en moneda
   nacional y según el principio de la Partida Doble
2. Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y
   auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente
3. Implementación de otros registros para el mejor control de las
   operaciones
4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros mediante
   este sistema
Fecha de cierre de los ejercicios contables




El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año,
salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en
fecha distinta
ESTRUCTURA


      ELEMENTO

1 Activo
2 Pasivo        Balance
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos        Estado de Gestión
6 Resultados
8 Presupuesto
9 Orden         Balance
ESTRUCTURA


    DENOMINACION     Nº DE DIGITOS
Elemento                   1
Grupo                      1
Cuenta                     2
Sub Cuenta 1               2
Sub Cuenta2                2
Sub Cuenta 3               2
ESTRUCTURA

Ejemplo:

1101030102 Recursos Directamente Recaudados

        DENOMINACION                 Nº DE DIGITOS
      Elemento                           1 Activo
      Grupo                           11 Disponible
      Cuenta                        1101 Caja y Bancos
      Sub Cuenta 1      110103 Depositos Inst. Financieras Públicas
      Sub Cuenta2             11010301 Cuentas Corrientes
      Sub Cuenta 3                   1101030102 RDR
ELEMENTO 1 : ACTIVO




Son los recursos controlados por la entidad como
consecuencia de hechos pasados y de los cuales
se espera que fluirán a la Entidad beneficios
económicos



                                  NIC SP 01
1 ACTIVO
         Cuentas:
1101 Caja y Bancos
1102 Inversiones disponibles
1201Cuentas por cobrar
1202 Cuentas por cobrar diversas
1203 Préstamos
1204 Fideicomisos
1205 Servicios y otros contratos por anticipado
1209 Estimación de Cuentas de cobranza dudosa
1301 Bienes y suministros de funcionamiento                      Activo Corriente
1302 Bienes para la venta
1303 Bienes de asistencia social
1304 Materias Primas
1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1306 Envases y embalajes
1307 Productos en proceso
1308 Productos Terminados
1309 Bienes en tránsito
1310 Desvalorización de Bienes Corrientes
1 ACTIVO
      Cuentas:


1401 Inversiones en títulos y valores
1402 Acciones y participaciones de capital
1501 Edificios y estructuras
1502 activos no producidos
1503 Vehículos, maquinarias y otros
1504 Inversiones intangibles                    Activo No Corriente
1505 Estudios y proyectos
1506 Objetos de valor
1507 Otros activos
1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento
1601 Traspasos y Remesas
Cuenta 1101
                                         Caja y Bancos

- 110101 Caja
                             - Fondo para pagos en efectivo.
- 110102 Fondos Fijos
                             - Fondo de Caja Chica         - Recursos Ordinarios
                                                           - RDR.
                                                           - Endeudamiento Interno y externo
- 110103 Depósitos en Instituciones Financieras públicas
                                                           - Recursos Determinados – FONCOMUN
                                                           - Recursos Determinados - OIM
                                                           - Recursos Determinados - Canon

                                                            - RDR.
                                                            - Endeudamiento Interno y externo
- 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas
                                                            - Recursos Determinados - OIM
                                                            - Cuenta de ahorros
- 110105 Fondos sujetos a restricción
                                                            - Cuenta a Plazos
- 1101 06 Encargos
- 110107 Depósitos en Instituciones financieras No
recuperados
Cuenta 1101
                                          Equivalencias



                         AHORA                                ANTES

- 110101 Caja                                             - 10101
- 110102 Fondos Fijos                                     - 102 y 10101


- 110103 Depósitos en Instituciones Financieras púbicas   - 10401 – 10416, 106, 10901 y 10902


- 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas   - 10402 – 10411, 10901 y 10902


- 110105 Fondos sujetos a restricción                     - 107
- 1101 06 Encargos                                        - 10410
- 110107 Depósitos en Instituciones financieras No
recuperados
Cuenta 1101
                                 Caso Práctico



La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de Alcabala la suma de
S/. 800.00


Tipo de Operación: Y
Clasificador           : 112121
                                            DEBE                  HABER
Determinado                                 12010101              4102010201


Recaudado                                   11010101              12010101
                                             1101030109            11010101
                                            85010503              82010503
Cuenta 1102
                             Inversiones Disponibles



- 110201 Bonos


- 110202 Pagarés


- 110203 Letras


- 110204 Derivados Financieros


- 110298 Otros


- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas
Cuenta 1102
                                       Equivalencias



                   AHORA                                       ANTES

- 110201 Bonos                                    - 111


- 110202 Pagarés                                  - 132


- 110203 Letras                                   - 131


- 110204 Derivados Financieros


- 110298 Otros                                    - 115, 133


- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas   - 139
Cuenta 1201
                                   Cuentas Por Cobrar




- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias


- 210102 Contribuciones Sociales


- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos   - Anticipo de Clientes


- 120104 Rentas de la Propiedad


- 120105 Derivados Financieros
- 120198 Otras cuentas por cobrar
- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación
Cuenta 1201
                                       Cuentas Por Cobrar



                       AHORA                                     ANTES
- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias     - 12101,12102,12103,12104,12109,12301-12304,12309



- 210102 Contribuciones Sociales                     - 12309


- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos      - 12401-12406, 12409
         Administrativos                              12201-12209, 12501-12506 y 12509


- 120104 Rentas de la Propiedad                      - 12601,12602,12609
- 120105 Derivados Financieros
- 120198 Otras cuentas por cobrar                    - 151


- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación   - 129
Cuenta 1201
                               Cuentas Por Cobrar


La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pública la suma de S/.
135.00 Rubro 09

Tipo de Operación: Y
Clasificador      : 13392 23

                                            DEBE                  HABER
Determinado                                 120198                4303090223


Recaudado                                   11010101              120198
                                            1101030102            11010101
                                            85010201              82010201
Cuenta 1202
                       Cuentas Por cobrar Diversas



 120201 Venta de Activos no financieros por cobrar
- 120202 Subsidios – Essalud
- 120203 Documentos Cancelatorios
- 120204 Depósitos Entregados en Garantía
- 120205 Por deuda asumida
- 120206 Honras de Aval U Otras Garantías
- 120207 Convenios Por Endeudamiento
- 120208 Al Personal
- 120209 Multas y Sanciones
- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar
- 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación
Cuenta 1202
                                Cuentas Por cobrar Diversas



