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Presentación Flujo de Efectivo

J
JexeBrito

El documento describe el flujo de efectivo, que muestra las entradas y salidas de efectivo de una empresa durante un período contable a través de sus actividades operativas, de inversión y de financiamiento. Explica que el flujo de efectivo proporciona información importante para la toma de decisiones de los administradores. También define los objetivos, tipos de actividades, control interno, metodología y principios básicos para la administración del efectivo, así como las bases para preparar el estado de flujo de efectivo.

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República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación
I.U.T. "Antonio José de Sucre"
Barquisimeto – Edo. Lara
Flujo de Efectivo
Jexemary Brito
C.I. 19.432.403
Contabilidad III
Sección: S1
Prof.: Víctor Castillo
Índice
Contenido
Página
Introducción........................................................................................ 03
Definición de Flujo de Efectivo...................................................... 04
Objetivos Principales del Flujo de Efectivo................................ 05
Tipos de Actividades......................................................................... 06
Control Interno.................................................................................. 09
Metodología......................................................................................... 10
Principios Básicos para la Administración de Efectivo............. 11
Bases para preparar el Flujo de Efectivo.................................... 15
Conclusión............................................................................................. 16
Bibliografía.......................................................................................... 17
Introducción
El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados
financieros básicos que deben preparar las empresas para cumplir con
la normativa y reglamentos institucionales de cada país. Este provee
información importante para los administradores del negocio y surge
como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en
un momento determinado, como también un análisis proyectivo para
sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras,
operacionales, administrativas y comerciales.
Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se
dediquen, necesitan de información financiera confiable, una de ellas
es la que proporciona el Estado de Flujos de Efectivo, el cual muestra
los flujos de efectivo del período, es decir, las entradas y salidas de
efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento, lo
que servirá a la gerencia de las empresas para la toma de decisiones.
03
Flujo de Efectivo
Es el estado financiero básico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de
operación, inversión y financiación. Un Estado de
Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las
diferentes actividades de una empresa durante un
período contable, en una forma que concilie los
saldos de efectivo inicial y final.
04
Objetivos Principales del
Flujo de Efectivo
• Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda medir sus políticas de
contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de la empresa.
• Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus políticas de
operación y financiamiento.
• Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dará como resultado la
descapitalización de la empresa.
• Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo. Estos
saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta positiva y viceversa.
• Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de efectivo futuros.
• La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo.
• La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y dividendos y para
pagar sus deudas cuando éstas vencen.
• Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.
05
Tipos de actividades
1. Actividades Operativas
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de una empresa, así
como otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o financiamiento.
Estas actividades incluyen transacciones relacionadas con la adquisición, venta y entrega de
bienes para venta, así como el suministro de servicios.
Las entradas de dinero de las actividades de operación incluyen los ingresos procedentes de
la venta de bienes o servicios y de los documento por cobrar, entre otros. Las salidas de
dinero de las actividades de operación incluyen los desembolsos de efectivo y a cuenta por el
inventario pagado a los proveedores, los pagos a empleados, al fisco, a acreedores y a otros
proveedores por diversos gastos.
Se consideran de gran importancia las actividades de operación, ya que por ser la fuente
fundamental de recursos líquidos, es un indicador de la medida en que estas actividades
generan fondos para:
• Mantener la capacidad de operación del ente
• Reembolsar préstamos
• Distribuir utilidades
• Realizar nuevas inversiones que permitan el crecimiento y la expansión del ente.
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  • 1. República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educación I.U.T. "Antonio José de Sucre" Barquisimeto – Edo. Lara Flujo de Efectivo Jexemary Brito C.I. 19.432.403 Contabilidad III Sección: S1 Prof.: Víctor Castillo
  • 2. Índice Contenido Página Introducción........................................................................................ 03 Definición de Flujo de Efectivo...................................................... 04 Objetivos Principales del Flujo de Efectivo................................ 05 Tipos de Actividades......................................................................... 06 Control Interno.................................................................................. 09 Metodología......................................................................................... 10 Principios Básicos para la Administración de Efectivo............. 11 Bases para preparar el Flujo de Efectivo.................................... 15 Conclusión............................................................................................. 16 Bibliografía.......................................................................................... 17
  • 3. Introducción El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada país. Este provee información importante para los administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales. Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen, necesitan de información financiera confiable, una de ellas es la que proporciona el Estado de Flujos de Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del período, es decir, las entradas y salidas de efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento, lo que servirá a la gerencia de las empresas para la toma de decisiones. 03
  • 4. Flujo de Efectivo Es el estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final. 04
  • 5. Objetivos Principales del Flujo de Efectivo • Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda medir sus políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de la empresa. • Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus políticas de operación y financiamiento. • Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dará como resultado la descapitalización de la empresa. • Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta positiva y viceversa. • Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la predicción de flujos de efectivo futuros. • La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo. • La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen. • Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos. 05
