Tema guia de contabilidad hotelera

1. UNIVERSIDAD DEL VALLE
Facultad de Ciencias Empresariales y Sociales
Carrera de Contaduría Pública
CONTABILIDAD DE SERVICIOS
TEMA N° 1
“CONTABILIDAD HOTELERA”
M. Sc. Juan Carlos Calizaya Leigue

14. CARACTERÍSTICAS DE LA CONTABILIDAD HOTELERA
Los Ingresos en el sector hotelero
En primer lugar, la mayoría de hoteles y agencias de viajes no almacenan la producción
sino que se dedican a la prestación de servicios a sus clientes en lugar de vender
productos.
Por tanto, sus ingresos principales provienen de lo que facturan a sus clientes en
conceptos de alojamiento, restaurante, bar, etc.
Los ingresos secundarios complementan la actividad principal del hotel y representan
por consiguiente un volumen inferior en su cifra de negocios. Podemos destacar los
ingresos por el uso del teléfono, lavandería, parking, instalaciones deportivas o
gimnasio.
Otro tipo de ingresos que perciben las empresas hoteleras son los procedentes de
arrendamientos, ya sean por tiendas ubicadas dentro del establecimiento hotelero o a
los clientes que alquilan salas para celebrar congresos, seminarios y similares.

15. En el caso de una cadena hotelera que gestiona o franquicie a
otra obtendría también ingresos procedentes por estos contratos de
gestión o por contrato de franquicia.
En muchas ocasiones las agencias de viajes intermedian entre el
hotel y el cliente. Pueden darse dos circunstancias:
1.Que el hotel cobre directamente al viajero que ha reservado
previamente a la agencia de viajes. En este caso, la agencia tendrá
derecho a su comisión por intermediación.
2.Que el viajero haya pagado directamente en la agencia de viajes
su estancia, con lo que el hotel le gactura a dicha agencia y le
descuenta la correspondiente comisión.

16. Los Gastos en la contabilidad hotelera
Los gastos por compras de aprovisionamientos se pueden clasificar en
cuentas diferentes para tener la contabilidad más ordenada:
•Compras de alimentos.
•Compras de bebidas.
•Compras de combustibles.
Las comisiones a agencias de viajes por intermediar las registrarán en la cuenta
de gasto correspondiente. Por ejemplo, «comisiones a agencias de viajes».
Los hoteles cuyo modelo de negocio sea la franquicia tendrán que registrar el
gasto por canon de franquicia.
En ocasiones este canon tiene un componente fijo y otro variable que depende
por ejemplo de la ocupación, por lo que se crearían dos cuentas para cada
concepto.

17. Debido a que la producción de un hotel es intensa en factor trabajo, una
parte importarte de sus gastos la componen los sueldos y salarios.
Las reservas que los clientes realizan a las agencias de viajes no se
contabilizan como anticipo de clientes sino como depósitos recibidos a
corto plazo (pasivo).
De hecho, uno de los errores en que incurren muchas agencias de viajes
es denominar a estos depósitos, como cantidades a cuenta.
Esta diferencia es importante debido a que una entrega a cuenta (anticipo
de clientes) sí devenga IVA y genera la obligación de ingresar el impuesto
en el momento en que se cobre dicho concepto.

18. DETERMINACIÓN DE COSTOS
La administración en un hotel es una función que incluye cuatro procesos o faces, pero cuyo punto en
común es la toma de decisiones que deberá efectuarse a nivel gerencial, por lo que se concluye que
está actividad se realiza con base en información documental, veraz y oportuna.
El sistema de contabilidad de los hoteles tiene características definidas en su operación, que las
distingue de otros negocios, y que en este tipo de industria, el control de los ingresos se ejerce
principalmente por medio de:
• Cajas de Administración(General)
• Cajas departamentales
1.- recepción
2.- restaurantes
3.- bares
4.- centro nocturno

19. Cuenta es el título o nombre de los conceptos bajo los que se clasificarán GENÉRICAMENTE todas las
operaciones de la empresa tanto en aumentos como en disminuciones de esa partida.
Subcuenta es el título o nombre de los conceptos bajo los que se clasificarán DETALLADAMENTE
algunas operaciones de la empresa.
La información recopilada se clasifica en conceptos generales y específicos y se registra sistemáticamente
en los libros de contabilidad denominados "Diario" y "Mayor", por los que las cuentas se les denomina
también "Cuentas de Mayor". Existen varios sistemas o métodos de registro, pero el más conocido es a
base de pólizas de diario y cheques.
El catálogo de cuentas es una lista de cuentas y subcuentas
ordenadas sistemáticamente, que contiene un número asignado a
cada una para facilitar su localización y uso.