                       AHORA                                   ANTES

 120201 Venta de Activos no financieros por cobrar           -178

- 120202 Subsidios – Essalud                                - 38909, 133

- 120203 Documentos Cancelatorios                           - 115

- 120204 Depósitos Entregados en Garantía                   - 17401, 17402, 17409

- 120205 Por deuda asumida                                  - 17301, 17302

- 120206 Honras de Aval U Otras Garantías                   - 176

- 120207 Convenios Por Endeudamiento                        - 176

- 120208 Al Personal                                        - 17101, 17102, 17103

- 120209 Multas y Sanciones                                 - 17701, 17702

- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar                          - 178, 175

- 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación - 139, 179
Cuenta 1202
                          Cuentas Por cobrar Diversas


La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor “ El Tractor” por
concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00

Tipo de Operación: Y
Clasificador       : Y = 152213

                                              DEBE                   HABER
Determinado                                   12020902               4502020103


Recaudado                                     11010101               12020902
                                              1101030102             11010101
                                              85010201               82010201
ELEMENTO 2 : PASIVO




Son las obligaciones presentes de la entidad, que
provienen de hechos pasados y cuya liquidación
se prevé que representará para la entidad un flujo
de salida de recursos que llevan incorporados
beneficios económicos


                                   NIC SP 01
2 PASIVO
      Cuentas:


2101 Impuestos, Contribuciones y Otros
2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
2103 Cuentas Por Pagar
                                                           Pasivo Corriente
2104 Intermediación de recursos monetarios
2105 Obligaciones Tesoro Público
2201 Operaciones de Crédito


2301 Deuda Pública
2302 Deudas Directas A Largo plazo                      Pasivo No Corriente
2401 Provisiones
2501 Ingresos diferifdos
Cuenta 2101
                 Impuestos, contribuciones y Otros


                                            - Fondo de pensiones
                                            - Renta 4ta.
- 210101 Impuestos y Contribuciones
                                            - Renta 5ta.
                                            - IGV
- 210102 Tributos Municipales
                                - Régimen de prestación de salud
- 210103 Seguridad Social       - Seguro de Vida.
                                - Sistema Nacional de Pensiones

- 210109 Otros
                     - AFP
Cuenta 2101
                                Equivalencias



                 AHORA                              ANTES



- 210101 Impuestos y Contribuciones    - 40101, 40102,40103, 40104, 40108


- 210102 Tributos Municipales          - 404


- 210103 Seguridad Social              - 403


- 210109 Otros                         - 429, 409
Cuenta 2101
                                Caso Práctico



Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente
Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento


Tipo de Operación: YV
Clasificador           : 133211
                                            DEBE                 HABER
Determinado


Recaudado                                   2101010501           1101030102
                                            85010201             82010201
                                            910308               910408
Cuenta 2102
         Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar

- 210201 Remuneraciones por pagar
- 210202 Pensiones por pagar

                               - Régimen laboral D.L 276
- 210203 CTS. Por pagar
                               - Régimen Laboral D.L 728

                                        - Gratificaciones y aguinaldos
                                        - Gratificaciones fiestas patrias
- 210204 Otros beneficios por pagar
                                        - Aguinaldos
                                        - Vacaciones
                                              - Pensiones
                                               Régimen de pensiones D.L 20530
- 210205 Obligaciones previsionales
                                               Régimen de pensiones D.L 19990
                                              - Trabajadores Activos

- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar
Cuenta 2102
                                        Equivalencias



                    AHORA                               ANTES


- 210201 Remuneraciones por pagar                       - 411 Remuneraciones por pagar


- 210202 Pensiones por pagar                            - 412 Pensiones por pagar


- 210203 CTS. Por pagar                                 - 47101, 47102


- 210204 Otros beneficios por pagar                     - 419


- 210205 Obligaciones previsionales                     - 4720201, 4720101, 4720102


- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar    - 419
Cuenta 2102
                                     Caso Práctico


Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos
del FONCOMUN
 Tipo de Operación: ON
Clasificador      : 211111 Rem.
                    213115 EsSalud

                                             DEBE                  HABER
Compromiso                                   83010302              84010502
Devengado                                    5101010101
                                             5103010105
                                                                   21010103 5ta
                                                                   21010901 AFP
                                                                   210201      Remun.
                                                                   2101030101 EsSalud
Cuenta 2103
                                  Cuentas Por Pagar



                                         - Bienes por pagar
- 210301 Bienes y Servicios por pagar    - Servicios por pagar
                                         - Anticipos otorgados a proveedores


- 210302 Activos No financieros por pagar


- 210303 Depósitos Recibidos en Garantía


- 210304 Derivados Financieros


- 210399 Otros gastos por pagar
Cuenta 2103
                                            Equivalencias



                     AHORA                                    ANTES


- 210301 Bienes y Servicios por paga             - 421, 422, 429


- 210302 Activos No financieros por pagar        - 421, 423, 424, 429


- 210303 Depósitos Recibidos en Garantía         - 427


- 210304 Derivados Financieros                   -


- 210399 Otros gastos por pagar                  - 425, 426 y 429
Cuenta 2103
                                     Caso Práctico


La Municipalidad realiza pago por servicios de energía eléctrica por la suma de S/.
720.00 con recursos del Rubro 08

Tipo de Operación: N
Clasificador       : 232211

                                               DEBE                   HABER
Compromiso                                     83010503               84010503


Devengado                                      5302020101             21030101


Girado                                         21030101               1101030109
                                               84010503               86010503
Cuenta 2104
                 Intermediación de Recursos Monetarios




- 210401 Administración de Fondos


- 210402 Recaudo de Terceros


- 210403 Recaudo para pagos de deuda


- 210404 Encargos Recibidos
Cuenta 2104
                                       Equivalencias



                    AHORA                              ANTES


- 210401 Administración de Fondos              - 451, 452


- 210402 Recaudo de Terceros


- 210403 Recaudo para pagos de deuda


- 210404 Encargos Recibidos                    - 431, 432, 433, 434, 435, 439
Cuenta 2104
                                    Caso Práctico


La Municipalidad Santa Bárbara recibió ENCARGOS del Gobierno Regional Junín la
suma de S/. 500,000.00 para la Construcción de un C.E