  • 6. Tipos de actividades 1. Actividades Operativas Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de una empresa, así como otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o financiamiento. Estas actividades incluyen transacciones relacionadas con la adquisición, venta y entrega de bienes para venta, así como el suministro de servicios. Las entradas de dinero de las actividades de operación incluyen los ingresos procedentes de la venta de bienes o servicios y de los documento por cobrar, entre otros. Las salidas de dinero de las actividades de operación incluyen los desembolsos de efectivo y a cuenta por el inventario pagado a los proveedores, los pagos a empleados, al fisco, a acreedores y a otros proveedores por diversos gastos. Se consideran de gran importancia las actividades de operación, ya que por ser la fuente fundamental de recursos líquidos, es un indicador de la medida en que estas actividades generan fondos para: • Mantener la capacidad de operación del ente • Reembolsar préstamos • Distribuir utilidades • Realizar nuevas inversiones que permitan el crecimiento y la expansión del ente. 06
  • 7. 2. Actividades de Inversión Son las de adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Las actividades de inversión de una empresa incluyen transacciones relacionadas con préstamos de dinero y el cobro de estos últimos, la adquisición y venta de inversiones (tanto circulantes como no circulantes), así como la adquisición y venta de propiedad, planta y equipo. Las entradas de efectivo de las actividades de inversión incluyen los ingresos de los pagos del principal de préstamos hechos a deudores (es decir, cobro de pagarés), de la venta de los préstamos (el descuento de pagarés por cobrar), de las ventas de inversiones en otras empresas (por ejemplo, acciones y bonos), y de las ventas de propiedad, planta y equipo. Las salidas de efectivo de las actividades de inversión incluyen pagos de dinero por préstamos hechos a deudores, para la compra de una cartera de crédito, para la realización de inversiones, y para adquisiciones de propiedad, planta y equipo. 07
  • 8. 3. Actividades de Financiación Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición del capital en acciones y de los préstamos tomados por parte de la empresa. Las actividades de financiamiento de una empresa incluyen sus transacciones relacionadas con el aporte de recursos por parte de sus propietarios y de proporcionar tales recursos a cambio de un pago sobre una inversión, así como la obtención de dinero y otros recursos de acreedores y el pago de las cantidades tomadas en préstamo. Las entradas de efectivo de las actividades de financiamiento incluyen los ingresos de dinero que se derivan de la emisión de acciones comunes y preferentes, de bonos, hipotecas, de pagarés y de otras formas de préstamos de corto y largo plazo. Las salidas de efectivo por actividades de financiamiento incluyen el pago de dividendos, la compra de valores de capital de la compañía y de pago de las cantidades que se deben. 08
  • 9. Control Interno Es primordial tener medidas de control interno adecuadas, que nos permitan asegurar un manejo óptimo del flujo de efectivo al interior de la organización. Es importante señalar también que el control interno no se diseña bajo la premisa de detectar errores, sino para reducir la oportunidad de que ocurran. Implementar control interno del flujo de efectivo permite: • Generar la contabilización adecuada de los datos. • Promover y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa. • Evaluar la eficiencia de las operaciones. • Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias. 09
  • 10. Metodología La metodología de estados de flujos tiene como objetivo retratar completa y realmente el recorrido económico y financiero de una empresa año a año, según el triángulo del diagnóstico financiero. Permite dinamizar el método de masas financieras identificando los flujos financieros reales en relación a las operaciones económicas en el seno de las transformaciones contables ocurridas en un período determinado. Objetivos más operativos: • Identificar los flujos reales. • Articular el conjunto de flujos. • Construir estados significativos reveladores del triángulo del diagnóstico financiero y explicativo de la evolución. • Preparar la toma de decisiones. • Organizar una planificación financiera a mediano plazo. 10
  • 11. Principios Básicos para la Administración del Efectivo • Primer Principio: "Siempre que sea posible se deben incrementar las entradas de efectivo". Ejemplo: -Incrementar el volumen de ventas. - Incrementar el precio de ventas. - Mejorar la mezcla de ventas. (Impulsando las de mayor margen de contribución). - Eliminar descuentos. 11
  • 12. • Segundo Principio: "Siempre que sea posible se deben acelerar las entradas de efectivo". Ejemplo: - Incrementar las ventas al contado. - Pedir anticipos a clientes. - Reducir plazos de crédito. 12
  • 13. • Tercer Principio: "Siempre que sea posible se deben disminuir las salidas de dinero". Ejemplo: - Negociar mejores condiciones (reducción de precios) con los proveedores. - Hacer bien las cosas desde la primera vez. - Reducir desperdicios en la producción y demás actividades de la empresa. 13
  • 14. • Cuarto Principio: "Siempre que sea posible se deben demorar las salidas de dinero". Ejemplo: - Negociar mejores condiciones (reducción de precios) con los proveedores. - Hacer bien las cosas desde la primera vez. - Reducir desperdicios en la producción y demás actividades de la empresa. 14
  • 15. Bases para Preparar el flujo de efectivo Las bases para preparar El estado de Flujo de Efectivo la constituyen: • Dos Estados de Situación o Balances Generales (o sea, un balance comparativo) referidos al inicio y al fin del período al que corresponde el Estado de Flujo de Efectivo. • Un Estado de Resultados correspondiente al mismo período. • Notas complementarias a las partidas contenidas en dichos estados financieros. El proceso de la preparación consiste fundamentalmente en analizar las variaciones resultantes del balance comparativo para identificar los incrementos y disminuciones en cada una de las partidas del Balance de Situación culminando con el incremento o disminución neta en efectivo. Para este análisis es importante identificar el flujo de efectivo generado por o destinado a las actividades de operación, que consiste esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el Estado de Resultados, al flujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho resultado que no implicaron recepción o desembolso del efectivo. Asimismo, es importante analizar los incrementos o disminuciones en cada una de las demás partidas comprendidas en el Balance General para determinar el flujo de efectivo proveniente o destinado a las actividades de financiamiento y a la inversión, tomando en cuenta que los movimientos contables que sólo presenten traspasos y no impliquen movimiento de fondos se deben compensar para efectos de la preparación de este estado. 15
  • 16. Conclusión El Estado de Flujo de Efectivo es muy importante para toda empresa ya que muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un período contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final. El estado de flujo de efectivo forma parte de los estados financieros básicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada país. 16