20. HOTELES, OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
De acuerdo con la naturaleza los Hoteles que realizan prestación de servicios
a personas que visitan, deben cumplir con sus obligaciones tributarias, que se
encuentran en su certificado de inscripción del NIT.
Los Hoteles qué tipo de impuestos pagan:
•Impuesto al Valor Agregado (IVA): Se retiene el 13% de las compras y ventas
que realiza, estas facturas también tienen que registrarse en el LCV.
• Facturas Turísticas: Las facturas turísticas tienen un tratamiento especial
ya que son Sin Derecho a Crédito Fiscal, estas facturas tienen que estar
emitidas a nombre del turista extranjero, este tipo de facturas también
tienen que ser registrados en el LCV.

21. (entonces los Hoteles tienen que tener 2 tipos de facturas una que le genere
crédito fiscal y otra que sea sin derecho a crédito fiscal, todo dependiendo si el
hotel también da servicios a personas extranjeras).
•Impuesto a las Transacciones (IT): Se retiene el 3 % del total de los ingresos
generados por los servicios prestados
•Régimen Complementario al Impuestos al Valor Agregado (RC-IVA): Este
impuestos es gravado sobre los ingresos (sueldos) del personal y tiene una
alícuota del 13%.
•Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas (IUE): Este impuesto recae
sobre las utilidades de la empresa, su alícuota del 25% este pago se realizara
a los 120 días calendario al cierre de gestión.
•Retenciones (IUE-IT): Estas retenciones se realizarán por compras de bienes
o servicios sin factura.

22. (Cada uno de estos impuestos tiene que ser llenado en su formulario correspondiente como
ser el Formulario 200, 400, 500, etc)
La obligación de llevar su contabilidad de los hoteles serán según las disposiciones legales del Código de
Comercio a partir del Articulo 36, los cuales nos hablan de que libros tiene que llevar (libro diario, libro
mayor,etc.).
La contabilidad de los hoteles es similar a la contabilidad de cualquier otra empresa con la diferencia de
que en los hoteles puedan dar diferentes servicios como ser servicio de:
•Habitaciones.
•Restaurante.
•Lavandería.
•Sauna.
•Alimentación
•Spa
•Salón de eventos
•Otros
El manejo de sus costos de explotación de cada uno de ellos de manera separada (inventarios), para
tener un mejor control y manejo en su contabilidad.

23. ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Aspectos diferenciadores del Balance en el sector hotelero
Con respecto a la empresa en general, el balance de situación de un hotel presenta ciertas
diferencias como las detalladas a continuación:
Las existencias
En las agencias de viajes las existencias no son abundantes y como mucho poseen material de
oficina y de propaganda. En los hoteles encontramos una mayor variedad como las bebidas,
comida, productos de limpieza, artículos de las habitaciones o combustibles.
Los clientes
La problemática del saldo de los clientes es muy variada en la contabilidad hotelera.
Las expectativas de cobro por operaciones que constituyen la actividad principal de la empresa
se registran en cuentas de Clientes.
Por otra parte, las expectativas de cobro por operaciones que no forman la actividad principal del
hotel se incluyen en cuentas de Deudores.

24. El Activo Fijo
En la contabilidad de los hoteles un activo muy característico son la vajilla,
lencería, cristalería, etc. Hay distintas opciones respecto a su
contabilización y amortización. Incluso hay quien no lo trata como si fueran
inmovilizado y lo contabilizan como gasto del ejercicio.
En cualquier caso, su permanencia en el hotel suele ser superior al año por
lo que sí se deberían tratar como inmovilizados y no como gastos.
En lo que respecta a las agencias de viaje, su inmovilizado representa un
porcentaje muy pequeño respecto a su activo total.
Un elemento que se puede destacar es el pago del canon inicial de
franquicia que debe registrarse como un activo intangible.