Tipo de Operación: YG
Clasificador      : Y = 00000-006
                    G = 00000-002

                                           DEBE                 HABER
Determinado


Recaudado                                  11010101             210404
                                           110106               11010101
Cuenta 2105
                         Obligaciones Tesoro Público




- 210501 Gastos Corrientes


- 210502 Gastos de Capital
Cuenta 2105
                             Equivalencias



                AHORA                        ANTES




- 210501 Gastos Corrientes           - 441,445


- 210502 Gastos de Capital           - 442, 446
Cuenta 2105
                                            Caso Práctico

         La Municipalidad San José paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el
         Rubro 00 – Recursos Ordinarios

Tipo de Operación: N
Clasificador        : 222311

                                              DEBE                 HABER
Compromiso                                    83010101             84010101


Devengado                                     1303010101           210399


Girado                                        210399               210501


Pagado                                        210501               440201
Cuenta 2201
                                Operaciones de Crédito



Agrupa las subcuentas que representan deudas contraídas a corto plazo




- 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por amortizar en el ejercicio


- 220102 Deuda de corto plazo
Cuenta 2201
                                            Equivalencias



                         AHORA                              ANTES



- 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por
         amortizar en el ejercicio


- 220102 Deuda de corto plazo
Cuenta 2301
                                     Deuda Pública




Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o
instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un
año


- 230101 Deuda Externa


- 230102 Deuda Interna
Cuenta 2301
                         Equivalencias



                AHORA                    ANTES

- 230101 Deuda Externa           - 46301, 46302, 464, 428, 46303


- 230102 Deuda Interna           - 46101, 46102, 462, 428, 46103
Cuenta 2302
                         Deuda Directas a Largo plazo




Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago
con vencimiento mayores a un año SIN GARANTIA del gobierno nacional


- 230201 Internas


- 230202 Externas
Cuenta 2302
                        Equivalencias



                AHORA                   ANTES


- 230201 Internas                - 465, 466


- 230202 Externas                - 467, 469
Cuenta 2302
                                      Caso Práctico


  La UE 00800 solicita un préstamo al Banco de la Nación por S/.100,000.00 intereses
  por devengar S/. 25,000.00

Tipo de Operación: YD
Clasificador       : 182121

                                           DEBE                  HABER
Determinado
Recaudado                                  1101040102            230201      S/. 100,000


                                           85010301              82010301
Provisión de Intereses
N/C 060000 - 096                           120598                230201      S/. 25,000
Cuenta 2401
                                       Provisiones



Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de
recursos:




- 240101 Provisión Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros


- 240102 Provisiones Diversas
Cuenta 2401
                                            Equivalencias



                      AHORA                                  ANTES



- 240101 Provisión Sentencias Judiciales.            - 471
         Laudos Arbitrales y Otros


- 240102 Provisiones Diversas
Cuenta 2401
                                     Caso Práctico


 El Hospital San Juan realiza la provisión por Vacaciones no Gozadas por la suma de
 S/. 2,000.00



Nota de Contabilidad
090000 – 004
                                           DEBE                  HABER



                                           5802010109            2401010109
Cuenta 2501
                                    Ingreso Diferidos



Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidación parcial o
total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores


- 250101 Venta de Bienes y servicios
- 250102 Costos diferidos
- 250103 Intereses diferidos
- 250104 Tributos diferidos
- 250199 Otros ingresos diferidos
Cuenta 2501
                                       Equivalencias



                    AHORA                                 ANTES



- 250101 Venta de Bienes y servicios        - 491
- 250102 Costos diferidos                   - 492
- 250103 Intereses diferidos                - 493
- 250104 Tributos diferidos                 - 494
- 250199 Otros ingresos diferidos           - 497, 499, 495
Cuenta 2501
                                           Caso Práctico

  Se efectúa la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad
  correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razón de S/. 7,000.00
  mensual

Tipo de operación : Y

Clasificador        : 133511                      DEBE             HABER

Determinado                       S/. 21,000.00   12010402         2101010501        S/. 3,352.94
                                                                   250101            S/. 11,764.71
                                                                   4303050101        S/. 5,882.35


Recaudado                                         1101030102       12010402


Realización del Ingreso Diferido (Febrero)
               N/C 100000 - 018                   250101           4303050101        S/. 5,882.35
ELEMENTO 3 : PATRIMONIO




Es la participación residual que queda sobre los
activos de la entidad, después de deducir todos
los pasivos.




                                   NIC SP 01
3 PATRIMONIO


     Cuentas:


3101 Hacienda Nacional
3201 Hacienda Nacional Adicional
3301 Reservas
3401 Resultados Acumulados
Cuenta 3101
                        Hacienda Nacional


Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado
adscrito a cada entidad


- 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional


- 310102 Capitalización Reservas


- 310103 Capitalización Resultados Acumulados
Cuenta 3101
                                   Equivalencias



                   AHORA                            ANTES




- 310101 Capitalización Hacienda Nacional        - 541
Adicional

                                                 - 542
- 310102 Capitalización Reservas

                                                 - 543
- 310103 Capitalización Resultados Acumulados
Cuenta 3101
                                         Caso Práctico


  Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por S/. 850,000.00


Nota de Contabilidad
120000 – 001

                                               DEBE                   HABER

                                               3201                   3101        S/. 850,000.00
Cuenta 3201
                       Hacienda Nacional


Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas
de fondos, internos entre entidades del sector público


- 320101 Traspasos y Remesas


- 320199 Otros
Cuenta 3201
                         Equivalencias



             AHORA                          ANTES


                               - 520101, 5620102, 5620103,5630101

- 320101 Traspasos y Remesas     5630102, 5630103, 56202, 56302
                                 56209, 56309, 562, 563




                               - 56901,56902,56903,56904,56905
- 320199 Otros
                                 56906,56909,56204,56205,56209
                                 56303,56304,56309,551
Cuenta 3201
                                       Caso Práctico


  Al cierre del año el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y remesas fue de
  700,000.00

Nota de Contabilidad
120000 – 007

                                            DEBE                   HABER

                                            1601                   3201       S/. 700,000.00
Cuenta 3301
                             Reservas


Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del
superávit, autorizados por ley


- 330101 Reserva legal


- 330102 Otras Reservas
Cuenta 3301
                          Equivalencias



             AHORA                            ANTES


- 330101 Reserva legal           - 581


- 330102 Otras Reservas          - 582, 589
Cuenta 3401
                     Resultados Acumulados


Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los
resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada ejercicio
fiscal


- 340101 Superávit Acumulado


- 340102 Déficit Acumulado
Cuenta 3401
                             Equivalencias



               AHORA                           ANTES


- 340101 Superávit Acumulado        - 591 Superávit Acumulado


- 340102 Déficit Acumulado          - 592 Déficit Acumulado
Cuenta 3201
                                      Caso Práctico


Al cierre del año se muestran los siguientes saldos:
MUCHAS GRACIAS

          Marlon Prieto H.
             964150906
        mprieto@mef.gob.pe
   marlonprieto2003@hotmail.com

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

Nic 1 PresentacióN De Los Estados Financieros
Nic 1 PresentacióN De Los Estados FinancierosNic 1 PresentacióN De Los Estados Financieros
Nic 1 PresentacióN De Los Estados FinancierosESPOL
 
CONCILIACION TRIBUTARIA
CONCILIACION TRIBUTARIACONCILIACION TRIBUTARIA
CONCILIACION TRIBUTARIARocio Celin
 
Nic 23 costos por prestamos
Nic 23 costos por prestamosNic 23 costos por prestamos
Nic 23 costos por prestamosHector Xp
 
Caso práctico del RER
Caso práctico del RERCaso práctico del RER
Caso práctico del RERLuis Morales
 
AUDITORIA EJEMPLO cofasa
AUDITORIA EJEMPLO cofasaAUDITORIA EJEMPLO cofasa
AUDITORIA EJEMPLO cofasaAngel Lopez
 
Asientos contables clasicos
Asientos contables clasicosAsientos contables clasicos
Asientos contables clasicosjuanki_2121
 
Igv casos-practivos-igv
Igv casos-practivos-igvIgv casos-practivos-igv
Igv casos-practivos-igvEmilio Tintaya
 
Estados financieros gubernamental
Estados   financieros gubernamentalEstados   financieros gubernamental
Estados financieros gubernamentaleuler mayler
 
Caso PráCtico De AplicacióN De Los Nuevos Libros Y Registros Vinculados A Asu...
Caso PráCtico De AplicacióN De Los Nuevos Libros Y Registros Vinculados A Asu...Caso PráCtico De AplicacióN De Los Nuevos Libros Y Registros Vinculados A Asu...
Caso PráCtico De AplicacióN De Los Nuevos Libros Y Registros Vinculados A Asu...Yuri Gonzales Rentería
 
Casos practicos nº 13 al 18
Casos practicos nº 13 al 18Casos practicos nº 13 al 18
Casos practicos nº 13 al 18RAFAEL PAREDES
 
DEDUCCIONES Y ADICIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTOS A LA RENTA
DEDUCCIONES Y ADICIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTOS A LA RENTADEDUCCIONES Y ADICIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTOS A LA RENTA
DEDUCCIONES Y ADICIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTOS A LA RENTAgilmer ore huicho
 
PLAN DE CUENTAS - ENTIDADES FINANCIERAS
PLAN DE CUENTAS - ENTIDADES FINANCIERASPLAN DE CUENTAS - ENTIDADES FINANCIERAS
PLAN DE CUENTAS - ENTIDADES FINANCIERASJhonattan Polo Luque
 

La actualidad más candente (20)

Libro de inventarios(lenin)
Libro de inventarios(lenin)Libro de inventarios(lenin)
Libro de inventarios(lenin)
 
80733786 pcge-casos-practicos
80733786 pcge-casos-practicos80733786 pcge-casos-practicos
80733786 pcge-casos-practicos
 
Nic 1 PresentacióN De Los Estados Financieros
Nic 1 PresentacióN De Los Estados FinancierosNic 1 PresentacióN De Los Estados Financieros
Nic 1 PresentacióN De Los Estados Financieros
 
CONCILIACION TRIBUTARIA
CONCILIACION TRIBUTARIACONCILIACION TRIBUTARIA
CONCILIACION TRIBUTARIA
 
NIC 2 - inventarios
NIC 2 - inventariosNIC 2 - inventarios
NIC 2 - inventarios
 
Nic 23 costos por prestamos
Nic 23 costos por prestamosNic 23 costos por prestamos
Nic 23 costos por prestamos
 
Caso práctico del RER
Caso práctico del RERCaso práctico del RER
Caso práctico del RER
 
tesoreria-ppt
tesoreria-ppttesoreria-ppt
tesoreria-ppt
 
Registro de cuentas por cobrar y pagar
Registro de cuentas por cobrar y pagarRegistro de cuentas por cobrar y pagar
Registro de cuentas por cobrar y pagar
 
AUDITORIA EJEMPLO cofasa
AUDITORIA EJEMPLO cofasaAUDITORIA EJEMPLO cofasa
AUDITORIA EJEMPLO cofasa
 
Asientos contables clasicos
Asientos contables clasicosAsientos contables clasicos
Asientos contables clasicos
 
Igv casos-practivos-igv
Igv casos-practivos-igvIgv casos-practivos-igv
Igv casos-practivos-igv
 
Estados financieros gubernamental
Estados   financieros gubernamentalEstados   financieros gubernamental
Estados financieros gubernamental
 
Caso PráCtico De AplicacióN De Los Nuevos Libros Y Registros Vinculados A Asu...
Caso PráCtico De AplicacióN De Los Nuevos Libros Y Registros Vinculados A Asu...Caso PráCtico De AplicacióN De Los Nuevos Libros Y Registros Vinculados A Asu...
Caso PráCtico De AplicacióN De Los Nuevos Libros Y Registros Vinculados A Asu...
 
nic 16
nic 16nic 16
nic 16
 
Casos practicos nº 13 al 18
Casos practicos nº 13 al 18Casos practicos nº 13 al 18
Casos practicos nº 13 al 18
 
DEDUCCIONES Y ADICIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTOS A LA RENTA
DEDUCCIONES Y ADICIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTOS A LA RENTADEDUCCIONES Y ADICIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTOS A LA RENTA
DEDUCCIONES Y ADICIONES PARA EL CALCULO DEL IMPUESTOS A LA RENTA
 
Casos practicos igv
Casos practicos igvCasos practicos igv
Casos practicos igv
 
Niif 5
Niif 5Niif 5
Niif 5
 
PLAN DE CUENTAS - ENTIDADES FINANCIERAS
PLAN DE CUENTAS - ENTIDADES FINANCIERASPLAN DE CUENTAS - ENTIDADES FINANCIERAS
PLAN DE CUENTAS - ENTIDADES FINANCIERAS
 

Similar a 15. el plan contable gubernamental

Plan de cuentas industrial comercial
Plan de cuentas industrial   comercialPlan de cuentas industrial   comercial
Plan de cuentas industrial comercialespaguetivolador
 
CATALOGO-GENERAL-DE-CUENTAS-CONTABLES-SPNF-29-MARZO-2022-PUBLICAR.pdf
CATALOGO-GENERAL-DE-CUENTAS-CONTABLES-SPNF-29-MARZO-2022-PUBLICAR.pdfCATALOGO-GENERAL-DE-CUENTAS-CONTABLES-SPNF-29-MARZO-2022-PUBLICAR.pdf
CATALOGO-GENERAL-DE-CUENTAS-CONTABLES-SPNF-29-MARZO-2022-PUBLICAR.pdfMartha Hidalgo Arias
 
Catalogo general de_cuentas_mayo_2013 (1) (2)
Catalogo general de_cuentas_mayo_2013 (1) (2)Catalogo general de_cuentas_mayo_2013 (1) (2)
Catalogo general de_cuentas_mayo_2013 (1) (2)A_Diana Camuendo Camuendo
 
Archivo6 casos practicos_1
Archivo6 casos practicos_1Archivo6 casos practicos_1
Archivo6 casos practicos_1abarasi
 
Plan contable general para empresas scc
Plan contable general para empresas sccPlan contable general para empresas scc
Plan contable general para empresas sccChristian Coreas
 
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGE VIGENTE Y EL DEL 2020.pdf
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGE VIGENTE Y EL DEL 2020.pdfDIFERENCIAS ENTRE EL PCGE VIGENTE Y EL DEL 2020.pdf
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGE VIGENTE Y EL DEL 2020.pdfRebecaLm
 
PCGE 2020 - Comparativo y diferencias - juan daniel davila
PCGE 2020 -  Comparativo y diferencias - juan daniel davilaPCGE 2020 -  Comparativo y diferencias - juan daniel davila
PCGE 2020 - Comparativo y diferencias - juan daniel davilaJuan Daniel Dávila
 
Archivo6_Casos_practicos_1 (2).ppt
Archivo6_Casos_practicos_1 (2).pptArchivo6_Casos_practicos_1 (2).ppt
Archivo6_Casos_practicos_1 (2).pptssuser7c6d8a1
 
Archivo6_Casos_practicos_1.ppt
Archivo6_Casos_practicos_1.pptArchivo6_Casos_practicos_1.ppt
Archivo6_Casos_practicos_1.pptEvelynCastellano3
 
Archivo6_Casos_practicos_1.ppt
Archivo6_Casos_practicos_1.pptArchivo6_Casos_practicos_1.ppt
Archivo6_Casos_practicos_1.pptWalySalazar
 

Similar a 15. el plan contable gubernamental (20)

Prueba
PruebaPrueba
Prueba
 
Plan de cuentas industrial comercial
Plan de cuentas industrial   comercialPlan de cuentas industrial   comercial
Plan de cuentas industrial comercial
 
PLAN CONTABLE.ppt
PLAN CONTABLE.pptPLAN CONTABLE.ppt
PLAN CONTABLE.ppt
 
Pcge. elemento 01
Pcge. elemento 01Pcge. elemento 01
Pcge. elemento 01
 
CATALOGO-GENERAL-DE-CUENTAS-CONTABLES-SPNF-29-MARZO-2022-PUBLICAR.pdf
CATALOGO-GENERAL-DE-CUENTAS-CONTABLES-SPNF-29-MARZO-2022-PUBLICAR.pdfCATALOGO-GENERAL-DE-CUENTAS-CONTABLES-SPNF-29-MARZO-2022-PUBLICAR.pdf
CATALOGO-GENERAL-DE-CUENTAS-CONTABLES-SPNF-29-MARZO-2022-PUBLICAR.pdf
 
Catalogo general de_cuentas_mayo_2013 (1) (2)
Catalogo general de_cuentas_mayo_2013 (1) (2)Catalogo general de_cuentas_mayo_2013 (1) (2)
Catalogo general de_cuentas_mayo_2013 (1) (2)
 
Ejemplo de catálogo
Ejemplo de catálogoEjemplo de catálogo
Ejemplo de catálogo
 
Archivo6 casos practicos_1
Archivo6 casos practicos_1Archivo6 casos practicos_1
Archivo6 casos practicos_1
 
Archivo6 casos practicos_1
Archivo6 casos practicos_1Archivo6 casos practicos_1
Archivo6 casos practicos_1
 
Plan contable general para empresas scc
Plan contable general para empresas sccPlan contable general para empresas scc
Plan contable general para empresas scc
 
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGE VIGENTE Y EL DEL 2020.pdf
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGE VIGENTE Y EL DEL 2020.pdfDIFERENCIAS ENTRE EL PCGE VIGENTE Y EL DEL 2020.pdf
DIFERENCIAS ENTRE EL PCGE VIGENTE Y EL DEL 2020.pdf
 
Catálogo compucalc
Catálogo compucalcCatálogo compucalc
Catálogo compucalc
 
PCGE 2020 - Comparativo y diferencias - juan daniel davila
PCGE 2020 -  Comparativo y diferencias - juan daniel davilaPCGE 2020 -  Comparativo y diferencias - juan daniel davila
PCGE 2020 - Comparativo y diferencias - juan daniel davila
 
Plan de cuentas
Plan de cuentasPlan de cuentas
Plan de cuentas
 
Archivo_Casos_practicos_2.ppt
Archivo_Casos_practicos_2.pptArchivo_Casos_practicos_2.ppt
Archivo_Casos_practicos_2.ppt
 
Archivo6_Casos_practicos_1 (2).ppt
Archivo6_Casos_practicos_1 (2).pptArchivo6_Casos_practicos_1 (2).ppt
Archivo6_Casos_practicos_1 (2).ppt
 
Archivo6_Casos_practicos_1.ppt
Archivo6_Casos_practicos_1.pptArchivo6_Casos_practicos_1.ppt
Archivo6_Casos_practicos_1.ppt
 
Archivo6_Casos_practicos_1.ppt
Archivo6_Casos_practicos_1.pptArchivo6_Casos_practicos_1.ppt
Archivo6_Casos_practicos_1.ppt
 
Archivo6_Casos_practicos_1.ppt
Archivo6_Casos_practicos_1.pptArchivo6_Casos_practicos_1.ppt
Archivo6_Casos_practicos_1.ppt
 
Catalogo de cta sta elena
Catalogo de cta  sta elena Catalogo de cta  sta elena
Catalogo de cta sta elena
 

15. el plan contable gubernamental

  • 1. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Res. Directoral 001-2009-EF/93.01 Mg. CPCC Marlon Prieto H.
  • 2. Sistema y Registro de Contabilidad 1. La contabilidad será llevada en lengua española y en moneda nacional y según el principio de la Partida Doble 2. Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente 3. Implementación de otros registros para el mejor control de las operaciones 4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros mediante este sistema
  • 3. Fecha de cierre de los ejercicios contables El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta
  • 4. ESTRUCTURA ELEMENTO 1 Activo 2 Pasivo Balance 3 Patrimonio 4 Ingresos 5 Gastos Estado de Gestión 6 Resultados 8 Presupuesto 9 Orden Balance
  • 5. ESTRUCTURA DENOMINACION Nº DE DIGITOS Elemento 1 Grupo 1 Cuenta 2 Sub Cuenta 1 2 Sub Cuenta2 2 Sub Cuenta 3 2
  • 6. ESTRUCTURA Ejemplo: 1101030102 Recursos Directamente Recaudados DENOMINACION Nº DE DIGITOS Elemento 1 Activo Grupo 11 Disponible Cuenta 1101 Caja y Bancos Sub Cuenta 1 110103 Depositos Inst. Financieras Públicas Sub Cuenta2 11010301 Cuentas Corrientes Sub Cuenta 3 1101030102 RDR
  • 7. ELEMENTO 1 : ACTIVO Son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la Entidad beneficios económicos NIC SP 01
  • 8. 1 ACTIVO Cuentas: 1101 Caja y Bancos 1102 Inversiones disponibles 1201Cuentas por cobrar 1202 Cuentas por cobrar diversas 1203 Préstamos 1204 Fideicomisos 1205 Servicios y otros contratos por anticipado 1209 Estimación de Cuentas de cobranza dudosa 1301 Bienes y suministros de funcionamiento Activo Corriente 1302 Bienes para la venta 1303 Bienes de asistencia social 1304 Materias Primas 1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1306 Envases y embalajes 1307 Productos en proceso 1308 Productos Terminados 1309 Bienes en tránsito 1310 Desvalorización de Bienes Corrientes
  • 9. 1 ACTIVO Cuentas: 1401 Inversiones en títulos y valores 1402 Acciones y participaciones de capital 1501 Edificios y estructuras 1502 activos no producidos 1503 Vehículos, maquinarias y otros 1504 Inversiones intangibles Activo No Corriente 1505 Estudios y proyectos 1506 Objetos de valor 1507 Otros activos 1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento 1601 Traspasos y Remesas
  • 10. Cuenta 1101 Caja y Bancos - 110101 Caja - Fondo para pagos en efectivo. - 110102 Fondos Fijos - Fondo de Caja Chica - Recursos Ordinarios - RDR. - Endeudamiento Interno y externo - 110103 Depósitos en Instituciones Financieras públicas - Recursos Determinados – FONCOMUN - Recursos Determinados - OIM - Recursos Determinados - Canon - RDR. - Endeudamiento Interno y externo - 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas - Recursos Determinados - OIM - Cuenta de ahorros - 110105 Fondos sujetos a restricción - Cuenta a Plazos - 1101 06 Encargos - 110107 Depósitos en Instituciones financieras No recuperados
  • 11. Cuenta 1101 Equivalencias AHORA ANTES - 110101 Caja - 10101 - 110102 Fondos Fijos - 102 y 10101 - 110103 Depósitos en Instituciones Financieras púbicas - 10401 – 10416, 106, 10901 y 10902 - 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas - 10402 – 10411, 10901 y 10902 - 110105 Fondos sujetos a restricción - 107 - 1101 06 Encargos - 10410 - 110107 Depósitos en Instituciones financieras No recuperados
  • 12. Cuenta 1101 Caso Práctico La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de Alcabala la suma de S/. 800.00 Tipo de Operación: Y Clasificador : 112121 DEBE HABER Determinado 12010101 4102010201 Recaudado 11010101 12010101 1101030109 11010101 85010503 82010503
  • 13. Cuenta 1102 Inversiones Disponibles - 110201 Bonos - 110202 Pagarés - 110203 Letras - 110204 Derivados Financieros - 110298 Otros - 110299 Inversiones disponibles no recuperadas
  • 14. Cuenta 1102 Equivalencias AHORA ANTES - 110201 Bonos - 111 - 110202 Pagarés - 132 - 110203 Letras - 131 - 110204 Derivados Financieros - 110298 Otros - 115, 133 - 110299 Inversiones disponibles no recuperadas - 139
  • 15. Cuenta 1201 Cuentas Por Cobrar - 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias - 210102 Contribuciones Sociales - 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos - Anticipo de Clientes - 120104 Rentas de la Propiedad - 120105 Derivados Financieros - 120198 Otras cuentas por cobrar - 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación
  • 16. Cuenta 1201 Cuentas Por Cobrar AHORA ANTES - 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias - 12101,12102,12103,12104,12109,12301-12304,12309 - 210102 Contribuciones Sociales - 12309 - 120103 Venta de bienes y servicios y derechos - 12401-12406, 12409 Administrativos 12201-12209, 12501-12506 y 12509 - 120104 Rentas de la Propiedad - 12601,12602,12609 - 120105 Derivados Financieros - 120198 Otras cuentas por cobrar - 151 - 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación - 129
  • 17. Cuenta 1201 Cuentas Por Cobrar La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pública la suma de S/. 135.00 Rubro 09 Tipo de Operación: Y Clasificador : 13392 23 DEBE HABER Determinado 120198 4303090223 Recaudado 11010101 120198 1101030102 11010101 85010201 82010201
  • 18. Cuenta 1202 Cuentas Por cobrar Diversas 120201 Venta de Activos no financieros por cobrar - 120202 Subsidios – Essalud - 120203 Documentos Cancelatorios - 120204 Depósitos Entregados en Garantía - 120205 Por deuda asumida - 120206 Honras de Aval U Otras Garantías - 120207 Convenios Por Endeudamiento - 120208 Al Personal - 120209 Multas y Sanciones - 120298 Otros Ingresos Por Cobrar - 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación
  • 19. Cuenta 1202 Cuentas Por cobrar Diversas AHORA ANTES 120201 Venta de Activos no financieros por cobrar -178 - 120202 Subsidios – Essalud - 38909, 133 - 120203 Documentos Cancelatorios - 115 - 120204 Depósitos Entregados en Garantía - 17401, 17402, 17409 - 120205 Por deuda asumida - 17301, 17302 - 120206 Honras de Aval U Otras Garantías - 176 - 120207 Convenios Por Endeudamiento - 176 - 120208 Al Personal - 17101, 17102, 17103 - 120209 Multas y Sanciones - 17701, 17702 - 120298 Otros Ingresos Por Cobrar - 178, 175 - 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación - 139, 179
  • 20. Cuenta 1202 Cuentas Por cobrar Diversas La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor “ El Tractor” por concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00 Tipo de Operación: Y Clasificador : Y = 152213 DEBE HABER Determinado 12020902 4502020103 Recaudado 11010101 12020902 1101030102 11010101 85010201 82010201
  • 21. ELEMENTO 2 : PASIVO Son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos NIC SP 01
  • 22. 2 PASIVO Cuentas: 2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar 2103 Cuentas Por Pagar Pasivo Corriente 2104 Intermediación de recursos monetarios 2105 Obligaciones Tesoro Público 2201 Operaciones de Crédito 2301 Deuda Pública 2302 Deudas Directas A Largo plazo Pasivo No Corriente 2401 Provisiones 2501 Ingresos diferifdos
  • 23. Cuenta 2101 Impuestos, contribuciones y Otros - Fondo de pensiones - Renta 4ta. - 210101 Impuestos y Contribuciones - Renta 5ta. - IGV - 210102 Tributos Municipales - Régimen de prestación de salud - 210103 Seguridad Social - Seguro de Vida. - Sistema Nacional de Pensiones - 210109 Otros - AFP
  • 24. Cuenta 2101 Equivalencias AHORA ANTES - 210101 Impuestos y Contribuciones - 40101, 40102,40103, 40104, 40108 - 210102 Tributos Municipales - 404 - 210103 Seguridad Social - 403 - 210109 Otros - 429, 409
  • 25. Cuenta 2101 Caso Práctico Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento Tipo de Operación: YV Clasificador : 133211 DEBE HABER Determinado Recaudado 2101010501 1101030102 85010201 82010201 910308 910408
  • 26. Cuenta 2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar - 210201 Remuneraciones por pagar - 210202 Pensiones por pagar - Régimen laboral D.L 276 - 210203 CTS. Por pagar - Régimen Laboral D.L 728 - Gratificaciones y aguinaldos - Gratificaciones fiestas patrias - 210204 Otros beneficios por pagar - Aguinaldos - Vacaciones - Pensiones Régimen de pensiones D.L 20530 - 210205 Obligaciones previsionales Régimen de pensiones D.L 19990 - Trabajadores Activos - 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar
  • 27. Cuenta 2102 Equivalencias AHORA ANTES - 210201 Remuneraciones por pagar - 411 Remuneraciones por pagar - 210202 Pensiones por pagar - 412 Pensiones por pagar - 210203 CTS. Por pagar - 47101, 47102 - 210204 Otros beneficios por pagar - 419 - 210205 Obligaciones previsionales - 4720201, 4720101, 4720102 - 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar - 419
  • 28. Cuenta 2102 Caso Práctico Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos del FONCOMUN Tipo de Operación: ON Clasificador : 211111 Rem. 213115 EsSalud DEBE HABER Compromiso 83010302 84010502 Devengado 5101010101 5103010105 21010103 5ta 21010901 AFP 210201 Remun. 2101030101 EsSalud
  • 29. Cuenta 2103 Cuentas Por Pagar - Bienes por pagar - 210301 Bienes y Servicios por pagar - Servicios por pagar - Anticipos otorgados a proveedores - 210302 Activos No financieros por pagar - 210303 Depósitos Recibidos en Garantía - 210304 Derivados Financieros - 210399 Otros gastos por pagar
  • 30. Cuenta 2103 Equivalencias AHORA ANTES - 210301 Bienes y Servicios por paga - 421, 422, 429 - 210302 Activos No financieros por pagar - 421, 423, 424, 429 - 210303 Depósitos Recibidos en Garantía - 427 - 210304 Derivados Financieros - - 210399 Otros gastos por pagar - 425, 426 y 429
  • 31. Cuenta 2103 Caso Práctico La Municipalidad realiza pago por servicios de energía eléctrica por la suma de S/. 720.00 con recursos del Rubro 08 Tipo de Operación: N Clasificador : 232211 DEBE HABER Compromiso 83010503 84010503 Devengado 5302020101 21030101 Girado 21030101 1101030109 84010503 86010503
  • 32. Cuenta 2104 Intermediación de Recursos Monetarios - 210401 Administración de Fondos - 210402 Recaudo de Terceros - 210403 Recaudo para pagos de deuda - 210404 Encargos Recibidos
  • 33. Cuenta 2104 Equivalencias AHORA ANTES - 210401 Administración de Fondos - 451, 452 - 210402 Recaudo de Terceros - 210403 Recaudo para pagos de deuda - 210404 Encargos Recibidos - 431, 432, 433, 434, 435, 439
  • 34. Cuenta 2104 Caso Práctico La Municipalidad Santa Bárbara recibió ENCARGOS del Gobierno Regional Junín la suma de S/. 500,000.00 para la Construcción de un C.E Tipo de Operación: YG Clasificador : Y = 00000-006 G = 00000-002 DEBE HABER Determinado Recaudado 11010101 210404 110106 11010101
  • 35. Cuenta 2105 Obligaciones Tesoro Público - 210501 Gastos Corrientes - 210502 Gastos de Capital
  • 36. Cuenta 2105 Equivalencias AHORA ANTES - 210501 Gastos Corrientes - 441,445 - 210502 Gastos de Capital - 442, 446
  • 37. Cuenta 2105 Caso Práctico La Municipalidad San José paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el Rubro 00 – Recursos Ordinarios Tipo de Operación: N Clasificador : 222311 DEBE HABER Compromiso 83010101 84010101 Devengado 1303010101 210399 Girado 210399 210501 Pagado 210501 440201
  • 38. Cuenta 2201 Operaciones de Crédito Agrupa las subcuentas que representan deudas contraídas a corto plazo - 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por amortizar en el ejercicio - 220102 Deuda de corto plazo
  • 39. Cuenta 2201 Equivalencias AHORA ANTES - 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por amortizar en el ejercicio - 220102 Deuda de corto plazo
  • 40. Cuenta 2301 Deuda Pública Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un año - 230101 Deuda Externa - 230102 Deuda Interna
  • 41. Cuenta 2301 Equivalencias AHORA ANTES - 230101 Deuda Externa - 46301, 46302, 464, 428, 46303 - 230102 Deuda Interna - 46101, 46102, 462, 428, 46103
  • 42. Cuenta 2302 Deuda Directas a Largo plazo Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con vencimiento mayores a un año SIN GARANTIA del gobierno nacional - 230201 Internas - 230202 Externas
  • 43. Cuenta 2302 Equivalencias AHORA ANTES - 230201 Internas - 465, 466 - 230202 Externas - 467, 469
  • 44. Cuenta 2302 Caso Práctico La UE 00800 solicita un préstamo al Banco de la Nación por S/.100,000.00 intereses por devengar S/. 25,000.00 Tipo de Operación: YD Clasificador : 182121 DEBE HABER Determinado Recaudado 1101040102 230201 S/. 100,000 85010301 82010301 Provisión de Intereses N/C 060000 - 096 120598 230201 S/. 25,000
  • 45. Cuenta 2401 Provisiones Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de recursos: - 240101 Provisión Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros - 240102 Provisiones Diversas
  • 46. Cuenta 2401 Equivalencias AHORA ANTES - 240101 Provisión Sentencias Judiciales. - 471 Laudos Arbitrales y Otros - 240102 Provisiones Diversas
  • 47. Cuenta 2401 Caso Práctico El Hospital San Juan realiza la provisión por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/. 2,000.00 Nota de Contabilidad 090000 – 004 DEBE HABER 5802010109 2401010109
  • 48. Cuenta 2501 Ingreso Diferidos Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidación parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores - 250101 Venta de Bienes y servicios - 250102 Costos diferidos - 250103 Intereses diferidos - 250104 Tributos diferidos - 250199 Otros ingresos diferidos
  • 49. Cuenta 2501 Equivalencias AHORA ANTES - 250101 Venta de Bienes y servicios - 491 - 250102 Costos diferidos - 492 - 250103 Intereses diferidos - 493 - 250104 Tributos diferidos - 494 - 250199 Otros ingresos diferidos - 497, 499, 495
  • 50. Cuenta 2501 Caso Práctico Se efectúa la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razón de S/. 7,000.00 mensual Tipo de operación : Y Clasificador : 133511 DEBE HABER Determinado S/. 21,000.00 12010402 2101010501 S/. 3,352.94 250101 S/. 11,764.71 4303050101 S/. 5,882.35 Recaudado 1101030102 12010402 Realización del Ingreso Diferido (Febrero) N/C 100000 - 018 250101 4303050101 S/. 5,882.35
  • 51. ELEMENTO 3 : PATRIMONIO Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos. NIC SP 01
  • 52. 3 PATRIMONIO Cuentas: 3101 Hacienda Nacional 3201 Hacienda Nacional Adicional 3301 Reservas 3401 Resultados Acumulados
  • 53. Cuenta 3101 Hacienda Nacional Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado adscrito a cada entidad - 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional - 310102 Capitalización Reservas - 310103 Capitalización Resultados Acumulados
  • 54. Cuenta 3101 Equivalencias AHORA ANTES - 310101 Capitalización Hacienda Nacional - 541 Adicional - 542 - 310102 Capitalización Reservas - 543 - 310103 Capitalización Resultados Acumulados
  • 55. Cuenta 3101 Caso Práctico Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por S/. 850,000.00 Nota de Contabilidad 120000 – 001 DEBE HABER 3201 3101 S/. 850,000.00
  • 56. Cuenta 3201 Hacienda Nacional Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos entre entidades del sector público - 320101 Traspasos y Remesas - 320199 Otros
  • 57. Cuenta 3201 Equivalencias AHORA ANTES - 520101, 5620102, 5620103,5630101 - 320101 Traspasos y Remesas 5630102, 5630103, 56202, 56302 56209, 56309, 562, 563 - 56901,56902,56903,56904,56905 - 320199 Otros 56906,56909,56204,56205,56209 56303,56304,56309,551
  • 58. Cuenta 3201 Caso Práctico Al cierre del año el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y remesas fue de 700,000.00 Nota de Contabilidad 120000 – 007 DEBE HABER 1601 3201 S/. 700,000.00
  • 59. Cuenta 3301 Reservas Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del superávit, autorizados por ley - 330101 Reserva legal - 330102 Otras Reservas
  • 60. Cuenta 3301 Equivalencias AHORA ANTES - 330101 Reserva legal - 581 - 330102 Otras Reservas - 582, 589
  • 61. Cuenta 3401 Resultados Acumulados Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada ejercicio fiscal - 340101 Superávit Acumulado - 340102 Déficit Acumulado
  • 62. Cuenta 3401 Equivalencias AHORA ANTES - 340101 Superávit Acumulado - 591 Superávit Acumulado - 340102 Déficit Acumulado - 592 Déficit Acumulado
  • 63. Cuenta 3201 Caso Práctico Al cierre del año se muestran los siguientes saldos:
  • 64. MUCHAS GRACIAS Marlon Prieto H. 964150906 mprieto@mef.gob.pe marlonprieto2003@hotmail.com